«Обособленная» прибыль»: удельный вес амортизируемого имущества (Баразненок Н.)
Дата размещения статьи: 09.04.2017
Организации, у которых есть обособленные подразделения, авансовые платежи по налогу на прибыль, равно как и сам налог, уплачивают как по месту своего местонахождения, так и по «прописке» каждого своего «обособленца».
С этой целью между подразделением и головным предприятием распределяется налоговая база. Собственно говоря, правила такого распределения не менялись уже достаточно давно.
Однако практика показывает, что говорить о том, что в этой части у налогоплательщиков нет никаких проблем, пока преждевременно.
Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделяется (п. 2 ст. 11 НК).
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, у которых есть обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
Пункт 2 данной нормы гласит, что уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее «обособленцев» исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. То есть в федеральный бюджет авансовые платежи и налог уплачиваются по месту нахождения организации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. А вот в региональные бюджеты авансы по налогу на прибыль и сам налог надлежит уплачивать и по месту нахождения организации, и по месту нахождения каждого из ее «обособленцев» исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.
«Прибыльная» доля
Указанная доля прибыли, приходящаяся на каждое обособленное подразделение, определяется как среднее арифметическое двух величин:
— удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) подразделения в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) по организации в целом.
Организация должна сама выбрать, какой из названных показателей будет применять для целей распределения прибыли — среднесписочную численность персонала или же расходы на оплату труда.
Отметим также, что среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, которые утверждены Приказом Росстата от 26 октября 2015 г. N 498.
В свою очередь, расходы на оплату труда определяются по данным налогового учета — во внимание принимаются расходы, поименованные в статье 255 Кодекса и признанные организацией в отчетном (налоговом) периоде;
— удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации в целом.
Обратите внимание! Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
Таким образом, в зависимости от того, какой «трудовой» показатель организация выберет — среднесписочную численность или же расходы на оплату труда, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по одной из следующих формул:
Доля прибыли ОП = (Удельный вес среднесписочной численности ОП + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества) : 2
или
Доля прибыли ОП = (Удельный вес расходов на оплату труда ОП + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества) : 2.
«Имущественный» вопрос: четыре точки опоры
Наибольшее количество вопросов у организаций возникает при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП. И тому есть вполне логичное объяснение.
Дело в том, что в пункте 2 статьи 288 Кодекса говорится именно об остаточной стоимости амортизируемого имущества.
А под таковым, напомним, понимается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК).
Таким образом, амортизируемое имущество включает в себя и объекты основных средств, и НМА.
Между тем в той же статье 288 Кодекса уточняется, что удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из… остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период. На этом основании Минфин, в частности, в письме от 23 мая 2014 г.
N 03-03-рз/24791, уточнил, что при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 Кодекса учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. Причем при определении указанного показателя не учитываются не только НМА, но и остаточная стоимость любого иного амортизируемого имущества, отличного от ОС (напр.
, капвложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество).
Таким образом, делаем первый вывод:
— при определении удельного веса амортизируемого имущества во внимание принимаем только остаточную стоимость объектов ОС, относящихся к амортизируемому имуществу.
Однако на этом «история» с амортизируемым имуществом, которое нужно «подсчитать», не заканчивается. Разобравшись, что нужно «считать» только основные средства, осталось их еще каким-либо образом «поделить» между организацией и ее подразделением.
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8572
Порядок расчета прибыли по данным налогового учета
Для определения эффективности ведения деятельности предприятием существует такой важный показатель, как прибыль. Данное понятие трактуется как разница между произведенными компанией затратами и суммой полученной выручки. Помимо этого в экономической практике существует понятие нормы прибыли.
Расчет нормы прибыли позволяет определить соотношение расходов компании и полученной выручки, то есть сколько на каждый рубль поступлений приходится копеек прибыли.
При этом исчисление эффективности производства ведется не только по предприятию в целом, но и по всем обособленным подразделениям (ОП) в отдельности (при их наличии).
Формула исчисления нормы прибыли следующая:
НП = ЧП/В, где
ЧП – чистая прибыль;
В – выручка.
Балансовая прибыль
Ведение предприятием своей деятельности всегда предполагает получение дохода от различных источников доходности. Результатом ведения деятельности является показатель прибыли, одним из таких является балансовая прибыль.
