Ндс при переходе с усн на осно: порядок налогообложения — все о налогах

Особенности перехода с УСН на ОСНО в 2018 году — добровольно, в середине года

Самой популярной среди мелких предпринимателей является упрощенная система налогообложения. Чтобы осуществлять деятельность по УСН, предприятия должны соответствовать нескольким требованиям, важнейшими из которых являются лимиты по доходам за год и на численность сотрудников.

Если эти требования не могут быть выполнены, налогоплательщик имеет право перейти на ОСНО с того учетного периода, когда случилось нарушение установленных правил. Не всегда такой переход является вынужденным шагом – часто предприятия делают это умышленно.

Упрощенная система налогообложения дает массу преимуществ, но на ней не могут работать крупные предприятия, так как ограничивается количество сотрудников и максимальный доход. Если же маленькое предприятие со временем выросло и расширилось, то его перевод на общую систему будет вынужденным шагом.

Чем отличаются УСН и ОСНО

Системы обложения налогом УСН и ОСНО довольно сильно отличаются.

Среди главных отличий:

Расходы и доходы. Упрощенка предусматривает два объекта для обложения налогами. Это «Доходы» и «Доходы минус расходы». Первый вариант не предполагает ведения учета расходов. В общей системе нет никаких видов объектов, в ней равно ведется учет и доходов, и расходов.
В УСН действует единый налог, тогда как на ОСНО налогов больше. Деятельность организации на ОСНО предполагает оплату нескольких типов налога: НДС, на прибыль и на имущество. В упрощенном режиме же нужно будет уплачивать только 1 тип налога, который принято называть единым. НДС уплачивается только в случае ввоза товаров на территорию России. Налог на имущество на УСН также платить необходимо, но только за те объекты недвижимости, которые имеют кадастровую цену.
Ставки и льготы по налогу. В целом ставки на ОСНО выше, чем на УСН, но некоторые типы бизнеса имеют льготы, уменьшающие ставку практически до нуля. Общий режим предполагает возможность отказа от уплаты НДС, если за предыдущие 90 дней доход не превысил 2 миллиона рублей.
Декларации или отчетность. На УСН нужно сдавать только одну налоговую декларацию за целый отчетный год, тогда как общая система предполагает целый перечень разных отчетов.
Если на УСН можно обойтись без отдельной должности бухгалтера (субъекты малого предпринимательства имеют право самостоятельно вести всю отчетность), то на ОСНО весь учет должен вести специалист, так как он ведется в полном объеме.
УСН предполагает кассовый метод ведения учета доходов и расходов. На общей системе этот метод также возможен, но только в том случае, если за последний год доход не превышал миллиона рублей. Если выручка больше – применяется метод начисления.

Так как между этими двумя системами очень большая разница, перейти от одной к другой очень сложно. Осуществить переход может только очень опытный и высококвалифицированный бухгалтер.

Основания для изменения системы налогообложения

Общую и упрощенную систему даже сложно сравнивать. Если в первом случае необходимо вести полный бухгалтерский учет, то во втором необходимо будет уплачивать только один налог и вести очень простой учет.

Ведение бизнеса не всегда бывает одинаковым. В один момент руководство организации может понять, что ему выгоднее перейти на общую систему. Это может быть просто выгоднее. В другом случае организация может просто перестать отвечать условиям упрощенной системы.

Если перейти на упрощенную систему можно только в добровольном порядке, то переход на ОСНО может быть и принудительным или вынужденным.

Пример заполнения уведомления о применении упрощенной системы налогообложения

Потеря права на упрощенку

Пункт 4 статьи 346 НК РФ указывает причины, на основании которых можно потерять право на упрощенку:

получение дохода, превышающего установленный лимит;
в ЕРГЮЛ появились сведения о филиале компании;
ведение ненадлежащей деятельности;
доля юридического лица в уставном капитале увеличилась до 25%;
в штате числится больше 100 человек персонала;
превышен лимит на основные средства.

Необходимо преждевременно решить вопрос о том, как без потерь перейти с упрощенки на ОСНО, ведь общий режим применяется с первого дня отчетного квартала.

Добровольно

Переход с УСН на ОСНО в добровольном порядке возможен только с начала года. Об этом обязательно следует сообщить в ФНС, написав отказ по форме №26.2-3. Уведомление следует подать до 15 января того года, когда предприятие собирается переходить на общий режим налогообложения.

Уведомление заполняется очень просто.

Документ должен содержать такие данные:

код ИНН;
код КПП;
код налоговой службы, в которой обслуживается организация;
наименование предприятия;
год отказа лица от упрощенного режима.

