Минфин разъяснил, как заполнять 2-ндфл при изменении налогового статуса работника — все о налогах

Возврат НДФЛ при смене работником налогового статуса

Вопросы возврата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в условиях смены работником налогового статуса весьма актуальны в современном мире. Согласно законодательству, НДФЛ обязаны вносить и нерезиденты, и резиденты, которые ведут деятельность, и получают доход на российской территории.

Схема расчетов налога довольно проста, и прописана законодательными актами. Но физическое лицо с изменением налогового статуса может претендовать на пересчет налога и возврат уже выплаченных средств при соблюдении ряда условий.

Как производится возврат НДФЛ при смене работником налогового статуса?

Согласно законодательству налоговые резиденты Российской Федерации отчисляют от своих доходов 13%, в то время как для нерезидентов ставка составляет 30%. Если нерезидент изменяет свой налоговый статус, и становится законным резидентом РФ, на него распространяется налоговое законодательство, действующее для всех резидентов, и отчислять предстоит не стандартных 30%, а всего 13%.

Однако, снижение ставки происходит не сразу, а лишь в конце налогового периода. Это необходимая мера, то есть, своеобразная проверка. Законодательство вступит в силу только при условии, что налоговый статус налогоплательщика не изменится.

Тогда, с началом нового налогового периода, сумма отчислений будет составлять 13%, а за минувший период, с момента изменения статуса, работник получит возмещение переплаченных сумм.

Никаких дополнительных заявлений от самого работника не потребуется.

Российский Минфин, в рекомендательной форме предлагает работодателям самостоятельно исчислять налоговые суммы, согласно статье 226 пункту 3 налогового законодательства.

Он гласит, что налог исчисляется по нарастающим итогам от начала периода, руководствуясь ежемесячными начислениями, и применяется ко всем видам доходов, которые облагаются 13% ставкой за истекший период.

В итог засчитываются и суммы, удержанные с работника в прежние месяцы налогового периода.

Как и кем производится исчисление?

Расчетом сумм занимаются налоговые агенты, ведущие учет, с того месяца, с которого работник получил налоговый статус, при условии, что он пребывает на территории РФ больше 183 дней. При таких условиях, суммы отчислений с работника как нерезидента исчисляются из расчета 30 процентов, от всех доходов.

С момента получения статуса резидента, агент пересчитывает суммы, уже с меньшей ставкой, которая равняется 13% и определяет суммарную переплату НДФЛ. Последующее удержание налога происходит по ключевой ставке, как для всех резидентов, а переплаченные суммы возвращаются работнику.

Как и где получить сумму переплаченных налогов?

Получить переплаченные средства по налоговым ставкам можно обратившись непосредственно в инспекцию, но только в конце налогового периода, когда все суммы учтены, и перерасчет произведен. Агент, по итогам своих расчетов выдает работнику справку, составленную по форме 2-НДФЛ.

В ней указан налоговый период, удержанные суммы от доходов работника из расчета 13 % и суммы, выплаченные по ставке 30%. В общем итоге указывается общая сумма выплат, и излишек, который был удержан с работника.

Этот излишек и является суммой, которая подлежит возврату, и именно ее можно затребовать на законном основании.

Однако, могут возникнуть некоторые сложности с получением средств, по ряду субъективных причин. Иногда, налоговые агенты, могут не успеть зачесть общую сумму переплаченных средств до конца периода, и тогда, работнику придется лично обращаться в налоговую.

К заявлению прилагаются несколько документов, которые будут проанализированы, и станут основанием к возмещению переплаты. Такими документами считается налоговая декларация, которую называют формой 3-НДФЛ и документация, могущая послужить подтверждением получения статуса резидента Российской Федерации. Возвращения средств можно ожидать примерно через 4 месяца.

Источник: https://www.juristbox.ru/vozvrat-ndfl/

Статус и юридическая сила разъяснений и писем Минфина России

Права налогоплательщиков на получение информации

Со вступлением в силу Закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ изменен порядок проведения разъяснительной работы. Налогоплательщики вправе получать от налоговых органов информацию (в том числе в письменном виде):

о действующих налогах и сборах;
о законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
о порядке заполнения форм документов, представляемых в налоговые органы.

Информирование — доведение до сведения налогоплательщика (воспроизведение) информации, содержащейся в законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

Минфин России в письме от 26.01.