Так, балансовая прибыль – это общая сумма полученной прибыли компании от реализации товаров (услуг или работ) и полученных доходов от деятельности, которая не приравнивается к основной. Полученный результат отражается во внешнем отчете о финансовом результате.
Расчет балансовой прибыли базируется на данных бухгалтерских отчетов и оценке статей баланса, исчисления проводятся по завершении отчетного периода. Показатель балансовой прибыли отражает итоговый результат по всем видам деятельности компании.
В состав балансовой прибыли включаются:
- доход от реализации собственной продукции (работ или услуг);
- доход от продажи ОС и иных имущественных активов компании;
- доход от внереализационной деятельности.
В оценке эффективности деятельности компании немаловажное значение имеет балансовая прибыль, расчет производится по формуле:
БП = ПРП + ПРИ + ПВД, где
БП – балансовая прибыль;
ПРП – прибыль от реализации продукции;
ПРИ – прибыль от реализации имущества;
ПВД – прибыль от внереализационной деятельности.
В показателе ПРП учитывается чистая прибыль, полученная организацией от продажи товаров (работ или услуг), то есть общая сумма выручки за минусом всех налоговых обязательств и себестоимости товара. К появлению убыточности приводит превышение показателя себестоимости над общим размером прибыли.
Расчет БП организации производится по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
Общие сведения об обособленных подразделениях
Все организации (юрлица) обладают правом создания отдельных филиалов и структурных подразделений. Правила и порядок ведения хозяйствования в них предусмотрены российскими законодательными актами.
Многие филиалы вправе осуществлять деятельность и получать с этого доход, соответственно, при этом они обязаны выполнять налоговые обязательства. Расчет прибыли по обособленному подразделению ведется исходя из определенных показателей.
Определить, какой именно показатель будет учитываться в вычислениях, должна головная компания. По установленному порядку проводятся расчеты на протяжении всего налогового периода (года).
Данный порядок закрепляется учетной политикой организации.
Полученный результат налогового обязательства в отношении поступлений ОП уплачивается в фискальный орган как по адресу предприятия, их создающего, так и по адресу самого ОП.
Расчет доли прибыли
Как мы уже указывали, для исчисления суммы прибыли ОП берут один из соответствующих показателей. В качестве первого из них могут быть:
- среднесписочная численность (ССЧ);
- затраты по оплате труда сотрудникам ОП;
Второй величиной для исчисления доли дохода ОП является остаточная цена имущественных активов ОП.
Перед тем как произвести расчет доли доходности ОП, следует найти соответствующие величины.
Показатель ССЧ
Удельный вес ССЧ исчисляется по такой формуле:
УВССЧ оп = ССЧ оп/ССЧ ор, где
УВССЧ оп – удельный вес среднесписочной численности по ОП (филиалу);
ССЧ оп – показатель среднесписочной численности по ОП (филиалу, структурному подразделению);
ССЧ ор – показатель среднесписочной численности по организации в целом.
Показатель затрат по заработной плате
При выборе величины для исчисления прибыли как затраты по заработной плате необходимо найти удельный вес таких затрат по определенному ОП. Формула будет такая:
УВЗТ оп = ЗТ оп/ЗТ ор, где
УВЗТ оп – удельный вес затрат по оплате труда служащим, занятым в ОП;
ЗТ оп – затраты по оплате труда ОП (данные берутся из регистров налогового учета);
ЗТ ор – затраты на оплату труда по организации в целом (по данным налоговых регистров).
Показатель остаточной стоимости имущественных активов
Чтобы определить данную величину, необходимо воспользоваться такой формулой:
УВОС оп = СОС оп/СОС ор, где
УВОС оп – удельный вес остаточной стоимости по ОП;
СОС оп – средняя стоимость по остатку ОП;
СОС ор – средняя остаточная цена имущества по предприятию в целом.
Все данные для исчисления следует брать из регистров фискального учета.
Расчет прибыли
Определив все необходимые показатели, производится исчисление доли полученного ОП дохода. Алгоритм расчета прибыли следующий:
УВДП оп = (УВСЧ оп (УВЗТ оп) + УВОС оп)/2*100, где
УВДП оп – удельный вес доли прибыли ОП.
Чтобы получить размер полученной ОП прибыли, необходимо общую сумму чистой прибыли в целом по организации умножить на полученный показатель удельного веса доли прибыли по ОП.
