Как заполнять книгу покупок и книгу продаж при расчетах tax free? — все о налогах

Как заполнить книги продаж и покупок по tax free, пояснили в налоговой

Налоговая подробно объяснила, как заполнять книги продаж и покупок тем, кто участвует в новой системе tax free.

С 15 апреля 2018 года возможны первые покупки товаров по системе tax free, с вычетом НДС иностранцам.

Федеральная налоговая служба предупреждает в письме № СД-4-3/5552@ от 26.03.2018, что тем организациям, которые участвуют в системе, надо вести книги продаж и покупок.

Ведь все оформленные чеки для компенсации НДС должны быть зарегистрированы в книге продаж. Показатели книги продаж указываются следующим образом: 

• в графе 1 ставится порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• в графе 2 – код операции 35;
• в графе 3 — порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
• в графе 11 — порядковый номер и дата кассового чека, который выдан магазином при реализации товаров иностранцу, на которого распространяется tax free по пункту 1 статьи 1691 Налогового кодекса;
• в графе 13б — стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• в графах 17 и 18 — сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• графы 7, 8, 14, 15 и 16 не заполняются.

Показания кассового аппарата регистрируются в книге продаж без учета сумм, которые указаны в этих документах (чеках).

В этом же письме описано, как заполнить книгу покупок в случае с Tax Free:

в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;

в графе 2 – код операции 36;

в графе 3 — порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;

в графе 11 — порядковый номер и дата кассового чека, который выдан магазином при реализации товаров иностранцу, на которого распространяется tax free по пункту 1 статьи 1691 Налогового кодекса;

графа 13 не заполняется;

в графе 15 пишется стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;

в графе 16 ставится сумма налога, исчисленная магазином по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом РФ.

Напомним, что 26 апреля Минпромторг начал прием заявлений от предприятий розничной торговли на участие в системе tax free.

Для справки. Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС. Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС. С 4 квартала 2017 года книги продаж и покупок и доплисты составляются по обновленным формам (постановление Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981).

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Источник: https://www.business.ru/news/3307-kak-zapolnit-knigi-prodaj-i-pokupok-po-tax-free-poyasnili-v-nalogovoy

Заполнение книги продаж: образец и пример, новая форма, графы, формирование

Книгой продаж называется разновидность отчёта при реализации разного рода товаров и услуг путём занесения в неё счетов-фактур, контрольных лент и форм строгой отчётности. Книгу продаж обязаны вести все предприятия и ИП, начисляющие и уплачивающие налог по общей системе, а также выступающие в качестве налоговых агентов и занимающиеся экспортной и комиссионной торговлей.

Заполнение книги продаж

Обычно заносятся сведения из счетов-фактур при продаже продукции по безналичному расчёту, из лент ККМ. Данные по кассовым лентам заносятся прямо в книгу, на эти операции других видов документации не предусмотрено.

Занесение счетов-фактур требуется для начисления НДС при:

• предоставлении товаров и услуг;
• получении авансовых платежей и любых поступлений, расширяющих налоговую базу;
• осуществлении возврата товаров, принимаемых к учёту;
• передаче товара, исполнении работ или предоставлении услуг в интересах собственного предприятия;
• уплате налогов;
• осуществлении финансовых и других операций в роли налогового агента;
• осуществлении деятельности, освобождаемой от начисления налогов.

Порядок

• Вначале оформляется верхняя часть книги продаж: туда вписываются реквизиты предприятия или ИП, указывается идентификационный номер, причина постановки на учёт и налоговый период.
• Далее сведения вносятся в отдельные графы: в каждой из граф 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б, 9 следует подсчитать итоговые величины на конец каждого из истекших налоговых периодов.

Правила ведения книг

Правила ведения КПП просты, но иногда в книге продаж требуется произвести преобразования. В таких случаях заводится дополнительный лист, куда вписывается вновь полученная информация по ошибочному счёту.

• Необходимо проследить, чтобы окончательная сумма совпадала с размером выплат в декларации по НДС. Он оформляется на тот же период, что ошибочный счёт-фактура до того, как в него были внесены изменившиеся сведения.
• Счета-фактуры фиксируются в порядке их поступления в течение периода, когда появляются обязанности по уплате налогов.

