Когда при распространении рекламных материалов ндс платить не надо — все о налогах

Налог на рекламу в 2017 году

На сегодняшний день реклама — один из крупнейших видов бизнеса. Различные вариации рекламных услуг делают эту сферу крайне популярной и прибыльной.

Особенно большое развитие реклама приобрела в онлайн-сделках. Огромное количество людей получают доходы от контекстной рекламы и прочей.

Порой реклама является единственным доходом человека — настолько это экономически привлекательное ведение деятельности.

Большой потерей для государственной казны в такой среде является отсутствие налогового регулирования данной области. В России налог на рекламу упразднен в 2005 году, и с тех пор новый платеж в Налоговом кодексе не появился, таким образом утрачивается потенциальная возможность для повышения пенсий, бюджетных зарплат, пособий, субсидий и т. д.

Однако, несмотря на пробел в рекламном обложении России, компаниям, функционирующим в стране, зачастую приходится уплачивать налог на рекламу других государств либо скрытый в другом налоге (например, в налоге на прибыль — НПО, или в НДС) рекламный сбор.

Таким образом, данный платеж продолжает существовать в России косвенно, включаясь в объекты обложения других налогов, хотя и отсутствуя официально и непосредственно.

Закон

Налог на рекламу определен как местный. Следовательно, закон о нем принимается в каждом муниципальном образовании по своим индивидуальным территориальным особенностям, утверждающим льготы, сроки, ставки для жителей местности. Т. е.

налог уплачивается за разрешение местной власти продвигать свои товары и услуги.

Однако, как и в случаях остальных налогов, не должно быть противоречия 2 главным документам, являющимся нормативно-правовой базой в этом вопросе: Налоговый кодекс и закон «О рекламе».

Реклама — что это?

Рекламная информация — это распространение информации о товаре, работе, услуге, их производителе при помощи телевидения, радио, веб-сайтов, рекламных щитов, транспортных средств и прочего, которое ориентировано на широкую целевую аудиторию.

Виды

Кодификация рекламы производится разными признаками.

  1. По способу и месту распространения: в средствах массовой информации (на телевидении, радио и печати, аудио- и видеозаписи); на наружных объектах (баннерах, щитах, столбах, электронных панно, экранах, вывесках); на объектах реализации (витринах, вывесках, упаковках, мониторах, торговых залах и т.д.); на транспортных средствах; на сувенирах (в журналах, буклетах, каталогах, сувенирных товарах); прямая реклама (реклама по почте, по телефону, личная, контактная презентация, реклама «в каждый дом», бесплатные газеты и т. д.); печатная реклама (на визитках, листовках, открытках, плакатах и т. д.); на мероприятиях (на выставках, пресс-конференциях, дегустациях, соревнованиях и т. д.); онлайн-реклама (медийная и контекстная, SEO-оптимизация).
  2. По целям и задачам: сравнительная (позиционирование товара, его достоинств в сравнении с конкурентными); информационная (уведомление о новом продукте); увещевательная (характеристика товара, имеющего преимущества); напоминающая (реклама продукта, уже достигшего высокого спроса).
  3. По масштабу и аудитории воздействия: ATL – традиционная реклама; BTL – нетрадиционная реклама.
  4. А также современная реклама: некоммерческая; политическая; общая реклама нескольких марок; частные объявления; спонсорская; плейсмент (скрытая реклама) — во фрагмент медиа (фильмы, передачи, игры, клипы) включается образ, бренд, продукт действительного товара.

Экономический смысл

Правовая база

Регламентация данного платежа приводилась в следующих законах:

  • закон «О рекламе» под номером 108 от 1995 года;
  • Налоговый кодекс России;
  • субъектное законодательство.

Налог на рекламу относился к региональной ступени, поэтому административно-территориальные единицы могли принимать свои акты, уточняющие структурные элементы и льготы по платежу.

Объекты

Законодатель утвердил 2 основных обстоятельства, при наличии которых действовал налог на рекламу, оба коррелируют с субъектами рекламной деятельности:

  • Опосредованный субъект. Ситуация, когда рекламную кампанию лица развивает, проектирует, воплощает и курирует специализированное рекламное агентство (необязательно агентство — любое предприятие). Налог исчисляется исходя из вознаграждения за оказанные услуги. Т.е. объектом являлись расходы на продвижения своих экономических предложений;
  • Непосредственный субъект. Весь процесс производства и установления рекламы, движение рекламной кампании лицо исполняет самостоятельно. При подсчете налоговой базы из доходов вычитаются расходы на материалы (например, за материалы для наружного рекламного щита), трудовое вознаграждение рабочих (маляров, монтажников), амортизацию техники, иные затраты.

Рекламой признается и вклад спонсора — взнос для материальной поддержки организации или ИП. Спонсор при этом — рекламодатель, а организация или ИП играет роль рекламораспространителя. Этот процесс наблюдал каждый человек при просмотре любой телепередачи — в начале и конце указываются спонсоры, таким образом, происходит их реклама.

Тарификация

Ставка налога на рекламу была небольшая — 5 % от расходов. Федеральную границу запрещалось переступать, власти регионов и муниципалитетов имели право утверждать ставки лишь меньшего размера.

База

Базой является стоимостная оценка обстоятельств, из которых отсчитывается налог.

