Как читать оборотно-сальдовую ведомость?
Как читать оборотно-сальдовую ведомость, необходимо знать каждому специалисту финансового отдела. Научиться этому не так сложно, зато подобное умение очень поможет при выявлении ошибок и расхождений в учете.
Классификация счетов бухгалтерского учета
Что показывают цифры в оборотно-сальдовой ведомости?
Как эффективно проводить анализ оборотно-сальдовой ведомости?
Классификация счетов бухгалтерского учета
Порядок разделения счетов по отношению к информации в балансе преподают студентам финансовых вузов на самых первых занятиях по бухгалтерскому учету. По указанному признаку принято выделять следующие типы счетов:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Первые формируют данные на конец периода по активу, вторые — по пассиву, третьи могут иметь сальдо в любой части балансового отчета. При этом в утвержденном плане счетов не приводится разбивка в привязке к отчетности, она ограничена лишь их объединением в разделы.
Что показывают цифры в оборотно-сальдовой ведомости?
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) является одним из регистров учета, где формируются остатки по счетам на начало и конец периода, а также обороты по этим счетам. Вообще, в ОСВ находят свое отражение данные только синтетического учета, однако основываются они на данных аналитического учета.
ОСВ является источником формирования показателей для баланса и отчета о финансовых результатах.
Данные по бухгалтерским счетам должны быть представлены в развернутом виде, в противном случае может произойти искажение показателей будущей отчетности.
Однако цифры ОСВ могут не только служить основанием для составления бухгалтерской отчетности, передаваемой контролирующим органам, но и являться предметом рассмотрения внутренними пользователями при принятии оперативных решений.
Как эффективно проводить анализ оборотно-сальдовой ведомости?
Изучение данных, содержащихся в ведомости, довольно часто помогает обнаружить несоответствия и ошибки в учетной информации. Особое внимание следует обратить на остатки по счетам, основные критерии проверки:
- активный счет должен иметь только сальдо по дебету;
- пассивный — только сальдо по кредиту;
- такие счета, как, например, 90, 91, по итогам года не должны иметь сальдо, а 25 или 26 — не имеют сальдо по итогам месяца.
В качестве шпаргалки, помогающей сориентироваться в вопросе, что показывает оборотно-сальдовая ведомость, можно использовать приведенную ниже таблицу.
Скачать таблицу
При формировании и изучении ОСВ перед составлением отчетности должны быть исключены ошибки технического, методологического и логического характера.
При выявлении технических ошибок проверяют, правильно ли перенесены данные аналитического учета по каждому синтетическому счету, а также верно ли «перекочевали» данные из предыдущих периодов.
Методологические ошибки выявляются путем равенства дебетового и кредитового сальдо по всем счетам на начало дебетового и кредитового оборота по всем счетам, а также дебетового и кредитового сальдо на конец периода, также по всем счетам. Не должно быть никаких минусовых значений в ОСВ и остатков на конец года по счетам финрезультатов — 90, 91, 99.
Логические ошибки определяются при помощи определенных формул и пропорций.
В заключение выделим моменты, которые необходимо учесть, чтобы анализировать ОСВ:
- классификация счетов;
- экономический смысл движения средств на счетах;
- какой остаток допускается на том или ином счете.
Для этого следует подробно изучить имеющийся законодательно утвержденный план счетов.
Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskij-uchet/kak-chitat-oborotno-saldovuyu-vedomost/
Урок 7: Что мы можем получить от системы учета
От чего нас предохраняет ведение учета:
— все изменения на одном счете связаны с измением на другом счете. Т.е если у нас есть сомнения в правильности данных (остатков или оборотов), например, на счете 41 «Товары», мы всегда можем сделать проверку по другим счетам учета, которые изменялись вместе со счетом 41 «Товары», и найти ошибку.
— мы можем быть уверены, что все изменения в активах или пассивах нашли отражения в нашем плане счетов, и мы увидим их в балансе. Даже если бухгалтер ошибся и внес данные не на те счета, в любом случае, мы не потеряем эту операцию. В последующем сможем сделать корректировочные записи, но данные в любом случае будут заведены в систему бухгалтерского учета.
