С 2015 года можно получить отсрочку/рассрочку по страховым взносам — все о налогах

Налоги и взносы в рассрочку: новый порядок

Автор: Ермакова Г.

С 4 марта 2017 года действует новый Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафных санкций. В принципе это вполне ожидаемое событие, поскольку страховые взносы перешли под контроль налоговиков и им должно быть место в этом Порядке. В то же время в новом Порядке появились и налоговые новеллы.

Вопросы, касающиеся условий и правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, установлены главой 9 Налогового кодекса.

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов ФНС в этой главе появились и «страховые» нормы.

Соответственно, они должны были попасть и в Порядок предоставления рассрочки (отсрочку), который ранее регламентировал только налоговые вопросы.

Надо сказать, что представители ФНС это сделали заблаговременно: новый Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами утвержден Приказом ФНС от 16 декабря 2016 г.

N ММВ-7-8/683@, то есть еще до начала 2017 года. В то же время официально этот Приказ был опубликован на интернет-портале правовой информации (https://www.pravo.gov.ru) только 21 февраля 2017 года.

Поэтому начало действия нового Порядка пришлось только на март 2017 года.

Основания для изменения срока уплаты налогов и взносов

Необходимо отметить, что основные «налоговые» правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов остались прежними. Только теперь они распространяются и на страховые взносы (п. 13 ст. 64 НК).

Как и ранее, получить отсрочку (рассрочку) сможет далеко не каждый желающий изменить срок уплаты налогов или взносов. Это возможно, если финансовое состояние компании, ИП или просто физлица не позволяет заплатить налог (взносы) и при этом имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) своевременно не представлены бюджетные ассигнования и (или) лимитов бюджетных обязательств;

3) существует угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физлица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) деятельность компании или ИП носит сезонный характер;

6) есть основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС.

Обратите внимание! Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

Запретный плод

Ни при каких обстоятельствах не удастся оттянуть «час расплаты» с бюджетом в следующих случаях (ст. 62 НК):

1) если в отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) если ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела;

3) если у налоговиков есть достаточные основания полагать, что отсрочка (рассрочка) нужна для того, чтобы скрыть деньги и (или) имущество от налогообложения. Также об изменении сроков уплаты налогов может не мечтать физлицо, которое планирует уехать на постоянное жительство за границу;

4) если в течение предшествующих трех лет налоговики выносили решение о прекращении действия отсрочки (рассрочки) в связи с несоблюдением условий ее предоставления.

Сумма, которую можно «отсрочить»

Ни для кого не секрет, что с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) компании обращаются не часто. И связано это не только с ограничениями, установленными для заявителей, но и с тем, что лимитирована также и сумма налога (взносов), на которую можно получить отсрочку или рассрочку: таковая не может превышать стоимость чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК).

Срок отсрочки (рассрочки)

Отсрочка или рассрочка по уплате налога, а теперь и страховых взносов предоставляется в общем случае на срок, не превышающий одного года. При этом федеральные налоги можно «отсрочить» и на более продолжительный срок, но он в любом случае не превысит трех лет.

Куда обращаться

Обращаться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) нужно в уполномоченный на то орган. А что это за орган, зависит как от того, по каким налогам (федеральным, региональным или местным) нужна отсрочка (рассрочка), так и от срока, на который предполагается «сместить» расчеты с бюджетом. Этот вопрос регламентирован пунктами 15 и 16 нового Порядка.

Так, если планируется «отсрочить» уплату федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов на срок менее трех лет, то обращаться надо в ФНС. Заявление подается через региональное УФНС по месту «прописки» заявителя либо через межрегиональную инспекцию ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 года, также принимаются ФНС. Поэтому и в этом случае заявление нужно подавать именно в ФНС через региональное управление налоговой службы.

Что же касается решения об изменении сроков уплаты НДФЛ, региональных и местных налогов, сборов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 года, то таковое принимается региональным УФНС по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Федерации, муниципальных образований.

Перечень документов

При обращении за предоставлением отсрочки (рассрочки) к соответствующему заявлению нужно приложить ряд документов. Перечень таковых, как и прежде, приведен в пункте 5 статьи 64 Кодекса.

Однако с некоторых пор, а если быть точнее, то с 3 августа 2016 года, благодаря Закону от 3 июля 2016 г. N 240-ФЗ он сократился. В частности, из него «пропали» две справки, выданные налоговой инспекцией о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам и взносам и об открытых у заявителя счетах в банке. Так что теперь к заявлению нужно приложить только следующие документы:

— справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц за последние полгода, а также о наличии неоплаченных расчетных документов в соответствующей картотеке либо об отсутствии их в этой картотеке;

— справки банков об остатках денежных средств на всех счетах заявителя в банках;

— перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен заключенных с ними договоров и копии этих договоров;

— обязательство компании соблюдать условия предоставления отсрочки (рассрочки);

— документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).