Если операции проводятся с получением бланков строгой отчётности, они также вносятся в книгу. Иногда вводятся обобщённые данные по таким документам с составлением описи по итогам таких операций за месяц.

Как в 1С сформировать книгу продаж, смотрите в этом видеоролике:

Примеры

На каждой странице ставится её номер по порядку, подпись руководителя и печать. Затем листы следует сшить нитью. После сшивания книга хранится 5 лет.

Книга продаж (образец заполнения)

Как отразить экспорт

При осуществлении экспортных операций не существует особых правил по заполнению книги продаж, записи осуществляются по счетам-фактурам, как при проведении других операций. Разница состоит в том, что при проведении экспортных операций продавец, получив авансовую плату за экспортные поставки, не предоставляет предварительные счета-фактуры.

• Счета-фактуры оформляются в течение 5 суток со дня отгрузки. Их регистрируют по общим правилам в том периоде, когда возникло обязательство по выплате налога.
• Налоговое обязательство появляется в последний день квартала, за который предоставлена вся документация с подтверждением экспорта. Если документы в срок собрать не удаётся, то обязательство появляется в день фактической отгрузки.
• По экспортным операциям право на налоговый вычет появляется в момент исчисления базы налогообложения.

Как отразить розничную продажу

При выплате НДС предприятия розничной торговли исчисляют и выплачивают налог по общим правилам. Но счета-фактуры и регистры по НДС оформляются по своим правилам.

При наличном расчёте

• Если предприятие реализует продукцию за наличный расчёт, при этом не оформляются счёта-фактуры, то требуется использовать и зафиксировать сведения по ККТ за искомую дату.
• Если такой ленты нет, то возможно использовать любой другой документ, выдаваемый покупателю вместо чека. В разделе «Код вида операции» (гр. 2) следует проставить код 26 (по неплательщикам НДС и физлицам).

Безналичный расчет

• При продаже за безналичный расчёт оформление счёт-фактуры обязательно. Она составляется в единственном экземпляре после налогового периода.
• При оформлении книги при получении средств наличными и безналичными требуется исключить стоимость продукции, проданной по безналичному расчёту, из общей суммы итоговой выручки по ККТ.

Следовательно, при реализации продукции и услуг физическим лицам по наличному расчёту запись в книгу продаж заносится на основе ККТ.

Изменения в КП

Если требуется внести изменения до конца налогового периода, то не нужно оформлять новый дополнительный листок: ошибочные данные корректируются прямо в книге покупок. Используется следующий порядок действий:

1. Счёт-фактура признаётся недействительной, то есть в книгу вносится его минусовое значение.
2. Счёт-фактура с новыми скорректированными значениями вносится в книгу.

Как сформировать книгу по одному контрагенту

Необходимость в этом возникает редко, только по требованию налоговых органов для проверки уплаты налогов конкретным контрагентом. В этом случае составляется выписка из книги продаж в бумажном и электронном варианте.

Правила составления:

1. В правом верхнем углу – реквизиты местного управления ФНС, полное наименование, ИНН, КПП предприятия-продавца.
2. Месяц сделки.
3. Сумма сделки.
4. Отметки о том, какая часть сделки охватывается НДС по разным размерам ставок.
5. Часть сделки, освобожденная от НДС.

Все столбики подсчитываются и заверяются подписью и печатью. Общие правила:

1. Выписка заполняется только на одного контрагента.
2. Каждый лист выписки заверяется печатью и подписью руководителя.
3. Листы требуется пронумеровать и прошнуровать.

Заполнение книги покупок и продаж в 1C 8.2 отражено в видео ниже:

Как заполнить КП для восстановления НДС

Если требуется восстановить НДС, величина суммы к восстановлению заносится в книгу продаж. Требуется использовать счета-фактуры, использованные при вычете входного налога.