Как выжимать информацию из СЧЕТА УЧЕТА:
Информацию по любому счету учета в программе 1С получают при помощи отчета. Работает это так. Вы задаете в форме отчета период, за который хотите получить данные, и некоторые условия отбора информации (фильтры), а отчет формирует вам таблицу, используя как раз те данные, что у вас накопились за период.
https://www.youtube.com/watch?v=3JK6Ufa-ouY
Почему необходимо понимать отличие отчета от самой таблицы, в которой хранятся данные по счету?
В самой таблице хранятся исходные данные, эти данные могут использоваться множеством отчетов и не факт, что тот отчет, которым мы пользуемся, выдаст вам именно ту информацию, которую мы запрашивали. Отчеты пишут программисты и мы должны быть уверены, что они не ошиблись. Для того чтобы убедиться в правильности данных, выданным одним из множества отчетов, мы можем опираться на три базовых отчета по счету учета.
Для жизни надо знать структуру всего трех отчетов по счету учета:
Отчет.КарточкаСчета (в 1С отчет найдете в меню.Отчеты — Карточка счета).
Самый простой отчет, фактически выводит нашу таблицу учета как она есть.
Как вы видите, в ней те же самые поля, которые мы использовали при создании счета учета на втором уроке.
Здесь есть период выборки данных, Остаток на начало (Сальдо на начало), Дебет, Кредит, Остаток на конец (Сальдо на конец), обороты по дебету и кредиту и Документы, которые сделали проводку по счету учета.
Полезный отчет, когда вам надо посмотреть движения по счету учета по датам (в хронологии), как что происходило. В нашем варианте на счете 41 «Товары» было одно поступление товара и две реализации товара.
Отчет.ОбороткаПоСчету (в 1С отчет найдете в меню.Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
Отчет позволяет увидеть изменения по счету в разрезе субконто, которые ведутся по счету учета. Например, мы можем посмотреть, что происходило по счету 50 «Касса» в разрезе «по каждой кассе» или по сч.
41 «Товары» в разрезе «по каждому товару» или по сч.62 «Клиенты» в разрезе «по каждому клиенту».
В нашем варианте мы видим движения по счету 41 «Товары» в разрезе каждого товара. У каждого товара был остаток на начало периода построения отчета, Товар1 поступал и выбывал за период, Товар3 только выбывал за период.
Каждый товар остался в остатке на конец периода построения отчета.
Отчет.АнализСчета (в 1С отчет найдете в меню.Отчеты — Анализ счета).
Отчет позволяет увидеть изменения по счету учета в разрезе корреспондирующих счетов.
Для начинающих данный отчет достаточно сложный, но им полезно пользоваться, когда надо быстро понять, с каких счетов формируется оборот по дебету или кредиту интересующего нас счета.
Обычно я пользуюсь им, когда надо понять и сконструировать план проводок (понять по каким дорожкам ходят) в новой, неизвестной мне ранее, кем-то построенной до меня, системе бухгалтерского учета.
В нашем случае счет 60 «Поставщики» сформировал дебетовый оборот по счету 41 «Товары» на сумму 97,46 руб, а счет 90 «Продажи» сформировал кредитовый оборот на сумму 342,38 руб.
Посмотрев данный отчет, мы можем составить две проводки для плана проводок:
1) Д.41 «Товары» — К.60 «Поставщики»
Событие: поступление товара
2) Д.90 «Продажи» — К.41 «Товары»
Событие: реализация товара, мы списываем себестоимость реализованного товара.
Важно: Разница в этих отчетах состоит в представлении данных по счету учета. В одном отчете мы увидим данные в хронологическом порядке.
В другом отчете данные сгрупированны по субконто счета учета.
В третьем отчете мы увидим данные по источникам формирования дебета и кредита счета учета.
Но каждый из этих отчетов должен показать остаток на начало (сальдо на начало) по счету и остаток на конец (сальдо на конец) по счету один и тот же.
Как выжимать информацию из СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА:
Система бухгалтерского учета как таковая нас не интересует, важно то, что мы можем получить, используя ее.
