Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях енвд — все о налогах

Новости

09:47, 2018 августа 31 Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марина Шемилина приняла активное участие в в корректировке Проекта Правил благоустройства во Владивостоке.

«Хочу отметить, что администрация полностью приняла ряд очень серьезных предложений, которые мы вынесли совместно с Ассоциацией рекламных конструкций, — говорит Марина Шемилина. — Если бы их не приняли, то 90 процентов рекламщиков просто ушли бы с рынка».

«Значительная часть наших предложений касалась понятийного аппарата, — рассказывает бизнес омбудсмен. – Например, в первой версии Правил было указано, что световая информация, в том числе световая реклама, не должны нарушать комфортность проживания населения. На первый взгляд, все правильно.

Предпринимательская деятельность ни в коем случае не должно нарушать права граждан. Но, с другой стороны, давайте посмотрим внимательней: что такое «комфортность проживания»? Это понятие можно трактовать, как угодно.

Я убеждена, что оценочно субъективные нормы несут коррупционные риски, и очень рада, что мы были услышаны и наши замечания учли – в Правилах будут содержаться только четкие определения и ссылки на нормы, установленные законодательством».

«При действии Правил должны быть соблюдены права и граждан, и бизнеса», — подчеркивает Уполномоченный.

09:15, 2018 августа 30 Схема размещения нестационарных торговых объектов (НТО) во Владивостоке до сих пор вызывает множество дискуссий. Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марина Шемилина получила уже около 20 обращений от предпринимателей, владельцев НТО, которые считают, что их права были нарушены. По мнению бизнес омбудсмена, в данном вопросе должны обязательно соблюдаться следующие три принципа. НТО, входящие в Схему, должны быть идентифицированы, то есть быть «привязаны» к конкретному субъекту предприниматльской деятельности, ревизия НТО не должна подменяться безосновательным сносом. И наконец, предприниматели должны иметь возможность размещать НТО на срок не менее 7 лет и иметь преимущественное право продления договорных отношений. При этом, по мнению бизнес омбудсмена, владельцы НТО должны осуществлять платеж за право пользования общими ресурсами, но не платить за размещение если они уже находятся в схеме.09:37, 2018 августа 29 Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марина Шемилина убеждена, что предприниматели получат больше возможностей для развития своих бизнесов, если начнут более активно работать с информацией о существующих видах государственной поддержки. «Участвуя во встречах руководителя Приморья Андрея Тарасенко с бизнесом в муниципалитетах, приходится часто слышать от предпринимателей, что они не знали о такой программе, или о другой, — рассказала бизнес омбудсмен. – Настойчиво обращаю внимание предпринимателей на то, что сейчас вся информация находится в свободном доступе, просто нужно иметь желание ознакомиться с ней и умение ею воспользоваться».

Хороший пример того, как предпринимательский подход становится залогом успешного развития, это Арсеньевский молочный комбинат и квасной завод, который посетил в ходе поездки глава края. Руководитель предприятия Юрий Минкин рассказал, что завод представляет свою молочную продукцию не только на прилавки региона, но и в Китай, она пользуется популярностью у соседей по АТР.

12:41, 2018 августа 27 Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступающего в силу с 3 сентября 2018 года, вносится ряд изменений, регламентирующих процедуру проведения налоговых проверок, сообщили в Аппарате Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марины Шемилиной. В первую очередь, срок камеральной проверки декларации по НДС сократится. Так, камеральные проверки в отношении налоговых деклараций по НДС, которые будут представлены с 4 сентября 2018 года, будут проводиться в течение двух месяцев вместо трех (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса). Продление срока проведения камеральной проверки декларации по НДС будет возможно лишь руководителем налогового органа или его заместителем в случае, когда до окончания такой проверки налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства.
18:41, 2018 августа 22 Поддержка краевых фермеров и производителей продуктов питания – первейший вопрос, который звучал на встрече руководителя Приморья Андрея Тарасенко с предпринимателями Анучинского района, главной житницы края.
Краевая программа поддержки МСП, которая сегодня носит характер сервисной модели, может решить вопрос по сертификации продуктов питания, что, в свою очередь, станет одним из вариантов решения проблемы ценообразования в сфере продуктов питания, считает Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марина Шемилина. Андрей Тарасенко поручил омбудсмену проанализировать, каким образом можно обеспечивать детские сады продуктами питания именно местных фермеров.09:58, 2018 августа 13 В августе Президентом Российской Федерации подписал пакет законов*, в соответствии с которыми в Приморском крае (о. Русский) и в Калининградской области (о. Октябрьский) будут созданы специальные административные районы — зоны с льготными условиями для работы иностранных компаний. Как сообщили в аппарате Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марины Шемилиной, согласно принятым законодательным изменениям, подать заявку на получение статуса резидента смогут только иностранные юридические лица, причем их юридическое местонахождение (адрес) должны располагаться на островах вышеназванных субъектов Российской Федерации. Российские юридические лица, таким образом, подать заявку на регистрацию в специальных зонах не смогут.