• Это означает, что для восстановления определённой суммы к вычету требуется зафиксировать счета-фактуры на общую сумму, аналогичную размеру средств к восстановлению.
• При непригодности или утере этих счетов-фактур записи осуществляются по бухгалтерской справке, в которой рассчитывается размер НДС к восстановлению.
•  В случае восстановления НДС из-за снижения стоимости приобретённой продукции следует зафиксировать в книге корректировочный счёт-фактуру.

 Как в 1C заполнить книгу

1. В разделе «Отчёты» следует найти «Книгу продаж» и занести в неё все данные за отчётный период, после чего возможно увидеть реализацию за данный период.
2. Следующий шаг – это составление декларации по НДС. Для этого следует зайти в «Анализ учёта по НДС».

   Его также следует заполнить за отчётный период, после чего наглядно видны все начисления и вычеты. Выводится сумма НДС к оплате.

3. Все данные выводятся с расшифровкой, для расшифровки нужно щёлкнуть на нужном поле.
4. В итоге появляется отчёт.

В последнее время необходимо предоставлять все отчёты в налоговую инспекцию в электронном виде. Поэтому книги покупок и продаж также требуется составлять и хранить в виде файлов.

При ведении бумажных книг продаж и покупок возможны ошибки при переносе сведений в компьютер, поэтому требуется регулярно проверять и сопоставлять сведения в книгах продаж.

Хранить документы в электронном виде удобнее, составлять отчёты легче. При необходимости предоставления сведений для отчёта возможно проставить электронную подпись руководителя.

Заполнение графы 19 книги продаж в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 — тема видео ниже:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/zapolnenie-prodazh.html

Как правильно заполнить книгу продаж, книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при комиссионной торговле

Федеральная налоговая служба рассказала, как участники сделки должны регистрировать счета-фактуры, чтобы не вызвать подозрения инспекторов (письмо ФНС России от 20.09.16 № СД-4-3/17657).

Взяв эти разъяснения за основу, мы подготовили серию статей, посвященных заполнению книги покупок, книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении различных операций.

В первой статье речь пойдет о торговых сделках с участием посредника.

Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал).

Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было.

В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).

В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).

В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов нужно указывать при различных посреднических операциях, чтобы сделка не вызывала подозрений. Также авторы письма пояснили, каким образом каждый участник должен зарегистрировать счета-фактуры.

Рассмотрим правила, которые нужно применять при различных вариантах посреднических сделок.

Посредник продает товар, принадлежащий комитенту (принципалу)

Комиссионер или агент, который от своего имени реализовал товар, принадлежащий комитенту или принципалу, должен выставить счет-фактуру на имя покупателя.

В качестве продавца необходимо указать посредника. Этот счет-фактуру посредник регистрирует в части 1 журнала. В книге продаж посредника данный счет-фактура не регистрируется.

Также этот документ регистрируется в книге покупок у покупателя.

Затем комиссионер или агент должен сообщить комитенту или принципалу показатели счета-фактуры, чтобы тот перевыставил документ на имя покупателя. Перевыставленный счет-фактура регистрируется в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника.

Какой код вида операции нужно указать при регистрации указанных выше счетов-фактур? Из комментируемого письма следует, что и в книге продаж комитента (принципала), и в книге покупок покупателя, и в обеих частях журнала посредника ставится один и тот же КВО — 01.

Посредник одновременно продает товар комитента и свой товар

Ситуация несколько осложняется, если посредник выступает сразу в двух ролях: комиссионера (агента) и поставщика. В этом случае он отгружает покупателю товар, принадлежащий комитенту (принципалу), и одновременно — свой собственный товар.

Порядок действий будет следующим. Посредник выставляет на имя покупателя счет-фактуру на весь товар: как собственный, так и принадлежащий комитенту (принципалу).

В качестве продавца посредник указывает себя. Этот счет-фактура регистрируется:

• в книге продаж посредника с кодом КВО 15. В графах, предназначенных для облагаемых продаж и суммы НДС, ставятся сведения не обо всем товаре, а только о товаре посредника;
• в части 1 журнала посредника с кодом КВО 15. В графе, предназначенной для суммы НДС, ставятся сведения не обо всем товаре, а только о товаре комитента (принципала);
• в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.

