Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы? — все о налогах

Как рассчитать коммерческие расходы формула расчета по бух ьалаесу

Чистая прибыль – это основной источник собственного финансирования, который ежегодно накапливается на банковском счете предприятия. Величина прибыли – показатель того, насколько эффективно работает организация.

Сумма облагается установленным налогом, а отчет о прибылях и убытках входит в состав обязательных документов финансовой отчетности. В связи с этим крайне важно владеть навыками расчета прибыли предприятия. Как образуется прибыль? Организация осуществляет реализацию товаров, услуг или работ.

При этом установленная продажная стоимость выше фактической, в результате чего предприятие получает положительную разницу между ценами – доход.

Как рассчитать коммерческие расходы

Так, промышленные предприятия в составе коммерческих расходов, в частности, учитывают затраты на: — затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; — доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; — оплату услуг посреднических организаций, через которые реализовывалась готовая продукция; — содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи; — оплату труда продавцов; — упаковку готовой продукции; — рекламу готовой продукции; — представительские расходы; — командировки сотрудников отдела сбыта. Фирмы, занятые торговой деятельностью, отражают в составе коммерческих расходов все затраты, связанные с ведением этой деятельности (за исключением стоимости проданных товаров, учитываемой по строке «Выручка» отчета).

Расчет коммерческих расходов

ВажноКак списываются коммерческие расходы в бухучете Накопленные на счете 44 затраты ежемесячно списывают в дебет счета 90. Однако на конец месяца счет 44 может иметь сальдо, относящееся к остатку нереализованных товаров или непроданной готовой продукции.

Образуется это сальдо за счет распределения транспортно-заготовительных расходов, среди которых в инструкции к плану счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.

2000 № 94н, по видам деятельности выделяются затраты:

  • на упаковку и транспортировку – в производстве;
  • транспортировку – в торговой и посреднической деятельности;
  • заготовку сельхозсырья, скота или птицы – в организациях сельхозпереработки.

Распределение осуществляется расчетным путем.

Если счет 44 в учете не используется, то расходы, квалифицируемые как коммерческие, обычно отражают на счете 26, который может закрываться 2 путями:

  • через включение в себестоимость готовой продукции путем распределения затрат, собранных на счете 26;
  • через списание всей суммы расходов, накопленных на счете 26, сразу в дебет счета 90.

В первом случае в отчете о финрезультатах они будут включаться в сумму строки 2120 «Себестоимость продаж» по мере списания себестоимости продаваемой продукции, а во втором попадут в строку 2220 «Управленческие расходы».

Однако не использовать счет 44 можно, только если расходы, собираемые на нем, не имеют подлежащей обязательному распределению составляющей. А это достаточно редкая ситуация.

Подробнее о каждой из строк отчета о финансовых результатах читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Коммерческие расходы предприятия

— учтен «входной» НДС по расходам на аренду; Дебет 44 Кредит 60 — 500 000 руб. (590 000 — 90 000) — учтены расходы на аренду; Дебет 68 Кредит 19 — 90 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС по расходам на аренду; Дебет 19 Кредит 60 — 180 000 руб.

— учтен «входной» НДС по транспортным расходам; Дебет 44 Кредит 60 — 1 000 000 руб. (1 180 000 — 180 000) — учтены транспортные расходы; Дебет 68 Кредит 19 — 180 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС по транспортным расходам; Дебет 19 Кредит 60 — 36 000 руб.

Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?

Валовую прибыль определяют по формуле: Пв = В – Себ, где:

  • В – общая сумма выручки от реализации;
  • Себ – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Как видно из формулы, валовая прибыль показывает сумму полученного дохода от продаж, не включая прочие доходы/расходы и налог на прибыль.

Значение валовой прибыли полным образом отражает результаты от процесса реализации. Операционная прибыль позволяет увидеть финансовый результат деятельности предприятия.

