Начисляются ли страховые взносы в пфр на оплату проезда до места работы? — все о налогах

Страховые взносы на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте

Часть работодатель компенсирует своим сотрудникам расходы на оплату проезда в общественном транспорте путём денежных выплат или приобретения проездных документов. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами? Этот вопрос будет подробно рассмотрен далее.

Компенсация расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте

Согласно ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан возмещать расходы по проезду работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников устанавливаются:

коллективным договором;
соглашениями;
локальными нормативными актами;
трудовым договором.

В организациях установлен оптимальный для них порядок возмещения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте:

Вариант	Порядок возмещения
Возмещение фактически понесённых затрат работником на оплату проезда в общественном транспорте	В конце установленного в организации отчётного периода (неделя, месяц, квартал) работник предоставляет работодателю авансовый отчёт и проездные документы, подтверждающие понесённые расходы.
Выплата фиксированной суммы	Фиксированная сумма выдаётся сотруднику 2 раза в месяц – аванс и по итогам месяца.

Кто обязан производить уплату страховых взносов?

В соответствии с налоговым законодательством, а именно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

Плательщики страховых взносов	Пояснение
Лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам	· организации;· индивидуальные предприниматели;· физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Лица, не производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам	· индивидуальные предприниматели;· адвокаты;· медиаторы;· нотариусы, занимающиеся частной практикой;· арбитражные управляющие;· оценщики;· патентные поверенные;· иные лица, занимающиеся в установленном порядке Российской Федерацией частной практикой.

Читайте так же статью ⇒ «Страховые взносы для адвоката в 2018 году»

Какие выплаты должны облагаться страховыми взносами?

В соответствии ст. 420 НК РФ страховыми взносами облагаются выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц:

в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (предмет договора – оказание услуг, выполнение работ);
авторов произведений (договор авторского заказа);
по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Читайте так же статью ⇒ «Страховые взносы ИП на патенте в 2018 году»

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами?

Законодательством РФ (ст.420 НК РФ) предусмотрены выплаты в пользу физического лица, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Физические лица	Выплаты
Правоприемники	· в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);· в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа;· в рамках договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Иностранные граждане или лица без гражданства	· выплаты, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации;· выплаты и иные вознаграждения в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Добровольцы	В рамках исполнения гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных.
Иностранные граждане и лица без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам	Выплаты, по договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018» и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам.

В письме ФНС от 30 октября 2017 г. № ГД-4-11/22062@ дано подробное разъяснение вопроса обложения страховыми взносами оплаты проезда сотрудников в общественном транспорте. Так, согласно п.1 ст.

420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В ст. 422 НК РФ выплаты в виде возмещения работодателем стоимости проезда работников организации на общественном транспорте не поименованы.

Таким образом, учитывая, что на упомянутые выплаты действие ст. 422 НК РФ не распространяется, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Пример:

В ООО «АБВ» помимо заработной платы курьерам ежемесячно выплачиваются так называемые «транспортные» в размере 3500 рублей. Данные выплаты, согласно письму ФНС от 30 октября 2017 г. № ГД-4-11/22062@, наряду с заработной платой подлежат обложению страховыми взносами.

Читайте так же статью ⇒ «Страховые взносы на путёвки работникам в 2018 году»

Вопросы и ответы

Я работаю курьером и в некоторых случаях мне проще дойти пешком, чем стоять в пробках. Времени затрачивается столько же. Прошу своего директора определить для меня фиксированную сумму на оплату проезда, но он не соглашается. Я бы лучше на эти деньги приобрёл себе электросамокат и обслуживал его.

Как мне аргументировать?

Ответ: В действительности имеют место быть оба варианта возмещения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте: как фиксированные выплаты, так и выплаты по итогам отчётного периода. Пробуйте аргументировать экономически своё видение – приведите временные, финансовые затраты.

В любом случае решение останется за руководителем.

Я работаю менеджером по продажам, пользуюсь общественным транспортом. В маршруткам нередки случаи, когда водители не предоставляют билетов. Как мне быть в данном случае? Электронных проездных билетов в нашем городе нет.

Ответ: Если в Вашей организации установлена система возмещения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте по итогам отчётного периода, то для подтверждения поездки Вам всё равно придётся приложить проездной документ или билет.

В противном случае факт поездки будет не зафиксирован. Законодательство РФ обязывает водителей, кондукторов предоставлять проездные билеты все пассажирам, совершившим оплату проезда. Непредоставление проездного документа – правонарушение.