Затем посредник сообщает комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, чтобы тот перевыставил документ на имя посредника. В перевыставленном счете-фактуре будет отражен только товар, принадлежащий комитенту (принципалу). Перевыставленный счет-фактура регистрируется:

• в книге продаж комитента (принципала) с кодом КВО 01;
• в части 2 журнала посредника с кодом КВО 15.

Пример 1

ООО «Комиссионер» отгрузил в адрес ООО «Покупатель» 20 изделий. Из них 13 изделий принадлежат АО «Комитент»» и реализуются в рамках посреднического договора. Стоимость изделий «Комитента» составляет 354 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 54 000 руб.). Оставшиеся 7 изделий принадлежат «Комиссионеру». Их стоимость равна 236 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 36 000 руб.)

ООО «Комиссионер» выставил на имя «Покупателя» счет-фактуру № 365 на общую сумму 590 000 руб. (354 000 + 236 000), с указанием НДС 18% на сумму 90 000 руб. (54 000 + 36 000). Этот документ был зарегистрирован у «Комиссионера» и «Покупателя» (см. табл. 1).

Таблица 1

Регистрация счета-фактуры № 365

В книге продаж ООО «Комиссионер»
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках	Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке18 процентов	Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке18 процентов
В части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ООО «Комиссионер»
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего	В том числе сумма НДС по счету-фактуре
В книге покупок ООО «Покупатель»
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры	Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

Затем «Комиссионер» сообщил «Комитенту» показатели счета-фактуры № 365, и «Комитент» выставил на имя «Комиссионера» счет-фактуру № 1112 на сумму 354 000 руб. с указанием НДС 18% на сумму 54 000 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Комитента» и «Комиссионера» (см. табл. 2).

Таблица 2

Регистрация счета-фактуры № 1112

Таблица 2 представлена отдельным файлом.

Посредник приобретает товар для комитента (принципала)

Если посредник от своего имени закупает товар для комитента (принципала), поставщик должен выставить счет-фактуру на имя посредника. Этот счет-фактуру посредник регистрирует в части 2 журнала. В книге покупок посредника данный счет-фактура не регистрируется. Помимо этого данный счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж поставщика.

Затем посреднику необходимо перевыставить счет-фактуру на имя комитента (принципала), и в качестве продавца указать настоящего поставщика.  

Перевыставленный счет-фактура регистрируется в части 1 журнала посредника и в книге покупок комитента (принципала).

При этом и в книге продаж поставщика, и в книге покупок комитента (принципала), и в обеих частях журнала посредника следует ставить один и тот же код вида операции — 01.

Посредник одновременно приобретает товар для комитента (принципала) и для себя

Случается, что посредник выступает сразу в двух ролях: комиссионера (агента) и покупателя. В этом случае он закупает у поставщика товар для комитента (принципала) и одновременно — для себя.

Порядок действий будет следующим. Поставщик выставляет на имя посредника счет-фактуру, где указывает весь товар: и тот, что предназначен для комитента (принципала), и тот, что предназначен для посредника. Этот счет-фактура регистрируется:

• в журнале продаж поставщика с кодом КВО 01;
• в части 2 журнала посредника с кодом КВО 15. В графе, предназначенной для НДС, указывается не весь налог, а только налог по товару, приобретенному для комитента (принципала);
• в книге покупок посредника с кодом КВО 15. В графе, предназначенной для НДС, указывается не весь налог, а только налог по товару, приобретенному посредником для себя.

Затем посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента (принципала), и в качестве продавца указывает настоящего поставщика. В этом документе отражается не весь товар, а только тот, что предназначен для комитента (принципала). Перевыставленный счет-фактура регистрируется:

• в части 1 журнала посредника с кодом КВО 15;
• в книге покупок комитента (принципала) с кодом КВО 01.

Пример 2

ООО «Посредник» приобрел товар у ООО «Поставщик». При этом часть товара была приобретена для АО «Комитент» в рамках посреднического договора. Стоимость закупок для «Комитента» составила 708 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 108 000 руб.). Оставшуюся часть товара «Посредник» приобрел для себя. Стоимость товара, закупленного для «Посредника», составила 472 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 72 000 руб.).