Формула вычисления складывается из разницы общих доходов и расходов, себестоимости продукции, амортизационных отчислений.

Чистая прибыль: формула расчета по балансу

Удельный вес в полной себестоимости, % 1. Сырье и основные материалы 26358,98 73,23 2. Вспомогательные материалы 265,33 0,74 Итого материальных затрат 26624,31 73,97 3. Затраты на электроэнергию на технологические цели 3328,00 9,25 4.

Общехозяйственные расходы 1166,00 3,24 Итого себестоимость производственная 33322,82 92,58 11. Расходы на подготовку производства 2665,83 7,41 12.

Коммерческие расходы 500,00 0,01 Итого полная себестоимость 36488,65 100,00 Определение оптовой цены продукции Оптовая цена продукции складывается из полной себестоимости продукции и нормативной прибыли.

ВниманиеТакие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы.
Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

  1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
  2. Определение резервов снижения себестоимости продукции.

  • чистая;
  • балансовая;
  • маржинальная.

Кроме того, значение представляет собой особую ценность для оценки деятельности малого бизнеса. Определяется маржинальная прибыль по формуле: Пм = В — Рп, где:

  • В – сумма выручки;
  • Рп – расходы переменного характера (возникающие непосредственно в процессе основного производства, если таковое имеется).

Заинтересованность в таком незамысловатом показателе обуславливается быстрым расчетом и выявлением наиболее прибыльного направления или группы товаров.

Рентабельность – показатель эффективности экономической деятельности. В рассматриваемом случае он характеризует величину доходности реализации. Формула расчета рентабельности чистой прибыли или коэффициент чистой рентабельности выглядит как отношение чистой прибыли к сумме выручки: Кч.р.

= Пч ÷ В. Коэффициент показывает, сколько чистого дохода приходится на рубль реализованных работ, услуг или товаров. При помощи баланса можно расчитать значение, используя отношение строк 2400 к 2110.

Чистая прибыль банка: формула расчета Для характеристики результата деятельности банка также применяется чистая прибыль. Формула расчета состоит из показателей валовой прибыли и расходов административно-хозяйственного характера: Пч = Пв – Р.

Норма чистой прибыли для банка определяется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу: Нч.п. = Пч ÷ Ксоб.

С другой стороны, это выражение не всегда справедливо. Все чаще встречаются случаи, когда прибыль несет эксплуататорский характер: предприятие увеличивает прибыль путем снижения заработной платы. Такой метод, возможно, и принесет некоторую выгоду, но эффект будет недолгим.

Прибыль становится единственно верным методом финансирования предприятия: уставный капитал не может прослужить долго без поступлений средств. Заемные деньги — тоже не лучший вариант для постоянного обеспечения компании. Отсутствие прибыли сводит на нет саму суть предпринимательства.

На макроэкономическом уровне роль прибыли каждого предприятия огромна. С ее ростом увеличится доход государства, а, значит, в перспективе и общий уровень жизни.

Поняв, что прибыль – разница между общими доходами и расходами предприятия в денежном выражении, рассмотрим структуру прибыли с точки зрения экономики.

Источник: http://11-2.ru/kak-rasschitat-kommercheskie-rashody-formula-rascheta-po-buh-alaesu/

Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности

ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб.

Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль. По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб.

Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Оптимизация коммерческих расходов Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности.

Торговые компании могут учитывать транспортные расходы, связанные с доставкой купленных товаров до склада, 2 способами.

Первый предусматривает их включение в стоимость приобретенных ценностей.

Внимание

В этом случае подобные затраты увеличивают стоимость товаров, отраженную на счете 41 «Товары».

При их продаже транспортные расходы отражают в строке 2120 «Себестоимость продаж» унифицированной формы отчета.

Читайте также:  Кбк для уплаты страховых взносов в ффомс в 2017 году - все о налогах

При использовании второго способа данные затраты учитывают на счете 44 «Издержки обращения».

Транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам, списывают на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Учет коммерческих расходов

Несмотря на то что рассматриваемое понятие отсутствует в НК РФ, оно встречается при ведении бухгалтерского учета.

В таком случае коммерческие расходы – это строка 2210, которая находится в отчете о прибылях и убытках.

Что включают в себя расходы данной категории? Если рассмотреть перечень подобных затрат, можно создать полноценную картину данного термина.

Коммерческие расходы — это что? что включают в себя коммерческие расходы?

  • Доставка продукции.Зависит от расстояния транспортировки, транспортных тарифов компании, веса груза, а также вида транспортного средства.
  • Погрузка и выгрузка.
  • Упаковочные материалы и тара.Их стоимость определяется количеством и ценой за штуку. Первый показатель связан с объемом продукции и требуемыми материалами для упаковки одной единицы. Коммерческие расходы предприятия данного типа относятся к тем, исключать которые нежелательно. Это обусловлено тем, что эстетически привлекательная упаковка является одним из факторов увеличения спроса на товар, поэтому экономия в этом случае нежелательна.

Коммерческие расходы предприятия

Важно

На начало отчетного периода количество отгруженной продукции, на которую право собственности к покупателям не перешло, равно 300 ед.

Сумма издержек обращения, не списанная на начало отчетного периода, составила 45 000 руб.

(без НДС). В течение отчетного периода отгружено 900 ед. готовой продукции. Из них право собственности перешло к покупателям только на 820 ед.

За отчетный период сумма коммерческих расходов составила 159 300 руб.

(в том числе НДС — 24 300 руб.). При их отражении в учете компании сделаны записи: Дебет 19 Кредит 60 — 24 300 руб. — учтен «входной»

НДС по коммерческим расходам; Дебет 44 Кредит 60 — 135 000 руб.

(159 300 — 24 300) — учтены коммерческие расходы; Дебет 68 Кредит 19 — 24 300 руб. — принят к вычету «входной» НДС по коммерческим расходам.

Управленческие и коммерческие расходы

Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы».

Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Управленческие расходы можно включить в себестоимость услуг

Если счет 44 в учете не используется, то расходы, квалифицируемые как коммерческие, обычно отражают на счете 26, который может закрываться 2 путями:

  • через включение в себестоимость готовой продукции путем распределения затрат, собранных на счете 26;
  • через списание всей суммы расходов, накопленных на счете 26, сразу в дебет счета 90.

В первом случае в отчете о финрезультатах они будут включаться в сумму строки 2120 «Себестоимость продаж» по мере списания себестоимости продаваемой продукции, а во втором попадут в строку 2220 «Управленческие расходы».

Однако не использовать счет 44 можно, только если расходы, собираемые на нем, не имеют подлежащей обязательному распределению составляющей.

А это достаточно редкая ситуация. Подробнее о каждой из строк отчета о финансовых результатах читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Источник: http://zakon52.ru/mozhno-li-ne-vydelyat-kommercheskie-rashody-v-otchetnosti/

Закрытие 90 счета коммерческие расходы

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка. На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Организации — плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

  • 90/2 – для отражения себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) по которым была признана на 90/01 выручка;
  • 90/3 – для учета сумм НДС, которые должны будут поступить от покупателя;
  • 90/4 – для отражения сумм акцизов, которые были включены в стоимость подакцизных товаров;
  • 90/5 – для сбора информации о суммах экспортных пошлин;
  • 90/6 – для учета общехозяйственных расходов тех организаций, в учетной политике которых указано производить списание расходов такого типа на счет 90;
  • 90/7 – коммерческие расходы (для торговых предприятий);
  • 90/9 – для формирования и отражения конечного результата от реализации товаров, работ или услуг за рассматриваемый месяц – прибыли или убытка.

