Минфин напомнил, когда по не облагается ндс — все о налогах

Передача подарков работникам фирмы облагается НДС

x

Check Also

Налоговый агент не может заявить вычет по НДС в течение трех лет Налоговые агенты могут заявить налоговые вычеты по НДС только в том налоговом периоде, в котором были соблюдены положения Налогового кодекса о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171, 173 НК РФ).

Минфин России в письме от 17 ноября 2016 г.

№03-07-08/67622 разъяснил, что по общему правилу вычетам подлежат суммы НДС, которые заплатил налогоплательщик при покупке товаров или их ввозе на территорию РФ, если последующая реализация этих товаров облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример Компании на общей системе налогообложения помимо налога на прибыль вынуждены также ежеквартально рассчитываться и по НДС.

Порядок определения налоговой базы по НДС При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.

Названы условия, при которых камеральная проверка декларации по НДС сократится до 2 месяцев ФНС в письме от 13.07.17 N ММВ-20-15/112 сообщила о внедрении программного комплекса «АСК НДС-2», с помощью которого риск-ориентированный подход применяется при камеральных проверках налоговых деклараций по НДС с сумой налога, заявленной к возмещению из бюджета.

Надлежаще оформленные документы на вычет по НДС дают право на вычет ИФНС провела выездную налоговую проверку ООО, по итогам которой установила, что Общество необоснованно применило налоговые вычеты по НДС по услугам о сопровождении реализации инвестиционных проектов, которые оказывались ему ООО «Г» по договору оказания услуг.

На плату за питание в поезде вычет по НДС не получить Вычет по НДС нельзя заявить в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, указанных в железнодорожном билете отдельной строкой, если туда включена плата за питание.

На заявительный порядок возмещения НДС могут рассчитывать больше организаций Президент России подписал Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. №397-ФЗ, которым вносятся соответствующие изменения в Налоговый кодекс.

Минфин готовит закон о продлении льготной ставки по НДС для авиаперевозчиков Минфин приступил к разработке законопроекта, которым будут внесены поправки в Федеральный закон от 6 апреля 2015 г.

№ 83-ФЗ в части продления до 31 декабря 2020 года включительно срока действия положения подпункта 6 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

Данная норма устанавливает ставку НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в размере 10% и утратит силу с 1 января 2018 года.

Макулатура НДС не облагается Нельзя отказаться от освобождения по НДС при реализации макулатуры. Об этом сообщил Минфин России в письме от 4 октября 2016 г. № 03-07-14/57637.

Кто платит НДС при покупке у иностранной фирмы доступа к онлайн-системе бронирования Российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации по доступу к онлайн — системе бронирования отелей через интернет, должна исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента.

Кто должен отчитываться по НДС ФНС России напомнила в своем письме от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880 о порядке предоставления декларации по НДС. На основании пунктов 5 и 5.

1 статьи 174 НК РФ форма налоговой декларации по НДС дополнена новыми разделами 8 – 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения комиссионерами (агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) счетов-фактур при осуществлении ими предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также сведения из счетов-фактур в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Плательщики НДС и те, кто указан в пункте 5 статьи 173 НК РФ представляют декларацию по НДС в электронном виде, начиная с отчетности за первый квартал 2015 года.

Когда применяется ставка 10% по НДС в отношении ветеринарных лекарств Лекарства ветеринарного назначения облагаются по пониженной налоговой ставке 10% при исчислении НДС, если коды таких товаров поименованы в ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. №688, включены в государственный реестр лекарственных средств, размещенный на официальном сайте Минсельхоза России, и по ним имеются регистрационные удостоверения.

Когда применяется вычет НДС по объектам интеллектуальной собственности? ИНФС провела выездную налоговую проверку ПАО, по результатам которой доначислила обществу НДС и указала, что ПАО нарушило абзац 3 пункта 1 статьи 172 НК РФ и неправомерно включило в состав налоговых вычетов сумму НДС по работам и услугам, выполненным сторонними организациями по созданию интеллектуальной собственности, до принятия этих объектов на учет в качестве нематериальных активов.