Пробуйте обращаться в надзорные органы.

Для организации кадрового учета в компании начинающим кадровикам и бухгалтерам отлично подходит авторский курс Ольги Ликиной (бухгалтера М.Видео менеджмент) ⇓

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Звонок в один клик

Источник: https://online-buhuchet.ru/straxovye-vznosy-na-oplatu-proezda-sotrudnikov-v-obshhestvennom-transporte/

Уплата страховых взносов в ПФР

Согласно Законодательству Российской Федерации, работодатели обязаны каждый месяц уплачивать за своих работников страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

От средств взносов на обязательное пенсионное страхование напрямую зависит выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Также это гарантирует гражданам, трудоустроенным официально и получающим так называемую «белую» зарплату, выплату им пенсии в будущем.

Кто платит страховые взносы за работников в Пенсионный фонд?

Страховые взносы по ОПС могут вносить как физические, так и юридические лица. Ключевым звеном в пенсионной системе РФ являются работодатели, которые ежемесячно уплачивают данные взносы за своих работников. Таковыми могут быть:

организации;
индивидуальные предприниматели (ИП);
физические лица.

Другая категория плательщиков — самозанятое население, которые производят уплату страховых взносов только за себя, а именно:

индивидуальные предприниматели;
адвокаты;
нотариусы;
другие лица, занимающиеся частной практикой.

Тариф страховых взносов (в процентах) в 2018 году

В настоящее время статьей 33.1 Федерального закона № 167 для плательщиков предусмотрена тарифная ставка в размере 22%, если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) не превышают предельную величину. Если сумма выше положенного, то дополнительно применяется тарифная ставка в размере 10%.

Каждый год предельная величина взносооблагаемой базы определяется Правительством РФ. В 2017 году база для начисления страховых взносов составляла 876 тысяч рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), в 2018 году она увеличилась до 1021 тысяч рублей (постановление от 15 ноября 2017 г. №1378).

Страховые взносы разделяются на солидарный и индивидуальный тариф. На первый постоянно перечисляются 6% страховых взносов (необходим для формирования фиксированной выплаты и на другие нужды государства, предусмотренные пенсионным законодательством), а на второй остальные 16%.

В связи с недавней пенсионной реформой распределение средств происходит в следующем порядке:

у граждан, родившихся до 1966 года включительно, и тех, кто родился позже, но отказался от формирования накопительной пенсии, все 16% идут на финансирование страховой пенсии;
у тех граждан, которые родились в 1967 году и позже и сделали выбор в пользу накопительной пенсии, из 16% на финансирование страховой выделяется 10%, а на формирование накопительной — 6%.

При этом некоторые из плательщиков вправе воспользоваться пониженной тарифной ставкой страховых взносов как на ОПС, так и на ОМС. Список таковых указан в ст. 58 закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ.

Дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование

Для некоторых категорий работников законодательно с 2013 года предусмотрен дополнительный тариф. Эти средства ежемесячно перечисляет работодатель вместе с обязательными страховыми взносами за каждого своего работника, труд которого связан с вредными и опасными производствами.

Работодатель, у которого имеются рабочие места на вредном или опасном производстве, должен в соответствии с Федеральным законом № 426 «О специальной оценке условий труда» обеспечить безопасность своих работников на их рабочих местах, которые должны соответствовать требованиям охраны труда.

Для этого не реже, чем один раз в пять лет, проводится специальная оценка условий труда, по итогам которой устанавливается размер дополнительных тарифов. Данное мероприятие осуществляется комиссией из представителей организации работодателя.

Спецоценка делит условия труда по степени вредности и опасности на 4 класса (в скобках указан процент на уплату дополнительных взносов):

оптимальные (0%);
допустимые (0%);
вредные (2% — 7%);
опасные (8%).

Таким образом, первый и второй классы (оптимальные и допустимые) дополнительных взносов не требуют.

Суммы, не подлежащие обложению

Существуют такие виды выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. К ним относятся:

расходы на командировки работников по нашей стране, а также за границей (суточные, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, найм жилого помещения, оплата услуг связи, регистрация служебного заграничного паспорта и другие расходы);
государственные пособия (по безработице и т.д.);
компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, с увольнением (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), оплатой жилых помещений, оплатой стоимости питания т.д.