Правила ведения аналитического учета всегда сводятся в первую очередь к учетной политике конкретного предприятия.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается записью: Дт 62 — Кт 90-1 В организациях, осуществляющих розничную торговлю, по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», отражается продажная стоимость реализованных товаров. При этом составляется бухгалтерская запись: Дт 50 — Кт 90-1 Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
Расходы организации подразделяются на: 1) расходы по обычным видам деятельности; 2) прочие доходы и расходы, в составе которых выделяются: операционные; внереализационные; чрезвычайные.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности организации доходы подразделяются на: 1) доходы по обычным видам деятельности; 2) прочие доходы, в которых выделяются: операционные, внереализационные, чрезвычайные. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Продажа по сравнению с реализацией является более конкретным и однозначным понятием и означает отчуждение товара за деньги или иное встречное возмещение. Порядок определения выручки от продажи зависит от предмета деятельности организации.

Организации считают обычными для них видами деятельности те, которые предусмотрены их уставами и которые в тексте устава подразумеваются как «прочие», но систематически осуществляются организацией и приносят ей доход. Целесообразно закреплять предмет деятельности в учетной политике организации.

Закрытие счетов 90 «продажи», 91 «прочие доходы и расходы»

ВажноВ случае если фактическая себестоимость проданной продукции оказывается ниже плановой, используется метод «красное сторно»: Дт 90-2 — Кт 43,20 На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» отражаются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика), бухгалтерской записью: Дт 90-3 — Кт 68 Если организация является плательщиком акцизов, экспортных пошлин, то для каждого вида обязательств в рабочем плане счетов должен открываться отдельный субсчет, например 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины» и т.д. В течение года записи по всем субсчетам осуществляются нарастающим итогом с начала года.

На субсчете 90-1 «Выручка» накапливается кредитовый оборот, а на остальных субсчетах — дебетовые обороты. Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и др.

Закрытие счета 90 «продажи»

ПБУ 9/99 «Доходы организации» выделяет 5 условий для признания в бухгалтерском учете выручки от продаж: 1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора; 2) сумма выручки может быть определена исходя из цены, установленной договором; 3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод, т.е. организация получит в оплату какой-либо актив; 4) право собственности на продукцию или товар перешло от организации к покупателю; 5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены, т.е. исчислены в денежном выражении. Если не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Характеристика счета 90 «продажи»

Вернуться назад на Коммерческие расходыСтрока 2210 «Коммерческие расходы» Производственные фирмы по этой строке отражают затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг). Такие затраты учитывают по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Торговые фирмы по строке 2210 отражают сумму издержек обращения.

Они также учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы указывают по строке 2210 «Коммерческие расходы», если они списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Читайте также:  Ип - «вмененщик» может не вести книгу учета доходов и расходов - все о налогах

Таким образом, в строке 2210 нужно отразить дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» за отчетный период.

Сумму коммерческих расходов (издержек обращения) укажите в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

По итогам месяца, согласно дебетовым и кредитовым оборотам, по этому счету определяется итоговый результат от продаж – прибыль или убыток – значение которого важно для эффективной работы компании. Рассмотрим структуру и характеристику счета 90 и ключевые моменты по его применению в данных бухучета.

Зачем нужен 90-й счет? Независимо от того, какой вид экономической деятельности – производство, сельское хозяйство или торговля – приносит предприятию прибыль, суммы, которые ее образуют, записывают на счет 90 — «Продажи». Это очень объемный счет, имеющий множество статей затрат и доходов, которые учитываются по отдельным аналитическим счетам.

Формирование расходов При формировании коммерческих расходов в учете фирмы делают записи: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10— списаны материалы на упаковку продукции на складе; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 23— списаны расходы вспомогательных производств по затариванию, а также доставке и погрузке продукции; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70— начислена заработная плата работникам, занятым упаковкой, погрузкой и продажей продукции; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых упаковкой, погрузкой и продажей продукции; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60, 76— учтены расходы по доставке и погрузке продукции силами сторонних организаций, расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т. д. Пример ЗАО «Актив» производит продукцию.