Когда можно применить нулевую ставку НДС при экспорте Несмотря на то, что российская организация реализует иностранному покупателю товары, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, налогообложение НДС будет осуществляется по нулевой ставке, при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Такое разъяснение представил Минфин России в письме от 12 января 2017 г. №03-07-08/630.

Когда льготная ставка НДС не действует? В письме от 2 сентября 2014 г. № 03-07-07/43960 Минфин рассмотрел случай противоречия в нормативных актах, дающих основание на применение ставки НДС 10%, на примере реализации колбасы фаршированной высшего сорта, пишет ]]> audit-it.ru ]]> .

Коды видов продукции, ввоз и реализация которых облагается НДС по ставке 10%, определяются правительством РФ. Его постановлением от 31 декабря 2004 г. № 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10%.

В этом перечне код указанной колбасы присутствует.

Камеральная проверка для возврата НДС может быть завершена раньше срока ФНС в письме от 12 мая 2017 г.

№ БС-18-3/[email protected] рассмотрела вопрос об ускоренном порядке возврата НДС при экспорте товаров, приобретенных в рамках биржевой торговли, а также принятия биржевых документов в целях подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 %. Налоговики разъяснили, что согласно статье 176.

1 НК РФ в течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 Кодекса и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

Какие услуги по обслуживанию воздушных судов освобождаются от НДС ФНС России в письме от 1 августа 2017 г. №СД-4-3/[email protected] рассмотрела вопрос об освобождении от НДС услуг, оказываемых АО, по содержанию и авиационно-техническому обслуживанию самолетов и вертолетов, включая летную эксплуатацию и техническое обслуживание воздушных судов на территории аэропорта.

Как подтвердить детским импортным сокам льготную ставку НДС? ФНС России разъяснила, каковы условия для того, чтобы соковая продукция для детей, ввозимая из-за рубежа, подпадала под ставку НДС 10%. Как сообщает ведомство в письме от 14 февраля 2014 г.

№ 03-07-15/6144, подпунктом 13 статьи 2 Технического регламента Таможенного союза ТР ТС 023/2011 определено, что к соковой продукции для детского питания относятся соки, предназначенные для питания детей раннего возраста (до трех лет), дошкольного возраста (от трех до шести лет) и школьного возраста (от шести лет и старше) и отвечающие физиологическим потребностям организма детей соответствующих возрастных групп.

Как платить НДС, если услуги приобретены у иностранной компании в РФ Если иностранное лицо, не состоящее на учете в российских налоговых органах, предоставляет услуги, местом реализации которых признается территории РФ, то НДС обязан исчислить и уплатить в российский бюджет налоговый агент, который такие услуги приобретает (статья 161 НК). Об этом напомнил Минфин России в письме от 27 февраля 2017 г. № 03-07-08/10658.

Как определить код продукции при применении льготной ставки по НДС ФНС России в письме от 17 августа 2017 г.

№СА-4-3/[email protected] разъяснила, что в пункте 2 статьи 164 НК РФ установлен перечень видов продукции, облагаемых по налоговой ставке НДС 10%.

При этом коды видов продукции, указанной в этом пункте, определялись в соответствии с ОКП до 1 января 2017 года, а после 1 января в соответствии с ОКП2.

Как облагаются НДС услуги по содержанию и ремонту общедомового имущества В письме ФНС России от 3 марта 2017 г. №СД-19-3/[email protected] разъясняется, что согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождаются работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемые управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными кооперативами.

Как исчисляется НДС, если предоплата больше стоимости выполненных работ Налогоплательщик получил полную предоплату в счет предстоящего выполнения работ. В результате уменьшения стоимости выполненных работ сумма предоплаты реальную цену работ превысила, и оставшуюся у продавца сумму было решено зачесть в качестве оплаты по будущим контрактам.

Как заполнять декларацию по НДС в связи с введением tax free ФНС России в письме от 9 января 2018 г. №СД-4-3/[email protected] напоминает, что Федеральным законом от 27.11.

