Когда начислять ндс подрядчику? — все о налогах

Начисление НДС | Бухгалтерские услуги

   В Письме Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436 сообщается: чтобы установить момент определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

Однако в случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора подрядчиком выполнены, днем осуществления работ для целей исчисления НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

   Означает ли данное письмо, что Минфин придерживается позиции, согласно которой подрядчик не должен начислять НДС на основании составленного и подписанного в одностороннем порядке акта сдачи-приемки работ?

   Нет, не означает. Названное письмо имеет информационно-разъяснительный характер и содержит мнение Минфина в отношении конкретной ситуации, представленной в запросе налогоплательщика.

   В целях начисления НДС на основании акта сдачи-приемки работ, подписанного подрядчиком в одностороннем порядке, необходимо учитывать следующее.

   В соответствии с п. 4 ст. 753 ГК РФ односторонний акт сдачи-приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа заказчика от подписания акта признаны им обоснованными. При этом судебная практика исходит из того, что односторонний акт может быть признан недействительным, если:

  1. заказчик не был ненадлежащим образом уведомлен подрядчиком о его готовности к сдаче-приемке результатов работ;
  2. заказчик уклонился от приемки, не представив мотивированного отказа от подписания акта сдачи-приемки.

   В иных случаях арбитры признают работы принятыми и обязывают заказчика оплатить их.

Следовательно, если подрядчик, исходя из конкретных обстоятельств, решил, что у него имеются основания для подписания акта в одностороннем порядке, данный акт является надлежащим документом до момента признания его судом недействительным.

Поэтому на основании одностороннего акта подрядчик обязан начислить НДС с реализации и применить соответствующий вычет налога с ранее полученного от заказчика аванса.

   Письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436 сделанному нами выводу не противоречит. Это письмо касается иной ситуации.

Например, не начислять НДС до даты вступления в силу решения суда, обязывающего заказчика оплатить выполненные работы, подрядчик может в случае, когда у него нет оснований подписывать акт сдачи-приемки в одностороннем порядке.

Такое возможно, если от заказчика работ (в ответ на направленный ему акт сдачи-приемки) получена претензия, то есть заказчик указал мотивы своего отказа от подписания акта.

Если в данной ситуации стороны не придут к компромиссному решению (подрядчик не устранит недостатки, заказчик откажется от оплаты работ), спор будет рассматриваться судьями. Если суд встанет на сторону подрядчика и обяжет заказчика оплатить работы, подрядчик должен будет начислить НДС со стоимости работ на дату вступления в силу решения суда (о чем и сказано в письме).

   Таким образом, момент, в который у подрядчика возникает обязанность начисления НДС со стоимости выполненных работ, необходимо определять в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств. При этом по общему правилу налоговая база возникает у подрядчика на дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ.

=============================================================================

По вопросам постановки бухгалтерского и налогового учета, формирования и сдачи отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды и органы статистики, восстановления бухгалтерского учета и бухгалтерского сопровождения, обращайтесь к нам:

Консалтинговая компания «ФИНАНСЫ и ПРАВО»    сайт:  ВАШ БУХГАЛТЕР
E-mail: ВАШ БУХГАЛТЕР

Телефон: +7 929 509 1448
Факс: +7 495 943 1448

Источник: https://xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/nachislenie-nds/

НДС: как рассчитывать, когда платить, как отчитываться

Автор статьи:

Оглавление:

НДС — это сокращённое название налога на добавленную стоимость. Так называется косвенный налог, который позволяет изъять в государственный бюджет часть стоимости какого-либо продукта (товара или услуги). Такая форма изъятия может существовать на всех стадиях производства товара или оказания услуги.

Если в создании продукта принимает участие последовательно несколько организаций и лиц (чаще всего бывает именно так), то государственный бюджет получает в результате уплаты заранее известную часть стоимости. Однако происходит это не сразу, а по мере реализации отдельных стадий процесса создания.

В России налог на добавленную стоимость по умолчанию составляет 18 %. Есть также перечни операций, которые имеют пониженную ставку (10 %) или не облагаются таким налогом вовсе. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты данного налога на территории РФ.

Правовая основа

НДС в 2014 году уплачивается уже 22-й год подряд. Он был введён в России с 1992 года, изначально порядок уплаты регламентировался специальным законом. Позднее, в 2001 году, в Налоговом кодексе была выделена 21-я статья, которая регламентирует данный вопрос.

