Компенсация расходов на юриста, выплаченная организацией или предпринимателем физическому лицу, выигравшему спор, облагается НДФЛ
Если судебные расходы на оплату юридических услуг, оказанных физлицу, возмещает организация или индивидуальный предприниматель, то эти суммы признаются доходом физлица, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ.
Если же указанные расходы компенсируются физическим лицом, то объекта налогообложения НДФЛ не возникает. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 25.08.
15 № 03-04-05/49006, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.
Чиновники напоминают, что в соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса стороне, в пользу которой состоялось судебное решение, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Статьей 88 ГПК предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. К последним относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей (ст. 94, 100 ГПК РФ).
Облагается ли налогом на доходы физлиц компенсация указанных расходов, которая выплачена физлицу, выигравшему спор? Отвечая на этот вопрос, Минфин рассуждает следующим образом. Доходом физлица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Экономическая выгода физлица, в пользу которого решено дело, заключается в компенсации другой (проигравшей) стороной расходов на оплату услуг адвоката физлица.
Такой доход в виде оплаты (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями услуг (в рассматриваемом случае — юридических услуг) относится к доходам в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).
Перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Поскольку суммы возмещения судебных расходов в этот перечень не включены, с этих сумм нужно заплатить налог, заявляют авторы письма.
При этом чиновники добавили, что данное правило действует в том случае, если судебные издержки возмещает организация или индивидуальный предприниматель.
Если же указанные расходы компенсирует другое физлицо, то дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ, не возникает.
Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 08.05.14 № 03-04-05/21977 и от 07.05.13 № 03-04-05/4-418. Вместе с тем по данному вопросу существует противоположная позиция. Так, специалисты ФНС России в письме от 08.09.
10 № ШС-07-3/238 отметили, что налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов, в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Таким образом, суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения. К аналогичному выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 02.08.10 № А29-10481/2009.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2015/9/10275
Ндфл с компенсаций работникам (разъяснения минфина)
В общем случае компенсационные выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Однако существуют и частности.
О том, в каких случаях при выплате возмещений организациям нужно удерживать “ подоходный” налог, а когда этого можно не делать, рассказала Тюнина Татьяна Николаевна, главный специалист—эксперт отдела налогообложения физических лиц департамента налоговой и таможенно—тарифной политики Минфина России.
В соответствии с решением суда организация возмещает физическому лицу по—несенные им судебные расходы. Подлежат ли суммы указанного возмещения об—ложению НДФЛ?
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 “ Налог на доходы физических лиц” ( ст. 41 НК РФ).
Что касается возмещения судебных расходов, то согласно части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее – ГПК РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 ГПК РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными ак-тами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ.
Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, за что организация выплачивает ему компенсацию.
В каких размерах освобождаются от обложения НДФЛ указанные суммы возмещения? Имеет ли значение, что работник управляет автомобилем по доверенности?
Обложению НДФЛ не подлежат все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущест-ва работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ).
Согласно статье 188 ТК РФ при использовании сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься: документы, подтверждающие нахождение используемого имущества в собственности сотрудника, расчеты компенсаций и бумаги, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели; документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Учитывая положения статьи 188 ТК РФ, возмещению подлежат расходы работников, связанные с использованием в интересах компании исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов сотрудника, связанных с использованием не принадлежащего ему имущества, ТК РФ не предусмотрено.
Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяются. Суммы возмещения организацией расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Фирма арендует автомобили и автобусы с водителями. В договоре указано, что обеспечение питанием сотрудников организации—арендодателя является обязанностью арендатора.
Таким образом , организация обеспечивает экипаж ав—томобилей питанием. Стоимость питания затем возмещается ей арендодателем.
Подлежат ли обложению НДФЛ стоимость питания, и какая из организаций является налоговым агентом в отношении указанных доходов?
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах. Налоговая база в таком случае определяется как стоимость этих товаров.
Таким образом, стоимость питания, оплаченного организацией-арендатором за сотрудников фирмы-арендодателя, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отно-шений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налого-плательщика и уплатить сумму НДФЛ. Указанные организации в общем случае признаются налоговыми агентами.
При возникновении у сотрудников организации-арендодателя дохода в натуральной форме в ви-де оплаты за них питания организацией-арендатором, последняя, признается налоговым агентов и обязана рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
Организация оплачивает своим сотрудникам стоимость проезда на общественном транспорте к месту работы. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы такой оплаты?
Оплата за налогоплательщика организациями товаров в его интересах в соответствии с подпунк-том 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, оплата организацией проезда своих работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанной оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном по-рядке.
Сотрудник организации, находясь в командировке, использовал такси для проезда от аэропорта до гостиницы и обратно.
Данные суммы были возмещены организацией.
Подлежат ли суммы возмещения стоимости проезда обложению НДФЛ? Каким образом должны быть оформлены документы, подтверждающие стоимость поездок?
Статьей 168 ТК РФ предусмотрено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения затрат, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ обложению НДФЛ не подлежит в том числе и возмещение командировочных расходов.
При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Ни ТК РФ, ни статья 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.
Таким образом, возмещение расходов сотрудника на такси в командировке относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. На этом основании эти суммы освобождаются от обложения НДФЛ.
При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, оформленные таким образом, чтобы подтвердить использование такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.
Организация возмещает своим сотрудникам стоимость санаторно—курортных путевок для их детей. Освобождаются ли от налогообложения полученные доходы, учитывая, что в ряде случаев дети являются приемными?
Согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, среди прочего относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России.
Указанная норма содержит закрытый перечень лиц, компенсация или оплата стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. В данный перечень среди прочего включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в т. ч. и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.
Таким образом, суммы компенсации и оплаты стоимости путевок для приемных детей сотрудни-ков освобождаются от обложения НДФЛ.
Источник buhgalteria.ru
Скачать pdf
Источник: https://dokar.ru/press-centr/stati/nalogi/ndfl/ndfl-s-kompensaciy-rabotnikam-razyasneniya-minfina
Надо ли удерживать ндфл с компенсации при увольнении
Об этом свидетельствует Трудовой Кодекс страны (ч. 1 ст. 127).
Облагается ли ндфл при увольнении в 2018 году
НК);
- в том случае, когда пособие не оговорено в трудовом законодательстве, а прописываются только во внутренней локальной документации, налог удерживается.
При расчете с сотрудником стоит учитывать некоторые нюансы при составлении справки 2-НДФЛ. При оформлении бланка стоит вписать код дохода НФДЛ. Прибыль в виде компенсации за неиспользованные отпуска отражается код 4800 (иная прибыль).
Хотя бывает, что бухгалтеры указывают 2000 (суммы вознаграждений за выполнение обязательств в соответствии с трудовым договором) или 2012 (отражение отпускных выплат).
Налоговый агент обязан исполнить обязанность по уплате налога с прибыли работника.
Если при увольнении у работника не удержали НДФЛ, то необходимо будет уплатить штраф, размер которого составляет 20% от средств, что были перечислены.
Компенсация отпуска при увольнении и ндфл
С нюансами обложения НДФЛ разного рода компенсаций вас познакомят публикации, размещенные на нашем сайте: Прочие выплаты работникам, носящие компенсационный или иной характер при выполнении ими служебных обязанностей, могут как подлежать, так и не подлежать налогообложению в зависимости от конкретной ситуации.
Компенсация при увольнении и ндфл (иные компенсации)
Согласно же приложению № 1 к указанному выше приказу ФНС, таким выплатам соответствует код дохода компенсации отпуска при увольнении 4800. Вместе с тем данные компенсационные выплаты можно отнести также к доходам по оплате труда (код 2000) или отпускным (код 2012).
Компенсация отпуска при увольнении ндфл в 2017 году
Размер компенсационных выплат напрямую зависит от количества дней всех накопившихся отпусков и не зависит от причины увольнения.
От каких налогов освобождены компенсационные выплаты Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является особым доходом сотрудника, поэтому такое начисление попадает под частичное налогообложение.
По действующему законодательству компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска освобождается от начисления страховых взносов в пенсионный и медицинский фонды.
Также расчёт не входит в налогооблагаемую базу фонда социального страхования и не участвует в начислении взносов на страхование от травматизма. В связи с такой льготой контролирующие органы пристально следят за тем, чтобы начисление компенсации производилось только в случае частичной замены сверхнормативных дней отпуска или при увольнении сотрудника.
Ндфл с компенсации отпуска при увольнении в 2018 году
Источник: https://11-2.ru/nado-li-uderzhivat-ndfl-s-kompensatsii-pri-uvolnenii/
Уплата подоходного налога при взыскании заработной платы в судебном порядке | Официальный сайт Администрации Беллыкского сельсовета Краснотуранского района
Согласно п. 1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации с работника любой организации, получившего доход (налогоплательщика), удерживается определенная сумма налога. Как быть, если заработная плата взыскивается работником с работодателя в судебном порядке?
Вправе ли организация удержать подоходный налог из суммы, взысканной судом, либо же она обязана выплатить всю сумму по исполнительному листу, а работник уже самостоятельно уплатит налог.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
В этом случае различают две ситуации:
первое суд взыскивает заработную плату без учета НДФЛ;
второе суд взыскивает заработную плату за вычетом НДФЛ.
В первом случае работодатель вправе выбирать — удерживать налог из заработной платы, взысканной судом, либо выплатить всю сумму работнику, возложив тем самым на него обязанность по уплате налога в бюджет.
Если заработная плата взыскивается судом без учета НДФЛ, а задолженность — в принудительном порядке через службу судебных приставов, налоговый агент не вправе из этой суммы удержать налог, т.к. это приведет к неполному исполнению решения суда.
В данном случае работодатель выплачивает всю сумму (вместе с налогом), и направляет в адрес налогового органа сообщение о невозможности удержать подоходный налог. Выходит, налогоплательщик (работник) уплачивает подоходный налог самостоятельно.
В то же время Министерство финансов РФ в письме от 28.01.2008 г. №03-04-06-02/7 указало, что сумма заработной платы бывшему работнику, выплаченная на основании решения суда, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Таким образом, действия организаций по удержанию подоходного налога с заработной платы, взысканной по судебному решению без учета НДФЛ, не противоречат действующему законодательству.
Оба перечисленных варианта являются допустимыми и работодатель сам вправе определять, по какому пути пойти.
Прокуратурой Краснотуранского района только в 2016 году заявлено 123 заявлений о выдаче судебных приказов взыскании недоначисленной и не выплаченной заработной платы на общую сумму более 2 миллионов рублей.
При этом прокуратурой района в интересах работников заявлены требования о взыскании всей суммы задолженности, т е вместе с налогом.
Таким образом, после исполнения ответчиком решения суда, работник должен самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, который составляет 13%.
Во втором случае в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац 3 пункт 2 статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации). После удержания налога налогоплательщиком становится налоговый агент.
В соответствии с п.1 ст. 24 налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
В силу п. 4 указанной статьи налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие порядок уплаты налогов, установленный для налогоплательщиков, применяются к налоговым агентам только в отношении удержанных с налогоплательщиков сумм налогов.
Помощник прокурора
Шамов В.В.
Источник: https://bellyk.bdu.su/2016/06/22/uplata-podoxodnogo-naloga-pri-vzyskanii-zarabotnoj-platy-v-sudebnom-poryadke/
Компенсации работникам с которых не удерживается ндфл — Законники
Эти льготы действуют только в отношении зарплаты и представляют собой определенные суммы, не облагаемые подоходным налогом, на которые можно уменьшить начисленный доход.
Иными словами, работодатель считает общую величину заработанных средств, от полученной величины отнимается налоговые вычеты по НДФЛ, от оставшейся суммы считает подоходный налог по ставке 13%. Получается, что подоходный налог считается не от общей фактически начисленной суммы дохода, а от уменьшенной на положенные налоговые вычеты.
Тем самым налоговая нагрузка на работника снижается. Налоговые вычеты, применяемые в отношении дохода в виде заработной платы, именуются стандартными и представлены следующими типами:
- 500 руб. — для отдельных категорий граждан, прописанных в п.2 ст.218 НК РФ;
- 3000 руб. — для особых категорий, прописанных в п.1 ст.218;
- на детей — 1400 руб.
Любой доход физического лица, так же как и юридического облагается налогом, при этом доходы работника на предприятии не являются исключением.
Получаемые работником выплаты от работодателя — заработная плата, премии, отпускные, больничные, компенсации, расчет при увольнении подлежат обложению НДФЛ.
Внимание
С каких выплат нужно удерживать НДФЛ в 2017 — 2018 году и в каком размере, а с каких не нужно.
Что такое НДФЛ Это налог на доходы физических лиц, иными словами подоходный.
Вычитается он из доходов любого вида – заработанные средства, продажа имущества или предпринимательство.
В зависимости от вида прибыли, взимаемая процентная ставка варьируется в пределах 13 – 35%.
Ндфл с выплат работников
Важно
Отпускную» компенсацию можно получить как при увольнении, так и без увольнения из компании.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения может быть выплачена по заявлению работника только за ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней (ст.
126 ТК РФ). Если же в одном рабочем году работник не отгулял часть из 28 календарных дней и перенес их на следующий год, он не сможет заменить эти дни компенсацией.
Денежной замене подлежат только отпускные дни, превышающие 28 календарных дней основного отпуска за каждый год.
Кроме того, если сотрудник на момент увольнения не использовал положенные ему дни дополнительного отпуска, компенсации подлежат и они.
Подробнее о налоговых стандартных вычетах по НДФЛ читайте в этой статье. Чтобы работодатель учитывал вычеты при налогообложении доходов физического лица, нужно работнику написать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ с указанием конкретным видов льгот и документальным обоснованием.
Не нужно считать и удерживать подоходный налог с аванса в счет зарплаты, так как он выплачивается до окончания месяца.
При увольнении работника до окончания месяца — удержание НДФЛ проводится в последний день работы, когда проводится расчет выплат сотруднику.
Когда перечисляется НДФЛ с зарплаты Заплатить в бюджет подоходный налог с заработной платы нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Онлайн журнал для бухгалтера
Компенсации бывают 2 видов:
- обязательные (они предусмотрены ТК РФ);
- добровольные (устанавливаются по соглашению между работодателем и работниками).
Одна из наиболее часто встречающихся обязательных компенсаций – компенсация за неиспользованный отпуск.
5 ст. 37
Конституции РФ). Лицам, с которыми заключены прочие договоры (оказания услуг, подряда), отпуск не предоставляется.
Работодатели не имеют права не предоставлять сотрудникам отпуска более 2 лет подряд. Однако на практике встречаются случаи, при которых правом на отпуск гражданин не пользовался добровольно в течение нескольких лет. В таких случаях при увольнении необходимо компенсировать все оставшиеся у работника дни отпуска.
Ндфл с компенсаций и возмещений
Примечательно, что работодатель вправе самостоятельно предусмотреть случаи, при которых он готов выплачивать выходные пособия, а также для них установить повышенный размер, закрепив это документально в коллективном, трудовом договоре, или в отдельном соглашении с работником.
Но в связи с этим возникает вопрос: облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ? Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия? Стоит отметить, что имеются некоторые нюансы в том, удерживаются ли страховые взносы и НДФЛ в случае увольнения. На вопрос, облагается ли с выходного пособия НДФЛ при увольнении по соглашению сторон, дается ответ в 3 абзаце 217 статьи Налогового кодекса.
Удерживается ли ндфл с выходного пособия?
Источник: https://zakonbiz.ru/kompensatsii-rabotnikam-s-kotoryh-ne-uderzhivaetsya-ndfl/
Ндфл судебные расходы
Скажите пожалуйста какие выплаты подлежат удержанию НДФЛ, от Юр.лица в пользу Физ.лица по Исполнительному листу: 1. сумма за товар 6 294,30руб.; 2.неустойка в сумме 5790,48руб.; 3. компенсация морального вреда в сумме 5000руб.; 4.сумма штрафа 8542,39руб.; 5. расходы на оплату услуг представителя в размере 5000руб.
Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт
1.С суммы неустойки и штрафа нужно удержать НДФЛ. Неустойка и штраф обеспечивают исполнение обязательства и выплачиваются независимо от того, получил гражданин убыток или нет (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 330 ГК РФ). Они носят штрафной характер и не преследуют цель компенсировать реальный ущерб.
2. Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Следовательно, эта сумма не облагается НДФЛ.
3. Компенсация судебных расходов (расходы на представителя) освобождена от НДФЛ (пункт 61 статьи 217 НК РФ).
4.Суммы возврата предоплаты также не облагаются НДФЛ. В данном случае, физлицо получает деньги ранее уплаченные. Выгода отсутствует, происходит возмещение причиненного убытка.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук
С каких выплат удерживать НДФЛ
Нужно ли удержать НДФЛ с суммы неустойки (пеней), выплаченной гражданину по решению суда
Да, нужно.*
Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный гражданином (п. 1 ст. 209 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).
Неустойка обеспечивает исполнение обязательства и выплачивается независимо от того, получил гражданин убыток или нет (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 330 ГК РФ). Она носит штрафной характер и не преследует цель компенсировать реальный ущерб.
Кроме того, доход в виде неустойки не включен в закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
Поэтому при выплате гражданину неустойки (например, за неисполнение договорных обязательств или за нарушение законодательства о защите прав потребителей) организация должна удержать НДФЛ.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 октября 2015 г. № 03-04-07/62079 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 2 ноября 2015 г. № БС-4-11/19082).
Следует отметить, что если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении. Это следует из положений пункта 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса РФ.
Таким образом, если организация не производит в пользу гражданина каких-либо других денежных выплат, удержать НДФЛ из доходов в виде неустойки (пеней) она сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении.
Если же в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить неустойку (пени) в полном объеме и известить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Такая же точка зрения отражена в письмах Минфина России от 28 августа 2014 г.
№ 03-04-06/43132, от 21 августа 2014 г. № 03-04-06/41905, ФНС России от 12 января 2015 г. № БС-3-11/14.
Если наряду с неустойкой гражданину возмещают судебные издержки, такая компенсация не облагается НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ).
Из статьи журнала «Упрощенка», №5, май 2011
…сумма возмещения морального вреда не облагается НДФЛ, только если она выплачена по решению суда (про обложение НДФЛ)
Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Следовательно, эта сумма не облагается налогом на доходы физических лиц*.
Если же возмещение морального вреда производится не на основании судебного решения, подобные выплаты не признаются компенсационными и соответственно облагаются НДФЛ в установленном порядке. Об этом специалисты УФНС России по г. Москве сообщают в письме от 17.03.
2011 № 20-14/3/024651@.
Из рекомендации
Ольги Красновой, директора Системы Главбух и Системы Госфинансы
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Кто из граждан должен платить НДФЛ»
Нужно ли заплатить НДФЛ с суммы возмещенных судебных расходов, полученных человеком по решению суда
Нет, не нужно.*
Компенсация судебных расходов освобождена от НДФЛ. Это прямо прописано в пункте 61 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Какой суд принял решение выплатить компенсацию – российский или иностранный, не важно (письмо Минфина России от 20 февраля 2017 № 03-04-06/9522).
Судебные расходы состоят из госпошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (п. 1 ст. 88 ГПК РФ).
К судебным издержкам относятся:– суммы выплат свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;– расходы на оплату услуг переводчика;– расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;– расходы на оплату услуг представителей;– расходы на производство осмотра на месте;– компенсация за фактическую потерю времени;– почтовые расходы, понесенные сторонами;
– другие признанные судом расходы.
Это предусмотрено статьей 94 Гражданского процессуального кодекса РФ.
Следует отметить, что до вступления в силу пункта 61 статьи 217 Налогового кодекса РФ (23 ноября 2015 года) вопрос о налогообложении такой компенсации был спорным.
Источник: https://buhgaltershop.ru/news/financy/ndfl-sydebnye-rashody.html
Загрузка...
