Подтверждаем «гостиничный» вычет — все о налогах

Налоги на гостиничный бизнес в России

Если вы рассматриваете открытие или приобретение крупной гостиницы, мини-отеля или хостела, встает множество вопросов о том, какие документы нужны для открытия дела, какую систему налогообложения гостиничного бизнеса выбрать и как поддерживать верную отчетность, чтобы не возникало проблем с надзорными органами. Какие налоги на гостиничный бизнес в России можно применять, под какие критерии должно попадать предприятия для льготного налогообложения и многие другие вопросы — попробуем разобраться в этой статье.

Налогообложение гостиничного бизнеса

Начало основания гостиничного дела – дело очень хлопотное и требующее вмешательства профессионального юриста и бухгалтера. Именно при помощи этих специалистов можно и нужно определяться с правильной постановкой ответа на вопрос «какую систему налогообложения выбрать для гостиничного бизнеса», но и мы поможем разобраться в этом.

Есть три варианта, из которых можно выбрать:

• Общая система
• Упрощенная система УСНО
• Единый налог на вмененный доход ЕНВД

Налоги на гостиничный бизнес в России — общая система налогообложения

Судя по тому факту, что минимальное количество отелей и гостиниц выбирают эту форму, данный вид – наименее выгодный и трудозатратный.

Если говорить простым языком, вам нужно будет содержать штат бухгалтеров, сильно переплачивать за каждый вид деятельности, пополняя государственную казну финансами, объективно несопоставимыми с величиной прибыли.

Большинство предпринимателей стараются всячески избежать общей системы налогообложения, благо, есть другие варианты, снижающие налоговую нагрузку.

Упрощенная система налогообложения гостиничного бизнеса

Прежде, чем останавливать выбор на той или иной форме уплаты налогов, необходимо составить бизнес-план. Исходя из данных бизнес-плана, вы определитесь с примерной предполагаемой величиной доходов и расходов.

По словам экспертов бухгалтерского дела, «упрощенку — доходы» следует применять, если рентабельность выше сорока процентов. Величина такого налога 6%. Рентабельность рассчитывается таким образом: прибыль нужно разделить на выручку.

Упрощенная система «доходы минус расходы» оптимально, если рентабельность составляет менее 25%. Составляет такой налог 15%.  Упрощенная система налогообложения предполагает оплату налогов именно от сдачи мест временного проживания постояльцев.

Ее можно применять, если годовая выручка предприятия составляет не более 64 млн. руб. Однако и этот вид не является самым распространенным при выборе системы налогообложения. Остановимся на нем подробнее.

Единый налог на вмененный доход от гостиницы – плюсы и минусы

ЕНВД – распространенная форма налогообложения для гостиничного бизнеса, в т. ч. в 2017 году. Это – разновидность упрощенной системы налогообложения. Указанную систему, в основном, применяют так называемые субъекты малого предпринимательства. Следует отметить, что ЕНВД применяется не на всей территории России.

Решение о применении ЕНВД принимается в  органах местного самоуправления (администрациях сельских поселений, городских округов и т.д.), которые издают специальный правовой акт. Узнать о применении «вмененки» можно непосредственно у них или в территориальном отделении налоговой инспекции.

Более того, если ваше предприятие попадает под те виды деятельности, что указаны в данном правовом документе, вы обязаны выбрать именно ЕНВД.

Налоговым Кодексом РФ перечислены те виды деятельности, на которые может распространяться единый налог на вмененный доход. В данную категорию попадает и гостиничный бизнес.

При этом стоит учитывать, что вмененный налог на гостиничный бизнес применяется, если общая площадь предприятия, осуществляющего оказание услуг по временному предоставлению крыши над головой постояльцам, должна составлять не более 500 квадратных метров.

Если в вашей гостинице будет предусмотрено предприятие общественного питания (ресторан, столовая, кафе, либо только завтраки), данный вид деятельности также попадает под требования ЕНВД, если площадь зала для обслуживания гостей составляет не более 150 м2.

Плюсы и минусы ЕНВД

Преимуществ ЕНВД для гостиничного бизнеса малой категории (до 500 м2 и не более 66 миллионов рублей в год прибыли) масса.

Это и простота оформления отчетных документов, и освобождение от ряда требований общей системы налогообложения.

Кроме того, вы всегда знаете, какую сумму вам нужно будет заплатить за квартал, поскольку она фиксированная (если не брать в расчет ежегодное увеличение коэффициента). Итак, перечислим преимущества и недостатки «вмененки».

Плюсы:

• Нет необходимости платить налог на прибыль, налог на добавочную стоимость и на имущество.
• Существует возможность перейти на «вмененку» в любое время и также уйти от нее, если по каким-то причинам она вас не устраивает.
• При необходимости можно совместить «вмененку» с другими системами налогообложения.
• Возможность снижения затрат на фонд оплаты труда бухгалтерии, хотя бы потому, что отчетность намного более простая, чем при других режимах уплаты налогов.
• Отличные варианты для Индивидуальных предпринимателей (полностью) и Обществ с ограниченной ответственности (на 50%) для экономии денежных средств за счет снижения налогового бремя, вызванного вычитанием размера страховых взносов.
• Упрощенный бухгалтерский учет в целом.
• Нет обязательного требования по наличию кассового аппарата. Его не только нужно приобрести, но и обновлять, платить технической поддержке время от времени, вести кассовые журналы и прочее. При ЕНВД вы можете выписывать кассовый чек по желанию клиента, если ему это нужно для отчета о командировке и пр.

Как ни забавно, но фиксированная сумма ЕНВД является одновременно и плюсом, и минусом. Он хорош тем, что вы всегда можете распланировать грядущие расходы. Но он неудобен, когда вы переживаете холодный сезон.