2005 N ШС-6-01/58@ «О полномочиях налоговых и финансовых органов» высказал следующую позицию: «Финансовые органы разъясняют любые вопросы налогоплательщиков, относящиеся к применению норм налогового законодательства, а налоговые органы предоставляют информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разъясняют порядок заполнения налоговой отчетности».

Таким образом, в налоговый орган следует отправлять вопросы, не требующие правовой оценки и толкования норм законодательства о налогах и сборах, а в Минфин России — вопросы, требующие анализа норм законодательства о налогах и сборах и правовой оценки.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ (НК) предусмотрено право налогоплательщика получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.

Согласно пункту 2 статьи 34.2 НК финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 34.2 НК установлено, что Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с Законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ право издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения и сборов закреплено за Минфином России. Так, согласно пункту 1 статьи 34.

2, пункту 7 статьи 80 НК Минфин России вправе давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Мнение Минфина

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/status_pisem_i_razyasnenii_minfina.html

Справка по форме 2-НДФЛ | Образец + Инструкция 2018

2-НДФЛ – официальный документ о доходах физического лица, полученных от конкретного источника (обычно, организации или ИП) и удержанном с этих доходов налоге на доходы физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физ лицам. Примечание: в отношении себя ИП справки по форме 2-НДФЛ не составляют.

Представлять справки обязаны как в налоговую инспекцию, так и своим сотрудникам.

Работникам 2-НДФЛ выдается в течение трех рабочих дней с подачи заявления о выдаче справки.

Справка может понадобиться при увольнении и переходе на другую работу, оформлении налоговых вычетов, подаче заявки в банк на получение кредита, при обращении за получением визы в значительную часть стран, обращении за пенсией, усыновлении ребенка, подаче документов на оформление различных льгот и т.д.

Сроки сдачи

В налоговую справки предоставляются один раз в год:

не позднее 1 апреля (до 2 апреля 2018 года, т.к. 1 число – выходной);
до 1 марта при невозможности удержать НДФЛ (справки с признаком 2, см. инструкцию ниже).

Сведения о доходах неработающих в фирме

В следующих распространенных случаях мы должны подать сведения о доходах по лицам, неработающим в компании:

фирма оплатила работы/услуги по договорам подряда;
ООО выплатило дивиденды участникам;
было арендовано имущество у физического лица (например, помещение или автомобиль);
были вручены подарки стоимостью более 4 000 руб.;
оказана материальная помощь неработающим в организации / ИП.

Когда не надо сдавать 2-НДФЛ

Не возникает обязанности подавать 2-НДФЛ, когда:

приобретены недвижимость, автомобиль, товары у физического лица;
стоимость врученных компанией подарков менее 4 000 руб. (при отсутствии других выплачиваемых доходов);
был возмещен вред здоровью;
оказана материальная помощь близким родственникам умершего работника/работника, вышедшего на пенсию из организации или самому работнику/вышедшему на пенсию работнику в связи со смертью членов его семьи.

В каком формате подавать 2-НДФЛ

1) Если число заполненных для налоговой справок 25 и более, мы должны передавать 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи (через интернет), для чего должен быть заключен договор со специализированной организацией (оператором электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями).

Список операторов можно посмотреть на сайте налоговой службы. Также для подачи справок можно воспользоваться сайтом ФНС.

2) При меньшем количестве подать справки можно в бумажном виде – принести лично или отправить по почте.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

При подаче 2-НДФЛ в бумажном виде также составляется Реестр сведений о доходах – сводный документ с данными о нанимателе, общем количестве справок и таблицей из трех колонок, в первой из которых проставляются номера предоставляемых в налоговую справок, во второй указывается ФИО сотрудников, в третьей проставляются даты их рождения.

Также в реестре отражается дата представления в налоговый орган справок, дата принятия и данные сотрудника налоговой, принявшего документы. Заполняется реестр всегда в 2-х экземплярах.

Актуальная форма реестра приведена в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.

При подаче через интернет реестр сформируется автоматически и отдельно составлять документ нам не нужно.

Инструкция по заполнению справки 2-НДФЛ

Указываем:

год, за который составлена 2-НДФЛ;
порядковый номер справки;
дату составления.