При исчислении доли полученной прибыли филиалом или ОП предполагается применение в расчетах показателей за весь отчетный период, но как же быть, если подразделение было создано недавно и, соответственно, показатели не могут исчисляться за весь отчетный период? Порядок расчета прибыли по данным налогового учета в этом случае указывает на то, что для исчисления берутся показатели за тот период, в котором подразделение осуществляло деятельность, то есть с момента создания такого подразделения или филиала. Об этом отмечается в Письме Минфина РФ № 03-03-06/1/40.
По полученным результатам формируется декларация по налогу на прибыль. Документ формируется головной компанией и включает итоговые показатели по всем филиалам и подразделениям в целом, при этом необходимо отдельно отразить данные по каждому из них.
Нюансы расчета прибыли при использовании показателя остаточной стоимости имущественных активов
Очень важно обратить внимание на распределение принадлежности имущественных активов между основной организацией и ее обособленным подразделением.
В частых случаях филиалы или отдельные представительства главной компании не ведут отдельный баланс, соответственно, нет учетных данных о принадлежности имущества.
В этой ситуации принимать к расчету следует имущество, фактически находящееся в эксплуатации в отдельных представительствах или филиалах, по которым исчисляется доля прибыли. Данный факт оговорен в Письме Минфина № 03-03-06/1/11824.
Также стоит указать еще на одно обстоятельство: если имущество эксплуатируется одновременно головной компанией и ее подразделением, то определить фактическое местонахождение невозможно.
В этом случае, как указывает Письмо Минфина № 03-03-06/1/3007, имущество принадлежит главной компании, и при расчете прибыли оно учитывается там же.
А если у обособленного подразделения совсем отсутствует имущество, то показатель удельного веса эксплуатируемого имущества равен «0», а при расчете доли прибыли берется только показатель удельного веса среднесписочной численности ОП либо удельный вес затрат на оплату труда.
Источник: https://LawCount.ru/otchet/raschet-pribyili-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu/
Расчитаем правильно налог на прибыль по филиалу RosInvest.Com — Венчур, управление, инвестиции / RosInvest.Com /
Просмотров: 3686
Для расчета региональной доли налога на прибыль при определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения учитываются все сотрудники, для которых это подразделение является фактическим местом работы. Таково мнение чиновников.
Порядок уплаты налога на прибыль при наличии филиала
В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет сумму авансовых платежей по своему местонахождению.
А вот региональная доля платежей уплачивается по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений – исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (или расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по турфирме.
Для того чтобы верно рассчитать налог на прибыль, налогоплательщику необходимо:
1) определить среднесписочную численность работников (или расходы на оплату труда) обособленного подразделения и всей организации;
2) рассчитать остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения и всей организации.
О том, каким образом это сделать, в Налоговом кодексе РФ не сказано.
И вот чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к письмам Минфина России.
Расчет остаточной стоимости амортизируемого имущества
Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется по данным налогового учета. Правда, организациям, начисляющим амортизацию нелинейным методом, предоставлено право определять остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета. Свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.
В пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ не сказано, на какую дату определяется остаточная стоимость амортизируемого имущества.
На практике применяются разные варианты.
Например, некоторые организации определяют остаточную стоимость имущества на конец налогового (отчетного) периода.
А вот финансисты рекомендуют использовать тот же порядок, который применяется при расчете налога на имущество.
Иначе говоря, определять остаточную стоимость как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Такие разъяснения приведены в письме от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/16.
Какой из этих вариантов правильный? Тот, который организация закрепит в своей учетной политике. Но при этом необходимо учитывать, что, следуя позиции Минфина России, вы с большей вероятностью избежите претензий со стороны налоговых органов при проведении проверок.
Источник: https://RosInvest.com/page/raschitaem-pravilno-nalog-na-pribyl-po-filialu
Налог на прибыль обособленных подразделений | Бухгалтерия и кадры
«Многодетные» компании платят налог на прибыль в особом порядке. Всю сумму федеральной части налога они вносят в бюджет там, где зарегистрировано головное отделение.
А вот региональную часть платежа такие фирмы должны распределять между всеми подразделениями.
Поговорим о том, как сделать это правильно и на какие моменты стоит обратить особо пристальное внимание организациям с разветвленной структурой.
Основные формулы
Правилам расчета и уплаты прибыльного налога «многодетными» фирмами посвящена статья 288 Налогового кодекса.