Основные отчеты (комплект базовой отчетности), которые хотят получать все управленцы, это как минимум:
— Баланс
— Отчет о прибылях и убытках (ОПУ)
— Отчет о движении денежных средств (ОДДС)
Напрямую, в типовых конфигурациях 1С, можно построить только отчет.Баланс. Связано это с тем, что другие отчеты используются только управленцами, а типовые конфигурации 1С настроены на ведение бухгалтерского и налогового учета по правилам его организации в РФ, соответственно отчеты у них построены таким образом, чтобы отразить в них требования законодательства.
Поэтому единственный отчет, в котором можно узнать информацию по всей системе бухгалтерского учета целиком, в любой организации, использующей 1С при ведения бухгалтерского учета — это отчет.Оборотно-сальдовая ведомость.
Прелесть отчета заключается в том, что:
1) в нем отражены сразу все счета учета, которые реально используются в организации. Т.е. в плане счетов может быть заявлено 100 и более счетов, но реально использоваться не более 20 из них;
2) мы сразу видим отстатки по каждому счету учета на начало периода и на конец периода;
3) отчет является отражением баланса, если вы заметили, то дебетовый и кредитовый остаток всегда равны друг другу;
4) из этого отчета видно все наши активы в суммовом выражении и пассивы в суммовом выражении, т.е. этот отчет есть аналог баланса.
В нашем случае, глядя на оборотку, мы сказали бы об организации так:
В активах организации находятся:
— задолженность бюджета по уплаченным налогам перед организацией, отраженная на счете 19 «НДС».- приобретеные услуги, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы».- приобретенные товары, отраженные на счете 41 «Товары».
— денежные средства, отраженные на счете 50 «Касса».
В пассивах организации находятся: — долг поставщикам, отраженный на счете 60 «Расчеты с поставщиками».- долг покупателям, отпраженный на счете 62 «Расчеты с покупателями».- долг по налогам, отраженный на счете 68 «Расчеты по налогам».
— прибыль от продаж, отраженная на счете 90 «Продажи».
Итоги курса, что дальше>>>
Источник: https://www.finbuh1c.ru/index.php/baseaccount/whatgetfromaccountsistem.html
Как читать оборотно сальдовую ведомость
Урок № 94. Оборотно-сальдовая ведомость.
В программе ”1С:Бухгалтерия 8” формируются два вида оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): общая ОСВ (по всем счетам) и ОСВ по конкретному счету. На этом уроке мы узнаем, как формировать каждую из них.
Оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам включает в себя входящее и исходящее сальдо по счетам, а также обороты по ним. Колонки с входящим и исходящим сальдо, по сути, представляют собой бухгалтерский баланс предприятия соответственно на начало и конец отчетного периода.
Чтобы сформировать ОСВ по счетам, нужно выполнить команду главного меню Отчеты | Оборотно-сальдовая ведомость, затем в открывшемся окне указать период формирования отчета и нажать кнопку Сформировать. Пример готового отчета:
Оборотно-сальдовая ведомость
При необходимости можно выполнить более тонкую настройку параметров отчета. Для этого нужно нажать в инструментальной панели кнопку Настройка, а в открывшемся окне указать требуемые параметры формирования отчета.
Полезный совет
Сформировав оборотно-сальдовую ведомость, вы можете быстро получить по любому счету один из следующих отчетов: «ОСВ по счету», «Карточка счета», «Анализ счета», «Обороты счета по месяцам» и «Обороты счета по дням». Для этого нужно в ведомости дважды щелкнуть мышью на соответствующем счете, после чего в открывшемся окне выбрать требуемый вид отчета.
Чтобы получить оборотно-сальдовую ведомость по конкретному счету, выполните команду главного меню Отчеты | Оборотносальдовая ведомость по счету. В результате на экране откроется окно:
Окно Оборотно-сальдовая ведомость по счету
В соответствующих полях этого окна нужно указать начальную и конечную даты отчетного периода, счет, по которому формируется отчет, а также организацию (по умолчанию в поле Организация предлагается название организации, которая в справочнике организаций выбрана в качестве основной). Пример сформированного отчета:
ОСВ по счету 62
При желании можно изменить вид отчета и представление в нем данных. Например, на рисунке сальдо на конец
месяца по всем контрагентам и договорам показано по дебету (если оно кредитовое, то перед суммой стоит минус, а сама сумма отображается красным шрифтом). Такое представление непривычно и не всегда удобно. Чтобы изменить его, нажмите в инструментальной панели кнопку Настройка, в результате чего откроется окно, изображенное на рис. 13.6.