В случае налога на рекламу это стоимость в денежной форме расходов на рекламу или стоимость рекламных услуг. В стоимость входят тарифы услуг и цена с НДС.

Существовал ясный список затрат, подлежащих обложению рекламным сбором, как и тех объектов, которые не относились к целям рекламного налогообложения.

Входят в базу расходы на:

  • заказ работ, требующихся для производства элементов рекламного назначения;
  • покупку материалов, необходимых для выполнения таких работ самостоятельно.

Элементы рекламного назначения:

  • раздаточные листовки;
  • календари;
  • блокноты;
  • плакаты;
  • афиши;
  • вывески;
  • баннеры, щиты;
  • панно, столбы;
  • и др.

Гонорары, выплачиваемые известным личностям или организациям за рекламу товара, также входят в расходы по налогу на рекламу.

Не входят в налоговую базу:

  • объекты, прикрепленные к месту продажи, на которых указано название субъекта, контактные сведения, информация о графике работе, адреса;
  • средства, выделенные для уведомления постоянных клиентов о предстоящих мероприятиях по рекламной кампании;
  • платежи за разрешение на осуществление рекламных мероприятий.

Расчет

Для исчисления платежа производилось стандартное умножение ставки и базы.

В расчет включались все расходы на рекламу, без обособления на наружную, прямую и т. д.

Периоды

Уплата рекламного налога осуществлялась по прошествии каждого налогового периода до наступления 20-ого числа следующего за налоговым месяца. Как и с НДС, периодом был квартал. Таким образом, перевод сумм поквартально происходил в апреле, июле, октябре и января соответственно.

Отчетность

По налогу на рекламу требовалось подавать декларацию — в те временные рамки, что и уплатить сам налог.

Проводки в 1с

Для отражения в бухгалтерском учете налога на рекламу Минфин рекомендовал следующие корреспонденции:

  • авансовый платеж за рекламу подрядчику — Дебет 60-2, Кредит 51;
  • расходы на рекламу — Дебет 44, Кредит 60-1;
  • НДС в расходах на рекламу — Дебет 19, Кредит 60;
  • зачет аванса за рекламные услуги — Дебет 60-1, Кредит 60-2;
  • вычет входного НДС — Дебет 68, Кредит 19;
  • начисление налога на рекламу — Дебет 91-2; Кредит 68;
  • перевод налога в бюджет — Дебет 68, Кредит 51.

КБК

  • 182 1 09 07011 03 1000 110 — налог;
  • 182 1 09 07011 03 2100 110 — пеня;
  • 182 1 09 07011 03 2200 110 — проценты;
  • 182 1 09 07011 03 3000 110 — штрафы.

Весь перечень бюджетных кодов находится на сайте ФНС, ознакомиться с ним можно по этой ссылке.

Льготы

В список предприятий, освобождаемых от уплаты рекламного налога, входят:

  • физические лица, рекламирующие некоммерческие услуги;
  • политические объединения — по агитационным кампаниям;
  • реабилитационные центры и центры адаптации, занятые в сфере помощи населению на благотворительной, безвозмездной или некоммерческой основе;
  • благотворительные фонды и организации.

Как видно, из налогообложения выбывает социальная реклама. Расходы на нее в полном объеме включаются в уменьшение по налогу на прибыль.

Отмена

В 2004 году было принят нормативно-правовой акт, упраздняющий налог на рекламу. Платеж перестал действовать с первого дня 2005 года.

Поправки в Налоговом кодексе инкриминировали единый налог на вмененный доход предприятиям и ИП, которые осуществляли наружное продвижение своих товаров.

Но ЕНВД действует не на всей территории России и вступает в силу только по решения органов местного самоуправления. В местностях, где спецрежим не был введен, рекламные налоговые обязательства также отсутствовали.

А с 2012 года применение ЕНВД приобрело добровольный принцип. Субъекты хозяйствования, занимающиеся рекламой, могут использовать любую систему налогообложения по своему усмотрению, если соответствуют лимитам.

Налог на прибыль

На сегодняшний день расходы на рекламу входят в перечень прочих расходов предприятия и ИП при расчете налоговой базы налога на прибыль и упрощенной системы.

Они делятся на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые расходы

Статья 249 кодекса определила норму расходов на рекламу, вычитаемых из доходов, в размере 1 % от выручки, в которую не включены акцизы и НДС.

Если лицо ведет раздельный учет и дополнительное использование патентной системы либо ЕНВД, то прибыль по ним рассчитывается обособленно.

Для отнесения расходов без открытой нормы необходимо придерживаться бухгалтерских требований:

  • документальный договор с поставщиком или подрядчиком работ, услуг;
  • приемный акт услуг или работ;
  • счет-фактура, если контрагент является плательщиком НДС;
  • накладная о доставке необходимого оборудования и материалов — например, для рекламного щита, панно;
  • платежная документация — квитанция, чек, платежное банковское поручение, приходный кассовый ордер.

К ненормируемым расходам относятся:

  • выставки товаров, экспозиции, распродажа утративших первоначальный новый вид продуктов, раскладки в торговых залах, издание буклетов и каталогов;
  • вывески, световые экраны и мониторы, иные технические способы наружной рекламы;
  • рекламные мероприятия, осуществляемые посредством СМИ и телевидения.

