Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, ндс с авансов как не платить 2016
НДС с авансов полученных рассчитывает продавец в ситуации, когда дата платежа за товар (услугу) опережает дату его реализации. Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать.
На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов. Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по ссылке: https://forum.nalog-nalog.ru/nds/dokumenty-dlya-kameral-noj-proverki-po-nds/
Ндс с авансов полученных — что это?
Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Учет авансов у продавца
1. Делаются следующие проводки:
Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.
Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.
2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).
На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х копиях: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).
3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.
Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была отражена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).
Далее у продавца возможны 3 ситуации:
- продажи в периоде перечисления аванса не было;
- продажа в периоде перечисления аванса была;
- аванс возвращен покупателю.
Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было
Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]).
Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю
- Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.
Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.
- Отражает НДС к вычету в книге покупок.
- Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.
Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ
- Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.
Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.
- Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
- Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.
Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20 июля 2011 года № ЕД-4-3/11684).
Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.
Действия покупателя при перечислении предоплаты
Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:
- есть корректно оформленный счет-фактура;
- имеется документ, подтверждающий оплату;
- в договоре зафиксирована возможность предоплаты.
Перечислив аванс, покупатель:
Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.
- Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
- Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
- Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
- Отражает в книге продаж восстановление НДС.
- Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 18/118).
Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно
Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:
- при перечислении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
- если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
- продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
- продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 — 145.1 НК РФ);
- сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
- аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).
Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот
Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.
Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).
Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных
Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.
Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.
Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
Последние статьи
Последние сообщения с форума
Источник: https://vashyuriskonsult.ru/byx49/kakoj-obshhij-poryadok-ucheta-nds-s-avansov-poluchennyx-nds-s-avansov-kak-ne-platit-2016/
Исчисление НДС с полученного аванса
При получении аванса (предварительной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (услуг, работ) налогоплательщику необходимо начислять НДС (в соответствии с НК РФ ст.154, п.1; ст.167, п.1, пп.2).
Что является авансом при операциях, облагаемых НДС?
Согласно ГК РФ ст. 487, п.1 предоплатой (авансом) будет являться оплата, полученная до того, как товар (услуги, работы) был фактически отгружен покупателю, а тот в свою очередь его документально принял к учету.
Платежами в счет предстоящих поставок будут признаны авансом даже, если:
- оплата производилась в безденежной форме (согласно Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014, п. 15; Письмо Минфина РФ №03-07-15/39 от 0603.2009).
- оплата была перечислена по поручению продавца на счета третьих лиц (продавец фактически не получил данную сумму денежных средств).
Авансы, которые не облагаются НДС
Не все полученные авансы будут облагаться налогом на добавленную стоимость (НК РФ, ст. 154, п.1):
- авансы, которые были получены изготовителем товаром (Услуг, работ) с длительностью их производственного цикла изготовления более 6 месяцев. Также должны быть соблюдены некоторые условия:
- товары входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства №468 от 28.07.2006.
- ведется раздельный учет по операциям длительного цикла и по операциям другого характера, также учет по ним сумм входного НДС по каждой из них.
- вместе с декларацией по налогу за период, в котором был получен аванс, необходимо представить в ФНС действующий контракт (договор) с покупателем, а также документы, подтверждающие то, что товары производятся по длительному циклу (письмо ФНС РФ № КЕ-4-3/65; НК РФ ст. 154, п.1; ст. 167, п.13).
- если авансы получены в счету будущих поставок, которые облагаются по ставке 0 процентов (НК РФ ст. 164, п.1).
- авансы получены в счет поставок товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению по НДС.
Так же не уплачивается НДС с авансов, которые были получены в счет поставок товаров (услуг, работ) и их место реализации не будет являться территория РФ.
Порядок исчисления НДС с полученного аванса
НДС с аванса необходимо исчислить на дату его получения в соответствии с суммами полученной предоплаты с учетом налога (НК РФ, ст. 154, п.1; ст.167,п.1, пп. 2). Соответственно, в случае получения частичной предоплаты, то налог исчисляется исходя из полученных сумм на соответствующую им дату получения денежных средств.
Исчисление налога происходит исходя из установленной налоговой ставке (18/118 или 10/110) по каждой отгрузке товара, по которой был перечислен аванс (НК РФ ст. 164 п.4).