Отметим, что изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией. Для оформления договора поручительства либо договора залога и заявитель и поручитель должны одновременно обратиться в налоговый орган.

Налоговики проверят финансовое состояние предполагаемого поручителя, его платежеспособность и на предмет отсутствия долгов перед бюджетом. Соответственно, если речь идет о заключении договора залога, то налоговики должны проанализировать характеристики предмета залога, соизмеримость его стоимости и суммы налогов, взносов и т.д.

, срок на уплату которых заявитель хочет отложить.

Срок вынесения решения

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

При этом, как и ранее, за уполномоченным органом сохранено право принимать решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности, которую предполагается «отсрочить».

С этой целью опять же нужно в указанный орган обратиться с соответствующим ходатайством.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) вступает в силу с даты, которая в нем указана. Исключение составляет случай, когда отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества. Тогда решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

О личном

Пожалуй, кроме распространения нового порядка предоставления отсрочки (рассрочки) на страховые взносы, самые существенные изменения коснулись порядка изменения срока уплаты НДФЛ физлицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Напомним, что речь идет только о налоге, который должен заплатить сам гражданин (т.е. налоговый агент его не удерживает).

Обратите внимание! Действие главы 9 Кодекса не распространяется на налоговых агентов. Таким образом, предоставление организации — налоговому агенту отсрочки по уплате пеней и штрафов по НДФЛ не представляется возможным (см., напр., письмо Минфина от 17 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-599).

По старому Порядку решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимала ИФНС по месту жительства физлица, но… Только в том случае, если сумма налога не превышала 100 000 руб.

В случае когда долг по налогу превышает указанную сумму, ИФНС соответствующее решение нужно согласовать с региональным УФНС.

А в части налога, зачисляемого в региональный или в местный бюджеты, согласование проводится с финансовыми органами субъекта РФ и муниципалитета.

В новом Порядке никакой зависимости от суммы НДФЛ не наблюдается. Решение принимается региональным УФНС по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Федерации, муниципальных образований. При этом руководитель управления ФНС по региону по согласованию с ФНС вправе передать указанные полномочия ИФНС по месту жительства физлица.

Важные детали

В завершение отметим, что изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (п. 4 ст. 61 НК). То есть можно попросить об отсрочке только тех налоговых платежей, по которым срок уплаты еще не наступил.

И помните, отсрочка/рассрочка предоставляется, что называется, бесплатно только при условии, что основанием для ее предоставления служит стихийное бедствие, какая-либо технологическая катастрофа или же неполучение бюджетных ассигнований.

В иных случаях на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период отсрочки или рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/nalogi-i-vznosy-v-rassrochku-novyi-poriadok/

Как получить отсрочку по платежам в бюджет?

Ответственность индивидуального предпринимателя по своим обязательствам, по сравнению с ответственностью юридического лица, можно назвать двойной.

Взыскание по долгам ИП может быть обращено на все его имущество (за некоторым исключением), в том числе и на то, которое не использовалось им в предпринимательской деятельности.

Кроме того, в отличие от ликвидации фирмы, закрытие ИП не спасет его от задолженности по налогам, и срок исковой давности в три года по ним не действует.

Прекратить ответственность бывшего предпринимателя перед государством может только его банкротство, а это сложная и дорогая процедура.Уклонение от уплаты налога либо сокрытие денежных средств или имущества ИП, за счет которых должна производиться уплата налога, грозит и уголовной ответственностью, поэтому такую ситуацию нельзя пускать на самотек.

За неуплату налога может быть начислен штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, а если налоговики посчитают, что неуплата налога совершена умышленно, то штраф может достигать 40% от этой суммы. Обычно, как только на лицевом счете налогоплательщика отражается недоимка по налогу, инспекция выписывает штраф за его неуплату.

Надо знать, что в этом случае суды часто встают на сторону налогоплательщика, исходя из того, что нарушение срока уплаты налога и его неуплата – это разные деяния, и ответственность по ним тоже разная. Ответственность по ст.

122 НК РФ может наступить, если налог не был уплачен вообще, и неуплата произошла в результате занижения налоговой базы или другого неправильного исчисления налога. А за нарушение срока уплаты налога предусмотрена только пеня по статье 75 НК РФ.

Решение налоговиков о штрафе можно в этих случаях оспорить, но, разумеется, сам налог должен быть оплачен.

