Возврат товаров при «розничном» енвд не выходит за рамки этого спецрежима — все о налогах

Подборка схем, позволяющих сэкономить ЕНВД

истема налогообложения в виде ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), хотя и перестала быть обязательной, все еще остается популярным налоговым режимом в малом бизнесе. В настоящее время вмененка действует на всей территории страны, кроме Москвы. Приведенные ниже схемы позволяют эффективно оптимизировать единый налог в разрезе наиболее распространенных видов деятельности.

Как нельзя оптимизировать ЕНВД и как снизить риски при внедрении схем

Самым простым и довольно распространенным способом уменьшить вмененный налог является банальное занижение физических показателей базовой доходности.

К примеру, компания заключает договор аренды, в котором указана площадь торгового зала заведомо меньше реальной. Это позволяет минимизировать ЕНВД за счет занижения метража.

При этом договор аренды заключается с дружественным или «сговорчивым» арендодателем. Что и предоставляет возможность такой манипуляции в договоре.

К сожалению, эту схему можно назвать только «черной». Поскольку она прямо нарушает налоговое законодательство. Ведь часть площади объекта как будто бы просто не существует. Компания в этой ситуации надеется только на то, что ее не проверят контролеры или с ними удастся договориться. Поэтому рекомендовать такой вариант оптимизации ЕНВД нельзя.

Тем более что на практике компании разработали множество вполне законных схем, которые позволяют провести эффективную оптимизацию вмененного налога. Тем не менее во всех описанных схемах остаются риски, вытекающие из квалификации дробления бизнеса в качестве способа получения необоснованной налоговой выгоды.

Напомним, если судьи установят, что главной целью компании являлось получение налоговой экономии в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то в признании обоснованности получения налоговой выгоды ей может быть отказано.

Отметим, что признаком получения необоснованной налоговой выгоды Президиум ВАС РФ считает несоответствие документов организации ее реальным хозяйственным операциям. То есть когда для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные целями делового характера (п.

9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Еще одним принципом налоговой безопасности при оптимизации ЕНВД является отсутствие аффилированности участников сделок, даже косвенной. Кроме того, для безопасного использования схем дробления розничного бизнеса желательно соблюдать следующие условия их применения:

• отдельные торговые залы должны быть разделены перегородками;
• отсутствие единого кассового центра;
• отсутствие общего бренда, связывающего арендаторов торгового комплекса в единое целое, либо он должен быть легализован с помощью лицензионных договоров или франчайзинга;
• выбор участниками схем разных налоговых инспекций, а по возможности регистрация компаний группы в разных субъектах страны.

«Правильное» занижение площади законно уменьшает ЕНВД в рознице и общепите

В чем экономия. Позволяет снизить сумму ЕНВД за счет уменьшения таких показателей базовой доходности, как торговая площадь или площадь зала обслуживания в общепите.

Как работает схема. В отличие от описанного выше варианта, лишняя площадь не «повисает в воздухе», а официально используется этой же компанией, но для иной деятельности. К примеру, часть торгового зала арендуется вмененщиком по отдельному договору аренды для использования под склад, а еще лучше под выставочный зал. При этом формально розничная торговля там не ведется.

Однако при желании въедливые контролеры смогут доказать, что покупатели имеют возможность ходить по этой части помещения, выбирать там товар и чуть ли не забирать его прямо с полок. А также знакомиться с ценами. В этом случае очень велики шансы доначислений по ЕНВД.

Правильнее в этой ситуации отдать лишнюю площадь в аренду дружественному лицу под тот же выставочный зал (см. схему 1). При этом контрагент будет применять иной налоговый режим, отличный от ЕНВД. Поскольку не будет иметь на него право из-за большой торговой площади.

В частности, контрагент может заниматься оптовой торговлей тем же товаром и применять общую систему налогообложения. Или так же, как и вмененщик, торговать им в розницу, но на упрощенке.

При этом у плательщика ЕНВД должны отражаться максимально возможные обороты, а у его соседа – минимальные.

Схема 1. Занижение площади торгового зала с помощью передачи части помещений в аренду

Такую же схему можно применить и в отношении общепита. Например, ресторан на ЕНВД арендует небольшую площадь зала обслуживания, а находящийся на упрощенке соседний бар со сценой и «курилкой» – всю остальную. Хотя выгоднее может получиться сделать наоборот. Все зависит от размера выручки и рентабельности ресторана и бара.

Манипуляции с торговой надбавкой у предпринимателей, не ведущих бухучет, позволяют снижать налоги

В чем экономия. На розничного торговца – плательщика ЕНВД приходится максимальная торговая надбавка, а на находящегося в том же магазине ИП, применяющего общую систему или упрощенку, – минимальная. При этом вмененный налог от размера торговой наценки никак не зависит, а налоги у дружественного ИП будут минимальные.