Реквизиты для уплаты взносов

Следует отметить, что с 2017 года уплата страховых взносов осуществляется в Федеральную Налоговую Службу (ФНС), это закрепляется новым разделом НК РФ — XI «Страховые взносы в РФ». Ранее страхователи уплачивали взносы отдельно в ПФР и отдельно в ФФОМС. В каждом субъекте нашей страны указываются свои реквизиты получателя. В них входят такие графы для заполнения, как:

получатель платежа;
ИНН;
КПП;
банк получателя и его счет в нем;
БИК;
КБК (коды бюджетной классификации);
назначение платежа.

Коды бюджетной классификации (КБК)

Для группировки статей государственного бюджета используются специальные цифровые коды, состоящие из 20 цифр, которые устанавливаются Министерством финансов. В каждом таком коде зашифрована определенная информация. Код бюджетной классификации разделен на четыре части:

«Администратор» — первые три знака указывают получателя средств (Пенсионный фонд — 392);
«Вид доходов» — цифры с 4 по 13 включительно. Данная часть в свою очередь делится еще на 4 части:
- «Группа» — четвертый знак показывает доходы (для уплаты страховых взносов — 1);
- «Подгруппа» — пятая и шестая цифры (в данном случае, как правило, используются комбинации цифр 02, 09, 16);
- «Статья» и «Подстатья» — цифры с 7 по 11 включительно указываются на основании соответствующих расчетных документов;
- «Элемент» — последние два знака данной части (12 и 13) раскрывают бюджетный уровень (в данном случае обычно указывается 06 — бюджет Пенсионного фонда, но также могут встретиться 01 и 08);
«Программа» — знаки с 14 по 17 включительно служат для разделения взысканий;
«Экономическая классификация» — последние три цифры (для уплаты страховых взносов обычно указывается 160, но в отдельных случаях может встретиться 140).

Полный перечень КБК, актуальных на текущий год и используемых для уплаты страховых взносов, с подробным описанием имеется на официальном сайте ФНС.

Порядок перечисления средств в Пенсионный фонд

Оплата производится через банк отдельными расчетными документами по каждому виду страхования. На этих документах необходимо указывать соответствующие счета Федерального казначейства и КБК. Сумма должна быть указана точно — в рублях и копейках. При уплате взносов на обязательное медицинское страхование, необходимо указывать регистрационный номер.

Величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого сотрудника определяется отдельно. При этом для работодателей, у которых имеются рабочие места на вредных и опасных для здоровья производствах, при начислении взносов по дополнительному тарифу ограничения для базы не применяются, то есть предельная величина базы на них никак не влияет.

Срок оплаты пенсионных взносов

В соответствии с пунктом 5 статьи 15 Федерального закона N 212 от 24.07.2009 года оплата производится за предыдущий месяц до 15 числа текущего месяца. Если 15 число приходится на выходной день или является нерабочим праздничным днем, то окончательный срок уплаты переносится на рабочий день, следующий за ним.

В случае неуплаты начисленные страховые взносы признаются недоимкой. При таком стечении обстоятельств, средства подлежат взысканию через судебные органы.

Также, в соответствии со ст. 25 и 47 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, за не уплату может взиматься пени, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центробанка, установленной на эти дни, за каждый день просрочки.

Заключение

Ежемесячно за каждого сотрудника работодатель обязан перечислять в ФНС (с 2017 года) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по тарифу 22% и 5,1% соответственно. При этом, если сумма превышает величину предельной взносооблагаемой базы, которая устанавливается государством, то помимо 22% необходимо внести еще 10%.

Однако в некоторых случаях на плательщиков при превышении величины базы данное правило не распространяется. К таким относятся работодатели, у которых имеются рабочие места на вредных или опасных производствах. Но, в свою очередь, они обязаны уплачивать дополнительные взносы.

Ответы онлайн-консультанта на вопросы пользователей

или

Источник: https://pensiology.ru/ops/rabotodatelyam/uplata-straxovyx-vznosov/

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.

Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году, в форме таблицы.

Вид выплат	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	• людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи; • сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; • пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

путь до пункта назначения и обратно;
аэропортовые сборы;
комиссии;
путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
провоз багажа;
аренду жилья;
мобильную связь;
плата за оформление загранпаспорта;
визовые сборы;
комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы	Какие суммы
Взносы на ОПС	Выплаты: • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям; • очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству	Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Источник: https://buhguru.com/nach-straxvznoc/ne-obl-strah-vznos.html

19:49 О начислении страховых взносов в ПФР и ФОМС на суммы оплаты проезда и проживания физлица в месте выполнения работ по гражданско-правовому до

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 марта 2016 г. N 17-4/ООГ-493

Вопрос:

О начислении страховых взносов в ПФР и ФОМС на суммы оплаты проезда и проживания физлица в месте выполнения работ по гражданско-правовому договору.

Ответ:

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС) на суммы компенсационных выплат, связанных с расходами на проезд к месту выполнения работ и оплату жилья в месте выполнения работ физических лиц, с которыми организация заключила гражданско-правовые договоры, и сообщает следующее.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «ж» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Пунктом 1 статьи 779 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) установлено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 781 Гражданского кодекса заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Согласно статье 783 Гражданского кодекса к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 — 782 Гражданского кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг, применяются общие положения о подряде и положения о бытовом подряде.

В этой связи с учетом положений пункта 2 статьи 709 Гражданского кодекса цена в договоре возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение.

Компенсация издержек лица, выполнявшего работы по договору возмездного оказания услуг, направлена на погашение расходов (документально подтвержденных), произведенных исполнителем и необходимых для непосредственного оказания услуг, предусмотренных договором.

Таким образом, оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в месте выполнения работ за физических лиц — исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам, являясь по сути компенсацией издержек (расходов) упомянутых лиц в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС.

Директор Департамента

Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА

30.03.2016

Источник: https://www.taxru.com/blog/2016-05-20-22666

Уплата страховых взносов: разъяснения Минтруда

Как известно, ответы на обращения граждан и организаций не являются нормативными правовыми актами и предоставляются Минтрудом в связи с конкретными обращениями плательщиков по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов. Однако официальная позиция чиновников всегда интересна, поэтому мы представляем вам подборку писем, поступивших в последнее время от данного ведомства.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212‑ФЗ[1]). Следует помнить, что:

плательщиками страховых взносов в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212‑ФЗ являются, в частности, отдельно взятые организации-работодатели;
плательщики страховых взносов, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Федерального закона № 212‑ФЗ);
расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 212‑ФЗ).

Каков порядок исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в случае, если физическое лицо в течение расчетного периода работает в нескольких организациях или, работая в одной организации, получает выплаты по разным основаниям?

Обратимся к Письму Минтруда РФ от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569, в котором представители ведомства указали: если в течение года физическое лицо сменило работодателя, при расчете базы для начисления взносов новый работодатель не учитывает выплаты, перечисленные в пользу этого сотрудника на прежней работе. Подобного мнения ранее придерживалось Минздравсоцразвития (Письмо от 17.01.2011 № 76-19).

При этом, если в течение года сотрудник сначала уволился, а потом снова устроился на работу в ту же организацию, в базу по страховым взносам включаются все выплаты в пользу этого лица за год. Другими словами, учитываются суммы, перечисленные за периоды с начала года до увольнения и с принятия вновь на работу до конца года.

Каков порядок начисления страховых взносов при компенсации стоимости проезда работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, в случае проведения отпуска за пределами РФ?

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и неработающие члены их семей имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно (ст. 325 ТК РФ). При этом предусмотрено право организаций оплатить стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Положения Федерального закона № 212‑ФЗ не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли.

Минтруд в Письме от 25.11.2015 № 17-4/В-573 разъяснил: п. 7 ч. 1 ст.

9 Федерального закона № 212‑ФЗ (в редакции Федерального закона № 188‑ФЗ[2]) установлено, что в случае проведения работниками, работающими и проживающими в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе до международного аэропорта, в котором указанные работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.

Под пунктом пропуска через Государственную границу РФ понимается территория (акватория) в пределах, в частности, аэропорта, открытого для международных сообщений (международных полетов), где в соответствии с законодательством РФ осуществляется пропуск через Государственную границу РФ лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных (ст. 9 Закона РФ от 01.04.1993 № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации»).

Итак, в случае проведения отпуска за пределами территории РФ работником, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и направляющимся к месту проведения отпуска воздушным транспортом, не облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды только стоимость проезда такого работника от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором он проходит пограничный контроль.

Стоимость перелета из города, в международном аэропорту которого работник проходит пограничный контроль, до точки пересечения (перелета) воздушным судном Государственной границы РФ и обратно подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Облагается ли страховыми взносами компенсация стоимости проезда семьи работника к месту проведения отпуска и обратно?

Компенсация стоимости проезда семьи работника к месту использования отпуска и обратно не облагается страховыми взносами. Данное правило касается членов семей работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Положение об освобождении этой компенсации от обложения страховыми взносами исключено из Федерального закона № 212‑ФЗ, поскольку она не является объектом обложения. Такие разъяснения Минтруда (Письмо от 20.05.

2015 № 17-3/10/В-3536) были направлены ФНС для руководства и использования в работе (Письмо от 28.05.2015 № НД-4-5/9179).

Дело в том, что согласно ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и неработающие члены их семей имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

Поскольку члены семей работников не состоят в трудовых отношениях с организацией, компенсация стоимости проезда членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не признается объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212‑ФЗ. При этом положениями названной части в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, было установлено, что к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относится стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.

Напомним, что Федеральным законом № 188‑ФЗ была внесена уточняющая поправка, согласно которой положения о членах семей работников были исключены из п. 7 ч. 1 ст.

9 Федерального закона № 212‑ФЗ: выплаты в их пользу не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212‑ФЗ независимо от положений ст. 9.

Такие же разъяснения представлены в более позднем Письме Минтруда РФ № 17-4/В-573.

Главный вывод, который был сделан Минтрудом в Письме № 17-3/10/В-3536, звучит так: исходя из совокупности законодательных норм, выплаты членам семей работников федеральных органов государственной власти (государственных органов) и федеральных государственных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации расходов на оплату стоимости их проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно как не признавались объектом обложения страховыми взносами до 1 января 2015 года, так и не признаются таковым после указанной даты.

Положение, предусмотренное п. 7 ч. 1 ст.

9 Федерального закона № 212‑ФЗ, устанавливает только порядок обложения страховыми взносами тех или иных выплат, направленных на компенсацию работодателем расходов на оплату стоимости проезда в пределах территории РФ к месту проведения отпуска и обратно, в пользу работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и не противоречит ст. 325 ТК РФ, в том числе не ущемляет права таких работников на компенсацию работодателем расходов на оплату всей стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

Начисляются ли страховые взносы при выплате работнику компенсации за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого им по доверенности?

Отметим, что по данному вопросу у контролеров и арбитров нет единого мнения.

Минтруд считает, что в ситуации, когда работник управляет транспортным средством третьего лица по доверенности, компенсация за его использование в служебных целях облагается страховыми взносами. В обоснование такой позиции ведомство ссылается на ст. 188 ТК РФ, которой не предусмотрено возмещение расходов сотруднику, использующему чужое имущество.

Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 13.11.2015 № 17-3/В-542, а также в более ранних письмах ведомства (от 26.02.2014 № 17-3/В-82, 17-3/В-92).

Что касается судебной практики, арбитры считают иначе: такая компенсация страховыми взносами не облагается. При этом переданный по доверенности автомобиль воспринимается собственником как находящийся во владении и пользовании лица, которому она выдана (Определение ВАС РФ от 24.01.2014 № ВАС-4/14 по делу № А76-24083/2012).

Каков порядок начисления страховых взносов на сумму материальной помощи, выплаченной в связи со смертью члена семьи?

На основании пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиком страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

В Письме от 09.11.2015 № 17-3/В-538 Минтруд рассмотрел ситуацию, когда единовременная материальная помощь была выплачена работникам в связи со смертью дедушки и свекрови.

Специалисты ведомства обратились к ст. 2 СК РФ, согласно которой к членам семьи гражданина относятся его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные). Как следует из положений данной статьи, дедушки и бабушки, а также родители супруга (супруги) не относятся к членам семьи работника.

Из этого можно сделать вывод, что суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью дедушки и бабушки, а также родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

На что обратить внимание при начислении страховых взносов на сумму вознаграждений по договорам возмездного оказания услуг?

Объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются не только выплаты в рамках трудовых отношений, но и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 212‑ФЗ). Договор возмездного оказания услуг является одной из форм гражданско-правовых договоров.

По правилам п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Итак, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС и не облагаются страховыми взносами в ФСС.

Кроме того, в Письме № 17-3/В-538 Минтруд обратил внимание на пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст.

9 Федерального закона № 212‑ФЗ, согласно которому не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (например, документально подтвержденные расходы на проезд, закупку расходных материалов).

Каковы особенности начисления страховых взносов на суммы компенсаций при увольнении работников?

В Письме от 27.01.2016 № 17-4/В-29 Минтруд уточнил, что ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом с 1 января 2015 года в соответствии с пп. «д» п. 2 ч.

1 названной статьи (в редакции Федерального закона № 188‑ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности:

компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия;
среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе осуществляемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, а при увольнении работника из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка. Суммы, превышающие указанные лимиты, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минтруда РФ от 25.11.2015 № 17-4/В-573, от 09.11.2015 № 17-4/ООГ-1557, от 05.08.2015 № 17-4/В-404. Такую же точку зрения разделяет ФСС («Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат» (приложение к Письму от 14.04.2015 № 02‑09‑11/06-5250)).

