Погашение займа отступным влечет уплату ндс — все о налогах

Ндс при передаче имущества по соглашению об отступном

АС Уральского округа рассмотрел спор, связанный с исчислением НДС со стоимости имущества, переданного в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату займа. Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. И доначислила компании налог, а также соответствующие пени и штрафы (постановление от 23.06.16 № Ф09-5977/16).

Инспекторы выяснили, что компания получила заемные средства от контрагента в размере 174 млн руб. Впоследствии стороны заключили соглашение об отступном.

Во исполнение обязательств по договорам займа компания передала заимодавцу недвижимое имущество (растворо-бетонный узел, двухэтажное здание-склад, трехэтажное здание — административный корпус, земельный участок).

Компания выставила в адрес заимодавца счета-фактуры без выделения НДС.

Передача результата работ сорвалась. Что с налогами?

При подписании соглашения об отступном обязательства по договорам займа прекратились путем передачи имущества должника кредитору. То есть в обмен на денежные средства должник передал в собственность кредитора имущество. Контролеры решили, что, по сути, компания реализовала имущество контрагенту.

Передача права собственности в счет погашения денежного займа по договору об отступном подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Проверяющие обнаружили, что компания и контрагент взаимозависимы (подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Учредители контрагента располагали сведениями о финансовом состоянии налогоплательщика.

Принимая решение о выдаче заемных средств, они изначально знали, что компания не вернет денежные средства. Учредители этих компаний уже на момент выдачи займов предполагали переход права собственности на имущество (реализацию). Но суды трех инстанций встали на сторону налогоплательщика.

Арбитры напомнили, что обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. д. — ст. 409 ГК РФ). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (п. 1 ст.

807 ГК РФ). Операции займа в денежной форме не подлежат обложению НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Из содержания главы 21 НК РФ не следует, что освобождение от обложения НДС операций по возврату займа возможно только в случае, если заем возвращен денежными средствами. Поскольку операции займа не подлежат обложению НДС, следовательно, передача имущества по соглашению об отступном, прекращающего обязательства по договору займа, также не подлежит налогообложению.

Заплатите налоги за дружественное лицо с выгодой для себя

Передача имущества в счет погашения займа — это реализация

В одном из дел компания настаивала, что передача имущества в качестве отступного для погашения долга по договору займа освобождается от налогообложения на основании подпункта 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3994-nds-pri-peredache-imushchestva-po-soglasheniyu-ob-otstupnom

Передача отступного вместо погашения займа: исчисление НДС (Коняхин Н.Я.)

Дата размещения статьи: 05.09.2017

Соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между ними иное обязательство. Прекращение обязательства означает, что первоначальная юридическая связь между сторонами, выраженная в таком обязательстве, утрачивается и возникает новое обязательство на согласованных условиях.

Использование новации позволяет оптимизировать временные и финансовые издержки контрагентов, связанные с выполнением ими своих договорных обязательств. Например, поставщику, не получившему от покупателя деньги за товар, выгоднее согласиться на замену оплаты обязательством по возврату займа.

Покупатель будет должен ему ту же сумму, но уже с начислением процентов на нее как за пользование суммой займа. Если бы продавец начислял покупателю за несвоевременную оплату неустойку, то не исключено, что суд мог бы ее снизить на основании ст. 333 ГК РФ. При новации прежнее обязательство по оплате полностью прекращается.

Вместо него возникает новое, заемное обязательство. Проценты за пользование суммой займа отличаются от неустойки, следовательно, на основании ст. 333 ГК РФ снизить их уже нельзя. Более того, уже на сумму займа и процентов за пользование ими при просрочке продавец может начислить неустойку или штрафные проценты на основании ст. 395 ГК РФ.

Таким образом, выгода от использования новации очевидна.

По вопросу применения ст. 414 ГК РФ сложилась довольно обширная практика, результаты анализа и обобщения которой помогут правильно применить данный инструмент.

Новация считается состоявшейся при наличии ряда условий, а именно: соглашения сторон о замене одного обязательства другим; сохранения того же состава участников; действительности первоначального и нового обязательства; допустимости замены первоначального обязательства новым; изменения предмета или способа исполнения; направленности воли сторон на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2010 по делу N А79-50/2010).

Для замены прежнего обязательства новым его стороны должны предусмотреть иной предмет или способ исполнения. Причем соглашение о новации должно быть заключено между теми же лицами. Заменяемое обязательство должно быть заключенным и действительным.