2017 № 341-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми иностранные граждане при вывозе товаров, приобретенных у российских организаций розничной торговли и для которых был исчислен НДС, вправе на компенсацию суммы указанного налога.

Как восстановить НДС по имуществу, используемому в операциях, освобожденных от НДС При приобретении объекта недвижимости (основного средства), которое налогоплательщик будет использовать в операциях, облагаемых НДС и освобожденных от НДС, и в деятельности, облагаемой ЕНВД, сумма налога, предъявленная налогоплательщику по договору купли-продажи, принимается к вычету в полном объеме, несмотря на то, что это имущество будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

Источник: https://u69.ru/nds/peredacha-podarkov-rabotnikam-firmy-oblagaetsya-nds

Путеводительпо налогу на прибыль

Минфин выпустил несколько писем с разъяснениями, в каких случаях платить НДС, а в каких — нет. Мы отобрали самые важные, а также привели свежую судебную практику. Проверьте, все ли у вас верно в учете НДС. Это обезопасит от переплаты и доначислений по налогу. 

Подарки сотрудникам

Не забывайте начислять налог на стоимость подарков, которые вручаете сотрудникам. Безвозмездная передача в целях НДС — реализация облагается налогом на общих основаниях (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Это относится и к случаям, когда компания дарит подарки своим сотрудникам (письмо Минфина России от 18.08.17 № 03-07-11/53088). Ранее Минфин высказывал аналогичное мнение (п. 3 письма от 19.10.

10 № 03-03-06/1/653).

Налоговая база по подаркам равна их рыночной стоимости без учета НДС и акцизов (п. 2 ст. 154 НК РФ). Компания определяет ее самостоятельно с учетом требований статьи 105.3 НК РФ. Если сделка не является контролируемой, договорная стоимость априори признается рыночной. Значит, вы вправе решить, что цена приобретения подарка является его рыночной стоимостью при дарении.

Рыночную стоимость подарков зафиксируйте в служебной записке на имя генерального директора, который ее утвердит. Можно составить одну записку на все подарки.

«Входной» НДС по таким подаркам компания вправе заявить к вычету. Ведь активы используются в деятельности, которая облагается НДС. Когда рыночная стоимость подарков равна цене приобретения, потерь по НДС не будет.

К юбилею компании директор купил для работников по подарочному набору чая. Стоимость партии составила 30 000 руб. плюс НДС в сумме 5400 руб. Эту сумму компания заявила к вычету.

В месяце приобретения подарки вручили работникам. Компания решила, что их рыночная стоимость равна цене покупки. Таким образом, НДС с передачи равен 5400 руб. (30 000 руб. × 0,18). Итого по сделке компания не должна ни платить НДС в бюджет, ни возмещать налог (5400 – 5400).

Уничтожение товаров с истекшим сроком годности

Когда покупатель за счет средств поставщика уничтожает товары с истекшим сроком годности, это выполнение работ. Такие работы облагаются НДС в общем порядке. Подтверждает это письмо Минфина России от 31.07.17 № 03-07-11/48494.

Другое дело — «входной» НДС по уничтоженным товарам. Минфин в письме от 31.07.17 № 03-07-11/48494 отметил, что предъявленный при покупке товаров налог можно принять к вычету, только если они использовались в деятельности, которая облагается НДС.

Некоторые специалисты считают, что при ликвидации просроченных товаров восстанавливать налог не нужно. Ведь ФНС России разрешает не восстанавливать налог по товарам, которые компания списывает из-за пожара. Но аналогия спорная.

Писем ФНС или Минфина, в которых чиновники подтверждали, что «входной» НДС при уничтожении товаров восстанавливать не нужно, мы не нашли.

В судах инспекторы пытаются доказать, что уничтожение нельзя считать «использованием в деятельности, облагаемой НДС». Следовательно, «входной» налог нужно восстановить. Но судьи поддерживают компании и считают, что Кодекс не обязывает восстанавливать «входной» НДС при уничтожении товаров.