В случае перечисления авансового платежа за поставу товаров (услуг, работ) единой суммой при налогообложении по разным ставкам налога, исчисление авансового платежа по НДС может быть затруднено.
Сумма исчисленного НДС с аванса предъявляется продавцом покупателю в выставленной счет-фактуре на аванс не позднее 5 календарных дней с момента поступления денежных средств в счет предоплаты (НК РФ, ст.168, пп. 1,3).
Также к вычету может быть принята сумма уплаченного авансового НДС:
- продавцом, в случае отгрузки товаров (услуг, работ)(в соответствии с НК РФ ст.171, п.8) или же расторжении договора и возврате суммы авансов (НК РФ ст. 171, п.5).
- покупателем, в случае перечисления предоплаты в счет будущих поставок товаров (услуг, работ) (согласно НК РФ ст. 171, п.12).
Обращаем внимание! В случае уменьшения стоимости товаров, в счет которого был получен аванс образуется переплата, которая может быть признана предоплатой в счет предстоящей поставки.
В этом случае исчисленный продавцом НДС с аванса будет принят им к вычету, на день, когда отгружается новая партия товаров (письмо Минфина №03-07-15/118, доведено до сведения в письме ФНС РФ №ЕД-4-3/15920@ от 24.09.2012).
[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]Оцените нашу статью:(Пока оценок нет)
Источник: https://infportal.ru/buhuchet/nds-s-avansa.html
Общий порядок учета НДС с авансов полученных и выданных :
Налог на добавленную стоимость — очень важный косвенный налог. Во многих странах он составляет минимум четверть от доходной части бюджета. В этой статье мы рассмотрим процедуру учета НДС с авансов полученных и выданных, а также расскажем об истории этого налога в России.
Обработка НДС депозитами и авансовые платежи
Один из запросов, который постоянно появляется, — это обработка НДС депозитов.
Это может быть связано с тем, что существуют разные типы депозитов с различными правилами НДС для каждого. В целом мы рассматриваем правила налоговой точки. Налоговый пункт — это время, в течение которого уйдет налог на прибыль, а на добавленную стоимость возмещается.
У бизнеса могут быть различные коммерческие соглашения для таких платежей, как:
- получение авансовых платежей;
- продажа кредитов;
- периодические платежи за непрерывные поставки;
- депозиты безопасности для наемных товаров.
Они рассмотрены ниже, а также некоторые конкретные меры. Восстановление НДС с аванса выданного- очень сложная экономическая тематика, в ней есть много подводных камней.
Авансовые платежи и депозиты
Авансовый платеж, или депозит — это доля от общей продажной цены, которую клиент платит бизнесу, прежде чем он поставляет им товары или услуги.
Налоговый пункт, если авансовый платеж сделан в зависимости от того, что из следующего происходит, выглядит, как:
- дата выписки счета-фактуры за авансовый платеж;
- дата получения аванса.
Причитающийся НДС по стоимости авансового платежа включается в возврат за период, когда возникает налоговая точка.
Если клиент оплачивает оставшийся остаток до того, как товары будут доставлены или выполнены услуги, то следующий налоговый пункт будет создан, когда произойдет следующее:
- дата выписки счета-фактуры для баланса;
- выплата остатка получена.
Таким образом, НДС должен быть на балансе при возврате, когда возникает дополнительная налоговая точка. Также можно увидеть, что счет НДС с авансов покупателя — достаточно частое явление.
Возвратные депозиты
Бизнес может попросить своих клиентов заплатить депозит, когда они покупают товары. При внесении депозита налог не взимается:
- полностью возвращается клиенту, когда они безопасно возвращают товар;
- хранится у вас, чтобы компенсировать вам потерю или повреждение.
Форекс депозиты
Если клиенту предлагается внести залог на товары или услуги, но затем они не покупают их или не пользуются услугами, может быть принято решение сохранить депозит.
Обычно договоренность заключается в том, что клиент соглашается заранее на него, и это является частью условий для продажи. Эта договоренность известна, как неустойка.
Это часто происходит, когда, например, гостиничный бизнес взимает плату за резервирование комнаты.
НДС должен быть объявлен при получении депозита или когда выставляется счет-фактура, в зависимости от того, что произойдет раньше.