В соглашении о новации должны быть индивидуализированы прежнее и новое обязательства (их предмет, стороны, цена и срок), а также четко указано, что прежнее обязательство прекращается с возникновением нового.

Если стороны имеют намерение ввести какое-либо из дополнительных обязательств (неустойку, обеспечительный платеж и др.), они в своем договоре о новации должны это прямо предусмотреть.

На практике участники гражданского оборота нередко новируют в заем свои денежные обязательства по хозяйственным договорам.

Вместе с тем нередко можно встретить и иную ситуацию, когда новируется обязательство из договора займа в обязательство по передаче вещи в качестве отступного в счет погашения возникшего долга.

Такая сделка влечет определенные налоговые последствия, которые должны принимать во внимание ее стороны.

Учитывая, что в соответствии с подп. 15 п. 3 ст.

149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат обложению НДС, исчисленная ранее к уплате в бюджет сумма НДС с полученных авансовых платежей является излишне уплаченным налогом с момента заключения соглашения о новации, поскольку у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению НДС с операции по получению займа.

Между тем иным образом будет обстоять дело в случае, когда между сторонами изначально был заключен договор денежного займа и обязательство заемщика по возврату заимодавцу полученной суммы займа с начисленными на нее процентами за пользование ею было впоследствии новировано в иное обязательство, например по передаче имущества в качестве отступного. Такая сделка не противоречит закону, но влечет соответствующие ее цели налоговые последствия в виде обязанности у передающей стороны исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, а у принимающей стороны — право принять его к возмещению, поскольку в данном случае имеет место реализация товара на возмездной основе. Данный подход основан на следующем.

Не является объектом обложения НДС возврат заемных денежных средств (ст. 146 НК РФ). Соответственно, от обложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.) (ст. 409 ГК РФ).

При подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (имущество заемщика передается заимодавцу), т.е. в обмен на денежные средства в собственность заимодавца передается имущество.

Реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе, в том числе обмен товарами (работами, услугами), права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, — передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, она признается реализацией, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая — вправе принять налог к вычету.

Точка зрения, что предоставление отступного является именно исполнением обязательств по договору займа (операции, не облагаемой НДС) и поэтому не подлежит обложению НДС, является неправильной.

С предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения ранее заключенного договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения. На стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном, т.е.

денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами (Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100).

Литература

Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/1662

Подводные камни расчета налога на прибыль и НДС при заключении соглашения об отступном

Соглашение об отступном на практике вызывает множество вопросов. Можно ли признать в расходах сумму отступного при расторжении договора? Можно ли заявить вычет по имуществу, полученному в счет отступного? Когда признаются расходы на содержание такого имущества?

Налоговый кодекс практически не содержит положений, которые регулируют порядок налогообложения такой операции, как отступное (см. врезку на с. 44). Исключение составляет норма подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в которой говорится, что передача товаров, выполнение работ или оказание услуг по соглашению об отступном является объектом обложения НДС.

Глава 25 НК РФ также не детализирует вопрос об учете в целях налогообложения прибыли операций по передаче товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг по соглашению об отступном.

Однако из пункта 1 статьи 39 НК РФ следует, что реализация — это в том числе передача на возмездной основе права собственфности на товары, работы и услуги.

Поэтому при расчете налога на прибыль их передача по соглашению об отступном признается реализацией.

Завышение или занижение стоимости отступного может повлечь доначисление НДС и налога на прибыль

На практике стоимость имущества, предоставляемого кредитору в качестве отступного, не всегда равна погашаемому обязательству. Выявить это довольно сложно, так как при заключении такого соглашения независимого оценщика можно не привлекать.

Стоимость отступного может превышать размер обязательства по первоначальному договору. И наоборот: если должник не в состоянии расплатиться с кредитором в полном объеме, стороны вправе предусмотреть в соглашении передачу отступного в меньшей сумме, чем первоначальное обязательство.

Если стороны договора являются взаимозависимыми лицами, то при завышении или занижении стоимости передаваемого имущества инспекторы могут применить правила о трансфертном ценообразовании (ст. 105.1 и п. 2 ст. 105.3 НК РФ). И соответственно доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен.