«Поставщик» выставил на имя «Посредника» счет-фактуру № 1003 на сумму 1 180 000 руб.(708 000 + 472 000) с указанием НДС 18% на сумму 180 000 руб.(108 000 + 72 000). Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Посредника» (см. табл. 3).

Таблица 3

Регистрация счета-фактуры № 1003

В книге продаж ООО «Поставщик»
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках	Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке18 процентов	Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке18 процентов
В части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ООО «Посредник»
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего	В том числе сумма НДС по счету-фактуре
В книге покупок ООО «Посредник»
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры	Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

Затем «Посредник» выставил на имя «Комитента» счет-фактуру № 360. В этом документе отражен товар на сумму 708 000 руб., приобретенный у «Поставщика» для «Комитента», и указан НДС 18% на сумму 108 000 руб. Счет-фактура № 360 зарегистрирован у «Посредника» и «Комитента» (см. табл. 4).

Таблица 4

Регистрация счета-фактуры № 360

В части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ООО «Посредник»
наименование продавца (из графы 8 части 2)	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего	В том числе сумма НДС по счету-фактуре
В книге покупок АО «Комитент»
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры	Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

Сводные счета-фактуры

Посредник вправе выставить комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру, включив в него товар, который приобретен у нескольких поставщиков.

В свою очередь комитент (принципал) вправе выставить сводный счет-фактуру, включив в него товар, который был продан нескольким клиентам (см.

«При торговых операциях с несколькими продавцами или покупателями комитенты и принципалы смогут составлять сводные счета-фактуры»). Порядок действий при этом должен быть следующим.

Продажа или покупка товара посредником

Если посредник реализует товар комитента (принципала) нескольким покупателям, он выставляет на имя каждого покупателя отдельный счет-фактуру. Эти документы регистрируются в части 1 журнала посредника с кодом КВО 27. Также эти документы регистрируются в книге покупок каждого из покупателей с кодом КВО 01.

Далее посредник сообщает комитенту (принципалу) сведения обо всех продажах, и тот выставляет сводный счет-фактуру на товар, реализованным всем покупателям. Сводный счет-фактура регистрируется:

• в части 2 журнала посредника с кодом КВО 27. В графах, предназначенных для сведений о посреднической деятельности, в отдельных строках указывается информация о каждом из покупателей;
• в книге продаж комитента (принципала) с кодом КВР 27. В графах, предназначенных для информации о покупателе, через запятую указываются сведения о каждом из покупателей.

Если посредник приобретает товар для комитента (принципала), он получает счета-фактуры от поставщиков и регистрирует их в части 2 журнала с кодом КВО 27. Также данные счета-фактуры регистрируются в книге продаж каждого из поставщиков с кодом КВО 01.

Далее посредник выставляет на имя комитента (принципала) сводный счет-фактуру на товар, приобретенный у всех поставщиков. Сводный счет-фактура регистрируется:

• в части 1 журнала посредника с кодом КВО 27. В графах, предназначенных для сведений о посреднической деятельности, в отдельных строках указывается информация о каждом из поставщиков;
• в книге покупок комитента (принципала) с кодом КВО 27. В графах, предназначенных для информации о продавце, через запятую указываются сведения о каждом из поставщиков.

Предоплата, полученная от нескольких покупателей

Не исключено, что несколько покупателей в один и тот же день сделают предоплату посреднику в счет будущих поставок товара, принадлежащего комитенту (принципалу).

Тогда посредник должен выставить отдельные «авансовые» счета-фактуры на имя каждого из покупателей. Эти счета-фактуры нужно зарегистрировать в части 1 журнала посредника с кодом КВО 28.

Также «авансовые» счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге покупок каждого из покупателей с кодом КВО 02.

Затем, когда посредник сообщит комитенту (принципалу) данные обо всех авансах, комитент может выставить сводный «авансовый» счет-фактуру. Этот документ необходимо зарегистрировать в части 2 журнала посредника с кодом КВО 28.