Льготные ставки и полное освобождение от уплаты данного налога предусмотрены более чем для сотни различных случаев, которые перечислены в Налоговом кодексе.

Так, освобождение от уплаты данного налога предусмотрено, если сумма выручки от продажи товаров или услуг за три календарных месяца не превысила определённых пределов.

В соответствии с 1-м пунктом 145-й статьи Налогового кодекса, этот лимит сейчас составляет 2 миллиона рублей.

Плательщики налога

Очень важно знать, кто платит НДС. Ведь практически любой вид бизнеса может создать правовую основу для уплаты данного налога. Плательщиками выступают:

  • юридические лица, которые занимаются предпринимательской, страховой и банковской деятельностью (помимо случаев, когда операция осуществляется по банковской лицензии);
  • предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность на основе иностранных инвестиций;
  • семейные предприятия и предприятия, учреждённые частными и общественными организациями, которые ведут коммерческую деятельность на основе хозяйственного владения;
  • филиалы и другие обособленные подразделения организаций, которые не имеют статус юридического лица, но имеют расчётный счёт и за плату осуществляют какие-либо операции;
  • международные и иностранные юридические лица, которые ведут коммерческую деятельность на территории РФ;
  • некоммерческие организации, если они в процессе работы ведут коммерческую деятельность;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые перемешают товары через границы Таможенного союза и в связи с этим признаются налогоплательщиками.

До 2017 года предусмотрены исключения для организаций, которые являются партнёрами или организаторами Олимпиады и Паралимпиады в Сочи.

Объекты налогообложения

Не менее важно знать, что именно облагается налогом. Согласно действующему законодательству, объектами налогообложения выступают следующие операции:

  • реализация товаров и услуг на территории РФ. Сюда относится, в числе прочего, реализация заложенного имущества и его передача по соглашению, равно как и передача имущественных прав. Оказание услуг в безвозмездном порядке также считается реализацией;
  • передача товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории РФ для собственных нужд, если расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
  • строительные и монтажные работы для собственных нужд;
  • ввоз товаров на российскую территорию и на территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.

Объектами налогообложения не являются:

  • операции, не признаваемые реализацией продукции (согласно 3-му пункту 39-й статьи Налогового кодекса);
  • передача объектов инфраструктуры, объектов ЖКХ и социально-культурного наследия в безвозмездное пользование органам власти;
  • передача собственности муниципальных и государственных предприятий, если она была выкуплена в приватизационном порядке;
  • выполнение работ и оказание услуг организациями, которые относятся к органам власти, если при этом они выполняют свои исключительные полномочия согласно законодательно закреплённым обязанностям;
  • операции по реализации земельных участков, в том числе долей;
  • передача имущественных прав правопреемникам организаций;
  • передача финансов и недвижимости на создание либо пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, если это происходит в законодательном порядке;
  • оказание услуг по безвозмездной передаче имущества государственной казны некоммерческим организациям;
  • осуществление деятельности в рамках мероприятий, которые направлены на снижение напряжённости на государственном трудовом рынке согласно решениям правительства.

Налоговые ставки

В течение нескольких лет в процессе изменения законодательства ставки НДС постепенно снижались. Максимальный размер составлял 28 %, затем ставка снизилась до 20 %, а с 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых видов товаров (в основном это продовольственные и детские товары) действует льготная 10-процентная ставка. Для экспортных товаров ставка и вовсе составляет 0 %, то есть налог не уплачивается. Чтобы освобождаться от уплаты налога, экспортёр должен каждый раз подавать в налоговые органы заявление о возврате налога и соответствующий комплект документов.

Согласно 149-й статье Налогового кодекса, некоторые операции не облагаются данным налогом:

  • предоставление помещений в аренду иностранным лицам, которые аккредитованы РФ;
  • реализация на территории РФ медицинских и продовольственных товаров согласно утверждённому правительственному перечню;
  • реализация монет из драгметаллов, которые являются законным платёжным средством;
  • реализация товаров, которая входит в список беспошлинной продукции;
  • реализация продукции религиозного назначения согласно правительственному перечню;
  • банковские операции (кроме инкассации);
  • отдельные банковские операции, которые в установленном законом порядке совершаются без лицензии Центробанка;
  • адвокатские услуги;
  • операции займа (ценными бумагами или в денежной форме) и сделки РЕПО;
  • научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность за счёт бюджета;
  • тушение лесных пожаров;
  • проведение на иностранной территории работ по диагностике и ремонту оборудования, которое было вывезено из России.