Занижение стоимости отступного можно оправдать сложившимися неблагоприятными обстоятельствами. Ведь должник действует не совсем добровольно при реализации этого актива, а пытается разрешить конфликтную ситуацию.

Признание доходов и расходов зависит от вида имущества, переданного в качестве отступного

Должник отражает в составе доходов выручку от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, переданных в качестве отступного, в размере их стоимости, указанной в соглашении, без учета НДС. Доход признается на дату исполнения должником соглашения об отступном, то есть на дату передачи имущества кредитору (определение ВАС РФ от 24.02.11 № ВАС-18327/10).

Передача амортизируемого имущества. Должник вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость такого имущества, а также на сумму расходов, связанных с этой операцией. В частности, это касается затрат по доставке, хранению или обслуживанию актива.

Если стоимость имущества больше размера погашаемого обязательства, убыток учитывается в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Передача объекта недвижимости.

Источник: https://www.RNK.ru/article/185307-podvodnye-kamni-rascheta-naloga-na-pribyl-i-nds-pri-zaklyuchenii-soglasheniya-ob-otstupnom

Ндс при передаче отступного… по договору займа

Автор: Рогозина О.

Операции займа не облагаются НДС. Соответственно, при возврате одолженных средств объекта обложения НДС не возникает. А что если обязательство по возврату займа исполнено иным способом? К примеру, в качестве отступного передана недвижимость? Так быть или не быть НДС?

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Это одно из основных начал налогового законодательства (п. 7 ст. 3 НК). Проблема в том, что понятие «неустранимые сомнения» является оценочным.

Предположим, что в ходе налоговой проверки налоговики доначислили компании налог, пени и штраф. Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщик (естественно, с соблюдением установленного порядка досудебного обжалования) обращается в суд и в трех судебных инстанциях без каких-либо «но» одерживает победу.

Однако налоговики обращаются в Верховный Суд и… на этом все хорошее, чего добилась компания, заканчивается. «Высший» суд занимает позицию налогового органа, признав произведенные инспекторами доначисления правомерными.

Получается, что в трех судебных инстанциях даже не сомневались в правоте налогоплательщика, а Верховный Суд, читая нормы, что называется, между строк, приходит к прямо противоположному выводу. Незнание закона, как известно, не освобождает от ответственности, но…

Думается, что все же на законодательном уровне необходимо закрепить условие об освобождении от ответственности в «путаных» делах. Пока же их распутывают налогоплательщики, можно сказать, за свой счет. Пример тому — определение ВС от 31 января 2017 г. N 309-КГ16-13100.

Налоговая база

Прежде чем перейти к рассмотрению проблемы, разрешение которой потребовало вмешательства Верховного Суда, приведем налоговые нормы, которые налогоплательщики и налоговики истолковали по-разному.

Так, согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

Аналогичным образом, в соответствии с положениями статьи 146 Кодекса, не является объектом налогообложения по НДС возврат заемных денежных средств.

А статьей 409 Гражданского кодекса предусмотрено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Ну а теперь, собственно, к делу.

Игра по-крупному

В рассматриваемом деле общество заключило несколько договоров процентного займа на общую сумму 174 млн рублей.

Спустя некоторое время стороны договорились, что в целях погашения обязательств по указанным договорам займа на основании заключенного соглашения об отступном заимодателю будет передана недвижимость.

Право собственности на недвижимость перешло к заимодателю. При этом НДС с этой операции не уплачивался.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Налоговики с таким способом расчетов в обход НДС не согласились, и по итогам проверки компании был доначислен НДС в размере 16 828 475 рублей, начислены 573 131 рубль 26 копеек пени и применены налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в размере 3 341 161 рубля.

Обжалование принятого решения в УФНС результата не принесло. Зато обращение в суд на первых порах казалось полезным. Суды трех инстанций признали доначисления налоговиков неправомерными.

Судьи, руководствуясь положениями пункта 1 статьи 39, подпункта 1 пункта 1 статьи 146, подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса и статьи 807 Гражданского кодекса, пришли к выводу о том, что операция по передаче имущества по соглашению об отступном, прекращающему обязательства по договору займа, не подлежит налогообложению.

С точностью до наоборот

Однако в конечном счете Верховный Суд рассудил иначе. «Высшие» судьи обратили внимание на один важный момент.

Согласно статье 807 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

То есть заем не обязательно должен быть именно денежным. В то же время и в статье 149, и в статье 146 Налогового кодекса говорится только об операциях займа в денежной форме. Соответственно, от обложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.