Вместе с тем, как поясняют эксперты ООО «Юридическая фирма «Верум», принятые нововведения также предусматривают процедуру редомиляции (смену юридического адреса с одной юрисдикции на другую). Обращаем внимание, что это будет возможно только если компания была создана до 1 января 2018 года, а контролирующие ее лица заняли свои должности не позднее 1 января 2017 года.

09:20, 2018 августа 13 Важнейшее условие, при котором государство сможет эффективно исполнять свои обязательства перед гражданами, — это успешное развитие бизнеса, считает Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марина Шемилина. На встрече главы Приморья Андрея Тарасенко с предпринимателями Кировского района красной нитью прошел тезис о том, что развитие территории, это развитие бизнеса: будет бизнес – будет жизнь.

«У нашего государства много социальных обязательств, — разъяснила Марина Шемилина. – Но эти социальные обязательства возможно исполнить только тогда, когда есть средства в бюджете, а средства эти поступают туда за счет бизнеса, мы говорим о налогах.

Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов не раз заявлял, что социальная обеспеченность, социальная защита по важности для государства на первом месте, но вот по очередности решения задач – на первом месте должно быть создание условий для развития бизнеса. Именно бизнес обеспечит рабочие места и налоговые поступления, повысит платежеспособность населения. И мне очень импонирует, что руководитель края озвучивает именно эту позицию, как, например, на встрече с предпринимателями Кировского района Приморского края».

10:25, 2018 июля 27 В рамках осуществления личного приема в п. Лазо Приморского края, Уполномоченному по защите прав предпринимателей в Приморском крае Марине Шемилиной от субъекта предпринимательской деятельности был поставлен вопрос о необходимости организации и подключения на предприятии-производителе хлебобулочных и мучных кондитерских изделий к государственной информационной системе ФГИС «Меркурий».
Как говорится в официальных разъяснениях Госветинспекции, направленных в ответ на запрос Уполномоченного по защите прав предпринимателей, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий включает в себя приобретение и использование таких ингредиентов, как мука, дрожжи, сахар, яйцо птицы, масло растительное, соль и т.д. Поименованные товары включены в Перечень подконтрольных товаров, подлежащих сопровождению ветеринарными сопроводительными документами, утвержденный Приказом Минсельхоза России от 18.12.2015 N 648.08:47, 2018 июля 20 Уважаемые работники торговли! Дорогие предприниматели! От всей души поздравляю вас с профессиональным праздником! Роль торговли в экономике Приморья имеет колоссальное значение. Вы делаете такое важное дело, обеспечиваете жителей края всем самым необходимым, даже в самых отдаленных районах. Торговля — это особая сфера, нужно не просто обменять товар на денежные средства, это еще и сервис, и настроение и здоровье покупателей, по сути – обеспечение комфортности проживания на территории изо дня в день. Такой деятельностью могут заниматься только те, кто по-настоящему умеет заботиться о людях, за что вам большое спасибо. Конечно, в торговле, как и в других сферах, а может даже и в большей степени, есть застарелые проблемы, мешающие развитию отрасли и вводятся новые обязательные для исполнения требования: это и НТО, и онлайн кассы, ЕГАИС, Меркурий и другие. Я хочу, чтобы вы знали, что всегда можете рассчитывать на поддержку Уполномоченного. Еще раз, с Днем работника торговли! Желаю процветания вашим предприятиям, счастья и здоровья вашим близким, успешного развития!

Источник: https://www.primorsky.ru/authorities/governor-staff/entrepreneurs/news/491/75565/

Определение торговой площади при ЕНВД в 2018 годах

Отправить на почту

Торговая площадь при ЕНВД — 2017-2018, как и в предыдущие годы, является физическим показателем, с помощью которого ведется расчет этого налога лицами, занятыми розничной торговлей. В статье описано, как площадь торгового объекта влияет на размер ЕНВД, а неторговые помещения — на величину физического показателя.