Несколько важных моментов

Следует помнить, что расчет НДС ведётся согласно ставке, которая соответствует виду деятельности, а не только форме организации бизнеса. Поэтому, если в процессе осуществления бизнеса выполняются операции, которые подлежат налогообложению, вместе с теми, которые не подлежат, то по ним необходимо вести раздельный учёт.

В некоторые случаях, если льготные операции имеют малую долю в общем процессе, налогоплательщики отказываются от освобождения от налога на добавленную стоимость, чтобы упростить процесс учёта. В этом случае необходимо подать заявление в соответствующую ИФНС не позднее первого дня отчётного налогового периода.

Отказ или приостановка освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость возможны только для всей деятельности налогоплательщика. Не допускается частичного освобождения, например, в зависимости от того, кто является покупателем. Не допускается также освобождения на срок менее года.

Следует также помнить, что налогоплательщиками не являются предприниматели, работающие по УСН. Всем остальным будет совсем не лишним знать, как рассчитать НДС.

Расчёт налога на добавленную стоимость

Нет ничего особо сложного в том, чтобы понять, как рассчитывается сумма НДС. Когда есть начальное количество денег или стоимость имущества, то её выражение принимается за 100 % без налога. Следовательно, в случае со ставкой по умолчанию (18 %):

  • чтобы рассчитать эту же сумму вместе с налогом, нужно умножить эту сумму на 1,18;
  • чтобы рассчитать отдельно налог от этой суммы, надо умножить её на 0,18.

Если же, напротив, имеется сумма с уже включённым в неё налогом, то:

  • чтобы определить начальную сумму, надо имеющуюся разделить на 1,18;
  • чтобы вычленить размер налога, надо будет из суммы с налогом вычесть «чистую сумму без налога». То есть результат будет равен: (Сумма с НДС – сумма без НДС) = Сумма с НДС * (1 – 1 / 1,18).

Таким образом, формулы расчета НДС предельно просты, не в пример многим другим формулам, связанным с расчётом налогов. Главное не забывать складывать суммы разных налогов, если ведётся раздельный учёт.

Отчётность по налогу на добавленную стоимость

Основным документом для отчётности выступает декларация НДС, которая подаётся налогоплательщиком за каждый отчётный период (в качестве такого периода назначается квартал). Согласно 167-й статье Налогового кодекса, в качестве момента определения налоговой базы может выступать одна из следующих дат:

  • день передачи или отгрузки, соответственно, прав или товаров;
  • день полной или частичной оплаты в счёт будущих поставок или работ;
  • день передачи прав собственности;
  • день реализации складского свидетельства.
Читайте также:  Образец заполнения налоговой декларации 3-ндфл - все о налогах

Согласно 171-й статье того же документа налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сумму установленных налоговых вычетов. Уплата налога должна быть произведена плательщиком не позднее 20-го числа каждого месяца, который идёт за отчётным периодом, равными долями. Делать это лучше всего заранее, а не в последний день, чтобы не рисковать.

Заполнение декларации по НДС осуществляется согласно приказу Министерства финансов РФ за номером 104 от 15 октября 2009 года. Следует помнить, что вовремя сданная налоговая отчетность по НДС позволит избежать существенных проблем.

В противном случае, если будут просрочки или нарушения, то за них плательщику будут начислены штрафы и пени согласно законодательству.

Налоговый орган в этом случае самостоятельно зачтёт сумму уплаченного налога в том числе и в счёт погашения штрафов и пеней.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/nds-kak-rasschityvat-kogda-platit-kak-otchityvat-sya.html

Особенности учета НДС в строительстве

Налог на добавленную стоимость (НДС) занимает наибольший удельный вес среди налоговых платежей в федеральный бюджет, поэтому правильность его начислений и вычетов находится под пристальным вниманием контролирующих органов.

Каждый вид хозяйственной деятельности имеет свои особенности в начислении и уплате этого налога. Не исключение и строительство.

Инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории РФ с использованием собственных или заемных средств, в том числе и иностранных юрлиц. Инвесторами могут быть физические и юридические лица, основываясь на договоре о совместной деятельности, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные лица.

Заказчики – нанятые инвесторами физические и юридические лица для реализации инвестиционных проектов.