Если депозит сохранен (потому что клиент меняет свое мнение о товаре или услуге и больше не хочет их), НДС не взимается, поскольку поставка не производится. Если налог на прибыль уже объявлен, бизнес должен скорректировать сумму оставшегося депозита при следующем возврате НДС. Если продажа продолжается, применяются правила авансовых платежей.
Непрерывные поставки
Если вы предоставляете услуги на постоянной основе и получаете регулярные или случайные платежи, налоговая точка создается каждый раз, когда выставляется счет-фактура НДС или получен платеж, в зависимости от того, что произойдет раньше.
Если платежи производятся регулярно, компания может выставить счет-фактуру НДС в начале любого периода до года для всех платежей, причитающихся в этот период (при условии, что уплачивается более одного платежа).
Если в начале периода принято решение выставить счет-фактуру, ни один НДС не будет объявлен на какой-либо платеж до тех пор, пока не будет дана дата платежа или получения, в зависимости от того, что произойдет раньше. В этом случае фактура счета НДС с авансов считается по другим правилам.
Тут уже зависит от Налогового кодекса государства, в которой произошла такая ситуация.
Кредитные и условные продажи
Здесь правила могут стать более сложными:
- Продажа кредита означает продажу товаров, которые сразу становятся собственностью клиента, но где цена оплачивается в рассрочку.
- Условная продажа — это то, где товары поставляются клиенту, но они остаются собственностью продавца до тех пор, пока не будут полностью оплачены.
Налоговый пункт для продажи кредита или условной продажи создается в момент предоставления товара или услуг клиенту. Это основная налоговая точка, и тогда вы должны учитывать НДС на полную стоимость товара.
Эта базовая налоговая точка может быть перегружена, и фактический налоговый пункт создан, если бизнес:
- выдает счет-фактуру или получает платеж до поставки товаров или услуг;
- выдает счет-фактуру по НДС до 14 дней после базовой налоговой точки.
Кредитные продажи, когда финансирование предоставляется клиенту
Если товары предлагаются в кредит клиенту, а финансовая компания не участвует, поставщик финансирует сам кредит. Если кредитная смета указана отдельно по счету, выставленному клиенту, она будет освобождена от НДС.
Другие сборы, связанные с кредитом, например, администрация, документация или плата за прием также будут освобождены. НДС декларируется по полной стоимости товаров, которые были поставлены по возврату налога за этот период.
Если товары или услуги предоставляются по беспроцентному кредиту путем организации с клиентом для их оплаты в течение установленного периода без взимания их процентов, тогда НДС объявляется по полной цене продажи при поставке.
Кредитные продажи с участием финансовой компании
Когда бизнес делает кредитные продажи с участием финансовой компании, последняя либо:
- Становится владельцем товара, например, когда покупка финансируется за счет договора купли-продажи.
- Не становится владельцем товара, например, когда покупка финансируется за счет кредитного соглашения.
Договоры купли-продажи
Если финансовая компания становится владельцем товара, бизнес поставляет товары финансовой компании, а не клиенту. За предоставление кредита не взимается плата, поэтому продавец учитывает НДС по стоимости товара в момент их поставки в финансовую компанию. Любая комиссия, полученная от финансовой компании для представления клиенту, обычно облагается НДС.
Кредитные соглашения
Если финансовая компания не становится владельцем товара, поставщик продает товар непосредственно своему клиенту. Бизнес не поставляет товары в финансовую компанию, хотя последняя может заплатить продавцу напрямую.
Причитается НДС по цене продажи клиенту, даже если продавец получает меньшую сумму от финансовой компании.
Контракт между клиентом и финансовой компанией для кредитования является полностью отдельной сделкой по продаже товаров.
Схема учета наличности
Если бизнес использует схему учета наличности, он учитывает выходной налог. Когда он получает платеж от своих клиентов, если он не является возвратным депозитом, порядок учета НДС в этом случае не меняется.
Имущество
Следует проявлять осторожность с депозитами в сделках с недвижимостью. Это особенно важно, если имущество приобретается на аукционе.
Эти комментарии применяются только к покупке имущества, на которое взимается НДС (коммерческое имущество, облагаемое налогом). Если депозит выплачивается заинтересованному лицу, счету солиситора или депозитного счета (обычно при обмене), и продавец не имеет доступа к этим деньгам до завершения, не создается налоговый пункт.