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы – это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

служит для реализации товаров и оказания услуг;
оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.

НК РФ в гл. 23.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

Источник: https://nanalog.ru/opredelenie-torgovoj-ploshhadi-pri-envd-v-2017-2018-godah/

Как поступить, если при ЕНВД меняется площадь торгового зала

Вопрос: Организация реализует бытовую технику через магазин розничной торговли и является плательщиком ЕНВД. Под магазин фирма арендует нежилое помещение у собственника — индивидуального предпринимателя, который является единственным учредителем фирмы и директором.

Предприниматель также реализует собственный товар на данной площади (оптовая торговля) и применяет общую систему налогообложения. Магазин находится на балансе у предпринимателя. По договору аренды «арендодатель предоставляет, а арендатор получает в пользование нежилое помещение (магазин) общей площадью 68,1 кв. м (в т.ч.

кабинет, санузел), торговой площадью 32,5 кв. м».

Но в техническом паспорте на арендуемое помещение указана торговая площадь 49 кв. м Оставшуюся часть помещения предприниматель отделил перегородкой и использовал под склад.

Фирма направила в налоговую инспекцию заявление об изменении торговой площади с 49 на 32,5 кв. м с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект магазина с изменениями.

ИМНС были сделаны замеры, где подтверждена площадь торгового зала 32,5 кв. м. Эта площадь и учитывалась при расчете ЕНВД.

В апреле 2006 года инспекция провела налоговую проверку за 2003 и 2004 годы и отразила недоимку, ссылаясь на данные технического паспорта и взаимозависимость арендатора и арендодателя.

Считаем, что в данном случае действия инспекции неправомерны, так как площадь торгового зала была определена в договоре аренды и замерами инспекторов. Просим подтвердить наш вывод.

Ответ:

Письмо министерства финансов российской федерации от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335

Согласно нормам главы 26.

3 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей главы 26.3 Кодекса розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Статьей 346-27 Кодекса установлено, что стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы# признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием, обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

При этом под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Согласно статье 346-29 Кодекса при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» (в квадратных метрах).

В соответствии со статьей 346-27 Кодекса под «площадью торгового зала» — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях применения главы 26.

3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Таким образом, при определении площади торгового зала для исчисления единого налога на вмененный доход, налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю через магазин, должен исходить из торговой площади, определенной в инвентаризационных и правоустанавливающих документах на помещение магазина.

Кроме того, обращаем Ваше внимание, что технический учет жилого и нежилого фонда возлагается на специализированные государственные и муниципальные организации технической инвентаризации — унитарные предприятия, службы, управления, центры, бюро, методическое обеспечение которых осуществляет государственная специализированная организация. Соответственно, инвентаризационные сведения и иные данные технического учета жилого и нежилого фонда составляются указанными организациями.

Учитывая, что переданное в аренду организации нежилое помещение изначально не предназначались под торговлю (под магазин), после переоборудования указанного помещения под торговлю арендодатель обязан был пригласить для плановой технической инвентаризации представителей Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.

Также это относится и к ситуации, когда арендатором или арендодателем производятся какие-либо другие капитальные и некапитальные изменения, в том числе и уменьшение или увеличение размера торговой площади переоборудованного под магазин нежилого помещения.

В соответствии с нормами положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 2000 года № 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства», плановая техническая инвентаризация объектов учета проводится в целях выявления произошедших после первичной технической инвентаризации изменений и отражения этих изменений в технических паспортах и иных учетно-технических документах.

На основании данных проведенной инвентаризации определяется площадь торгового зала или площадь торгового места, используемая в качестве физического показателя при исчислении единого налога на вмененный доход.

Учитывая, что согласно письму, изначально, в техническом паспорте на арендованное под магазин нежилое помещение торговая площадь составляла 49 кв. м, а в дальнейшем данное помещение было переоборудовано с уменьшением торговой площади с 49 кв. м до 32,5 кв.

м, о чем была предупреждена налоговая инспекция (заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли), считаем, что действия налоговой инспекции в результате которых была выявлена недоимка в 2003 и 2004 гг.

можно признать правомерными только в том случае, если в этот период времени организацией еще не было подано заявление в налоговую инспекцию об изменении торговой площади.