Как работает схема. Схема представляет собой крайний вариант предыдущей. Магазин делится на две неравные части (см. схему 2). Меньшую его часть арендует индивидуальный предприниматель на ЕНВД. При этом арендуемая им площадь должна быть заведомо меньше 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Или может быть даже символической, как и сумма вмененного налога.

Схема 2. Искусственное завышение или занижение торговой наценки розничными предпринимателями

Большую часть торговой площади арендует другой предприниматель на общей системе или упрощенке с объектом «доходы минус расходы». При этом максимальный объем закупки в суммовом выражении проводится именно через этого ИП. Однако через его кассу пробивается сравнительно меньшая часть выручки.

Таким образом, предприниматель на общем режиме имеет небольшую торговую надбавку и уплачивает с этой суммы минимальные налоги – НДФЛ и НДС или упрощенный налог. В свою очередь, вмененщик приобретает минимальный объем товара. Но через его кассу пробивается значительная часть выручки.

Получается, что у него огромная торговая надбавка.

Эту схему можно классифицировать как «серую». Ведь она построена на отсутствии у ИП обязанности вести бухгалтерский учет (ст. 2, подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Следовательно, у налоговиков не будет фактической возможности провести инвентаризацию товара и поймать предпринимателей на манипулировании размером торговой маржи.

Особенно если поставщиком обоих торговцев будет выступать дружественный ИП, также не ведущий бухучет.

м

Отметим также, что в более консервативном варианте рассматриваемой схемы никаких манипуляций с торговой надбавкой, то есть искусственных завышений или занижений, не потребуется. В этом случае через вмененщика проводится заранее отобранный товар с высокой нормой прибыли. А через его соседа, применяющего общую систему или упрощенку, – низкомаржинальный.

Использование вмененщика в качестве поставщика товаров в розницу

В чем экономия. Уплачивается символический налог при ЕНВД вместо уплаты упрощенного налога или налогов при применении общей системы*.

* Вариант этой схемы для оптовой торговли читайте в статье «Подборка схем, позволяющих оптимизировать налоги при оптовой торговле» в «ПНП» № 12, 2012.

Как работает схема. Закупка товаров производится на лицо с вмененной деятельностью «розничная торговля» (см. схему 3). У него, в том числе и формально, может иметься в аренде небольшой торговый зал вплоть до 5 кв. м или торговое место.

К тому же вмененщик может заниматься развозной или разносной розничной торговлей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В любом случае размер уплачиваемого вмененного налога должен быть небольшим.

Далее субъект ЕНВД продает товар за наличный расчет упрощенцу с объектом «доходы минус расходы», маскируя оптовые продажи под розничные.

Схема 3. Ведение вмененщиком оптовой торговли под видом розничной

При этом товар реализуется по максимально возможной в данной ситуации цене. То есть близкой к цене дальнейшей конечной продажи в уже «настоящую» розницу.

Так, чтобы упрощенцам осталась лишь минимальная наценка, почти выводящая его на уплату минимального налога в размере 1 процента от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Но именно почти – чтобы не привлекать внимание к схеме.

На практике чаще платят единый налог чуть в большем размере, например 1,1 процента от дохода. Расходы на приобретение товаров упрощенцы документально подтвердят товарными чеками.

Упомянутая выше продажа за наличный расчет в схеме принципиальна. Для уплаты ЕНВД и правовой квалификации деятельности в качестве розничной торговли форма оплаты, конечно, значения не имеет. Но ведь именно за наличный расчет обычно идет торговля в розницу.

Кроме того, продажа в розницу за наличку – единственный способ продать товар, никак не идентифицируя покупателя. А значит, при проверке «розничного» продавца не будет видно, что его покупатели сплошь компании и ИП.

Следовательно, сомнений именно в розничном характере его деятельности у контролеров возникнуть не должно.

Наличные денежные средства для оплаты поставщику на ЕНВД упрощенцы берут из своей наличной розничной выручки. Действующий с 1 января 2012 года порядок ведения кассовых операций, утвержденный Положением Банка России от 12.10.11 № 373-П, это не нарушает. Деньги также можно получить в банке по чеку или кэш-карте. Предприниматели на УСН могут сделать это и через дебетовые банковские карты.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2983-podborka-shem-pozvolyayushchih-sekonomit-envd

Лимиты для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте

Поиск Лекций

Как в конце года не слететь со спецрежима: советы.