Декларация по упрощенной системе в этом случае подается по тем же срокам, как и всегда – до 31 марта следующего года. В это же время нужно произвести уплату годового налога без учета авансовых платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Налоговая инспекция не выдает какого-то специального разрешения на переход к общему режиму. Организация по умолчанию считается на ОСНО, если от нее поступил отказ от упрощенки.

Как происходит переход

Особенности перехода с УСН на ОСНО в 2018 году зависят от обстоятельств. Если процедура осуществляется на добровольном основании, то нужно написать уведомление в ФНС. Если же переход вынужденный и происходит из-за того, что произошло нарушение законодательных требований, организация получит уведомление о прекращении действия УСН.

После перехода наступают такие последствия:

фирма переходит на полное ведение бухгалтерской отчетности;
необходимо уплачивать и подсчитывать те налоги, которые не уплачивались при УСН;
подача декларации и прочей отчетности происходит не раз в год, а ежемесячно и ежеквартально по разным направлениям.

Прежде чем добровольно перейти на ОСНО, следует взвесить все за и против. Общая система может предложить ряд льготных условий, но ведение отчетности очень сильно осложняется.

Уведомление налоговой

Если организация решила в добровольном порядке перейти на общий режим налогообложения с упрощенного, ей следует направить по этому поводу уведомление в налоговую службу.

Если переход является вынужденным, то форма уведомления, а также срок будут другими. Нужно будет подать в налоговую инспекцию документ по форме №26.2-2 до 15 числа начального месяца следующего квартала после того, как произошли нарушения УСН.

Учет доходов и расходов

Неуплаченный при использовании упрощенной системы доход необходимо ввести в состав выручки в первом месяце использования общей системы.

Также в базу налога вводят все авансы, которые организация приобрела еще до перевода УСН на ОСНО. Такая процедура обязательна даже в том случае, если товары по этим авансам были отгружены уже после перевода на общую систему. Полученные в ходе отгрузки расходы уменьшают налоговую базу на доход.

В первый месяц после перехода на новый режим в число расходов включают задолженности по услугам, по заработной плате, а также страховым взносам.

Некоторые сложности вызывает учет расходов на товары. Чтобы учитывать их при УСН, товары должны быть не только оплаченными, но и проданными. По этой причине те товары, которые были куплены при упрощенке, а проданные при ОСНО можно учитывать в налоге на прибыль.

Пример сообщения об утрате права на применение УСН (форма 26.2-2)

Остаточная стоимость основных средств

Если переход с упрощенной системы происходит добровольно, то никаких проблем с основными средствами нет. Все приобретенное при упрощенке имущество равными частями списывается на протяжении 12 месяцев.

Если же переход будет вынужденным и произойдет во второй половине года, то на учете будет стоять остаток цены основных средств. В ОСНО этот остаток несписанных при УСН расходов следует внести в налоговый учет как остаточную стоимость основных средств.

Налогообложение по основной системе невозможно без восстановления НДС. Этот процесс составлен их двух частей. Первой из них является уплата налога по оказанию услуг, отгрузке товаров, исполнению работ, которые были проведены до 1 числа месяца, в котором начался перевод.

Все эти операции должны быть оформлены счетами-фактурами. В то же время организация или ИП получает право на возмещение НДС, основанием для чего и выступают счета-фактуры.

Счета-фактуры

Законодательство требует, чтобы переоформление счетов-фактур с включением НДС происходило только по тем товарам, у которых срок выставления истекает в период перехода на ОСНО (в том же месяце).

С момента отгрузки счета-фактуры должны выписываться именно в это время. Если организация потеряла право на упрощенку из-за нарушений, то платить НДС ей придется с собственных средств. Не удастся учесть эти средства и в расходах во время расчета налога на прибыль.

Арбитражные суды некоторых регионов делают выводы о правильности переоформления счетов-фактур с обоснованием НДС с самого начала отчетного периода.

Можно ли перейти в середине года

Если переход происходит вынуждено, предприниматель обязан подать в налоговую службу уведомление об утрате права на УСН на протяжении 15 дней после этой утраты.

Если переход на ОСНО осуществляется на добровольном основании, уведомление следует подавать до 15 числа первого месяца в том, году, когда планируется перейти на общую систему.

Нюансы переходного периода

Переходный период для бизнеса довольно сложный в плане подготовки отчетности. Следует провести очень много операций, которые просто не были нужны во время деятельности на УСН.

Если же у организации есть задолженность, которая была создана при УСН, но безнадежной стала только в период применения ОСНО, а полученные с нее доходы учитывались в базе налога на прибыль, то ее списать можно на общих основаниях.

