[ндс и налог на прибыль]: дивиденды продукцией — реализация? — все о налогах

Ндс с полученных дивидендов — Кредитный юрист

[НДС и НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Дивиденды продукцией — реализация? - все о налогах

Как видим, и в этом случае ситуация не имеет однозначного решения, хотя соотношение количества судебных решений в пользу компаний несомненно выше. Что делать: платить НДС Таким образом, по вопросу удержания НДС с выплаты дивидендов имуществом можно сделать следующий вывод.

Мы имеем совместное письмо Минфина России и ФНС России, а также письмо московских налоговиков, ориентированные на взимание НДС. При этом есть аргументы для защиты позиции не облагать НДС имущество при выплате дивидендов и небольшое количество судебных решений по Уральскому округу в пользу компаний.

По нашему мнению, не платить НДС имеет смысл только в случае, если фирма готова к налоговому спору и уверена в своих силах. В заключение отметим еще одну составляющую рассматриваемого вопроса.

Важно

Если исходить из того, что выплата участнику дивидендов имуществом не облагается НДС, то две схожие ситуации будут зависеть от формы выплаты дивидендов:

Если компания выплачивает дивиденды и реализует акционеру (участнику) имущество по договору купли-продажи, то возникает объект обложения НДС.
Если то же имущество передается в виде выплачиваемых дивидендов, то объекта обложения НДС не возникает.

Описанные выше ситуации всегда привлекают внимание налоговиков на предмет злоупотребления правом (получение необоснованной налоговой выгоды).

Внимание

Есть и этическая сторона вопроса. Два налогоплательщика (акционер, участник), находящиеся в равных условиях, в одном случае платят налог, а в другом нет.

Налог на дивиденды для юридических лиц С дивидендов, предназначенных для организаций, принимающих участие в формировании УК, надлежит удерживать и передавать налог на прибыль в бюджет самому источнику выплаты.

Причем это должны делать и «упрощенцы». Сумма полученных дивидендов учитывается юрлицами в числе внереализационных доходов.

Признание дивидендов таковыми доходами осуществляется в день поступления денег на счет фирмы, при этом не важен используемый метод признания доходов (кассовый или начисления).

Полученные организацией дивиденды не участвуют в формирования базы для вычисления налога на прибыль, так как он уже исчислен и уплачен налоговым агентом.

Обязанность по исчислению и удержанию налога наступает у того лица, которое выступает источником выплат.

Данное утверждение справедливо в отношении российских организаций, выплачивающих дивиденды.

Ндс с дивидендов и недвижимости

У дивидендов же есть свой объект налогообложения — доход (п.

1 ст. 43

НК РФ) и другого объекта передача имущества (в том числе и недвижимого) в качестве дивиденда, не образует.

Доход указан отдельно от других объектов, в том числе и от реализации (см.
п. 1 ст. 38 Поэтому начислять НДС в данном случае — неправильно. Тем не менее, на практика по данному вопросу довольно мала.

Но ее выработка – вопрос времени и уверенности предприятий в собственных убеждениях.

Если же два указанных документа не оговаривают конкретные сроки для выплаты, то согласно Закону №14-ФЗ, их нужно выдать в пределах шестидесяти дней с того числа, когда принято решения об их выдачи.

В данном случае имеются в виду календарные дни. Акционерные общества должны произвести выплату в течение 25-ти дней (рабочих) с момента определения перечня лиц для выдачи дивидендов.

Конкретные сроки в установленном пределе определяет АО в решении. Для АО установлена ответственность за нарушение данных сроков:

500000–700000руб. — для самого общества;
20000–30000 руб. – для ее руководителя.

Для прочих обществ ответственность не прописана. Какими налогами облагаются полученные дивиденды? НДС Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц.

Налог на дивиденды в 2018 году

Между тем, объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у компании обязанности по уплате налога (п.

1 ст. 38 НК РФ).