В пункте экономической обоснованности расходов на рекламу в виде издания справочников, каталогов и буклетов со сведениями о товарах допустимо указать, что целями рекламы является повышение имиджа марки и деловой репутации организации.

Таким образом, не имея возможности рассчитать доходы от рекламы товара и обложить их налоговым платежом, законодатель пытается хотя бы контролировать уровень этих расходов — 1 % от выручки, либо больше, но уменьшить доходы на большую долю невозможно, что и становится скрытым налогом на рекламу.

Налоговая инспекция

Налоговым органам зачастую сложно аргументировать целесообразность рекламных затрат.

ФНС не признают обоснованными следующие виды расходов:

  • реклама ориентирована на конкретный узкий круг субъектов;
  • неполная документация, подтверждающая расходы, либо и отсутствие;
  • произведенные действия не привлекают внимание аудитории к товару, услугам или работам марки.

Споры по таким нюансов разрешаются в арбитражных судах. Налогоплательщику обязательно необходимо иметь подтверждение своих действий в документах, чтобы доказать целесообразность рекламной кампании.

Реклама в печати

Еще при действии налога на рекламу продвижение продукции путем освещения информации о ней в газетных источниках не имело ясного обозначения в законодательстве.

В 2006 году Минфин в своем письме дал пояснение о том, что для отнесения расходов по размещению информации о товаре в периодике в рекламные траты, требуется делать пометку «на правах рекламы» в конце объявления.

Однако даже такая пометка не всегда удовлетворяет налоговую инспекцию.

Решить спор по этому вопросу также необходимо в суде, имея правовые обоснования из закона «О рекламе» и Налогового кодекса, либо — не относить эти расходы в вычет доходов.

Зарубежный налог на рекламу

Иногда российским предпринимателям и организациям требуется платить рекламный сбор налоговых систем иностранных государств. Это происходит, например, в том случае, когда российские фирмы открывают свои представительства или филиалы в иностранных государствах.

Экономическое взаимодействие между странами ведет к образованию единых зон хозяйствования и переплетения финансовых обязанностей субъектов бизнеса.

Например, для России такой актуальной зоной считается ЕАЭС — Евразийский экономический союз, в котором партнерами РФ выступают Казахстан, Киргизия, Армения и Белоруссии.

В Республиках Беларусь, Кыргызстан и Армения нет прямого налога на рекламу. Зато такой платеж действует в Казахстане.

Налог на рекламу уплачивают все экономические субъекты, работающие в пределах государства. Т.е. российские отделения фирм и ИП тоже обязаны перечислять рекламный налог в бюджет Казахстана.

Налоговый кодекс Республики обязывает нерезидентов страны становится на учет и уплачивать все положенные платежи. Зарубежные ИП не вправе действовать в Казахстане, однако Договор о правовом статусе, заключенный между участниками ЕАЭС, позволяет физическим лицам из России заниматься бизнесом в Казахстане и, следовательно, включаться в казахскую налоговую систему.

Особенности

Объектом обложения является наружная реклама, отвечающая следующим требованиям:

  • размещена на фиксированных объектов в пределах населенных пунктов;
  • размещена на транспортных средствах;
  • размещена на улицах на открытых участках в пределах населенных пунктов.

Субъекты — все предприятия и ИП, осуществляющие рекламу твоих товаров и услуг.

Исключение — органы государственного аппарата.

Расчет налога производится в зависимости от ставки и периода распространения рекламной информации.

Ставки Республики установлены в более сложной системе, чем российские, и дифференцируются по нескольким ступеням:

  • по ежемесячным расчетам, утверждаемым государством на 1 число каждого месяца;
  • по категориям дорог, на которых осуществляют движение транспортные средства с рекламой;
  • по дополнительным коэффициентам;
  • по физическим характеристикам — месту размещения, размерам рекламного объекта, виду.
Читайте также:  Особенности авансового отчета без кассового чека - все о налогах

Таким образом, российские фирмы, решившие открыть представительства в Казахстане, обязаны изучить все тонкости рекламного налогообложения для продвижения своих продуктов на зарубежном рынке.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/nalogovye-rezhimy/nalog-na-reklamu.html

Кто платит налог на рекламу — ИП, штраф в 2018 году

Любое предприятие, осуществляющее данный вид деятельности, обязано уплачивать налог на рекламу.

В противном случае на него будет наложен довольно серьезный штраф.

Общие сведения ↑

Все, что, так или иначе, связано с получением прибыли в нашей стране, облагается налогом. И реклама – не исключение, так как с её помощью можно увеличить объем сбыта продукции или услуг.

Налог рассматриваемого типа – местный. Налоговая ставка составляет пять процентов. Исчисляется она довольно просто.

Делается это двумя способами, в зависимости от того, кем и как выполняются рекламные работы:

  1. Если работы по разработке рекламной компании и сопутствующих действиях производятся подрядными компаниями, то налоговая ставка исчисляется исходя из фактически потраченной суммы средств (налог на добавочную стоимость не учитывается).
  2. Если все работы, связанные с рекламной компанией, выполняются самостоятельно, то налог исчисляется с учетом средств, потраченных на:
  • материалы;
  • амортизацию инструмента, оборудования, техники;
  • оплату труда различных работников (монтажники и другие).

