Как предоставить имущественный вычет, если работник обратился за ним не с начала года? — все о налогах

Если сотрудник обратился к работодателю за получением имущественного вычета среди года (Никифорова Н.В.)

Дата размещения статьи: 05.11.2015

С 2016 г. плательщики НДФЛ смогут, не дожидаясь окончания года, реализовать свое право на социальные налоговые вычеты в части средств, израсходованных в этом же году на обучение, лечение и приобретение лекарств .

Это можно будет сделать путем обращения к работодателю с соответствующим заявлением. Правда, предварительно работник должен заручиться подтверждением налогового органа насчет правомерности указанных вычетов.

В настоящее время у налогового агента можно получить имущественные вычеты в сумме затрат на приобретение (строительство) жилья и на погашение процентов по заемным средствам, привлеченным для этих целей, и социальные вычеты в части расходов на добровольное пенсионное страхование, уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и добровольное страхование жизни.

———————————

Поправки в п. 2 ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ.

Напомним, что в силу положений ст. 24 части первой и гл. 23 части второй НК РФ на работодателя возложены функции налогового агента по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с доходов работников.

Как видим, законодатель постепенно расширяет перечень налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены физическому лицу не инспекцией по окончании налогового периода, а непосредственно в течение года работодателем. Совершенствуются при этом и налоговые нормы. Так, в новой редакции п. 2 ст.

219 НК РФ уточнено, что социальные вычеты на обучение и лечение налоговый агент должен предоставить налогоплательщику начиная с месяца, в котором последний обратился за этими вычетами. В отношении имущественных вычетов (именно о них пойдет сегодня речь) такой оговорки в законе нет, что порождает и у физических лиц, и у их работодателей массу вопросов.

Как следствие, возникают споры с налоговыми органами.

Из истории вопроса

Право на получение имущественного вычета у работодателя — налогового агента появилось у работников — плательщиков НДФЛ с начала 2005 г.

(до этого воспользоваться вычетом можно было только по окончании налогового периода путем декларирования доходов и расходов).

Правда, тогда вычет предоставлялся только в отношении расходов на покупку или строительство жилья, поскольку сам перечень имущественных вычетов был гораздо скромнее сегодняшнего.

———————————

Подробности об имущественных вычетах и их предоставлении читайте в статье С.И. Егоровой «Имущественные налоговые вычеты на приобретение жилья: разъяснения ФНС и Минфина», N 20, 2014.

Но уже в те времена у налогоплательщиков возникал вопрос: должен ли работодатель вернуть НДФЛ, который он удержал и перечислил в бюджет за период с начала года до того момента, когда работник обратился за получением имущественного вычета?

Ответ на этот вопрос был так актуален для граждан, улучшающих за свой счет жилищные условия, и их работодателей, способствующих (пусть косвенно) этому, что они просто завалили Минфин запросами. Чиновники ведомства на них исправно отвечали, год от года совершенствуя свои ответы и меняя при этом аргументы и выводы.

Шло время, законодатель вносил поправки в налоговые нормы, в том числе касающиеся предоставления имущественных вычетов налоговыми агентами, но количество обращений в компетентные органы не сокращалось. Все дело в том, что проблема так и не разрешена до сегодняшнего дня. А потому заинтересованные лица продолжают писать запросы, а Минфин — на них отвечать.

Мы проанализировали огромное количество писем чиновников, систематизировали их и готовы рассказать о том, как менялась их позиция за десять лет существования у плательщиков НДФЛ права на получение имущественных вычетов у работодателя.

Эволюция разъяснений Минфина: круг замкнулся

Итак, еще раз обозначим проблему. Допустим, работник в марте написал и представил в бухгалтерию организации заявление о предоставлении имущественного вычета в сумме расходов на покупку квартиры.

Размер вычета подтвержден налоговым органом.

Может ли работник рассчитывать на возврат НДФЛ с доходов за январь и февраль в течение года? И вправе ли организация произвести этот возврат за счет налога, удержанного у других плательщиков?

Подход N 1: вернуть ранее удержанный НДФЛ должна инспекция

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/13513

Имущественный вычет у работодателя: новая позиция

15.11.2017Автор: Е.А. Шаронова, экономист

Как было раньше

Если ра­бот­ник хочет по­лу­чать вычет в связи с при­об­ре­те­ни­ем жилья не в ИФНС по окон­ча­нии года, а у ра­бо­то­да­те­ля в те­че­ние года, то для этого он:

• предо­став­ля­ет уве­дом­ле­ние из ИФНС о под­твер­жде­нии права на такой вычет;
• по­да­ет за­яв­ле­ние о предо­став­ле­нии вы­че­та.