В противном случае любой авансовый платеж обрабатывается так же, как указано выше, и создает налоговую точку, по которой выходной налог зависит от размера суммы вклада. Продавцы на аукционе могут ошибаться в этих правилах. Если никакой другой налоговой точки не было создано, налог на прибыль должен быть завершен.
Маржинальная схема туроператоров (TOMS)
TOMS имеет четкие правила по депозитам. При нормальных правилах НДС, налоговый пункт обычно возникает при выдаче счета или получении платежа (как указано выше). В TOMS нормальное время поставки — это дата отъезда или первая занятость.
Однако в некоторых случаях это переопределяется. Если туроператор получает более одного платежа, он может иметь несколько налоговых пунктов. При каждом получении платежа более 20% от продажной цены создается налоговый пункт для этой суммы.
Он также создается каждый раз, когда платежи, полученные до настоящего времени (и еще не учтенные), превышают 20% при добавлении вместе. Существуют варианты для депозитов, полученных при работе с TOMS, поэтому необходимо искать конкретные рекомендации.
Регистрация НДС
При расчете оборота для регистрации необходимо включить депозиты, которые создают налоговую точку в «историческом» тесте.
Следует также принять меры к тому, чтобы большой депозит не инициировал немедленную регистрацию НДС в силу «будущего» теста.
Если в любое время можно ожидать, что поступления в течение следующего месяца сами по себе превысят лимит оборота, а в настоящее время — это, например, 85 000 фунтов стерлингов, то дата регистрации будет началом этого 30-дневного периода.
Схема с фиксированной ставкой
Бизнес применяет соответствующую фиксированную ставку к стоимости полученного депозита (если он не является возвратным).
В большинстве случаев вопрос о счете-фактуре может быть проигнорирован, если принять во внимание возможность использования версии кассового учета в схеме с фиксированной ставкой.
В схеме с последней НДС с авансов выданных может быть как больше, чем без фиксированной ставки, так и меньше, все зависит от стоимости товара, какой это товар и так далее.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в России
В экономическом плане НДС является косвенным налогом, который включен в цену товаров и оплачивается покупателем продавцу. Последнее заключается в передаче суммы налога правительству. Но юридически — это продавец, а не покупатель, который считается налогоплательщиком НДС (то есть тот, который несет юридическую ответственность за его оплату).
Налогоплательщиками для целей НДС являются все российские юридические лица и индивидуальные предприниматели с определенными исключениями, которые мы рассмотрим ниже.
Иностранные юридические лица обязаны регистрироваться в качестве налогоплательщиков в России, когда их присутствие в стране соответствует определенным критериям.
Следует, однако, отметить, что зарубежному юрлицу также может потребоваться уплатить НДС даже без наличия российского присутствия в случаях, когда их деятельность подлежит налогообложению по правилам поставки.
м
В этом случае, если иностранное юридическое лицо имеет несколько подразделений в России в разных городах или муниципалитетах, то оно может выбрать для представления своих отчетов о соответствии НДС и уплаты налогов для всех подразделений через один из них. Местное налоговое управление в каждом из мест должно быть уведомлено в письменной форме о выборе (статья 174).
Освобожденные категории налогоплательщиков
Определенные категории налогоплательщиков освобождаются от обязательств плательщика НДС. Это:
• Малые предприятия, отвечающие определенным критериям.
• Компании и индивидуальные предприниматели, аккредитованные в качестве участников инновационного центра «Сколково».
• Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
• Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие режим единого налога на вмененный доход (но только в отношении видов деятельности, облагаемых налогом на вмененный доход).
• Иностранные организаторы, партнеры по маркетингу или вещательные компании для Олимпийских игр 2014 года в Сочи и Параолимпийских игр с соответствующим подтверждением такого освобожденного статуса.
По закону малые предприятия освобождаются от обязательств действовать в качестве плательщика НДС. Это освобождение предоставляется малым предприятиям с доходом от продаж в размере менее 2 миллионов рублей в течение трех последовательных месяцев (статья 145).