ВниманиеПодчинен счету «Расходы на продажу» (90.07). Вид: Активный.Виды учета на счете:

Описание счета «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» На субсчете 90.07.

1 осуществляется учет расходов на продажу (расходы на затаривание и упаковку продукции; услуги доставки; комиссионное вознаграждение, полученные компаниями-посредниками; услуги хранения продукции и оплата продавцам; рекламные и представительские услуги; прочее).

На счете отражаются расходы на продажу по деятельности предприятий, которые используют основную систему налогообложения.

Аналитический учет по счету организовывается в разрезе видов понесенных расходов.

Источник: http://buh-nds.ru/zakrytie-90-scheta-kommercheskie-rashody/

Анализ отчета о финансовых результатах

В ст. 14 402-ФЗ указывается, что ежегодная бухотчетность, представляемая бизнес-субъектами в налоговые органы, состоит из трех составных частей:

  • баланса;
  • ОФР;
  • приложений к указанным формам.

Обязанность готовить ОФР не зависит от вида бизнеса, налогового режима и масштабов деятельности юрлица. Например, налогоплательщики заполняют отчет о финансовых результатах при УСН «Доходы», «вмененке», ЕСХН, патентной системе и ОСНО.

ОФР сдается не позднее истечения трех месяцев с момента окончания налогового периода – года. Фирмы и ИП вправе представить его в любую удобную дату с 01.03 по 31.03. Если последний день месяца оказывается нерабочим, «дедлайн» сдвигают вперед. Например, в 2018 году он наступит 02.04.

Отчет о финансовых результатах, скачать бланк которого можно на сайтах информационно-правовых систем, направляется фирмами в два адреса: в «свою» налоговую инспекцию и территориальное подразделение Росстата. Для хозяйствующих субъектов с численностью персонала до 100 человек допустим бумажный и электронный способ представления, для остальных – исключительно электронный.

Какие показатели деятельности налогоплательщика отражаются в ОФР?

В отчете о финансовых результатах отражаются экономические итоги деятельности компании или ИП за два предыдущих года. Сведения за позапрошлый год берутся составителем из ранее предоставленной налоговикам формы, за прошлый – выводятся из данных бухгалтерского учета, в частности, из «обороток» по счетам 90, 91, сведений налоговых деклараций.

Для крупного и малого бизнеса приказом Минфина 66н предусмотрены разные формы заполняемого документа. Небольшие компании готовят его по укрупненным строчкам, что упрощает процесс расчетов. Вне зависимости от масштабов работы фирмы-составителя, в документе обязательно отражаются следующие экономические показатели деятельности:

  • Выручка в отчете о финансовых результатах

Это поступления фирмы или ИП, полученные по обычным видам деятельности, например:

  • от продажи продукции собственного производства;
  • от реализации покупных товаров;
  • от оказания услуг.

Если фирма занята сдачей помещений в наем, выручкой для нее окажутся платежи от арендаторов. Если компания специализируется на предоставлении в пользование ПО, показатель будет равен сумме платежей от лицензиатов

Выручка отражается в ОФР по строке 2110. Это сумма оборотов по кредиту сч. 90, уменьшенная на размер заложенного в них НДС и акцизов.

  • Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах

Это расходы, понесенные по обычным направлениям деятельности и заложенные в стоимость продукции (услуг), реализуемых экономическим субъектом. Например, это цена изготовления изделий, покупки товаров у поставщика и т.д.

Себестоимость показывается в ОФР по строке 2120. Чтобы найти искомый показатель, бухгалтеру нужно сделать «оборотку» сч. 90, взять сумму движений по дебету и уменьшить на величину акцизов и НДС.

  • Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

Это совокупность расходов, связанных с продажей товаров. В указанную категорию входят:

  • комиссии фирмам, оказывающим услуги сбыта;
  • стоимость упаковки товаров, доставки в магазин;
  • оклады продавцов;
  • представительские расходы и т.д.