Конечно, лучшим выходом было бы заплатить налоги и спать спокойно, но предпринимательская деятельность потому и названа рисковой, что, даже имея благие намерения вести бизнес честно, предприниматель всегда может оказаться в ситуации, когда обстоятельства сильнее его.

Что делать, если у индивидуального предпринимателя нет денег на уплату налога в данный момент?

Если критическая финансовая ситуация ИП вызвана задолженностью дебиторов (которыми, в том числе, могут быть государственные и муниципальные органы), форс-мажорными обстоятельствами, стихийными бедствиями, сезонностью бизнеса, можно обратиться за помощью к государству. Глава 9 НК РФ предусматривает возможность изменить срок уплаты налога, пени и штрафа. Сопровождается такая возможность множеством условий, но шанс получить у государства отсрочку или рассрочку на уплату налога все-таки есть.

Под отсрочкой понимают перенос уплаты налога на срок до одного года, с единовременной уплатой суммы задолженности, а под рассрочкой — поэтапную уплату задолженности по налогу, тоже на срок до года.

По федеральным налогам этот срок может быть продлен и до трех лет, но это решение должно быть вынесено Правительством РФ.

Инвестиционным налоговым кредитом до 5 лет, который тоже является одним из способов изменить срок уплаты налога, может воспользоваться только организация, ИП на него права не имеют.

Возможность изменить срок уплаты налога не предусмотрена для налоговых агентов, поэтому получить право на отсрочку или рассрочку по уплате НДФЛ с выплат работникам нельзя.

Условия предоставления отсрочки или рассрочки по налогам

Такую отсрочку или рассрочку не могут получить индивидуальные предприниматели, в отношении которых:

— было возбуждено уголовное дело по нарушению налогового законодательства;

— заведено дело о налоговом правонарушении или дело, связанное с нарушением уплаты таможенных платежей;

— есть основания полагать, что заинтересованное лицо может воспользоваться предоставленной возможностью по изменению срока уплаты налога для сокрытия денежных средств или имущества или выезда за пределы России на ПМЖ;

— в течение трех лет, прошедших до подачи заявления об изменении срока уплаты налога, уже выносилось решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в связи с нарушением условий.

Но и это не всё. Основания для получения предпринимателем отсрочки или рассрочки по налогам должны быть вескими, такими как:

— ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или форс-мажорных обстоятельств;

— существует угроза банкротства ИП в случае единовременной уплаты им задолженности по налогу;

— предпринимателю должно государство в счет оплаты оказанных им услуг, работ, поставленных товаров для государственных или муниципальных нужд;

— имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога;

— бизнес предпринимателя носит сезонный характер.

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Этот порядок предусмотрен не только статьей 64 НК РФ, но и специальным Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки, которое подается в уполномоченный орган (ст. 63 НК РФ), надо приложить следующие документы:

— справка налогового органа по месту учета предпринимателя о состоянии расчетов с бюджетом;

— справка этого же налогового органа с перечнем всех открытых предпринимателем счетов в банках;

— справки банков о ежемесячных оборотах по счетам предшествующих шести месяцев со дня подачи заявления и об остатках денежных средств на всех счетах;

— перечень контрагентов — дебиторов ИП с указанием сумм задолженности и сроков исполнения ими обязательств;

— обязательство предпринимателя, желающего получить отсрочку или рассрочку, соблюдать условия изменения срока уплаты налога и некоторые другие документы (полный список в ст. 64 НК РФ).

На сумму задолженности по налогу будут начислены проценты, исходя из ? ставки рефинансирования ЦБ, за исключением причин, связанных со стихийными бедствиями, форс-мажором и задолженностью государства по государственным или муниципальным нуждам. Кроме того, в обеспечение взятых предпринимателем обязательств по погашению задолженности, налоговая инспекция может потребовать залог или поручительство третьего лица.

Можно ли получить отсрочку по страховым взносам?

Для индивидуального предпринимателя нет особой разницы между долгами по налогам и долгами по страховым взносам, т.к. и те и другие платежи – это задолженности перед государством, которые надо погасить. Суды же считают, что нельзя проводить аналогию между налогами и взносами, потому что у них принципиально разная правовая природа.

Право ПФР и ФСС предоставлять отсрочку или рассрочку на погашение задолженности по страховым взносам предусмотрено ст. 29 N 212-ФЗ, но законодательный механизм по их предоставлению до сих пор не разработан. В связи с этим ни органы исполнительной власти, ни внебюджетные фонды не имеют права самостоятельно определять такой порядок (Постановление Президиума ВАС РФ от 16. 04.13 г. N 16929/12).