Освобождение невозможно для НДС на импортируемые товары, подлежащие оплате на таможне, и для тех налогоплательщиков, которые несут ответственность за акцизный налог (в отношении подакцизных товаров).
Налогоплательщик, применяющий освобождение, не обязан взимать налог или представлять декларации, но он должен уплатить НДС, взимаемый его поставщиками, когда последние оплачивают в нормальном режиме.
Для осуществления права на это освобождение налогоплательщик должен уведомить местную налоговую инспекцию о намерении использовать освобождение в соответствии с установленной формой и путем подачи ряда подтверждающих документов (бухгалтерский баланс, бухгалтерский учет и т. д.).
Источник: https://BusinessMan.ru/obschiy-poryadok-ucheta-nds-s-avansov-poluchennyih-i-vyidannyih.html
Ндс с авансов: проводки и примеры
НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.
Ндс с выданных авансов
Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:
- условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
- на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).
Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.
Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:
- изменения условий договора;
- расторжения договора и возврата аванса.
НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.
Ндс с полученных авансов
При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.
На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:
- в периоде аванса продажа произошла;
- в периоде аванса продажи не произошло;
- возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).
В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.
Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.
В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.
В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.
Примеры проводок по учету НДС с авансов
Пример операции по авансам полученным
Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:
Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ 51 62.2 Отражение полученного аванса 106 200 Выписка банка 76.АВ 68 (НДС) Начислен НДС на аванс 16 200 СФ выданный В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:
Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ 62.1 90.1 Отражена реализация товара 212 400 Акт 90.3 68 Начислен НДС с реализации 32 400 СФ 62.2 62.1 Отражен зачет аванса покупателя 106 200 Бухгалтерская справка 68 76.АВ НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Книга покупок Операции по авансам выданным
Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных проводками:
Дт Кт Описание проводки Сумма, руб Документ 60.1 51 Перечислен аванс поставщику 106 200 Платежное поручение исх. 68(НДС) 76.ВА НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Счет-фактура, книга покупок 41 60.1 Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) 180 000 Накладная 19 60.1 Отражен НДС входящий 32 400 СФ 60.2 60.1 Отражен зачет аванса 106 200 Бухгалтерская справка 76.ВА 68(НДС) Восстановлен НДС с аванса 16 200 Книга продаж После получения товара отражается вычет НДС с поставки:
Дт Кт Описание операции Сумма Документ 68 19 Вычет НДС по поступлению товара 32 400 Книга покупок Форма листа книги продаж с пояснениями:
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-s-avansov-provodki-i-primeryi.html
Начисление ндс с авансов — Адвокат
До получения возможности на вычет налога эти цифры фигурируют в качестве оборотного актива. Такая задолженность показывает право предприятия получить предусмотренные объекты в соответствующем количестве, качестве и нужной комплектации.
Вернуть средства можно только в случае расторжения договора раньше срока, неспособности поставщика выполнить обязательства и других аналогичных обстоятельств. Но в худшей ситуации предприятие может получить не только ранее уплаченные суммы, но и компенсацию.
Поэтому в БУ оценка ДЗ должна отображать не сумму затрат, а стоимость приобретаемого оборудования при его оприходовании. Этой цифре соответствует величина предоплаты без НДС с авансов полученных. Задачи Рассмотрим еще несколько примеров калькуляции сумм налога. 1.
Поставка товаров на сумму 118 000 с учетом НДС.
Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.
Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс: Проводки по выданному авансу При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки: Дт Кт 67 76 10 60 19 60 68 19 76 68 Где:
- 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
- 2 проводка – сумма НДС с аванса.
- 3 проводка — сумма поступлений товара.
- 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
- 5 проводка – восстановление авансового НДС.
В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате.
Важно
При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств.
Учет ндс по авансовым платежам
Перечисленные товары и их характеристики, стоимость должны совпадать с описанием в товарной накладной.
Внимание
Чтобы избежать признания поставок разовыми сделками, в документах, сопровождающих передачу товара, нужно делать ссылки на рамочный договор.
А в самом договоре должен быть определен документ, в котором будут уточняться существенные условия договора.
Таким образом, аванс перечисляется в связи с определенным заказом, состав которого прописан, например, в спецификации.
И из этого документа совершенно определенно видно, какая ставка НДС с аванса будет применяться, сколько и какие товары, отгружаемые впоследствии, будут облагаться по ставкам 10 или 18%.
Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя
НДС с предоплаты Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 22100 руб.
– зачтен аванс Если бы отгрузка была совершена не в полном объеме, то мы могли бы принять к вычету НДС с предоплаты только в сумме, равной НДС с отгрузки.
8.НДС в счете-фактуре на аванс Итак, основные правила, по которым делается расчет НДС с авансов, мы обсудили, по бухгалтерским проводкам прошлись.
Теперь давайте поговорим об особенностях составления документов.
Сначала посмотрим, как отражается НДС в счете-фактуре на аванс, и какие есть особенности в заполнении данного документа.
На рисунке вы можете посмотреть пример. Давайте остановимся на тех реквизитах, которые отличаются по сравнению с отгрузкой.
—
Номер счета-фактуры. «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами.
Ндс с авансов: проводки и примеры
Вычеты ”авансового“ и ”агентского“ НДС нельзя откладывать» Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20 июля 2011 года № ЕД-4-3/11684).
Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.
12 ст.Ндс с авансов полученных и выданных
Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:
- выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п.5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).
- авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п.8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок).
2.
Проводки по НДС с аванса полученного Итак, общий порядок действий мы разобрали, теперь посмотрим, какие составляются проводки по НДС с аванса полученного, и что в дальнейшем с этим НДС происходит.
Организация же не только налоговый учет ведет, но и бухгалтерский.
Источник: https://advokattat.ru/nachislenie-nds-s-avansov/
Вычет НДС с полученных авансов
Многие предприятия по договорам работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость.
С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому как предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В каком порядке это происходит и в какое время?
Считаем НДС
Объект обложения НДС появляется тогда, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110, а налоговая база – сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).
Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). На сумму предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:
— 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);
— 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.
После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:
— выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю;
— авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок.
Вычет НДС с полученных авансов вы произведете, когда перечислите НДС с предоплаты в бюджет, реализуете товары (окажете услуги, выполните работы) (п.8 ст.171 НК).
Пример
В январе 2013 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2013 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).
Рассчитаем НДС с аванса:
59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.
В учете будут сделаны проводки:
15 января:
Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя
Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса
В апреле, мае, июне ежемесячно будет перечислено в бюджет по 3000 руб. (предполагаем, что других операций не было).
Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.
В апреле 2013 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:
Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж
Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации
Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты
Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс
м
Получается, что в следующем квартале придется перечислить в бюджет:
18000 – 9000 = 9000 руб., т.е. по 3000 руб. ежемесячно в июле, августе и сентябре.
Возврат предоплаты
Вычет НДС с полученных авансов можно получить и при возвращении предоплаты покупателю при расторжении договора. Уплаченный с аванса НДС можно принять к вычету, если прошло не более года с момента возврата предоплаты. проводки в учете будут такие:
Дебет 62 «Авансы полученные» — Кредит 51 – возвращен аванс с расчетного счета
Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — принят к вычету НДС с предоплаты
Счет-фактура на аванс в этом случае также регистрируется в книге покупок.
Может сложиться такая ситуация, что вы не сможете получить вычет НДС с полученных авансов.
Например, покупатель, который перечислил вам предоплату, был ликвидирован до того, как вы успели вернуть ему предоплату или отгрузить товары.
В этом случае полученный аванс в полном объеме вы отнесете к внереализационным доходам. А вот уплаченный НДС с аванса не получится ни списать в расходы, ни принять к вычету.
Дело в том, что ни одно условие для принятия НДС к вычету не выполняется:
— товары не реализованы (или услуги не оказаны) – п.6 ст.172 НК;
— договор с покупателем не расторгнут, а аванс не возвращен – п.5 ст.171 НК.
О том, как отражается выданный аванс в учете покупателя, смотрите здесь . А о заполнении книги продаж читайте тут .
А в каком порядке работает с покупателями ваша организация – по предоплате или постоплате? Считаете ли вы удачной и оправданной идею платить НДС с аванса? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: https://pommp.ru/nalogi/vyichet-nds-s-poluchennyih-avansov/
Рекомендация Р-29/2013-КпР «НДС с авансов выданных и полученных»
ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГУЛЯТОР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»
Принята 09.08.2013
РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-29/2013-КпР
«НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ И ПОЛУЧЕННЫХ»
ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ
Согласно действующему налоговому законодательству организация при уплате аванса вправе уменьшить сумму НДС к перечислению в бюджет в текущем периоде на сумму НДС с уплаченного аванса.