Также сводный «авансовый» счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж комитента (принципала) с кодом КВО 28. В графах, предназначенных для информации о покупателе, через запятую нужно указать сведения о каждом из покупателей.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/10/11586

Книга покупок: как вести и заполнять?

Налоговый документ, содержащий все данные о счетах-фактурах, по которым плательщики НДС осуществляют расчет налога за определенный квартал, называется книгой покупок.

Книга покупок — что это?

Книга покупок составляется по образцу приложения 4 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года, № 1137 (ниже по тексту — постановление № 1137).

С 1 октября 2017 года используется переработанный образец данного документа (постановление было отредактировано Правительством РФ от 19 августа 2017 года, № 981).

С учетом информации, содержащейся в книге покупок, предназначенная для выплаты НДС сумма в дальнейшем фиксируется в налоговой декларации.

Сведения, полученные из книги, поочередно прописываются непосредственно в декларацию. Для этих целей в ее образце (который был утвержден ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) содержится раздел 8. Количество разделов равно числу записей, которые занесены в книгу покупок за квартал.

Учет по книге покупок — обязательное требование для всех граждан и предприятий, осуществляющих выплаты по НДС (пункт 3 статьи 169 НК РФ).

Только они уполномочены выполнять вычет НДС, используя данные книги покупок. Выкладки по вычтенному налогу в бухгалтерском учете отмечаются при помощи записи Дт 68 Кт 19.

Какие сведения обязательны?

Согласно пункту 2, в книгу заносятся обыкновенные, корректировочные и исправленные счета-фактуры. Они могут быть на бумажных бланках либо в электронном виде. Записи в них обычно делают по компьютеру.

Некоторую часть информации допускается вводить вручную.

Книга покупок содержит следующие счета-фактуры:

1. оформленные лицами, осуществляющими реализацию продукции либо услуги (правило 2 Правил ведения книги покупок);
2. составленные при предоставлении товаров, работ, услуг (ТРУ) (пункт 22 Правил ведения);
3. откорректированные при снижении цены, изначально указанной продающим лицом, и ее повышении у покупателя (пункт 9 и 12 Правил ведения);
4. необходимые при осуществлении СМР для личного пользования (пункт 20 Правил ведения);

Кроме того, в книгу продаж включается и документация, которую можно считать достаточным основанием для осуществления вычета НДС:

1. бумаги (допустимо включать их копии), в которых содержатся сведения об издержках в рабочих поездках (пункт 18 Правил ведения);
2. документы, которые подтверждают факт выплаты налога при осуществлении импорта (пункт 6 Правил ведения);
3. заявления о ввозе товаров и выплате косвенных налогов — при ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС (пункт 6 Правил ведения).

Что не попадает в документ?

В книгу покупок не вносят счета-фактуры, не отвечающие (согласно пункту 3 Правил ведения книги покупок):

1. положениям статьи 169 НК РФ;
2. установленным образцам (приложения 1 и 2 постановления № 1137).

Также не вносят счета-фактуры, составленные (пункт 19 Правил ведения):

1. при бесплатном предоставлении ТРУ, содержащие материальные и нематериальные активы;
2. комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по предназначенным для сбыта ТРУ, имущественным правам, а также выданным в счет данного сбыта авансам;
3. комиссионером (агентом) от поставщика ТРУ или имущественных прав, полученных для комитента (принципала), считая выделенные авансы;
4. на величину аванса за ТРУ, получаемые при действиях, не требующих выплат по НДС;
5. авансовые счета-фактуры, оформленные после получения поставщиком отгрузочных счетов-фактур.

Что отражается в документе?

Книга покупок содержит:

• В шапке прописывают сведения о налогоплательщике-покупателе, то есть его полное или сокращенное название по уставным документам (или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП). Данные о налоговых циклах (с датами начала и завершения).
• В табличной части идет информация о документах, по которым производится расчет НДС и его величина.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kak-vesti.html

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Отправить на почту

Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

• законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

• оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
• подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

• дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
• кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 118 000 руб. (включая 18 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 141 600 руб. (включая 21 600 руб. НДС).

