Будет ли отмена раздельного учета по ндс в 2016-2017 годах? — все о налогах

Какие новшества по НДС ожидают экспортеров с июля 2016 года

Законодатели существенно упростили порядок вычета «входного» НДС при экспорте. В третьем квартале этого года и далее правила вычета при зарубежных поставках не будут отличаться от правил вычета по внутрироссийским операциям.

Соответствующие поправки утверждены Федеральным законом от 30.05.16 № 150-ФЗ (вступает в силу 1 июля 2016 года). Данный документ также ввел дополнительные обязанности для экспортеров, поставляющих товары в страны Евразийского экономического союза.

Обо всех новшествах мы подробно расскажем в этой статье.

Благодаря комментируемому закону в правилах вычета «входного» НДС по экспортным операциям появились весьма значимые новшества. Чтобы понять суть поправок, рассмотрим, как менялся алгоритм учета «экспортного» налога на добавленную стоимость за последние несколько лет.

Учет «экспортного» НДС до 1 января 2015 года

В 2014 году и ранее для экспортеров действовали следующие правила. Если при покупке или создании товара предполагалось, что он будет использован для облагаемых НДС операций, компания или ИП принимали «входной» налог к вычету. Но потом, в момент отгрузки на экспорт, вычет подлежал восстановлению. Это прямо следовало из подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Далее требовалось собрать пакет документов по экспортной поставке и предоставить его в налоговую инспекцию. Сделать это нужно было не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Данные документы служили основанием для подтверждения права на нулевую ставку НДС и для вычета «входного» налога по экспортной сделке (ст. 165 НК РФ).

Затем, в последнее число квартала, в котором собраны вышеуказанные бумаги, экспортер формировал облагаемую базу и начислял НДС по нулевой ставке (п. 9 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент он получал право на повторный вычет «входного» налога, который прежде был восстановлен при экспортной отгрузке (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Учет «экспортного» НДС в период с 1 января 2015 года по 30 июня 2016 года

С начала 2015 года приведенный выше алгоритм остался прежним за исключением одного нюанса. Утратил силу подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, который предписывал восстанавливать вычет «входного» НДС в момент экспортной отгрузки.

Данная поправка вызвала много споров, ведь формально она давала возможность принять вычет по одному и тому же экспортному товару дважды.

Первый раз — в момент приобретения или создания, второй раз — на последнее число квартала, в котором собран пакет документов по экспортной сделке.

Правда, Минфин России разъяснил, что хотя подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ отменен, но обязанность по восстановлению сохранилась (письмо от 13.02.15 № 03-07-08/6693).

При такой трактовке все выглядело логично: сначала экспортер принимает вычет в момент покупки или создания товара, потом восстанавливает вычет в момент экспортной отгрузки, и затем снова принимает вычет в последний день квартала, в котором собран пакет документов.

Но тогда получалось, что поправки не повлекли никаких изменений, и смысл их попросту терялся.

Учет «экспортного» НДС с 1 июля 2016 года

Комментируемый закон внес существенные корректировки в приведенный выше алгоритм, и теперь он выглядит следующим образом. Как и раньше, при приобретении или изготовлении товара компания или ИП принимает «входной» НДС к вычету.

Затем собирает пакет документов по экспортной сделке и предоставляет его в налоговую инспекцию. Но данные документы больше не служат основанием для повторного вычета. Единственное, что они подтверждают — это право на нулевую ставку.

Соответствующие изменения внесены в статью 165 НК РФ.

В последний день квартала, в котором собраны все бумаги, экспортер по-прежнему должен сформировать облагаемую базу по НДС и начислить налог по ставке 0 процентов. Но права на повторный вычет он при этом не получает (новая редакция п. 3 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, отныне вычет принимается только один раз — при приобретении или создании товара. Все упоминания о повторном вычете, равно как и о восстановлении налога, из Кодекса исчезли.

Следовательно, с июля 2016 года вычет «экспортного» НДС ничем не будет отличаться от вычета по операциям внутри страны. По этой причине налогоплательщики, совершающие как экспортные, так и внутрироссийские операции, больше не должны вести раздельный учет налога.

Это подвтердила Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Добавим, что эти новшества не распространяются на тех, кто поставляет заграницу сырьевые товары. К ним относится древесина, жемчуг, драгоценные камни и некоторые другие виды продукции (полный перечень приведен в новой редакции п. 10 ст. 165 НК РФ).

Новые сведения в счете-фактуре

С июля 2016 года у экспортеров, поставляющих товары на территории стран-участников Евразийского экономического союза (то есть в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению), появится новая обязанность.

Им придется указывать в счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Об этом говорится во вновь созданном подпункте 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ.

Отметим, что на сегодняшний день в действующей форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) нет графы, предназначенной для указанного товарного кода.