Так вот, ранее и Мин­фин, и ФНС были еди­но­душ­ны: если ра­бот­ник при­нес эти до­ку­мен­ты в фев­ра­ле и позд­нее, то ра­бо­то­да­тель дол­жен предо­став­лять вычет с ме­ся­ца по­лу­че­ния до­ку­мен­тов. А уже удер­жан­ный ра­бо­то­да­те­лем в те­ку­щем году НДФЛ не яв­ля­ет­ся из­лишне удер­жан­ным.

Ведь тогда ос­но­ва­ний не удер­жи­вать налог не было. По­это­му вер­нуть его ра­бот­ни­ку нель­зя. За воз­вра­том этого на­ло­га ра­бот­ник дол­жен был сам по окон­ча­нии года об­ра­щать­ся в ИФНС по сво­е­му месту жи­тель­ства, подав де­кла­ра­цию 3-НД­ФЛ вме­сте с необ­хо­ди­мы­ми до­ку­мен­тами.

Ра­зу­ме­ет­ся, это было неудоб­но и ра­бот­ни­кам, и ра­бо­то­да­те­лям. И по­след­ние на свой страх и риск воз­вра­ща­ли ра­бот­ни­кам весь НДФЛ, удер­жан­ный с на­ча­ла года. А это, в свою оче­редь, при про­вер­ках при­во­ди­ло к кон­флик­там с на­ло­го­ви­ка­ми и до­на­чис­ле­нию НДФЛ.

Что сказал ВС

В ре­зуль­та­те мно­го­чис­лен­ных спо­ров в ок­тяб­ре 2015 г. Вер­хов­ный суд вы­пу­стил обзор по НДФЛ, в ко­то­ром не со­гла­сил­ся с по­зи­ци­ей кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов. ВС ука­зал, что по нор­мам НК на­ло­го­вый агент ис­чис­ля­ет НДФЛ на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла года.

Вы­да­ва­е­мое ин­спек­ци­ей уве­дом­ле­ние под­твер­жда­ет право ра­бот­ни­ка на вычет также за целый год, а вовсе не за от­дель­ные ме­ся­цы.

Имен­но по­это­му после по­лу­че­ния от ра­бот­ни­ка за­яв­ле­ния и уве­дом­ле­ния ра­бо­то­да­тель впра­ве пе­ре­счи­тать НДФЛ с уче­том иму­ще­ствен­но­го вы­че­та с на­ча­ла года и вер­нуть ра­бот­ни­ку раз­ни­цу (ко­то­рая как раз и яв­ля­ет­ся из­лишне удер­жан­ным на­ло­гом).

Смена позиции ФНС и Минфином

Сна­ча­ла на­ло­го­вая служ­ба на­пра­ви­ла этот Обзор ВС в ин­спек­ции на ме­стах для ис­поль­зо­ва­ния в работе. А потом в де­каб­ре 2015 г. ото­зва­ла одно из своих ран­них разъ­яс­не­ний, со­дер­жав­шее за­прет на воз­врат ра­бо­то­да­те­лем НДФЛ, удер­жан­но­го с на­ча­ла года до ме­ся­ца по­да­чи за­яв­ле­ния.

А вот Мин­фин не спе­шил со­гла­шать­ся с по­зи­ци­ей ВС. Ему по­тре­бо­вал­ся почти год для при­зна­ния того, что ра­бо­то­да­тель все-та­ки вправе:

предо­ста­вить иму­ще­ствен­ный вычет ра­бот­ни­ку с на­ча­ла года, а не с ме­ся­ца по­лу­че­ния за­яв­ле­ния и уве­дом­ле­ния;

пе­ре­счи­тать НДФЛ с на­ча­ла года;

при­знать об­ра­зо­вав­шу­ю­ся из-за пе­ре­рас­че­та раз­ни­цу НДФЛ из­лишне удер­жан­ной сум­мой и воз­вра­тить ее ра­бот­ни­ку на ос­но­ва­нии его пись­мен­но­го за­яв­ле­ния.

***

На­ко­нец-то и у ФНС, и у Мин­фи­на оди­на­ко­вый взгляд на предо­став­ле­ние иму­ще­ствен­но­го вы­че­та ра­бо­то­да­те­лем. И ра­ду­ет, что кон­тро­ли­ру­ю­щие ор­га­ны ре­ши­ли при­слу­шать­ся к мне­нию ВС и пре­кра­тить бес­пер­спек­тив­ные су­деб­ные раз­би­ра­тель­ства.

Так что те­перь ра­бо­то­да­те­ли могут без­бо­яз­нен­но, не опа­са­ясь спо­ров с на­ло­го­ви­ка­ми, воз­вра­щать ра­бот­ни­кам НДФЛ, из­лишне удер­жан­ный с на­ча­ла года.

И ра­бот­ни­кам не при­дет­ся до­пол­ни­тель­но хо­дить в ИФНС за по­лу­че­ни­ем части из­лишне удер­жан­но­го на­ло­га.