В конце года проверьте, соответствуете ли Вы лимитам, которые дают право применять спецрежимы. Если превысить показатели, то можно «слететь» с УСН, патента или ЕНВД. Чтобы не пришлось переплачивать, воспользуйтесь нашими советами.

Лимит по доходам надо соблюдать при упрощенке и патенте. Контролируйте доходы по налоговым регистрам — Книге учета по УСН и Книге учета по патенту. В регистры попадают именно те доходы, которые нужно включать в лимиты.

Лимиты для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте.

Лимиты	Риски при нарушении лимитов
I. Упрощенная система.
§ Средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год — не более 100 человек.	§ С начала квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно переходить на общий режим, платить НДФЛ и НДС, выставлять счета-фактуры.
§ Максимальная сумма доходов за 2017 год равна 150 млн. рублей.
§ Максимальная остаточная стоимость основных средств — 150 млн. рублей.
II. ЕНВД.
§ Средняя численность работников за каждый квартал — не более 100 человек.	§ С начала того квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно перейти на общую систему или УСН, если ранее коммерсант переходил на упрощенку. § С этого квартала придется платить налог по УСН или НДФЛ с НДС. § На общей системе понадобится также выставлять счета-фактуры.
§ Для некоторых видов деятельности действуют предельные значения физического показателя. Например, площадь торгового зала в розничном магазине на вмененке не превышает 150 кв. м. А количество транспорта у перевозчиков — не более 20 машин.
III. Патентная система.
§ Максимальная сумма доходов от реализации по всем видам бизнеса на патенте — 60 млн. рублей в год.	§ Если предприниматель превысит лимиты, то придется пересчитать налоги задним числом — с первого дня срока, на который ИП получил патент. В этом случае коммерсант переходит на общий режим или УСН, если ранее уведомлял ИФНС об упрощенке. § Понадобится доплатить налог по УСН или НДФЛ с НДС, выставить счета-фактуры. С даты, когда ИП перешел на общий режим, можно начать платить ЕНВД. Но заплатить вмененный налог за прошлые месяцы не получится.

Ø Какснижать доходы точно не стоит.

От рискованных способов оставить доходы в пределах лимитов лучше отказаться.

Опасные способы	Суть способа	В чем заключается опасность
Перевести выручку на дружественного контрагента.	§ Учредитель создает еще одну фирму и делит работы. Одну часть делает сама компания, другую — контрагент.	§ ИФНС может признать деление фиктивным и доначислит налог. Например, если у дружественных фирм один учредитель, адрес, одинаковые сотрудники, имущество и пр. Судьи на стороне инспекторов.
Заключить с покупателем договор займа.	§ Покупатель перечислит заем, который Вы не включаете в доходы. А в 2018 году Вы отгрузите товар и зачтете заем.	§ Способ опасен тем, что налоговики могут признать заем фиктивным, особенно если его сумма совпадет с полной стоимостью товаров. § Поэтому если решили воспользоваться этим способом, то верните заем. А договор поставки оформите на другую сумму.
Оформить с покупателями посреднические договоры.	§ Вы купите товары как посредник, а затем отгрузите их клиентам. § В доходы включите только комиссионное вознаграждение, а не всю выручку.	§ Инспекторы могут посчитать сделку фиктивной. Например, если посредник работает бесплатно. § Если воспользуетесь этим способом, то установите вознаграждение посредника хотя бы 0,5% от цены продаж. § Также оформляйте отчеты о продажах и собирайте заявки на товары.
Заменить авансы покупателей на задатки.	§ Фирма заключает соглашения о том, что покупатели платят задаток. § Задаток не увеличивает доходы.	§ Налоговики могут доказать, что сделка мнимая, и потребуют включить задаток в доходы. Покупатели часто отказываются менять условия договора, так как беспокоятся, что лишатся денег. В отличие от аванса задаток останется у поставщика, если покупатель не выполняет обязательства

Ø Причины, по которым теряется право на спецрежим.

Причины	Пояснения
Наняли много работников.	§ Фирма теряет право на УСН, если средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год превысила 100 человек.
Купили дорогие активы.	§ Максимальная остаточная стоимость основных средств, которая дает право остаться на УСН, — 150 млн. рублей.
Создали филиалы.	§ Фирмы на упрощенке могут создавать обособленные подразделения, в том числе представительства. § Но если создать филиал, компания теряет право на спецрежим.
Продали больше 25% в уставном капитале другой компании.	§ Участники-«физики» должны владеть в фирме на УСН минимум 75% уставного капитала. Другие фирмы — не более 25%. § Если хоть на долю процента выше, то с квартала, в котором фирма зарегистрировала изменения в числе учредителей в реестре, она теряет право на УСН.

