Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?
Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.
Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль
Налог на прибыль ежеквартально
Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально
Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно
Изменения в расчете налога на прибыль с 2017–2018 гг.
Итоги
Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.
- Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
- Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
- Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.
Налог на прибыль ежеквартально
Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).
Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):
- организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
- бюджетные учреждения;
- иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
- предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально
Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:
АПКотч = НБотч × С,
где:
АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;
НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;
С — ставка налога на прибыль.
Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):
АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,
где:
АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);
АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;
АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).
Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.
Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно
Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.
Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2017–2018 годах не изменился.
По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.
Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_kto_platit_i_kak_rasschitat/
Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018
Актуально на: 22 января 2018 г.
Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.
Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.
Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года
Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) следующим образом:
[su_quote]
Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)
В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:
Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.
Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:
Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.
Пример
| I квартал | 200 000 | 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) | 40 000 | 15 000 (по данным прошлого года) | 25 000 |
| I полугодие | 500 000 | 100 000 | 40 000 | 20 000 | |
| 9 месяцев | 900 000 | 180 000 | 60 000 | 20 000 | |
| Год | 1 800 000 | 360 000 | 80 000 | 100 000 |
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k500777
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета
Предприятия уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно либо ежеквартально. Периодичность уплаты налога в бюджет зависит от категории организации и суммы полученной выручки.
Плательщиками авансов налога являются лица, использующие в учете общую систему налогообложения. Порядок определения сумм обязательств и даты перечисления установлены ст. 286, 287 НК РФ.
В статье расскажем про авансовые платежи по налогу на прибыль, дадим примеры расчета.
Обязанность по взносу ежемесячных платежей
Применяются варианты ежемесячного исчисления налога по фактической прибыли и по результатам финансовых показателей квартала.
| Вариант ежемесячного платежа | Порядок исчисления | Особенности |
| Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли | Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом | Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей |
| Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли | Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу | При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала |
О реализации схемы платежей от фактически полученной прибыли требуется известить ИФНС до окончания года, предшествующего переходу на ежемесячный график. Применить схему платежей имеет право любой налогоплательщик.
Если у предприятия возникает право на ежеквартальное перечисление сумм, необходимость представления соответствующего уведомления отсутствует.
Читайте также статью: → «Авансовые платежи по ЕСХН в 2018: особенности расчета и уплаты».
Обязанность по уплате квартальных авансовых платежей
Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально. Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:
- Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.
- Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.
- Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.
- Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства). Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.
Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки.
Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал.
После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца.
Сроки оплаты налога и деление по бюджетам
Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности. Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:
- Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
- Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам. На период с 2017 по 2020 годы осуществляется распределение в порядке: 3% ставки направляет в федеральный бюджет, 17% ставки – в пользу регионов при общем размере налогообложении 20% от полученной прибыли.
- Величина ставки, направляемая в региональный бюджет, может быть снижена на основании законов, принятых субъектами. Предельная минимальная величина составляет 12,5%.
Датой оплаты считается день списания денежных средств со счета предприятия на основании платежного поручения банку. Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?».
Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа
Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.
| Порядковый номер квартала ежемесячного отчисления | Основания для проведения расчета |
| 1 | Соответствует сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предшествующего года |
| 2 | 1/3 платежа, исчисленного по результатам 1 квартала |
| 3 | 1/3 разницы сумм, установленных по итогам 3 и 6 месяцев |
| 4 | 1/3 разницы суммы, определенной по результатам 6 и 9 месяцев |
Порядок расчета ежеквартального отчисления
Предприятие, уплачивающее квартальные авансы, исчисляет сумму обязательств по результатам полученной прибыли и действующей ставки налога. При исчислении размера налога по итогам отчетного периода учитываются суммы, ранее перечисленные в бюджет.
Пример расчета ежеквартального платежа
Организация ООО «Перекресток» применяет ОСН с уплатой налога на прибыль поквартально. По итогам 1 квартала предприятие определило прибыль 50 000 рублей, второго – 68 000 рублей. В бухгалтерии предприятия определили сумму налога:
- По итогам 1 квартала: Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 рублей.
- По результатам 2 квартала: Н2 = 68 000 х 20% = 13 600 рублей.
- Размер суммы, перечисляемой в июле: Н = 13 600 – 10 000 = 3 600 рублей.
Если предприятие имеет прибыль по окончании 1 квартала, а по результатам 6 месяцев – убытки, оплата налога за полугодие не производится.
Скачать примеры расчета ежемесячных платежей по итогам квартала
Доплата и возврат налога по итогам календарного года
Предприятия уплачивают налог на прибыль по результатам финансовых показателей календарного года с учетом текущих предварительных отчислений. Окончательная сумма обязательств организации указывается в декларации. Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности.
Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.
При обнаружении ошибки в учете возникает необходимость представления уточненной декларации. Если ранее заявлена меньшая сумма, производится доплата налога и пени за каждый день просрочки. Недоимка и пени, внесенные ранее представленной уточненной декларации, освобождают организацию от штрафа. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль в 2018».
Возврат излишне перечисленных сумм
Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:
- Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
- Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
- Основания возникшей переплаты и периода.
- Суммы, определенной предприятием к возврату.
- Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.
Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте.
Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения.
О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.
Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.
Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами
Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.
| Условия | ООО | ИП |
| Вид основного налога | Налог на прибыль | НДФЛ |
| Порядок расчета | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы |
| Ставка | 20% с разбивкой по бюджетам | 13% |
| Авансовые платежи | Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа | 15 июля, 15 октября, 15 января |
| Зачет суммы аванса | Учитывается при расчете | Аналогично |
| Окончательный платеж | Не позднее 28 марта следующего года | Не позднее 15 июля по истечении года |
Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.
Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.
Ответственность за нарушение порядка платежа
Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.
Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?
Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.
Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?
Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.
Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?
Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.
Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?
Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.
Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?
Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://online-buhuchet.ru/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl/
Налог на прибыль в 2018 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 — Контур.Бухгалтерия
В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.
Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:
- по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
- по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.
Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.
Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.
| 2017 год | 2018 год | |||
| Доходы от реализации | Налоговая база по налогу на прибыль | Доходы от реализации | Налоговая база по налогу на прибыль | |
| 1 квартал | 8,5 млн. руб. | 160 тыс. руб. | 10,5 млн. руб. | 90 тыс. руб. |
| 2 квартал | 9,5 млн. руб. | 350 тыс. руб. | 8 млн. руб. | — 50 тыс. руб. |
| 3 квартал | 10,75 млн. руб. | 620 тыс. руб. | 13 млн. руб. | 150 тыс. руб. |
| 4 квартал | 11,75 млн. руб. | 900 тыс. руб. |
Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?
Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.
Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:
- по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
- по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
- по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?
В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.
Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.
Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:
- платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:
(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.
- Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.
Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:
(36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.
- в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.
Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:
(30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.
- для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:
(30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.
График платежей и выводы
С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:
| Авансовые платежи только по итогам квартала | Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами | |
| до 28.01.2018 | 2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей | |
| до 28.02.2017 | 18 тысяч рублей | |
| до 28.03.2018 | 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% — 124 тысячи рублей) | 18 тысяч рублей |
| до 28.04.2018 | 18 тысяч рублей | зачтена переплата |
| до 28.05.2018 | зачтена переплата | |
| до 28.06.2018 | зачтена переплата | |
| до 28.07.2018 | — | — |
| до 28.08.2018 | — | |
| до 28.09.2018 | — | |
| до 28.10.2018 | 12 тысяч рублей | 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей |
| до 28.11.2018 | 10 тысяч рублей | |
| до 28.12.2018 | 10 тысяч рублей |
Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».
Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.
Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.
Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.
Порядок расчета средней величины доходов
В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.
Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.
Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.
- Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 — 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.
40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.
Вновь созданным организациям
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний, чем два года назад.
Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, афтоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/236
Авансовые платежи по налогу на прибыль
о итогам налогового периода (календарного года (п. 1 ст. 285 НК РФ)) плательщики налога на прибыль должны представить в налоговые органы налоговую декларацию.
Причём сделать это следует не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Не позднее этого же срока должна быть уплачена и сумма налога, подлежащая перечислению по истечении налогового периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Налог на прибыль по итогам налогового периода определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ. Налоговой базой по налогу на прибыль признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).
Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаётся разность между полученными доходами и произведёнными расходами, которые определяются в соответствии с положениями этой главы (п. 1 ст.
249 НК РФ).
По итогам каждого отчётного периода организации обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль, сумма которых рассчитывается исходя из налоговой ставки и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года и до окончания отчётного периода (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Отчётными периодами для плательщиков налога на прибыль в общем случае являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).
Отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).
Уплата авансовых платежей
Главой 25 НК РФ предусматривает три возможных способа уплаты авансовых платежей:
• по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;
• по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев с перечислением ежемесячных авансовых платежей в месяцах последнего квартала отчётного периода;
• по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
Первый вариант уплаты могут использовать организации, указанные в пункте 3 статьи 286 НК РФ, а также налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 НК РФ, не превысили в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Чтобы определить, обязан ли налогоплательщик уплачивать ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за закончившимся отчётным (налоговым) периодом, или нет, необходимо по итогам отчётного периода произвести расчёт средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с приведённым их ограничением.
Источник: https://www.pbu.ru/pbu/article/1210
Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки
Как известно, в целях налогообложения прибыли доходы можно уменьшать, в частности, на расходы, связанные с производством и реализацией. К составу таких расходов относятся суммы начисленной амортизации (подп. 3 п. 2 ст.
253 НК РФ). Напомним, смысл начисления амортизации заключается в том, чтобы постепенно списать полную стоимость имущества.
Для правильного начисления амортизации нужно, в первую очередь, понимать, является ли имущество амортизируемым.
В статье 256 НК РФ названы четыре характеристики амортизируемого имущества. Такое имущество должно:
- принадлежать организации на праве собственности (за некоторыми исключениями);
- использоваться для получения дохода;
- иметь срок полезного использования более 12 месяцев;
- иметь первоначальную стоимость более 40 000 рублей.
Комментируемый закон внес изменение в статью 256 НК РФ, увеличив первоначальную стоимость имущества, которое признается амортизируемым, с 40 000 рублей до 100 000 рублей. Данное правило будет применяться с 1 января 2016 года в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с этой даты или позже.
Критерии основных средств
Амортизируемое имущество можно подразделить на несколько категорий:
- основные средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);
- нематериальные активы (п. 3 ст. 257 НК РФ);
- капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные (либо полученные в пользование) объекты ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ).
На практике бухгалтеры чаще всего сталкиваются с основными средствами.
В качестве ОС статья 257 НК РФ признает часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость в целях налогового учета — более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Комментируемый закон предусмотрел, что с 1 января 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его основным средством должна быть более 100 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта норма касается объектов, которые будут введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года.
Из сказанного выше следует, что с 1 января 2016 года объекты стоимостью 100 000 рублей и меньше, введенные в эксплуатацию после этой даты, не будут относиться к амортизируемому имуществу и признаваться основными средствами.
Расходы на приобретение такого имущества организации смогут учитывать в качестве материальных расходов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Имущество, по которому уже начисляется амортизация (даже если оно стоит дешевле 100 000 рублей), нужно будет продолжать амортизировать в прежнем порядке.
(Также см. «Принят закон, увеличивающий стоимость амортизируемого имущества и основных средств»).
Добавим, что в бухучете имущество стоимостью 40 000 рублей и менее можно не амортизировать, а отражать в составе материально-производственных запасов.
[su_quote]
Об этом сказано в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н.
До тех пор, пока Минфин не внесет изменений в данный приказ, стоимость ОС в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет различаться.
Особенности учета ОС при применении спецрежимов
Организации, применяющие «упрощенку» или «вмененку», не начисляют амортизацию в налоговом учете. Однако они должны вести бухучет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и начислять амортизацию по ОС в бухучете.
Напомним также, что организации на УСН на основании данных бухучета должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Если в течение года общая остаточная стоимость всех ОС превысит 100 млн.
рублей, то с начала квартала, в котором допущено превышение, организация теряет право на «упрощенку» (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Организации на УСН, применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», уменьшает налоговую базу на стоимость приобретенных (созданных) основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.
При этом в составе основных средств учитываются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, для списания расходов на основании пункта 3 статьи 346.
16 НК РФ «упрощенщики» должны помнить о том, что со следующего года стоимость ОС увеличится. (Об учете ОС см. также «Налоговый учет основных средств» и «Бухгалтерский учет основных средств»).
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Лимиты выручки для уплаты ежеквартальных авансов
Как известно, Налоговый кодекс предусматривает несколько способов перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 2 и п. 3 ст. 286 НК РФ):
- ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
- ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
- ежеквартально.
Порядок уплаты авансовых платежей зависит от величины выручки. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн.
рублей за каждый квартал, могут платить авансы по налогу на прибыль ежеквартально. Остальные организации обязаны вносить авансовые платежи ежемесячно.
Предельная сумма доходов, при которой можно платить только квартальные авансы, определяется по формуле:
Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала = Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала: 4
Обратите внимание: доходы от реализации определяются без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Благодаря поправке, внесенной комментируемым законом в статью 286 НК РФ, платить ежеквартальные авансы можно будет в том случае, если доходы за каждый квартал не превысят в среднем 15 млн. рублей. То есть действующий лимит увеличивается на 5 млн. рублей.
Данной поправкой можно будет воспользоваться, начиная со следующего года. Это означает, что, если доходы от реализации за четыре квартала 2015 года не превысят в среднем 15 млн.
рублей за каждый квартал, то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно будет уже с первого квартала 2016 года.
Особые условия предусмотрены для вновь созданных компаний — сейчас они перечисляют только квартальные платежи, если их выручка не превышает 1 млн. рублей в месяц, либо 3 млн. рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
С 2016 года лимит доходов для таких компаний будет увеличен в пять раз: если их выручка от реализации (без НДС) не будет превышать 5 млн. рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал, то они смогут начислять только ежеквартальные авансы.
В случае превышения лимита придется перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей со следующего месяца (также см. «Увеличены лимиты выручки, при соблюдении которых компании вправе не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль»).
Переход на уплату ежеквартальных авансов
Нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей? Действующее законодательство такого требования не содержит.
Сообщать в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль следует только при переходе на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Получается, что перейти на уплату ежеквартальных авансов можно без уведомления инспекции.
Однако ФНС России рекомендует налогоплательщикам все же сообщить в инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансов, поскольку в противном случае могут возникнуть вопросы о том, почему организация не перечислила очередной ежемесячный платеж и не представила соответствующий расчет (письмо от 13.04.10 № 3-2-09/46).
Напомним, что организации, которые рассчитывают авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать налоговые расчеты не позднее 28-го числа, следующего за истекшим календарным месяцем. Соответственно, если от организации не поступит расчет за январь 2016 года, налоговики могут расценить это как нарушение.
А если до перехода на квартальную уплату авансов организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей (также см.
«Сообщать о переходе на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль не обязательно»).
Как рассчитать ежеквартальные авансы
Приведем формулу расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода = налоговая база за отчетный период x 20% (или меньше, если это установлено региональным законодательством) – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода.
Общий подход к расчету квартальных авансов поясним на примере.
Подробнее о расчете авансовых платежей см. «Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций».
Сделки между взаимозависимыми лицами и другие изменения
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48457-izmeneniya-v-nk-rf-uvelichena-stoimost-amortiziruemogo-imuschestva-i-osnovnyh-sredstv-a-dlya-uplaty-kvartal-nyh-avansov-po-nalogu-na-pribyl-vveden-novyy-limit-vyruchki.html
Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать
Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.
Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль. Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.
Авансовые платежи бывают двух видов
- ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
- ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.
В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи, могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.
1. Кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:
1
Организации, добровольно перешедшие на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ).
Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует. Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода.
Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей.
2
Организации, выручка которых превысила установленные лимиты:
а) для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает, если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (п. 6 ст. 286 НК РФ);
б)организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысили в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:
- налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
- при не уплате или неполной уплате авансового платежа по налогу на прибыль с организации может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, это 20% от не уплаченной вовремя суммы. Однако, со штрафом можно и поспорить, ведь ст. 122 НК РФ предусматривает штраф за неправильное исчисление налога (сбора), а про авансовые платежи по налогу речь не идет;
- организацию не вовремя оплатившую авансовые платежи ждут пени. Пени рассчитываются по формуле: сумма налога не уплаченная в срок * 1/300 ставки рефинансирования * количество дней просрочки.
2. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей зависит и порядок расчета авансовых платежей.
2.1. Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, добровольно перешедших на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли
Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
При этом сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемого исходя из фактически полученной прибыли, будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода умноженная на ставку налога.
Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период (абз. 8 п. 2 ст. 286, абз. 5 п.
[su_quote]
1 ст. 287 НК РФ). Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).
При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период. При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.
) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации.
Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.
Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2.2 Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, выручка которых превысила установленные лимиты
При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будет соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле:
Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):
Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.
В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются.
Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.
Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Итоги
Таким образом, законодально предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.
Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.
Фирммейкер, 2012Светлана Маркина (Митюхина)
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kto-platit-avansovie
Загрузка...