Впоследствии при приобретении товаров (работ, услуг) сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по авансу выданному, восстанавливается с одновременным предъявлением к вычету НДС по товарам, работам, услугам согласно нормам НК РФ. Аналогично организация при получении аванса обязана уплатить относящийся к нему НДС.
Впоследствии при реализации товаров (работ, услуг) НДС начисляется с суммы реализации, а уплаченный в бюджет НДС с аванса полученного предъявляется к вычету.
Настоящяя Рекомендация основана на допущении об обычных условиях:
1) В случае учета НДС с авансов выданных:
– приобретаемые продукция, товары, работы, услуги используются в деятельности, облагаемой НДС в общеустановленном порядке;
– отсутствуют проблемы по сбору пакета документов, необходимых для получения вычета НДС (счета-фактуры и др.);
– обязанность по уплате НДС у получателя аванса возникает по факту его получения.
2) В случае учета НДС с авансов полученных:
– продукция, товары, работы, услуги, по которым получен аванс, облагаются НДС в общеустановленном порядке;
– обязанность по уплате НДС у получателя аванса возникает по факту его получения.
Вопрос заключается в оценке дебиторской задолженности по приобретаемому оборудованию, товарам, работам, услугам или кредиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам).
РЕШЕНИЕ
- Дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т.п. отражается в бухгалтерском балансе в размере уплаченной суммы за вычетом НДС, право на вычет которого возникает у организации в связи с уплатой аванса. До получения права на вычет (в том числе до получения счет-фактуры контрагента) в соответствии с требованиями НК РФ указанное право отражается в бухгалтерском балансе в качестве оборотного актива обособлено от дебиторской задолженности по уплаченному авансу. При этом актив в виде дебиторской задолженности по уплаченному авансу классифицируется в бухгалтерском балансе аналогично классификации приобретаемого актива (оборотный/внеоборотный). После получения права на вычет в соответствии с требованиями НК РФ (в том числе до получения счет-фактуры контрагента) сумма НДС в составе уплаченного аванса в бухгалтерском балансе не отражается.
- Аналогично, кредиторская задолженность по полученным авансам за поставку продукции, товаров, работ, услуг отражается в бухгалтерском балансе в размере полученной суммы за вычетом НДС, обязанность по уплате которого возникает у организации в связи с получением аванса.
ОСНОВА ДЛЯ ВЫВОДОВ
Дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т.п. показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве, надлежащего качества.
Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения назад уплаченных денежных средств, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить свои обязательства по договору и других подобных обстоятельств.
После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем.
Кроме того, при наступлении таких обстоятельств (если непоставка произошла по вине поставщика) у организации, как правило, возникает право не только на возврат уплаченного аванса, но и на получение компенсаций.
В связи с этим оценка дебиторской задолженности по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудования, товары, работы, услуги и т.п. при их оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или который может быть предъявлен в будущем) к вычету.
В соответствии с действующими правилами налогообложения НДС, предусмотренными Главой 21 НК РФ, право на вычет НДС в составе уплаченных авансов в обычных условиях возникает у организации после уплаты аванса и получения счета-фактуры контрагента. Впоследствии при оприходовании оборудования, товаров, работ, услуг и т.п.
сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по авансу выданному, должна быть восстановлена. Одновременно НДС по оприходованным оборудованию, товарам, работам, услугам и т. п. принимается к вычету в соответствии с нормами НК РФ.
Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса, у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС.
В этой связи отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того, как указанная сумма однажды уже была учтена в расчетах с бюджетом.
Аналогичные выводы можно сделать в отношении авансов полученных.
ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ
Ниже приведены возможные примеры по отражению в бухгалтерском учете авансов и сумм НДС с них.
1) Отражение у покупателя аванса, выданного при условии применения права на вычет НДС с аванса.
А) Перечисляется аванс в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб.