Ø Чтобы оставить доходы в пределах лимитов, используйте безопасные способы.

Безопасные способы	Суть способа	В чем риск
Отложите доходы.	Подходит для всех упрощенцев-поставщиков. § Попросите покупателей перенести оплату на следующий год, если доходы близки к лимитам в 79 млн. и 150 млн. руб. Доходы на УСН учитывают в момент, когда поступили деньги на счет или в кассу. Значит, не принимая суммы, Вы сократите выручку. § Оформите с покупателем соглашение об отсрочке. § Подпишите его до того, как наступит срок платежа по договору. Тогда партнер не будет платить неустойку. § Возьмите с покупателя гарантийное письмо об отсрочке, в котором он напишет, когда готов перечислить деньги, и пояснит, почему не может вовремя рассчитаться. § На гарантийное письмо направьте ответ, что согласны с отсрочкой. Документ подтвердит, что операция реальна.	§ Так как фирма делает все по закону, рисков нет. § Поставщик вправе установить отсрочку хоть на год по согласованию с покупателем.
Верните авансы и попросите их перечислить в новом году.	Подходит для упрощенцев, которые получают авансы по договорам.Способ, схожий с первым. § Временно верните деньги, которые получили от покупателей как авансы. На возвращенную сумму Вы уменьшите доход текущего года до предельного размера и сохраните право на УСН.Такой способ подсказал Минфин. § Затем попросите покупателя перечислить аванс еще раз, но только после 31 декабря 2017 года.	§ Способ безопасный, при условии, что основание и сумму возврата Вы подтвердили первичными документами — платежкой либо расходным кассовым ордером. § Даже если налоговики посчитают возврат фиктивным, судьи встанут на Вашу сторону. Аргумент — аванс не учитывают при УСН, если вернули его в том же периоде.
Перенесите взаимозачет.	Подходит для упрощенцев-поставщиков, у которых есть взаимные долги с покупателями. § Не проводите взаимозачет, чтобы не включать в доходы «дебиторку». § Подпишите акт о взаимозачете в 2018 году и попросите партнера поставить на акте дату, когда он подписал документ. § Именно на эту дату сделайте в бухучете проводки по взаимозачету, а также отразите доход в Книге учета. Если перебросите долги между счетами 60 и 62 раньше времени, то инспекторы потребуют увеличить доходы в том году, в котором вы провели операции в учете.	§ Налоговики могут заявить, что Вы специально не проводите взаимозачет, чтобы занизить доходы. § В случае спора приведите два аргумента: ü взаимозачет — это право, а не обязанность компании, а,следовательно, заставить Вас зачитывать долги инспекторы не могут; ü подпись покупателя на акте доказывает, что Вы фактически провели взаимозачет, пусть и позже, чем хотят инспекторы.

Ø Лимит средней численности работников.

· Каких работников включать в лимит средней численности.

ü Лимит по средней численности работников действует для всех спецрежимов. Такую численность считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.

ü В среднюю численность включайте штатников, в том числе внешних совместителей, а также работников по гражданско-правовым договорам.

ü При расчете количества штатников учитывайте только тех, кто входит в среднесписочную численность. В нее не включайте работников, которые находятся в отпусках по беременности и по уходу за ребенком до 3 лет.

· Как определить среднюю численность.

ü Сначала возьмите среднюю численность работников в каждом месяце, который включаете в расчет. А затем поделите на число месяцев.

ü Если предприниматель совмещает УСН и патент, то лимит равен 15 работникам.

ü Если, например, у бизнесмена на УСН в декабре 2017 года работает более 100 человек, это не значит, что надо автоматически переходить на общий режим.

ü Чтобы не «слететь» с УСН, надо по итогам года выйти на лимит в 100 человек.

· Как не превысить лимит по численности.

ü Чтобы не превысить лимит по численности, вовремя оформляйте трудовые договоры, приказы об увольнении, отпусках по уходу за детьми до 3 (трех) лет.

ü Уточняйте данные о работниках каждый месяц. Если из-за новичка ИП превысит лимит, то предупредите коммерсанта о рисках.

ü Отсрочьте прием новых работников, до даты увольнения или начала «детского» отпуска кого-то из сотрудников.

Ø Лимитостаточной стоимости основных средствна УСН.

· Как ИП на УСН контролировать стоимость основных средств.

ИП на упрощенке нельзя превышать еще один лимит — по остаточной стоимости основных средств. Норматив равен 150 млн. рублей. Если у ИП стоимость имущества окажется больше лимита на 31 декабря 2017 года, то ИП лишится упрощенки.

ü К основным средствам при расчете лимита относите только имущество, по которому начисляют амортизацию по правилам налога на прибыль. Это объекты, которые ИП будет использовать более 12 месяцев с первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽.

ü Сравнивать с лимитом Вам нужно остаточную стоимость основных средств, которую определите по правилам бухучета.

ü ИП не ведут бухучет. Поэтому, чтобы не превысить лимит, Вам нужно определять остаточную стоимость имущества по правилам бухучета в налоговом регистре. Утвердите форму такого регистра.

ü В регистре отражайте первоначальную стоимость, и каждый месяц считайте амортизациюпо правилам бухучета. Для удобства применяйте линейный метод — то есть каждый месяц отражайте амортизацию в одинаковой сумме.

Например: ИП купил здание стоимостью 50 800 000 ₽ и установил срок службы — 400 месяцев. Тогда каждый месяц ИП будет отражать в регистре амортизацию — 127 000 ₽.

Источник: https://poisk-ru.ru/s50736t9.html

Енвд при продаже подарочных сертификатов можно применять

Источник: журнал «Главбух»

Розничная торговля при ЕНВД: основные моменты

Одним из видов деятельности, который может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход, является розничная торговля.

Определение, а также основные признаки, характерные для розничной торговли, приведены в статьях 346.26 и 346.27 НК РФ.

Так, деятельность для целей применения ЕНВД признается розничной торговлей, если:

• компания (или ИП) осуществляет перепродажу товаров. Напомним, что реализация продукции собственного производства в целях применения вмененки розничной торговлей не признается;
• реализуемые товары разрешены для продажи в рамках вмененной розничной торговли (так, не подлежит переводу на ЕНВД розничная продажа продукции собственного производства);
• товары продаются покупателям по договорам розничной купли-продажи;
• торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами не более 150 кв. м по каждому объекту, либо через объекты, не имеющие торговых залов (торговые места), либо через объекты нестационарной торговой сети.

Подарочный сертификат как разновидность товара

В настоящее время продажа розничными магазинами подарочных сертификатов широко распространена. Однако действующим законодательством не установлено ни определение, ни порядок выпуска и реализации таких сертификатов.

Подарочный сертификат представляет собой документ (как правило, выпускается в виде пластиковой карты) определенного номинала, который можно приобрести в розничном магазине. В последствие данный сертификат подлежит обмену на товары в магазине на указанную в нем сумму.

Иными словами, можно сказать, что сертификат подтверждает обязательство торговой компании передать в будущем его предъявителю товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, денежные средства, уплаченные за сертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного товара.

Правила обращения подарочного сертификата, как правило, перечислены в самом документе либо в договоре.

Обмен сертификата на денежные средства, в большинстве случаев, не допускается. Это информация также указывается на самом подарочном сертификате либо продавец предупреждает об этом при покупке.

Кроме того, устанавливается и срок, в течение которого владелец сертификата может получить товары на сумму номинала сертификата.

Таким образом, в силу отсутствия законодательного урегулирования, продажа подарочного сертификата, с одной стороны, может рассматриваться как получение предварительной оплаты от покупателя, с другой стороны – как реализация самостоятельного вида товара.

В связи с существующей неопределенностью, у налогоплательщиков возникают вопросы о том, в рамках какой системы налогообложения могут облагаться доходы по продаже подарочных сертификатов.

Продажа подарочных сертификатов: возможность применения ЕНВД

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46946-envd-pri-prodazhe-podarochnyh-sertifikatov-mozhno-primenyat.html

Для кого неудобна отмена ЕНВД?

Отмена ЕНВД в 2017 году не планировалась. Изначально действовать ЕНВД должен был до 2018 года. Однако сроки были перенесены. Расскажем, почему это произошло и кому невыгодна отмена обозначенного спецрежима.

До какого года действует ЕНВД

Когда отменят ЕНВД для розничной торговли

До какого года действует ЕНВД

С того момента, когда ЕНВД был введен, он получил широкое распространение. Причины достаточно очевидны:

• размер налога не привязывается к оборотам или реальной прибыли;
• нет особой необходимости в кассовых аппаратах;
• отчетность по ЕНВД проста и не доставляет трудностей.

Однако комфортные условия для предпринимателей оказались очень неудобны для налоговой службы и государства в целом. Дело в том, что даже при большой денежной выручке на малой площади, например в розничном магазине, налог все равно платился такой, как его определяет формула расчета. Обороты не видны налоговикам.

Государство пытается регулировать этот процесс, ежегодно поднимая размер коэффициента-дефлятора, но ожидаемого эффекта для бюджета эта мера не дает. Налоговую нагрузку чиновникам и налоговикам хотелось бы увеличивать в большей степени.

Именно по этим причинам с 2014 года активно идут дискуссии о необходимости отмены (либо реформы) ЕНВД и замены его на более прозрачные режимы.

Долгое время действовал временной ориентир, определенный п. 8 ст. 5 закона от 02.06.2012 № 97-ФЗ — там утверждалось, что ЕНВД отменят с 1 января 2018 года.

м

Однако в результате дискуссии и проработок решили, что действие этого спецрежима стоит продлить до 1 января 2021 года. О продлении контрольные органы и налогоплательщиков оповестил Минфин РФ (письмо от 29.

04.2016 № 03-11-11/25529).

До того момента, когда отменят ЕНВД предполагаются лишь коррективы следующего характера (некоторые уже внедрены):

• редактирование гл. 26.3 НК РФ: отмена, уточнение или добавление некоторых видов деятельности, подпадающих под вмененку;
• отмена обязательности использования ЕНВД (ранее, если деятельность подпадала под вмененку, то ни один другой режим налогообложения не разрешалось применять);
• выведение ЕНВД из налоговой сферы Москвы (для ЕНВД отмена в столичном регионе произведена с 1 января 2014 года);
• внедрение патентов, которые в значительной степени должны прийти на смену ЕНВД для индивидуальных предпринимателей;
• подготовка законодательной базы по внедрению торгового сбора, призванному заменить вмененку для розницы.

Некоторые коррективы, как, например, отмена налога в Москве, были сделаны быстро и безболезненно, а некоторые так и не доведены до логического конца (торговый сбор узаконен в 3 регионах, а по сути, применяется только в одном — в Москве). В результате и решено было отсрочить момент, когда ЕНВД будет отменен безвозвратно.

Когда отменят ЕНВД для розничной торговли

Торговый сбор, как сказано в предыдущем разделе, призван заменить вмененку в розничной торговле. Когда он будет введен в действие, под него подпадет большинство видов деятельности, присущих ЕНВД и связанных именно с торговлей.

Торговый сбор по своей сути — это тот же региональный налог, стартующий после того, как будут приняты соответствующие нормативные документы. Для 2017 года он действует только в Москве, то есть там, где произведена отмена ЕНВД для розничной торговли. По аналогичному пути должны будут пойти и другие территории.

Отмена ЕНВД ожидается в 2021 году. Пока этого не позволяет экономическая ситуация и предпринимательское сообщество, понимающее удобство этого спецрежима. На смену вмененке в розничной торговле придет торговый сбор.

Источник: https://buhnk.ru/envd/dlya-kogo-neudobna-otmena-envd/

Сроки уплаты ЕНВД — за квартал, квитанция, для ИП, организациями в 2018 году

Организации на ЕНВД получают возможность уплачивать меньше налогов, чем фирмы на ОСНО.

Но есть некоторые нюансы, без знания которых вам не обойтись, если не желаете добавить себе проблем. Проанализируем, кто, когда и как может применять вмененку.

Что нужно знать ↑

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Это система, которая используется в отношении определенных видов деятельности.

Решение о возможности применения такого режима принимается региональными органами управления.

То есть работать на вмененке могут не все, даже если соблюдены необходимые условия, а только компании в пределах территориального округа, где такое право установлено. Переход предприятия на уплату ЕНВД является добровольным с 2013 года.

Элементы налогообложения

Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, не уплачивают в государственные структуры такие налоги:

• налог на прибыль (это касается того дохода, что был получен от налогооблагаемой ЕНВД деятельности);
• на имущественные объекты предприятий и физических лиц;
• на добавленную стоимость;
• НДФЛ (в отношении деятельности, которую ведут ИП).

Уплата организациями предполагает замену уплаты нескольких налогов одним – единым вмененным налогом, при расчете которого учитывается не фактически полученная прибыль, а предполагаемая.

Уплачивающие ЕНВД не освобождаются от уплаты взносов в ПФР, ФОМС, пособий по временной нетрудоспособности, а также земельного, транспортного, водного налога, если используются соответствующие объекты (водоемы, земельные участки и т. д.) в реализации деятельности.

К видам деятельности, которые облагаются ЕНВД, относятся:

• услуги бытового характера, что есть в списке ОКУН;
• услуги в сфере ветеринарии;
• предоставление в пользование места для стоянок автотранспорта на время, а также организации хранения ТС на платной стоянке;
• проведение ремонтных работ и техобслуживанию транспорта, а также мойка автомобилей;
• автотранспортные услуги по транспортировке (относительно пассажиров и грузов), если она проводится компанией или ИП, на балансе которых находится до 20 единиц техники (но не более), и они являются владельцами таких транспортных средств или пользуются ими на правах арендатора;
• реализация товара в розницу через торговые объекты, если площадь помещения не превышает 150 м.кв. по каждой торговой точке;
• продажа товара в розницу, что осуществляется через торговое помещение стационарного расположения, где нет торговых залов, а также нестационарные точки для торговли;
• услуги в сфере общественного питания, что предоставляются в точках, площадь которых не превышает 15- м.кв. по каждому торговому объекту;
• услуги общепита, что предоставляются на местах, где отсутствует зал для обслуживания клиентов;
• размещение рекламных стендов и других рекламных продуктов на конструкциях;
• размещение рекламной продукции на автотранспорте;
• услуги по организации проживания лиц на определенные сроки, если площадь помещения не превышает 500 кв.м;
• передача лицу в пользование торговых точек в стационарном или нестационарном помещении на некоторое время, а также места для оказания услуг общественного питания без наличия залов для клиентов;
• передача на время в пользование земель для осуществления деятельности по розничной торговле или общепиту.

Не могут быть переведены на уплату ЕНВД:

1. Компания, что работает на ЕСХН при продаже своего товара в розницу или в общепите.
2. Крупнейший плательщик налога.
3. Фирма, что осуществляет деятельность согласно условиям договором простого товарищества или доверительного управления имущественными объектами.
4. Образовательное учреждение, медицинские заведения и учреждения социального обеспечения, при ведении деятельности которых не обойтись без услуг общепита.
5. Компания, что осуществляет передачу во временное использование АЗС и АГЗС, а также земель для расположения таких объектов.

Существует ряд ограничений для использования спецрежима:

• численность персонала на предприятии не должна превысить 100 человек;
• учредительская часть в уставном капитале организации не должна выйти за рамки 25%. Это не касается:

1. Предприятий, где 50% уставного капитала составляют вклады организаций людей с ограниченными возможностями, если выплаты заработка составляют не меньше 25%.
2. Фирм потребительских коопераций.
3. Обществ хозяйственного плана, где единственный учредитель – потребительское общество или союз таких организаций.

Для вновь открытых фирм отводится срок 5 дней для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Теряется право на использование спецрежима, если нарушено одно из условий или компания прекратила вести деятельность, что облагается вмененным налогом. В остальных случаях смена режима возможна с начала нового календарного года (ст. 346.28 п. 1 НК).

Алгоритм расчета

Сумму налога рассчитывают с момента регистрации компании или ИП. Если деятельность велась неполный месяц, расчет производится с учетом тех дней, в который компания работала.

Формула для определения налога:

При подсчетах не нужно ориентироваться на доход, который организация получает. Для расчетов сумм ЕНВД стоит опираться на нормативы, прописанные в законодательных актах в отношении каждого вида деятельности.

К физическим показателям относятся:

В сфере торговли в розницу	Площадь
Для автотранспортных фирм	Авто
Для определенных услуг	Работник

Стоит узнать и действующий коэффициент-дефлятор, который устанавливают власти ежегодно. Он покажет, насколько стоит увеличивать базовую доходность.

Видео: как заполнить декларацию ЕНВД

К2 – показатель, с помощью которого учитывают специфические особенности ведения деятельности в рамках территориального округа.

Позволяет регулировать рынок предпринимательства, ослабляя или усиливая материальную нагрузку. Налоговая база рассчитывается с учетом всех этих показателей:

Согласно нормативным документам, налогоплательщик может уменьшать сумму налога на перечисленные взносы на страхование (в ПФР, ФОМС, пособие по временной нетрудоспособности). Но есть ограничение – при вычете всех сборов сумма налога не должна быть меньше 50%.

Это правило распространяется на предприятия и ИП, на которых есть наемный персонал. При расчете предприниматель не имеет право учитывать суммы, перечисленные за себя.

При отсутствии сотрудников предпринимателем уменьшается сумма налога на все социальные выплаты (100%). Тогда сумма ЕНВД рассчитывается так:

В том случае, когда предприятие ведет несколько видов деятельности, что облагается налогом ЕНВД, расчеты проводятся в отдельности по каждому.

Если организация совмещает спецрежим с другими режимами, должен вестись раздельный учет.

Нормативная база

Виды деятельности, облагаемой вмененным налогом – ст. 346.26 п. 2 НК. Освобождение от уплаты определенных налогов оговорено в ст. 346.26 п. 4 НК.

Порядок уплаты ЕНВД ↑

Разберем, когда и как платить налог, а также когда предоставить декларацию, если компания работает на ЕНВД.

Необходимые реквизиты

При оплате налога стоит знать необходимые реквизиты. В документе отражают такие сведения:

1. КБК для уплаты сумм налога.
2. Номер расчетного счета получателя.
3. БИК.
4. Данные банка.
5. Информация о получателе (название налогового органа, ИНН, КПП).
6. Личные данные (ФИО, ИНН и т. д.) плательщика.

Заполнение квитанции (бланк)

Квитанция выглядит так:

Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/envd/srok-uplaty-envd.html

Совмещение УСН и ЕНВД — расходы на товар

Для расчета УСНО доходы минус расходы включают в расходы себестоимость товара оптовых продаж, но только в части оплаченного товара. Но так как сумма оплаченного товара общая и относится и к ЕНВД и к УСНО ее пропорционально делят. Законодательно пропорцию предлагают определить от суммы дохода. (доход кассовый или начисленный?).

А что значит в связи с этим фраза эксперта — «необходимо отметить, что затраты в части стоимости приобретенного товара распределению не подлежат, так как товар может быть реализован либо в розницу»Эта дословная статья была найдена нами в системе до того как был задан вопрос. Интересно, информативно, но ответа на вопрос она не дает.

При совмещении УСН и ЕНВД затраты на приобретение товара не делятся пропорционально доходам, так как такие расходы могут быть прямо отнесены к тому, или иному виду деятельности. А именно, себестоимость товара, реализованного оптом, в полном объеме учитывается в составе расходов по УСН.

С другой стороны, себестоимость товара, реализованного в розницу (на ЕНВД), при расчете налога по УСН в составе расходов не учитывается вообще.

Если же товар только приобретен и оплачен, но ещё не реализован, то его себестоимость не учитывается ни в составе расходов по ЕНВД, ни в составе расходов по УСН.

Что касаемо метода определения доходов, учитываемых для расчета пропорции по распределению расходов, то доходы от деятельности нужно определять кассовым методом.

Обоснование
 

 Из рекомендации 

Когда признавать расходы при упрощенке

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);

дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них.

Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.

Из статьиКак вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН

Журнала «Вменёнка» № 6, июнь 2015

В то же время в законодательстве не уточняется, за какой период и какие именно доходы нужно брать для расчета пропорции. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/246236-sovmeshchenie-usn-i-envd—rashody-na-tovar

Возможна ли оптовая торговля при ЕНВД?

Отправить на почту

Оптовая торговля ЕНВД в общем случае не допускается. Однако существуют ситуации в оптовой торговле (ЕНВД), при которых судьи могут встать на защиту вмененщиков.

Розничная торговля при ЕНВД

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м 2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Отличие видов торговли

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

При этом цель использования товара:

• при розничной торговле — для личных нужд;
• при оптовой торговле — для перепродажи и применения в производстве.

Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.

При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

Оптовая торговля и ЕНВД

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

• контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
• весов;
• детекторов банкнот;
• сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле.

Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.

97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

• договор на поставку не заключался;
• оплата произведена по оформленному счету;
• налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Выводы

При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/vozmozhna-li-optovaya-torgovlya-pri-envd/

22:20 Вправе ли предприниматель применять ЕНВД в отношении деятельности по реализации стройматериалов?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/32421

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) осуществляет деятельность в сфере розничной торговли.

При реализации стройматериалов физическим лицам применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а при реализации стройматериалов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — УСН (''доходы''). Продажу стройматериалов осуществляет в розничном магазине и не имеет оптовых складов.

Согласно п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети ( пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.

26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

мОтвет:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее. В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.

26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. К розничной торговле согласно ст. 346.

27 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Так, исходя из ст.

492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл. 26.

3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157. К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно ст.

506 ГК РФ по договору поставки поставщик- продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) единым налогом на вмененный доход не облагается. К розничной торговле не относится предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, независимо от формы расчетов (наличный или безналичный расчет) единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности также не облагается.

Источник: https://www.taxru.com/blog/2013-09-11-14215

Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) осуществляет деятельность в сфере розничной торговли. При реализации стройматериалов физическим лицам применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а при реализации стройматериалов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — УСН («доходы»). Продажу стройматериалов осуществляет в розничном магазине и не имеет оптовых складов.

Согласно п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/32421

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее. В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.

26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. К розничной торговле согласно ст. 346.

27 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Так, исходя из ст.

492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл. 26.

3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно ст.

506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров,

осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) единым налогом на вмененный доход не облагается.

К розничной торговле не относится предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.

Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/faq/11247-2013-11-13-07-13-19