Указывается значение:

«1» – во всех случаях, когда НДФЛ был удержан, если справку подает налоговый агент («3» – если форму по этим же основаниям подает правопреемник организации или ее ОП);
«2» — когда удержать НДФЛ не было возможности, если документ представляет налоговый агент («4» – если бланк по такому же основанию подает правопреемник).

Важно: срок предоставления в налоговую справок с признаком 1 и признаком 2 различен:

справки с признаком 1 подаются до 1 апреля включительно,
справки с признаком 2 (когда удержать налог не было возможности) – не позднее 1 марта.

Необходимость предоставления 2-НДФЛ с признаком 2 может возникнуть в таких распространенных случаях, как:

вручение человеку, не являющемуся работником компании, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.;
оплата проезда и жилья представителям контрагентов;
прощение долга уволившемуся сотруднику.

Следует иметь в виду, что подача справки с признаком 2 не отменяет обязанности подачи справки с признаком 1 по тому же получателю дохода.

Графа «Номер корректировки»

Когда справка представляется в первый раз, проставляется “00”. Если мы хотим исправить сведения из предоставленной ранее справки, в графе указывается значение больше предыдущего на единицу – 01,02 и т.д.

Если представляется аннулирующая справка взамен поданной ранее, указывается «99».

Примечание: при заполнении корректирующего документа правопреемник налогового агента должен указать номер справки, представленной ранее реорганизованной компанией, и новую дату составления.

Код налоговой инспекции, в которой организация или ИП состоит на учете

Можно узнать на сайте ФНС через этот сервис).

Раздел 1

ОКТМО – это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Код можно посмотреть на сайте налоговой службы в этом сервисе).

ИП на ЕНВД и ПСН указывают ОКТМО по месту ведения деятельности в отношении своих наемных работников, занятых в данных видах бизнеса.

Правопреемник налогового агента заполняет ОКТМО по месту нахождения реорганизованной компании (ОП).

Выписываются из свидетельства о постановке на учет в налоговой. В 2-НДФЛ по сотрудникам обособленных подразделений указываются ОКТМО и КПП данных подразделений. Индивидуальные предприниматели КПП не указывают.

Если справку сдает правопреемник налогового агента, заполняется ИНН/КПП правопреемника.

Указывается сокращенное (в случае его отсутствия – полное) наименование организации (ФИО предпринимателя).

Если справка представляется правопреемником, следует указать наименование реорганизованной фирмы (ОП).

Коды реорганизации (ликвидации)

В поле «Форма реорганизации» указываются коды реорганизации (ликвидации) юрлица (ОП):

Код	Наименование
1	Преобразование
2	Слияние
3	Разделение
5	Присоединение
6	Разделение с одновременным присоединением
	Ликвидация

В поле ИНН / КПП заносятся коды реорганизованной компании (ОП).

Если справка подается не за реорганизованное юрлицо (ОП), данные поля не заполняются.

В случае, когда в заголовке справки указан признак «3» или «4», данные поля должны быть заполнены в установленном порядке.

Раздел 2

Указывается кодом от 1 до 6:

Код 1 – для всех налоговых резидентов РФ (лиц, находящихся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд), а в отношении пробывших менее 183 дней указываются следующие коды:

2 – когда получатель дохода не резидент и не попадает под другие коды;
3 – если мы пригласили на работу высококвалифицированного специалиста;
4 – если наш сотрудник участник программы по переселению соотечественников;
5 – если сотрудник принес справку о признании беженцем или о предоставлении временного убежища в РФ;
6 – когда наш работник принят на основании патента (иностранные работники из стран, гражданам которых не требуются въездные визы в РФ, за исключением входящих в Таможенный союз. Например, граждане Азербайджана, Таджикистана, Узбекистана, Украины, временно пребывающие в России, для права на работу у юридических лиц и ИП обязаны получать патенты).

Статус мы определяем на конец года, за который подаются сведения. Т.е. если работник стал резидентом в течение года, в графе «Статус налогоплательщика» проставляем цифру 1. Это не применяется только к заполнению справок по работающим на основании патента (по ним всегда код 6).

Если 2-НДФЛ оформляется до окончания года – статус указывается на дату составления документа.

Указывается в соответствии с ОКСМ (Общероссийским классификатором стран мира). Например, для граждан России это код 643. Коды для других стран смотрите по этой ссылке.