Случаи обязательного восстановления перечислены в пункте 3 статьи 170 НК РФ, списания просрочки там нет. Истечение срока годности также не меняет изначального назначения товара, который компания собиралась использовать в облагаемой НДС деятельности (постановление ФАС Московского округа от 26.02.13 № А40-62341/12-115-418).

Но судебной практики по этому вопросу немного, поэтому опираться на ее выводы опасно.

Компания вправе продать испорченные товары. Если продажа облагается НДС, то восстанавливать «входной» налог не нужно. Но право на вычет и в этом случае приходится доказывать в суде (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.02.17 № 07АП-12201/2016).

Премия за досрочную оплату товара

Премия покупателю за досрочную оплату товара не облагается НДС. Например, если компания покупает товары за рубежом и по контракту перечислила деньги раньше срока и получила премию от поставщика. Такая премия, по мнению Минфина, не связана с реализацией товара, поэтому не облагается НДС (письмо от 16.08.17 № 03-07-11/52516).

Российская компания получает товар и платит за него деньги. Получение обратно части денег в виде премии эквивалентно скидке, которая могла бы уменьшить «ввозной» НДС. Но контролеры вряд ли на это пойдут.

Обмен подарочного сертификата на товар

Проверьте, начислили ли вы НДС на стоимость подарочного сертификата.

Продажу подарочного сертификата продавец отражает как получение аванса, поэтому в этот момент надо начислить НДС с аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При обмене сертификата на товар продавец принимает к зачету НДС с авансов и начисляет налог с реализации. По факту компания платит НДС в периоде, когда продала сертификат.

Если компания дарит сертификаты в ходе рекламной акции, никакого аванса продавец не получает. Начислить НДС надо на дату обмена сертификата на товар. Подтверждает это письмо Минфина России от 10.03.17 № 03-07-11/13704.

Задаток по договору поставки

Не забывайте начислять НДС, когда получаете задаток. Некоторые продавцы прописывают в договоре, что покупатель платит задаток вместо предоплаты. Отличия между ними существенные.

К примеру, если покупатель отказывается от договора, то аванс продавец обязан вернуть, а задаток оставляет себе. Если от договора отказывается продавец, аванс он возвращает в одинарном размере, а задаток — в двойном (п. 2 ст. 381 ГК РФ).

Компании считают, что ввиду этих отличий продавец не обязан начислять НДС с полученного задатка, как он сделал бы при получении аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговики всегда были против такой логики и пытались доказать, что продавец на самом деле получил аванс. Но теперь Минфин России сделал акцент на другом.

В пункте 1 статьи 154 НК РФ прописано, что налоговую базу по НДС определяют с учетом оплаты в счет предстоящих поставок.

Задаток подходит под это определение, значит, продавец обязан заплатить с него НДС в периоде получения денег (письмо Минфина России от 10.04.17 № 03-07-14/21013).

В суде споры о НДС с задатка рассматривают не часто. В одном из дел первая инстанция согласилась с компанией, что задаток не выполняет платежную функцию, поэтому не облагается НДС. Но кассация этот вывод отменила и отправила дело на пересмотр (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.03.

17 № Ф10-49/2017). В других делах задаток изначально перечислялся с учетом НДС и все стороны с этим соглашались (постановления арбитражных судов Московского от 16.12.16 № Ф05-19206/2016 и Центрального от 08.02.17 № Ф10-5649/2016 округов).

Если вы не готовы к спорам, при получении задатка безопаснее начислить НДС.

Выдача бланков трудовой книжки или вкладыша

Начисляйте НДС, когда выдаете сотрудникам бланки трудовой книжки или вкладыши к ней. Например, когда оформляете трудовую книжку новичку без стажа, у которого ее нет. Либо когда оформляете вкладыш сотруднику, у которого закончилась трудовая книжка.

Владельцем трудовой книжки является сотрудник, поэтому Минфин трактует выдачу бланка как реализацию. Основание — Правила ведения и хранения трудовых книжек, утвержденные постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225. Начислите НДС со стоимости продажи, даже если передаете бланки книжки и вкладышей по себестоимости (письмо Минфина России от 19.05.17 № 03-03-06/1/30818).