Поэтому, чтобы не стать нарушителями, экспортерам придется проставлять такие сведения в качестве дополнительной информации. Разместить ее можно после подписей руководителя и главбуха, такой вариант предлагают в Минфине России (письмо от 26.02.

16 № 03-07-09/10933; «Дополнительную информацию в счете-фактуре можно указывать после подписей руководителя и главбуха»).

Новые обязанности по выставлению счета-фактуры и ведению книги продаж

До вступления в силу комментируемых поправок действовало правило: при любых операциях, освобожденных от НДС на основании статьи 149 НК РФ, не требовалось выставлять счет-фактуру и делать записи в книге продаж. С июля 2016 года в данном правиле появится исключение.

Оформить счет-фактуру и сделать запись в книге продаж придется экспортерам, которые отгружают освобожденную от НДС продукцию на территорию стран-участников Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения).

Для всех прочих поставщиков исключений по-прежнему нет.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/6/11225

Краткий обзор изменений в учете НДС с 1 октября 2017 года

24.10.2017

Вводится в действие новая форма счета-фактуры по НДС. В бланк добавили графу «1а» для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС. Добавили новую графу для подписи уполномоченного лица, которое подписывает счет-фактуру за индивидуального предпринимателя.

Скорректировали и правила заполнения нового бланка счета-фактуры. Среди поправок по заполнению можно выделить:

•новые правила заполнения графы 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;

•новый порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний.

В форму корректировочного счета-фактуры добавили новую графу «1б» для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые вывозят товары в страны ЕАЭС. Также официально зафиксировало право налогоплательщиков добавлять в корректировочный счет-фактуру любые строки и графы.

С 1 октября 2017 года начнет действовать измененная форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Изменений в бланке журнала не много. При этом довольно много поправок связано с исполнением обязанности ведения журнала. Так, изменения по НДС на законодательном уровне с 1 октября 2017 года уточнили ряд вопросов, например, о том, когда журнал вести не нужно.

Изменились формы книги покупок и продаж по НДС. Также изменились правила их заполнения и внесения исправлений.

Книга продаж дополнена двумя новыми графами:

графа «3а» – «Регистрационный номер таможенной декларации». Она нужна резидентам особой экономической зоны Калининградской области, чтобы указывать в новой графе номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров;

графа «3б» – «Код вида товара». Эта графа для организаций, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС. Коды нужно заполнять в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Вместе с этим стоит сказать, что даже если эти графы вам не нужны (вы никак не связаны с особой экономической зоной и ввозите товары в ЕАЭС), то с 1 октября 2017 года, все равно, нужно формировать книгу продаж на новом бланке.

С 1 октября 2017 года в книге покупок нужно фиксировать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).

В Правила заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года внести поправки о том, как нужно заполнять графы при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Например, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» следует указывать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметками ИФНС об уплате НДС).

При регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата».

Можно заносить в книгу покупок авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов.

В графе 13 книги покупок следует указывать не порядковый, а регистрационный номер таможенной декларации.

Начиная с 1 октября 2017 года, покупатель будет аннулировать и регистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура.

С 1 октября 2017 года в форме книги покупок изменилось название двух граф:

графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» будет называться “Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика);

графа «Номер таможенной декларации» будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Уточнили порядок и сроки хранения бухгалтерских документов (в частности, документов по НДС). Хранить счета-фактуры с 1 октября 2017 года нужно будет, по-прежнему, 4 года.

При этом хранить счета-фактуры нужно будет в хронологическом порядке по мере того, как они выставляют (составляются, исправляются) или получаются.

Такой же подход нужно применять и к хранению подтверждений оператора электронного документооборота (ЭДО) и извещения покупателей о получении счета-фактуры.

Основание: Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981

АКГ «Уральский союз»

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-397990-kratkiy_obzor_izmeneniy_v_uchete_nds_s_1_oktyabrya_2017_goda

Порядок ведения налогового учета по НДС (особенности)

Учет НДС в 2017 году, его методика, общие подходы, законодательные ограничения в целом не изменятся в сравнении с 2016 годом. В то же время обилие постоянно появляющихся разъяснений, судебных постановлений, да и просто корректировок положений кодекса не позволяет сказать, что его процедуры и правила остаются стабильными.

Для чего ведется налоговый учет по НДС

Сложности в случаях отнесения налога на добавленную стоимость на расходы

Как вести учет в целях применения вычета по НДС

Как определяется срок, в течение которого можно заявить НДС к вычету

Для чего ведется налоговый учет по НДС

Под термином «налоговый учет» принято понимать исполнение хозяйствующим субъектом требований п. 1 ст.

23 НК РФ по обеспечению отражения, накопления в отдельных регистрах информации о доходах, затратах, а также объектах, включаемых в базу по уплате того или иного налога, в случаях, когда это предусмотрено действующим законодательством.