Настройка представления данных в отчете
Как видно из рисунка, окно состоит из трех вкладок. На вкладке Общие указываются общие параметры отчета (большинство из них присутствует в окне отчета).
На вкладке Детализация можно настроить степень детализации данных в отчете.
На вкладке Отбор можно установить фильтр на включаемые в отчет данные (например, по контрагенту, по договору, по виду продукции и т. д. в зависимости от конкретного отчета).
Примечание
Аналогичным образом (за некоторыми исключениями) осуществляется настройка представления данных и в других отчетах программы.
Чтобы итоговое сальдо по контрагентам и договорам в отчете, было разнесено по столбцам Дебет и Кредит, нужно в окне Настройка на вкладке Общие установить флажок Развернутое сальдо. После нажатия в данном окне кнопки ОК, а в окне отчета кнопки Сформировать ведомость примет вид, как показано:
ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо
Из этого отчета вы можете быстро перейти к отчету «Карточка счета” с отбором данных по любой позиции ведомости. Для этого достаточно дважды щелкнуть мышью на соответствующей позиции ведомости. Например, если в отчете, изображенном на рис. 13.7, щелкнуть мышью на позиции Основной договор, то на экране отобразится карточка счета в таком виде:
Карточка счета по выбранной позиции
Из карточки счета вы можете быстро перейти в режим просмотра и редактирования документа, на основании которого сформирована каждая проводка отчета. Для этого нужно дважды щелкнуть мышью на соответствующей проводке.
Урок № 95. Карточка счета и карточка субконто
Источник: 1cbugalteriay.ucoz.ru
Категория: Банки
Источник: https://profinances24.ru/banki/5824
Бухгалтерские оборотные ведомости
Оборотные ведомости (ОВ) позволяют обобщить показатели учетных регистров за месяц, подвести итоги и сопоставить полученные результаты. Данные отчеты позволяют оценить правильность ведения бухучета и корректность отражения совершаемых операций. Бухгалтерская оборотная ведомость – это один из удобных методов контроля корректности отражения проводок на счетах по итогам месяца.
Как выглядит оборотная ведомость
Внешне данный отчет выглядит как таблица, в которой последовательно отражаются сведения по всем используемым счетам с указанием месячного оборота, начального и конечного сальдо.
Каждому счету посвящается самостоятельная строка, по графам которой проводится распределение показателей. Читайте также статью: → «Форма ИНВ-26.
Ведомость учета результатов инвентаризации: образец».ОВ состоит из граф:
- Порядковый номер строки;
- № и название счета;
- Сальдо на начало месяца с распределением по дебету и кредиту;
- Месячные обороты;
- Сальдо на конец месяца с распределением по дебету и кредиту.
Информация для заполнения берется из счетов, применяемых фирмой для отражения стоимостных показателей совершаемых операций. Конечное сальдо, указанное в ОВ по каждому счету, получается в результате следующих арифметических действий:
- Для активных счетов – Начальный остаток по Деб. + Месячный оборот по Деб. – Месячный оборот по Кред., полученный результат должен соответствовать конечному сальдо по счету;
- Для пассивных счетов – Начальный остаток по Кред. + Месячный оборот по Кред. – Месячный оборот по Деб..
Компания в учетной политике закрепляет формы оборотных ведомостей, которые будут использованы при составлении ежемесячных отчетов.
При желании допускается использование шахматных ведомостей, в которых показываются только месячные обороты по счетам без начальных и конечных остатков. Право организации самостоятельно определиться с той формой ведомости, которая будет наиболее удобной и наглядной.
Выбор подлежит закреплению в политике фирмы. Читайте также статью: → «Форма ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации: образец».