Источник: https://jurjur24.ru/osobennosti-perehoda-s-usn-na-osno-v-tekushhem-godu/

Как перейти с УСН на ОСНО, с упрощенки на общую систему налогообложения

В 2015 году российские предприниматели и организации имеют право платить налоги в нескольких режимах. К ним относится общий режим — ОСНО и несколько специальных: УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

Общая система налогообложения автоматически распространяется на всех ИП и любые организации. Но только в том случае, если при их регистрации не было подано заявление о переходе на какой-либо специальный режим. ОСНО применяют также тогда, когда другие режимы нельзя использовать. Он характеризуется полным ведением бухучета и необходимостью выплаты всех налогов.

Упрощенная система налогообложения более выгодна в плане уплаты налогов и ведения бухгалтерской отчетности. Она подходит для очень многих видов предпринимательства. Этот режим позволяет выбрать какой-то один налог. Это может быть налог в размере 6 % от доходов или 15 % от доходов за минусом понесенных расходов.

Перейти с УСН на ОСНО возможно в нескольких случаях:

если имеется добровольный отказ от этой системы, который оформляется с помощью уведомления налоговой службы. Оно подается не позднее 15 января текущего года. Более позднее обращение может привести к отказу в переходе на другой режим налогообложения и обязанности соблюдать прежний в течение нового налогового периода. Для оформления уведомления используется специальная форма или электронный формат;
если не выполняются условия НК РФ, что означает автоматический переход на общий режим. В этом случае уведомление в инспекцию подается в том квартале, когда произошло нарушение закона. Но его можно подать и в течение 15 дней другого квартала. Налоговым кодексом предусмотрено, что сумма доходов налогоплательщика по УСН за весь год не может быть больше 60 млн рублей. При этом остаточная стоимость активов не должна быть более 100 млн рублей. Законом установлено также требование к доле других юр. лиц в уставном капитале, которая не может быть больше 25 %. Количество работающих на предприятии при использовании режима УСН должно составлять не больше 100 человек. Имеется также много других условий, которые требуют обязательного выполнения. В противном случае организация должна перейти на ОСНО. Вернуться на упрощенный режим налогообложения можно только через год после утраты права на его применение. Для этого придется снова подать уведомление в налоговую инспекцию.

Как перейти с упрощенки на ОСНО?

Для того чтобы совершить переход на общую систему налогообложения, нужно определить налоговую базу. Это зависит от метода расчета, например кассового или метода начисления. При кассовом способе расчета налога не требуется особый порядок формирования доходов и расходов. Но, если применяется метод начисления, закон устанавливает специальные правила формирования переходной налоговой базы.

Как перейти с упрощенки на ОСНО?

Данный переход предполагает следующие действия:

перейти к полному ведению бухучета. В нем нужно отразить сальдо по счетам только на начало квартала, в котором было утрачено право на УСН;
произвести подсчет налогов, неиспользованных при УСН;
определить размер дебиторской задолженности;
выяснить величину кредиторской задолженности;
оплатить налоги и долги;
посчитать и заплатить пени по неоплаченным налогам;
определить остаточную стоимость имущества;
сообщить покупателям о переходе на общий режим.

Если право на УСН потеряно, организация должна начислять и платить НДС. Это зависит от времени поступления денег. Если они приходят до перехода на ОСНО, а сама покупка оформляется позже, то НДС начисляется только на реализацию товара. Но после перехода на УСН нужно начислять НДС на полученный аванс и реализацию продукции. Но НДС с аванса в этом случае нужно будет вычесть.

Источник: https://nebopro.ru/kak-perejti-s-usn-na-osno-s-uproshhenki-na-obshhuyu-sistemu-nalogooblozheniya/

Переход с УСН на ОСНО и его особенности

Современная налоговая система нашей страны позволяет выбрать несколько режимов налогообложения. УСН является упрощённым, и компании, работающие на нём, ведут свою деятельность намного легче. Зачем нужен переход с простой системы на отягощённую отчётами, значительными налогами, которыми славится ОСНО? Такое событие возникает не только ввиду сторонних факторов, но и с развитием бизнеса.

Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую

Применять ОСНО может любой предприниматель — ИП или организация. На такой режим переводят все фирмы, которые не определились с выбором системы налогообложения. В этом плане ОСНО универсальна. На неё не будут распространяться ограничения по количеству работников, видам деятельности. Размер доходов также не играет важной роли.