И, поскольку закон допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача его не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС (поскольку каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения) (постановление Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 г. по делу № А58-341/14). В заключение рассмотрим возможность применения вышерассмотренного, победного, алгоритма оспаривания обществами с ограниченной ответственностью.

Дивиденды имуществом. нужно ли платить ндс?

Источник: https://helpcredits.ru/nds-s-poluchennyh-dividendov/

Выплата дивидендов товаром (Бочкарева Н.)

Дата размещения статьи: 17.05.2015

По итогам деятельности за отчетный период хозяйствующие субъекты производят выплату участникам (акционерам) дивидендов. Рассмотрим на примере обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ вариант, при котором выплата дивидендов осуществляется в натуральной форме, в частности товаром.

Гражданско-правовые отношения

Для начала разберемся в правовых аспектах. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками, принимается общим собранием участников (п. 1 ст.

28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон N 14-ФЗ).

При этом часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале, если иной порядок распределения прибыли между участниками общества не установлен уставом общества (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Акционерное общество (АО) вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон N 208-ФЗ).

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, которые выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности.

Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества (п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Как видите, и ООО, и АО не запрещают выплату дивидендов товаром.

Налог на добавленную стоимость

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/4371

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2018 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:

13% для физических лиц-резидентов;
15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

НДФЛ, который платит учредитель;
налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2018 году для организаций

Российская организация	13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.	нулевая
Иностранная организация	15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

договор купли-продажи или мены;
решения о разделении, выделении или преобразовании;
судебные решения;
договор об учреждении;
передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
Сн — ставка налога;
Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Об НДС и налоге на прибыль при выплате дивидендов собственной продукцией

При выплате дивидендов собственной продукцией необходимо уплатить НДС и налог на прибыль.

Это связано с тем, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации являются объектом налогообложения НДС (пункт 1 статьи 39, пункт 1 статьи 146 НК РФ), а также такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций, на основании статьи 249 НК РФ.

Вопрос: В апреле 2017 г. ООО объявило дивиденды за 2016 г. По соглашению с участником (доля в уставном капитале менее 25%) дивиденды выплачиваются собственной продукцией ООО. Признается ли передача продукции в счет оплаты дивидендов выручкой в целях НДС и налога на прибыль? Если да, то в какой момент — на дату объявления дивидендов или фактической передачи продукции?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 августа 2017 г. N 03-03-06/1/54596

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений глав 21 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при выплате дивидендов собственной продукцией организации и сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

При этом в случае выплаты организацией-налогоплательщиком дивидендов собственной продукцией организации следует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Пунктом 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются в том числе операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. При этом в целях налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов, то на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ при указанной передаче имущества налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Что касается исчисления налога на прибыль организаций, то на основании статьи 249 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

На основании вышеуказанного пункта 1 статьи 39 НК РФ передача права собственности на товары признается реализацией товаров. При этом согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.

Заместитель директора Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА

Источник: КонсультантПлюс

Источник публикации: audit-it.ru

Источник: https://news.advokat-cherepovec.ru/zakonodatelstvo/ob-nds-i-naloge-na-pribyl-pri-vyplate-dividendov-sobstvennoi-prodykciei.html

Ндс и расходы при расчете налога на прибыль

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

Когда входящий НДС можно включить в расходы

Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибылив том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.

Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
Статья 170 регламентирует включение в расходы именно входящего НДС, хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.

Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.
По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
Также вхождение НДС в расходы по налогу на прибыль осуществляется, если банк, организация страхования или частный пенсионный фонд уплатили его, приобретая товары и услуги для поддержания функционирования.
Если сумма НДС оплачена в ходе начисления ее на оплату определенной штрафной санкции, то такие затраты относятся к составу внереализационных расходов и не используются для исчисления налога на прибыль (ст. 170 НК РФ).

Важные аспекты про учет НДС в налоге на прибыль можно узнать из видео:

Прибыль предприятия и место НДС в ней

Прибыль предприятия является разницей между его доходами и расходами. Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?

Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным плательщиком НДС. В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.

Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.

НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.

Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.

Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на процентную ставку по налогу. В некоторых случаях, которые регламентирует ст.

170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление.

Такие ситуации часто становятся спорными для налогоплательщика и налоговой инспекции и решаются в суде, но нормативная правовая документация, рассмотренная под правильным углом, может помочь доказать свою правоту.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nds-i-nalog-na-pribyil.html

Ндс при расчете налога на прибыль

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним в 2016 году, а также взаимосвязь этих налогов между собой.

См. также:

НДС – самый сложный налог. И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам. Возьмите себе профессионального помощника – электронный журнал «Российский налоговый курьер». При подписке на журнал «Российский налоговый курьер»сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.

Ндс при расчете налога на прибыль не учитывают в расходах, как и суммы других уплаченных налогов (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но в некоторых случаях НДС, который компания уплатила в стоимости покупки, она не заявляет к вычету, а относит на расходы. И эти расходы уменьшают налог на прибыль. Такие случаи прямо прописаны в НК РФ (п. 2 ст. 170 НК РФ):

НДС по товарам (работам, услугам), которые используют для необлагаемых операций,
НДС по товарам (работам, услугам), которые используют для операций, местом реализации по которым не признается РФ,
если купил товары (работы, услуги) не плательщик НДС,
НДС по товарам (работам, услугам), продажа которых не признается реализацией для обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Расчет НДС и налога на прибыль в 2016 году

НК РФ приводит такие формулы расчета НДС и налога на прибыль.

РАСЧЕТ НДС:

В 2016 году НДС нужно начислить на стоимость проданных товаров (работ, услуг) по формуле (п. 1 ст. 166 НК РФ):

Налоговая база (стоимость продаж) x Ставку налога,

Но в бюджет уплачивают не эту сумму, а проводят еще один расчет НДС к уплате (п. 1 ст. 173 НК РФ):

НДС к уплате = НДС начисленный + НДС восстановленный (особые случаи, прописанные в п. 3 ст. 170 НК РФ) — Налоговые вычеты;

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ:

За прошедший год сумму налога на прибыль определяют по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):

Налоговая база x Ставку налога,

Налоговую базу рассчитывают по такой формуле (п. 1 ст. 274, ст. 247 НК РФ):

Доходы, учитываемые для налогообложения – Расходы, учитываемые для налогообложения

Пример расчета НДС и налога на прибыль

Компания продала товара стоимостью 100 000 руб. Они облагаются НДС по ставке 18%.

Купила товаров и услуг на 55 000 руб., в том числе НДС 8 389,83 руб.

Расходы на оплату труда и взносы в фонды составили 30 000 руб.

Нужно провести расчет НДС и налога на прибыль.

Бухгалтер начислит НДС : 100 000 х 18% = 18 000 руб.

В бюджет нужно заплатить: 18 000 — 8 389,83= 9 610,17 руб.

Сумма налога на прибыль : (100 000 — 55 000 – 30 000) х 20% = 3 000 руб.

Источник: https://www.RNK.ru/article/214696-qqrs-16-m03-nds-pri-raschete-naloga-na-pribyl

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

«Фискальная» логика

Как известно, налоговое законодательство разрешает принимать НДС к вычету по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, которые приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по данному налогу (п. 2 ст. 171 НК).

Нас, в частности, интересуют такие объекты, как реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые никаким образом не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

И все это касается только операций, проводимых на территории РФ.

Но, как это часто бывает, налоговики, не успев разрешить то или иное действие, формулируют вдогонку ряд условий, при невыполнении которых использовать льготы и вычеты становится или сложно, или невозможно.

Так, «в миру» ходит своего рода неписаное правило: если налогоплательщик не вправе учесть произведенные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть.

Другими словами, налоговики готовы возместить косвенный налог только в том случае, если они посчитают затраты на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг или имущественных прав экономически оправданными.