В гостиничном бизнесе существуют периоды особенной туристической активности (лето, майские праздники, новогодние каникулы), а также есть время, когда гостиницы переживают сильный спад спроса. Впрочем, заполняемость гостиницы зависит от огромного количества факторов, как то уникальность услуг, атмосферы и отзывы постояльцев. Таким образом, вне зависимости от того, есть у вас выручка, или нет, «вмененку» платить придется.

Прочие недостатки единого налога на вмененный доход для гостиниц:

• Единый вмененный налог не освобождает организацию от других форм налогов: платежи в Фонд социального страхования; налоги на доходы физических лиц, земельный налог и многие другие. Отчетности по ним все равно нужно сдавать стандартной формы.
• Вам (точнее, вашему бухгалтеру), необходимо будет следить за тем, чтобы организация не превышала установленные законодательством требования по площади, размеру прибыли, количеству сотрудников и прочее, иначе у вас будут некоторые трудности с налоговой, и вас могут заставить изменить режим.
• Коэффициенты, которые применяются при расчете вмененки, устанавливаются государственными органами, которые имеют обыкновение повышать бремя предпринимателей.

Когда платить ЕНВД

Согласно требованиям Налогового Кодекса Российской Федерации, финансовые отчеты и уплату налоговых взносов следует производить ежеквартально. Квартал – это трехмесячный период года, за каждый из которых необходимо составлять отчетность.

Расчет и оплата осуществляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итак: отчет за первый квартал сдается до 25 апреля, за второй – до 25 июля, крайний срок подачи документов за третий квартал – 25.10, а за последний – 25 января.

Срок подачи декларации аналогичный, но до двадцатых чисел месяца. Документы подаются в территориальный орган налоговой службы.

Чтобы уменьшить размер «вмененки» есть пара советов. Если ваше предприятие работало не с начала квартала или же осуществляло свою деятельность не полный отчетный период (закрывалось на ремонт, например), можно учесть это в документах, что снизит сумму.

Кроме того, если ваша мини-гостиница оформлена в виде ИП, вы можете снизить сумму, за счет вычета страховых взносов, даже на зарплату самому себе.

Если ваше ООО включает несколько сотрудников, то снизить налоговую нагрузку можно на 50%, вычитая страховые взносы за сотрудников, работающий на предприятии со вмененным доходом.

Налогообложение в гостиничном бизнесе 2017

Как и в прежние годы, организациям, отвечающим характеристикам субъектов малого предпринимательства, выгодно применять упрощенную систему уплаты налогов. Это касается, как гостиниц, осуществляющих свою деятельность на протяжении нескольких лет, так и вновь открытых отелей.

На стартовом этапе эта система будет самой актуальной, особенно до начала окупаемости инвестиций. Следует отметить, что ежемесячная прибыль должна не превышать 60 тыс. руб.

Если дело пойдет в гору (при грамотном распределении финансов и ведении верной финансовой политики), можно сделать выбор в пользу смешанной формы налогообложения.

В любом случае, без консультации квалифицированного финансиста вам не обойтись. Во-первых, он сможет помочь в составлении оптимального бизнес-плана, учитывающего все расходы, оплату страховых взносов и прочих видов обязательных налогов. Во-вторых, после создания финансового плана, будет понятно, что предпочесть для минимизации расходов на пополнение городской казны.

(9233)

Источник: https://inn35.ru/nalogi-na-gostinichnyj-biznes-v-rossii/

Налогообложение гостиничного бизнеса

Содержание гостиниц, отелей, хостелов и прочих площадей для временного проживания — довольно специфический вид бизнеса. Несмотря на это, спрос на таковые площади в России значительно превышает предложение. Неудивительно, что объёмы рынка увеличиваются на десятки миллиардов рублей ежегодно, причём большая часть роста приходится именно на провинцию.

С другой стороны, гостиничный бизнес сильно зависит от ряда сторонних факторов: уровень развития инфраструктуры, туристической и деловой привлекательности местности, и даже климата и времени года. Нередка ситуация, когда владелец гостиницы в тёплое время года получает неплохую прибыль, а с наступлением холодов уходит в убыток.

Федеральные власти достаточно неплохо понимают эту специфику гостиничного бизнеса, поэтому проводят ряд процедур, направленных на стимуляцию данной отрасли. Одно из направлений государственной поддержки — комплекс мер по облегчению налоговой нагрузки на предпринимателей, работающих в гостиничной сфере.

Задумав открыть отель или тот же хостел, бизнесмен может выбрать щадящие режимы налогообложения.

ИП или юридическое лицо?

Если речь идёт об открытии небольшой, что называется, семейной гостиницы, то почти всегда для предпринимателя выгоднее оформляться как ИП.

Такой статус даёт множество послаблений: его проще и дешевле оформить и ликвидировать, на него ложится значительно меньшая бухгалтерская нагрузка, да и налогов ИП, в общем случае, платит меньше.

К сожалению, одно из преимуществ индивидуального предпринимательства — возможность платить налоги по патентной системе — недоступно для гостиничного бизнеса.

Но в том случае, если планируется открыть достаточно вместительную гостиницу, которая требует обширного штата обслуживающего персонала, стабильных оптовых поставщиков еды, белья и прочих принадлежностей, лучше выбрать именно юр. лицо — например, ООО. Крупные поставщики, у которых часто можно найти низкие отпускные цены, очень неохотно работают с ИП.

ИП обязан делать отчисления даже в случае полной остановки бизнеса, когда наступает мёртвый сезон и в гостинице нет постояльцев. А если он разоряется, почти всё его личное имущество может быть конфисковано.

Если же разоряется юридическое лицо, в счёт долга конфискуется только имущество организации, личное имущество бизнесмена остаётся нетронутым.