Коммерческие траты отражаются в ОФР по строке 2210. Они отражаются по дебету 90-го счета в корреспонденции со счетом 44.

  • Управленческие расходы в отчете о финансовых результатах

Это совокупность расходов фирмы, связанных с управлением ею как производственно-хозяйственным комплексом. К этой категории относятся:

  • траты на зарплату управленцев;
  • выплаченные в казну налоги;
  • цена аренды офиса;
  • стоимость покупки услуг внешних юристов, консультантов и т.д.

Управленческие расходы показываются по строке 2220. Они собираются в кредите сч. 90 в корреспонденции со сч. 26.

Составление отчета о финансовых результатах предполагает, что помимо указанных величин в форме показываются:

  • %% полученные (доход от выданных компанией займов, долговых фининструментов);
  • %% выплаченные (цена привлеченных кредитов и замов);
  • прочие доходы (поступления от операций, не связанных с основной деятельностью, показываются в кредите сч. 91);
  • прочие расходы в отчете о финансовых результатах (траты, не связанные с основной деятельностью, собираются в дебете сч. 91);
  • текущий налог на прибыль (берется из декларации за истекший год);
  • отложенные налоговые активы и обязательства.

Приказом Минфина 66н предусмотрена логичная структура отчета о финансовых результатах. Суть формы в том, что фирма-составитель показывает доходы, полученные за отчетные 12-ть месяцев, и понесенные расходы. На основании этих данных она рассчитывает экономические показатели деятельности: валовую прибыль, прибыль от продаж, чистую прибыль (убыток).

Отчет о финансовых результатах нулевой: образец

Если компания или ИП фактически не ведут никакой деятельности (не имеют договорных отношений, не перечисляют заработную плату, не выплачивает налоги и т.д.), ОФР будет полностью нулевым – по всем строчкам отсутствуют значения. Подобная ситуация возможна, когда:

  • хозяйствующий субъект находится в состоянии простоя;
  • фирма зарегистрировалась, но не успела начать деятельность;
  • компания находится на стадии ликвидации.

Содержание отчета о финансовых результатах ограничится сведениями о составителе (наименование, ИНН, КПП, юрадрес, вид деятельности), о периоде, за который подготовлен документ, и дате его представления. Ниже в табличной форме будут идти прочерки.

Готовый ОФР содержит показатели, по которым можно судить о жизнеспособности организации, ее удачах и провалах. Данные, приведенные в форме, полезны и для внутренних пользователей (руководства), которое на их основании принимает управленческие решения, и для третьих лиц (налоговой инспекции, банков, партнеров по бизнесу).

Анализ ОФР делится на две разновидности:

  1. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Бухгалтер или аналитик рассчитывает долю каждого показателя, отраженного в строках отчета, к выручке, которая принимается за 100%. Это помогает определить, какие виды расходов оказывают наибольшее влияние на снижение прибыли, какие типы доходов способы стимулировать ее рост. Исходя из полученных данных руководство компании выбирает методы улучшения финансовых показателей.

  1. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Это сопоставление показателей, отраженных в форме, за два года: прошлый и позапрошлый. Пользователь отчетности рассчитывает абсолютное и (или) относительное отклонение, что помогает выявить актуальные тенденции в развитии фирмы: за счет чего снизилась чистая прибыль, сократился денежный поток и т.д. На основании сделанных выводов принимаются эффективные управленческие решения.

Бухгалтерский баланс  и отчет о финансовых результатах

Все формы ежегодной бухгалтерской отчетности, составляемые налогоплательщиком, связаны между собой и дополняют друг друга. Чтобы проверить правильность формирования ОФР, можно обратить внимание на следующие контрольные соотношения с балансом:

  • Стр. 2400 ОФР равна разнице значений в строке 1370 на конец предыдущего и отчетного года.
  • Стр. 2450 ОФР равна разнице между показателями двух лет, отраженным в стр. 1180 формы-1.
  • Стр. 2430 ОФР равняется разнице между значениями на конец двух предыдущих лет, отраженными в стр. 1420 баланса.
Читайте также:  Какую отчетность сдавать за 2-й квартал 2017 года? - все о налогах

Соотношение баланса и отчета о финансовых результатах помогает бухгалтеру выявить ошибки, допущенные при заполнении форм, своевременно скорректировать их и подать в налоговую инспекцию полностью достоверные сведения.