До внесения Федеральным законом № 188‑ФЗ поправок в пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ контролеры придерживались разных мнений по вопросу начисления страховых взносов на выплаты работнику в зависимости от основания для увольнения, в частности, по соглашению сторон (Письмо Минтруда РФ от 24.09.2014 № 17-3/В-449).

Начисляются ли страховые взносы на выплаты, производимые физическим лицам за счет средств гранта?

В Письме от 29.10.2015 № 17-4/В-530 Минтруд рассмотрел следующую ситуацию. Между грантодателем, грантополучателем (научным коллективом в лице руководителя проекта) и организацией заключен трехсторонний договор.

По условиям договора грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателем, в частности, выплачивает (перечисляет) ему денежные средства на компенсацию его трудозатрат.

Специалисты Минтруда отметили: несмотря на то, что грантополучателями являются физические лица – руководитель и члены научного коллектива, принимающие грант и выполняющие работы по проекту, средства гранта фактически перечисляются на расчетный счет организации и в дальнейшем

выплачиваются бухгалтерией данной организации грантополучателю (руководителю и исполнителям) за выполнение работ по проекту.

Таким образом, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, суммы выплат (за исключением поименованных в ст.

9 Федерального закона № 212‑ФЗ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами. С учетом того, что согласно ч. 1 ст.

5 Федерального закона № 212‑ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации, обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат возникает у организации, осуществляющей данные выплаты.

Если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя – физического лица, не состоящего в трудовых отношениях и не заключившего гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[1] Федеральный закон от 28.06.2014 № 188‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».

Е. И. Пересыпкина
эксперт журнала
«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», №4, апрель, 2016 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/uplata-strahovyh-vznosov-mintrud-ru

Страховые взносы. Начислять ли на сумму оплаты проезда работника к месту отпуска и обратно?

Начислять не нужно, если оплата проезда является законодательно установленной гарантией.

Страховыми взносами не облагаются, в частности:
– все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.

2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством.

Если указанные категории граждан проводят отпуск за границей, то от обложения страховыми взносами освобождается только стоимость проезда до пункта пропуска через государственную границу России (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов).
Подтверждение: пп. 7 п. 1 ст.

422 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

В трудовом законодательстве в отношении работников, фактически работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусмотрена гарантия в виде оплаты (непосредственно работодателем или путем компенсации понесенных расходов работника) стоимости проезда в отпуск и обратно и провоза багажа при соблюдении ряда требований (ст. 325 Трудового кодекса РФ).

Никаких иных законодательно установленных гарантий (за рамками предусмотренных или в отношении оплаты отпуска других работников) не предусмотрено.

Например, данная гарантия не распространяется на работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области, поскольку Кемеровская область не отнесена к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Поэтому суммы оплаты проезда таких работников к месту отпуска и обратно облагаются страховыми взносами в общем порядке (п. 4 информационного письма ФСС России № 02-09-05/06-06-4615 от 14 марта 2016 г.).

Вывод: начислять страховые взносы с оплаты проезда работника не нужно, если эта оплата является законодательно установленной гарантией и произведена в соответствии с требованиями соответствующих нормативно-правовых документов.

Обязательным условием освобождения оплаты (компенсации) стоимости проезда от обложения страховыми взносами является представление работником документов, подтверждающих расходы на проезд, в частности, проездных документов, отражающих стоимость проезда по территории России до пункта пропуска через государственную границу России (в отношении проезда на воздушном транспорте – международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль) (разд. 6 Обзора Верховного суда РФ от 26 февраля 2014 г.). При этом справка о стоимости перелета от международного аэропорта вылета до государственной границы России и обратно, выданная транспортной компанией, в данном случае не требуется, поскольку в силу прямого указания законодательства стоимость такого перелета подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке.
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/10/В-3536 от 20 мая 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № НД-4-2/9179 от 28 мая 2015 г.).

Остальные расходы на оплату проезда работников, которые работодатель несет по собственной инициативе (в т. ч.

компенсация стоимости проезда за пределами территории России для лиц, работающих в районах Крайнего Севера, а также возмещение (оплата) работнику стоимости проезда в отпуск членов его семьи), не относятся к законодательно установленным гарантиям, компенсациям (т.

е. не подпадают под вышеуказанные льготы в целях обложения). Соответственно, они формируют объект обложения страховыми взносами на общих основаниях.

Источник: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22330