В целом УСН более выгодна. Такой режим не подразумевает ведение серьёзной бухгалтерской отчётности и уплату некоторых налогов. Однако применение ОСНО выгодно в следующих случаях:

Немалая часть контрагентов компании находится на ОСНО. Появляется интерес во входящем НДС.
Предприятие импортирует товары. Такая деятельность позволяет предъявить к вычету НДС.
Организация занимается оптовой торговлей.
Учреждение является получателем льготы по налогу на прибыль.

Переход может осуществиться двумя путями — добровольно или по причине утраты права на УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

В некоторых случаях переход с УСН на ОСНО может оказаться выгодным

Уведомление о добровольном переходе с УСН на ОСНО

Следует уведомить налоговую службу о принятии такого решения до 15 января текущего года. Иначе ИФНС может отказать. Переход в добровольном порядке возможен только с началом нового года.

Второй случай подразумевает несоблюдение правил использования УСН:

превышение доходов за год (больше 60 миллионов);
превышение доли других организаций в капитале более чем на четверть;
увеличение числа работников (больше 100);
открытие филиала.

Такая ситуация обязательно должна быть обозначена в налоговом учреждении. Подача уведомления проходит в том же квартале, когда было совершено нарушение НК либо в течение 15 суток следующего квартала. Поэтому при нарушении переход на ОСНО будет автоматическим.

Можно ли сменить систему налогообложения в середине года

Перейти на ОСНО в середине года возможно только по утрате права ведения УСН. В этом случае фактический вынужденный переход влечёт за собой сообщение в налоговую службу. Добровольно перейти в середине налогового периода не получится — придётся ждать следующего года.

Процесс перехода, условия, документация и сроки

При добровольном переходе от вас потребуется только заполнить уведомление о данном процессе. Как уже было сказано это сделать необходимо до 15 января, иначе может поступить отказ.

Первый шаг к переходу на ОСНО — отказ от упрощённой системы

Его заполнение не требует особых знаний или специфики. Ожидать специальных документов от налоговой службы не надо.

В ситуации, когда организация или предприниматель теряет право пользоваться упрощённым режимом, в ИФНС подаётся сообщение.

Сделать это нужно в квартале, котором произошла утрата либо в течение 15 дней следующего квартала. Далее подаётся декларация по УСН. Закон устанавливает срок подачи не позднее 25 числа того месяца, который будет следовать за кварталом, когда произошла утрата права использования УСН.

Если право на УСН утрачено, об этом нужно сообщить по установленной форме

Особенности учёта при смене налогового режима

Очевидно, что переход с упрощённой системы на более громоздкую ставит перед собой цель учёта всех нюансов.

Прежде всего это вопросы, связанные с налогообложением доходов и расходов, которые имели место в разные режимы. Так вот доходы, полученные после перехода, облагаются налогом уже по общей системе.

Все задолженности, попадающие под расчёт действия уже во время применения ОСНО, также декларируются по общей системе.

В период перехода следует как можно быстрее определить:

размер задолженности дебиторов;
долги по налогам, заработной плате, и прочие;
задолженность перед кредиторами;
цену на имущество.

Это будет определение налоговой базы.

Видео: как применяется общая система налогообложения

Дебиторская задолженность

Если на системе УСН предприятие имеет должников, но не может взыскать причитающиеся ему выплаты, налогооблагаемая база не может быть уменьшена на эту сумму. Переход на ОСНО ничего не изменит в этой ситуации. Дебиторскую задолженность нельзя отнести к расходам на ОСНО. Об этом говорит подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

Оплата НДС, налога на прибыль и имущество

Переход с единого налога на ОСНО означает оплату НДС. В период перехода начисление налога проходит только на реализованные средства во время осуществления деятельность на общем режиме.

Это значит, что все авансовые средства, перечисленные фирме на УСН, не подлежат НДС. Начисление этого налога происходит в квартале, когда произошёл переход.

При такой ситуации, когда это событие было в последний месяц, расчёт налога проходит по всему кварталу.

Следует вовремя переоформить счета-фактуры. В них должно быть включение НДС. В переходный период включать налог надо только по отгрузкам, сроки которых (5 дней) оканчиваются в том же месяце, когда был переход.

Налоги на имущество и прибыль уплачиваются с соблюдением расчёта остаточной стоимости. Это происходит путём выведения разности между ОС на момент принятия ОСНО и суммой всех расходов, связанных с использованием активов и имущества в течение применения УСН.

Видео: вопросы налогового учёта основных средств

Организация перехода с одной налоговой системы на другую не является чем-то сложным. Но стоит учитывать нюансы, возникающие в связи со сменой режима. Особенно это касается при переходе на ОСНО. Поэтому старайтесь продумывать все комплексно, сверяясь с вышеописанными шагами.