Инспекторы и ранее придерживались такой позиции (п. 6 письма Минфина России от 16.08.13 № 03-03-05/33508 и письмо ФНС России от 23.06.15 № ГД-4-3/10833@). Суды с ними согласны (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.06.17 № 08АП-4859/2017).

Реклама на зарубежных сайтах и другие электронные услуги

При оплате рекламы на зарубежных сайтах и других электронных услуг российская компания как налоговый агент должна удержать из вознаграждения исполнителя НДС. Удержать налог надо по ставке 18/118 и в этот же день перечислить его в бюджет (п. 4 ст. 174 НК РФ и письмо Минфина России от 21.01.

15 № 03-07-08/1467). Банк не вправе принимать платежку на перевод денег иностранному исполнителю без платежки на уплату НДС (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Затем компания вправе принять эту сумму к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Российская компания ничего не теряет, если стороны прописали НДС в договоре.

Новые требования связаны с тем, что с 2017 года местом реализации электронных услуг считают государство, в котором ведет деятельность покупатель (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). В нашем случае это Россия, значит, услуги облагаются НДС по российскому законодательству (письма Минфина России от 03.07.17 № 03-07-08/41735 и от 21.11.16 № 03-07-15/68380).

Но нередко в договоре ничего не сказано о НДС. Тогда Минфин России считает, что российская компания должна заплатить этот налог за счет собственных средств сверх договорной цены (письмо от 08.09.11 № 03-07-08/276). Ведь исполнение обязанностей налогового агента не должно зависеть от условий договора (постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.

10 № 16907/09).

Платить налог за счет собственных средств НК РФ не заставляет. Если агент не может удержать налог, он обязан сообщить об этом в инспекцию (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Но суды не видят в уплате налога за счет собственных средств ничего необычного. Они разъясняют, что в этом случае агент вправе заявить его к вычету в общем порядке (п.

 12 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.16). Но Минфин считает, что, если налоговый агент не удержал НДС при выплате дохода иностранной организации в денежной форме, инспекторы вправе начислить ему не только пени и штраф, но и взыскать саму сумму налога (письмо от 08.08.16 № 03-08-05/46330).

Чтобы исключить споры, предусмотрите в договоре с зарубежным партнером сумму НДС.

Оплата НДС не продавцу, а сразу в бюджет

Покупатель не вправе платить НДС напрямую в бюджет. Перечисляйте выставленный НДС на расчетный счет продавца. Покупателей только планируют обязать платить НДС с реализации как налоговых агентов. Законопроект, который возлагает на покупателей новые обязанности, сейчас разрабатывает Минфин (письмо от 14.08.17 № 03-07-14/51894).

Кодекс сейчас разрешает уплату налога за налогоплательщика другим лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ). Но если покупатель заплатит НДС за продавца, это не обезопасит вычет по сделке. Налог продавец рассчитывает и платит в целом за квартал. Уплата НДС по отдельным сделкам не предусмотрена, поэтому оплата НДС покупателем пока неправомерна (письмо Минфина России от 09.06.17 № 03-02-07/1/37101).

Дарение пробников и использование тестеров

Не забывайте начислять НДС, когда дарите покупателям пробники или предоставляете тестеры. Например, дарите при покупке пробники другой продукции или независимо от покупки даете клиентам право пользоваться тестерами и образцами для дегустации.

ФНС считает, что эти товары продавец передает в собственность покупателей. Значит, передача товаров облагается НДС (письмо от 11.01.17 № СД-4-3/194@). Единственное исключение, если расходы на приобретение или создание товаров не превышают 100 руб. за единицу. Тогда НДС начислять не нужно (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С этим можно поспорить. Товаром признается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Ни пробники, ни тестеры, ни дегустационные образцы для этого не предназначены. Их цель — помочь определиться с выбором покупки.

Тем более что тестером или дегустационным образцом могут пользоваться несколько человек, ни один из которых не получает его в собственность. Если продукт не отвечает признакам товара, то он не формирует самостоятельного объекта обложения НДС (п.