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/kak-poluchit-otsrochku-po-platezham-v-byudzhet

Как получить отсрочку по платежам в бюджет?

Кроме того, в отличие от ликвидации фирмы, закрытие ИП не спасет его от задолженности по налогам, и срок исковой давности в три года по ним не действует.

Решение налоговиков о штрафе можно в этих случаях оспорить, но, разумеется, сам налог должен быть оплачен.

Что делать, если у индивидуального предпринимателя нет денег на уплату налога в данный момент?

По федеральным налогам этот срок может быть продлен и до трех лет, но это решение должно быть вынесено Правительством РФ.

Условия предоставления отсрочки или рассрочки по налогам

Такую отсрочку или рассрочку не могут получить индивидуальные предприниматели, в отношении которых:

— было возбуждено уголовное дело по нарушению налогового законодательства;

— заведено дело о налоговом правонарушении или дело, связанное с нарушением уплаты таможенных платежей;

Но и это не всё. Основания для получения предпринимателем отсрочки или рассрочки по налогам должны быть вескими, такими как:

— ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или форс-мажорных обстоятельств;

— существует угроза банкротства ИП в случае единовременной уплаты им задолженности по налогу;

— имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога;

— бизнес предпринимателя носит сезонный характер.

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

— справка налогового органа по месту учета предпринимателя о состоянии расчетов с бюджетом;

— справка этого же налогового органа с перечнем всех открытых предпринимателем счетов в банках;

На сумму задолженности по налогу будут начислены проценты, исходя из ½ ставки рефинансирования ЦБ, за исключением причин, связанных со стихийными бедствиями, форс-мажором и задолженностью государства по государственным или муниципальным нуждам. Кроме того, в обеспечение взятых предпринимателем обязательств по погашению задолженности, налоговая инспекция может потребовать залог или поручительство третьего лица.

Можно ли получить отсрочку по страховым взносам?

Источник: https://bishelp.ru/business/buhuchet-nalogi/kak-poluchit-otsrochku-po-platezham-v-byudzhet

Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц

В некоторых случаях, когда состояние налогоплательщика не позволяет ему своевременно уплатить сумму налогов в полном размере, он вправе направить заявление в налоговый орган об изменении срока уплаты налога на более поздний срок. О том, как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц мы и расскажем в нашей статье.

В частности, вы можете просить о предоставлении отсрочки по уплате налога, а также пеней и штрафа (см. п. 1 ст. 61 НК РФ). Это возможно при наличии уважительных причин, довольно емкий, но неисчерпывающий перечень которых указан в налоговом законодательстве РФ, в частности в ст. 64 НК РФ «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов».

В какой форме возможно изменение срока уплаты налогов для физического лица

Для физических лиц предусмотрено изменение срока уплаты налогов в форме рассрочки или отсрочки. Если мы говорим об отсрочке, то она представляет собой перенос срока уплаты налога на более поздний.

При этом при наступлении нового срока налог должен быть уплачен полностью и единовременно.

Также одновременно с налогом налогоплательщик уплачивает одновременно и полностью начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка же предоставляется на определенный срок для поэтапного погашения задолженности по налогам и пеней, в соответствии с п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ.

Порядок действий для получения отсрочки или рассрочки по налогам

Согласно НК РФ (п. 3 ст. 64), рассрочка и отсрочка предоставляется физическим лицам в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа следующих:

НДФЛ;
Налог на имущество физических лиц;
Земельный налог;
Транспортный налог

Согласно общим правилам, определенным в п. 1 ст. 64 НК РФ, обычно отсрочка или рассрочка по налогу предоставляется на срок, не превышающий один год. Исключение составляют только федеральные налоги, зачисляемые в федеральный бюджет, в число которых вышеперечисленные налоги не входят.

По каким причинам могут отказать в рассрочке или отсрочке по уплате налога

Проверьте, нет ли у вас причин, которые могут исключить возможность получения рассрочки или отсрочки по уплате налога.

Данные причины указаны в Налоговом Кодексе РФ (см. п. 1 ст. 62), согласно которому срок уплаты налога не может быть изменен при наличии следующих обстоятельств:

Если в отношении вас возбуждено уголовное дело по нарушению налогового законодательства;
Если в отношении вас ведется производство по делу о налоговом правонарушении или о нарушении в области сборов;
Если налоговый орган имеет достаточные основания полагать, что предоставление вам отсрочки или рассрочки будет использовано для сокрытия ваших денежных средств или принадлежащего вам подлежащего налогообложению имущества;
Так же не предоставляется отсрочка или рассрочка, если налоговый орган располагает информацией относительно вас, что вы собираетесь сменить место своего постоянного проживания на другую страну;
Если в течение трехлетнего периода до подачи заявления о предоставления отсрочки или рассрочки налоговый орган выносил решение о прекращении предоставленной ранее рассрочки или отсрочки в связи с тем, что с вашей стороны были нарушены условия ее предоставления.