Поступил товар для продажи

Зафиксирован входящий НДС

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

Отражена реализация товаров покупателям

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 18 000 Кт 21 600 — сальдо 3 600 кредитовое

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 3 600 руб. (21 600 – 18 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

• бланк книги покупок— в приложении 4;
• бланк книги продаж — в приложении 5.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Источник: https://nanalog.ru/kniga-pokupok-i-kniga-prodazh-vedenie-i-oformlenie-dlya-raschetov-po-nds/

Книга покупок и продаж — как правильно оформить?

Книга покупок и продаже является обязательной документацией на предприятии. В ней осуществляется учет сформированных и выставленных счет-фактур, свидетельствующих о выполненных сделках и расчетах.

При проведении проверки налоговыми органами, книга обязательна к предоставлению. Существует установленная форма заполнения в соответствии с принятым постановлением федерального правительства 1137 от 18.09.

2014.

Книга продаж и покупок – бланки

Ведение учета продаж и покупок оформляется согласно принятыми формами №4 и №5 в соответствии с принятым законом 1137. Для сокращения ошибок, рекомендуется принять к ознакомлению составленные примеры, где подробно указано, каким образом должны заполняться бланки книги продаж и покупок.

При формировании бухгалтерской отчетности учитывается нововведение об оформлении дополнительных листов в соответствии с законом 735. При необходимости внести изменения в книгу покупок и продаж до срока наступления отчета в налоговой службе, формируется нулевая счет-фактура с указанием отрицательных показателей и документ с указанием положительных показателей.

При необходимости внести изменения в книгу после окончания отчетности в налоговых органах, коррективы вносятся в виде дополнительных листов за новый период.

В сложившейся ситуации дополнительные листы в книге покупок являются обязательным условия для формирования правильной отчетности. В листе указываются неверные данные, подлежащие аннулированию и последующие корректировки.

Когда вести книгу покупок?

Согласно принятому постановлению 1137 от 26.12.2011, книга покупок формируется для ведения учетности налоговых расчетов по НДС. Поэтому оформляется отчетность для тех, кто является плательщиком НДС. Согласно законодательству РФ, в перечень обязанных оплачивать НДС входят юридические организации и ИП. В индивидуальных случаях НДС оплачивают физические лица, если провозят через таможню.

Существует две категории, обязанные оплачивать НДС – налог:

• Юридические лица и иностранные представители торговых компаний, в том числе ИП.
• Граждане, являющиеся физическим лицом, провозящие через таможенную границу товары, подлежащие налогообложению.

Согласно последним статистическим данным, вторая категория оплачивает суммы больше, чем юридические лица, поскольку юридические компании оплачивают налог НДС в связи с хозяйственными нуждами и производства.

Когда вести книгу продаж?

В книге продаж фиксируются расчеты оплаты НДС налога. Вся информация, относящаяся к исчислению налогообложения, фиксируется в книге. Ведение книги согласно действующему законодательству не обязательно при следующих условиях:

• Имеют законное освобождение от оплаты НДС.
• Юридические лица, занимающиеся проведением торговых и иных операций, не подлежащих оплате НДС налога.
• Реализация товаров осуществляется за границей.

Читайте также!  Форма ОС 4 — как заполнять правильно?

Обязательное оформление книги продаж трактуется в следующих случаях:

• Для организаций, обязанный оплачивать НДС и плательщиков, имеющих законные основания на освобождение от оплаты. Во втором случае книга продаж необходима для предоставления в налоговый орган информации об освобождении.
• Налоговые агенты, освобожденные от оплаты НДС.

Оформление книги покупок и книги продаж

Согласно принятой форме по закону 1137 от 26.12.2011, книга покупок и продаже ведется на бумажном или электронном носителе. Форма выбирается на усмотрение налогоплательщика. После окончания квартала после двадцатого числа, книги покупок и продаж, оформленные на бумаге, должны:

• Иметь подпись руководителя организации юридического лица или ответственным лицом, имеющим нотариально заверенное право подписи документации. Те же условия сохраняются для индивидуальных предпринимателей.
• Документ прошнуровать.
• Вручную проставляются страницы.