Какие бывают оборотные ведомости
Выделяют следующие разновидности:
- По синтетическим счетам – в данном отчете последовательно показываются месячные показатели по всем счетам, входящим в рабочий план компании. Ведомость позволяет в целом оценить деятельность фирмы за месяц, сопоставить активы и пассивы, равенство которых подтверждает правильность проведенного за месяц бухучета;
- По аналитическим счетам – отчет составляется по каждому отдельному счету в разрезе по его составляющим. Подобные ведомости позволяют установить расхождения между показателями аналитических и синтетических счетов;
Ведомость по синтетическим счетам
Учетная деятельность на синтетических счетах совершается в рублях, для каждой проводимой операции выполняется двойная запись – сумма вносится в дебет и кредит взаимодействующих в операции счетов.
Этим правилом обусловлено выполнение равенства между активами и пассивами, данный принцип лежит в основе формируемого основного отчета компании — годового баланса.
Читайте также статью: → «Бухгалтерская отчетность организациий (ПБУ 4/99)».
ОВ позволяет определить, правильно ли вносились двойные записи на счета бухучета, все ли суммы были отражены корректно. По результатам подготовленной оборотной ведомости можно обнаружить расхождения и несоответствия.
https://www.youtube.com/watch?v=FbF5MSM5a0g
Составляемые ежемесячно ОВ по синтетическим счетам позволяют сразу определять ошибки и быстро их устранять. При подведении годовых итогов формируется бухгалтерский баланс, где должно выполняться равенство имеющихся у компании активов и пассивов. Невыполнение данного условия ведет к долгим поискам ошибочных данных в учете.
Оформляемые по итогам каждого месяца ведомости позволят исключить подобную ситуацию и сократят время подготовки годового баланса. Для оборотной ведомости, формируемой по синтетическим счетам, характерно обязательно соблюдение следующих равенств по дебету и кредиту:
- Начальных остатков;
- Оборотов за месяц;
- Конечных остатков.
Соответствие указанных показателей связано с:
- механизмом формирования проводок, когда сумма фиксируется и по дебету, и по кредиту 2-ух счетов;
- особенностями оформления баланса, когда общая величина активов совпадает с общей величиной пассивов в любой момент времени.
Ошибка может быть вызвана такими причинами:
-
- Неправильно выбраны счета для корреспонденции;
- Сумма операции не внесена единоразово в дебет и кредит разных счетов;
- Неправильно произведено суммирование месячных значений по счетам (арифметическая ошибка).
Данные оборотные ведомости применяются при формировании баланса, показатели синтетических счетов распределяются между балансовыми статьями.
Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам
На 01.11 организация имеет такие остатки по счетам:
| № счета | Название | Остаток на 01 нояб. по дебету | Остаток на 01 нояб. по кредиту |
| 10 | Материалы | 140 | |
| 41 | Товары | 67 | |
| 51 | Р/с | 123 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 187 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 100 | |
| 80 | УК | 243 |
Операции в течение ноября:
| Сумма | Описание операции | Дебет | Кредит |
| 100 | Введено в эксплуатацию ОС, приобретенное подотчетным лицом | 01 | 60 |
| 100 | Оплачена стоимость ОС за счет подотчетных средств | 60 | 71 |
| 72 | Поставлены на приход МЦ от поставщика | 10 | 60 |
| 72 | Оплачен счет, представленный поставщиком за МЦ | 60 | 51 |
| 36 | Оприходованы поступившие от поставщика товарные ценности | 41 | 60 |
| 192 | Переданы МЦ в производство | 20 | 10 |
Для формирования ОВ за ноябрь нужно выполнить следующие действия:
- Перенести в ведомость наименования счетов;
- Указать начальные остатки, зафиксированные на 01.11;
- Перенести суммы по совершенным за ноябрь операциям из журнала в дебет и кредит участвующих счетов;
- Посчитать конечное сальдо по каждому приведенному счету;
- Подвести итоги – суммировать значения по каждой графе;
- Сверить полученные итоговые результаты за месяц на предмет равенства начальных, конечных сальдо и месячных оборотов по кредиту и дебету.