Как узнать имеете ли вы право на рассрочку или отсрочку по уплате налогов

Все случаи, при наступлении которых вы имеете право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов, перечислены в НК РФ (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2 и п. 5.1 ст. 64):

Если налогоплательщику причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, в том числе стихийного бедствия или технологической катастрофы;
Если в результате единовременной уплаты налога в полном объеме у налогоплательщика возникает угроза банкротства или появляются признаки несостоятельности;
Если имущественное положение налогоплательщика не дает возможности единовременно уплатить всю сумму налога. При этом в расчет не включается имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание;
Если положение налогоплательщика не позволяет единовременно и в срок, указанный в требовании об уплате налогов оплатить всю сумму налогов, сборов, пеней, страховых взносов и штрафов по причине наличия определенных условий. В этом случае отсрочка предоставлена быть не может и предоставляется только рассрочка, в соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ.

Чему равна ставка рефинансирования Банка России

В соответствии с Информацией Банка России от 27 октября 2017 года и согласно Указанию Банка России № 3894-У от 11 декабря 2015 г., ставка рефинансирования с 1 января 2016 года принимается равной значению ключевой ставки Банка России. Ключевая ставка БР равна 8,25%.

Какие документы необходимо подготовить для получения отсрочки по налогам

Рассматривая то, как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц, обращаем ваше внимание на тот факт, что обязательные документы, которые вам предстоит подготовить для подачи в налоговый орган, перечислены в п. 5 ст. 64 НК РФ и в п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ от 16 декабря 2016 г.:

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога. Заявление подается в письменном виде, в нем необходимо указать ваше ФИО, адрес места жительства, ИНН (при наличии), вид и сумму налога, по которому вы просите рассрочку или отсрочку, срок предоставления отсрочки (рассрочки) и основания для ее предоставления;
Необходимо представить справки из банков об остатках денежных средств на каждом счете и выписки по каждому счету о ежемесячных оборотах денежных средств за предыдущие шесть месяцев перед подачей заявления;
Отдельным документом представляется ваше обязательство о соблюдении условий, на основании которых предоставляется рассрочка или отсрочка. График погашения задолженности также прилагается;

Данный список не исчерпывающий, НК РФ (п. 5.1 ст. 64) требует в некоторых случаях, в зависимости от имеющихся оснований для предоставления отсрочки или рассрочки представить дополнительные документы, в том числе:

Если основанием для отсрочки является стихийное бедствие – вам потребуется представить Заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, которые послужили основанием для вашего обращения за представлением рассрочки или отсрочки по уплате налога. Также потребуется Акт оценки ущерба, причиненного вам в результате обстоятельств непреодолимой силы. Акт должен быть составлен органом исполнительной власти или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны и защиты населения и территории от ЧС;
Если основанием для вашего обращения за рассрочкой послужило ваше имущественное положение, потребуется представить сведения о принадлежащем вам на праве собственности недвижимом и движимом имуществе. Нет необходимости представлять документы на имущество, на которое в соответствии с действующим законодательством не может быть обращено взыскание;

Если вы обратились в налоговый орган за получением рассрочки по причине невозможности единовременной уплаты налога по требованию (см. последний подпункт п. 2 данной статьи), налоговый орган в обязательном порядке потребует представления банковской гарантии.

Предоставление рассрочки или отсрочки по уплате налогов может быть не только на основании федерального законодательства, но также и на основании законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (см. п.

12 ст. 64 НК РФ). В местном и региональном законодательстве могут быть предусмотрены дополнительные основания и другие условия для предоставления отсрочки или рассрочки, они будут действовать на погашение региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

Куда подаются документы для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов

Налоговые органы наделены полномочиями по принятию решений о предоставлении налоговых отсрочек и рассрочек. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки в отношении региональных и местных налогов, в том числе НДФЛ, принимает управление ФНС РФ региона.

Однако, согласно пп. 2 и 6 п. 1 ст. 63 НК РФ и п.

17 Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами региональное управление ФНС может передать это свое полномочие в адрес налоговой инспекции по месту вашего жительства.

Налогоплательщик вправе передать заявление и документы в налоговый орган как лично, так и через представителя, имеющего доверенность с соответствующими полномочиями (см. п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ). Ваше заявление будет рассмотрено в течение 30 рабочих дней, согласно п. 6 ст. 64 НК РФ и п. 15 Порядка.

При отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки, согласно п. 9 ст. 64 НК РФ, вы можете обжаловать данное решение в вышестоящем налоговом органе или через судебную инстанцию.

Источник: https://www.PapaJurist.ru/taxes/kak-poluchit-rassrochku-ili-otsrochku-uplaty-nalogov-fizlits/

Рассрочка и отсрочка по налогам

Глава 9 Налогового кодекса об изменении сроков уплаты налогов

Сначала расскажем, как по закону. По Налоговому кодексу можно перенести срок оплаты налогов, страховых взносов, пени и штрафов. Это касается компаний и ИП. Есть три способа:

отсрочка — срок переносится;
рассрочка — компания платит не сразу всю сумму целиком, а постепенно;

Напоминание об отсрочке и рассрочке на сайте налоговой

инвестиционный кредит — компания уменьшает платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам, а через какое-то время выплачивает их полностью и с процентами. Налоговая может выдать инвестиционный кредит, если компания занимается инновациями, разрабатывает новый вид ресурса или выполняет важный заказ по развитию региона.

Инвестиционный кредит похож на отсрочку, но у него другие условия. Например, компания должна показать налоговой бизнес-план.

Давайте пока об отсрочке и рассрочке.

Не каждая компания может получить отсрочку или рассрочку по налогам. Иначе бы все так делали и никто не платил налоги. Главное условие — у компании сейчас нет денег, чтобы оплатить налоги, но они появятся в будущем:

компания получила ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы или других обстоятельств непреодолимой силы;
вовремя не получила деньги из бюджета. Например, компания дает льготу какой-то категории граждан, а государство должно компенсировать льготы компании. Компания рассчитывает на эти деньги, но государство их не выплачивает;
если оплатит все налоги разом, обанкротится;

Постановление Правительства РФ от 06.04.1999 № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения»

компания производит сезонные товары или оказывает сезонные услуги, и доход от этой деятельности больше 50% среди других доходов компании. Список таких работ и услуг есть в постановлении Правительства;
компания не может сразу выплатить всю сумму налогов, которую требует налоговая после проверки. Например, ей не заплатили деньги клиенты.

Для рассрочки налогов, которые налоговая попросила заплатить после проверки, есть еще несколько условий:

сумма налогов составляет не более 70% и не менее 30% от выручки за год до проверки;
компания зарегистрирована больше года назад;
не в процессе банкротства или ликвидации;
не обжалует решение налоговой проверки. Бывает, что налоговая после проверки просит доплатить налоги, а компания с этим не согласна и идет в суд. Вот в этом случае рассрочку и отсрочку получить не получится.

Получается, налоговая должна понимать, что компания никуда не исчезнет, не обанкротится и вернет деньги в конце отсрочки.

Когда отсрочку и рассрочку не дадут

Компания не может получить отсрочку или рассрочку, если совершила преступление или у налоговой есть сомнения, что она оплатит налоги в будущем:

против компании возбудили уголовное дело за налоговое преступление;
идет дело о налоговом или административном нарушении компании;
есть основания, что компания хочет получить отсрочку по налогам, чтобы скрыть имущество и не платить с него налоги. Например, налоговая доначислила компании налоги. Если она не заплатит сама, налоговая подаст в суд и будет взыскивать налоги принудительно. Если денег на счетах нет, приставы могут описать в счет долга оборудование, мебель и другое имущество.

Чтобы не терять имущество, компания просит отсрочку на полгода. За это время продает оборудование и мебель. Налоговая через полгода требует вернуть все налоги, но нет ни денег, ни имущества;

руководитель компании хочет выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
за последние три года компания нарушила сроки или условия отсрочки или рассрочки по налогам.

Для отсрочки или рассрочки у компании должна быть настоящая причина, а не желание просто так сэкономить деньги.

Сколько стоит отсрочка и рассрочка

Налоговая не дает отсрочку или рассрочку под честное слово, за нее придется заплатить. Вот какие расценки:

бесплатно — если компания получила ущерб от стихийного бедствия или обстоятельств непреодолимой силы. Грубо говоря, если компанию по производству матрасов затопило лавой после извержения вулкана, то она может пользоваться отсрочкой или рассрочкой по налогам бесплатно. То же самое, если компания не получила бюджетные деньги;

7,25%—ключевая ставка на 13.07.2018 на сайте Центробанка

проценты в половину ключевой ставки — во всех остальных случаях. Например, если компания производит сезонные товары или может обанкротиться. Ключевую ставку назначает Центробанк, и она иногда меняется.