Часть налога, которая предназначена для бюджетов регионального уровня, следует платить как по местонахождению самой компании (головного офиса), так и по месту регистрации каждого из обособленных подразделений. Сумму такого регионального платежа определяют при помощи специальных расчетов.
При этом базой налога служит сумма прибыли, которая приходится на данное подразделение (в том числе головное). То есть величину платежа в бюджет соответствующего субъекта РФ считают по следующей формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
Как видим, один из показателей формулы тоже является расчетной величиной. А именно, доля от общей прибыли фирмы, которая приходится на данное подразделение.
Считают ее как среднее арифметическое двух значений – удельного веса среднесписочной численности работников (либо расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в этих же показателях в целом по фирме:
Каждый из упомянутых показателей удельного веса тоже требует отдельного расчета. Остановимся подробнее на процедуре таких вычислений.
Среднесписочная численность и зарплата сотрудников
Чтобы рассчитать удельный вес среднесписочной численности сотрудников либо расходов на оплату труда подразделения (или головного офиса), нужно найти соотношение этой величины с теми же показателями по компании в целом за отчетный (налоговый) период:
Сделать выбор, по какому из показателей – численности сотрудников или расходам на оплату их труда – производить расчет региональной части налога, фирма может по своему усмотрению. Однако это решение должно оставаться неизменным в течение минимум одного календарного года (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике компании (ст. 313 НК РФ).
Считаем среднесписочную численность
Для расчета среднесписочной численности персонала существуют специальные правила, утвержденные постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69.
Правда, установлены они для заполнения форм статистической отчетности. Однако статметодика вполне применима и для расчета по распределению прибыли «многодетных» фирм, на что в свое время указывали финансисты (см.
, например, письмо Минфина России от 13 апреля 2005 г. 03-03-01/1/189).
Итак, среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период представляет собой среднее арифметическое количества работников по ежемесячным данным в этом периоде за соответствующее количество месяцев (3, 6, 9 или 12):
Если для распределения региональной части прибыльного налога фирма выбрала этот показатель, то по приведенной формуле нужно определить среднесписочную численность работников:
– головного офиса;
– каждого обособленного подразделения;
– фирмы в целом.
Что касается показателя численности персонала за месяц, то для его расчета суммируют количество работников за каждый календарный день месяца (включая нерабочие и выходные дни), а затем делят на количество дней в этом месяце.
Так поступают и в случае, если фирма или ее подразделение работало неполный месяц. То есть суммарное количество работников за все фактически отработанные дни в любом случае делят на общее количество календарных дней в месяце.
Аналогично при расчете среднесписочной численности за период, отработанный не целиком, сумму ежемесячных показателей числа работников делят на общее число месяцев в этом периоде. То есть включая месяцы, когда деятельности у фирмы или подразделения еще (уже) не было.
Пример 1
Обособленное подразделение ЗАО «Масштаб» было создано 20 мая 2008 года. При этом до 29 мая (т. е. в течение 10 дней) число работников в подразделении составляло 8 человек, а с 30 мая до конца июня – 10 человек.
Среднесписочная численность работников подразделения составила:
– в мае: (8 чел. Х 10 дн. + 10 чел. Х 2 дн.) : 31 дн. = 3 чел.
– в июне: 10 чел. Х 30 дн. : 30 дн. = 10 чел.
– за полугодие: (3 чел. + 10 чел.) : 6 мес. = 2 чел.
Последний показатель и будет искомой величиной, которую нужно использовать при расчете удельного веса среднесписочной численности сотрудников подразделения в численности сотрудников в целом по фирме за полугодие.
Предположим, что среднесписочная численность работников в целом по фирме (головной офис «Масштаба» и обособленное подразделение) за полугодие составляет 10 человек. Тогда удельный вес среднесписочной численности сотрудников подразделения будет равен 0,2 (2 чел. : 10 чел.).
Заметим, что использование показателя среднесписочной численности сотрудников для расчета доли прибыли, приходящейся на подразделение, в определенных случаях может быть крайне неудобно по ряду причин.
К примеру, когда на предприятии имеет место постоянная текучесть кадров или просто очень большое количество работников.
Тогда, конечно, гораздо сподручнее опереться на показатель расходов по оплате труда персонала.
Оцениваем расходы на оплату труда
Сумму расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период в подразделении или головном офисе рассчитывают обычным способом. То есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. К расчету принимают расходы по оплате труда на конец периода (отчетного или налогового) нарастающим итогом с начала года.