Код документа, удостоверяющего личность

Указывается по справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (см. таблицу ниже). Обычно это коды 21 (паспорт гражданина РФ) и 10 (паспорт иностранного гражданина). Далее указывают серию и номер документа.

Код	Наименование документа
21	Паспорт гражданина Российской Федерации
03	Свидетельство о рождении
07	Военный билет
08	Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
10	Паспорт иностранного гражданина
11	Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу
12	Вид на жительство в Российской Федерации
13	Удостоверение беженца
14	Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
15	Разрешение на временное проживание в Российской Федерации
18	Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации
23	Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
24	Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации
91	Иные документы

Разделы 3-5

Показатели (кроме НДФЛ) отражают в рублях и копейках. Сумма налога округляется по правилам арифметики.

Если мы выплачивали доходы, не облагаемые НДФЛ в полном объеме (перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ), суммы таких доходов в 2-НДФЛ мы не включаем.

Например, в 2-НДФЛ не отражаются:

пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет;
выплата увольняемому сотруднику выходного пособия в размере не более трех месячных заработков;
единовременная выплата при рождении ребенка в размере до 50 000 руб.

Раздел 3

Он включает данные:

о доходах, облагаемых налогом по одной из ставок (13, 15, 30, 35%);
о налоговых вычетах, применимых к данным видам доходов (в частности, суммы, не облагаемые НДФЛ).

Полученные доходы отражаются в хронологическом порядке с разбивкой по месяцам и кодам доходов.

Доходы работника облагались по разным ставкам – как заполнять?

Если в течение года одно лицо получило доходы, попадающие под налогообложение по разным ставкам, заполняется одна справка, содержащая разделы 3 – 5 для каждой из ставок. Т.е. все доходы работника, независимо от вида дохода, должны попасть в одну справку.

Если все данные не помещаются на одном листе, заполняем вторую страницу справки (фактически у нас будет 2 заполненных бланка 2-НДФЛ с одинаковым номером).

На второй странице указывается номер страницы справки, заполняется заголовок «Справка о доходах физического лица за ______ год № ___ от ___.___.___» (данные в заголовке, включая номер, такие же, как на первой странице), вносятся данные в разделы 3 и 5 (разделы 1 и 2 не заполняются), заполняется поле «Налоговый агент» (внизу документа). Подписывается каждая заполненная страница.

Коды доходов и вычетов

Коды доходов и вычетов устанавливаются приказами ФНС (последние изменения в кодах утверждены приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@).

Полный перечень кодов по доходам смотрите здесь. Но чаще всего придется указывать следующие коды:

2000 – заработная плата;
2002 – премия;
2012 – отпускные;
2300 – оплата больничного.

Наиболее употребляемые вычеты для данного раздела:

501 – вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
503 – вычет из материальной помощи (до 4000 руб. в год).

Полный перечень кодов по вычетам смотрите здесь.

При отсутствии суммовых показателей в графах справки проставляется ноль.

Зарплата за декабрь выплачена в январе – как отразить?

В справке доходы отражаются в месяце, в котором такой доход считается фактически полученным по нормам Налогового кодекса. Например:

Отпускные

Источник: https://nalog-spravka.ru/spravka-2-ndfl.html

Бухгалтеру

Название документа:

Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-06/6-258

Комментарий:

Минфин России рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ доходов сотрудников организации в связи с изменением их налогового статуса. С 1 января 2011 г. возврат НДФЛ по данному основанию будет производиться налоговой инспекцией по месту жительства или пребывания физлица.

Для этого налогоплательщик по окончании налогового периода должен будет подать в инспекцию декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Такое правило предусмотрено в п. 1.1 ст. 231 НК РФ (введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Эта процедура может оказаться невыгодной физическим лицам, приехавшим на работу в Россию, и вот почему.

https://www.youtube.com/watch?v=3MAJMfMZkok

Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Для их доходов установлена ставка в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Доходы же физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Определение налогового статуса производится на каждую дату выплаты дохода (п. 2 ст. 223, п. 4 ст. 226 и ст. 225 НК РФ).

Если статус работника изменяется в течение налогового периода, то организация должна за весь период произвести перерасчет НДФЛ, ранее исчисленного с доходов иностранца по ставке 30 процентов как с нерезидента РФ.

Данный налог должен быть перерассчитан по ставке 13 процентов (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/881@).