Подрядчики – физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда или государственному контракту, заключенному с Заказчиком.

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, работ и услуг.

Стоимость строительства определяется инвестиционным проектом. Заказчик в соответствии с договором имеет право учитывать или не учитывать на балансе собранные инвестиционные средства. Заказчик финансирует осуществление строительства и осуществляет контроль над подрядчиками за выполнением строительства объектов.

Ситуации, возникающие на практике:

  1. Функции инвестора, заказчика и подрядчика выполняют независимые между собой хозяйствующие субъекты.
  2. Функции заказчика и инвестора выполняет одна организация
  3. Инвестор является отдельным хозяйствующим субъектом, а функции заказчика и подрядчика одновременно выполняет  другой хозяйствующий субъект
  4. Инвестором, заказчиком и подрядчиком является один хозяйствующий субъект

Рассмотрим одну из ситуаций более подробно, когда функции инвестора, заказчика и подрядчика выполняются независимыми между собой хозяйствующими субъектами.

Денежные средства инвесторов, поступающие на расчетный счет заказчика (застройщика), который реализует инвестиционный проект привлекая подрядные организации, являются источником целевого финансирования и следовательно, в части подлежащей передачи подрядчику и на иные цели, предусмотренные договором, не являются объектом налогообложения НДС. Оплата выполненных подрядными организациями работ за счет этих источников производится заказчиком с НДС, возможности применения вычета инвестором. В части вознаграждения Заказчика и с сэкономленных им сумм, объект НДС возникает у Заказчика, как с момент реализации услуг, так и в момент получения аванса.

Передача объекта от заказчика инвестору осуществляется по фактический стоимости с учетом налога на НДС.

Для того чтоб инвестор имел право на налоговый вычет, необходимо наличие счетов-фактур и документального подтверждения фактической оплаты налога.

Поэтому при передаче объекта инвестору заказчик от своего имени и на основании счетов-фактур подрядных организаций в 5 дневный срок (со дня оформления документов на передачу законченного строительством объекта) направляет инвестору сводный счет-фактуру.

Счет-фактура оформляется в 2 экз. с указанием фактической стоимости передаваемого объекта  и отражением суммы НДС входящей в его стоимость.

Заказчику также необходимо вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

Заказчик оформляет счет-фактуры на основании сводной ведомости затрат на строительство объекта инвестирования.

В связи с тем, что счета-фактуры подрядчиком выписываются с указанием заказчика, как плательщика, то полученные счета-фактуры в книге покупок заказчик не регистрирует, но хранит в журнале полученных счетов-фактур.

Для подтверждения инвестором фактической уплаты налога можно предоставит копии платежных документов, подтверждающих сам факт списания денежных средств с расчетного счета заказчика и копий счетов-фактур подрядных строительных организаций.

Если при строительстве жилого дома вначале происходит государственная регистрация права собственности на квартиры на риэлтора, то счет-фактуры необходимы, так как квартиры для них могут быть товаром  и при их реализации (с НДС), они смогут принять к вычету налог, отраженный в счет-фактуре.

Услуги заказчика могут включаться в инвентарную стоимость строительства, либо являться фиксированной суммой или процентом от инвестиционных средств.

В таком случае часть денежных средств, поступивших от инвесторов являются вознаграждением (оплатой услуг) заказчика. В данном случае необходимо из поступивших от инвестора средств выделить вознаграждение заказчика в соответствии со сметой. Эти средства как авансы полученные следует включить в налогооблагаемую базу.

В договоре может быть предусмотрено, что оплатой услуг заказчику будет экономия средств по смете.

  В данном случае налоговая база будет определена только по окончании строительства и в момент получения авансовых платежей, в связи с невозможностью ведения раздельного учета объектом налогообложения, НДС будет облагаться вся сумма, полученная на счет или в кассу заказчика. При отсутствии экономии объектом налогообложения у заказчика будет рыночная стоимость безвозмездно оказанной услуги строительного заказа.

Выделение расчетным путем налоговой базы до окончания строительства налоговым кодексом не предусмотрено и в соответствии  с Налоговым кодексом суммы целевого финансирования обложению НДС не подлежит.

Заказчику необходимо вести раздельный учет доходов и расходов средств полученных и направленных на финансирование строительства и на оплату собственных услуг.

Заказчик ведет учет по приобретаемым материалам, работам и услугам и не отражает приобретение в книге покупок.