Источник: https://ideamaniya.ru/perehod-s-usn-na-osno-i-ego-osobennosti.html

Как перейти с УСН на ОСНО

При переходе с упрощённой системы налогообложения на общий режим плательщики сталкиваются с вопросами о том, как уведомить об этом налоговую инспекцию, чем отличаются добровольный и вынужденный переход, каковы особенности перехода с УСН на ОСНО.

Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую

Применять упрощённую систему налогообложения может любая российская организация или индивидуальный предприниматель (ИП), если соблюдаются следующие условия:

количество работающих — не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 р.;
доходы за год не превышают 150 000 000 р.;
компания не входит в перечень организаций, которые согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ не вправе перейти на упрощённую систему налогобложения;
компания не имеет филиалов (наличие представительства или иного обособленного подразделения применению «упрощёнки» не мешает);
доля всех участников-организаций в её уставном капитале в совокупности не превышает 25%.

Налогоплательщик на УСН может принять решение о переходе на общую систему налогообложения. Это может произойти как по собственному желанию (добровольно), так и при утрате права на применение этого спецрежима (вынужденно).

Процесс уведомления о добровольном переходе с единого налога на ОСНО

Добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала нового календарного года. В середине года перейти нельзя.

Для этого «упрощенец» должен подать в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 января года, в котором хочет применять ОСНО, уведомление об отказе от упрощённой системы налогообложения (Форма N 26.2–3).

Если уведомление подать с опозданием, применять общий режим в этом году будет нельзя.

Прежде чем перейти на другую систему налогообложения, нужно отказаться от упрощённой

Не позднее 31 марта года, с которого «упрощенец» перешёл на ОСН, надо за последний год применения «упрощёнки»:

подать в налоговую инспекцию декларацию по УСН;
уплатить налог по УСН.

Если налогоплательщик не выполнит хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами, он теряет право на УСН с начала того квартала, когда это произойдёт.

После этого налогоплательщик считается перешедшим на ОСН. В налоговую инспекцию надо представить:

сообщение об утрате права на применение упрощённой системы налогообложения (Форма N 26.2–2) — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
декларацию по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим.

Если налогоплательщик теряет право на УСН, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию

Условия и особенности перехода с УСН на ОСНО

Если налогоплательщик будет исчислять доходы и расходы по кассовому методу, то в месяце перехода на ОСН никаких «переходных» правил учитывать не нужно.

При использовании метода начислений:

в составе доходов признаётся ранее не учтённая (неоплаченная) выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
в составе расходов учитываются ранее не учтённые (неоплаченные) расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Иными словами, если доходы и расходы были учтены в налоговой базе «упрощенца», то повторно они не учитываются, и, напротив, если доходы и расходы не были учтены в базе, то они подлежат учёту при общей системе налогообложения.

Учитываем «переходные» доходы

Аванс получен на «упрощёнке», а товар отгружен на ОСН — сумма аванса учитывается в доходах при УСН, выручка от продажи для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Товары отгружены на УСН, а их оплата до перехода на ОСН не поступила — выручка от продажи учитывается для целей налогообложения прибыли:

на 1 января года, с которого применяется ОСН (если переход добровольный);
на 1 число первого месяца квартала, с которого утрачено право на спецрежим (если переход вынужденный).

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары, для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Оплата отгруженных на УСН товары так и не получена — дебиторская задолженность при ОСН учитывается во внереализационных расходах.

Таблица: учитываем «переходные» расходы

Переход с УСН на ОСНО и НДС

Налогоплательщик, перешедший с УСН на ОСН, должен обязательно начислять НДС:

со стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, по ставке 10 или 18%;
авансов, полученных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, по расчётной ставке 10/110 или 18/118.

Помимо этого, он должен оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы. Исчисленный налог можно будет принять к вычету.

Налог на имущество

Предприниматели на «упрощёнке» освобождаются от уплаты налога на имущество, а с переходом на ОСНО такая обязанность возникает. Имущество должно быть оценено с учётом амортизации за период эксплуатации.

Видео: учёт основных средств на УСН и ОСНО в 2017 году

Налогоплательщик на УСН может перейти на ОСНО как в добровольном порядке, так и не желая этого. Об этом надо уведомить налоговую инспекцию. Смена УСН на ОСНО требует применения специальных правил налогового учёта в переходный период, это даст возможность без последствий совершить переход.

Источник: https://sb-advice.com/nalogi/3331-kak-pereyti-s-usn-na-osno.html