 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

Продавец может избежать споров по пробникам, если при выдаче пробника отразит в документах его продажу и сделает скидку на основной товар на эту же сумму. В итоге общая стоимость покупки не изменится. Такой вариант одобрил еще Пленум ВАС РФ (п. 12 постановления от 30.05.14 № 33).

Источник: https://pnds.rnk.ru/article/2

Что не облагается НДС в 2018 году? Какие товары и услуги?

В условиях обилия информации все чаще на помощь приходит метод исключения. Воспользуемся им и мы, чтобы лучше усвоить порядок работы с налогом на добавленную стоимость.

Суть метода состоит в исключении неприоритетной информации из общего потока. Следовательно, мы глубже разберемся с тем, что не облагается НДС.

А то, что облагается, обретет в сознании черты стройной системы и настроит на уверенную работу.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость в текущем 2018 году отмечает свой юбилей. Ему 60. Впервые введен он был 1958 году во Франции после экспериментального тестирования в Кот-д’Ивуаре (французской колонии) в течение четырех лет.

Данная успешная апробация впоследствии послужила причиной введения НДС также во всех странах европейского экономического сообщества (ЕЭС, 1957-1993).

В Россию НДС пришел благодаря смене экономической формации в 1992 году. Переход страны на рыночные отношения способствовал появлению в хозяйственном обиходе добавленной стоимости, что естественным образом повлияло и на налоговое законодательство.

В то время правительство стремилось максимально соответствовать принятым в развитых странах традициям управления экономикой. Таким образом, НДС стал частью нашей жизни.

Налог этот косвенный, то есть он не взимается с каких-либо конкретных доходов или объектов, а включается в цену реализуемых товаров, выполняемых услуг или работ.

Производители и продавцы перечисляют в бюджет фиксированный платеж с каждой сделки или операции в размере ставки налога.

Сегодня практически весь объем товаров (услуг, работ) включает в себя НДС. Но система эта сложная и не однозначная.

Что облагается НДС

Двадцать первая глава Налогового кодекса — основной регулятор НДС в РФ содержит в себе все разъяснительно-обязывающие нюансы по налогу:

• кто должен платить, а кто нет;
• как определяется база для исчисления налога;
• порядок расчета налога в различных ситуациях;
• особенности, присущие НДС.

Коротко рассмотрим информацию о том, какие операции облагаются.

Изначально нужно определить какой системой налогообложения пользуется организация.

Если индивидуальный предприниматель или предприятие выбрали ОСНО (основную систему налогообложения), то им начислять НДС нужно, когда совершаются следующие операции на территории РФ:

• реализация товара (услуги, работы) и имущественного права (важно учесть, что безвозмездную передачу законодатель также считает реализацией);
• использование своего товара, оказания услуги, выполнение работы для собственного потребления, если расходы на это не будут учтены при исчислении налога на прибыль;
• СМР (строительно-монтажные работы) для собственных нужд;
• импортирование товаров.

Подробнее можно прочесть в статье 146 НК РФ в пункте 1.

Если у предприятия выбор пал на УСН (упрощенную систему), то НДС нужно платить только когда:

• ввозится товар из других стран (импорт);
• в счет-фактуре выделена сумма НДС;
• фирма является участницей бизнес-партнерства (простые товарищества) в качестве концессионера или доверительного управляющего.

Если организация работает по системе ЕНВД (единый налог на вмененный доход), то в рамках этой деятельности НДС начислять нужно только:

• при ввозе товаров в РФ;
• при операциях, не подпадающих под действие единого налога (например, передача в виде оплаты труда или продажа сотрудникам товаров, имущества не для продажи).

Если предприятие совмещает ОСНО и ЕНВД, то обязательно организуется раздельный учёт по каждой деятельности и далее по порядку, присущему каждому виду налога.

Подробнее и конкретнее эти положения освещаются в статьях 149, 161, 170, 171, 171, 346 НК РФ.

Предприятие всегда должно вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым НДС видам деятельности.