Право на налоговые вычеты по суммам оплаченного НДС заказчик не имеет, так как оплата производилась за счет средств инвестора.

По окончанию строительства может возникнуть экономия средств инвесторов.

Согласно налоговому кодексу РФ в налоговую базу по НДС включаются суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В связи с этим суммы превышения денежных средств, полученных от инвесторов над фактическим затратами по его строительству, оставшиеся в распоряжении застройщика, облагаются  НДС в обще установленном порядке.

В договоре м/у инвестором и заказчиком необходимо предусмотреть распределение суммы экономии. Ели договором предусмотрен возврат суммы экономии, то она будет облагаться НДС у Заказчика.

Источник: https://bsprofi.ru/articles/osobennosti-ucheta-nds-v-stroitelstve/

Отражение НДС в бухучёте и при налогообложении

Плательщики НДС в своей деятельности часто сталкиваются с вопросами отражения НДС в учете. Это касается начисления, вычета восстановления, возмещения и уплаты НДС. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете во всех случаях.

 Начисление НДС 
Налоговый учёт Необходимо начислить НДС при совершении облагаемых НДС операций. Для расчета этой суммы вам нужно знать налоговую базу и ставку. Формула выглядит следующим образом:

НДС начисленный = НБ x Ст, где НБ — налоговая база, Ст — ставка налога.

Бухгалтерский учёт Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи».

Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения начисленного НДС.

Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы». Например:

Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи основных средств;

Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи товаров.

 Вычеты по НДС 
Налоговый учёт НДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.

Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

  1. товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  2. товары (работы, услуги) приняты к учету;
  3. есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерский учёт Принятие НДС к вычету отражается проводкой:

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

 Восстановление НДС 

Налоговый учёт Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Таким образом, необходимо восстановить НДС, если вы:

передали имущество в уставный капитал другой организации;

  • начали использовать товары в необлагаемых НДС операциях;
  • перешли на спецрежимы;
  • получили освобождение от уплаты НДС предусмотренного ст. 145 НК РФ;
  • приняли к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, в счет оплаты которых был перечислен аванс;
  • вернули контрагенту аванс в связи с расторжением договора;
  • уменьшили стоимость полученных товаров в случае уменьшения их цены или количества;
  • получили субсидию из бюджета на возмещение расходов на приобретение товаров.

С 2015 года начинает действовать новая ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств. Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).

Бухгалтерский учёт

Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 — восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

 Возмещение НДС 
Налоговый учёт На практике распространена ситуация, когда НДС подлежит возмещению. Это возможно в случае превышения суммы вычетов над суммой исчисленного НДС. Тогда данную сумму НДС к возмещению можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогам того же вида, либо вернуть на расчетный счет.

Также если у компании есть задолженность по налогам, то инспекция вправе зачесть исчисленную к возмещению сумму НДС в счет её уплаты. Обратите внимание, если налоговики несвоевременно вернут сумму НДС, вы вправе требовать проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ). В доходах по налогу на прибыль данная сумма процентов не учитывается (пп.

12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Бухгалтерский учёт

В бухгалтерском учёте операции, связанные с возмещением НДС, отражаются следующим образом:

Дебет 68 субсчёт «Налог на прибыль» Кредит 68 субсчёт «НДС» — сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на прибыль;

Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «НДС» — сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращена на расчетный счет из бюджета;
Дебет 68 субсчёт «Проценты» (Дебет 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») Кредит 91 — начислены проценты за несвоевременный возврат НДС;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «Проценты» (Кредит 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») — получены проценты за несвоевременный возврат НДС.

Читайте также:  «подрядный» ндс — нюансы вычета - все о налогах

 Уплата НДС 
Налоговый учет Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой начисленного НДС и налоговыми вычетами (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Ваш алгоритм действий по окончании квартала должен быть таким:

  1. исчислить НДС по операциям, которые облагаются НДС за квартал;
  2. определить сумму вычетов по НДС;
  3. вычесть из суммы НДС исчисленного налоговые вычеты;
  4. уплатить НДС в бюджет, округлив сумму налога до полных рублей.

Бухгалтерский учёт На конец отчётного периода на счёте 68 субсчёт «НДС» отражается сальдо, отражающее задолженность организации по налогу. При перечислении НДС в бюджет делается проводка:

Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 51 — НДС перечислен в бюджет.