В любом случае, чтобы выбрать самую подходящую форму предпринимательства, стоит проконсультироваться с нашими специалистами.

Доступные налоговые схемы

Начнём с самой непопулярной в гостиничном бизнесе системы налогообложения — ОСНО. Избежать её по объективным причинам стараются не только представители гостиничной отрасли.

Во-первых, в работе по основной системе налогообложения не обойтись без опытного, квалифицированного бухгалтера, а зачастую — нескольких бухгалтеров.

Во-вторых, общие налоговые выплаты ОСНО могут съедать практически всю выручку, так как достигают 40% и более для юридических лиц.

К сожалению, не все предприниматели могут претендовать на упрощённые схемы. Как правило, по ОСНО работают владельцы больших отелей и гостиниц с годовыми выручками в сотни миллионов рублей. Здесь выбирать не приходится, остаётся лишь снижать расходы на бухгалтерский учёт, пользуясь услугами сторонних бухгалтерских компаний.

Куда привлекательнее упрощённая система налогообложения, но работать по ней можно только в том случае, если выручка не превышает 64 миллиона рублей в год.

По УСН можно выплачивать налог как исходя из величины дохода, так и из разницы между доходом и расходами.

Налоговая ставки во втором варианте несколько выше, но если содержание гостиницы требует больших затрат, то разумнее всего выбрать именно его. 

Самая популярная система налогообложения в этой отрасли — единый налог на вменённый доход. По ЕНВД работают почти все предприниматели, владеющие гостиничной площадью менее 500 м². Конечно, это касается только тех регионов, где ЕНВД используется. Причины такой популярности довольно рациональные:

• почти отсутствует бухгалтерская нагрузка;
• нет надобности платить НДС, налоги на имущество и прибыль;
• можно в любой момент выбрать другую систему налогообложения;
• налог выплачивается с фиксированной суммы предполагаемого дохода.

Последняя причина очень привлекательна, если фактическая прибыльность гостиницы значительно выше рассчитанной законодателями, так как эта разница никакими налогами не облагается.

А вот если фактическая прибыль не дотягивает до рассчитанного уровня, всё равно придётся заплатить полную сумму налога.

Поэтому, чтобы не разориться, необходимо как можно точнее рассчитать возможные прибыли и риски.

В Первую Консалтинговую Компанию часто обращаются с просьбой помочь в выборе оптимальной системы налогообложения. Наши специалисты всегда готовы использовать свой богатый опыт для того, чтобы повысить успех бизнеса нашего клиента до максимального уровня.

Отчетный период – это промежуток времени, в течение которого все компании и индивидуальные предприниматели должны сдать бухгалтерскую и налоговую отчётности в налоговую инспекцию и внебюджетные …

Производство не зря называют реальным сектором экономики — в конце концов, именно оно создаёт материальные блага, на которых и стоит благосостояние населения страны. Но если …

В развитых капиталистических странах малый бизнес составляет основу экономики, более половины её объёма. В России, к сожалению, дела обстоят иначе: малые предприятия дают всего около …

У франчайзинга есть масса плюсов и минусов, которые следует принимать во внимание. Многие предприниматели довольно однобоко воспринимают работу по франшизе, в результате получая либо огромные …

Источник: https://1consultco.ru/polezno-znat/nalogooblozhenie-gostinichnogo-biznesa/

Налоговые льготы гостиницам | Планета отелей

Согласно рассмотренным поправкам в часть 4.

1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года №64 «О налоге на имущество организаций», налогооблагаемая база для гостиничных предприятий, исчисляющих налог на имущество от кадастровой стоимости, будет уменьшена на минимальный размер площади номерного фонда, установленный требованиями системы классификации для данной категории гостиниц, увеличенный на коэффициент 2,0, характеризирующий соотношение общей площади гостиницы к площади номерного фонда. Необходимым условием для получения льготы по налогу на имущество организаций является наличие у гостиниц свидетельства о присвоении категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения.

Это не только обеспечит снижение налоговой нагрузки для гостиничных предприятий, вошедших в перечень организаций, налогооблагаемой базой для которых является кадастровая стоимость, утвержденный постановлением Правительства Москвы №700-ПП от 28 ноября 2014 г..

По мнению руководителя Департамента национальной политики, межрегиональных связей и туризма города Москвы Владимира Черникова, данная мера особенно важна в рамках подготовки к приему гостей Чемпионата Мира по футболу в 2018 году, поскольку позволит гостиницам направить дополнительные средства на ремонт, реконструкцию, закупку оборудования, подготовку персонала. «Москва усиливает свои позиции на мировом и российском туристском рынках, — отметил Владимир Черников. — Этот шаг навстречу индустрии туризма и гостеприимства призван повысить конкурентоспособность столицы как туристского центра, стимулировать инвестиции в гостиничное хозяйство, способствовать развитию въездного и внутреннего туризма».

Президент Российской гостиничной ассоциации Геннадий Ламшин, выступавший на заседании Президиума Правительства Москвы, рассказал, что разработчики закона предлагали увеличить минимальную площадь номерного фонда на коэффициент 1,3.

«Но коэффициент 2,0 точнее характеризует современное соотношение общей площади гостиницы к площади номерного фонда. Поэтому гостиничный бизнес выступал за коэффициент 2,0.

Мы очень признательны, что Мэр Москвы Сергей Собянин поддержал в этом вопросе мнение бизнес-сообщества», — заявил Геннадий Ламшин.

Алла Панарина, генеральный управляющий гостиницы «Интурист Коломенское» ОАО «Интурист Отель Групп»: «Если не вносить эти изменения, нынешняя система начисления налога на имущество организаций, особенно сильно ударит по гостиницам, построенным давно и находящимся в центральных районах города.