Примечание. Налоговики считают, что если налогоплательщик не вправе учесть расходы при формировании базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть.

Ограничиться одной этой нормой для решения вопроса о правомерности вычета НДС невозможно. В ней не говорится, что же служит подтверждением того факта, что товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для указанной цели.

Более того, в общем случае НДС начисляется с выручки, сформированной по правилам бухгалтерского учета (Кредит счета 90 «Выручка»).

Следовательно, подтверждением факта использования того, что приобретено, для облагаемых операций можно считать признание данных затрат расходами на производство и реализацию не в налоговом, а в бухгалтерском учете. А там такие затраты приравниваются к расходам по обычным видам деятельности.

Главный довод, которым руководствуются налоговые органы, связан с п. 7 ст. 171 Кодекса: в случае если в соответствии с гл.

25 Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким затратам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ).

В результате налоговики для себя решили: если не принимаются для целей налога на прибыль расходы, то не принимается к вычету и НДС по ним.

Что касается строительно-монтажных работ для собственного потребления, то вычетам подлежат те суммы НДС, которые относятся к имуществу:

— во-первых, предназначенному для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с гл. 21 Кодекса;

— во-вторых, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 171 НК РФ). То есть и здесь налоговые органы видят контекстную связь между НДС и налогом на прибыль.

Из той же самой логики исходят не только налоговики, но и Минфин России, когда требуют восстанавливать НДС при списании объектов незавершенного строительства и недоамортизированных основных средств по похищенным или иным образом утраченным товарам.

Но каждый раз подтверждается одна имеющая место загвоздка — не всегда законодательство подвластно логике. И если налоговики порой и тянут одеяло на себя, суды пытаются защищать плательщиков.

Примечание. Надуманное условие

Арбитражный суд г. Москвы установил, что заявитель сдавал транспортное средство в субаренду и получал выручку, облагаемую НДС, от субарендатора (ОАО «Детский мир»).

В связи с данными операциями, облагаемыми НДС, истец понес расходы на аренду транспортного средства и на его страхование. Налоговый орган этот факт не отрицал.

Отклоняя ссылку контролеров на экономически неоправданные затраты, суд первой инстанции правомерно руководствовался гл. 21 НК РФ, которая вовсе не содержит такого условия для применения налоговых вычетов.

Аргументация судов

В профессиональной литературе часто встречаются упоминания о том, что согласно выводам такого-то ФАС признание расходов для целей налогообложения прибыли не является условием вычета НДС по этим расходам.

Любопытно в связи с этим отметить «осторожность» Президиума ВАС РФ. Так, при передаче дела в Президиум коллегия судей не согласилась с решением кассационной инстанции.

Та, в свою очередь, отказала в вычете НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были представлены доказательства несения расходов по договорам аренды.

Коллегия судей указала, что Кодекс не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам согласно гл. 25 Кодекса (Определение ВАС РФ от 26 июля 2007 г.

N 1238/07). Однако Президиум, не соглашаясь с логикой кассационной инстанции, ограничился предметными возражениями и не воспроизвел общую формулировку — своих коллег (Постановление Президиума ВАС РФ от 23 октября 2007 г. N 1238/07).

Тем не менее арбитражные суды в спорах о восстановлении НДС указывают, что это нужно делать только в случаях, прямо предусмотренных ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06).

Методологически позиция, противостоящая логике налоговых органов, исходит из необходимости руководствоваться только прямыми и непосредственными нормами Кодекса, не прибегая к их контекстуальному, опосредованному толкованию.

Приведем такой пример. Как известно, не подлежат амортизации для целей налогообложения объекты внешнего благоустройства (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). В связи с этим, руководствуясь своей вышеописанной логикой, налоговые органы отказывают налогоплательщикам в вычете НДС по таким объектам.

