Бланк 6 НДФЛ в 2016 году – разъяснения по заполнению
Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С ЗУП 8.3 (3.0) » Бланк 6 НДФЛ в 2016 году – разъяснения по заполнению
В статье более подробно рассмотрена принципиально новая форма отчетности – это расчет 6 – НДФЛ. На примерах рассмотрим как заполнить бланк 6-НДФЛ в 2016 году, изучим важные моменты, которые следует учесть при расчете 6-НДФЛ, в том числе разъяснения ФНС по пограничным выплатам дохода.
В отношении программы 1С в расчете 6-НДФЛ еще не все отлажено, но в плане подачи и правил заполнения формы 6-НДФЛ в законодательстве уже все ясно. Однако возникает путаница.
Достаточно сказать, что с начала года, хотя мы еще ни разу не отчитывались по данной форме, уже три раза поменялся подход налоговых органов к проверке этой формы, то есть уже три раза поменялись контрольные соотношения.
Зачем ввели этот расчет 6-НДФЛ, какую информацию хотят увидеть в расчете и как хотят его проверять, налоговые органы до конца не уверены.
Образец заполнения бланка 6 НДФЛ Раздела I в 2016 году
Что касается бланка формы 6 – НДФЛ, то он состоит из двух разделов. Раздел 1 выглядит вот так:
В Раздел I данные обобщены и заполняются по налоговым ставкам.
По каждому виду налоговой ставки указывается общая сумма выплат (строка 020), выделяются доходы по дивидендам (строка 045), общая сумма исчисленного налога (строка 040), общая сумма налоговых вычетов (строка 030). Также указывается общая сумма удержанного (строка 070) и не удержанного налога (строка 080) и так далее без детализации и расшифровок.
Образец заполнения бланка 6 НДФЛ Раздела II в 2016 году
В Раздел 2 бланка 6 – НДФЛ около каждой строки название не дано, названия строк даны в верхней части бланка:
В этом разделе видно, что он состоит из повторяющихся блоков из пяти строк, с 100 по 140. Каждый вид выплат будет занимать свои пять строк в бланке 6-НДФЛ:
Расчет полей 100 и 120 Раздела II бланка 6-НДФЛ
Следует обратить особое внимание на заполнении ключевых полей 100 и 120.
По поводу 100 строки – дата фактического получения дохода. В этом случае нужно взять на вооружение ст.223 НК РФ. При заполнении этой строки нужно строго следовать регламенту, который дан в ст. 223 НК РФ:
Доход – это оплата труда (зарплата, надбавки, премии, включенные в систему премирования). Согласно ст. 223 НК РФ, день получения такого дохода является последний день месяца, за который начислена эта выплата.
Рассмотрим примеры:
- Зарплата, начисленная за февраль, была выплачена 5 марта 2016 года, значит, в 100 строке необходимо поставить дату 29 февраля 2016 года (последнее число месяца, в котором начислена эта выплата).
- Работника уволили 30 сентября прошлого года, он посчитал, что его незаконно уволили, в судебном порядке его восстановили 20 февраля 2016 года. Но он решил уволиться после этого и получить компенсацию, в том числе за вынужденный прогул. Соответственно, в данном случае указывается дата последнего рабочего дня, а именно 30 сентября прошлого года. То есть берется табель учета рабочего времени, где указывается последний рабочий день сотрудника и этот день переносится в строчку 100, отметим, если речь идет о выплатах при увольнении. Включая компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, потому что это не отпускные. Это выплаты связанные с увольнением.
- Если работник просит отпуск с последующим увольнением, при этом днем увольнения будет последний день отпуска из табеля учета рабочего времени.
Доходы в денежной форме – это иные денежные выплаты, отпускные, больничные, арендная плата, материальная помощь, не предусмотренная ни по коллективному, ни по трудовому договору, дивиденды и др. Доходы в денежной форме учитываются днем выплаты.
Как определяется дата получения дохода по другим выплатам согласно ст. 223 НК РФ:
Расчет полей 110, 120 Раздела II бланка 6-НДФЛ
Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/04/blank-6-ndfl-v-2016-godu/
Разъяснения ФНС по заполнению формы 6 НДФЛ
По правилам заполнения 6 НДФЛ разъяснения ФНС появились впервые в конце прошлого года. Это произошло вскоре после публикации приказа № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года, которым утверждалось введение этой новой формы отчетности.
Впоследствии накопились не только теоретические, но и практические вопросы, поэтому информационный обмен между хозяйствующими субъектами и государственными органами стал интенсивнее. Работа по совершенствованию законодательства в этой области происходит непрерывно.
Официальное мнение ФНС излагается в форме официальных писем.
В настоящее время опубликованы десятки тематических документов, в которых рассматривается ИФНС 6 НДФЛ. Достаточно часто в них делают повторения, дополнительные уточнения. Поэтому имеет смысл изучать только актуальные, самые новые письма ФНС по 6 НДФЛ. Рассмотрим подробнее № БС-4-11/13984@ от 01.082016 г., в котором даны ответы на вопросы, возникающие при заполнении этой формы отчетности.