В случае, если решение, принятое на заседании правительства, получит статус закона, налог станет более справедливым с точки зрения сроков эксплуатации основных фондов и позволит направить средства на их реновацию. Такая помощь как нельзя вовремя.

Сегодня в условиях кризиса очень важно, что Правительство Москвы оказывает реальную помощь бизнесу вообще и, в частности, гостиничному хозяйству столицы».

Координаты для связи:

Владимир Яковлев

8(916)171-1598

[email protected]

Источник: https://hotelsinfoclub.ru/articles/oficialno/nalogovye-lgoty-gostinicam

Гостиничный налог в отелях Дубая – цены и самые распространенные вопросы

Итак, Вы планируете поездку в Дубай. Какой же она будет – яркой и авантюрной либо умиротворяющей и спокойной? Всякий опытный путешественник знает, что поездка начинается с ее тщательного планирования.

Ведь Вы хотите быть уверены в доступности цен на проживание, Вам нужно убедиться, что пейзажи действительно захватывают дух, достопримечательности скрасят Ваш досуг, а еда будет такой вкусной, что невозможно будет устоять. Короче говоря, Вы хотите, чтобы путешествие было именно таким, как обещает Ваш туристический буклет.

И вот Вы уютно уселись со своим ноутбуком на коленях и, попивая кофе, читаете обзоры на «TripAdvisor». И вдруг, как гром среди ясного неба, появляется следующее словосочетание: «Гостиничный налог в Дубае».

Что это? Придется ли мне доплачивать? Когда и кому необходимо заплатить гостиничный налог? Сколько это стоит?

Следующая статья даст Вам подробные ответы на все волнующие Вас вопросы.

Что же такое гостиничный туристический налог в Дубае?

31 марта 2014 года Департамент туризма и коммерческого маркетинга Дубая ввел так называемый «гостиничный налог». Теперь путешественник, посещающий Эмират, обязан платить своего рода «налог за гостеприимство». Гостиничный налог взимается с туристов за проживание в гостиницах и отелях.

Зачем Дубай ввел гостиничный туристический налог?

Правительство Дубая ввело гостиничный налог для развития Эмирата в качестве туристического направления.

По их мнению, его введение будет способствовать развитию торговли в Дубае, стимуляции роста промышленности, а также заявит об Эмирате как о важном объекте туризма. Кроме того, это поможет привлечь финансирование для предстоящей выставки «Expo 2020».

Гостиничный налог в Дубае не является чем-то уникальным – он взимается во многих странах мира, включая США, Испанию, Италию, Австрию и т.д.

Какой размер гостиничного налога в Дубае?

Гостиничный налог в Дубае определяется типом жилья, классом гостиницы и продолжительностью Вашего пребывания в отеле. Как правило, цифра колеблется от 7 дирхамов (1.95 долларов США) до 20 дирхамов (5.4 долларов СШ) за ночь (7 дирхамов за номер в мини-отеле, 20 дирхамов за апартаменты в отеле класса люкс). Точные цены указаны в таблице ниже:

Сумма гостиничного налога

Пятизвездочный отель / Апартаменты класса люкс

20 дирхамов (5.5 долларов США)

Четырехзвездочный отель / Улучшенные апартаменты

15 дирхамов (4.1 долларов США)

Трехзвездочный отель / Стандартный гостиничный номер

10 дирхамов (2.7 долларов США)

Бюджетная гостиница / Мини-отель

7 дирхамов (1.9 долларов США)

Когда оплачивается гостиничный налог в Дубае?

Гостиничный налог оплачивается при заселении или выселении из номера. Его сумма зависит от количества ночей, проведенных в гостинице. Как правило, его включают в Ваш счет.

Есть ли другие налоги, которые придется заплатить туристу, помимо гостиничного налога?

Помимо гостиничного налога, который подразумевает 10% муниципального сбора, а также 10% за обслуживание, Вам необходимо будет заплатить так называемый «туристический дирхам». Гостиничный налог в Дубае также иногда называют «налогом на пребывание в городе». В любом случае, это налог, дающий Вам право на проживание в Эмирате.

Вывод

Давайте подведем итог:

• Гостиничный налог в Дубае – это разновидность гостиничного сбора. Его необходимо заплатить за проживание в городе.
• Он был введен Эмиратом в 2014 году как средство стимулирования роста туристической отрасли.
• Он является составляющей суммы, которую необходимо заплатить за номер, и включает 10% муниципального сбора и 10% за обслуживание. Все эти расходы добавляются к Вашему конечному счету.
• Гостиничный налог в Дубае изымается за каждую ночь Вашего пребывания в Эмирате.
• Сумма налога зависит от категории отеля и его рейтинга.

Хотя гостиничный налог в Дубае внедрен уже около двух лет назад, не все туристы о нем осведомлены. 1 июня 2016 года аналогичный налог был введен в Абу-Даби. Многие регионы и страны мира, пользующиеся популярностью среди туристов, уже давно это сделали, как скажем Каталония в Испании или Мальдивы. Многие страны мира планируют его ввести в ближайшем будущем.

Гостиничный налог в Дубае делает Ваше пребывание в этом прекрасном Эмирате несколько более дорогостоящим. Однако это не отпугнуло туристов, охотно приезжающих на отдых в ОАЭ.

Сказочная красота этого места, его комфорт в сочетании с круглогодичным солнцем делают Ваше пребывание в Дубае незабываемым. Планируя поездку, помните об этих дополнительных расходах.

В любом случае, испытайте этот захватывающий опыт на себе – посетите эту удивительную страну.

Источник: https://dubai-taxes.com/ru/gostinichnyy-nalog-v-otelyakh-dubaya-tseny-i-samyye-rasprostranennyye-voprosy

Гостиничный сбор

Solomatin17 июня 2015 11:37

Гостиничный сбор – это единственный из местных налогов, который предполагает необходимый взнос в региональный госбюджет. Он взимается в целях финансирования мероприятий, направлен на формирование гостиничного хозяйства и туризма.