В настоящее время порядок перерасчета налога при изменении статуса физлица законодательно не определен. Контролирующие органы предлагают различные варианты.

Например, в Письмах Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/176, от 22.04.2009 N 03-04-06-01/105 и ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/881@, от 23.06.

2009 N 3-5-04/853@ говорится, что перерассчитывать налог нужно после того, как станет ясно, что статус физлица в текущем налоговом периоде поменяться не сможет, либо при окончательном определении статуса по итогам календарного года. Однако позже Минфин России (Письма от 16.04.2010 N 03-08-05, от 26.03.

2010 N 03-04-06/51) указал, что окончательный налоговый статус физлица за налоговый период устанавливается по его итогам. Соответственно, в конце календарного года НДФЛ должен быть перерассчитан полностью за весь период. В любом случае, излишне удержанный налог подлежит возврату сотруднику по его письменному заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ).

В то же время в Письме Минфина России от 05.05.2008 N 03-04-06-01/115 говорится следующее.

Если перерасчет налога иностранного работника, ставшего налоговым резидентом РФ, производится с даты, когда его статус налогоплательщика более измениться не может, налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу. Такой зачет осуществляется до окончания календарного года. Если же налог по итогам периода зачтен не полностью, то оставшаяся часть излишне удержанной суммы возвращается физлицу в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Приведем пример: иностранный гражданин, не имеющий статуса налогового резидента РФ, в организации работает с февраля. В апреле пройдет 183 календарных дня фактического пребывания иностранца в России, и он приобретет статус налогового резидента РФ.

При выплате работнику зарплаты за февраль и март организация должна удержать НДФЛ по ставке 30 процентов. С зарплаты за апрель налог с дохода работника будет удерживаться уже по ставке 13 процентов.

Перерасчет налога за февраль и март, удержанного с сотрудника как с нерезидента, организация сможет произвести в июле (когда статус работника в этом налоговом периоде уже не изменится).

Излишне удержанный налог работодатель либо засчитывает до окончания текущего года в счет предстоящих платежей физлица, либо возвращает по заявлению налогоплательщика. При этом даже если работодатель осуществит перерасчет налога в связи с изменением статуса физлица по итогам налогового периода, уже в начале следующего года физлицо получит переплаченные суммы.

С 2011 г. в Налоговом кодексе РФ установлен особый порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента.

Налог будет перерассчитываться по итогам налогового периода, а за возвратом работнику придется обращаться не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (пребывания).

Другими словами, по итогам года налогоплательщик должен подать в инспекцию декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Приведем пример: иностранец, который устроился на работу в феврале, а в апреле приобрел статус резидента РФ, сможет получить излишне удержанный НДФЛ за февраль и март, если в следующем году подаст в инспекцию декларацию по месту жительства (пребывания).

Срок возврата налога составит четыре месяца с момента подачи декларации, три из которых отводятся инспекции на проведение камеральной проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ) и один (со дня подачи заявления) — на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Следовательно, при обращении налогоплательщика в инспекцию с декларацией в январе вернуть сумму, переплаченную за февраль — март предыдущего года, он сможет только в мае.

Следует отметить, что заявление о возврате налога может быть подано одновременно с декларацией. В этом случае срок для возврата переплаты исчисляется со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки либо момента, когда такая проверка должна быть завершена (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Таким образом, новые правила возврата НДФЛ физлицу в связи с изменением его налогового статуса имеют как положительные, так и отрицательные стороны. В случае изменения статуса сотрудника работодатель с 2011 г. перерасчет и возврат НДФЛ производить не будет.

Иностранным гражданам, чей статус в течение года изменится, вместо подачи работодателю заявления о возврате налога придется представлять декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента, в инспекцию, где они зарегистрированы по месту жительства или пребывания (Постановление Правительства РФ от 17.07.1995 N 713). В результате срок возврата излишне уплаченного налога значительно увеличится. Следовательно, новая процедура возврата НДФЛ в связи с изменением статуса физлица упростит задачу работодателей, но усложнит порядок возврата переплаты налогоплательщикам-иностранцам.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей

Источник: https://www.consultant-so.ru/news/show/type/bookkeeper/year/2010/month/11/alias/kak_s_2011_g_budet_vozvraschatsya_ndfl_pri_izmenenii_statusa_fiz_litsa

Отчеты работодателей (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вести учет по каждому физлицу, которому выплатили доход.

По общему правилу, при выплате дохода физическому лицу работодатель должен удержать налог. Налог назвали НДФЛ — налогом на доходы физических лиц, а работодателя — налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат физлицам. Исключение составляют выплаты физлицам по договорам купли-продажи и договорам, заключенным с ИП.

Исчислять НДФЛ нужно по каждому физлицу, отдельно по каждой ставке. Для расчета налога необходимо:

Установить, облагается ли выплата налогом
Правильно выбрать ставку налога. Чаще всего используется ставка 13%
Рассчитать налоговую базу с учетом налоговых вычетов
Исчислить НДФЛ

Рассчитывается налог на доходы в полных рублях.

Уплачивать налог на доходы из собственных средств налоговые агенты не вправе.

НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Дата фактического получения дохода может отличаться от даты фактической выплаты

Дата фактического получения дохода – дата, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. В частности, днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, в котором она была начислена.

Дата фактической выплаты – дата фактического получения дохода физическим лицом.

В таблице показано, каким образом определяется дата фактического получения дохода.

ДоходДата фактического получения дохода

Зарплата	Последний день месяца, за который начислена зарплата
Окончательный расчет с уволенным сотрудником	Последний рабочий день сотрудника
Отпускные и больничные	День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника
Командировочные расходы, которые не подтверждены документально	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет
Сверхлимитные суточные
Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда	День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг
Вознаграждение подрядчику	День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту подрядчика
Материальная выгода по займам	Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем
Дивиденды	День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту участника общества (акционера)

Удерживать налог с дохода физического лица нужно в день фактической выплаты дохода. Исключением является выплата работнику аванса по зарплате. В этом случае налог на доходы следует удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоде по займам, нужно удержать с ближайшей денежной выплаты.

Когда нет возможности удержать НДФЛ

Если до конца календарного года компания не смогла удержать НДФЛ, то не позднее 1 марта следующего года нужно сообщить об этом в ИФНС и физлицу.

Сообщение оформляется справкой по форме 2-НДФЛ. При заполнении справки указывается:

в поле «Признак» — значение «2»;
в разделе 3 — сумма дохода, с которого не удержан налог;
в разделе 5 — сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ.

Скачать образец заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2

Для перечисления налога, который удержан у налогоплательщика, в бюджет существуют два срока:

Для заработной платы — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Для отпускных и больничных – последнее число месяца, в котором произошли выплаты. Не позднее, но необязательно в последний день месяца – то есть позже нельзя, раньше можно.

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.

Если сумма удержанного налога составляет менее 100 рублей, она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, который будет перечислен в следующем месяце. Однако такой перенос возможен не позднее декабря текущего года.

За несвоевременное перечисление НДФЛ налогового агента оштрафуют в размере 20% от суммы неуплаты. Кроме штрафа начислят пеню.

Налог на доходы уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту своего учета. Исключение касается организацией, которые имеют обособленные подразделения.

Как оформить платежку на перечисление НДФЛ?

При перечислении НДФЛ в бюджет важно правильно заполнить все реквизиты платежного документа. Если же в платежке будут ошибки, налоговики не смогут правильно учесть такой платеж. Компании придется либо уточнять платеж, либо перечислять суммы НДФЛ снова.

При заполнении платежки нужно обратить внимание на следующее.

В поле 101 указывается статус плательщика – 02
В поле 104 указывается КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110
В поле 107 отражается номер месяца и год – «МС.08.2017» (НДФЛ с зарплаты за август 2017 года)
В полях 16, 61 и 103 указываются реквизиты налогового органа

Скачать образец платежного поручения по перечислению НДФЛ

Помимо правильного исчисления, удержания и своевременного перечисления НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны представить в налоговый орган отчетность.

Отчетность налогового агента

Компании – налоговые агенты должны отчитаться налоговикам о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ.

Отчетность агента состоит из расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Отличаются отчеты друг от друга тем, что в расчете 6-НДФЛ указываются обобщенные сведения по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, а в справке 2-НДФЛ – по каждому физлицу в отдельности.

Для каждого вида отчетности установлены свои сроки подачи.

При отсутствии работников и выплат физлицам компания не является налоговым агентом. В этом случае обязанность по сдаче нулевых форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отсутствует.