Важным моментом является то, что косвенные расходы также учитываются при вычислении налоговой ставки.

Определяются они как отношение (процентное) суммарного количества всех расходов на рекламу (прямых) к суммарному количеству всех затрат за отчетный период.

Оплата налогового сбора за рекламную компанию осуществляется по окончанию отчетного периода, не позднее двадцатого числа того месяца, который следует за истекающим периодом отчетности.

Законные основания

Сам же порядок уплаты регламентируется местным самоуправлением, и нормативно-правовыми актами, составляемыми им. Так как налог на рекламу является местным.

Он и является устанавливающим нормативным документом, на который необходимо ориентироваться при составлении налоговой отчетности.

Различные нормативные и правовые документы, касающиеся налога о рекламе, не должны противоречить:

  1. Закону Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе» (он был утвержден в 1995 году, 18 июля, а в 2001 году был подвергнут поправкам).
  2. Налоговому кодексу Российской Федерации.

В любом другом городе, так же, как и в Москве, обязательно должен иметься закон, регламентирующий порядок выплаты налога, а также следующие важные моменты:

  • льготы для предприятий, подпадающих под них;
  • величину налоговой ставки;
  • порядок расчета;
  • сроки уплаты;
  • отчетный период;
  • базу налогообложения и другие.

Практически во всех городах России не платят налог на рекламу:

  • политические организации, осуществляющие агитацию;
  • физические лица, не ведущие деятельность, приносящую прибыль;
  • всевозможные центры реабилитации, социальной адаптации инвалидов;
  • благотворительные организации, не ведущие коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли.

За что платить

Объектами для обложения налогом на рекламу являются денежные средства, которые были потрачены на:

  • покупку работ, необходимых для печати рекламных материалов;
  • приобретение материалов для изготовления работ рекламодателем самостоятельно.

К материалам и предметам, посредством которых осуществляется реклама, относятся:

  • рекламные ролики на теле или радиоканалах;
  • листовки;
  • разнообразные плакаты, афиши;
  • щиты и баннеры;
  • календари;
  • другие средства оповещения потребителей о наличии товара или услуги.

Также облагаются налогом средства, потраченные на рекламу услуг или товаров компании сторонним лицом (спонсорская помощь).

Не менее важным моментом является знание того, за что налог на рекламу платить не требуется. В этот перечень входит:

  1. Оплата получения разрешения на проведение рекламной кампании.
  2. Вывеска (средства, потраченные на её изготовление и монтаж) с названием организации, часами работы и номером контактного телефона.
  3. Расходы на оповещения самого разного рода (об изменении места расположения организации, номера контактного телефона, реквизитов).

Вся информация о том, что облагается налогом на рекламу, содержится в Налоговом кодексе РФ, статье № 264 (пункт 4):

  • расходы, понесенные организацией при осуществлении рекламы при помощи СМИ (телевиденье, радио);
  • расходы на световые рекламные конструкции (вывески, стенды);
  • расходы на различного рода ярмарки, выставки, проведение викторин, конкурсов, а также покупку призов.

Понятие наружной рекламы

Тем, кто платит налог на рекламу в 2018 году (ИП, физические лица и различные коммерческие организации), обязательно необходимо разобраться с таким простым понятием, как наружная реклама.

Наружной рекламой признается любая информация, распространяемая о компании, ведущей какую-либо коммерческую деятельность с целью извлечения прибыли.

Данная информация должна обязательно:

  • привлекать внимание;
  • создавать заинтересованность у целевой аудитории, поддерживать её;
  • помогать продвижению на рынке.

Если публичная информация соответствует хотя бы одному из этих пунктов, то она признается наружной рекламой.

Существует большое количество разновидностей рекламы рассматриваемого типа:

  1. Штендеры – рекламная конструкция, изготавливаемая в форме домика небольшого размера(информация может содержаться на обеих сторонах).
  2. Указатели – располагаются обычно рядом с различными дорожными знаками.
  3. Мониторы – на них воспроизводится реклама в формате видеозаписи.
  4. Призматроны – рекламные щиты, на которых циклически сменяются различные объявления;
  5. Перетяжные баннеры – обычные баннеры, располагающиеся над дорогой.
  6. Брандмауэры – различного рода реклама, располагаемая на стенах домов.
  7. Билборды – обычно двусторонние щиты, устанавливаются рядом с транспортными магистралями.

Если ИП или компания с какой-либо другой формой организации располагает информацию на конструкциях такого и подобного рода, то это считается наружной рекламой.

Все траты, связанные с изготовлением, монтажом и другие сопутствующие, облагаются налогом.

Кто платит налог на рекламу ↑

Согласно налоговому законодательству Российской Федерации компания, осуществляющая распространение информации о своей деятельности, приносящей прибыль, является рекламодателем.

Точное определение того, кто же такой рекламодатель, имеется в Федеральном законе «О рекламе», сформированном и принятом в 1995 году, за номером 108-Ф3.

Плательщиками рассматриваемого налога могут быть признаны:

  • юридические лица;
  • физические.

Но уплачиваться налог может не только самими рекламодателями, но также теми подрядными организациями, которые занимаются распространением рекламы.

Таким образом, рекламодатель может просто перечислить сумму, необходимую для уплаты налога, на счет рекламораспространителя. После чего последний осуществит платеж в пользу дохода соответствующего бюджета.