Представители ВС также приняли во внимание, что статья 409 ГК допускает, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). То есть в принципе в обмен на денежные средства в собственность заимодавца может быть передано имущество, но…

В данном случае необходимо принимать во внимание особенности налогового регулирования таких операций. Так, в пункте 1 статьи 38 Кодекса сказано, что объект налогообложения — это в том числе реализация товаров.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК). А под реализацией понимается передача права собственности на товар (п. 1 ст. 39 НК).

Таким образом, при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. То есть эта операция с налоговой точки зрения есть самая что ни на есть реализация.

Ну и «последний гвоздь» — в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения по НДС.

На основании указанных норм Верховный Суд пришел к выводу, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества. Соответственно, передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая — вправе принять налог к вычету.

Вместо заключения

В рассматриваемом деле, можно сказать, с четвертой попытки налоговики добились своего — доначисление НДС и пеней было признано правомерным. Что касается штрафных санкций, вопрос не был решен — в этой части дело передано на новое рассмотрение. То есть судьи еще будут выяснять, есть ли в неуплате НДС вина общества или нет.

Тем не менее для остальных налогоплательщиков урок — от обложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в какой-либо иной форме. Если обязательство погашается иначе, то возникает объект обложения НДС. Надо сказать, что это вполне логично.

К примеру, если вернуться к рассматриваемому делу, то «в обход НДС» компания могла бы продать имущество и «закрыть» свои обязательства по договору займа деньгами. Тогда да — с операции по возврату займа НДС начислять не нужно, но… При продаже имущества возникает объект обложения НДС.

То есть, как ни крути, экономический эффект от операции будет одинаковым, что облагай НДС операции по передаче отступного, что продавай активы — с тем, чтобы рассчитаться по договору займа деньгами.

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/nds-pri-peredache-otstupnogo-po-dogovoru-zaima/

Отсутствие НДС при передаче недвижимости в качестве отступного является нарушением

Стороны договора займа приняли условие, что в качестве отступного по договору можно передать объект недвижимости. НДС не начислили, но налоговая сочла это нарушением. ВС РФ принял сторону налоговой. Суд указал, что передача недвижимости в качестве отступного облагается НДС.

Сторона получила недвижимость как отступное по договору займа

Контрагенты заключили договор процентного займа на сумму 174 млн. рублей. Через некоторое время соглашение модифицировали. Стороны приняли решение, что заемщик должен будет передать качестве отступного по договору займа несколько объектов недвижимости:

двухэтажное здание – склад заполнителей;
трехэтажное административное здание;
земельный участок.

Заемщик выставлил счет-фактуру, но не указал НДС.

Налоговая посчитала отсутствие НДС нарушением

Налоговая инспекция провела камеральную проверку предприятия. Она выявила факт нарушения. По результатам проверки инспекция начислила налог и пени.

Кроме того, инспекция применила налоговые санкции в размере более 3 миллионов 300 тысяч рублей. Налоговики посчитали, что операция подлежала налогообложению, и отсутсвие НДС является нарушением.

Свою позицию они аргументировали ссылкой на п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Общество-заемщик не согласилось с такой трактовкой. Оно обжаловало решение налоговой в УФНС по Пермскому краю. Однако УФНС оставило жалобу без удовлетворения. Тогда общество обратилось в суд.

Суды не согласились, что отступное облагается НДС

Превая инстанция, апелляция и кассация поддержали требования общества. Они указали, что передача объектов недвижимости в качестве отсутпного по договору займа не требовала налогообложения. Аргументация судов базировалась на п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК и ст. 807 ГК РФ.

ВС РФ не согласился с нижестоящими судами. С его точки зрения, данная операция подлежала налогообложению. В пользу данной позиции ВС РФ привел несколько аргументов.

Отступное по договору займа нужно облагать НДС

НК РФ говорит о том, что налогообложению не подлежат операции по предоставлению займов или предоставление финансовых услуг в денежной форме (также об этом сказано в ст. 146 НК РФ). Верховный суд обратил внимание, что от налогообложения освобождаются займы в денежной, но не в иной форме. Пункт 1 ст.