Однако суды, как правило, с ними не соглашаются, отмечая, в частности, что внешнее благоустройство осуществляется, как правило, во исполнение требований законодательных или нормативно-правовых актов.

Получается, что такое благоустройство, будучи непосредственно связанным с офисными и производственными зданиями и территорией, в результате используется для производственных целей, то есть для осуществления облагаемых НДС операций (Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. N КА-А40/13294-08, от 11 декабря 2008 г.

N КА-А40/11445-08, от 11 января 2008 г. N КА-А40/13672-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2008 г. N Ф04-5628/2008(11555-А46-15)).

Такой же подход применяется судами и в отношении НДС по внереализационным расходам (ст. 265 НК РФ). Ведь, по определению, внереализационные расходы тоже не используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, то есть для осуществления облагаемых данным налогом операций.

На этом основании регулирующие органы считают, что не может быть принят к вычету НДС по расходам, например, на ликвидацию объектов незавершенного строительства, консервацию ОС и их содержание, проведение общего собрания акционеров (см. Письмо Минфина России от 24 марта 2008 г. N 03-07-11/106).

Однако суды указывают, что перечисленные расходы непосредственно связаны с предпринимательской, производственной деятельностью налогоплательщика. Соответственно, расходы идут на осуществление операций, признаваемых объектами обложения НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 августа 2007 г.

N А33-27276/05-Ф02-5437/07, Северо-Западного округа от 4 апреля 2008 г. по делу N А56-51219/2006).

Ссылка на закон. Согласно гл. 21 Кодекса право на вычет «входного» НДС налогоплательщик имеет при выполнении следующих условий:

— если товары, работы, услуги или имущественные права были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

— НДС принимается к вычету после того, как товары, работы, услуги или имущественные права будут приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— налоговый вычет применим только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные п. п. 5 и 6 ст. 169 Кодекса.

И вновь продолжается бой

Как указал Конституционный Суд РФ, по смыслу ст. 57 Конституции, в системной связи ее с другими статьями, законы о налогах и сборах должны содержать четкие и понятные нормы.

Конкретизируя указанный принцип, Налоговым кодексом закрепляется в п. 6 ст.

3, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, сборы, когда и в каком порядке он должен платить (п. 2 Постановления КС РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П).

Кроме того, стоит вспомнить, что законодательно установлены однозначные правила поведения участников налоговых правоотношений в ситуациях, когда принцип определенности налоговых норм все-таки не соблюдается. Согласно п. 7 ст.

3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика или плательщика сборов.

Именно на таком понимании характера норм Кодекса и порядка их применения основаны выводы судов о недопустимости при вычетах НДС обращения к тем правилам, которые напрямую в гл. 21 Кодекса не сформулированы.

Проблема вычетов по НДС переходит в ранг неразрешимых. А все потому, что разрозненность между мнениями налоговых и судебных органов не уменьшается. И может быть, вопрос бы решился, если бы законодатель попытался «разложить все по полочкам».

Но так как конкретный документ или поправки, помогающие прийти к консенсусу, никем пока не сформулированы, налоговики не упускают возможности скрупулезно исследовать заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС, а сознательные плательщики, не согласные с претензиями в их сторону, обращаются за помощью в суды.

И так — по замкнутому кругу. Но все же практика говорит о том, что в случае если произведенные расходы документально подтверждены и их экономическую обоснованность можно доказать в суде, восстанавливать НДС не придется, даже если понесенные расходы не учтены по налогу на прибыль.

Проблемы могут возникнуть лишь у тех юридических лиц, чьи операции будут приравниваться к мнимым сделкам либо их контрагенты окажутся подозрительными «дельцами» (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 апреля 2009 г. N Ф03-1184/2009).

Но здесь вопрос о взаимосвязи вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль снимается с рассмотрения. Штрафы, пени и недоимку придется платить в отношении и НДС и налога на прибыль.

В силу наших рассуждений можно дать такой совет: в целях справедливой экономии на налоговых платежах не стоит додумывать не существующие «в чистом виде» аргументы в пользу мнения фискальных органов.

Налог на прибыль и налог на добавленную стоимость — это два разных платежа и две отличные друг от друга главы Налогового кодекса, кроме моментов, непосредственно указанных в статьях. Все остальное спорно.

А значит, у законопослушного налогоплательщика всегда найдутся доказательства и шансы на выигрыш спора с налоговиками.

Примечание. Доказать обоснованность

ОАО «Лесозавод-2» подтвердило обоснованность и оправданность расходов по оплате консалтинговых услуг ООО «ЛПК «Континенталь Менеджмент», в связи с чем компания правомерно уменьшила базу по налогу на прибыль.

Апелляционная инстанция незаконно отказала заявителю в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость лишь на основании того, что спорные расходы экономически неоправданны и необоснованны. Дело в том, что такой отказ не основан на нормах гл.

21 Налогового кодекса (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. N А05-2732/2006-34).

НДС, Налог на прибыль, Налоговые споры

Источник: https://www.pnalog.ru/material/vzaimosvyaz-nds-nalog-na-pribyl

Новшества НДС и налога на прибыль | Бухгалтерия и кадры

Законодатели обновили практически все главы Налогового кодекса. Поправки не обошли стороной и два самых «распространенных» и самых проблемных налога – НДС и налог на прибыль.

«Обновленный» НДС

В 2008 году глава 21 кодекса будет действовать в редакции сразу нескольких законов1. Пожалуй, основная поправка – введение единого для всех налогового периода.

Кроме того, в пользу фирм изменились правила вычета «входного» налога при бартере.

А у бывших «спецрежимников» появилась возможность получить освобождение от НДС без обязательной трехмесячной «отработки» на общей системе налогообложения. Есть и другие новшества.

Квартал для всех

До 2008 года платить НДС раз в квартал могли только организации и предприниматели с небольшими оборотами – те, у кого выручка за каждый месяц в течение квартала не превышала 2 000 000 рублей.

Остальные платили НДС ежемесячно. Теперь для всех категорий налогоплательщиков установлен единый налоговый период – квартал (п. 9 ст. 197 НК РФ). Такой порядок уплаты НДС применяют и налоговые агенты.

Соответственно и налог при проведении СМР хозспособом с этого года нужно начислять в последний день квартала, а не месяца, как было раньше.

А что касается операций, облагаемых по нулевой ставке, то налоговую базу по ним теперь придется рассчитывать в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов. Напомним: на это отводится 180 дней с момента помещения товаров под режим экспорта.

Кроме того, законодатели внесли поправки, позволяющие в течение 180 дней подтверждать нулевую ставку в том числе и в отношении услуг по организации и сопровождению перевозок, перевозке, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, вывозимых за рубеж или ввозимых в Россию.

Отсчет в данном случае нужно вести с даты отметки на перевозочных документах, подтверждающей ввоз или вывоз товаров.

Вычет при «неденежных» расчетах

С 2008 года организации и предприниматели при проведении товарообменных операций, а также расчетов с использованием векселей «входной» НДС могут принимать к вычету именно в той сумме, что была предъявлена поставщиком и перечислена ему (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Теперь размер вычета никак не зависит от балансовой стоимости переданного имущества. А в ситуациях, когда в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) покупатель передавал собственный вексель (или «чужой» вексель, который получил в обмен на свой), применять налоговый вычет можно сразу после уплаты «входного» НДС.

Ждать погашения собственного векселя больше не нужно.

Необлагаемые авансы

НДС необходимо начислять не только в момент отгрузки, но и при получении авансов. Но не всех. Так, например, предоплата, поступающая в счет поставки товаров с длительным производственным циклом, ранее не облагалась на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ.

А пункт 9 статьи 154 НК РФ позволял не платить НДС с авансов в счет операций по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов. Теперь все случаи, когда не нужно начислять налог с поступивших авансов, приведены в пункте 1 статьи 154 НК РФ. На этот раз законодатели не забыли и о предоплате в счет необлагаемых поставок.

Напомним: в результате внесенных ранее изменений норма, позволяющая не учитывать льготные авансы, была «потеряна». Но тем не менее финансисты указывали, что НДС при их получении начислять, конечно, не следует (письмо Минфина России от 3 мая 2006 г. № 03-04-05/06).

Такие же разъяснения они давали и в отношении предоплаты в счет поставок товаров (работ, услуг), местом реализации которых наша страна не признается. Нужно заметить, что подобная норма прямо не упомянута и в новой редакции пункта 1 статьи 154 НК РФ. Но несмотря на это, не нужно начислять НДС и в данном случае.

Конец переходного периода

1 января 2008 года кончается переходный период, который действовал для тех, кто до 2006 года работал «по оплате».

В связи с этим при расчете НДС за I квартал 2008 года нужно включить в налоговую базу числившуюся на 1 января 2006 года «дебиторку», которая так и не была оплачена покупателями до января 2008 года.

При этом к вычету можно принять «входной» НДС по «кредиторке», возникшей до 1 января 2006 года и не погашенной к началу этого года.

Ндс для бывших «спецрежимников»

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН и ЕСХН на общий режим налогообложения, законодатели наконец-то ввели специальный перечень документов, которые необходимы для получения освобождения от НДС (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Ранее список бумаг был един для всех. Среди прочих документов в нем значились: выписка из Книги продаж и копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Но поскольку «спецрежимники» не являются плательщиками НДС, представлять такие регистры они не могли.

Сейчас проблема решена, но не полностью. Так, бывшим «упрощенцам» – как организациям, так и предпринимателям – достаточно подать выписку из книги учета доходов и расходов, применяемой при УСН.

Если на общий режим переходит предприниматель, который применял ЕСХН, он также может представить только выписку из книги учета доходов и расходов, предусмотренной для коммерсантов-сельхозпроизводителей. Из этих документов должно быть видно, что выручка за три предшествующих календарных месяца не превышала 2 000 000 рублей.

А вот для компаний, которые прежде платили ЕСХН, специальный пакет документов не предусмотрен. Выходит, как и прежде, они смогут получать освобождение только после трех месяцев работы на общем режиме налогообложения.

«Агентский» НДС при возврате товаров

Глава 21 НК РФ дополнена положениями, которые регламентируют НДС-расчеты при возврате налоговым агентом товаров или авансов иностранной компании. Предусмотрено два варианта действий.

Так, агент, который плательщиком НДС не является, может отнести налог на расходы (п. 7 ст. 170 НК РФ).

Если же налоговый агент платит НДС, то при возврате товаров, а также предоплаты в случае изменения или расторжения договора ранее перечисленный налог можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Льготы

Законодатели пересмотрели список необлагаемых операций. Так, например, раньше льготировались продажа лома как черных, так и цветных металлов. Причем от применения льготы можно было отказаться. Теперь реализация черного металлолома НДС облагается. В отношении же лома цветных металлов льгота сохранилась, но отказываться от нее уже нельзя.

Кроме того, с 1 января 2008 года не нужно платить НДС при реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Увеличен и список НИОКР, освобождаемых от НДС.

Помимо этого не нужно платить налог при уступке (приобретении) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредита. А также при исполнении заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Предусмотрены и некоторые другие льготы. Например, для резидентов особых экономических зон.

Тем, кого коснулись «льготные» поправки, нужно иметь в виду, что новый порядок применяют в отношении товаров (работ, услуг), которые были отгружены (выполнены, оказаны) после 1 января 2008 года. Дата оплаты роли не играет.

«Прибыльные» поправки

В этом году платить налог на прибыль нужно с учетом целого ряда новшеств. Поправки в главу 25 кодекса были внесены четырьмя законами2. Глобальные изменения коснулись начисления амортизации. Кроме того, введена новая ставка для дивидендов и уточнен порядок налогообложения доходов от участия в уставных капиталах фирм. Рассмотрим подробнее эти и некоторые другие поправки.