Если же в налоговую инспекцию, в указанный период времени, было подано заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли (магазин) с изменениями, то действия налоговых органов можно признать неправомерными.

Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2006/27/20

О распределении площади торгового зала при осуществлении на ней предпринимательской деятельности, письмо минфина россии от 24 февраля 2011 года №03-11-11/43

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке распределения площади торгового зала при осуществлении на ней предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, и деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и сообщает следующее.

В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п.2 указанной статьи Кодекса, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

При этом согласно ст.346.27 Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп.6-10 п.1 ст.181 Кодекса.

Подпунктом 9 п.1 ст.181 Кодекса установлено, что моторные масла относятся к подакцизным товарам.

Таким образом, Кодексом не предусмотрен перевод предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Соответственно, организация вправе применять в отношении указанного вида предпринимательской деятельности упрощенную систему налогообложения, при условии соблюдения положений гл.26.2 Кодекса.

В соответствии с пп.6 п.2 ст.346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны), исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст.346.27 Кодекса).

В целях применения гл.23 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в квадратных метрах), Кодексом не определен.

При этом обращаем внимание, что при работе на упрощенной системе налогообложения для целей исчисления налога существенны исключительно стоимостные результаты деятельности.

В связи с этим при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автозапчастями, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала.

Заместитель директораДепартамента налоговой итаможенно-тарифной политики

С.В.Разгулин

Электронный текст документаподготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:электронное средство массовойинформации «АКДИ экономика и жизнь»

www.akdi.ru

по состоянию на 14.03.2011

Источник: https://docs.cntd.ru/document/902266137

Условия применения ЕНВД — плательщики налогообложения, розничной торговли в 2018 году

ЕНВД – режим, который желает использовать в отношении своей деятельности большинство компаний.

В чем его особенности и какие преимущества налогоплательщик получает?

Основные моменты ↑

Разберем основные нюансы использования режима, обратившись к законодательству, действующему в 2018 году.

Преимущества режима

К плюсам использования можно отнести такие факторы:

При переходе на ЕНВД компании не должны платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ	Страховые суммы перечислять придется, но тогда налог вмененки уменьшают на их размер
Ведение налогового и бухгалтерского учета облегчается	Если организация не совмещает ЕНВД с ОСНО
Используются корректирующие коэффициенты К1 и К2	Которые позволяют учитывать влияние некоторых факторов на величину прибыли, что получается

Так снижают сумму налоговой базы. К1 – коэффициент, позволяющий учитывать все изменения в потребительской цене на продукцию в РФ в предыдущем периоде.

К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность, и учитывает совокупность осуществления деятельности компании:

сезон;
график работы;
размер прибыли;
ассортимент продукции;
место осуществления деятельности и т. д.

Учитывать можно фактический период работы	Коэффициент К2 корректируют, если деятельность не велась полный квартал
Удается упрощенная отчетность	Декларация ЕНВД, которая содержит 5 страниц

Порядок перехода

ЕНВД – режим налогообложения, который с 2013 года стал добровольным. Представляет собой единый налог на вмененный доход и применяется исключительно в том случае, когда компания ведет деятельность, что облагается вмененным налогом.

Переход с режима ЕНВД в таком случае осуществляется с начала следующего квартала. В таком случае уплата налогов ЕНВД осуществляется в соответствии с правилами, что предусмотрены для вновь созданной или поставленной на учет компании.

Утрачивается право использовать вмененку в таких случаях:

компания прекратила вести деятельность, что облагается единым налогом на вмененный доход;
фирма нарушила одно из обязательных условий;
властями внесено изменения в нормативные акты (исключено тот вид деятельности, в отношении которого используется ЕНВД из общего перечня).

Если организация теряет право на применение ЕНВД, плательщику стоит сняться с учета в течение 5 дней.

Плательщики

Плательщиками ЕНВД могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые ведут деятельность, облагаемую вмененкой. Уплата налога осуществляется в независимости от того, каков размер выручки зафиксирован.