На отсрочке можно сэкономить. Если компания не платит налог и ей начисляют пени, то придется платить 1/300 ставки за каждый день в течение первых тридцати дней, а дальше 1/150 ставки за каждый день. При текущей ставке отсрочка обойдется в 3,6% годовых, а пени — в 21,8%.

Когда компания берет отсрочку или рассрочку, она платит налоги позже. Но за это время не надо платить пени, как будто просрочили оплату налогов. Об этом четко не написано в законе, но вытекает из статей 64 и 75 Налогового кодекса.

По каким налогам и на какой срок

Налоговая может быть против отсрочки и рассрочки по НДС. Минфин объясняет это одном из писем. Продавец продает товары с НДС, и покупатель может сделать вычет по НДС по этой сделке. Если продавец возьмет отсрочку по налогу, то покупатель возместит налог, который продавец не платил. Получается, этот налог должно возместить государство, а так нельзя.

Как получить

Рассрочка налоговой — почти то же самое, что банковская рассрочка. Ее дают под гарантии:

Компания, которая хочет получить отсрочку, и поручитель должны вместе прийти в налоговую с письменным заявлением. Поручительство оформляют договором между налоговой и поручителем.

К заявлению нужно приложить:

банковскую справку о ежемесячных оборотах за последние шесть месяцев;
банковскую справку об остатках денежных средств на счетах компании;
список поставщиков, номера договоров с ними и сроки по ним;
копии договоров с поставщиками;

Форма обязательства о соблюдении условий, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке

обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке. Его нужно заполнить по форме налоговой;
документ, который докажет, что компания не может заплатить налоги в срок.

Например, компания продает готовые обеды на фабрику, а там случился пожар. За готовые обеда фабрика не платит, но пишет гарантийное письмо, что заплатит в следующем месяце. Компании оплата обедов приносит 90% выручки. Тогда компания должна предоставить в налоговую справку о пожаре, договор с фабрикой, выписку из отчетности и гарантийное письмо.

Налоговая рассматривает заявление в течение тридцати дней и выносит решение. Если налоговая отказывает, она должна написать причину, чтобы компания могла ее обжаловать.

Как в реальности

«Ведомости» о налоговых отсрочках

На деле получить рассрочку или отсрочку сложно. По данным налоговой, в 2016 году ее получили сто компаний на сумму 12 млрд рублей.

Попробовать можно, но в своей практике мы не встречали случаи, когда компании получали отсрочку. Обычно бывает так: компания не добивается отсрочки, идет в суд и там заключает с налоговой мировое соглашение. То есть компания и налоговая договариваются об условиях, которые удобны обоим. Например, на часть налогов дают рассрочку.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/rassrochka_po_nalogam

Как получить отсрочку по уплате налогов: 5 правил

Что нужно для получения отсрочки по налогам?

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель могут переживать периоды, когда ощущается острый дефицит в финансовых средствах, по веским на то причинам. В такое время уплата каких-либо платежей является тяжелым испытанием, и чтобы в подобной ситуации не сделать из налогоплательщика злостного должника, государством создана отсрочка по взносу налога.

Что такое отсрочка по уплате

Отсрочка по уплате налога – это возможность каждого налогоплательщика отсрочить взнос средств в государственную казну на более поздние сроки.

Такая возможность доступна любому предприятию или лицу, обстоятельства которого имеют вескую причину, указанную в законодательных актах.

Законодательная база

Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:

Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.

Для каких государственных сборов доступно применение отсрочки

Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.

Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:

Транспортный взнос;
Земельный налог;
Торговый сбор;
На имущество граждан.

При этом следует помнить, что существует перечень налогов, уплату которых невозможно отсрочить, к примеру, налоги на доходы работников, вычитаемые из зарплаты через налогового агента или налоги на прибыль по консолидированной ставке.

Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность — читайте тут.

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам и какие документы нужны для их получения — смотрите в этом видео:

Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:

Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
Сезонность выполненных работ;
В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.

Так как государством предусмотрена уплата различных платежей на различном государственном уровне необходимо обращаться в ту инстанцию, которая отвечает за сбор данного платежа:

Если не уплачен налог федерального уровня необходимо обращаться в местное отделение ФНС;
По сборам, касающимся местного бюджета необходимо обращаться в налоговые органы по месту нахождения;
Если дело касается транзита товара, следует обращаться в Федеральную таможенную службу;
Относительно госпошлин, в орган, который уполномочен заниматься сбором данных платежей;
Рассрочка по взносу единого социального взноса оформляется в Федеральном органе исполнительной власти.