Полученный документ подтверждается синей печатью организаций или ИП. Говоря об электронном варианте, система проще. Документ не нуждается в проведении вышеперечисленных манипуляций. Каждая организация обязана проставить усиленную электронную подпись с цифровой защитой. Налоговая документация хранится в течение четырех лет с момента подписания.

Рекомендуется обратить внимание на нововведения при оформлении дополнительных листов. При корректировке и добавлении новых данных в книгу покупок, согласно действующему законодательству применяется новая форма отчетности. Производятся следующие манипуляции:

1. В «Итого» переносятся конечные данные: из шестнадцатой графы за прошлый налоговый отчетный период, где зарегистрирована ошибка в счет-фактуре или в случае не оформления дополнительных листов. Из шестнадцатой графы за прошлый налоговый отчетный период, где зарегистрирована ошибка в счет-фактуре или в случае оформления дополнительных листов
2. При выявлении ошибок до 16-ой строки, следующая запись идет с отрицательным показателем. В случае аннулирования документа, с восьмой по тринадцатую графы остаются пустыми.
3. В шестнадцатом пункте должны быть подведены конечные расчеты и отображены в графе «Итого».

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Согласно изменениям, произошедшим в 2015 году, информация, внесенная в книгу продаж и покупок, служит не только источником формирования налоговой декларации, но и должна быть в нее включена.

В восьмом пункте отображаются данные из книги покупок, а в девятом – книги продаж. В качестве доказательства правильных расчетов и соответствия информации, документ прилагается вместе с декларацией.

Данные для удобства проведения финансового и налогового анализа представляются в построчной форме. Каждая запись, указанная в книге продаже и покупок отображается в соответствующем разделе налоговой декларации.

Для успешного прохождения камерального контроля рекомендуется тщательно проверять информацию из книг покупок и продаж, соответствие именуемых кодов и соответствующих операций. 01.07.2016 были сделаны поправки, согласно новому принятому закону № ММВ-7-3/136. Поэтому проверка кодов и обозначений в финансовой отчетности обязательна.

Читайте также!  Книга учета БСО и как ее заполнять?

Регистрировать счет-фактуры, относящиеся к книге продаж и покупок обязательно соответствующей хронологии. Важно учитывать период, в котором происходит возмещение налога добавленной стоимости.

В случае оплаты НДС за провоз через таможенный коридор товаров, налог оплачивается контролируемому органу – таможне.

Счет-фактура не подлежит регистрации в случае безвозмездной передачи продукции, процесс передачи товаров осуществляется от комитентов, при проведении бумажно-валютных операций на фондовой бирже.

В документации отображаются следующие данные:

• Предъявляемая поставщиком расчетная документация, в которой отображены все показатели по ставке НДС. Учетные сведения об отгрузке имеющегося товара.
• Документация, подтверждающая оплату НДС при отгрузке надлежащего товара. В обязательном порядке указываются юридические реквизиты в процессе возникновения вычетов по НДС.

Возможные трудности

Первой трудностью является формирование и регистрация входящих в книгу покупок и продаж счетов-фактур. Говоря о бумажном носителе, проставляется дата выставления счета, а в электронном варианте дата формирования документа. Во втором виде предоставления отчетности допускается наличие разных дат. При использовании бумажного носителя все даты должны совпадать.

Электронный формат подачи документов для налоговой отчетности является новинкой для многих организаций, поскольку ранее был принят исключительно бумажный вариант. Не разобравшись с системой до конца, многие сотрудники допускают большое количество ошибок.

Ошибки в составлении книги покупок – самая распространенная среди юридических организаций.

Рекомендуется придерживаться установленной формы, прописанной в законе 1137, являющейся единственно правильным образцом для заполнения отчетной бухгалтерской документации.

Стоит понимать истинную цель ведения подобной учетности – это возврат налога по вычету НДС. В таком случае, компании, не претендующие на возмещение, зачастую не подают книгу покупок и продаж, нарушая действующий закон.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/kniga-pokupok-i-prodazh.html