Бухучет

НДС

Следить за темой

Просмотры:

Источник: https://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/otrazhenie-nds-v-bukhuchyete-i-pri-nalogooblozhenii/

Особенности учета НДС по выполненным работам

В первом подпункте первого пункта 146 статьи НК РФ сказано, что выполнение работ является реализацией, с которой исполнитель обязан вычислить величину НДС и уплатить ее в бюджет.

Обязанность по начислению добавленного налога возникает в двух случаях:

  • В тот день, когда подписан отчет о проделанной работы, с помощью которого исполнитель отчитывается перед заказчиком – акт сдачи-приемки;
  • В тот день, когда поступила предоплата от заказчик в счет предстоящих работ.

НДС считается либо от стоимости работ, прописанных в договоре, заключенном между сторонами на выполнение работ, либо от величины поступившей предоплаты. Как посчитать НДС?

Заказчик НДС, предъявленный исполнителем, может направить к возмещению из бюджета, для этого требуется выполнение следующих условий:

  • Есть счет-фактура (ее передает исполнитель после подписания акта);
  • Счет-фактура заполнена правильно.

Ндс и работы у подрядчика

Как только заказчик поставит подпись на акте сдачи-приемки работ, подрядчик может выполнить в бухучете проводку по начислению НДС к уплате (Д90.3 К68.НДС). Налог рассчитывается по ставке 18%.

Далее в 5-тидневный срок оформляется счет-фактура и передается заказчику.

Если заказчик не желает принимать работы по причине их плохого качества или незавершенности и не подписывает акт, то НДС к уплате начислять не нужно, счет-фактуру тоже составлять не требуется.

Получение аванса

Если по договору подряда заказчик перечислять аванс в счет предстоящих работ, то в день получения денег наступает обязанность по вычислению НДС из полученной суммы по ставке 18/118 и направлению ее к уплате в бюджет проводкой (Д76.Авансы К68.НДС).

После того, как работа будет проделана, будет составлен и подписан акт, подрядчик обязан выполнить две процедуры:

  • Направить НДС с аванса к вычету проводкой (Д68.НДС К76.Авансы);
  • Начислить НДС по акту к уплате проводкой (Д90.3 К68.НДС).

При поэтапной сдаче работ по окончании каждого этапа подрядчик передает акт о выполненном этапе, на его основании подрядчик направляет к вычету часть НДС с аванса, равную налогу по данному этапу, и начисляет эту же сумму НДС к уплате.

Если закупаются оборудование и материалы

Для выполнения работы подрядчику может потребоваться оборудование и материалы. Если их подрядчику передает заказчику, то никаких обязанностей в отношении НДС не возникает. Если же подрядчик их закупает на свои средства, то НДС по ним можно направить к вычету, если есть счет-фактура и эти ценности будут использованы в работах, облагаемых НДС.

НДС и работы у заказчика

Получив от подрядчика акт о выполненных работах, заказчик его подписывает и ожидает в 5-тидневный срок от подрядчика счет-фактуру. Получив этот документ, следует проверить его корректность оформления. Если бланк составлен верно, то указанный в нем НДС можно направить в возмещению проводками (Д19 К60 и Д68.НДС К19).

Если подрядчик отчитывается поэтапно, то после каждого поданного акта подрядчик выставляет счет-фактуру, по которому НДС направляется к вычету.

Передача аванса

При перечислении аванса подрядчик выставляет счет-фактуру, которая позволяет заказчику направить НДС по авансу к вычету.

После подписания акта, выставленного подрядчиком, и получения счета-фактуры, заказчик должен выполнить две операции:

  • Восстановить НДС, ранее возмещенный с аванса;
  • Направить НДС по счету-фактуре, приложенному к акту к вычету.

Если подрядчик отчитывается только по отдельному этапу работы, а аванс перечислен в полном объеме, то восстановить НДС нужно только в той части, которая относится к принятому этапу работ.

Договор подряда — образец

В выполнении работ участвуют две стороны, между которыми заключается соглашение подряда. Осуществляет работы подрядчик, оплачивает – заказчик. Договор подряда прописывает особенности выполнения работ, используемые материалы, стоимость работ, величину НДС, порядок оплаты и прочие моменты, регулирующие отношения сторон.

Договор определяет сроки выполнения работ, они могут носит длительный характер, то есть начинаться в одном квартале, а заканчиваться в другом, в этом случае следует прописать особенности предоставления отчета о проделанной работе.