Источник: https://raszp.ru/otchet/kommercheskie-raskhody-v-otchete-o-finansovih-resultatah.html

Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

При изготовлении продукции, ее реализации или предоставлении услуг, важная роль отводится учету коммерческих и управленческих расходов. Их обязательно нужно отображать в бухгалтерском учете. Заполняя отчет о финрезультатах, сумму коммерческих расходов нужно относить только в «свою» строку, отделяя их от управленческих.

Определение коммерческих затрат

Коммерческими называют затраты, связанные с организацией реализации работ, услуг  продукции. Для организации, занимающейся розничной и оптовой торговлей, они включают в себя следующие статьи:

  • Реклама и маркетинговое продвижение.
  • Услуги охраны.
  • Представительские расходы.
  • Содержание складов, офисов.
  • Плата за работу сотрудников.
  • Амортизация оборудования.
  • Другие затраты.

Производственные компании наделены правом относить к этому разделу затраты на:

  • Транспортировку товара.
  • Представительские статьи для реализации продукции.
  • Содержание складов с готовой продукцией.
  • Комиссионные сборы.
  • Упаковку и хранение товара.

Каждый из пунктов влияет на годовую отчетность, поэтому их указывают в финансовом отчете.

Место коммерческих расходов в отчете о финансовых результатах

Данный вид расходов отображается в отчете финансовых результатах в 2210-й строке. Фиксируются они в бухгалтерском учете проводкой: Дт 90 — Кт 44. Если организация не использует 44-счет, тогда его можно заменить на 26-й. Его закрывают двумя способами:

  1. Списав всю сумму расходов — Дт 90 — Кт 26.
  2. Включив себестоимость в распределение затрат на 26 счете.

В первом случае коммерческие расходы отражают по 2220-й строке, отождествляя их с управленческими. Во втором для них используют 2120-строку — «Себестоимость».  Разрешено не открывать счет №44 только в том случае, если собираемые на нем расходы не нуждаются в распределении. В баланс этот пункт вносят только при появлении сальдо по 44-му счету. Его можно отнести к «Запасам».

Подведем итог. В графе 2210 отчета о финрезультатах отображается списание по 90-му счету. Коммерческие расходы собираются на 44-м. В данном отчете эту сумму нужно указывать в круглых скобках.

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Каждая форма отчетности дополняет друг друга. Общая информация по всему предприятию содержится в балансе. В финансовых результатах есть данные о доходах и расходах предприятия. Этот отчет детализирует общие статьи баланса, помогая понять, что влияет на убыточность или прибыльность фирмы.

Что касается коммерческих расходов, то при составлении отчета о финансовых результатах, нужно обращать внимание на форму1. Они не всегда отражаются в балансе – только при реальном сальдо на начало периода. Поэтому, можно сделать вывод, что соотношение баланса и отчета о финансовых результатах в данном случае не всегда одинаково.

Методы анализа отчетности

Есть несколько методов анализа отчета о финансовых результатах работы предприятия. Первый из них – это горизонтальный анализ. По-другому его еще называют анализ временем.

Его суть заключается в том, чтобы проанализировать один показатель по нескольким годам, чтобы увидеть влияющие на него факторы.

Коммерческие расходы можно уменьшить и тем самым повысить прибыль предприятия, ели правильно проанализировать этот показатель.

Второй способ – вертикальный анализ. Он помогает понять, что влияет на общую сумму расходов. Для этого нужно проанализировать каждую статью. Благодаря таким анализам, можно сделать выводы, как сделать деятельность организации более прибыльной.

Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskaya-otchetnost/kommercheskie-rashody-v-otchete-o-finansovyh-rezultatah/

Библиотека think.5rik.ru | Коммерческие расходы проводки

Строка 2210 «Коммерческие расходы» Производственные фирмы по этой строке отражают затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг). Такие затраты учитывают по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Торговые фирмы по строке 2210 отражают сумму издержек обращения. Они также учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Эти расходы указывают по строке 2210 «Коммерческие расходы», если они списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». Таким образом, в строке 2210 нужно отразить дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» за отчетный период.

Сумму коммерческих расходов (издержек обращения) укажите в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Производственные фирмы относят к коммерческим расходам затраты:

• на рекламу продукции; • на транспортировку продукции до места назначения; • на погрузку и выгрузку продукции; • на упаковку готовой продукции; • на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи и складских служб; • на представительские расходы; • на выплату зарплаты продавцам и т. п.

Формирование расходов

При формировании коммерческих расходов в учете фирмы делают записи: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 — списаны материалы на упаковку продукции на складе; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 23 — списаны расходы вспомогательных производств по затариванию, а также доставке и погрузке продукции; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 — начислена заработная плата работникам, занятым упаковкой, погрузкой и продажей продукции; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых упаковкой, погрузкой и продажей продукции; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60, 76 — учтены расходы по доставке и погрузке продукции силами сторонних организаций, расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т. д.

Списание расходов

Коммерческие расходы списывают на себестоимость по-разному. Способ их списания зависит от многих факторов. В частности, от порядка перехода права собственности на отгруженную продукцию.

Если это происходит после отгрузки продукции покупателю, коммерческие расходы спишите непосредственно в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Если по договору поставки право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю только после ее оплаты, коммерческие расходы можно списать только после поступления денег.

Списание расходов отразите проводкой: ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— списаны коммерческие расходы.

Расходы на упаковку и транспортировку, которые входят в состав коммерческих расходов, могут:

• распределяться между реализованной и нереализованной продукцией; • списываться полностью.

Распределение расходов

Такие расходы должны распределяться между конкретными видами отгруженной продукции. Если невозможно определить, к какой именно продукции относятся эти расходы, то распределите их исходя из веса, объема, производственной себестоимости или других характерных показателей. Конкретный порядок распределения расходов установите в учетной политике.

Списание расходов полностью

В соответствии с пунктом 9 ПБУ 10/99 коммерческие и управленческие расходы можно полностью включать в себестоимость проданной продукции, если они признаются расходами по обычным видам деятельности.

Если фирма с начала года перешла на такой порядок списания, то несписанный остаток коммерческих расходов за прошлый отчетный период она должна списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 15 ПБУ 1/2008).

Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам

Если у вас торговая фирма, то по строке 2210 «Коммерческие расходы» нужно отразить затраты, списанные в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», с кредита счета 44 «Расходы на продажу».

На счете 44 в торговых фирмах учитывают все затраты, связанные с ведением обычной деятельности:

• заработную плату административно-управленческого персонала и продавцов; • расходы по аренде офисных помещений и складов; • стоимость услуг охраны; • представительские расходы и т. д. Кроме того, торговые фирмы могут отражать на счете 44 транспортные расходы, связанные с приобретением товаров.

Формирование расходов

При формировании коммерческих расходов в учете торговой фирмы делают записи: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 — списаны материалы на упаковку товаров; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 41 субсчет «Тара под товаром и порожняя» — отражен отпуск (расход) тары; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02 (05, 60, 76…) — учтены расходы, связанные с ведением торговой деятельности (амортизация, расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т. д.); ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 — начислена заработная плата работникам торговой фирмы; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 — начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты работников.

Источник: http://5rik.ru/think/Kommercheskie-rashody-provodki-page.php

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector