Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата — все о налогах

расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Учреждения, организации и предприятия, являющиеся плательщиками налога на прибыль, оплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

К этой категории относятся все российские компании, а также зарубежные компании с официальным представительством в России или получающие доходы на ее территории.

В начислении ежемесячных авансовых взносов в текущем 2016 году есть свои нюансы, которые необходимо учитывать бухгалтеру при составлении расчетной ведомости.

Как правильно рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог – базовый источник пополнения казны. Это государственный сбор, который взымается с организаций и частных лиц с целью регулирования экономики. Его величина определяется процентной налоговой ставкой. Обычно сумма налога за определенный период налогообложения рассчитывается плательщиком самостоятельно.

Выплачиваемые налогоплательщиком «авансы» не зависят от дохода компании в том месяце, когда требуется выплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Их итоговая сумма зависит от предыдущих авансовых выплат. Величина взноса рассчитывается поквартально. Выплачивать ее или нет, напрямую будет зависеть от доходов налогоплательщика.

Формулы, по которым проводят поквартальный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, формируются следующим образом. Ежемесячный платеж плательщика налогов в России:

• в первом квартале = авансовому платежу за каждый месяц четвертого квартала предшествующего налогового периода;
• во втором квартале = авансовый взнос в первом квартале / 3;
• в третьем квартале = (авансовый взнос в первом полугодии – авансовый взнос в первом квартале) /3 ;
• в четвертом квартале = (авансовый взнос за девять месяцев – авансовый взнос в первом полугодии) /3 .

Если в результате проведенных расчетов итоговая сумма показывает отрицательную величину или равняется нулю, то ежемесячные «авансы» на прибыль не выплачиваются.

Кто не попадает под выплату авансовых платежей по прибыли в 2016 году

В категорию юридических лиц, которые не платят ежемесячные взносы на прибыль, входят:

• бюджетные организации;
• зарубежные фирмы, если в отношении них выполняется ряд условий, прописанных в Налоговом кодексе РФ;
• компании, авансы по прибыли в 2016 году которых попадают под лимит выручки, то есть их доход за последние четыре квартала составляет менее 15 млн. рублей ежеквартально;
• компании, которые не извлекают дохода от своей деятельности (некоммерческие предприятия);
• лица, ведущие деятельность на основе договора простого товарищества;
• предприятия и организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции касательно прибыли.

Важно учитывать, что авансовые платежи по прибыли начисляются исключительно на доход от реализации, причем суммарная прибыль не должна превосходить отметку в 15 млн. рублей в каждом из четырех кварталов. То есть, итоговая сумма не должна быть больше, чем 70 млн. рублей за отчетный период.

Кроме того, берется на календарный год, а промежуток времени, начинающийся с любого квартала. Допустим, с четвертого квартала 2015 года, то по третий квартал 2016 года включительно.

 Если после проведенных расчетов за вышеуказанный период окажется, что доход от сбыта продукции превосходит сумму в 70 млн. рублей, то в последнем квартале 2016 года компания обязательно должна будет выплачивать ежемесячные взносы.

Все платежи необходимо производить не позже двадцать восьмого числа.

Образец как рассчитать авансы по налогу на прибыль

Данные по прибыли ООО «Спецвузавтоматика»:

• 5,3 млн. рублей – за январь, февраль, март 2016 года;
• 6,2 млн. рублей – за апрель, май, июнь 2016 года;

ООО «Спецвузавтоматика» в четвертом квартале 2015 года (октябрь, ноябрь, декабрь) каждый месяц выплачивала авансовые взносы в размере 350 тыс. рублей.

Бухгалтерская ведомость по ООО «Спецвузавтоматика»
Сумма	Назначение
первый кв. 2016 года
350 000	авансовый взнос за январь
350 000	авансовый взнос за февраль
350 000	авансовый взнос за март
1 060 000(прибыль за 1-й кв. 5 300 000 * на процентную ставку 20%)	авансовый взнос за первые три месяца (первый квартал)
10 000(1 060 000 – (350 000 × 3 месяца))	рассчитанная доплата налога на прибыль за первый квартал
второй кв. 2016 года
353 333(1 060 000 × 1/3)	авансовый взнос за апрель
353 333(1 060 000 × 1/3)	авансовый взнос за май
353 333(1 060 000 × 1/3)	авансовый взнос за июнь
1 240 000 ((5 300 000 + 6 200 000) × 20%– 1 060 000)	авансовый платеж за первое полугодие(5 300 000 + 6 200 000) × 0,2=2 300 000 руб.
180 000(2 300 000 – 1 060 000 – (353 333 × 3 мес.))	доплата налога на прибыль за первое полугодие