В очередной раз подтверждено отсутствие обязательств подачи данных (нулевых отчетов), если нет предмета налогообложения. Поясним – речь идет не только об отсутствии штатного расписания и стандартной заработной платы. Организация, или ИП может арендовать у стороннего юридического лица склад, выплачивать арендные платежи. Эти денежные средства являются доходом.
Их надо учесть и привести в отчетности для ФНС 6 НДФЛ. Даны ссылки на конкретные статьи и пункты «Налогового кодекса», согласно которым определенные обязательства есть у адвокатов, иностранных предприятий, лиц, занимающихся операциями с акциями и ценными бумагами.
Отмечено, что по отношению к этим категориям налоговых агентов действуют стандартные правила оформления и сроки подачи отчетов.
Пригодятся разъяснения ФНС по заполнению 6 НДФЛ при использовании организацией расчета со своим сотрудником не в денежной, а в натуральной форме. В этом случае заполняются только данные по дате оформления операции и сумме, которая отражена в бухгалтерском учете, подтверждена соответствующими первичными документами.
Пример заполнения формы
Скачать образец.
Как заполнять 6 НДФЛ: разъяснения по отдельным позициям
Для предыдущего примера использован полугодовой отчет индивидуального предпринимателя. При рассмотрении следующих вопросов можно использовать его в качестве наглядного образца. Приведем разъяснения по заполнению в 6 НДФЛ отдельных строк:
- Если возникают сомнения при занесении данных в стр. 30 используют определения кодов. Они приведены в приказе № ММВ-7-11/387@ ФНС РФ от 10.09.2015 г.
- Это и другие официальные письма ИФНС по заполнению 6 НДФЛ подтверждают необходимость занесения только тех доходов, которые облагаются налогом. Ошибки возникают из-за путаницы с формой 2 НДФЛ, в которой действительно надо указывать все виды доходов.
- В стр. 80 указывают нарастающим методом все налоги (в том числе и с дохода в натуральной форме), которые не были удержаны на дату заполнения отчета налоговым агентом.
- Разъяснения налоговой по 6 НДФЛ четко определяют обязательность заполнения отчетов каждым обособленным подразделением налогового агента. Это требование относится и к тем ситуациям, когда они сдают отчеты в одну налоговую инспекцию. Соответствующим образом создана сама форма документа. В соответствующей графе допустимо указание только одного кода «ОКТМО».
Правильное заполнение формы 6 НДФЛ: разъяснения ФНС по сложным ситуациям
Изучим требования, которые предъявляются к индивидуальному предпринимателю, использующему упрощенную схему налогообложения и одновременно ведущему торговую деятельность в нескольких районах крупного города. В его магазинах работают наемные продавцы, которые получают доход. Разъяснения по 6 НДФЛ из письма № БС-4-11/13984@ от 01.082016 г. точно описывают порядок правильных действий:
- Такой предприниматель является плательщиком налогов по УСН, поэтому он подает отчетность по месту своего жительства.
- Если магазины работают с применением ЕНВД, они выполняют перечисления в бюджет и сдают налоги по месту осуществления своей деятельности.
Эти разъяснения по заполнению формы 6 НДФЛ однозначно определяют необходимость ежеквартального предоставления отчетов в соответствующие территориальные органы ФНС. Разумеется, при этом используются другие правила законодательства. При отсутствии деятельности и выплат доходов частным лицам оформлять пустые документы по форме 6 НДФЛ не надо.
Как заполнять 6 НДФЛ, разъяснения, образцы – эти и другие сведения, размещенные здесь, помогут организациям и частным предпринимателям осуществлять свою деятельность без лишних затруднений. Регулярное обновление тематических данных обеспечивает их актуальность.
Источник: https://okbuh.ru/ndfl/kak-zapolnyat-6-ndfl-razyasneniya
Заполнение 6-НДФЛ: очередные разъяснения ФНС в письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@, ответы сразу на 12 вопросов
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@
В ОТНОШЕНИИ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ
Федеральная налоговая службы направляет для использования в работе разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение
Вопрос 1. Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели сдавать «нулевой» расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее — расчет по форме 6-НДФЛ)?
Ответ: Если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Обоснование: Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Кроме того, в пункте 2 статьи 226.1 Кодекса перечислены лица, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи, а также статей 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Таким образом, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса и пунктом 2 статьи 226.1 Кодекса признаются налоговыми агентами.
Вопрос 2. Бывшим работником организации 1 июня 2016 года получен доход в натуральной форме. Иных доходов в пользу данного лица организация не производит. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме?
Источник: https://www.formy-i-blanki.ru/news/6-ndfl-razyasneniya-fns-2016-08-01
6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — как заполнять в 2017 году, кто предоставляет
Каждый российский гражданин обязан уплачивать в бюджет РФ налог со своих доходов. За работников предприятий расчеты, удержания и уплата производится бухгалтерией самостоятельно. Такая обязанность вменена всем налоговым агентам.
По всем выплаченным персоналу доходам и произведенным по ним перечислениям НДФЛ все работодатели отчитываются перед налоговой службой.
С 2016 года основная отчетность, отражающая необходимые сведения (форма 2-НДФЛ), дополнена новым расчетом. Помимо годового документа теперь необходимо поквартальное заполнение и сдача расчетов 6-НДФЛ.
Форма установлена на федеральном уровне и носит строгий характер.
Что это такое
Все доходы граждан, получаемые у работодателя, подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги с доходов своих сотрудников.
Налоговые агенты повсеместно нарушали свои обязанности, могли задерживать или не уплачивать заработную плату, поскольку налоговая служба не имела достаточной информации для осуществления контроля за ними в течение года.
Для исправления ситуации была разработана новая форма отчетности. Теперь всем предприятиям и бизнесменам, в штате которых работает наемный персонал, необходимо отчитываться перед налоговой службой поквартально, представляя справки 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы ФНС утвердила своим приказом № ММВ-7-11/450 в 2015 году.
В новом отчете работодатели показывают сведения:
- о себе;
- о выплаченных персоналу вознаграждений;
- о суммах предоставленных вычетов;
- о датах фактического получения персоналом доходов, произведения из них удержаний налогов и перевода их в государственный бюджет.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ:
Кто должен подавать форму 6-НДФЛ
Сдавать расчет обязаны все фирмы и бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по налогу с доходов граждан в соответствии с НК РФ:
- предприятия;
- бизнесмены;
- нотариусы, занятые частной практикой;
- адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты;
- иные лица, ведущие частную практику.
Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы: заработок по трудовым договорам, вознаграждения по гражданским контрактам, дивиденды и пр. Исключением являются физические лица, получившие доходы от продажи имущества и по контрактам, в которых они являются частными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья 227 Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан
Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Порядок заполнения документа
При оформлении расчета 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:
- При ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и черного цвета. Исправление ошибок с помощью корректора запрещается.
- Строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки.
- Показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками.
- Сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу.
- Документ составляется по каждому ОКТМО отдельно.
- Нумерация страниц должна быть сквозной, начиная с первого листа.
Форма 6-НДФЛ разделена на три части: титульная страница и два раздела.
На первой странице документа фирмы проставляют свой КПП и ИНН, бизнесмены – лишь ИНН, в поле, предусмотренном для КПП делаются прочерки. При подаче документа в отчетном периоде впервые, номер корректировки – «000». При представлении уточненного отчета, число указывается в соответствии с порядковым номером вносимой корректировки: «001», «002» и т.д.
Период сдачи отчета отражается специальным шифром:
| Код «21» | Для первого квартала. |
| «31» | Полугодие. |
| «33» | Девятимесячный период. |
| «34» | Годовой документ. |
В налоговом периоде формы проставляется год ее фактической подготовки. На титульном листе также необходимо проставить код ИФНС, принимающей отчетность. Узнать его легко на сайте налоговой службы.
Место нахождения имеет следующую кодировку мест:
| 120 | Проживание бизнесмена. |
| 320 | Осуществление бизнеса ИП (на ЕНВД и ПСН). |
| 212 | Постановка на учет организации. |
| 212 | Регистрация предприятия как крупнейшего налогоплательщика. |
| 220 | Расположение обособленного подразделения отечественного предприятия. |
Налоговый агент прописывает свое сокращенное наименование, соответствующее Уставу, в одноименном поле. Бизнесмен указывает свои Ф.И.О. полностью в соответствии с паспортом. В первом листе также отражаются ОКТМО компании, контактный номер телефона, общее число листов отчета.
Дату и подпись пишет то лицо, которое сдает 6-НДФЛ. В нижнем правом углу раздел предназначен для заполнения налоговым инспектором.
Первый раздел заполняется суммами по нарастанию с начала года.
В строках указываются следующие сведения:
| 010 | Фиксируется налоговая ставка. Если выплачивались доходы по различным ставкам подоходного налога, по каждой ставке оформляется отдельный раздел. |
| 020 | Пишется сумма дохода начисленного с учетом выплат по трудовым договорам, пособиям по болезни, дивидендам. |
| 025 | Отражает отдельную сумму по дивидендам. |
| 030 | Предназначена для указания суммы предоставленных вычетов. |
| 040 | Фиксируется сумма НДФЛ исчисленного (13% с разницы между доходом начисленным и вычетами). |
| 045 | Указывается сумма подоходного налога с дивидендов. |
| 050 | Необходима для показания данных о фиксированной сумме аванса, уплачиваемого компанией за иностранного сотрудника на патенте. |
| 060 | Численность персонала, получившего доходы от работодателя. |
| 070 | Содержит сумму НДФЛ удержанного. |
| 080 | Показывается налог, удержать который не удалось. |
| 090 | Предназначена для указания размера налога, возвращенного гражданину. |
Между строками 040 и 070 не должно соблюдаться равенство, если имеется переходящий доход, например, заработная плата за март, которая выдана в апреле. В связи с тем, что начисление заработка произведено в марте, НДФЛ с нее отражается по строке 040. Удержание и перевод налога в бюджет будет произведен работодателем в апреле.
Раздел 2 отчета 6-НДФЛ предназначен для показания данных о суммах, перечисленных налоговым агентом за последние три месяца.
Доходы отражаются по датам получения работниками доходов:
| Вид дохода | Дата получения выплаты | День удержания НДФЛ | Крайняя дата перевода налога в бюджет |
| Основная заработная плата | Последний день в месяце | Выплата по месячным итогам | Рабочий день, следующий за датой произведения выплаты зарплаты по месячному итогу |
| Отпускные выплаты | Дата осуществления выплаты | Дата выплаты (совпадение строк 100 и 110) | Последняя дата месяца начисления |
| Пособия по болезни | |||
| Компенсационные выплаты за отпуска при увольнении | Рабочий день, идущий за датой произведения выплаты |
В последующие строки вносится информация:
| Строчка 100 | Дата получения дохода гражданином по факту (заработная плата не делится на авансовые платежи и окончательный расчет, вносится весь месячный заработок). |
| 110 | День, когда произошло удержание НДФЛ. |
| 120 | Крайний срок для перечисления в федеральный бюджет налога. |
| 130 | Размер полученного дохода по факту. |
| 140 | Сумма удержанного подоходного налога. |
Для каждого вида выплат предусмотрены отдельные строчки с 100 по 140, расположенные по хронологии. В случае нехватки строк добавляются дополнительные страницы документа. Дублирование первого раздела при этом не требуется.
Куда и в какие сроки нужно сдавать
Расчет представляется нарастающим итогом поквартально, т.е. четыре раза в год. Законом установлен сроки сдачи, согласно которым крайней датой является последний день месяца за кварталом, по которому готовиться документ. К примеру, за второй квартал 2017 года — 31 июля. Годовой отчет нужно подавать до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).
По общему правилу документ можно подавать в бумажной форме при численности персонала, не превышающей 25 штатных единиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Способ подачи выбирается по усмотрению отчитывающегося лица:
- почтовым отправлением с описью;
- лично в региональной инспекции ФНС;
- через доверенного представителя.
В случае большого штата работников (свыше 25 человек) расчет требуется сдавать в электронном варианте. Предприятия и бизнесмены сдают отчеты 6-НДФЛ по месту своей регистрации. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, документы необходимо представлять и в инспекцию ФНС по месту нахождения головного офиса, и по своему фактическому месту расположения.
Источник: https://buhuchetpro.ru/6-ndfl/
Заполняем расчет 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений
Не позднее 2 мая 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны представить в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за первый квартал 2017 года (п. 2 ст. 230 НК, п. 7 ст. 6.1 НК). Отчитаться нужно по форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@.
Обратите внимание! В Расчет по форме 6-НДФЛ включаются только доходы и соответствующие суммы налога, за которые отвечает налоговый агент по НДФЛ.
То есть в Расчете не нужно отражать доходы, выплаченные физлицам по договорам купли-продажи или же по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Плюс ко всему, в форме 6-НДФЛ не показываются и доходы, которые полностью освобождены от обложения НДФЛ.
Это подтвердили представители ФНС в письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@. Речь идет о доходах, поименованных в статье 217 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 приводятся обобщенные показатели, а в разделе 2 отражаются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
И раздел 1, и раздел 2 Расчета заполняются на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно). Таковой при формировании Расчета за I квартал 2017 года является 31 марта.
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 показываются операции, которые относятся к последним трем месяцам отчетного периода. При формировании Расчета за I квартал 2017 года отчетный период и последние три месяца такового, очевидно, совпадают.
Еще один момент заслуживает того, чтобы о нем упомянули.
В случае если в течение отчетного периода физлицам выплачивались доходы по разным ставкам (например, если в штате есть сотрудники, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, или если помимо зарплаты сотрудники получали доходы в виде матвыгоды и т.п.), в разделе 1 Расчета для каждой ставки нужно заполнить отдельный блок строк 010 — 050. То есть в Расчет войдет столько листов раздела 1, сколько налоговых ставок применялось.
А вот блок строк 060 — 090 «Итого по всем ставкам» заполняется единожды — на первом листе раздела 1.
Что касается раздела 2, то данные в нем не нужно «делить» по налоговым ставкам. Здесь приводятся данные только о тех доходах, НДФЛ с которых был уплачен в течение I квартала 2017 года.
Причем в данном случае важно, чтобы срок уплаты налога, установленный для соответствующего дохода Налоговым кодексом, также приходился на январь — март 2017 года.
То есть если вы, к примеру, заплатили НДФЛ в марте 2017 года, а срок уплаты налога по Кодексу приходится на апрель 2017 года, то такой доход в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года не показывайте.
Мы привели основные принципы, которыми нужно руководствоваться при заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Теперь разберемся, как эти принципы нужно применять в отношении конкретных видов доходов с учетом позиции контролирующих органов.
Пожалуй, самый распространенный доход, источником выплаты которого является налоговый агент, — это зарплата, выплачиваемая сотрудникам.
Касательно отражения этого дохода в Расчете по форме 6-НДФЛ контролирующие органы за минувший год разъяснений давали предостаточно. С начала текущего года чиновники продолжили «традицию». Так что же нужно учесть при отражении зарплаты в Расчете по форме 6-НДФЛ?
В первую очередь руководствоваться нужно исключительно нормами Налогового кодекса и отдельными положениями Трудового кодекса. Тот факт, что трудовое законодательство устанавливает определенные требования к срокам выплаты зарплаты и т.д., не имеет никакого значения (см.
, напр., письмо Минфина от 1 февраля 2017 г. N 03-04-06/5209). В данном случае важно, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 3 ст. 226 НК).
Такой датой в отношении доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК). Удержать НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст.
226 НК), а перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму налога нужно не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК).
Соблюдение этих простых правил позволит без ошибок заполнить Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Единственное, на чем хотелось бы заострить внимание, — необходимо контролировать, чтобы вы не вышли за рамки отчетного периода.
В первую очередь стоит обратить внимание на такой доход, как зарплата за декабрь.
Дело в том, что отдельные компании рассчитались со своими сотрудниками досрочно, то есть зарплата за декабрь была перечислена им еще в 2016 году.
В других же организациях зарплата за декабрь 2016 года была выплачена в январе 2017 года. Всегда ли декабрьская зарплата попадает в Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года?
1. Зарплата за декабрь 2016 г. выплачена в январе 2017 года.
Данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 Раздела 2.
При этом по строке 070 раздела 1 вы показываете сумму удержанного с декабрьской зарплаты НДФЛ, а по строкам 100 — 140 раздела 2 — полностью описываете операцию по начислению, выплате дохода и соответствующих сумм НДФЛ.
Пример 1. Предположим, зарплата за декабрь 2016 года в размере 1 млн. руб. была выплачена сотрудникам 10 января 2017 года. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ должен быть отражен так:
2. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года.
Даже если НДФЛ с декабрьской зарплаты вы перечислите в бюджет также 30 декабря, такой доход все равно нужно отразить в Расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.
Связано это с тем, что срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в соответствии с Кодексом в такой ситуации приходится на 9 января 2017 года. Соответственно, операция завершена именно в I квартале 2017 года.
Поэтому ее и нужно отразить в Расчете за этот период.
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что зарплата за декабрь была выплачена 20 декабря 2016 г. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года будет заполнен так:
3. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена до 30 декабря 2016 года.
По большому счету это самая неоднозначная ситуация. Ведь в этом случае получается, что налог исчислен, удержан и уплачен в бюджет до того, как в соответствии с Кодексом доход в виде оплаты труда был получен. При этом уплата налога за счет собственных средств не допускается.
Если прямо следовать требованиям Кодекса, то в этом случае с «досрочной» зарплаты НДФЛ удерживать не надо — налог вы должны удержать и уплатить в бюджет при следующей выплате сотрудникам дохода, например при выплате работникам аванса уже за январь 2017 года.
В то же время есть еще разъяснение ФНС, в котором чиновники предлагают иное решение проблемы (см. письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106). И если следовать их рекомендациям, операция по досрочной выплате декабрьской зарплаты полностью войдет в годовой Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. То есть в Расчете за I квартал 2017 г. ее показывать будет не нужно.
К таким же «переходящим» доходам относится и зарплата за март 2017 года. Как правило, она выплачивается уже в апреле 2017 года, то есть за «рамками» отчетного квартала. Поэтому такая операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. Ее нужно показать только в разделе 1 по строкам 020 («Сумма начисленного дохода») и 040 («Сумма исчисленного налога»).
В завершение «зарплатного» раздела отметим, что в случае, если в связи с выявлением арифметических ошибок в январе 2017 года вы пересчитываете НДФЛ с декабрьской зарплаты, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета следует отразить в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 27 января 2017 г. N БС-4-11/1373@.
Одним из стимулов на трудовые подвиги является премия, выплачиваемая работникам, которые достигли определенных успехов. В то же время компании нередко практикуют и иные премии, которые напрямую с заслугами работников не связаны.
Речь идет, к примеру, о премиях, выплачиваемых в связи с юбилеем сотрудника или к каким-либо праздничным дням. До недавнего времени на порядок обложения НДФЛ, по мнению контролирующих органов, «природа» премий никоим образом не влияла (см., напр., письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@, от 8 июня 2016 г.
N БС-4-11/10169@, Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.). Теперь позиция чиновников кардинальным образом изменилась.
В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
То есть НДФЛ с производственных премий исчисляется по «зарплатным» правилам — датой фактического получения дохода в виде таких премий признается последнее число месяца, за который они начислены.
Пример 3. Предположим, 15 февраля 2017 года сотрудникам выплачена премия за январь 2017 г. Датой фактического дохода в виде премий в данном случае является 31 января 2017 года. Дата удержания НДФЛ с премий — 15 февраля 2017 г., срок уплаты НДФЛ — 16 февраля 2017 г. Именно в таком порядке следует отразить «премиальный» доход и в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.
В том случае, если премия выплачивается по итогам работы за месяц, проблем с определением даты фактического получения дохода для целей обложения НДФЛ не возникает. Таковой, как мы уже отметили, является последнее число месяца, за который она начислена.
А как определять эту дату в случае, если премия выплачивается по итогам работы за квартал, полугодие или год? Ответа на этот вопрос Кодекс не дает. В ФНС же предлагают в подобных ситуациях датой фактического получения «премиального» дохода для НДФЛ-целей признавать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.
Пример 4. К примеру, если выплачивается премия за IV квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 24 февраля 2017 года, то датой получения этого дохода является 28 февраля 2017 года. Предположим, что премия выплачена сотрудникам 27 марта 2017 года. Тогда в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года соответствующие операции должны быть отражены так:
- по строке 100 — 28.02.2017;
Источник: https://www.pnalog.ru/material/6-ndfl-raschet-zapolnenie-2017
Письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ О заполнении расчета по форме 6 НДФЛ
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ).
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Организация в целях рекламной акции производит выплату денежных призов участникам лотереи. Денежные призы не превышают 4 000 рублей. Подлежат ли отражению такие суммы в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6‑НДФЛ?
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации (далее – сведения по форме 2‑НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
В разделе 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6‑НДФЛ), утвержденного приказом ФНС России от 14.10.
2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее – приказ ФНС России от 14.10.
2015 № ММВ-7-11/450@), указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Согласно пункту 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6‑НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6‑НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
В этой связи, организация вправе не отражать в расчете по форме 6‑НДФЛ доход, полученный физическими лицами в проводимых рекламных акциях в виде денежных призов, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период.
В случае если размер указанных доходов, например, полученных одним и тем же физическим лицом превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, то данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6‑НДФЛ.
Подлежит ли отражению (заполнению) в расчете по форме 6‑НДФЛ доход в виде материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 рублей?
На основании пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
В этой связи, работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6‑НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей.
Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6‑НДФЛ?
Раздел 1 расчета по форме 6‑НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее – период представления).
В разделе 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.
Источник: https://hr-portal.ru/blog/pismo-fns-rf-ot-21072017-no-bs-4-1114329-o-zapolnenii-rascheta-po-forme-6-ndfl
Срочные разъяснения по 6-НДФЛ — Налоговый консультант
6-НДФЛ Изменения Налоги НДФЛ Отчетность
Важные разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года содержатся в письмах ФНС России от 26 февраля 2016 г. № БС-3-11/794@, от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 и от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106@.
Форму 6-НДФЛ можно скачать здесь
Чиновники разъясняют некоторые вопросы:
Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: зарплата раньше срока
Зарплата за текущий месяц выплачена до того, как месяц завершился (например, 25 января за январь). Какие дни в этом случае указывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ?
Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106@ говорят вот о чем.
Дата получения дохода (строка 100 раздела 2) по зарплате — последний день месяца. Об этом — пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. То, что зарплата выплачена раньше срока, на дату получения дохода не повлияет.
Дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2) совпадет с датой, когда работникам выдали деньги. Ведь НДФЛ удерживают при выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Срок перечисления НДФЛ (строка 110 раздела 2) — не позже дня, следующего за днем, когда зарплату выдали. Такой порядок установлен в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Выходит, что в приведенной ситуации строки 100-120 раздела 2 должны выглядеть следующим образом:
- «31.01.2016» по строке 100 раздела 2;
- «25.01.2016» по строке 110 раздела 2;
- «26.01.2016» по строке 100 раздела 2.
Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: зарплата за март в апреле
Более стандартная ситуация: зарплата за предыдущий месяц выдается в следующем. Тогда же перечисляется НДФЛ.
Сложность при заполнении 6-НДФЛ возникает, когда выплаты приходятся на следующий квартал (например, зарплата за март выдана 5 апреля, а 6 апреля перечислен НДФЛ).
В письме от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 ФНС заострила внимание, что расчет НДФЛ заполняется по состоянию на отчетную дату (за 1 квартал — на 31 марта). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал должны быть только операции за январь-март.
Но дата удержания НДФЛ и срок уплаты налога — получаются апрельскими (5 апреля и 6 апреля соответственно). Поэтому в 6-НДФЛ за 1 квартал такую зарплату чиновники разрешили не показывать нигде, кроме раздела 1.
А вот в расчете за полугодие для раздела 2 будут все необходимые данные:
- «31.03.2016» по строке 100 раздела 2;
- «05.04.2016» по строке 110 раздела 2;
- «06.04.2016» по строке 100 раздела 2.
Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: матвыгода
Предположим, работник получает материальную выгоду от экономии на процентах по займу. Это происходит, если заем в рублях и процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, либо заем валютный, а ставка меньше 9 процентов годовых.
Тогда доход, облагающийся НДФЛ, возникает на последний день каждого месяца, пока займом пользуются (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Как такой доход посчитать, вы можете узнать из статьи «Расчет пени, процентов и материальной выгоды в 2016 году».
Удержать НДФЛ с матвыгоды получится только при выплате любых других денежных доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А это может случиться и в следующем квартале.
Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года рекомендуют следующее.
По строке 020 раздела 1 в составе сводного показателя будет сумма дохода, а по строке 080 раздела 1 — сумма неудержанного НДФЛ.
Если НДФЛ будет удержан в следующем квартале, дату удержания и срок уплаты получится указать уже в расчете за полугодие. Получается, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал по этому доходу будет только одна дата — дата получения дохода (по строке 100).
Грамотно составить отчетность по форме 6-НДФЛ вам поможет Налоговый консультант!
Источник: https://auditor4you.com/srochnye-razyasneniya-po-6-ndfl/
Форма 6-НДФЛ: новые разъяснения от ФНС
До момента сдачи нового ежеквартального отчета о суммах исчисленного и удержанного налога на доходы физлиц остается два месяца. Как не допустить ошибок при заполнении формы расчета, подробно рассказали налоговики.
ФНС продолжает разъяснять, как правильно заполнить новую форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Согласно письму от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/[email protected], вся информация в документе должна содержать сведения по состоянию на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом сдавать расчет следует за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговики также отмечают, что раздел 1 формы 6-НДФЛ следует заполнять нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 налоговые агенты должны указывать те операции, которые были произведены только за последние три месяца.
Другие разъяснения ФНС:
Если налогоплательщик получил доход в виде пособие по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за больным ребенком или оплату отпуска, сумма исчисленного и удержанного налога удерживается с него не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок налоговые агенты рассчитывают и удерживают суммы НДФЛ согласно п.7 статьи 226.1 НК РФ.
Напомним, компаниям с обособленными подразделениями необходимо отчитываться по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту нахождения каждого своего филиала и представительства.
Источник: https://ppt.ru/news/135555
Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ — статья
Содержание
Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ и представления в налоговые органы, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Обязанность по представлению расчетов 6-НДФЛ возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей во всех случаях, когда они признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в том числе, при выплате дивидендов.
Если организации или индивидуальные предприниматели не имеют работников, либо не выплачивают доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, обязанность представления нулевых расчетов 6-НДФЛ не возникает.
Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально, крайним сроком подачи является последнее число первого месяца следующего квартала.
Годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если отчетный день выпадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет менее 25 человек, то расчет 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте с описью вложения).
Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет 25 человек и более, то расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если у организации есть обособленные подразделения, расчеты 6-НДФЛ представляются в следующем порядке:
- За физических лиц, получивших доходы от головной организации, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет головной организации.
- За физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений, в том числе, за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленным подразделением, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (Письма ФНС РФ от 25.11.2016 № БС-4-11/22430, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).
Исключение: организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков.
При наличии обособленных подразделений, указанные организации имеют право представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующего обособленного подразделения (Письмо МФ РФ от 24.10.2016 № 03-04-06/62497).
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, имеющие наемных работников, представляют расчеты 6-НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно. При совмещении индивидуальными предпринимателями ЕНВД или ПСН с упрощенным или общим режимом налогообложения, расчеты 6-НДФЛ представляются:
- по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках УСН или ОСНО — по месту жительства (регистрации) индивидуального предпринимателя
- по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках ЕНВД или ПСН — по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно.
Заполнение расчета 6-НДФЛ (с примерами)
Досрочная выплата заработной платы
В случае, когда заработная плата выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом: при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет.
То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ (Письма МФ РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 15.12.
2016 № БС-4-11/24063@).
Пример
Заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается до окончания месяца, в последний рабочий день месяца (29 декабря 2017 года), в расчете 6-НДФЛ за 2017 год, эта операция формирует только показатели раздела 1 по строкам 020, 040 и 070.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год:
- строка 020 — сумма декабрьской заработной платы
- строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ с декабрьской заработной платы
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1483
Разъяснения ФНС по заполнению формы 6-НДФЛ
В 2016 году все плательщики НДФЛ столкнулись с нововведением, коснувшиеся фискальной отчетности. Теперь работодатели кроме формы 2-НДФЛ направляют инспекторам отчет 6-НДФЛ.
Несмотря на объяснения многих вопросов в инструкции, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-11/450, у многих возникают спорные ситуации, разъяснений которым в Порядке нет.
Поэтому ФНС в своих письмах начала уточнять, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения, образец, и многие другие нюансы, которые наши читатели найдут в данной статье.
Новые рекомендации и разъяснения ФНС
Первые рекомендации к составлению формы появились уже в декабре 2015 года, которые опубликовались вскоре после утверждения Приказа №ММВ-7-11/450.
В процессе составления отчетности за 2016 год у хозяйствующих субъектов возникали как теоретические, так и практические недопонимания, поэтому разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ происходит постоянно в виде официально ратифицированных писем ФНС.
В опубликованных документах очередной раз указывается на отсутствие необходимости представления инспекторам нулевых отчетов, когда на предприятии отсутствует объект налогообложения.
Актуальным остается вопрос о выдаче «натуральной» заработной платы, то есть без денежных начислений.
В этом случае письма ФНС по 6-НДФЛ говорят об обязательстве проставлять в отчете только числа реальной выдачи дохода в натуральном выражении и суммы этого дохода, проходящие по бухгалтерским регистрам.
Давайте рассмотрим особые моменты, описанные в последних редакциях ратифицированных писем, которые вызывают недопонимание среди налоговых агентов.
Важные моменты новых разъяснений
Отдельно отметим важные моменты, разъяснения которым есть в письмах ИФНС, 6-НДФЛ необходимо заполнять с учетом следующих нюансов:
- В отчет 6-НДФЛ в ячейку дохода вносятся суммы поступлений служащих только в том случае, если они являются налогооблагаемые. Это главное отличие 6-НДФЛ от формы 2-НДФЛ, где отражаются абсолютно все виды денежных поступлений.
- Отчет сдается ежеквартально и отражает данные нарастающим результатом, начиная с первого квартала, кроме строки «080». Эта строка заполняется в конце налогового периода (года) в том случае, если на последнее число года образовалась сумма налога не удержанная, например, с дохода в натуральном виде.
- Работодатели, являющиеся плательщиками УСН, сдают в ФНС 6-НДФЛ по месту жительства. Работодатели, которые являются плательщиками ЕНВД, представляют отчет в налоговую службу по месту ведения своей хозяйственной деятельности.
- При отсутствии выплат наемным работникам заполнять пустые ячейки и сдавать нулевой расчет налоговым агентам не нужно.
Не удержанный НДФЛ
Строка «080» отражает не удержанную сумму НДФЛ (по разным ситуациям). Многие бухгалтера ошибочно полагают, что при фактической выдаче заработка в следующем отчетном периоде, сумма налога, неудержанная в отчетном квартале, должна указываться по строке «080». Но если это за квартал заполнение формы 6-НДФЛ, разъяснения ФНС на этот счет иные.
Эта строка будет заполняться лишь тогда, когда на последний день налогового периода (года) не представилось возможности удержать начисленный НДФЛ с денежных поступлений работника. Это может случиться, если служащий получал свой заработок в натуральном выражении, и денежных поступлений, с которых можно произвести удержания, за весь период у него не было.
В иных ситуациях эта строка не заполняется.
Фиксированный авансовый отчет на 100% уменьшил НДФЛ
Строка «050» забивается в случае, когда на предприятии трудоустроены иностранные граждане, имеющие патент. Здесь отражается размер фиксированного авансового платежа, который был возмещен плательщиком налога.
Эта сумма уменьшает размер исчисленного НДФЛ с денежных поступлений иностранного гражданина. Но в некоторых ситуациях авансовый платеж может превышать размер налога.
Следовательно, к удержанию сумма НДФЛ отсутствует, какие разъяснения налоговой по 6-НДФЛ в этом случае?
Все строки Раздела 1 («020», «040», «050») и строки Раздела 2 («100», «130») заполняются в стандартном порядке, но по строке «140» необходимо проставить 0, так как деньги к удержанию налога отсутствуют. А в строках, где указывается календарное число удержания и число уплаты средств в Казну, проставляется «00.00.0000».
Налоговые вычеты
Как все бухгалтера привыкли понимать, налоговые вычеты – это сумма, снижающая размер базы налогообложения. К таким относятся:
- имущественные вычеты;
- стандартные;
- социальные;
- инвестиционные вычеты.
Но необходимо правильно истолковать, перед тем, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения в письмах ФНС по этому поводу (Письмо №БС-4-11/3058). Так, к вычетам, отражающимся в строке «030», суммируются доходы, не относящиеся к базе налогообложения.
Перерасчет суммы оплаты отпуска
Во многих обращениях к инспекторам налоговой службы содержатся вопросы по перерасчету отпуска за прошлый период, который уже был отражен в 6-НДФЛ. Например, по результатам года сотруднику была выплачена премия за прошлый год, а отпуск уже оплачен и отражен в отчете.
По правилам бухгалтерского учета необходимо провести перерасчет отпускных, но как измененные цифры внести в форму? Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ в этом случае содержатся в Письме №БС-4-11/9248, где говориться о том, что уточненку в связи с переменами в денежных показателях сдавать не нужно.
Во время перерасчета в Разделе 1 посылается результат начисления отпускных (с учетом перемен), в соответствующей ячейке указывается сумма налога, исчисленная с поступлений служащего.
А вот в Разделе 2 разъяснения по заполнению 6-НДФЛ утверждают о том, что нужно указать число и результат только фактически выданных доходов (в нашем случае сумма доначислений за отпуск).
Дата фактической выплаты дохода – выходной день
Дата поступления денежного заработка служащим компании в отчете проставляется в строке «100». По общим нормативам оформления необходимо указать последнее число месяца, за который был начислен денежный заработок.
Но это число может выпадать на праздник или выходной день, какие тогда дает по 6-НДФЛ разъяснения ФНС в своих письмах? Контролирующий орган объяснил, что не зависимо от совпадения указанной даты с нерабочим днем в строке «100» следует указать последнее число месяца, которое будет считаться датой реального получения денежного заработка.
Дата получения премии по 6-НДФЛ
В отличие от числа получения сотрудниками на руки своего заработка, дата выдачи премий будет указываться в Разделе 2 тем числом, которое является реальным числом выплаты премии на руки сотрудникам (Письмо № БС-4-11/10169).
Если есть обособленные подразделения
Как разъясняют письма ИФНС по заполнению 6-НДФЛ, если у предприятия имеются обособленные подразделения, то форму они должны сдавать отдельно каждый за себя.
Как известно, данная отчетность сдается в контролирующий орган по месту регистрации юридического лица.
Но даже, если филиалы относятся к одному налоговому органу вместе с головной организацией, отчет они обязаны представлять отдельно от нее.
Описанные в статье важные нюансы и правила составления 6-НДФЛ помогут бухгалтерам разобраться в тонкостях новой налоговой отчетности.
Источник: https://LawCount.ru/nalog/6-ndfl-razyasneniya-obrazets/
Загрузка...