Гостиничный сбор введен в многочисленных государствах. Подобным типом сбора денег облагаются всегда путешественники, которые прибывают с различными целями в иностранное государство и останавливаются в гостиницах, хостелах, домах отдыха, которые предназначены для временного проживания.

Путешественники не могут заплатить предварительно гостиничный сбор (независимо от того, в каком месте они покупали или бронировали пребывание в предоставленном отеле).  Они оплачивают этот сбор напрямую в гостинице при заселении либо при выселении из гостиницы.

Собранные налоги, в виде денежной суммы, направляются в госбюджет соответствующего города, впоследствии чего применяются с целью обеспечения путешественникам в будущем наиболее удобных условий проживания.

Многие ошибочно считают, что гостиничным сбором занимается гостиница, в то время как этим занимается общегородское муниципальное управление. Объем и период действия гостиничного сбора вводится муниципалитетом любой страны в персональном режиме, перемены могут быть внесены только лишь по решению администрации.

Путешествующим следует предварительно узнавать на веб-сайте гостиницы, в посольстве, в туристическом агентстве о наличии в гостинице, в которую они едут, отельного сбора. Им следует уточнить размер этого сбора, а также спросить в какой период времени его необходимо оплачивать, чтобы данная информация не оказалась внезапной.

Какой размер гостиничного сбора определен в туристических странах?

Размер гостиничного сбора в любом муниципалитете определяют районные власти. В местности одной страны, либо района размеры сбора могут изменяться. Существуют только 4 метода расчета и начисления гостиничного сбора:

• за 1-го путешественника определена фиксированная сумма налога, совокупная сумма находится в зависимости от числа ночей, которые он проведет. Начисляется на любого путешественника, проживающего в номере.

• размер налога находится в зависимости от того, на какое число ночей вы снимаете номер, равно как и в первоначальном случае. Отличие в том, что сумма не находится в зависимости от числа человек, которые живут в гостинице. Такого рода сбор дешевле для тех, кто странствует компанией.

• гостиничный сбор (пошлина) введен в цену гостиницы и начисляется мгновенно при бронировании за целый период присутствия в отеле.

• сумма налога рассчитывается как доля от цены номера.

Отказаться от уплаты гостиничного сбора невозможно. Следует непременно конкретизировать при приобретении тура объем сбора в выбранной путешественниками гостинице. Он может существенно отличаться в зависимости от «звёздности» отеля.

Размер гостиничного сбора в абсолютно всех государствах различный. Приведем отдельные примеры.

• Италия. Отельный сбор в данном государстве взимается в 510 населенных пунктах. При проживании в Риме отельный сбор составляет от 3 вплоть до 7 евро (зависит от выбранной гостиницы) в ночь присутствия. При проживании в Венеции отельный сбор взимается в сумме 3,5 евро — в гостиницах 3*, 4-5 евро в гостиницах 4*. В Милане, Неаполе, Бари – от 1 до 2 евро. На полуострове Сицилия отельный сбор может быть от 0,5 до 4 евро. Отельный сбор оплачивается не больше, чем за 5 — 10 суток присутствия (число суток находится в зависимости от категории гостиницы).

• Объединённые Арабские Эмираты. В 2014 году правительство эмирата Дубай ввело отельный сбор с путешественников, отдыхающих в данном эмирате, размер которого составляет от 7 до 20 дирхамов ОАЭ (от 1,9 доллара до 5,5 долларов) зависит от вида размещения за 1 ночь присутствия. Помимо прочего, гости гостиниц в Дубае в дополнение к ценам гостиницы оплачивают десятипроцентный городской налог и такой же сбор за услуги.

• Испания. Руководство провинции Каталония с 2012 года включила отельный сбор за пребывание в гостиницах различной группы. За несовершеннолетних в возрасте меньше 16 лет отельный сбор не оплачивается. Гостиничный сбор составляет от 0,5 до 2,5 евро (в зависимости от группы, участка проживания) за 1 ночь проживания, однако не больше, чем за 7 ночей.

• Германия. В Баварии категорически отказались от гостиничного сбора. В Берлине, Кельне, Фрайбурге сбор взимают 5% от цены номера. В Баден-Бадене отельный сбор уплачивают в размере 3,5 евро в день, в Гамбурге – с 1 евро до 5 евро. «Бизнес-путешественники» пытаются избавляться от уплаты гостиничного сбора, однако, при этом, следует доказать цель посещения (к примеру, письмом с фирмы). Подростки, ездящие с экскурсионной целью, тоже должны уплачивать налог.

• Франция. Отельный сбор в этой стране составляет: 1* — 0,75 евро, 2* — 0,90 евро, 3* — 2 евро, 4* — 2,5 евро, 5* — 3 или 3,5 евро за день присутствия.

• Бельгия. В зависимости от группы гостиницы отельный сбор может быть 2,15 – 8, 75 евро в день с любого гостя.

• Литва. В Вильнюсе отельный сбор равен 2 литам (0, 58 евро) в день, в курортном мегаполисе Паланга – 1 лит (0, 3 евро) в день.

• Мальдивы. С февраля 2014 года любой путешественник, въезжающий в Республику, не зависимо от возраста, оплачивает Bed Tax (сбор в расположение) в сумме 8 $ в день за 1 человека.

• Австрия. С 1 ноября 2008 года в Австрии с любого путешественника взимается отельный сбор, который составляет 1,5 евро в сутки. Его оплачивает любой взрослый путешественник в отеле при расчете за пребывание. Дети вплоть до 14 лет налогом никак не облагаются. В Вене сбор равен 3,2 процента от цены гостиницы (завтрак, НДС и прочее обслуживание никак не укладываются в базу для расчета).