Аналогичным образом производится начисление авансовых платежей по налогу на прибыль за третий и четвертый квартал 2016 года.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/avansovyie-platezhi-po-pribyili/

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

• рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
• узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
• заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Пример

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

• федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
• бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

• стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

• стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
• стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
• Кт 68.13 (Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

• стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

• стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

• в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

• федеральный бюджет;
• бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

• в федеральный бюджет — 27 000 руб.
• в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

• стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
• стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

• до 28 апреля;
• до 28 мая;
• до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

• Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
• Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

• до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
  • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 666 руб.
• до 28 мая 2018г.:
  • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 666 руб.
• до 28 июня 2018г.:
  • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 668 руб.

Источник: https://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-kvartal.html

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Актуально на: 22 января 2018 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Пример

Отчетный период 2018 года/годНалоговая база нарастающим итогом, руб.Ставка налога, %Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб.Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.

I квартал	200 000	20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный)	40 000	15 000 (по данным прошлого года)	25 000
I полугодие	500 000	100 000	40 000	20 000
9 месяцев	900 000	180 000	60 000	20 000
Год	1 800 000	360 000	80 000	100 000

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k500777

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата

Авансы по прибыли на 3 квартал рассчитывают (как и за иные отчетные периоды) одним выбранным из трех способом. Что это за способы? Как от них зависит расчет авансов по прибыли? Как авансовые платежи отражают в декларации по налогу на прибыль? Ответы на эти вопросы рассмотрены в нашей статье.

Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период

Как авансовые платежи отражают в отчете (декларации) по прибыли?

Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Итоги

Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является год, который делится на отчетные промежутки, равные кварталу. Каждый отчетный квартал завершается расчетом налога, сумма которого представляет собой авансовый платеж, относящийся к соответствующему налоговому периоду.

Такой расчет осуществляется в декларации по прибыли (в т. ч. по прибыли за 3 квартал), форму которой можно скачать тут, и делается одним из трех способов, выбираемым самим налогоплательщиком (ст. 286, 287 НК РФ):

• Ежемесячно по фактически полученной прибыли. Результат расчета представляет собой сумму аванса, обязательную к уплате за соответствующий месяц не позже 28-го числа месяца, наступающего за месяцем, завершающим период расчета.
• Ежеквартально по итогам работы за квартал без уплаты ежемесячных платежей. Итог расчета также будет соответствовать сумме аванса, причитающегося к уплате за соответствующий квартал не позднее 28-го числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом. Такой способ доступен налогоплательщикам с величиной ежеквартального дохода, не превышающей за предшествующие 4 квартала 15 млн руб., бюджетным и автономным учреждениям, некоммерческим и иностранным организациям, участникам товариществ и соглашений о разделе продукции (п. 3 ст. 286 НК РФ).
• Ежеквартально по итогам завершившегося до начала квартала уплаты авансов отчетного периода с уплатой ежемесячных платежей. При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (внести его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно. Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления.

Как авансовые платежи отражают в отчете (декларации) по прибыли?

При первых двух вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации. Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует.

Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т. ч. на 3 квартал в отчете за полугодие) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом.

Особенностью заполнения декларации при расчете налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) является необходимость дополнительного указания в ней (и в листе 2, и в подразделе 1.2 раздела 1) той суммы авансов, которую нужно будет платить в 1 квартале года, следующего за текущим.

Приведем пошаговый расчет авансовых платежей к уплате по итогам 9 месяцев (3 квартала) и авансовых платежей, которые нужно будет заплатить в течение 4 квартала  текущего года и 1 квартала следующего года.

1. Рассчитываем и отражаем в декларации сумму налога (авансового платежа) за 9 месяцев:

1. В декларации в листе 02 по строкам 210, 220, 230 показываем рассчитанный налог (авансовые платежи) по итогам полугодия.

1. Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие доплате/уменьшению в 4 квартале по итогам 9 месяцев. Они рассчитываются как разница между начисленной суммой налога нарастающим итогом за 9 месяцев и исчисленным авансовыми платежами за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Суммы налога к доплате рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации так:

Суммы налога к уменьшению рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации следующим образом:

1. Если организация уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, тогда рассчитываем и показываем в строках 290–310 декларации авансовые платежи, которые необходимо уплатить в 4 квартале следующим образом:

1. Если организация уплачивает ежеквартальные ежемесячные и авансовые платежи внутри квартала, то в декларации по строкам 320–340 за 9 месяцев она показывает авансовые платежи, которые нужно уплатить в 1 квартале следующего года.

В подразделе 1.2 декларации сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, указывается помесячно. Если сумму квартального платежа на 3 без остатка не делится, то остаток добавляется к платежу за последний месяц квартала.

Если организация уплачивает только ежемесячные авансовые платежи, то строки 320–340 в декларации за 9 месяцев не заполняются.

Как считать авансовые платежи, если получен убыток или была реорганизация, читайте здесь.

Особое приложение (№ 5) к листу 02 в декларации придется заполнять организациям, имеющим обособленные подразделения.

О том, как сумма начисленного за период налога распределяется между обособленными подразделениями, читайте в материале «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

ВАЖНО! Фактически уплаченные авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В декларации при расчете авансовых платежей указываются только начисленные суммы авансов по налогу на прибыль!

Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Рассчитаем и отразим авансовые платежи по налогу на прибыль для организации, уплачивающей ежеквартальные и ежемесячные платежи исходя из следующих исходных данных:

Отчетный период	Налоговая база	Начисленный авансовый платеж	Начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период	Сумма налога к доплате по итогам отчетного периода
полугодие	3 400 000	680 000	250 000	430 000
9 месяцев	5 200 000	1 040 000	680 000	360 000

С применением формул, указанных в предыдущем разделе, заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль в части исчисления авансовых платежей будет выглядеть следующим образом:

Итоги

Для налога на прибыль, имеющего в качестве налогового периода год, предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов. Такие периоды наступают либо ежеквартально, либо ежемесячно (по выбору налогоплательщика). Процедура расчета авансов отражается в декларации. Уплата их чаще всего происходит помесячно в срок до 28-го числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansy_po_nalogu_na_pribyl_za_3j_kvartal_raschet_i_uplata/

Авансы по налогу на прибыль на 3 квартал

Авансы в декларации по прибыли, составляемой за отчетные периоды, рассчитывают по правилам п. 2 ст. 286 НК РФ и отражают в 3 группах строк листа 02:

Декларация по прибыли, формируемая за 3-й квартал 2017 года, создается на обновленном с отчета за 2016 год бланке и заполняется с учетом ряда новшеств законодательства, вступивших в силу с 01.01.2017. Прочие особенности создания отчетности по прибыли за этот период определяются особыми правилами, установленными для заполнения декларации за отчетный период.

1. 210–230 — авансы, начисленные в предшествующих периодах к оплате на протяжении отчетного периода. За 3-й квартал данные в них внесут только налогоплательщики, обязанные платить ежемесячные авансы (в т. ч. и от фактической прибыли). Суммы этих платежей будут соответствовать либо величине значений, отразившихся в декларации по прибыли за полугодие текущего года по строкам 180 и 290, либо фактически начисленному в оба бюджета налогу за 8 первых месяцев текущего года.
2. 290–310 — авансы, начисленные по итогам отчетного периода к уплате в квартале, наступающем за отчетным. В общем случае они будут равны той сумме налога, которая приходится на налоговую базу квартала, являющегося последним в отчетном периоде. За 3-й квартал их величина равна разности показателей строк 180–200 за 9 месяцев и за предыдущий отчетный период (полугодие). Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, и налогоплательщики, уплачивающие только квартальные платежи по итогам отчетного периода, строки 290–310 в отчете не заполняют.
3. 320–340 — авансы, начисленные для уплаты в 1-м квартале следующего за отчетным года. Эти строки используются только в отчете, составляемом за 9 (11) месяцев, и должны быть заполнены в отчетности за 3-й квартал.

Соответственно, дополнены правила, которым нужно следовать в заполнении декларации, и некоторые коды. Однако в основные разделы отчета (кроме листа 02, где скорректирована формула расчета уже начисленного налога) и в правила отражения данных в них принципиальных изменений не внесено.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:

Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.

Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».

Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:

Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.

Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:

[Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]

Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)

Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.

Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р., за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ ) следующим образом:

Сумма ежемесячных авансов к уплате в 2016 году в абсолютном значении не изменилась, так, пример авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2016 года — это сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1 квартал 2016 года; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и первым квартальным авансом за 2016 г.; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами за 9 месяцев и за полугодие 2016 г..

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

4. платежи в январе, феврале и марте 2015 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Авансы по налогу на прибыль

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала от текущего (п. 3 ст. 286 НК РФ).

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это больше, чем 10 млн руб. значит, в I квартале организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.01. 28.02. 28.03. по 5000 руб. (15000 руб.

/3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.01.2016 г. фирма должна уплатить в федеральный бюджет 500 руб. (5000 руб. х 2%/20%), в региональный – 4500 руб. (500 руб. х 18%/20%).

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ. составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Аванс по налогу на прибыль по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

Каждый плательщик налогов имеет законные основания для перехода к исчислению ежемесячных авансов в зависимости от фактически полученной суммы прибыли, которая подлежит исчислению. В этом случае платежи осуществляются исходя из ставки по налогу, актуальной на определенный момент времени.

Однако в тех случаях, если выручка превысила указанный лимит, то со следующего месяца организация должна в обязательном порядке перейти на ежемесячные выплаты авансов. При этом за ними остается право на возможность использования ежеквартальных платежей, если по итогам последнего отчетного года сумма выручки составляет не более 15 миллионов рублей за каждые 3 месяца.

Другой способ предусматривает выплату авансов в пределах текущего квартала исходя из актуальной информации, присущей прошлому отчетному периоду. В данных рамках при расчете у бухгалтеров могут возникнуть определенные сложности. Например, довольно трудно определиться с тем, какой квартал подлежит учету и с тем, что делать, если полученный показатель получается отрицательным.

Как совершаются авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль должны в обязательном порядке выплачиваться в течение всего налогового периода. Платежи осуществляются в прямой зависимости от того, к какой категории плательщиков налогов относится та или иная организация. Авансовые платежи могут производится либо каждый месяц, либо каждый квартал.

Все вышеназванные организации и объединения производят перечисление исключительно квартальных авансов после истечения отчетного года. Что касается театров и библиотек, то они вовсе не производят исчисление соответствующих платежей.

В качестве отчетных периодов признаются первый квартал, 6 и 9 месяцев соответственно. Что касается временных рамок налогового периода, то им признается календарный год.

Стоит отметить факт того, что даже начинающие компании могут в самостоятельном порядке выбрать другой механизм выплаты налоговых сборов. Например, при осуществлении авансовых платежей в зависимости от фактически полученного дохода они будут вносится в бюджет на ежемесячной основе.

После истечения первого квартала осуществляется подсчет прибили и, если она меньше указанного в законодательстве значения, то механизм выплат будет сохранен. В противном случае начисление авансовых платежей будут предполагать другие правила.

Первый случай может применяться только теми объединениями или компаниями, чей доход в рамках прошлых налоговых периодов не превышал установленную сумму.

Соответствующее положение в полной мере регулируется статьей 286 НК РФ.

В ней указывается подробная схема взаимодействия с бюджетом в 2018 году для организаций, у которых за 2018 год ежеквартальная сумма доходов не превышала 15 миллионов рублей.

Стоит отметить, что порядки и сроки авансовых платежей могут отличаться в зависимости от ситуации. Однако в подавляющем большинстве случаев выплата должна быть осуществлена не позднее 28 дня того месяца, который следует сразу за отчетным.

Для понимания особенностей того, как заполнить декларацию, можно ознакомиться с той же статьей 286 НК.

• авансы указываются на листе №2;
• в строках 210-230 того же листа отображаются авансовые выплаты за прошлые периоды;
• для тех, кто выплачивает авансы каждый квартал в строке 210 за 1 квартал должен быть проставлен прочерк;
• строки 290-310 заполняются представителями только тех организаций, которые осуществляют равномерный расчет авансовых платежей в виде третьей части от прибыли за предыдущие отчетные промежутки времени;
• вышеуказанные строки не должны заполнятся в случае подготовки бухгалтерией предприятия годовой отчетной документации;
• для тех компаний, которые вносят ежеквартальные авансы, требуется оформление строк 270-271.

Источник: https://pahomova-nsk.ru/avansy-po-nalogu-na-pribyl-na-3-kvartal/

Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок расчета

Такой вид платежей необходимо правильно исчислять. Многие бухгалтера путаются при расчетах. Авансовые платежи по налогу на прибыль – это проплаты по налогу, которые делаются предварительно. При просрочке уплаты такого вида оплаты начисляется пени. Рассмотрим, что представляют собою такие платежи, как их рассчитать.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Законом предусмотрены несколько видов оплаты:

• В каждом отчетном периоде с помесячным платежом внутри квартала;
• По факту прибыли каждый месяц;
• За каждый период отчетности при квартальных платежах:

Такие виды оплаты предусмотрены Налоговым Кодексом РФ.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Оплачивают их новосозданные фирмы, когда они превысили лимит по НК РФ, и не была выбрана уплата по факту прибыли. Вот так можно рассчитать авансовый платеж:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Размер доплаты по результатам налогового периода формируется по итогам полученной прибыли предприятия.

Кто платит авансы по налогу на прибыль

Такой вид платежей отчисляется государству каждый месяц или же каждый квартал. Законом предусмотрены условия, согласно которым позволено платить авансовые платежи:

• Прибыль предприятия была менее 10 миллионов рублей в последние 4 квартала;
• Бюджетные и частные организации;
• Иностранные фирмы, которые имеют представительство в РФ;
• Держатели договоров доверительного характера.

Для данной категории лиц ежемесячный платеж не имеет обязательного характера.

Существуют категории предприятий, обязанных выплачивать ежемесячный налог. Это абсолютно все организации, которые не входят в вышеуказанный перечень. Любая организация имеет право перейти на такой вид оплаты. При этом необходимо обязательно уведомить об этом решении налоговые органы. Но в середине текущего года поменять систему уплаты налогов будет невозможно.

Авансовые платежи по налогу на прибыль для вновь созданных организаций

Важно знать, что новые компании должны оплачивать налог тогда, когда отчетный период заканчивается. Каждый месяц надо оплачивать сумму налога, если прибыль в месяц составляет не выше 1 000 000 рублей в месяц. Периодом отчетности нужно считать помесячные платежи.

При создании организации не в начале, а посередине квартала, срок исчисляется с момента государственной регистрации.

Расчет авансов по налогу на прибыль

Для того, чтобы правильно рассчитать сумму, необходимо выбрать вариант:

При первом варианте доход можно определить, как разницу между реальными доходами и расходами за прошедший месяц, учитывая налоговую ставку. Для этого вида аванса:

• Аванс за первый месяц года равен налогу, полученному от прибыли за него;
• Аванс за первый и второй месяца – это налог за оба месяца минус аванс за первый месяц.
• По такому же алгоритму рассчитывается аванс за все остальные месяца.

При втором варианте аванс считается ежемесячными платежами:

• При расчете первого квартала аванс будет равен сумме прошлого квартала;
• Второй квартал – это одна треть от суммы первого квартала;
• Третий квартал – это одна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом;
• Четвертый квартал – это одна треть от разницы между авансами за 9 и 6 квартал.

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Налоговая база рассчитывается, исходя из имеющихся доходов и расходов. Если сумма аванса в итоговом периоде выше платежа, который перечислили, то данную разницу необходимо доплатить не позже 28 числа следующего за отчетным периодом. Если сумма меньше, то ее необходимо вернуть или зачесть. Для этого необходимо написать заявление.

Надо четко помнить, что при запоздалом платеже, налоговая начислит организации пени. Поэтому необходимо вовремя производить расчеты, сдавать декларацию, уплачивать налог, чтобы у фирмы не возникало неприятных ситуаций с налоговой службой.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/avansovyie-platezhi-po-nalogu-na-pribyil-poryadok-rascheta.html

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи являются предварительной оплатой налога на прибыль. Они перечисляются на протяжении календарного года.

В зависимости от вида плательщика и порядка расчета взносы могут перечисляться по окончании квартала или помесячно.

Расчет авансов по налогу на прибыль регулируется нормой 286 НК РФ, где закреплены 3 способа частичной уплаты обязательного платежа в бюджет:

1. По завершении отчетного промежутка с расчетом предварительных взносов. Обычно применяется крупными компаниями в сфере промышленности.
2. Ежемесячно на основании расчета по фактически извлеченному доходу. Это право можно использовать только после извещения налогового органа в установленный период.
3. По завершении периода с единовременной оплатой взносов в квартал. Подходит для компаний с прибылью до 60 млн рублей за четыре квартала.

Способы исчисления авансовых платежей

Перечисления за каждый месяц

Перечисление части налога раз в 30 дней является обязанностью компании в следующих случаях:

1. Ели доходность за 4 квартала поднялась выше среднего значения в 15 млн рублей за три месяца.
2. Если в инспекцию не было представлено уведомление о применении расчета по полученному доходу.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль сопровождается представлением деклараций по завершении установленного времени для отчета. Ими являются 1-й квартал, полгода и 9 месяцев. Оплата осуществляется раз в месяц, а документы подаются только за квартал. Исчисление происходит в следующем порядке:

1. Авансовый взнос вначале 1-го квартала нового периода равен месячному платежу в 4 квартале предшествующего года. Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.
2. Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.
3. В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал.
4. В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца. Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее. Каждая сумма будет третьей частью от общего платежа за квартал. Когда платеж не делится на равные части, остаток добавляется к налогу за последний квартальный месяц.

За трехмесячный период рассчитывается общая сумма на основании доходов, понесенных расходов и процентной ставки. В случае превышения предварительного платежа над общей суммой за 3 месяца, нужно перечислить доплату. Такая оплата осуществляется до 28 числа месяца следующего за контрольным периодом.

Расчет авансового платежа по итогам каждого отчетного периода

Платежи за квартал

Для компаний, уплачивающих авансы только раз в квартал, периодами для отчета являются 1-й квартал, 6 и 9 месяцев текущего года.

При совершении ежеквартального платежа части налога, они освобождены от уплаты в бюджет ежемесячно. Определяющим критерием, дающим право на подобное исчисление, является уровень дохода.

Когда по итогам идущих подряд 4-х кварталов средняя величина прибыли не превысила порог в 15 млн рублей. Также к таким предприятиям относятся:

• организации с финансированием из бюджета. Исключением являются библиотеки, концертные площадки, театры, которые авансы не уплачивают;
• иностранные фирмы, имеющие в России представительства;
• фирмы некоммерческого типа без получения прибыли от продажи товаров или предоставления услуг;
• компании, участвующие в простых товариществах;
• инвесторы по соглашению о разделе продукции;

Обязанность по отчислению предварительных сумм раз в 3 месяца может появиться у компании в любой момент, как только доходность за 4 квартала не достигнет 60 млн рублей. Поэтому переход может произойти в середине года. Исключение составляет подсчет предварительных платежей по уже полученной выручке, когда переход, допустим, только с начала нового периода.

Пример учета авансовых платежей

Рассматривая тему, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, стоит учесть 2 порядка исчисления:

1. Расчет за один квартал. Сумма платежа за 3 месяца считается путем умножения базы по налогу на установленную ставку по прибыли. Такое исчисление применяется каждый квартал. Основой для расчета является полученная прибыль, рассчитанная как доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
2. Расчет с нарастающим результатом. По окончании 6 месяцев, 9 месяцев и года к расчету добавляется необходимость определить суммы к доплате. Сначала нужно рассчитать весь налог за период для отчета. Каждый раз его размер определяется сначала года растущим итогом. Из полученного результата вычитается ранее внесенная сумма. Исчисленный таким образом аванс уплачивается в бюджет. Все расчеты производятся только в пределах одного годового периода.

Для удобного расчета авансовых платежей по налогу на прибыль таблица составляется с отражением данных по налоговой основе, временным срокам и суммам, перечисленным за каждый квартал. Когда по итогам исчисления на конец года вместо дохода появляется убыток, то размер предварительного платежа будет нулевым.

Ранее уплаченные взносы признаются переплатой. Они могут быть возвращены налогоплательщику и учтены в последующие периоды, а также зачислены в счет погашения пеней, неустоек. Возврат можно оформить только в течение 3-летнего срока. При пропуске установленного срока, придется подать заявление в арбитражный суд.

Оплата по фактическому доходу

Компания имеет право воспользоваться порядком перечисления взносов по фактически извлеченному доходу. Периодами для отчета являются следующие друг за другом месяцы. 11-й месяц является последним. После него осуществляется направление декларации за весь срок.

Уплата взносов за месяц не освобождает фирму от общего квартального расчета. Каждый раз платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета. Все предыдущие авансы, внесенные в бюджет, уменьшают вновь подсчитанную сумму за новый месяц.

Для перехода на оплату предварительных платежей по месяцам с учетом извлеченного дохода плательщик подает в инспекцию уведомление до 31 декабря. Если уведомление представлено своевременно, то с нового периода по налогу порядок перечисления изменится. На протяжении года менять способ оплаты не допускается.

Перечисление за I квартал осуществляется в следующем порядке:

• налог за первый месяц — оплачивается до 28 февраля;
• за период 2-х месяцев до конца марта с учетом платежа в январе;
• за квартальный период оплата производится до 28 апреля. Вычитается сумма налога, внесенная за первые 2 месяца.

Вновь образованные компании могут использовать расчет по фактическим доходам только со следующего месяца их регистрации. Правило смены способа только с нового налогового года на них не действует. Новая фирма обязана подать уведомление о применении такого расчета, рассчитать и уплатить аванс за месяц, в котором она создана, и подать декларацию.

Расчет налога за год по итогам налогового периода

Санкции при нарушении сроков перечисления

В ст. 75 Кодекса установлены пени за уплату платежей позже срока. Неуплаченная сумма может взыскиваться со счетов предприятия или за счет его имущества.

Предварительно направляется требования о неоплаченной части налога. В нем отражается размер долга и срок для его погашения. Требование может быть предъявлено в течение 3 месяцев с момента выявления задолженности. Когда срок для погашения истек, инспекция вправе в принудительном порядке взыскать неоплаченную сумму. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

На данный момент не предусмотрено ответственности за нарушение порядка исчисления или невнесения бюджет авансов. Поэтому штраф начисляться не будет.

Источник: https://meshok-creditov.ru/o-bankah/kak-rasschitat-avansovyie-platezhi-po-nalogu-na-pribyil.html

3 варианта выплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль?

Уплачивать налог на прибыль авансовыми платежами вправе организации на ОСНО, которые добровольно перешли на их применение, о чем необходимо не позже 31 декабря сообщить в ФНС, и тогда в течение следующего налогового периода можно будет использовать данную возможность.

Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль

Это ежемесячные или ежеквартальные взносы в бюджет по налогу на прибыль, нарастающим итогом.

Чтобы избежать такой нагрузки, были разработаны авансовые платежи, которые выплачиваются ежемесячно или ежеквартально, на частотность их взноса влияет выбор фирмы и вид деятельности.

В случае ежемесячного взноса необходимо вычислять платеж и вносить его до конца следующего месяца. При ежеквартальном варианте, исчисления более сложные, но при этом оплата аванса также ежемесячная, а вот авансовый отчет по взносам — ежеквартальный.

Какие существуют варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вы можете посмотреть тут:

Законодательная база

Статья 58 НК РФ регулирует порядок уплаты налога на прибыль, при этом она обеспечивает возможность использовать авансовые платежи.

Ст. 75 НК РФ указывает на ответственность налогоплательщика, который своевременно не сделал соответствующий взнос аванса.

При этом ст. 52 – 55 указывают на обязанность налогоплательщика исчислять налоги не только по итогам каждого налогового, но и каждого отчетного периода.

Выплату взносов можно выполнять в 3 варианта:

• Стандартный или основной – ежеквартальный с месячными платежами – аванс исчисляется в конце каждого месяца и квартала, тогда же происходит и отчет;
• По итогам квартала – доступен такой вариант только для определенной категории плательщиков, в данном случае ежемесячные взносы отсутствуют, существуют только квартальные;
• По факту получения прибыли ежемесячно.

Какие существуют варианты уплаты авансовых платежей по УСН — читайте тут.

Ежеквартальный вариант без ежемесячных платежей или льготный

Такой вариант облегчает жизнь плательщикам, так как он предполагает исчисление платежей только в конце квартала, но такой способ доступен определенной категории плательщиков, а именно:

• Организации с доходом до 15 млн. рублей в квартал, для исчисления показателя берутся последние 4 квартала;
• Автономные и бюджетные организации, за исключением библиотек, музеев, театра, и концертных организаций, которые не выполняют платежей авансом;
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через представительства;
• Члены товариществ – простых и инвестиционных. Здесь подробно рассмотрена схема работы товарищества на вере;
• Участники соглашений о разделе продукции по итогам получения от ее реализации прибыли;
• Лица, являющиеся выгодоприобретателями на основании соглашений доверительного управления.

Периодичность уплаты платежей.

Рассчитывать такой платеж достаточно просто, для этого используется следующая формула:

Авансовый платеж за отчетный период = налоговая база за период * ставка налога на прибыль

Авансовый платеж в качестве доплаты по итогам полугода, 9 месяцев или года = Авансовый платеж за отчетный период – авансовый платеж за предыдущий период

Пример вычисления

После отработки 2 квартала при расчете нарастающих итогов получилась налогооблагаемая база в 9,9 млн. рублей, здесь необходимо применить следующую формулу:

9,9 млн. * 20% – 1,6 млн. = 380 000 рублей авансовый платеж к доплате по итогам полугодия.

Для расчета доплаты по окончанию года необходимо использовать следующую формулу:

Доплата по итогам года = налог на прибыль за год – сумма уплаченных платежей в течение года

Данный вариант налогоплательщики вправе выбрать самостоятельно согласно нормам законодательства, при этом данные для расчета берутся по факту. Все исчисление выполняется, как в предыдущем случае, но только по каждому месяцу, а не кварталу.

Пример расчета

По итогам месяца налогооблагаемая база составляет 12 млн. рублей.

Тогда авансовый платеж за месяц = 12 000 000 * 20% = 2 400 000 рублей.

Важно: если организация решила, что такие взносы ей необходимы, следует выполнить переход с нового налогового периода, уведомив до 31 декабря истекающего периода о своем желании налоговую.

Например, если появилось желание на данный период применить такой вариант в следующем году, следует до 31 декабря 2018 года об этом уведомить ФНС.

Перейти на этот способ в средине года недопустимо, так же как и перестать его использовать в любое время среди года – можно только с нового года изменить порядок уплаты аванса. Данное правило действует для любого типа уплаты авансовых платежей.

Основной способ уплаты аванса

Если налогоплательщик не желает добровольно уплачивать ежемесячный взносы и не имеет отношения к определенной категории лиц, он обязан применить вариант аванса по итогам квартала с ежемесячными платежами.

Такой вариант предполагает расчет ежеквартальных платежей по стандартной формуле, плюс внутри каждого квартала необходимо рассчитывать ежемесячные платежи следующим образом:

• Месячный платеж за 1 квартал равен аналогичному платежу 4-го квартала предшествующего года;
• Месячный платеж 2-го квартала равен 1/3 * аванс, рассчитанный по итогам первого квартала;
• Месячный платеж 3-го квартала равен 1/3 * (аванс, рассчитанный по итогам полугодия – аванс, рассчитанный по итогам 1-го квартала);
• Месячный платеж 4-го квартала равен 1/3 * (аванс по итогам 9 месяцев – аванс по итогам полугодия).

Способы исчисления авансовых платежей.

Пример расчета

Расчет авансовых платежей происходит в следующий вариант:

За 1 квартал платеж соответствуют платежам за последний квартал прошедшего года, то есть 400 000 рублям. По результатам данного квартала платежи составят:

• 15 млн. * 20% = 3 млн. рублей, из которых 1, 2 млн. уже уплачены, а 1,8 необходимы к доплате.

За 2 квартал месячный платеж составит: 1/3 * 3 млн. = 1 млн. рублей, то есть в апреле-июне платеж будет 1 млн. рублей.

По итогам полугодия платеж будет соответствовать:

• 56 млн. рублей * 20% – 3 млн. рублей = 8, 2 млн. рублей, к доплате 8 200 000 – 1 000 000 * 3 = 5 200 000 рублей.

В 3-м квартале необходимо уплачивать в течение 3-х месяцев 1/3 * 8,2 млн. рублей = 2,73 млн. рублей.

Далее необходимо высчитать аванс по итогам 9 месяцев:

• 94 000 000 * 20% – 3 000 000 – 8 200 000 = 10 600 000 рублей.
• 10 600 000 – 2 730 000 * 3 = 2 410 000 рублей к доплате.

Месячный взнос в 4-м квартале соответствует: 1/3 * 10,6 млн. рублей = 3,53 млн. рублей. Теперь платеж по итогам года:

• 170 000 000 * 20% – 3 000 000 – 8 200 000 – 10 600 000 = 12 200 000.

12 200 000 – 3 530 000 * 3 = 1 610 000 рублей, такими будут авансовые платежи в первом квартале будущего года.

Заключение

Так как отсутствует необходимость выплачивать единым платежом в конце года огромную сумму, требуется только выполнить соответствующую доплату.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — в этом видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/vyplata-avansovykh-platezhey.html