Список видов деятельности, в отношении которых можно использовать ЕНВД (ст. 346.26 НК):

предоставление услуг бытового характера, которые есть в классификаторе ОКУН;
оказание услуг ветеринарии;
выполнение ремонта, техобслуживания и мойка автомобилей;
услуги по передаче на временное использование места для стоянки машин, а также хранение ТС на платной стоянке (кроме штрафной стоянки);
перевозка пассажиров и грузов при том условии, что компания не имеет больше 20 единиц транспорта, который используется в целях транспортировки;
осуществление розничной торговли через торговую точку, если площадь ее не превышает 150 м.кв.;
осуществление торговли в розницу через стационарные точки, где отсутствует торговый зал, а также нестационарные точки;
предоставление услуг в сфере общепита через фирму, занимающуюся организацией общепита, если отсутствует помещение для посетителей или площадь зала не превышает 150 м.кв.;
если фирма распространяет наружные виды рекламы на рекламных сооружениях;
если предприятие размещает рекламу на транспорте;
предоставление услуг по размещению на временное проживание, если площадь помещения не превышает 500 м.кв.;
предоставление во временное использование торгового места в стационарном зале торговли, в помещении общепита, где отсутствует зал для посетителей;
предоставление услуг по передаче для временного использования земельного участка для осуществления торговли или расположения объекта общественного питания.

Есть ряд ограничений, когда предприятие не сможет использовать ЕНВД:

Предел	Описание
Право на вмененку не имеют компании по численности сотрудников	Превысила 100 человек
Если фирма характеризуется наличием 25-процентного уставного капитала других организаций, возможность использовать ЕНВД также утрачивается	Это не касается тех фирм, уставной капитал которых представляют вклады общественной организации инвалидов (больше 50%), если количество работников-инвалидов – не меньше 50% и оплата их работы – не менее 25%; предприятий потребительской кооперации и обществ хозяйственного характера, учредителями которых выступают хозяйственные общества и их союзы
Компании, что работают на патентной УСН относительно деятельности	Которая согласно постановлениям правительства регионов считается таковой, что может облагаться налогом ЕНВД
Образовательные учреждения или заведения	Которые предоставляют услуги по здравоохранению, соцобеспечению – если деятельность осуществляется в сфере общепита, когда без него не может функционировать учреждение

Если предприниматель ведет деятельность в рамках одного субъекта РФ, тогда нет необходимости становиться на учет по каждому виду деятельности.

Но если компания имеет обособленные подразделения, которые ведут деятельность, облагаемую ЕНВД в разных регионах, регистрироваться в каждом территориальном округе необходимо.

Разграничим уплату налогов плательщиками ЕНВД. Приведем таблицу:

Тип налога	Юридические лица	Индивидуальные предприниматели
ЕНВД	Перечисляют	Перечисляют
Суммы налога на прибыль	Не оплачивают, кроме некоторых случаев	Не платят вовсе
Сумма налога на имущество предприятий	Не перечисляют	Не перечисляют
НДФЛ	Не уплачивают	Не уплачивают, за исключением случаев, когда ИП выступает налоговым агентом
Сумма налога на имущество физлиц	Не перечисляют	Получают освобождение по имущественным объектам
НДС	Не перечисляют, кроме тех случаев, когда выставляются счета-фактуры с выделенным НДС	Не перечисляют, кроме некоторых случаев
Другие налоги и взносы	Платятся согласно общим правилам, применимым на ОСНО	Перечисляются на общих основаниях

Законные основания

Список видов деятельности, в отношении к которой может использоваться спецрежим, содержится в ст. 346.26 НК. Значения коэффициентов, что учитывается при расчетах сумм налогов, оговорены в ст. 346.27 НК.

Условия применения ЕНВД в различных регионах России ↑

Систему налогообложения ЕНВД плательщики могут применять по решению местных властей. За муниципальными органами остается право утвердить или отменить виды деятельности, в отношении которых используется вмененка.

Например, в Москве такого права вовсе нет, тогда как в Подмосковье предприятия имеют возможность стать плательщиками ЕНВД. Региональными властями регулируются условия применения ЕНВД по доходу компании.

Районные уполномоченные структуры могут выбрать один, несколько или все виды деятельности из общего списка, в отношении которых будет использоваться налоговая система.

Такие же правила действуют и при установлении корректировочного коэффициента – за субъектами РФ остается право его регулировать.

Если компания желает использовать спецрежим, она в обязательном порядке должна стать на учет в качестве плательщика ЕНВД в региональных налоговых структурах.