• Вьетнам. Во Вьетнаме в прибережье Южно-Китайского моря с 1 января 2014 года следует вносить плату — 1 доллар за день присутствия.

• Куба. Экскурсионный сбор на Кубе является 20 куков (примерно 20 $) для человека. Сбор платится мгновенно при регистрации на рейс и только лишь наличными денежными средствами.

• Чехия. В Праге и курортных населенных пунктах отельный сбор одинаковый и равен 15 чешских крон в день с 1 человека.

• Венгрия. Размер налога в Будапеште определен так: 4% от цены гостиницы за ночь с одного человека. Дети, вплоть до 18 лет освобождаются от уплаты налога.

• Португалия. В Лиссабоне намереваются внедрить сбор с 1 января 2016 года, он будет составлять 1 евро в день с одного человека, дети не будут уплачивать налог.

• Швейцария. В Берне туристический налог состоит из 3 частей: сбор в пребывание, общекурортный сбор и автотранспортный сбор. Оплачивается сбор в самой гостинице и может быть от 2.5 франков до 6 швейцарских франков.

Гостиничный сбор в Российской Федерации

В России могут внедрить гостиничный сбор. Его необходимо будет уплачивать и жителям других стран, и местным жителям. На сегодняшний день, существует только лишь концепция, которую сегодня обговаривают специалисты и профессионалы профильных министерств совместно с людьми, занятыми в туристической сфере.

Новый сбор имеет возможность оказать поддержку развитию туристического сектора экономики, повысить услуги в гостиницах, отелях и благоустроить туристическую инфраструктуру.

Выплачивать сбор, в случае если он будет введен, обязаны будут жители, которые прибыли в курортную область. Вероятные механизмы его взимания, как и размер, пока что никак не установлены.

Однако, ранее уже озвучивали размер туристического сбора, который предлагают взимать в размере — 3 % от стоимости проживания в гостинице. В разных регионах он может быть различным.

В Москве и Санкт-Петербурге сбор с путешественника может составить сто рублей в сутки. Уплачивать его необходимо будет при заселении в гостиницу.

По сведениям Мировой туристской системы, в Российскую Федерацию каждый год приезжают примерно 25 миллионов иностранцев. Введение этого сбора может существенно увеличить финансовые доходы регионов и увеличение государственного бюджета России.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/10397-gostinichnyy-sbor

​Льготы на налог для отелей, предоставляющих дополнительные услуги

С 1 января 2015 года была введена новая система налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости, которая, предположительно, должна была распространяться лишь на высокодоходные офисные здания и торговлю.

Тем не менее, в список, на который распространяется данная система, попали и отели, которые сдают помещения в аренду торговым представителям и представителям разного рода бытовых услуг.

Таким образом, для гостиниц новое бремя налогов оказалось непосильным.

Первыми об этом заговорили сами отельеры, для которых ставка налога выросла в несколько раз – к примеру, если в прошлом году отель платил налоги в размере 14 млн. рублей, то по новой системе эта сумма увеличилась до 140 млн. рублей.

Примечательно, что ни один столичный отель не имеет такого годового дохода, особенно если учитывать сложившуюся экономическую обстановку, когда заполняемость отелей снизилась с 70 до 50 процентов, и подавляющее большинство постояльцев – не иностранцы, а граждане России, приезжающие в столицу на отдых.

В связи с этим на днях было утверждено решение о предоставление льгот в размере 60 процентов для отелей, представляющих на своей территории услуги магазинов, прачечных, химчисток и других предприятий сферы услуг.

С этим предложением обратились к столичным властям сами отельеры, и правительство Москвы удовлетворило их просьбу. На данный момент Москва готовиться принимать гостей, которые съедутся в российскую столицу на Чемпионат мира по футболу 2018.

Таким образом, Москва не может допустить разорения и закрытия отелей.

Как отметил мэр Москвы Сергей Собянин, принятие решения о введении льгот для отелей является вполне справедливым, поскольку федеральный закон об увеличении налоговой ставки изначально распространялся только на офисную и торговую недвижимость, и не предполагал обложения дополнительным налогом на имущество по кадастровой стоимости отели.

Таким образом, в условиях кризиса, отели смогут сократить расходы на налог до 60 процентов, что будет способствовать поддержанию высокого уровня обслуживания своих клиентов и оставаться конкурентоспособными.

Все необходимые поправки в законодательство в самое ближайшее время будут переданы на рассмотрение в Московскую городскую думу. Льготы для 21 отеля будут действовать с 1 января 2015 года и по 2019 год. В следующем году будет составлен новый список объектов, подлежащих налогообложению. В случае если будут обнаружены объекты, которые попадают в категорию льготных, они будут включены в список.

При использовании материалов сайта интернет-изданиями, прямая, активная гиперссылка, индексируемая поисковыми системами, указывающая на главную страницу веб-сайта ProHotel.ru обязательна. Перепечатка материалов сайта в традиционных СМИ допускается только с письменного разрешения редакции.

Источник: https://ProHotel.ru/news-217937/0/

Налогообложение в гостинице (стр. 1 из 4)

План

Введение ……………………………………………………………………стр. 2

Глава 1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) …………………..стр. 3

Глава 2. Налогообложение в гостинице …………………………………стр. 8

2.1. Общие положения ……………………………………………………стр. 8

2.2. Единый налог на вмененный доход в гостинице ……………………стр. 12

2.3. Порядок налогообложения НДС операций по оказанию услуг, облагаемых по ставке 0% ………………………………………………….стр. 13

Заключение ………………………………………………………………….стр. 17

Список литературы ………………………………………………………..стр.18

Введение

Для реализации экономического назначения налогов формируется налоговая система – совокупность законодательно предусмотренных налогов, сборов, методов их установления, изменения, уплаты, ответственности за уклонение от налогов.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Действие Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговая система РФ находится в постоянном поиске, что свидетельствует о ее недостатках и нерешенности многих ее проблем.