«Амортизационные» новшества

В главу 25 Налогового кодекса внесено несколько изменений, касающихся амортизации имущества. Основная поправка заключается в том, что с этого года нужно начислять амортизацию только по основным средствам и нематериальным активам с первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Напомним: прежний лимит составлял 10 000 рублей.

Заметим, что такой порядок действует с этого года. Поэтому компаниям надо обращать внимание на дату ввода имущества в эксплуатацию. Применять новые положения можно к активам, которые стали использовать после 1 января 2008 года.

Если же имущество, чья стоимость не превышает 20 000 рублей, ввели в эксплуатацию до этой даты, то по нему по-прежнему нужно начислять амортизацию. Пусть даже теперь его стоимость намного меньше нового лимита (письмо Минфина России от 3 ноября 2007 г.

№ 03-03-06/1/ 767).

Поправки затронули и коэффициенты, учитываемые при начислении амортизации. Так, например, увеличена в 2 раза стоимость транспортных средств, по которым организации должны применять понижающий коэффициент 0,5.

С этого года такой порядок действует в отношении легковых автомобилей с первоначальной стоимостью более 600 000 рублей и пассажирских микроавтобусов дороже 800 000 рублей (п. 9 ст. 259 НК РФ).

Напомним: прежде суммы составляли 300 000 и 400 000 рублей соответственно.

Возникает вопрос: какой порядок начисления амортизации применять к старым автотранспортным средствам, стоимость которых теперь оказалась меньше лимита? К сожалению, в законе переходные положения не прописаны. Не обозначил пока свою позицию и Минфин. Кроме того, указанная норма ни разу не менялась со дня введения в действие главы 25 НК РФ.

А значит, поступить по аналогии не удастся. Нет соответственно и арбитражной практики по этому вопросу. Значит, принимать решение об отмене или дальнейшем применении понижающего коэффициента компаниям придется самостоятельно. С одной стороны, кодекс запрещает в течение всего срока эксплуатации менять лишь метод амортизации.

О «постоянстве» использования коэффициентов в главе 25 НК РФ ничего не сказано. Выходит, можно сделать вывод, что если первоначальная стоимость автомобиля теперь меньше нового лимита, то применять коэффициент больше не нужно.

С другой стороны, не исключено, что инспекторы станут настаивать на применении новых положений кодекса исключительно к транспортным средствам, вводимым в эксплуатацию после 1 января 2008 года. Будем надеяться, что в ближайшее время ситуация прояснится.

Это не единственное новшество, касающееся коэффициентов. С 2008 года основные средства, используемые только для научно-технической деятельности, можно амортизировать ускоренно. Размер коэффициента фирма вправе установить сама, но он не может быть выше 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ). Такая льгота позволит научным организациям быстрее списывать стоимость оборудования на расходы.

Тем самым они смогут не только законно уменьшить прибыль, но и быстрее обновить парк оборудования. Можно ли с 1 января 2008 года начать ускоренно амортизировать старые основные средства? Каких-либо разъяснений по этому вопросу пока нет. На наш взгляд, кодекс не связывает возможность применения коэффициентов с моментом ввода имущества в эксплуатацию.

Но возможно, что у чиновников другая точка зрения на этот счет.

Следующая поправка связана с учетом расходов в виде амортизационной премии.

Теперь в кодексе сказано, что капвложения в размере, не превышающем 10 процентов первоначальной стоимости основного средства, можно признавать косвенными в том периоде, на который приходится дата начала амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Напомним: раньше такой же подход к учету амортизационной премии был рекомендован Минфином России (письмо от 28 сентября 2006 г. № 03-03-02/230). Теперь он узаконен.

«Уставный» НДС

Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/106-novshestva-nds-i-naloga-na-pribyl