Помните, что использовать для последующего расчета удельного веса зарплаты по подразделению в заработной плате по фирме в целом можно не все выплаты, начисленные в соответствии с данной статьей. А лишь те из них, которые отнесены к налоговым расходам фирмы (подразделения) в данном периоде согласно выбранному методу учета доходов и расходов (кассовый или метод начисления).
Остаточная стоимость амортизируемого имущества
Как уже было отмечено, для расчета доли прибыли подразделения (в том числе головного) необходим и второй показатель.
А именно удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости такого имущества по фирме в целом.
Рассчитывают его как прямое соотношение остаточной стоимости основных средств подразделения и всех основных средств фирмы за данный отчетный (налоговый) период:
Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/855-nalog-na-pribyl-obosoblennyh-podrazdeleniy
Остаточная стоимость имущества
amatar8304 октября 2015 00:41
Остаточная стоимость (далее ОС) имущества рассчитывается как первоначальная стоимость активов во время всего эксплуатационного срока, из которой должен быть вычтен начисленный износ – амортизация.
Амортизационным имуществом являются материальные и нематериальные ценности, принадлежащие компании на правах собственности и применяются для получения дохода. Амортизация может быть начислена согласно срокам полезного применения объекта основных средств
Срок полезного применения – это период, за который объект основных средств может быть эксплуатирован с целью решения необходимых задач деятельности компании и приносить ей прибыль. Поэтому компании необходимо возмещать себе убытки, которые имеют отношение к покупке основных средств во время его полезного применения.
Срок полезного применения рассчитывается на период поступления объекта в зависимости от следующих моментов:
Ожидаемый срок применения данного объекта согласно с предполагаемыми объемами мощности; ожидаемый физический износ, который напрямую зависит от эксплуатационного режима (числа смен), естественного положения и действия агрессивной среды, ремонтных систем;
нормативно-правовые и прочие ограничения применения данного объекта (к примеру, арендный срок).
Срок полезного применения основного капитала – это период, во время которого компании необходимо возместить себе все первоначальные расходы. Каков объем таких возмещений? Чтобы определить конкретную сумму отчислений на амортизацию, которая должна быть возвращена компанией за отчетный период, используются разные способы начисления амортизации.
Нужно отметить, что начисление амортизации с целью налогообложения проводится компанией методом, который определяется приказом об учетной политике для составления финансовых отчетов. Он может быть пересмотрен лишь в случае изменения ожидаемых способов получения финансовых преимуществ от его применения.
В бухгалтерском учете ОС не всегда совпадает с реальной стоимостью объекта. Поэтому чтобы привести ОС объекта, которая будет соответствовать его рыночной стоимости, необходимо сделать переоценку.
Расчет ОС делают в первую очередь аудиторы и бухгалтера. Основные средства находятся в балансе ОС, поэтому их еще иногда называют балансовой стоимостью.
Как рассчитывается остаточная стоимость
Основной капитал предприятия переносится на готовую продукцию несколькими частями в течение длительного временного отрезка, который включает в себя несколько организационных групп. Поэтому основной капитал учитывается таким образом, чтобы была возможность продемонстрировать и поддержание первоначального состояния, и постепенную утрату стоимости.
Для того чтобы определить стоимость основного капитала необходимо выделить несколько ее видов. Фактические расходы на покупку имущества показаны в графе ее первоначальной стоимости. Она не может быть изменена в течение всего эксплуатационного периода основного капитала, исключение здесь составляют лишь случаи, когда проводится реконструкция либо частичная ликвидация.
Оценивание основного капитала по ОС нужно для определения его состояние в период применения, а также для того, чтобы была возможность свести бухгалтерский баланс. Расчет производится по следующей формуле:
С ост = С перв. – И
Данная формула позволяет производить расчет также и восстановительной стоимости. Она равна расходам на изготовление и покупку схожего основного капитала в нынешних условиях. Для того чтобы рассчитать восстановительную стоимость основного капитала, необходимо осуществить переоценку методом индексирования и прямого пересчета по действующим ценам на рынке.
Анализируя основные средства по ОС, нужно произвести расчет ОС на конец года. Для этого следует произвести расчет по следующей формуле:
Сост(к) = Сост(н) + Сввед – Свыб
где Сост(к) – это ОС собственность на конец года, С ост(н) – ОС собственности на начало года, Сввед – стоимость основного капитала, поступающего на счет в течение всего года,
Свыб – стоимость основного капитала, который уходил со счета в течение года.