Новый этап формирования рыночной экономики диктует необходимость реформирования сложившейся за много лет налоговой системы.

Однако введенный поэтапно Налоговый кодекс РФ постоянно нуждается в совершенствовании и корректировке, поэтому каждый год в налоговое законодательство вводятся изменения и дополнения.

Целью данной контрольной работы является: изучение налога на доходы физических лиц и налогообложения в гостинице.

Глава 1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоги необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником дохода части бюджетов и эффективным инструментом социально-экономических отношений. Способность государства осуществлять свои функции определяется размером доходов, которыми оно располагает.

Налоги – многоаспектное общественное явлениее, содержащее в себе экономические и социально-политические отношения. Налоги исследуют с разных позиций, чем объясняется существование различных признаков налогов.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности (хоз ведения оперативного управления) денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Определяющей в сущности налога – его экономическая составляющая, т.к. прежде всего налоги понимают как экономическую категорию, выражающую перераспределительные отношения, связанные с обеспечением государственных нужд.

Важнейший юридический признак налога – принудит переход права собственности от налогоплатильщика к государству.

Налог на доходы физических лиц – это федеральный прямой налог с 01.01.01 взимается на основании гл 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207).

Объектом налогообложения (ст. 209) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам относятся:

— дивиденды, % полученные

— страх выплаты при наступлении страхового случая

— от использования авторских и смежных прав

— от сдачи в аренду и другого использования имущества на территории РФ

— от реализации недвижимости в РФ, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций, прав, требований к юридическим лицам, иного имущества находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу

— вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей (зарплата), работы, услуги

— выплачиваемые иностранными организациями пособия, стипендии, пенсии

— доходы, полученные от использования любого транспортного средства

— от средств связи на территории РФ

— иные доходы физических лиц

Также в гл. 23 выделены аналогичные источники доходов, только полученные за пределами РФ.

Не признаются доходами доходы от операций, связанных с внутрисемейными отношениями у лиц, определенных семейным кодексом РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению6

— государственные пособия (кроме «больничных»), иные компенсационные выплаты по здравоохранению РФ;

— государственные пенсии

— компенсационные выплаты по здравоохранению РФ, связанные с: возмещением вреда здоровью, оплатой питания, формы, коммунальных услуг, увольнением, с компенсациями за неиспользованные отпуска, с исполнением труд обязанностей (командировочные);

— алименты;

— премии по перечню правительства за выдающиеся достижения;

— материальная помощь по стихийным бедствиям, смерти члена семьи;

— материальная помощь за счет адресной бюджетной помощи;

— государственные стипендии;

— от продажи продукции животноводства и т.д. в личных подсобных хозяйствах;

— призы в денежной и натуральной формах, полученные на официальных соревнованиях;

— % по рублевым вкладам в пределах 34 ставки рефинансирования ЦБ (кроме срочных пенсионных вкладов), а также до 9% в иностранной валюте;

— подарки, выигрыши в пределах 4000 руб.;

— доходы предпринимателей от видов деятельности, облагаемых по специальным налоговым режимам.

При определении налоговой базы (ст. 210) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Налогового Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 Налогового Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216).

Налоговые вычеты:

1. Стандартные налоговые вычеты

2. Социальные налоговые вычеты

3. Имущественные налоговые вычеты

4. Профессиональные налоговые вычеты

При определении нал базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Источник: https://MirZnanii.com/a/235325/nalogooblozhenie-v-gostinitse

Как рассчитать ЕНВД при оказании гостиничных услуг

Условия применения ЕНВД

Гостиничные услуги подпадают под ЕНВД, если площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Организация, оказывающая гостиничные услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, вправе перейти на этот налоговый режим (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Применение ЕНВД при предоставлении гостиничных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная).

Такой вывод следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167, от 22 ноября 2007 г.

№ 03-11-04/3/458 и от 24 июля 2007 г. № 03-11-04/3/289).

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности), доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если гостиничные услуги оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

Также ЕНВД не вправе применять организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405).

Площадь помещений

Физическим показателем для расчета ЕНВД с гостиничных услуг является общая площадь помещений, в которых временно размещаются и проживают гости (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Общую площадь помещений определяйте по каждому объекту предоставления гостиничных услуг (строение, часть дома, квартира, комната и т. д.), на который у организации есть отдельный правоустанавливающий документ.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.29 и подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Определяя площадь помещений для временного размещения и проживания в объектах гостиничного типа (гостиницах, кемпингах, пансионатах, общежитиях и т. п.), во внимание не берите те, что предназначены для общего пользования:

• общие коридоры, межэтажные лестницы;

• санузлы, сауны, душевые комнаты;

• комнаты для бытового обслуживания;

• столовые, бары, рестораны и т. д.

Если при оказании гостиничных услуг используются жилые помещения, величину физического показателя определяйте:

• как общую площадь квартиры (жилого дома) – если постояльцам сдается вся квартира или весь дом;

• как площадь комнаты – если постояльцам сдается только комната в многокомнатной квартире или жилом доме.

Это следует из положений абзаца 39 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14888.

Ситуация: может ли владелец пансионата применять ЕНВД, если общая площадь всех помещений превышает 500 кв. м, а площадь каждого строения меньше этой величины?

Да, может, но при условии, что на каждое строение гостиничного комплекса имеются отдельные правоустанавливающие документы и площадь каждого строения менее 500 кв. м.

Если правоустанавливающие документы оформляются на весь гостиничный комплекс, то отдельно стоящие строения, расположенные на территории пансионата (кемпинга, базы отдыха и т. п.