Что не облагается НДС

Перейдем к основной проблематике статьи и узнаем:

• какие операции не требуют обложения НДС;
• какие операции от НДС освобождены в принципе;
• какие услуги не облагаются НДС;
• когда можно использовать нулевую ставку, то есть не платить НДС.

В Налоговом кодексе с точки зрения непричастности к НДС операции делятся два типа:

1. Операция не является объектом для исчисления налога согласно статье 146 НК РФ (пункт 1.2), если:
• не признаётся реализацией (обращение с инвалютой, передача имущества при реорганизации преемнику, получение обратно своего вклада при выходе из хозяйственного общества или при ликвидации фирмы);
• передаются на безвозмездной основе органам власти социальный, культурные, жилищно-коммунальные объекты (жилые дома, детские сады, санатории, клубы, дороги, электросети, газовые сети, водозаборные сооружения);
• передаётся имущество приватизируемых предприятий;
• выполняются работы или оказываются услуги структурами, которые входят в состав государственной власти (в рамках специальных полномочий по государственному заданию);
• осуществляется продажа земли (доли участков);
• передаются имущественные права правопреемникам;
• передаются на безвозмездной основе (оказываются услуги по содействию в этой передаче) объекты основных фондов государственным или местным властям;
• передаются в качестве целевого капитала некоммерческим организациям денежные или основные средства;
• передаётся безвозмездно в собственность или пользование некоммерческим организациям государственное имущество;
• выполняются работы или оказываются услуги в направлении снижения напряженности на рынках труда;
• реализуется (передаётся) государственное имущество, выкупаемое субъектами малого или среднего предпринимательства;
• связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу, «Формула-1″;
• реализуется имущество и / или имущественное право должника, который признан банкротом.
2. Операция от НДС освобождена согласно статье 149 НК РФ.

Список довольно обширный. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции.

Итак, освобождены от НДС:

• аренда нежилого помещения аккредитованным в РФ иностранным гражданам или организациям;
• аренда жилых помещений;
• продажа жилого помещения, домов и долей в них;
• продажа медицинского оборудования по закрытому перечню;
• медицинские услуги за исключением ветеринарных, косметических, санитарно-эпидемиологических;
• услуги аптек/оптик по изготовлению лекарств, очков, слуховых аппаратов, ортопедических и протезных изделий;
• услуги санаториев и курортов;
• услуги по уходу за престарелыми, инвалидами, лежачими больными;
• услуги по обучению дошкольников, школьников на базе спортивных секций, различных кружкой и студий;
• реализация продуктов питания столовым медицинских и образовательных учреждений;
• услуги архивов;
• услуги городского пассажирского, морского, речного, железнодорожного, автомобильного транспорта (кроме такси и «маршруток»);
• продажа ритуальных принадлежностей и сопутствующие услуги;
• передача на благотворительность имущественных прав и товаров;
• выдача гарантий и поручительств небанковскими структурами;
• банковские операции (привлечение вкладов, работа с расчетными счетами, покупка и продажа валюты других стран и тому подобное);
• страхование по всем направлениям;
• услуги уполномоченных государственных структур, за которые следует взимать госпошлину;
• услуги по техосмотру;
• входные билеты на посещение культурных мероприятий (кино, театр, зоопарк, океанариум, музеи и тому подобное);
• услуги в аэропортах и воздушном пространстве РФ, оказываемых воздушным судам, а также аэронавигационное обслуживание;
• реализация исключительных и лицензионных прав на программное обеспечение, промышленные образцы, базы данных, изобретения;
• услуги, связанные с организацией и проведением азартных игр;
• купля-продажа макулатуры;
• реализация предметов, литературы (согласно утвержденному перечню) для религиозных целей;
• продажа признанных художественными ценностями изделий (народные промыслы);
• реализация необработанных алмазов, драгоценных металлов и металлолома, руды;
• внутрисистемные услуги, работы в исправительных учреждениях;
• выполнение НИОКР;
• раздача в целях рекламы товаров (работ, услуг), стоимость которых не превышает 100 рублей;
• коммунальные услуги (УК, ТСЖ, ЖСК);
• продажа или использование в собственных целей племенного скота (КРС, овец, свиней, лошадей, птицы и т.д.)

Налогоплательщик имеет право отказаться от предоставления освобождения по уплате НДС, если сочтёт нужным и подаст соответствующее заявление в налоговый орган. В пунктах 2 и 3 статьи 149 все случаи обстоятельно освещены.

В целом услуги, не облагаемые НДС, можно отнести к следующим категориям:

1. посредничество,
2. торговая деятельность общественных организаций инвалидов,
3. выдача займов (проценты по займу),
4. образовательные услуги,
5. медицина (товары и услуги).

Чтобы точнее узнать облагаются ли услуги НДС, или же товар, которым хотите поторговать, пользуйтесь первоисточником или обращайтесь к специалистам!

И немного полезной дополнительной информации.

Налоговые ставки

Чаще всего в России НДС рассчитывается по ставке 18 процентов. Но существуют ставки 0% и 10%.

Перечислим какие товары облагаются НДС по ставке 10 процентов:

• продовольственные товары,
• детские товары,
• книги и периодика,
• лекарства и некоторые медицинские принадлежности,
• внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа.

По ставке 0% облагаются товары и услуги на экспорт. При этом экспортеры в обязательном порядке должны уведомить налоговый орган по существующему регламенту.

Что значит не облагается НДС?

При заполнении счета-фактуры всегда требуется указывать отдельной строкой сумму НДС. Так требует закон.

Если проходит сделка с товаром, работой, услугой, которые не облагаются НДС, то счет-фактура вроде бы не нужна. Однако, привычный деловой документооборот будет нарушен, если счет будет не выставлен.

Возникнет масса неудобств. Уж лучше выставить. Ранее в таких случаях в счетах писали «НДС не облагается». В настоящий момент отдельной строкой должна проходить фраза «Без НДС». Образец можно изучить на рисунке 1.

Рисунок 1 — Как заполнить счет-фактуру без НДС.

Вопросы про НДС

В обыденной жизни к нам поступает много вопросов касательно НДС. В рамках данной статьи ответим на некоторые актуальные и релевантные.

Итак, облагается НДС или нет:

1. Неустойка. Штрафы по договору. На основании п.2, ст.153; пп.2, п.1, ст.162 НК РФ — нет, не облагаются и в налоговую базу не включаются.
2. Коммунальные платежи. На основании пп.29 и 30, п.3, ст.149 НК РФ — нет, не облагаются.
3. Аренда земельного участка у государства. На основании пп.17, п.2. ст.149 НК РФ — нет, не облагается, так как земля является природным ресурсом согласно ст.9 Конституции РФ и п.1.ст.1. Земельного кодекса РФ.
4. Роялти (использование торговой марки). Рассмотрим матрицу возможных ситуаций:
Вы собственник торговой марки:
• плательщик российская фирма — НДС платится ( пп.1, п.1, ст. 146 НК РФ);
• плательщик иностранная фирма — НДС не платится (пп.4, п.1.1. ст. 148 НК РФ);

Вы плательщик роялти:

• НДС платится в любом случае! Налог должен быть перечислен в бюджет одновременно с оплатой роялти.

Резюме

В статье мы осветили следующие положения:

1. НДС являются составной частью стоимости услуги, товара, работы для конечного потребителя.
2. НДС начисляется по трем видам ставок (0%, 10%,18%) в зависимости от вида операции.
3. НДС платят предприятия при ОСНО по полной программе, при УСН и ЕНВД — по усеченной.
4. Предприятия обязаны вести раздельный учёт по операциям, которые облагаются НДС и нет.
5. Существует два перечня операций, которые не являются объектом для НДС и которые освобождены.
6. Как заполнить счет-фактуру, если сделка НДС не облагается.

Ответы получили несколько частных вопросов.

Важно помнить, что работать с налогами нужно только на основе актуальной информации. Так как законодательство в нашей стране постоянно совершенствуется, то мы рекомендуем принимать решения только на основании первоисточника.

Источник: https://zaschita-prav.com/chto-ne-oblagaetsya-nds/