Для ООО

Основные условия применения системы для юридического лица:

Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/envd/uslovija-primenenija-envd.html

О правомерности применения системы налогообложения в виде енвд — новости — консультантплюс свердловская область

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Информация предоставлена отделом по работе с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Свердловской области

Управление ФНС России по Свердловской области сообщает о судебной практике Верховного суда Российской Федерации по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД).

1. Неправомерное применение ЕНВД при приеме заявок на перевозки

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 6 апреля 2017 г. N 310-КГ17-3131

Индивидуальному предпринимателю (далее – ИП) отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. По результатам проведенной проверки налоговым органом доначислен налог по УСН в сумме 2,6 млн руб., а также соответствующие пени и штрафы.

Основанием для доначисления налога послужили выводы инспекции о неправомерном отнесении ИП деятельности по оказанию посреднических услуг по оформлению (приему) заказов от физических лиц на предоставление автотранспорта для перевозки пассажиров к бытовым услугам в целях применения ЕНВД.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимают платные услуги, которые оказываются физическим лицам.

Как установлено налоговым органом, оформление заказа на обслуживание автотранспортом осуществляется как с помощью диспетчера посредством телефонной связи, так и автоматически, посредством специализированного программного обеспечения через каналы передачи данных.

С перевозчиками, самостоятельными хозяйствующими субъектами, имеющими в собственности автотранспортные средства, предпринимателем были заключены агентские договоры, по условиям которых перевозчик (агент), действуя в интересах ИП (принципал), обязуется получить с физических лиц плату за оформление заказа и передать ее принципалу, при этом за каждый отчетный период агент представлял принципалу отчет, где указывал итоговую денежную сумму, полученную с клиентов в виде платы за оформление заказов. Перевозчики-агенты перечисляли денежные средства принципалу за каждую переданную им заявку с использованием банковских терминалов.

ИП в целях применения ЕНВД отнес осуществляемую им деятельность к бытовым услугам по оформлению заказов на обслуживание автотранспортом (код 019732 ОКУН).

Однако доказательств поступления доходов от физических лиц, являющихся заказчиками на перевозку пассажиров в смысле ст. 346.

27 НК РФ, определяющей понятие «бытовые услуги», ИП не предоставлено, в связи с чем суды признали доначисление единого налога по УСН правомерным.

2. Неправомерное применение ЕНВД при предоставлении автотранспорта

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 24 апреля 2017 г. № 309-КГ17-3569

ИП отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. По результатам проведенной проверки налоговым органом доначислен НДФЛ в сумме 0,3 млн руб., а также соответствующие пени и штрафы.

Основанием для доначисления НДФЛ послужили выводы инспекции о неправомерном применении ЕНВД в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, поскольку ИП фактически осуществлялась деятельность по предоставлению в аренду автотранспортного средства, что свидетельствует о необходимости уплаты налогов по общей системе налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Подпунктом 5 п. 2 ст. 346.

26 НК РФ установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой налогоплательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются нормами главы 40 «Перевозка» ГК РФ. Исходя из ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

По мнению предпринимателя, он оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов.

Однако в договорах, заключенных с заказчиками, отсутствуют существенные условия договора перевозки, а именно: не указаны наименование перевозимого груза, пункт назначения, сроки доставки груза.

При этом, как установлено налоговым органом, в указанных договорах указано конкретное имущество (транспортные средства, марка, государственный номер), подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.

Товарно-транспортные, транспортные накладные, путевые листы не оформлялись (оформление таких документов является необходимым условием при оказании услуг по перевозке), арендодатель груз к перевозке не принимал и не передавал его грузополучателю.

Маршруты перевозки грузов, объем перевозимого груза сторонами не согласовывались. Транспорт предоставлялся на определенное время – смену, именуемую в договоре «рейс».

Предоставление транспортных средств происходило по устным заявкам арендатора, заявки на перевозку отсутствовали, в путевых листах отсутствуют сведения о маршрутах перевозки. В связи с чем суды признали применение ЕНВД неправомерным.

3. Неправомерное применение ЕНВД при реализации товаров

по договорам, содержащим признаки договора поставки

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 18 апреля 2017 г. № 303-КГ17-4266

ИП отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. По результатам проведенной проверки налоговым органом доначислен НДС в сумме 2,4 млн руб., а также соответствующие пени и штрафы.

Основанием для доначисления НДС послужили выводы инспекции о неправомерном применении ЕНВД в отношении оптовой торговли.