Бланки отчетов

Бланки отчетности чиновники довольно часто меняют. Но неизменным остается правило – отчет подается по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который подается документ.

Сроки для сдачи отчетности по НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ представляются ежегодно, а расчет 6-НДФЛ – ежеквартально.

Срок сдачи справки 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак»:

Обычная справка имеет признак 1.
Справка, в которой сообщается, что НДФЛ исчислен, но не удержан, имеет признак 2.

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 – не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором физлицу был выплачен доход.Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 – не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода.За каждую не представленную в срок справку 2-НДФЛ компанию оштрафуют на 200 руб.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от того, за какой период он сдается:

за первый квартал – не позднее 30 апреля;
за полугодие – не позднее 31 июля;
за девять месяцев – не позднее 31 октября;
за год – не позднее 1 апреля следующего года.

За нарушение срока представления расчета предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц опоздания

Если дата подачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.

Куда налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ?

За сотрудников головного офиса организации представляют отчеты по месту учета компании, индивидуальные предприниматели на общей системе или упрощенке – по месту жительства, на вмененке или патенте – по месту учета как плательщика ЕНВД или ПСН.

Информация о том, в какую инспекцию нужно подавать отчетность, а также какой код места представления необходимо указывать в форме 6‑НДФЛ, приведена в таблице.

Налоговый агентКуда подается отчетКод места учета

За сотрудников головного офиса компании	По месту учета компании	212
За сотрудников компании –крупнейшего налогоплательщика	По месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика	213
За сотрудников обособленного подразделения компании	По месту учета обособленного подразделения	220
За сотрудников обособленного подразделения компании – крупнейшего налогоплательщика	По месту учета подразделения или по месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика	220 или 213
За подрядчиков	По месту учета компании или подразделения – в зависимости от того, где подрядчик заключил договор	212 (220) или 213
За сотрудников предпринимателя на ОСНО или УСН	По месту жительства предпринимателя	120
За сотрудников предпринимателя на ЕНВД или ПСН	По месту учета предпринимателя как плательщика вмененки или патента	320

Каким способом можно представить отчетность по НДФЛ?

Как подавать отчетность – в электронном виде или на бумаге, — зависит от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход:

если 25 человек и больше — в электронном виде;
если до 25 человек — на бумаге или в электронном виде.

При отправке электронных документов нужна электронная цифровая подпись. Рекомендуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение года для сдачи отчетности в Налоговую, Пенсионный фонд, Соцстрах и т.д.

За нарушение электронного способа представления расчета 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 200 рублей

Справка по форме 2-НДФЛ для физлица

Компания обязана выдать справку по форме 2-НДФЛ любому человеку, которому производились выплаты, облагаемые НДФЛ. Для этого физлицу нужно подать заявление о выдаче справки.

Скачать образец заявления работника о выдаче справки 2-НДФЛ

Справку необходимо выдать:

увольняющемуся работнику – в последний день его работы;
другим работникам (в т.ч. бывшим) – в течение 3-х рабочих дней со дня получения заявления.

Справка 2-НДФЛ обычно требуется:

для получении кредита,
при смене работы,
при декларировании для получения имущественных и социальных вычетов,
для расчета пенсии,
при усыновлении ребенка,
при участии в различных судебных разбирательствах (обычно в части решения трудовых споров),
при расчете суммы выплат по алиментам,
для оформления визы и т.д.

Какие предусмотрены штрафы за отчеты по НДФЛ?

Налоговики могут оштрафовать работодателя как за опоздание с отчетом, так и за ошибки в нем.

Несвоевременное представление расчета — штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц опоздания (пункт 1.2 статьи 126 НК).
Недостоверные сведения в расчете – штраф в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ (статья 126.1 НК).
Нарушение способа представление расчета – штраф в размере 200 руб. (статья 119.1 НК)

Налоговики также вправе заблокировать банковские счета, если не представить расчет в течение 10 рабочих дней после установленного срока

Ошибки и недостоверные сведения в 2-НДФЛ — штраф в размере 500 руб. за каждый ошибочный документ (статья 126.1 НК).
Пропущен срок подачи 2-НДФЛ — штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК)