39 НК РФ определяет, что реализация товаров, работ или услуг – это передача права собственности на товары, результат работ, или же возмездное оказание услуг для другого лица. Таким образом, как это следует из НК РФ, передача имущества является реализацией, если иное правило прямо не устанавливается в НК РФ. ВС РФ подчеркнул, что по смыслу подп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ реализация предмета залога и передача товаров как отступного облагается НДС :

Отступное облагается НДС по смыслу норм НК РФ

Позиция судов о том, что предоставление отступного по договору займа не подлежит налогообложению, являются неправомерной, так как с предоставлением отступного изменяется способ исполнения договора.

Сторона получает новое обязательство, которое возникает из соглашения об отступном. Некторые действия нжетосящих инстанций Верховный суд расценил как правильные. Он указал, что суды верно проанализировали материалы дела.

Однако ВС РФ пришел к выводу, что суды неправильно применили нормы материального права:

ВС РФ отменил принятые решения. Дело передали на новое рассмотрение в суд первой инстанции (определение ВС РФ от 31.01.2017 по делу № А50-20135/2015).

По материалам рубрики «Обзор арбитражных споров» № 3, 2017 г.

Источник: https://www.arbitr-praktika.ru/article/2218-qqe-17-m5-15-05-2017-otsutstvie-nds-pri-otstupnogo

Передача имущества в качестве отступного по договору займа облагается НДС

Check Also

Отказываться от освобождения по НДС надо в срок Минфин России в письме от 26 декабря 2016 г. №03-07-07/78016 напомнил, что в соответствии с Федеральным законом от 23 июня 2016 г.

№187-ФЗ операции по реализации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей и т.д.

(полный перечень указан в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ) освобождены от обложения НДС с 1 октября 2016 года.

Организациям, использующим труд инвалидов, установят пониженную ставку НДС Минпромторг разместил на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов уведомление о начале разработки законопроекта, предусматривающего замену действующей льготы по освобождению организаций, использующих труд инвалидов, от НДС на начисление НДС по пониженной налоговой ставке.

Обновлен формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС ФНС в письме от 4 июля 2017 г. № ЕД-4-15/[email protected] сообщила, что приложение № 2.10 «Формат представления в электронной форме требования о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» к письму ФНС России от 16.07.

2013 № АС-4-2/12705 необходимо излагать согласно приложению к письму № ЕД-4-15/[email protected] Напомним, пунктом 3 статьи 88 НК РФ предусмотрено: если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Облагается ли НДС передача продуктов работникам? Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса операции по реализации товаров признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

О каких вычетах по НДС можно заявить в трехлетний срок Организация обратилась в Минфин с просьбой разъяснить, в какой срок можно заявить вычеты по НДС, право на которые возникло в связи с приобретением в РФ товаров, основных средств, импортом товаров, а также уплатой НДС в качестве налогового агента и перечислением авансов и НДС, исчисленного с сумм полученных авансов.

Новая декларация по НДС: сдача по ТКС С I квартала 2015 года декларация по НДС впервые сдается по новой расширенной форме, в которую включаются данные по каждому выставленному и входящему счету-фактуре.

НИОКР в ряде случаев освобождается от НДС ФНС России в письме от 18 ноября 2016 г. № СД-4-3/[email protected] разъяснила, что НИОКР и технологические работы, относящиеся к созданию новой продукции или ее усовершенствованию, если в их состав включаются, в том числе, разработка конструкции инженерного объекта или технической системы, освобождаются об обложения НДС.

Неотражение контрагентом реализации товара в книге продаж не влечет отказ в вычете по НДС ИФНС провела камеральную налоговую проверку представленной Обществом уточенной налоговой декларации по НДС, по результатам которой отказала в возмещении частично суммы НДС.

Не забудьте про электронный формат декларации по НДС Плательщики налога на добавленную стоимость, согласно абзацу первому пункта 5 статьи 174 НК РФ (в редакции закона от 28 июня 2013 г.

№ 134-ФЗ), в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию за первый квартал по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20 апреля.

Рубрики НДС Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог. Он исчисляется при реализации товаров (работ, услуг). Также НДС исчисляют со стоимости импортных товаров.

НДС с авансов выданных – проводки Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования.

НДС при импорте Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. 150 НК.

К ним относятся: определенные медицинские товары и изделия, продукция, переданная, как безвозмездная помощь, культурные ценности, приобретенные для государственных учреждений, необработанные алмазы, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ и пр.