В целях применения гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. При этом к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

На основании представленных контрагентом предпринимателя документов инспекцией установлен факт реализации товаров юридическому лицу на общую сумму 15,7 млн рублей.

Квалифицируя взаимоотношения между ИП и организацией – покупателем товаров как сделки по оптовой, а не розничной торговле, налоговый орган исходил из заключенных сторонами договоров, содержащих признаки договора поставки. Взаимоотношения по поставке товаров носили длящийся характер, что подтверждается протоколами допросов.

В материалы дела приобщены выписки банков о движении денежных средств по расчетному счету, согласно которым на счет ИП поступали платежи с назначением «задолженность за ТМЦ без НДС».

Ссылка ИП на ошибочное применение налоговым органом ставки 18% не принимается во внимание, поскольку из п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33 следует, что если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

4. Неправомерное применение физического показателя

«площадь торгового места в кв. м.» при реализации товаров через павильон

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 17 апреля 2017 г. № 303-КГ17-2722

ИП отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. По результатам проведенной проверки налоговым органом доначислен ЕНВД по причине использования налогоплательщиком неверного физического показателя базовой доходности.

Суды пришли к выводу, что ИП осуществляет торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы (павильон), а не через торговое место.

Согласно ст. 346.27 НК РФ павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест; торговое место – место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся в том числе здания, строения, сооружения (их часть), используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов.

Согласно договору аренды предпринимателем приняты во временное пользование нежилые помещения общей площадью 107,6 кв. м, складское помещение общей площадью 18,4 кв. м.

Налоговым органом проведен осмотр торговых помещений ИП с привлечением специалиста БТИ и установлено, что предоставленные в аренду помещения являются конструктивно обособленными торговыми секциями, разделенными перегородками некапитального характера, что отражено в экспликации, имеют отдельный вход для покупателей из общего коридора, место для установки ККТ, рабочее место для продавцов, витрины с товаром и проходы для покупателей, позволяющие покупателям иметь непосредственный доступ к товару. Данные признаки характеризуют спорный объект торговли как павильон.

Суды пришли к выводу, что ИП неправомерно применяла физический показатель «площадь торгового места в кв. м».

5. Неправомерное применение ЕНВД при использовании торговых залов

общей площадью более 150 кв. метров

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 14 апреля 2017 г. № 302-КГ17-2885

ИП отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. По результатам проведенной проверки доначислены налоги по общему режиму налогообложения (НДФЛ, НДС) в сумме 2,8 млн руб.

Налоговый орган установил неправомерное применение ИП Быковым С.В. ЕНВД, поскольку площадь торгового зала превысила 150 кв. м.

Согласно ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Как пояснил налогоплательщик, магазин имеет общую площадь 319,2 кв. м, в том числе два торговых зала общей площадью 149,7 кв. м (N 1 площадью 86 кв. м, № 2 площадью 63,7 кв. м).

Налоговым органом установлено, что после проведенной реконструкции магазина тамбур стал частью торгового зала, при этом ИП не учитывал площадь присоединенного тамбура при расчете физического показателя «площадь торгового зала в кв.м».

Суды пришли к выводу о несоответствии объекта условиям, при которых возможно применение ЕНВД.

Вернуться к списку новостей

Источник: https://www.consultant-so.ru/news/show/category/jornal/year/2017/month/06/alias/o_pravomernosti_primeneniya_sistemy_nalogooblozheniya_v_vide_envd

Можем ли мы уменьшить площадь торгового зала при расчете налога ЕНВД

Мы ООО, арендуем нежилое помещение под торговлю. Помещение состоит из двух комнат. Одна комната используется под розничную торговлю — торговый зал. Другая комната — под офис. Небольшая площадь торгового зала загорожена шкафами для хранения упаковки. Скажите, пожалуйста, при расчете налога ЕНВД можем ли мы уменшить площадь торгового зала загородив часть зала шкафами?

Площадь торгового зала таким образом уменьшить нельзя.

Площадь торгового зала определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Изменение площади торгового зала возможно, например, в результате перепланировки помещения с возведением капитальных перегородок. При этом результаты перепланировки должны быть отражены в инвентаризационных документах на помещение.

Кроме того необходимо учитывать, что стационарный торговый объект можно квалифицировать как объект с торговым залом при соблюдении следующих условий:

объект состоит из нескольких обособленных помещений;
в правоустанавливающих документах указано целевое назначение каждого обособленного помещения;
правоустанавливающие документы позволяют точно определить площадь помещений, которые используются для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов (т. е. помещений, которые фактически являются торговыми залами).