Блокировать расчетный счет за не подачу 2-НДФЛ налоговики не имеют права

Дополнительно за непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ или справки 2-НДФЛ работника организации, ответственного за ее предоставление, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

● Как исправить ошибку в справке 2-НДФЛ
● Бланки формы 2-НДФЛ за предыдущие годы
● Нулевые формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
● Как заполнить корректировочный расчет 6-НДФЛ?
● Справочник кодов видов доходов и вычетов
● Электронная подача отчетности

Источник: https://cbu23.ru/otchetnost-nalogovykh-agentov-formy-2-ndfl-6-ndfl.php

«Статусные» проблемы в справке 2-НДФЛ (комментарий к Письму ФНС России от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/1099@) (Егорова Н.)

Дата размещения статьи: 08.09.2016

Какой статус нужно указывать в справке 2-НДФЛ сотрудника, который не является налоговым резидентом РФ, но с доходов которого НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов?

Согласно п. 1 ст.

226 Налогового кодекса (далее — Кодекс) российские организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются их налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Накладываются на налоговых агентов и отчетные обязанности. Так, Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@ утверждена форма справки 2-НДФЛ, которая применяется уже начиная с отчетности за 2015 г.

Надо сказать, что справка по форме 2-НДФЛ составляется в трех случаях. Для каждого из них определены свои сроки.

Так, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога справка по форме 2-НДФЛ с признаком «2» представляется в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Сведения о доходах физических лиц, полученных от налогового агента в истекшем году (справка по форме 2-НДФЛ с признаком «1»), нужно подать в инспекцию не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК).

Обратите внимание! Тот факт, что налоговый агент в установленный на то срок направил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2», проинформировав тем самым налоговиков о невозможности удержать налог, вовсе не освобождает его от необходимости представить в инспекцию и справку с признаком «1». О том, что в подобных ситуациях отчитаться нужно дважды, сообщили представители ФНС в Письме от 30 марта 2016 г. N БС-4-11/5443.

Ну и, наконец, справка по форме 2-НДФЛ выдается лично сотрудникам по их заявлению. Оформить ее следует в течение трех рабочих дней с момента подачи работником этого заявления (п. 3 ст. 230 НК, ст. 62 ТК).

Согласно Порядку заполнения формы 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика.

Так, требуется поставить цифру «1», если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ; цифру «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ; цифру «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ; цифру «4» — если налогоплательщик — участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не является налоговым резидентом РФ; цифру «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ; цифру «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Представители ФНС в Письме от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/1099@ разъяснили, что применяемая в отношении доходов налоговая ставка по НДФЛ никоим образом не связана со статусом физлица, который нужно указывать в справке 2-НДФЛ.

Дело в том, что к доходам сотрудников, которые являются гражданами государств — членов Договора о ЕАЭС, с первого их дня работы по трудовому договору применяется «резидентская» ставка НДФЛ в размере 13 процентов вне зависимости от того, являются они налоговыми резидентами или нет.

При этом положение Договора о применении к доходам граждан государств-членов Договора от трудовой деятельности налоговых ставок, предусмотренных для таких доходов физлиц — налоговых резидентов государств-членов, не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами в соответствующем государстве. На это указано в Письме Минфина от 9 апреля 2015 г.

N 03-04-06/20223. То есть вопросы признания физлица налоговым резидентом какого-либо из государств-членов Договором не регулируются. В этих целях используются положения национального законодательства соответствующего государства-члена.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Таким образом, если в организации работали сотрудники из стран ЕАЭС, в поле «Статус налогоплательщика» формы 2-НДФЛ указывается статус налогоплательщика, который определяется по итогам налогового периода.

И если он признается налоговым резидентом, в данном поле указывается цифра «1», а если нет — «2». Исключением из данного правила являются сотрудники, которые работают в РФ на основании патента.

В справке по форме 2-НДФЛ в этом случае указывается цифра «6».

Отметим также, что в случае, если справка по форме 2-НДФЛ оформляется по заявлению сотрудника посреди года, то его налоговый статус следует определять на дату ее формирования.

Плюс ко всему учтите, что до тех пор, пока сотрудник, являющийся гражданином государства — члена Договора, не имеет статуса налогового резидента, у него нет права на применение вычетов по НДФЛ, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса, несмотря на то, что с его доходов вы удерживаете налог по ставке 13 процентов.

Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/980