Также при оказании услуг иностранными фирмами мы стакиваемся с обязанностью уплатить НДС государству.

НДС подкорректируют Госдума приняла поправки о применении НДС В минувшую пятницу Госдума приняла в I чтении законопроект об изменении порядка применения НДС, — сообщает агентство ]]> РИА «Новости» ]]> . Законопроект предлагает внести поправки в 21 главу второй части НК РФ.

Документ предлагает определить порядок восстановления НДС, ранее правомерно принятых к вычету по строительно-монтажным работам, по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения таких работ при реконструкции, приводящей к изменению первоначальной стоимости зданий.

НДС под тотальным контролем По словам руководителя ФНС России Михаила Мишустина, запуск центра обработки данных (ЦОД) ФНС России позволит в полной мере реализовать автоматизированную систему контроля за НДС (АСК «НДС-2»), которая не имеет аналогов в мире.

НДС по льготной приватизации Михаил Медведицков, налоговый консультант С вступлением в силу Федерального закона о льготной приватизации от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ (далее – Закон № 159-ФЗ) предприниматели, арендующие государственную или муниципальную недвижимость, получили возможность до 1 июля 2013 года ее выкупить.

НДС на услуги в аэропорту не взимается В соответствии с НК РФ от НДС освобождается реализация на территории РФ услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

НДС исчисляется на дату отгрузки, независимо от перехода права собственности Минфин России в письме от 28 августа 2017 г. №03-07-11/55118 рассмотрел вопрос о моменте возникновения у продавца обязанности по исчислению НДС и оформлению счета-фактуры.

Как начислить НДС Чтобы корректно выписать счет-фактуру на реализованную продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), нужно знать, как начислить НДС. Подобная операция не является сложной, но имеет свои особенности, знание которых поможет избежать ошибок в расчетах.

Начал работу электронный сервис «НДС — офис интернет — компаний» С 1 января 2017 года иностранные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет в налоговый орган с помощью электронного сервиса «НДС-офис интернет-компаний» на сайте налоговой службы, сообщает ФНС России в своем информационном письме.

Налогоплательщики НДС Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения помимо своих основных налогов — на прибыль и НДФЛ – являются также плательщиками налога на добавленную стоимость — в обычных случаях.

Налоговый орган может запросить документы, подтверждающие право на возмещение НДС При проведении камеральной проверки налоговики используют налоговые декларации и иные документы, представленные налогоплательщиком.

Источник: https://zhenskaya-pravda.ru/nds/peredacha-imushhestva-v-kachestve-otstupnogo-po-dogovoru-zajma-oblagaetsya-nds

Возврат денежного займа участнику ООО имуществом

Возврат денежного займа участнику ООО имуществом.

Довольно часто между ООО и его участниками заключаются договоры займа, в соответствии с которыми участники дают деньги взаймы обществу,однако, когда наступает срок возврата займа выясняется, что у ООО нет денежных средств, чтобы вернуть займ участнику, но есть недвижимость (квартиры, нежилые помещения,земельные участки машины,оборудование и пр.) Общество готово возвратить (погасить) заем участнику не деньгами,а этим имуществом, а участник не против. Как это сделать , какие налоги должны будут заплатить ООО и участник при возврате займа участнику имуществом, а не деньгами.

Одним из вариантов, возврата денежного займа не денежными средствами, а имуществом может быть Соглашение об отступном. Между участником и Обществом в соответствии со ст.

409 ГК заключается письменное Соглашение об отступном, в соответствии с которым ООО-заемщик передает физическому лицу — заимодавцу имущество (квартиру, нежилое помещение, земельный участок машину, оборудование и пр.

) в счет погашения обязательства по договору займа.

Согласно статье 409 Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, в том числе передачей имущества.

При заключении соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в обмен на денежные средства в собственность займодавца передается имущество.

Внимание ! Обязательство считается прекращенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения об отступном т.

е на дату заключения соглашения об отступном обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества.

Если заем процентный, то проценты по договору займа начисляются до момента передачи имущества.

Если по Соглашению об отступном будет передаваться недвижимость, то переход права собственности к Займодавцу должен быть зарегистрирован в Россреестре.

Таким образом, если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество (квартира, нежилое помещение, земельный участок и пр.

), то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к Займодавцу.