Так как объем ОС основного капитала в начале и конце года может значительно отличаться, для анализа необходимо рассчитать их среднее значение ОС. Расчет осуществляется таким образом:
Сост (ср) = (Сост (сумм) + Сост (след))/(N+1)
где Сост (ср) – это среднее значение ОС основного капитала, Сост (сумм) – суммарные данные ОС основного капитала по состоянии на 1 число каждого месяца периода, Сост (след) – суммарный показатель ОС по состоянии на 1 число месяца, следующего после отчетного периода,
N – количество месяцев.
Как определяется остаточная стоимость основного капитала
Стоимость основного капитала компании, которая рассчитывается с учетом амортизации, является остаточной. Методика расчета данной характеристики является элементом специальной измерительной системы, которая именуется оценкой основного капитала.
Термин «основные средства» применяется во время создания налогового или бухгалтерского отчета. Основными средствами называют финансовые активы организации, которые выражаются в денежном эквиваленте и принимают участие в процессе изготовления продукции, а также оказывают услуги с эксплуатационным сроком не более одного года.
Основной капитал делится на искусственные (техническое оснащение, инструменты и прочее) и естественные (земельные участки, озера) трудовые средства.
Каждое из этих средств имеет свой срок эксплуатации и с течением времени подвержено износу.
Для увеличения износостойкости оснащения в бюджете компании предусмотрены отчисления на амортизацию, которые воспринимаются как производственные издержки.
Отчисления на амортизацию могут быть рассчитаны несколькими способами, такими как:
1) уменьшаемых остатков;2) линейный;3) списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров;
4) списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока.
Способ уменьшаемого остатка определяет ОС объекта на начало отчетного периода и амортизационные нормативы с коэффициентом не более 3. Каждая компания может выставлять коэффициенты по своему усмотрению.
Линейный способ рассчитывается путем определения первоначальной цены оснащения в соответствии со сроками полезного применения. Данные сроки устанавливаются в соответствие с классификацией основного капитала.
Способ списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров применяется, как правило, для расчета отчислений на амортизацию трудовых средств, направленных на добычу природных материалов. Суммарный показатель износа рассчитывается в отношении стоимости основного капитала к количеству изготовленной продукции.
Согласно способу списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока суммарный показатель амортизации должен быть рассчитан по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, которые остались до конца полезного эксплуатационного срока и числом прошедших лет полезного эксплуатационного срока основного средства.
Краткая инструкция по расчету остаточной стоимости
Итак, произведем обзор действий, которые нужно осуществить для данного расчета.
Чтобы сделать правильный расчет ОС, необходимо использовать линейную или нелинейную методику начисления амортизации. Изначально нужно рассчитать ОС на каждый месяц отчетного периода.
После этого все полученные данные необходимо суммировать, а полученную сумму разделить на количество месяцев отчетного периода, которое будет увеличено на 1.
Это значит, что суммарное число в квартальном отчете должно быть разделено на 4, а не на 3, в полугодии – на 7, и за год, соответственно, – на 13.
Далее необходимо подсчитать среднее значение стоимости отдельно по каждой группе объектов. После этого полученная цифра умножается на налоговую ставку. Согласно законам РФ, каждый объект имеет свою налоговую ставку, которая не должна быть выше отметки в 2,2%.
Сумму, которая вышла при суммировании налоговой ставки среднего значения стоимости имущества необходимо разделить на 4. В итоге должна получиться ¼ от годовой налоговой суммы, которая именуется авансовым платежом. Сумма данного округленного платежа находиться во втором налоговом расчете на строке 180 раздела.
Помимо этого, необходимо определить реверсию. Это ОС объекта, образуемая после окончания поступлений доходов. Рассчитать ее можно после того, как будет завершен эксплуатационный срок объекта, а также во время перепродажи на ранних периодах.
По завершении эксплуатационного срока объекта реверсия определяется согласно гипотезе, что стоимость земли всегда будет оставаться одинаковой, поэтому прибыль, которая от нее получена, также неизменна. Норматив прямолинейного возмещения средств используется на основе мнения, что поток прибыли от здания с течением времени является убыточным.
Источник: https://utmagazine.ru/posts/13384-ostatochnaya-stoimost-imuschestva
Загрузка...