ОВ принимает такой вид:
| № строки | № счета | Сальдо на 01нояб. | Обороты за ноябрь | Сальдо на 30нояб. | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 01 | 100 | 100 | |||
| 2 | 10 | 140 | 72 | 192 | 20 | |
| 3 | 20 | 192 | 192 | |||
| 4 | 41 | 67 | 36 | 103 | ||
| 5 | 51 | 123 | 72 | 51 | ||
| 6 | 60 | 187 | 172 | 208 | 223 | |
| 7 | 71 | 100 | 100 | |||
| 8 | 80 | 243 | 243 | |||
| Итого | 430 | 430 | 572 | 572 | 466 | 466 |
В строке «Итого» видно соблюдение равенств необходимых показателей. Нужно проверить выполнение контрольных сопоставлений между суммарной величиной кредитового и дебетового оборота, указанных в строке «итого» ведомости и итоговых показателей по оборотам из журнала учет операций за месяц. При несовпадении следует заняться поиском ошибок и их исправлением.
Своевременное формирование оборотных ведомостей позволяет минимизировать ошибки в учете и быстро устранять выявленные несовпадения. Гораздо проще найти ошибку в деятельности за месяц, чем искать ее потом при подведении годовых итогов в балансе.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
Рассматриваемые отчеты отличаются от рассмотренных выше отсутствием выполнения равенства значений по кредиту и дебету. Объясняется это тем, что при отражении сумм или других показателей на аналитических счетах не действует принцип двойной записи, который обязателен при оформлении проводок на синтетических счетах. Нужное значение вносится в кредит или дебит одного аналитического счета.
Аналитические счета удобно использовать, когда нужно провести разделение показателей для наглядного бухучета.
Как правило, аналитика ведется по счетам, учитывающим взаиморасчеты с другими лицами (покупателями, поставщиками, другими контрагентами), по счетам, отражающим данные по товарным и материальным ценностям, где каждое наименование товаров или материалов учитывается отдельно.
Формируется столько аналитических счетов, сколько это необходимо бухгалтеру для получения наглядной картины осуществления деятельности организацией. Учет на таких счетах можно организовать в стоимостном и натуральном выражении. В этом случае таблицу ведомости дополняют графой для указания натурального измерителя.
Особенно актуальны рассматриваемые отчетные ведомости при их оформлении по данным активно-пассивных счетов, где дебетовые и кредитовые итоги за месяц позволяют правильно составить месячный отчет по синтетическим счетам. При выявлении расхождений в ОВ, сформированной по синтетическим счетам, можно, анализируя аналитические показатели, провести быстрый поиск места, где допущены ошибки.
Пример ведомости по аналитическим счетам
Организация ведет аналитику по счету 62 с разбивкой по покупателям. У фирмы 3 покупателя – ООО «Звезда», ООО «Луна» и ООО «Марс». Данные показываются в рублях, поэтому для отражения сведений за месяц удобно использовать ту же форму оборотной ведомости, которая применялась при подведении итогов по всем счетам.
На 01.11 сальдо следующие:
- ООО «Звезда» — 34000 по кредиту;
- ООО «Луна» — 18000 по дебету;
- ООО «Марс» — 24000 по дебету.
За ноябрь были совершены следующие операции, касающиеся указанных покупателей:
| № п/п | Описание операции | Сумма |
| 1 | Отгружен товар ООО «Звезда» | 48000 |
| 2 | Получена безналичная оплата от ООО «Звезда» | 4000 |
| 3 | Поступила безналичная оплата от ООО «Луна» | 18000 |
| 4 | Отгружен товар ООО «Марс» | 12000 |
| 5 | Получена безналичная оплата от ООО «Марс» | 24000 |
Оборотная ведомость по 62 счету:
| № п/п | Название покупателя | Сальдо на 01нояб. | Обороты за ноябрь | Сальдо на 30нояб. | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | ООО «Звезда» | 34000 | 48000 | 4000 | 10000 | |
| 2 | ООО «Луна» | 18000 | 18000 | — | — | |
| 3 | ООО «Марс» | 24000 | 12000 | 24000 | 12000 | |
| Итого | 42000 | 34000 | 60000 | 46000 | 22000 | — |
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://online-buhuchet.ru/buxgalterskaya-oborotnaya-vedomost/
Загрузка...