Подрядчик может отчитываться поэтапно, в этом случае весь период работы делится на определенные этапы. По окончанию каждого этапа подрядчик составляет акт выполненных работ, которые передается заказчику. Последний, получив данный документ, должен немедленно проверить правильность выполнения указанного этапа и принять эти работы, подписав акт.

Также подрядчик может отчитаться по окончанию выполнения всего объема работ, при этом акт предоставляется по факту проделанной работы.

В пункте об оплате можно прописать возможность предоплаты, частичной или полной.

Исполнитель, выполнив работы полностью или отдельный их этап, должен составить акт выполненных работ в двух экземплярах.

Образец акта выполненных работ

Акт может быть составлен в свободной виде, возможный вариант оформления предлагаем скачать по ссылке ниже.

В бланке акта сдачи-приемки работ должны быть отражены:

  • Данные о подрядчике,
  • Данные о заказчики;
  • Данные о прочих заинтересованных лицах, например, об инвесторе;
  • Дата и место оформления акта;
  • Временной отрезок, за который отчитывается подрядчик;
  • Список работ;
  • Количественные характеристики;
  • Цена и стоимость по каждому виду работ и суммарно по акту;
  • НДС по каждому виду работ и суммарно по акту.

Заказчик, получив акт, проверяет изложенные в нем данные с результатом проведенной работы, анализирует правильность их выполнения, степень соответствия требованиям договор подряда. Результат проверки отражается в акте в виде списка недочетов или отсутствия претензий к подрядчику.

Далее акт подписывается заказчиком и подрядчиком, каждая сторона получает по одному экземпляру и прикладывает его к договору подряда.

Для строительно-монтажных работ предусмотрена отдельная типовая форма акта – КС-2, которые может заполняться в случае отчетности по каждому отдельному этапу работ.

В данном акте не предусматривается выделение НДС, так как к нему прикладывается форма КС-3, в которой проводится расчет стоимости строительных работ, где и выделяется отдельной графой величина добавленного налога.

Общий результат строительных работ сдается по форме КС-11.

Скачать образец

Источник: https://buhs0.ru/osobennosti-ucheta-nds-po-vypolnennym-rabotam/

Что надо знать о налоге на добавленную стоимость (НДС) RosInvest.Com — Венчур, управление, инвестиции / RosInvest.Com /

Просмотров: 10885

Кто платит

Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).

Индивидуальные предприниматели

Импортеры и экспортеры.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)».

Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

продажа товаров, работ или услуг;

безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;

передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;

строительно-монтажные работы для собственных нужд;

импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН) или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 18% : 118%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Читайте также:  Когда при распространении рекламных материалов ндс платить не надо - все о налогах

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара – 200 руб., ставка НДС – 18%. Значит, налог равен 36 руб. (200 руб. х 18%), и клиент должен заплатить 236 руб. (200 + 36).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты – 472 руб., ставка налога — 18%. Тогда сумма начисленного НДС составит 72 руб. (472 руб. : 118% х 18%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета выставленных счетов-фактур и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета полученных счетов-фактур и фиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 0000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

К тому же предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог.

Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать).

Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку.

Источник: https://RosInvest.com/page/chto-nado-znat-o-naloge-na-dobavlennuju-stoimost-nds

21:05 Надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?

Часто те или иные «сомнительные» расходы, к которым любит цепляться налоговая, бухгалтеры предпочитают не учитывать при расчете налога на прибыль. И показывают их только в бухучете.

Но и при таком осторожном учете бухгалтерам видится опасность: вдруг придет налоговая и доначислит НДС, обнаружив операции по передаче товаров (выполнению работ или оказанию услуг) для собственных нужд? И надо сказать, что повод для опасений есть: некоторые налоговики именно так и делают.

Кто прав, кто не прав — с этим и разберемся.

Когда могут найти «собственные нужды»

НДС облагается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения прибыли (в том числе через амортизационные отчисления) . Позиция Минфина такова, что передача для собственных нужд возникает, только когда:

товары передаются от одного структурного подразделения другому;

одно подразделение выполняет работы (оказывает услуги) для другого подразделения.

Так что если нет передачи чего-либо между структурными подразделениями вашей организации, то и начислять НДС не нужно . Арбитражные суды придерживаются такой же точки зрения. Ну а если в организационной структуре вашей компании вообще не выделены какие-либо подразделения, то и о передаче чего-либо между ними не может быть и речи.