Стоимость имущества, которое передается в качестве отступного оценивается по соглашению Сторон (Заемщика и Займодавца), однако стоимость не должна откланяться от рыночной более чем на 20 %, в противном случае налоги могут быть доначислены, так как участник и Общество это взаимозависимые лица.

Возврат долга участнику по договору займа имуществом вместо денег влечет определенные налоговые последствия:

· НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ ООО- Заемщик:

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.

При этом согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При передаче имущества, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, указанная передача имущества в качестве отступного признается реализацией, соответственно:

ООО на УСН доходы (на Упрощенной системе налогообложения): Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН должно включить стоимость этого имущества в состав доходов по УСН.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

При передаче организацией-заемщиком физическому лицу — заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации , учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ООО на УСН доходы-минус расходы (на Упрощенной системе налогообложения): Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН должно включить стоимость этого имущества в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Но, ООО на УСНО доходы – минус расходы, не сможет включить остаточную стоимость этого имущества в состав расходов.

ООО на ОСНО(на Общей системе налогообложения) : передача имущества в счет погашения займа является реализацией, соответственно ООО на ОСН должно:

1) Передача имущества в качестве отступного облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ . Т.ео ООО должно начислить НДС налоговая база по НДС при реализации определяется исходя из рыночных цен, то есть цены, указанной сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст.

40 НК РФ), без включения в нее налога. Это значит, что при исчислении НДС нужно исходить из стоимости имущества, указанной в соглашении об отступном. Стоимость имущества не должна отклоняться от рыночной более чем на 20 % т.к Участник и Общество это взаимозависимые лица.

НДС нужно указать в Соглашении об отступном отдельной строкой.

Передача жилых зданий и помещений. не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ)

2) ООО при передаче имущества в качестве отступного получает доход в размере стоимости такого имущества, указанного в договоре. Этот доход ООО отражает при исчислении налога на прибыль. Т.е ООО должно включить стоимость имущества по которой оно передается участнику в состав доходов по налогу на прибыль, а остаточную стоимость в составе расходов.

НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ УЧАСТНИК- Займодавец:

Если Займ процентный, то участник должен будет заплатить НДФЛ 13 % от суммы полученных процентов.

Физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в виде процентов по Договору займа. Данный доход на основании п. 1 ст. 210 НК является объектом налогообложения НДФЛ.

Внимание ! При возврате вместо денег имущества налоги, указанные выше необходимо платить, п10 п1 ст. 251 НК применяется только при возврате денежного займа деньгами, налоги нужно платить даже, если займодавец, участник владеющий долей более 50 процентов уставного капитала ООО пп. 11 п. 1 ст. 251 НК в данном случае также не применяется)

Автор Юрист Морозова Надежда.

Запись на консультацию по телефону 8-965-449-98-60,[email protected], [email protected]

Если Вам нужно составить Договор займа, Соглашение об отступном, Акты приема-передачи, Договор купли-продажи, Заявление о зачете встречных однородных требований или просто устная или письменная консультация, обращайтесь, мы всегда рады Вам помочь.

Источник: https://www.prav-prava.ru/stati-2/2017-11-26/vozvrat-denezhnogo-zayma-uchastniku-ooo-imuschestvom

Передача имущества как отступного по договору займа не облагается НДС. Вопрос или ответ?

Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает, что реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации является операцией, облагаемой налогом на добавленную стоимость (п.п.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Действительно, вполне логично, что прекращение обязательства путем передачи в качестве отступного какого-либо имущества мало чем должно отличаться по своим налоговым обязательствам от той же купли-продажи. К примеру, не смогла компания рассчитаться по займу и передала заимодавцу недвижимое имущество в целях прекращения обязательства. Чем не реализация? Реализация.

С одной стороны переданы деньги, с другой имущество. Вот вам и НДС. Логично? Нет, по мнению арбитражных судов, оказывается не логично.

Все дело в том, что само по себе предоставление займа, как и его возврат, не является операцией, облагаемой НДС, а следовательно, передача имущества в качестве отступного по такому обязательству не является облагаемой налогом реализацией. Именно так считает Федеральный арбитражный суд Уральского округа и именно так (!) считает Высший арбитражный суд РФ.

Обратимся к конкретным делам.

Дело первое: по итогам выездной налоговой проверки Обществу доначислен НДС в размере около 83 млн. рублей на том основании, что оно не включило в налоговую базу операцию по передаче в качестве отступного по кредитному договору недвижимого имущества.

Суды поддержали правомерность действий налогоплательщика, так как сделка по передаче имущества в качестве отступного не образует объект налогообложения НДС, поскольку «полученные обществом заемные средства не являются его доходом, и, соответственно, при их возврате не возникает облагаемой НДС операции».

При этом суд сослался на то, что, действительно, в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного. Однако «в силу подп. 15 п. 3 ст.

149 НК РФ не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме. Аналогичным образом, в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств».

Пусть даже, видимо, не форме денежных средств как таковых, а в форме имущества.

Суд посчитал, что положения статьи 149 НК РФ являются специальными по отношению к норме, изложенной в п. 1 ст. 146 (Постановление ФАС УрФО от 16.07.2013 по делу №А47-9946/2012).

Рассматриваемое дело не дошло до надзорной инстанции, однако ВАС РФ недавно высказался аналогичным образом по несколько иному налоговому спору:

Источник: https://www.taxcoach.ru/about/news/Peredacha_imushchestva_kak_otstupnogo_po_dogovoru_zayma_ne_oblagaetsya_NDS._Vopros_ili_otvet-/

А что если не платить? ответственность за неуплату ндс

Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, мало кому хочется платить. Именно поэтому многие руководители задумываются о том, как его уменьшить или не платить его вовсе. Что им за это грозит? Можно ли не платить налог и при этом избежать какой-либо ответственности?

Существует две распространенные причины неуплаты НДС:

Намеренное уклонение от уплаты этого налога
У многих бизнесменов острое чувство несправедливости вызывает тот факт, что с увеличением прибыли увеличивается и НДС. То есть, чем успешнее компания, чем больше сил и энергии в нее вложено, тем больше ей приходится отдавать государству. Кроме того, НДС ставит компанию в достаточно жесткие рамки: несмотря на то, что продукцию организация может реализовать через полгода или даже год, налоги она должна платить регулярно. Для налоговиков не имеет значения, продан товар или нет. И если одних предпринимателей эти «особенности» налога возмущают и заставляют искать законные способы его сокращения, то у других реакция совершенно иная: не платить!
Ненамеренная задержка сроков оплаты
Она быть связана с тем, что бухгалтер просто забыл о необходимости оплатить налог. Или он напутал сроки. Или бухгалтер допустил ошибку в декларации по НДС. Ошибку пришлось исправлять, а это привело к неуплате НДС в срок. В конце концов, бухгалтер мог в самый ответственный момент заболеть. Все это вполне понятно. Проблема в том, что за ошибки штатного сотрудника личную ответственность несет руководитель компании. А все штрафы и пенни платятся из ее бюджета.

Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах

Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.

Административная ответственность за неуплату НДС
За непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ).
Налоговая ответственность за неуплату НДС
По налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.

Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).
Уголовная ответственность за неуплату НДС
Она предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).

Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.

Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.

Ставки высоки
Если вы по неосторожности не доплатили в казну 1 млн рублей, то придется заплатить 200 000 рублей штрафа. Если вы не доплатили намеренно, то придется расстаться с 400 000 рублей.

Можно законно не платить НДС?

Можно. Если обратиться к статье 145 Налогового кодекса РФ, то мы увидим, что в том случае, если сумма выручки от реализации продукции предприятия за три последних месяца не превысили 2 млн рублей, то организация освобождается от уплаты налога. Также можно добиться освобождения от НДС. Но для этого ваша компания должна заниматься определенным видом деятельности.

Если законно не платить НДС не получается, то можно попробовать его уменьшить. Для этого существует два легальных способа: 1) применение пониженных ставок налога, 2) увеличение суммы налоговых вычетов. Подробнее о них мы рассказываем в других публикациях нашего блога.

В качестве заключения

Неуплата НДС рано или поздно может привести к серьезной ответственности перед законом. Несвоевременная же уплата налогов влечет за собой наложение штрафов на организацию, то есть дополнительные расходы.

Проблема в том, что компания при этом может являться абсолютно добросовестным налогоплательщиком. А проблемы с законом у нее могут возникнуть из-за вездесущего человеческого фактора.

В данном случае к нему относится или некомпетентность, или высокая загруженность, или обстоятельства личной жизни штатных бухгалтеров. Именно по этим причинам в настоящее время все больше компаний передают свою бухгалтерию на аутсорсинг.