Дебет 60 Кредит 51 – 118 руб., уплачен аванс;
Дебет 68 – Кредит Технический счет (ТС) – 18 руб., предъявлен НДС к вычету по уплаченному авансу; в качестве ТС используется один из счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
(в случае, если между уплатой аванса и предъявлением НДС к вычету проходит какое-то время, вместо последней записи может использоваться запись Дебет 19 – Кредит ТС на 18 руб. на дату уплаты аванса, и затем Дебет 68 – Кредит 19 на 18 руб. на дату предъявления НДС к вычету);
В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность поставщика отражается в сумме 100 руб. НДС в сумме 18 руб. отражается в составе дебиторской задолженности (либо уменьшает кредиторскую задолженность) по налоговым платежам.
Б) Поставка товаров (работ, услуг) на 118 руб., в том числе НДС 18 руб.
Дебет 08,10,41,26 Кредит 60 – 100 руб. получены оборудование, материалы, товары, работы, услуги;
Дебет 19 Кредит 60 – 18 руб., принят к учету счет-фактура поставщика;
Дебет ТС Кредит 68, либо Дебет 68 Кредит ТС – 18 руб. (сторно) – восстановлен НДС.
Дебет 68 Кредит 19 – 18 руб., принят к вычету НДС по приобретенным ценностям.
2) Отражение у покупателя аванса, выданного при условии, когда не применяется право на вычет НДС с аванса, независимо от причины.
А) Перечисляется аванс в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб.
Дебет 60 Кредит 51 – 118 руб., уплачен аванса;
Дебет 19 – Кредит Технический счет (ТС) – 18 руб., принят к учету НДС, выделенный в расчетных документах; в качестве ТС используется один из счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается в сумме 100 руб., а также в оборотных активах отражается НДС по приобретенным ценностям на 18 руб.
Б) Поставка товаров (работ, услуг) на 118 руб., в том числе НДС 18 руб.
Дебет 08,10,41,26 Кредит 60 – 100 руб. получены оборудование, материалы, товары, работы, услуги;
Дебет 19 Кредит 60 – 18 руб., принят к учету счет-фактура поставщика;
Дебет ТС Кредит 19, либо Дебет 19 Кредит ТС – 18 руб. (сторно) – восстановлен НДС;
Дебет 68 Кредит 19 – 18 руб., принят к вычету НДС по приобретенным ценностям.
3) Отражение полученного аванса у продавца.
А) Получен аванс в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб.
Дебет 51 Кредит 62 – 118 руб., получен аванс;
Дебет ТС Кредит 68 – 18 руб., начислен НДС к уплате по полученному авансу; в качестве ТС используется один из счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность продавца отражается в сумме 100 руб., остаток по счету 68 (НДС) в сумме 18 руб. увеличивает кредиторскую задолженность по налоговым платежам (либо уменьшает дебиторскую задолженность, в зависимости от сложившегося состояния расчетов по налогам).
Б) Поставка товаров (работ, услуг) на 118 руб., в том числе НДС 18 руб.
Дебет 62 Кредит 90 – 118 руб., реализация продукции, товаров, работ, услуг; в случае, если в качестве ТС используется 62 счет, данная проводка формируется на сумму 100 руб.
Дебет 90 Кредит 68 – 18 руб., отражен НДС с реализованной продукции; в случае, если в качестве ТС используется 62 счет, данная проводка не используется;
м
Дебет 68 Кредит ТС, либо Дебет ТС Кредит 68 – 18 руб. (сторно) – восстановлен НДС; в случае, если в качестве ТС используется 62 счет, данная проводка не используется.
4) Применение актов сверок.
По договоренности сторон, в актах сверок могут указываться расчеты как с НДС, так и без НДС. Наиболее целесообразно указывать суммы задолженности как с НДС, так и без НДС.
Данный вывод следует из того, что фактической задолженностью дебитора является немонетарная задолженность, которая не включает сумму НДС.
В то же время, в случае возврата (зачета) аванса или в случае наличия у сторон сложных расчетов по нескольким договорам, связанная сумма НДС может использоваться при исчислении общей задолженности дебитора.
05.08.2013, 13:41 | 27904 просмотров | 2372 загрузок | 2 комментариев
Источник: https://bmcenter.ru/Files/T_16_2012_KpT_final_2013
Загрузка...