На того, кто платит налог на рекламу в 2018 году, штрафы налагаются при несвоевременном перечислении необходимой суммы на счет.

Поэтому следует более чем осторожно относиться к выбору распространителя рекламы, если он будет осуществлять платежи от имени рекламодателя.

В бухгалтерской и иной отчетности рекламодатель и рекламораспространитель могут обозначаться как комитент и комиссионер.

Комитент

Комитентом обычно называется то юридическое или физическое лицо, которое поручает оплату налога за рекламную компанию кому-либо другом.

Таким образом, допустимо и законно применять термин комитент к рекламодателю. Используется такая терминология в тексте различных договоров, заключаемых не только при выполнении различного рода подрядных работ, но и иных.

Комиссионер

Комиссионером обычно при заключении договора о выплате налога обозначается та организация, которая будет осуществлять различные работы по продвижению рекламной компании, заниматься изготовлением баннеров, билбордов и других рекламных конструкций.

Комиссионер осуществляет перечисление средств на счет доходов местного бюджета, которые являются налоговым сбором за наружную рекламу.

Фактически, комиссионер берет на себя функцию взаимодействия с налоговыми органами. Так как несет определенную ответственность за финансовые операции.

Несмотря на то, что ставка по рекламному налогу относительно невелика — она варьируется в пределах региона, и не бывает больше 5 % — не стоит забывать осуществлять выплату по нему.

В противном случае контролирующая организация наложит на физические или юридическое лицо штраф.

Величина его будет напрямую зависеть от суммы задолженности по налогу. За неуплату штрафа начисляется пени.

В любом случае, шутки с налоговой инспекцией заканчиваются плохо, стоит быть максимально внимательным как при заполнении налоговой декларации, так и при уплате налоговых сборов, осуществлении бухгалтерского учета.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/na-reklamu/kto-platit-nalog-na-reklamu.html

Кто будет платить налог на рекламу в 2017-2018 году

Прибыль от рекламы сегодня настолько велика, что вполне может быть единственным источником заработка человека. При таких обстоятельствах выходит, что при отсутствии налогообложения в этой сфере огромная сумма денег проходит мимо государственной казны.

А это означает сокращение пенсий, зарплат бюджетников, меньшая материальная помощь округам, и еще масса сфер, в которых могли найти бы достойное применение капиталовложению, но на данный момент они продолжают прозябать в запустении.

А все потому, что налог на рекламу не платится в Российской Федерации с 2005 года.

Тем не менее часто находятся ситуации, в которых российским фирмам приходится платить налог на рекламу, но не как непосредственно налог на продвижение товаров и услуг, а как другой налог (например, на прибыль), отвечающий законодательству Российской Федерации, или вследствие подпадания рекламной деятельности предприятия под законы других государств.

Изменения в законе о налогообложении рекламы в 2018 году

В общем, как уже стало ясно, налог на рекламу продолжает функционировать, даже несмотря на то, что больше не существует под этим названием. Реклама не исключение в плане налогооблагаемой прибыли, просто тип данного налога – местный. Налоговая ставка для него составляет 5%. Это не очень много, но и не мало, и дает достаточно устойчивую прибыль для местных бюджетов.

Как рассчитать налог на рекламу? Подсчитывается он двумя способами, и выбор между ними зависит исключительно от того, кто занимается непосредственно рекламными работами:

  • если вашу рекламную компанию берется разрабатывать, возглавлять и курировать специализированная компания, которой вы за это платите деньги, то налог высчитывается из потраченной вами на это дело суммы;
  • если все работы по продвижению товара и/или услуги вы берете на себя, то расчет будет более сложный. В таком случае суммируются деньги за материалы, амортизацию задействованной техники и инструментов, заработную плату рабочих, участвующих в процессе (маляры, монтажники и т. д.), а также различный косвенный расход, и в налоговую передается пять процентов от получившейся суммы.

Оплата налогового сбора за рекламную компанию осуществляется по окончанию отчетного периода, не позднее двадцатого числа того месяца, который следует за истекающим периодом отчетности.

Закон про налог на рекламу, так как он является одной из разновидностей «местных» налогов составляется и описывается каждым округом по-своему, однако есть два основных нормативно-правовых документа, непосредственно касающихся его, которым составленный закон ни в коем случае не должен противоречить.

  1. Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе» (подвергавшийся многочисленным правкам, одна из последних датировавшаяся уже 2017 годом. Так, введен запрет на трансляцию коммерческой рекламы по платным телевизионным программам, а также отказ от части ужесточений на рекламу спиртных напитков, изготовленных в России).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Источник: https://nalogiexpert.ru/chastnye-sluchai/kto-budet-platit-nalog-na-reklamu-v-2015-2016-godu.html

Каков порядок налогообложения НДС операций по распространению рекламных материалов?

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении распространяемых организацией рекламных материалов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом реализацией товаров (работ, услуг) в целях налога на добавленную стоимость признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

В соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

Пунктом 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г.

N 33 разъяснено, что в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Таким образом, передача рекламных материалов, не отвечающих признакам товара, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является независимо от величины расходов на приобретение (создание) этих рекламных материалов.

При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. В этой связи оснований для принятия налогоплательщиком к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, не имеется.

Читайте также:  Ип на псн могут привлекать других ип по гражданско-правовым договорам - все о налогах

Что касается рекламных материалов, отвечающих признакам товара (имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве), стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, то, учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание норму подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса, их передача потенциальным покупателям облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Источник: https://ppt.ru/question/?id=124849

Ндс для чайников: основные сведения

Налог на добавленную стоимость является одним из сильнейших инструментов регулирования внутренней экономики. Есть сведения, что некое подобие данного вида налогообложения применялось в Саксонии в XVIII веке.

Но официально изобретателем налога на добавленную стоимость является французский экономист Морис Лоре, который добился его введения в середине 50-х годов прошлого века. Опыт Франции оказался настолько успешным, что сегодня данный вид налога используется практически повсеместно.

Главная его особенность заключается в том, что налоговая база по НДС зависит от стоимости товара, при этом на каждый товар или услугу применяются разные ставки. В России стандартная ставка НДС составляет 18%, но есть группы товаров, облагаемые по ставке 10% или 0%.

Применение разных ставок позволяет исключить рост цен на товары первой необходимости, поддерживать продукты внутреннего производства и регулировать различные сферы бизнеса.

Отличается НДС от других налогов (например, от того же налога с продаж, который хотят ввести в России в ближайшие годы) возможностью возмещения части уплаченного ранее налога. То есть контрагент платит в бюджет только процент от добавленной стоимости. Итак, рассмотрим начисление и возмещение НДС на конкретном примере «для чайников».

Пример начисления НДС

Предположим, оптовая фирма-посредник закупает партию товара на 100 000 рублей. Стоимость, которую оназаплатит поставщику за товар, будет равна 118 000 рублей.

В данном случае налоговая база будет составлять 100 000 рублей, а НДС по ставке 18% — 18 000 рублей. Необходимо отметить, что большая часть поставщиков предпочитает выставлять цены с уже включенным налогом.

Но бывает и так, что налог не указывают, особенно если основную аудиторию поставщика составляют фирмы, которые плательщиками НДС не являются.

Оплатив товар, фирма-посредник продаст его с наценкой 50% следующему покупателю. Сумма продажи составит 150 000 рублей + 27 000 рублей НДС, которые фирма удержит с покупателя. Однако в бюджет фирма перечислит только сумму с добавленной стоимости, а НДС, уплаченный поставщику, будет вычтен из суммы налога. Таким образом, сумма уплаты в бюджет составит 27 000 — 18 000 = 9000 рублей.

Определяться налоговая база должна самостоятельно покупателями и поставщиками на основании регистров бухгалтерского учета и первичных документов.

Основным первичным документом, фиксирующим сумму НДС, является счет-фактура. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж и книге покупок.

Соответственно, НДС к уплате в бюджет — это разница между итоговыми суммами книги продаж и книги покупок за определенный период.

При начислении НДС есть масса нюансов. Например, при экспорте на большинство товаров налог не начисляется. Возникает интересная ситуация: предположим, фирма покупает товар на территории России за 100 000 рублей и платит 18 000 рублей в качестве налога на добавленную стоимость поставщику.

Далее товар идет на экспорт, то есть облагается по ставке 0%. Соответственно, НДС к уплате получается отрицательным и государство должно вернуть фирме 18 000 рублей.

Такая схема действительно работает, поэтому это один из немногих случаев, когда не предприниматель перечисляет деньги налоговой, а налоговая перечисляет ему.

Многие недобросовестные предприниматели умудряются даже заработать на государстве, проворачивая фиктивные сделки, завышая налоговую базу и заставляя налоговую «возмещать» НДС. Правда, когда схема раскрывается, последствия для руководства фирмы наступают самые плачевные.

Кому нужно платить НДС?

Налог на добавленную стоимость в России платит любой предприниматель или юридическое лицо, кроме фирм и ИП с упрощенной формой налогообложения или ЕНВД. Кроме того, НДС может не платить фирма, выручка которой составила меньше 2 миллионов рублей за отчетный период.

При превышении данного порога, платить налог нужно всем обязательно, а если выручка фирмы сократилась, она может продолжать оставаться плательщиком НДС. Для смены статуса обычно достаточно написать заявление в налоговую инспекцию и предоставить ряд бухгалтерских выписок.

Продлевать статус неплательщика придется каждый год, причем в этот период нельзя будет не только превышать порог выручки, но и продавать подакцизные товары.

Несмотря на то что мелкие фирмы и предприниматели свободно могут не платить НДС, подобный статус не очень выгоден, поскольку с ними, скорее всего, не захотят иметь дела крупные организации-плательщики НДС. Ведь в этом случае получить НДС к зачету будет невозможно.

Поэтому эффективность сделок падает, а фирма-покупатель фактически платит НДС за своего поставщика. Если фирма не работает с организациями, а продает товар частным лицам, тогда статус неплательщика налога позволяет удобно и рентабельно существовать.

Более подробно о том, кто платит данный налог, а кто нет, можно прочитать в Налоговом кодексе РФ.

Когда нужно платить НДС?

Благодаря весьма своеобразной формулировке в Налоговом кодексе, у начинающих предпринимателей и бухгалтеров почти всегда возникают вопросы, касающиеся сроков уплаты НДС и подачи декларации.

Так вот, декларацию нужно подавать в период не позднее 25 числа следующего месяца после истечения квартала. Например, прошел 1-ый квартал (январь, февраль, март), до 25 апреля налоговая база должна быть рассчитана, а декларация — подана.

Что касается сумм уплаты налога, то они должны быть перечислены равными долями в течение следующих 3-х месяцев. Если сумма налога за 1-ый квартал составляет 150 тысяч рублей, то в апреле, мае и июне необходимо перечислять по 50 тысяч рублей.

Понятное дело, это необходимо делать, если только есть экономическое обоснование. Никто не мешает перечислить полную сумму налога сразу после подачи декларации и работать последующие несколько месяцев в полном спокойствии.

После того как налоговая база рассчитана, итоговая сумма НДС должна быть округлена до полных рублей. Суммы с копейками в бюджет не уплачиваются. А если фирма работает в «ноль», то при суммах меньше 100 рублей налог в течение года платить не нужно. Он уплачивается только в конце года за весь период.

Очень многих предпринимателей терзает вопрос — что будет, если не заплатить НДС в срок или неправильно его рассчитать? Если неправильно рассчитана налоговая база, то придется заплатить штраф от 40 тысяч рублей. Но это минимальный штраф, если сумма налога маленькая. Заниженная налоговая база в серьезных размерах влечет штраф в 20% от всей суммы налога.

Если допущены какие-то мелкие ошибки в оформлении документов, то штрафы составляют от 10 до 20 тысяч рублей. А вот при нарушении сроков уплаты НДС, сначала начисляется пеня, а затем применяются более серьезные санкции.

Необходимо помнить, что с нашим государством лучше в этом плане не шутить, ибо можно попасть под уголовную ответственность и получить до 6 лет лишения свободы за неуплату налогов. Руководители предприятий не должны поэтому оказывать давления на бухгалтеров, а на расчетном счете всегда должна присутствовать «несгораемая» сумма для уплаты НДС.

И если не получается заплатить налог единовременно, то 3-х месяцев вполне должно для этого хватить. Данный налоговый период рассчитывался даже с некоторым запасом и на деятельности фирмы бремя по НДС не должно сильно сказываться.

Учет НДС в бухгалтерии

Поскольку налоговая база по НДС рассчитывается бухгалтерами и весь учет тоже кладется на их плечи, единственный способ избежать ошибок — купить специализированную программу для бухучета.

Когда все считается и заполняется автоматически, можно не беспокоиться за санкции налоговой или кого пострашнее.

Но при работе в 1С или любой другой похожей программе, необходимо знать основные проводки.

При покупке товара от поставщика, НДС отражается по дебету 19 счета («НДС по приобретенным ценностям»). Когда НДС принимается к зачету, он списывается с 19 счета на дебет счета 68.2 («НДС»). При реализации товара НДС начисляется в кредит счета 90.3 («НДС»). Итоговая проводка НДС к уплате будет иметь вид Д 90.3 К 68.2.

Самое интересное начинается, когда налоговая база при покупке товара высокая, а при продаже на счете 68.2 образуется солидное дебетовое сальдо. Из этого следует, что налоговая инспекция должна возместить НДС. Бухгалтеры дебетового сальдо на счете 68.

2 бояться как огня, зная, что за этим может последовать камеральная проверка. Если такое случилось, нужно постараться найти ошибку в учете. А если ошибки нет и налоговая база вместе с НДС рассчитана правильно, то в декларации нужно честно указывать сумму к возмещению.

Иначе, помимо камеральной проверки, можно получить еще и большой штраф.

Самое главное при учете НДС — содержать в идеальном порядке всю первичную документацию. Нужно проверять и входящие счета-фактуры, поскольку налоговая база и рассчитанный по ней НДС могут быть в них приведены неправильно. Пусть персонал, который принимает счета-фактуры, учится проверять документы.

Если ошибка будет исправлена за короткий срок, тогда все последствия могут быть минимальными, а можно их и вовсе избежать. Стоит посмотреть определение книги продаж и нормативы по ее содержанию. При проверках обычно ее проверяют в первую очередь.

Словом, если на предприятии документальному учету уделяют максимум внимания, санкций налоговой инспекции можно не бояться.

Источник: https://MoeDelo.pro/articles/obsluzhivanie_biznesa/obsluzhivanie_kompanii/nds-dlya-chajnikov-osnovnye-svedeniya.html

Кто обязан платить НДС

Содержание

НДС представляет собой налог на добавленную стоимость, который должны уплачивать все организации, занимающиеся продажей товаров, на которые они устанавливают свою наценку.

Однако можно выделить некоторые ситуации, когда у компаний или индивидуальных предпринимателей не возникает необходимость уплачивать данный налог.

Важно знать, кто платит НДС, а кто нет, чтобы новый предприниматель, открывающий свое дело, точно знал, какие налог он должен платить, а какие нет.

Кто не платит НДС

Первоначально следует выделить такие ситуации, когда у фирм или предпринимателей не возникает необходимость уплачивать данный вид налога. К ним относятся компании, работающие по специальным режимам налогообложения, а к ним относится:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • Патентная система налогообложения.

Следует рассмотреть каждый вариант в отдельности.

Ндс при енвд или совмещенных видах налогообложения

Компании или ИП, которые работают по ЕНВД, не должны платить НДС или другие виды налогов, кроме самого вмененного дохода.

Если организация работает сразу по нескольким режимам налогообложения, к которым относится ЕНВД и ОСНО, то по второму она должна рассчитывать и уплачивать НДС, а по первому нет.

Однако даже предприниматели, работающие по ЕНВД, должны учитывать некоторые моменты, к которым относится:

  • Если компания или ИП приобретает продукцию с учетом НДС, то данная сумма должна входить в стоимость продаваемых товаров. В этом случае НДС платит покупатель, а сюда следует отнести не только товары, но и даже основные средства или нематериальные активы.
  • Если же компания или ИП работают на ОСНО, то при покупке товаров с НДС, уплаченную сумму налога следует принять к вычету в процессе составления налоговой отёчности.

У многих предпринимателей, которые осуществляют деятельность одновременно по ОСНО и ЕНВД, возникает вопрос о том, как распределять расходы на аренду или на оплату коммунальных платежей? В этом случае важно разделять их препуциально тем товарам, которые используются в разных видах деятельности.

Ндс при усн или совмещении усн с осно

Компани или ИП, которые в процессе осуществления деятельности пользуются упрощенной системой налогообложения, освобождаются от необходимости уплачивать налог на добавленную стоимость. Наряду с этим они не платят налог на прибыль или НДФЛ., а также другие налоги, которые должны уплачивать все организации на ОСНО.

Однако можно выделить некоторые исключения, при которых компании или ИП, работающие на УСН, должны уплачивать НДС, а сюда относятся следующие ситуации:

  1. Если деятельность предприятия связана с импортом товаров.
  2. Если компания выставляет своим контрагентам или покупателям счета-фактуры, в которых прописывается НДС.
  3. Если деятельность связана с операциями по контракту о совместном ведении бизнеса или по договору доверительного управления конкретным видом имущества.

Если компания занимается деятельностью, которая подходит под вышеперечисленные исключения, то у нее возникает обязательство уплачивать налог на добавленную стоимость, а также она должна ежеквартально составлять, правильно оформлять и сдавать в налоговые органы декларацию по НДС.

Читайте также:  Проценты по вкладам для компаний в банках за границей - все о налогах

Если компания на УСН работает с поставщиками, которые в своих платежных документах, а именно в выставленных счетах, указывает НДС, то фирма не должна платить этот налог, поскольку он уже уплачивается поставщиками. Если фирма приобрела товар с НДС, то выставляя цену на него, она не должна учитывать этот налог.

Каждый предприниматель, который только начинает свою деятельность, должен знать, какие налоги в процессе ведения бизнеса ему необходимо уплачивать, чтобы не возникало проблем с налоговыми органами, а также не были начислены штрафы или пени.

Все налоговые агенты должны не только уплачивать правильно рассчитанную сумму налога на добавленную стоимость, но и сдавать ежеквартально декларацию по нему. К налоговым агентам причисляются:

  • • Компании, деятельность которых связана с покупкой товаров у иностранных организаций. • Фирмы, занимающиеся продажей товаров, приобретённых у иностранных предприятий, не зарегистрированными в налоговых органах РФ. • Организации, работающие по ОСНО, а сюда относятся не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели.• Предприятия, занимающиеся скупкой имущества фирм-банкротов или частных лиц, объявивших себя банкротами.

Платят ли НДС посредники на рынке

Различные агенты и прочие посредники, которые работают по специальным режимам налогообложения, а при этом производят продажу товаров доверительного лица, который работает по ОСНО, должны в обязательном порядке представлять в налоговые органы специальный журнал учета всех счетов-фактур. Здесь должны иметься не только выставленные счета-фактуры, но и полученные. Сдавать этот документ нужно в налоговую инспекцию в электронном виде, а передать журнал нужно до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Если посредники работают по договору с иностранной организацией, которая не состоит на учете в Российской Федерации, то они должны не только сдавать журнал выставленных и полученных счетов-фактур, но и оформлять декларацию. Все документы обычно передаются в электронном виде.

Таким образом, платить НДС нужно довольно большому количеству различных организаций, поэтому каждая компания должна хорошо разбираться в налоговом законодательстве страны, чтобы правильно определять какие налоги, и в каком размере должны быть уплачены в бюджет.

Источник: https://waytop.ru/kto_platit_nds.html

Что надо знать о налоге на добавленную стоимость (НДС) RosInvest.Com — Венчур, управление, инвестиции / RosInvest.Com /

Просмотров: 10885

Кто платит

Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).

Индивидуальные предприниматели

Импортеры и экспортеры.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)».

Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

продажа товаров, работ или услуг;

безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;

передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;

строительно-монтажные работы для собственных нужд;

импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН) или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 18% : 118%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара – 200 руб., ставка НДС – 18%. Значит, налог равен 36 руб. (200 руб. х 18%), и клиент должен заплатить 236 руб. (200 + 36).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты – 472 руб., ставка налога — 18%. Тогда сумма начисленного НДС составит 72 руб. (472 руб. : 118% х 18%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета выставленных счетов-фактур и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета полученных счетов-фактур и фиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 0000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

К тому же предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог.

Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать).

Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку.

Источник: https://RosInvest.com/page/chto-nado-znat-o-naloge-na-dobavlennuju-stoimost-nds

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]