Важно: после подачи заявления, заявитель получает ответ в течение 30 дней, плюс еще 3 дня на направление решение об отсрочке в налоговую инстанцию по месту учета.

Пакет документов

Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:

Заявление соответствующей формы;
Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — читайте здесь;
Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.

При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.

Образец заявления для получения рассрочки и отсрочки по налогам.

Важно: в таком случае у заявителя всегда есть возможность отозвать заявление, дабы не рисковать своим имуществом.

Заявление об отсрочке

Заявление на предоставление рассрочки/отсрочки необходимо составить в установленной форме, указав в нем:
Наименование и реквизиты организации, которой оно адресуется;
Наименование самого документа;
Реквизиты и наименование предприятия или ФИО заявителя, указать ИНН, КПП;
Указать необходимую форму изменения срока уплаты;
Указать в отношении какого платежа необходимо изменение срока уплаты и зафиксировать сумму платежа прописью;
Сделать акцент на основания данной возможности в качестве статьи Налогового Кодекса;
Дата и подпись.

Основания для получения рассрочки

Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.

При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.

Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.

Сезонные отрасли, имеющие право на рассрочку

Перечень данных предприятий указан в НК РФ:

Прежде всего это сельскохозяйственное производство:

Растениеводство;
Звероводство;
Развод прудовой рыбы;
Производство растительных жиров;
Консервная и сахарная промышленность;
Мясные и молочные комбинаты.

Также данное послабление используют предприятия по добыче и заготовке природных и минеральных ресурсов:

Заготовка древесины;
Лесное хозяйство;
Добыча и заготовка торфа;
Добыча ценных металлов.
Транспортное хозяйство, используется отсрочка:
С целью перевозки груза и пассажиров в районы с ограниченной навигацией;
В область Крайнего Севера.

Список оснований для получения отсрочки.

Невозможность получения

Возможность отсрочить или рассрочить платеж дает возможность организации или физлицу нормально функционировать и проживать без угрозы банкротства. Однако НК РФ предусмотрены случаи когда отсрочка платежей является невозможной.

Среди таких пунктов имеется:

Относительно руководителя предприятия или физлица открыто уголовное дело в связи с нарушением НК РФ;
Относительно заявителя имеется открытое дело относительно административного или государственного правонарушения;
Заявитель находиться под подозрением в намерении скрыться за рубежом с доходами;
Прошло менее 3 лет с момента прекращения последней рассрочки или нарушения сроков ее выплаты.

Отрицательное решение по заявлению об рассрочке платежа доступно оспорить в судебном порядке.

Быстрое решение вопроса по предоставлению рассрочки

Вся процедура оформления отсрочки состоит из небольших этапов:

Заявитель определяется с видами налогов, по которым в данном периоде не в состоянии платить;
Подает заявление и пакет документов;
Организация рассматривает его в течение одного месяца;
За этот период комиссия осуществляет проверку активов заявителя, его финансовое положение, принадлежность имущества;
Удостоверяется в чистоте лица – отсутствие производственных дел и задолженностей по предыдущим отсрочкам;
Далее в течение 3 дней передает свое решение в налоговую инстанцию по месту учета субъекта.

Важно: отсрочка дается на период до года, в исключительных случаях до 3 лет для предприятий ведущих научную деятельность или высокотехнологичное производство, в этом случае отсрочка называется инвестиционным налоговым кредитом.

В договоре прописывается сумма, график погашения, срок погашения возможность залога и прочие нюансы кредитного соглашения.

Эффективные методы оформления

На практике отсрочка – это государственный налог выдаваемый под 50 – 75% от ставки рефинансирования ЦБ России за исключение случаев непреодолимой силы или отсутствия финансирования государством, в таких случаях проценты не насчитываются.

Любое предприятие согласиться, что такое послабление намного лучше, нежели кредитование в банке, так как переплата по налогам будет составлять даже при самой максимальной ставке 8 – 5,5%.

Также необходимо понимать, что сумма чистой рассрочки не должна превышать стоимости активов предприятия или имущества гражданина.

Естественно такое встречное предложение государства уменьшило количество должников по выплатам государственных платежей, однако оно доступно по большей части только для крупных предприятий, так как сбор пакета документов требует определенных навыков со стороны заявителя.

Заключение

Налогоплательщик, заключивший договор с налоговой обязан соблюдать все его условия и выполнять свои обязанности.

В противном случае он рискует потерять свои залоговые активы, так как налоговая вправе прервать соглашение в случае его несоблюдения и открыть производство по взысканию задолженности и переводу имущества в собственность государства.

В каком порядке предоставляется отсрочка и рассрочка по уплате налогов — смотрите в этом видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/otsrochka-po-uplate-nalog.html