Если эти условия выполняются, ЕНВД нужно рассчитывать исходя из площади торгового зала. Независимо от того, упоминается ли термин «торговый зал» в правоустанавливающих документах или нет. Если хотя бы одно из названных условий не соблюдается, рассчитывать ЕНВД нужно исходя из площади торгового места с учетом площади всех вспомогательных помещений.

Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД
Торговые залы

Понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено. В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-99 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г.

№ ШС-37-3/5778). Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 43 раздела 2.3 ГОСТ Р 51303-99).

Площадь торгового зала определяйте по правоустанавливающим и инвентаризационным документам.

Например, на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, техпаспортов, поэтажных планов, схем, экспликаций, договоров аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей.

Площади подсобных, административно-бытовых, складских и других помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала не включаются. Такой порядок предусмотрен абзацами 22 и 24 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Если помещения для торговли (торговые площади) в одном и том же торговом объекте арендуются одной и той же организацией по нескольким договорам, возможность применения ЕНВД зависит от наличия в этом объекте торговых залов и от порядка оформления правоустанавливающих документов.

При наличии нескольких торговых залов арендатору следует учитывать их суммарную площадь, если согласно правоустанавливающим документам эти торговые залы относятся к одному торговому объекту (магазину, павильону). Если суммарная площадь не превышает 150 кв. м, арендатор вправе применять ЕНВД. Если превышает – он должен платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Если согласно правоустанавливающим документам торговые залы относятся к разным торговым объектам, то для целей применения ЕНВД их площади учитываются отдельно.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-11/166, от 21 октября 2010 г. № 03-11-11/280, от 15 апреля 2010 г. № 03-11-11/101, ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778.

Если торговые залы в торговом объекте отсутствуют, то каждое арендованное помещение квалифицируется как обособленный объект организации торговли (магазин или павильон). В этом случае площади торговых залов таких объектов не суммируются.

По каждому из них возможность применения ЕНВД следует оценивать отдельно. ЕНВД можно применять только в отношении тех торговых объектов, площадь торгового зала которых не превышает 150 кв. м. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 апреля 2009 г. № 03-11-09/142, от 4 сентября 2007 г.

№ 03-11-05/209, ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778.

Главбух советует: есть несколько способов сократить площадь торгового зала, если этот показатель превышает 150 кв. м, а организации выгодно применять ЕНВД.

Можно, например:

Ситуация: считается ли, что стационарный торговый объект имеет торговый зал, если объект состоит из нескольких помещений, но для торговли используется только одно. В документах отдельно прописаны площади торгового места (более 5 кв. м), складских и подсобных помещений

Учитывая, что официальные разъяснения контролирующих ведомств по этому поводу отсутствуют, в рассматриваемой ситуации можно воспользоваться выводами, которые содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 417/11.

При ведении розничной торговли через стационарные объекты с торговыми залами и без торговых залов ЕНВД рассчитывается с учетом разных физических показателей.

В первом случае налоговая база определяется исходя из площади торгового зала, в которую не включаются площади вспомогательных помещений.

Во втором – исходя из площади торговых мест, которая включает в себя площади вспомогательных помещений.

Основываясь на положениях статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, Президиум ВАС РФ пояснил, что стационарный торговый объект можно квалифицировать как объект с торговым залом при соблюдении следующих условий:

объект состоит из нескольких обособленных помещений;
в правоустанавливающих документах указано целевое назначение каждого обособленного помещения;
правоустанавливающие документы позволяют точно определить площадь помещений, которые используются для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов (т. е. помещений, которые фактически являются торговыми залами).

Если эти условия выполняются, ЕНВД нужно рассчитывать исходя из площади торгового зала. Независимо от того, упоминается ли термин «торговый зал» в правоустанавливающих документах или нет. При таком варианте площади складских, административно-бытовых и подсобных помещений в расчет ЕНВД не включаются.

Если хотя бы одно из названных условий не соблюдается, рассчитывать ЕНВД нужно исходя из площади торгового места с учетом площади всех вспомогательных помещений.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/123516-qqbss-15-m10-mojem-li-my-umenshit-ploshchad-torgovogo-zala-pri-raschete-naloga-envd