Причем очевидно, что приобретенные на стороне услуги и работы не могут быть переданы для собственных нужд. Ведь «переоказать» услуги или «перевыполнить» работы одним подразделением для другого невозможно физически. Следовательно, если вы не учитываете в расходах стоимость таких работ (услуг), дополнительный объект по НДС точно не возникнет.

Если в расходах учесть было можно, то НДС платить не надо

Учитывая вышесказанное, казалось бы, можно сделать вывод, что НДС на «собственные нужды» придется начислить, если одновременно:

— товары переданы из одного подразделения в другое;

— расходы на их приобретение организация по собственной инициативе (из-за боязни спора с налоговиками) решила не учитывать для целей налогообложения прибыли.

И именно так некоторые налоговые инспекторы и считают.

Однако суды, причем во главе с Высшим арбитражным судом, подобный подход не поддерживают. Они указывают, что если налогоплательщик не воспользовался правом на включение затрат, связанных с передачей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) для собственных нужд, в состав расходов для целей налогообложения прибыли, то это не влечет возникновение объекта налогообложения по НДС .

Внимание! ВАС согласился с тем, что не нужно начислять НДС с «неучтенных» расходов.

***

Итак, НДС «для собственных нужд» возникает, только если:

— произошла передача товаров внутри организации от одного структурного подразделения другому либо одно подразделение выполнило работы или услуги для другого;

— затраты на приобретение переданных товаров нельзя учесть в составе расходов, которые уменьшают налог на прибыль. То есть эти расходы не соответствуют условиям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2013, N 02

Елина Л.А.

Источник: https://www.taxru.com/blog/2013-02-16-10708

Вычет НДС, предъявленного подрядными организациями

Нормы Налогового кодекса

Итак, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено ст. 171 НК РФ (п. 1). Здесь же определен и состав налоговых вычетов. Нас интересует п. 6, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику:

— подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств;

— по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ;

— при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Кстати, вышеуказанные вычеты НДС производятся в общеустановленном порядке, то есть на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия товаров, работ, услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Ну и само собой разумеющийся факт — поставить к вычету «входной» НДС налогоплательщик вправе, если объект строительства предназначен для использования в налогооблагаемой деятельности.

Вот, казалось бы, и все нормы; знай, соблюдай и вычитай. Однако контролеры время от времени добавляют к ним что-то новенькое, вводя в заблуждение налогоплательщиков (вопросы от них поэтому и не иссякают).

На что же надо обратить внимание при вычетах «подрядного» НДС?

Право на налоговый вычет принадлежит инвестору

Когда?

Для начала рассмотрим следующую ситуацию.

Инвестор заключает договор со специализированной организацией (заказчиком), которая, в свою очередь, организует процесс строительства (находит подрядчиков, выполняет контрольные функции, ведет учет затрат по строительству и т.д. и т.п.).

А когда объект готов — передает его (и необходимую документацию) инвестору (кстати, возможна и поэтапная сдача). Последнему, получается, только и нужно вовремя профинансировать сие мероприятие.

Примечание. Отношения субъектов инвестиционной деятельности строятся на основании инвестиционного договора, по своей сути напоминающего посреднический договор, в котором заказчик организует для инвестора и за его счет строительство объекта.

Кто платит, тот и вправе рассчитывать на налоговый вычет. Другими словами, именно инвестор примет к вычету предъявленный подрядчиками НДС (разумеется, при соблюдении условий, перечисленных выше).

Когда? После завершения капитального строительства застройщик передает инвестору построенный объект по акту реализации инвестиционного контракта вместе со всей документацией по приемке объекта.

Это сопровождается подписанием типовых форм N КС-11 «Акт приемки законченного строительством объекта» и КС-14 «Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией».

А в учете инвестора составляются проводки:

Дебет счета 08-3 Кредит 76, субсчет «Расчеты с заказчиком-застройщиком», — на сумму инвестиций без НДС;

Дебет счета 19-1 Кредит 76, субсчет «Расчеты с заказчиком-застройщиком», — на сумму НДС.

В этот момент налогоплательщик имеет полное право принять к вычету «входной» НДС. А то, что на счете 01 «Основные средства» объект еще не появился, не имеет никакого значения.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/vychet-nds-podryadnye-organizacii

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]