Четких, единых критериев организации налогового учета правовыми актами не предусмотрено, есть только некоторые правила учета тех или иных операций для каждого конкретного налога. В связи с этим компании самостоятельно определяют методологию учета на практике и закрепляют ее в учетной политике.

В качестве основных элементов налогового учета по НДС можно выделить:

оформление журнала выписанных и полученных счетов-фактур в рамках посреднических контрактов, операций по застройке и осуществлению сопровождения грузов на основании п. 3.1 ст. 169 НК РФ;
регистрацию счетов-фактур в книге покупок и продаж, в том числе и субъектами, не подпадающими под действие НДС;
раздельный учет сумм, к которым применяется разный процент налога;
обособленное оприходование сумм входного НДС;
выделение налога по осуществленным предоплатам;
отдельный учет налога по приходным документам в зависимости от наличия подпадающих и не подпадающих под НДС операций;
раздельный учет налога к возмещению от НДС с полученных предоплат.

В качестве основных документов, устанавливающих параметры реализации названных элементов, выступают налоговая и бухгалтерская политика учета в компании.

Сложности в случаях отнесения налога на добавленную стоимость на расходы

В определенных обстоятельствах законодательство предписывает вести учет НДС в составе расходов по налогу на прибыль. Однако ввиду возможности разночтения в ряде моментов, регламентирующих подобные процедуры, нередко возникают споры с налоговыми органами. Что же чаще всего становится предметом разногласий? Таких моментов несколько:

Налог по объектам, внесенным в качестве доли в уставный капитал компании и проданными впоследствии. Так, фирма может приобрести внеоборотный актив, принять налог к возмещению, затем направить это имущество в качестве вклада в капитал дочерней компании с одновременным восстановлением суммы НДС. После этого вновь образованная фирма реализует полученный актив. Если головная организация при этом включит восстановленный налог в расходы, вопросы со стороны проверяющих гарантированы.

На это указывает, в частности, письмо ФНС РФ от 14.04.2014 № ГД-4-3/7044@. Его содержание сводится к тому, что если восстановленный головной компанией НДС принимается к возмещению дочерней компанией, то у соучредителя нет оснований для отнесения суммы налога на затраты. Специалистов ФНС поддержал и Минфин РФ в своем письме от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228.

Налог по приобретенным ценностям компаний на упрощенке, предназначенным для последующей реализации. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 стоимость товаров включается в состав затрат по мере их реализации. Что касается НДС, то, по мнению проверяющих, порядок включения налога в расходы, должен соответствовать порядку признания расходов, относящихся к стоимости самих товаров. Таким образом, НДС можно отнести на затраты лишь после реализации товаров. Эта позиция была изложена в письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, с ней согласились и судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10.
НДС в случае смены режима обложения налогами с общего на упрощенный. Например, фирма, уплачивающая все налоги по обычной системе, приобретает внеоборотный актив, принимает НДС к учету и возмещает его. В случае последующего перехода на упрощенную систему НДС, естественно, восстанавливается, и у упрощенца может возникнуть мысль списать налог на расходы по УСН. Однако налоговики четко указывают, что принятый к вычету налог нужно восстановить в последнем налоговом периоде до перехода на УСН. Идентичный взгляд изложен в письме Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97. То есть восстановленный налог попадает в расходы, но не по упрощенке, а по налогу на прибыль.

Как вести учет в целях применения вычета по НДС

С 2015 года компании имеют право сами решать, когда им предъявлять к вычету НДС по ценностям, документы по которым поступили после окончания налогового периода, но до дня передачи декларации в налоговую инспекцию. При этом доступно 3 подхода к решению данного вопроса:

принятие к вычету налога в том квартале, когда была совершена покупка;
принятие НДС к вычету (с одновременным отражением в книге покупок) в том периоде, когда документы дошли до адресата;
применение права на вычет в течение последующих 3 лет с момента совершения сделки.

В ситуации, когда счет-фактура получен после сдачи декларации, допускается 2 варианта решения вопроса:

включение налога в книгу покупок того периода, когда счет-фактура оказался на руках налогоплательщика;
применение вычета в более позднем периоде в пределах 3 лет.

Как определяется срок, в течение которого можно заявить НДС к вычету

Отправной точкой для возможности принять НДС к вычету служит день оприходования ценностей налогоплательщиком.

В последующие 3 года можно внести суммы налога в книгу покупок и сдать отчетность по НДС с учетом таких сумм, заявленных к вычету. Данное положение закреплено в НК РФ (п. 1.1 ст.

172), а ранее было подтверждено решениями арбитражных судов, в частности в определении ВС РФ от 08.12.2014 № 305-КГ14-5462.

Пример

Компания приобрела товар 10 марта 2017 года и поставила его на учет по счету 41, при этом надлежаще оформленный счет-фактура есть в наличии. В этом случае разрешенный срок для принятия НДС к вычету завершится 10 марта 2020 года. Реализовать свое законное право на вычет можно будет с 1-го квартала 2017 по 4-й квартал 2019 года.

ВАЖНО! В приведенном примере заявлять налог к вычету после 4-го квартала 2019 года лучше не стоит, поскольку возникают риски того, что инспекторы посчитают подобный вычет неправомерным.

Что делать в ситуации, когда покупатель товаров получает исправленный счет-фактуру или корректировочный? От какого момента начинается отсчет 3 лет, в течение которых доступен вычет? В случае получения исправленного документа срок в 3 года целесообразнее начинать отсчитывать не от даты получения счета-фактуры, а от дня постановки ценностей по нему на учет. Налогоплательщика это обезопасит от конфликтов с контролерами, поскольку он будет действовать в рамках п. 1 и п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

А вот по корректировочным счетам-фактурам есть маленький нюанс: в ст. 172 предусмотрен п. 10, где определено, что вычет по НДС с суммы разницы, на которую был создан корректировочный документ, можно заявить не позднее 3 лет с момента выписки последнего.

Налоговый учет НДС помогает корректно определить объект обложения налогом и точно определить налог к уплате по различным ставкам, его сумму к возмещению, а также суммы операций, не подпадающих под него, или те, к которым можно применить льготы. При этом для практической реализации учета уже существуют специфические виды регистров: книга покупок и книга продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.

В то же время, как и в любой отрасли законодательства, в области принятия к учету НДС существует много спорных моментов, а также фактов, допускающих двоякое толкование. Как поступить в подобных случаях, компания решает сама. Но нужно иметь в виду, что законность решений, принимаемых вразрез с разъяснениями ФНС или Минфина РФ, возможно, придется доказывать в суде.

Также необходимо учитывать, что период, когда разрешено применить возмещение по НДС, составляет 3 года и обычно отсчитывается со дня оприходования ценностей. Таким образом, есть шанс опоздать с реализацией своего законного права и нужно быть предельно аккуратными при переносе срока вычетов по НДС.

Источник: https://buhnk.ru/nds/poryadok-vedeniya-nalogovogo-ucheta-po-nds-osobennosti/

Ндс с 1 июля 2017 года: что изменилось

Как изменилось законодательство по НДС с 1 июля 2017 года? Сохраняются ли правила возмещения НДС? Утверждены ли новые формы счета-фактуры и УПД? Давайте разбираться. Также рекомендуем кадровым работниками дать ссылку на эту статью бухгалтеру.

С 1 июля 2017 года законодатели расширили перечень организаций, которые вправе использовать заявительный порядок возмещения НДС. Напомним, что заявительный алгоритм возмещения НДС основывается на том, что возврат суммы, заявленной в декларации по НДС, происходит еще до завершения камеральной налоговой проверки декларации.

Заявительный порядок возмещения НДС еще называют «упрощенным порядком возмещения».

С 1 июля 2017 года возмещать налог в заявительном порядке смогут те, у кого обязанность платить НДС обеспечена поручительством (подп. «а» ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Если в будущем возмещение окажется необоснованным, то поручитель будет обязан компенсировать бюджету расходы. Таким образом, риски, связанные с возмещением, берет на себя поручитель.

Однако, заметим, что с 1 июля 2017 года в НК РФ будут прописаны конкретные требования, которым поручитель должен соответствовать, а именно:

поручителем может являться российской организацией;
совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей;
сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;
поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Уточнили срок действия договора поручительства

С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства для заявительного порядка возмещения НДС, о котором мы сказали выше:

должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства.

Соответствующие поправки предусмотрены подпунктом «г» пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Заметим, что до этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев.

Не упуститеПосле того, как сдана декларация по НДС к возмещению, договор поручительства должен действовать еще как минимум 10 месяцев. Это правило действует с 1 июля 2017 года.

Как восставливать НДС при получении субсидий

Восстанавливать НДС с 1 июля 2017 года потребуется налогоплательщикам независимо от того, из какого бюджета они получили субсидии на возмещение расходов. При этом сам порядок восстановления и учета восстановленной суммы налога остался прежним. Поправки предусмотрены пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Заметим, что прежде НДС восстанавливали, если субсидия поступила исключительно из федерального бюджета. Проиллюстрируем суть изменения в таблице:

Поправка

Было

Стало

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случая получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог) , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

То есть, смысл новшества в том, чтобы ввести обязанность восстановления НДС в случае выделения субсидий (на покрытие ранее осуществленных затрат) из любого бюджета (местного, областного, федерального).

Стоит заметить, что измененная формулировка подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ по-прежнему содержит слова «с учетом налога». Следовательно, если субсидия будет выделена без учета НДС и зачислена на расчетный счет после 01.07.

2017, то у налогоплательщика не возникнет обязанности восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС.

Иными словами, с 1 июля 2017 гола избежать обязанности восстановления НДС можно будет только если в документах на выделение субсидии будет сказано, что сумма субсидии не включает в себя НДС.

Льготы при продаже медицинских изделий

В соответствии пунктом 2 статьи 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Данные изделия перечислены в разд.

I Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Начиная с 2017 года освобождение этих изделий от обложения НДС осуществляется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

С 1 июля 2017 года будет разрешено подтверждать право льготы не только регистрационным удостоверением на медицинское изделие, но и регистрационным удостоверением на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

Стоит заметить, что одна из поправок в абзаце 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, довольно спорная. Ведь с 1 июля 2017 года полное освобождение от обложения НДС распространяется на любое медицинское изделие, а не только на важнейшие и жизненно необходимые.

Поэтому не вполне понятно, к каким именно медицинским изделиям будет применяться ставка НДС в размере 10%. Дело в том, что согласно в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ ставка 10% применяется к медицинским изделиям, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Но, получается, что под действие нулевой ставки подпадут все медицинские изделия. Что имели в виду законодатели?

Новый реквизит в счете-фактуре

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре необходимо указывать идентификатор государственного контракта, договора, соглашения (если они заключены). Для этого в счете-фактуре появилась новая строка «8».

В нее нужно внести идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал.

Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2017 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием. Подробнее об этом и скачивание новых бланков в статье «Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года».

Скачать новый бланк счета-фактуры
Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры

Новый формат счетов-фактур

С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.

Источник: https://blogkadrovika.ru/nds-s-1-iyul-2017/

Ндс в 2017 году

В наступившем 2017 году стали действительными важные изменения в нормах российского налогового законодательства, включая новшества в НДС и КБК. Данная статья подробно рассмотрит все нововведения и их практическое значение.

Изменения в структуре декларирования НДС и условиях внесения данных

Сто двадцать пятая строка в третьем разделе — вычеты компаний по капитальному строительству.
Восьмой раздел — безлимитное внесение покупателями номеров всего объема таможенных деклараций по счету-фактуре. Лимит на 1000 знаков снят.
Появившаяся строка под номером тридцать пять в девятом разделе — внесение номеров таможенных деклараций организациями ОЭЗ Калининградской области.

Декларация НДС у оплачивающих состоит, по меньшей мере, из листа с данными о подателе декларации и раздела 1, касающегося суммы уплачиваемого (возмещаемого) НДС. Оформлению подлежат и разделы, по которым организации есть что указать. Пример: разделы четвёртый и шестой — операции НДС 0%; седьмой раздел — необлагаемые налогом операции; восьмой с девятым разделы — книги закупок и продаж.

Ввод информации в документ требует обязательного использования книг продаж и покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета, журналов учета полученных и выведенных счетов-фактур (в тех случаях, когда подобные журналы обязательны). С этого года Правила заполнения декларации по НДС содержат указание на это.

Подача электронных пояснений к декларации по НДС

Сейчас обязательной стала подача электронного прояснения к декларации по НДС. Прежде бухгалтером мог быть выбран бумажный вариант оформления для сдачи в ФНС. С января 2017 пояснения подаются лишь в электронном файле через специального оператора. Данная норма закреплена п. 3 ст. 88 НК РФ.

Для такой вот обновлённой отправки электронного пояснения по запросу ФНС при камеральных проверках выделяется до пяти дней. Пояснения, поданные в распечатанном виде, представленными не считаются. За непредставление пояснений согласно правилам первая штрафная выплата составит 5 тысяч российских рублей. Дополнительное непредоставление пояснения будет стоить 20 тысяч российских рублей.

Поручительства и гарантии не подлежат начислению НДС

Компании освобождены от начисления НДС за выданные поручительства или гарантии. Это нововведение отражено в подп. 15.3 п. 3 статьи сто сорок девятой НК РФ. Раньше НДС не начислялся лишь на выдаваемые банками гарантии. Причиной отмены стали многочисленные судебные тяжбы, успешно оспаривавшие необходимость рядовым организациям начислять НДС за выданные поручительства и гарантии.

Взимание НДС с платных интернет-услуг зарубежных компаний

С первого января начал действовать Закон № 224 ФЗ, регулирующий процедуру начисления НДС на услуги зарубежных фирм, предоставляемые ими гражданам РФ через Интернет и прочие информационные и телекоммуникационные каналы.

К подлежащим налогообложению услугам относятся доступ к заархивированным массивам информации, реклама, доменные имена, хостинг и администрирование сайтов.

В Налоговом Кодексе прописана норма, требующая взимать НДС при реализации электронных книг, изображений, аудиовизуальных файлов, компьютерных программ и игр, включая предоставление платного доступа к ним в сети Интернет, если таковые были куплены гражданами РФ. До этого электронные услуги иностранных резидентов НДС не облагались.

Иностранная компания должна направить заявление на регистрацию в ФНС в тридцатидневный срок с начала предоставления ею российским гражданам вышеуказанных услуг. Декларации и прочие документы иностранные компании обязаны подавать в личном кабинете плательщика налогов, зарегистрированном на сайте налоговой.

Территорией предоставления интернет-услуг становится Российская Федерация, когда банк, банковский счет оплаты услуги, оператор электронных средств, проводивший перевод средств за услугу, сетевой адрес или телефонный код покупателя услуги имеют регистрацию в РФ.

Ставка Ндс в 2017 году

Основная ставка НДС составляет 18%. Социально значимые товары облагаются 10% и 0% НДС (согласно сто шестьдесят четвёртой статье НК РФ). От начисления НДС свободны такие услуги: образовательных учреждений, банков, ритуальных бюро, религиозных организаций, пассажирские перевозки.

С 2017 года увеличивается число плательщиков НДС по 10 % ставке. Компании-продавцы периодических изданий проплачивают 10% налог. Исключение составляют рекламные издания, на страницах которых количество рекламы превышает 45 % содержания издания (ФЗ от 30.11.2016 № 408-ФЗ). Раньше рекламная норма составляла 40%.

Пассажирские перевозки и перевозки багажа на дальние расстояния железными дорогами РФ с 2017 года попадают под 0% НДС (подп. 9.3 п. 1 статьи сто шестьдесят четвёртой, п. 5.3 статьи сто шестьдесят пятой НК РФ).

До 2017 ставка налога по подобным перевозкам составляла 10 %. Перевозчик вправе утвердить нулевую ставку, предоставив в ФНС списочек надлежащих документов.

В нём указываются: номера перевозочных накладных; пункты отправки и назначения; даты предоставления и стоимость услуг.

Теперь, получив региональное или областное субсидирование, следует проплатить НДС, ранее поставленный компанией к вычету. НДС требует восстановления, если фирма взяла себе субсидирование из госбюджета (подп.

шестой пункта третьего ст. 170 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Прежде налог восстанавливался компаниями в ходе возмещения федеральным бюджетом затрат на закупку работ, необходимых материальных предметов, услуг.

Фирмы и ИП, зарегистрированные в России, покупающие электронные услуги у заграничных корпораций или выполняющие роль посредника во взаиморасчетах российских граждан с заграничными продавцами интернет-услуг, становятся агентами-налоговиками. Поэтому обязаны насчитывать НДС — ст. 174.1, п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 244 ФЗ. Российский заказчик услуги удерживает с любой оплаты НДС по ставке 18/118.

К списку контролируемых сделок с начала нового года не относятся беспроцентные займы и гарантии, предоставляемые российским фирмам (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ — ФЗ № 401-ФЗ). ФНС не контролирует ценообразование по подобным сделкам и не требует информирования о них налоговиков.

Налоговый период и сроки подачи отчетных данных по НДС

Налоговым периодом сдачи отчетности и выплаты НДС считается квартал. По результатам квартала подаются декларации и выплачивается налог в бюджет.

Сроки подачи отчетности и перечисления НДС:

по результатам 1-го квартала — до 25 апреля 2017;
по результатам 2-го квартала — до 25 июля 2017;
по результатам 3-го квартала — до 25 октября 2017;
по результатам 4-го квартала — до 25 января 2018.

КБК по отчислениям Ндс в 2017 году

• товары, работы, услуги, сбываемые в границах РФ: — для налога: 18210301000011000110; — для пени: 18210301000012100110;

— для штрафов: 18210301000013000110;

• товары, поставляемые из Белоруссии и Казахстана: — для налога: 18210401000011000110; — для пени: 18210401000012100110;

— для штрафов: 18210401000013000110;

• товары, переотправляемые из других стран в РФ (администратор — ФТС): — для налога: 15310401000011000110; — для пени: 15310401000012100110;

— для штрафов: 15310401000013000110.

С 2017 новые КБК действуют в платежных поручениях страховых взносов, пеней и процентов по ним. Оплаты по страховым взносам теперь направляются в ФНС.

Освобождение от уплаты НДС

Отмена выплаты НДС по ст. 145 НК РФ обязует предъявить следующие пакеты документов: 1. Компании, остающиеся работать в ОСНО: • уведомление о правах на освобождение от выплаты НДС; • балансовая выписка, где указана бухгалтерская выручка за трёхмесячный период до месяца освобождения;

• выдержка из книги продаж с итогами за трёхмесячный период до месяца освобождения.

2. Компании, переходящие с УСНО на ОСНО:
• уведомление и выдержка из книги учета прибыли и растрат (за трёхмесячный период до месяца освобождения).

Имеют право не выплачивать НДС с авансовых поступлений в 2017 году организации: • освобожденные от платы НДС; • работающие по специальному режиму; • экспортирующие или реализующие свою продукцию вне РФ; • сбываемые организацией услуги; или товары, необлагаемые НДС; или ставка налога 0%;

• получившие предоплату за товары, срок производства которых составляет дольше шести месяцев.

Источник: https://znaytovar.ru/s/nds-v-2017-godu.html

Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2018 года

Главной новостью налоговых нововведений является увеличение НДС в 2018 году – базовая ставка будет установлена в размере 20%.

Однако, это новшество вступит в силу только с начала будущего года, если законопроект пройдет все стадии утверждения через Государственную думу РФ, Совет Федераций РФ и Президента РФ.

О том, чего ждать от решения властей, и какие изменения уже обязаны учитывать плательщики НДС, расскажем в этой статье.

Повышение НДС в 2018 году

Несмотря на регулярное изменение налогового законодательства, базовые правила расчета и оплаты НДС долгое время оставались неизменными.

Главные новости 2018 года, связанные с НДС, пришлись на июнь, когда Правительство РФ приступило к реализации указов Президента о привлечении дополнительных средств в бюджет.

Одним из законопроектов, разработанных властями, стало повышение НДС в 2018 году. Вступление в силу этой поправки возможно только при соблюдении следующих условий:

утверждение законопроекта в Государственной думе РФ – на данный момент прошло только первое чтение, на котором депутаты одобрили изменение ставки НДС в 2018 году;
после прохождения трех чтений в ГД РФ, закон будет направлен для одобрения в Совет Федерации РФ;
если законодатели оставят в силе первоначальные положения проекта, последнее слово останется за Президентом РФ – только после подписания им закона в окончательной редакции поправки приобретут юридическую силу.

Обратите внимание!

Поднятие НДС в 2018 году не означает, что новые базовые ставки сразу вступят в силу. Изменения в законодательстве, связанные с повышением налога, будут действовать только со следующего календарного года, т.е. с января 2019 года.

Иных кардинальных изменений в правилах работы с НДС в 2018 году закон не предусматривает. Однако ряд нововведений вступил в силу с начала года и существенно повлиял на исполнение налоговых обязательств отечественными и иностранными компаниями. Выделим наиболее важные новшества, с которыми столкнулись предприятия в 2018 году:

расширен перечень плательщиков НДС – например, в этот список включены компании, чья деятельность связана со сбытом цветных и черных металлов, а также приобретатели этой продукции;
отдельные категории лиц получили освобождение от налога, например, посредники при денежных переводах внутри страны;
отдельные виды операций были освобождены от начисления НДС – лизинговые сделки с отдельными видами медоборудования и техники, работы и услуги по обновлению госрезерва, передача имущественных активов в пределах свободных экономических зон и т.д.

Незначительно изменился и порядок льготного налогообложения. Для внутренних авиаперевозчиков была продлена сниженная ставка в 10%, а для полетов в Калининград применяется нулевое обложение НДС. Ставка 0% расширена на отдельные операции, связанные с реэкспортом продукции, прошедшей таможенное декларирование.

Новые правила по НДС в 2018 году касаются порядка уплаты налога и представления отчетности в налоговую службу:

декларацию и сопроводительные документы можно направить только в электронном виде. Нарушение этого правила повлечет назначение штрафных санкций;
сумма начисленного НДС теперь перечисляется напрямую в бюджет, что существенно облегчает контроль за операциями для фискальных органов;
для компаний, у которых только отдельные операции облагаются налогом, введена обязанность раздельного учета – это правило действует даже в случае, если объем необлагаемых операций незначителен.

Размер НДС на 2018 год не менялся и останется прежним до завершения календарного периода. Базовой ставкой является 18%, а для социально значимых товаров и услуг она понижена до 10%. Для ряда внешнеэкономических сделок, связанных с перемещением товаров через границу, применяется нулевая ставка.

Если изменения нормативных актов влекут улучшение условий налогообложения, законодатель может ввести их в действие, не дожидаясь следующего календарного года. Однако для НДС такое правило практически не применимо, так как налог является одним из основных источников пополнения бюджета.

Последствия увеличения базовой ставки НДС

Хотя ставка НДС в 2018 году осталась на прежнем уровне, предстоящее повышение налога уже связано с инфляционными ожиданиями. НДС является ценообразующим фактором, так как закладывается в стоимость продукции, работ или услуг. Даже незначительное увеличение процентной ставки влечет следующие последствия:

увеличение оптовых и розничных цен на все виды продукции, так как конечный потребитель получает товар после совершения цепочек сделки, где каждый участник вынужден увеличивать стоимость;
увеличение поступлений в бюджет – согласно заключению Минфина РФ, подготовленному одновременно с законопроектом, только в 2019 году бюджет дополнительно получит более 600 млрд руб.;
при сохранении вычетов и льготных ставок на прежнем уровне повышение НДС приведет к увеличению сумм возмещения из бюджета, особенно для участников внешнеэкономических сделок;
Правительство РФ анонсировало сокращение или полную отмену большинства инвестиционных проектов – их действие будет возобновлено только после оценки всех последствий от увеличения ставки налога.

Даже новости об утверждении законопроекта по НДС с 1 июля 2018 существенно повысили инфляционные ожидания граждан и субъектов предпринимательской деятельности. Прогнозные показатели Минфина РФ на вторую половину года предусматривают резкое увеличение спроса на товары длительного использования, что автоматически влечет к повышению инфляции.

Государство планирует направить дополнительные поступления от НДС по следующим направлениям:

реализация социальных проектов – медицина, здравоохранение, образование и т.д. (дополнительным стимулом будет продление ставки 10% на социально значимые товары и услуги);
модернизация транспортной инфраструктуры – ремонт и строительство дорог, аэропортов, иных объектов;
повышение эффективности свободных экономических зон – для предприятий в СЭЗ сохраняется упрощенный или льготный порядок налогообложения и отчетности.

Пока ставка НДС на 2018 год сохранила прежние показатели, компании имеют возможность работать по длящимся сделкам. Это позволит отнести часть расходов на налогообложение в отчетность 2018 года, т.е. с применением старого порядка исчисления.

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Поскольку изменения НДС на 2018 год носят незначительный характер, выделим общие правила исполнения налоговых обязательств. Платить НДС в России в 2018 году должны субъекты, отвечающие следующим требованиям:

компания должна быть зарегистрирована в качестве юридического лица, что подтверждается сведениями ЕГРЮЛ;
платить НДС обязаны отечественные и иностранные субъекты предпринимательства, работающие по общему режиму налогообложения (ОСНО);
предметом налогообложения являются результаты предпринимательских сделок – поставка продукции, внешнеэкономические контракты, реализация услуг и т.д.

Обратите внимание!

Если сделка совершена не в рамках предпринимательской деятельности, обязанность платить НДС отсутствует. К таким сделкам относится приобретение имущества для личных нужд отдельных сотрудников компании.

Оплата налога НДС в 2018 году происходит на основании деклараций. Эта отчетность представляется в ИФНС по следующим правилам:

закон предусматривает квартальную форму подачи отчетности, а по завершении календарного года сдается итоговая декларация;
регламентированный срок сдачи декларационных бланков предусмотрен НК РФ – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
даже если у компании отсутствовали операции по сделкам с применением НДС, они обязаны сдавать нулевую отчетность (в отдельных случаях допускается сдача единой упрощенной формы по всем видам налогов).

Подавая декларацию, плательщик сам рассчитывает сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет, а также определяет суммы к зачету или возврату налога.

Решение о принятии отчетности, а также о возмещении НДС, принимается по итогам камеральной проверки в ИФНС.

За нарушение сроков или порядка представления отчетности, а также правил расчета налога грозит ответственность в виде штрафных санкций.

При заполнении отчетных бланков и форм используются документы по сделкам, сведения бухучета, счета и журналы их учета, книги покупок/продаж и т.д. Для подтверждения обоснованности представленных сведений ИФНС может проводить встречные проверки в отношении контрагентов. Во время проверки отчетности компания может представлять свои пояснения или возражения, а также оспаривать ее итоги.

Особенность НДС заключается в возможности вернуть часть налога или зачесть их в счет будущих платежей. Такое право возникает, если компания подтвердит разницу между «входящим» и «исходящим» налогом. Разница может возникать при предоставлении вычетов отдельным категориям лиц, а также при использовании сниженных ставок (например, для многих внешнеэкономических сделок используется ставка 0%).

Чтобы получить возврат по налогу, нужно подтвердить реальность сделки, отразить сведения в бухгалтерской и налоговой отчетности обоих контрагентов. Если у компании существует задолженность по НДС, вся сумма возмещения будет направлена на погашение недоимки и штрафных санкций. Остаток будет перечислен на счет предприятия либо направлен на зачет иных налоговых обязательств.

Резюме

Какой НДС в России в 2018 году? Изменение ставок на законодательном уровне не утверждено, однако законопроект о повышении базового размера налога до 20% находится на рассмотрении в законодательных органах.

Нововведение вступит в силу только с января 2019 года, после официального обнародования закона.

Текущие новшества касаются изменений в составе плательщиков, перечне льгот и исключении отдельных операций из налогообложения.

Источник: https://pravoved.ru/journal/nds-2018/