), признаются единым объектом предоставления гостиничных услуг. Если при этом суммарная площадь помещений для временного размещения и проживания в целом по пансионату (кемпингу, базе отдыха и т. п.) превышает 500 кв.

 м, организация не вправе применять ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/3/462, от 17 августа 2006 г. № 03-11-04/3/378 и от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/368.

Если же правоустанавливающие документы оформляются на отдельные строения гостиничного комплекса, то каждое из них будет признаваться самостоятельным объектом предоставления гостиничных услуг. В этом случае ЕНВД можно применять в отношении тех объектов, площадь которых не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/136).

Документы для определения площади

В качестве правоустанавливающих документов, на основании которых определяется площадь помещений для временного размещения и проживания, используйте:

• свидетельства о праве собственности на помещения;

• договоры аренды (субаренды);

• технические паспорта помещений;

• поэтажные планы, схемы, экспликации и т. п.

Об этом сказано в абзаце 38 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто платит ЕНВД по гостиничным услугам: арендатор или арендодатель. Организация арендует несколько квартир, в которых размещает граждан за плату?

Право платить ЕНВД имеет арендатор, оказывающий гостиничные услуги.

Под ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность по оказанию гостиничных услуг. При этом площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не должна превышать 500 кв. м. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Организация, которая сдает квартиры в аренду, не платит ЕНВД. Это объясняется тем, что арендодатель не оказывает гостиничные услуги, а предоставляет помещение для ведения такой деятельности.

Под ЕНВД подпадает только сдача в аренду торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита без залов обслуживания (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Услуги по аренде других объектов, например складских помещений, под ЕНВД не подпадают (письмо Минфина России от 8 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/69).

Организация, которая арендует квартиры и использует их для оказания гостиничных услуг, имеет право применять ЕНВД по этому виду деятельности (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Показатели для расчета ЕНВД

ЕНВД облагается оказание гостиничных услуг, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом физическим показателем для данного вида деятельности является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Кроме общей площади помещений, при расчете ЕНВД используйте показатели:

• базовой доходности – 1000 руб. в месяц на 1 кв. м общей площади помещений для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

• коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

• корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: включается ли в общую площадь помещений для временного размещения и проживания площадь коридора и санузла, гостиной комнаты, которые находятся в объектах предоставления услуг по временному размещению и проживанию?

Площадь помещений общего пользования учитывается при расчете ЕНВД только при условии, что объект, в котором предоставляются услуги по временному размещению и проживанию, не является объектом гостиничного типа.

В объектах гостиничного типа (гостиницах, общежитиях, кемпингах) в общую площадь помещения для временного размещения и проживания не включаются помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и т. д.) и административно-хозяйственные помещения (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).

Коридоры, санузлы и гостиные, которые находятся в гостиничном номере, к помещениям общего пользования не относятся. Ведь ими пользуются не все проживающие в гостинице, а только жильцы, размещенные в номере.

Поэтому площадь коридоров и санузлов, находящихся в номерах, нужно учитывать при определении общей площади помещений для временного размещения и проживания для расчета ЕНВД.

В отношении других объектов, в которых могут предоставляться услуги по размещению и проживанию (квартиры, коттеджи и т. д.

), исключение из общей площади помещения для временного размещения и проживания помещений общего пользования законодательством не предусмотрено.

То есть в площадь таких объектов должны включаться все помещения по инвентаризационным и правоустанавливающим документам (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-11-06/3/125, от 18 июля 2008 г. № 03-11-04/3/334, от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/318 и УФНС России по Московской области от 26 апреля 2006 г. № 22-19-И/0182.

Несмотря на то что в письмах контролирующих ведомств, выпущенных до 2009 года, рассматривается физический показатель «площадь спального помещения», сделанные в них выводы применимы и к физическому показателю «общая площадь помещения для временного размещения и проживания».

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал

=

Базовая доходность 1 кв. м площади помещений для временного размещения и проживания за месяц (1000 руб.)

×

Общая площадь помещений для временного размещения и проживания за первый месяц квартала

+

Общая площадь помещений для временного размещения и проживания за второй месяц квартала

+

Общая площадь помещений для временного размещения и проживания за третий месяц квартала

×

К1

×

К2

Значение физического показателя – общей площади помещений для временного размещения и проживания – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Если в течение квартала общая площадь помещений для временного размещения и проживания увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

Сумма ЕНВД за отчетный квартал   =   Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал   ×   15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД по гостиничным услугам. В течение налогового периода общая площадь помещений для временного размещения и проживания изменялась

ООО «Альфа» оказывает услуги по размещению и проживанию граждан и применяет ЕНВД. Организация имеет на балансе гостиницу общей площадью 560 кв. м. Площадь помещений, находящихся в общем пользовании, составляет 70 кв. м.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено местным законодательством в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

С 10 по 28 февраля последний этаж гостиницы (общая площадь помещений для временного размещения и проживания – 200 кв.

 м) «Альфа» сдавала в аренду ООО «Торговая фирма «Гермес»» для размещения прибывшей делегации. Эта площадь не включается в расчет налоговой базы по ЕНВД.

Изменение физического показателя для расчета ЕНВД бухгалтер «Альфы» учел с начала месяца, в котором организация сдавала помещения в аренду.

В I квартале общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет:

• в январе – 490 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м);
• в феврале – 290 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м – 200 кв. м);
• в марте – 490 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м).

Налоговая база для расчета ЕНВД за I квартал равна:
1000 руб./кв. м × (490 кв. м + 290 кв. м + 490 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 1 598 422 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал составляет:
1 598 422 руб. × 15% = 239 763 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_envd_pri_okazanii_gostinichnih_uslug/9-1-0-376