Главная Книга

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-398896-imuschestvennyiy_vyichet_u_rabotodatelya_novaya_pozitsiya

Разъяснения Минфина: имущественный вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала года

Минфин изменил свое мнение о порядке предоставления имущественного вычета работникам

Министерство финансов РФ в своем письме от 20.01.17 №03-04-06/2416 разъяснило: налоговый агент — работодатель обязан вернуть суммы подоходного налога сотруднику, удержанные с начала календарного года.

При этом неважно, когда было получено уведомление из Налоговой и принесено заявление от работника на имущественный вычет: через месяц, два или через полгода после начала налогового периода.

Таким образом, чиновники Министерства подтвердили изменение своей позиции по этому вопросу, так как ранее мнение их было диаметрально противоположным. Разберем вопрос подробнее.

Право на налоговый вычет

На имущественный вычет по НДФЛ, согласно положениям п. 7 ст. 220 НК РФ, работник – физлицо имеет право после подачи декларации 3-НДФЛ налоговикам по месту регистрации по истечении календарного года.

В программе Бухсофт: Предприниматель легко скачать и заполнить бланк декларации 3-НДФЛ. О том, какие изменения были внесены в форму 3-НДФЛ Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552 мы писали ранее, поэтому сейчас останавливаться на этом не будем.

Право на налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимости можно получить не дожидаясь окончания года. Для этого согласно регламентам п. 8 ст.

220 НК РФ необходимо подать заявление, но не в Налоговую, а работодателю. Работодатель обеспечит налоговый вычет сотруднику, если тот предоставит уведомление от налоговиков, которое подтвердит данное право.

Вычет работодателем предоставляется с месяца обращения за ним сотрудника.

В Минфине напомнили, что согласно положениям ст. 210 и ст. 220 НК РФ, вычет обеспечивается уменьшением базы по подоходному налогу. Налог исчисляется с начала налогового периода с нарастающим итогом, с зачетом сумм НДФЛ, удержанных в предыдущие месяцы текущего года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Программа «Бухсофт: Зарплата и кадры» позволяет рассчитывать НДФЛ с зарплаты сотрудников автоматизировано, корректно и оперативно.

Изменение мнения Минфина

В комментируемом письме чиновники Министерства делают следующие выводы. При обращении сотрудника к работодателю, последний, во исполнение п. 1 ст. 220 НК РФ, может предоставить физлицу имущественный вычет раньше окончания налогового периода (календарного года).

Получается, если работник подает соответствующее заявление не в первый, а в любой последующий месяц в течение года, то НДФЛ требуется исчислять с применением налогового вычета с начала года, то есть за весь налоговый период.

При этом по НДФЛ образуется излишек в виде разницы между удержанной суммой налога до момента предоставления вычета и после его предоставления работнику. Теперь с возвращением излишне удержанного подоходного налога согласны и в Министерстве финансов.

Возврат производится согласно порядку, установленному статьей 231 НК РФ, то есть, по заявлению сотрудника денежные средства зачисляются на его зарплатную карту (банковский счет).

Мнение Верховного Суда РФ

В своем определении от 14.04.15№307-КГ15-324 Верховный Суд РФ высказал по обсуждаемому вопросу аналогичное мнение.

Работодатель должен предоставить налоговый вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце работник принес заявление с уведомлением из Налоговой на право получения вычета.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/705-razyasneniya-minfina-imushchestvennyy-vychet-po-ndfl-predostavlyaetsya-rabotniku-s-nachala-goda

Порядок предоставления работодателем имущественного налогового вычета по НДФЛ, если работник подал заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года

Вопрос:

Каков порядок предоставления работодателем (налоговым агентом) имущественного налогового вычета (предусмотренного пп. 3 и 4 п. 1 ст.

220 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) ) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанных из доходов у сотрудника с начала года, если последний подал заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года (т. е. не с первого месяца налогового периода)?

Нормативное регулирование

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ. При этом п. 8 ст.

220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода путем обращения гражданина с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии получения от налоговой инспекции письменного подтверждения права налогоплательщика на применение вычета.

В соответствии со ст. 210 и 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. При этом в соответствии с п. 3 ст.

226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст.

224 НК РФ (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Ст. 231 НК РФ установлен порядок возврата налогоплательщику излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумм налогов.

Проблема

Трактовка вышеуказанных норм неоднозначна, следовательно, различные позиции Верховного Суда РФ (ВС РФ) и Министерства Финансов РФ (Минфин России) по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ, удержанных из доходов у сотрудника с начала года, в случае подачи заявления о предоставлении имущественного вычета в середине года.

Позиция Верховного суда РФ

Согласно Обзору практики от 21.10.2015[1] ВС РФ считает налог, исчисленный до получения такого заявления, излишне удержанным. Как указывается в Обзоре, данная позиция основана на материалах судебной практики Арбитражного суда Северо-Западного округа[2].

Президиум ВС РФ обращает внимание на то, что по смыслу ст.

231 НК РФ налоговый агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в результате собственных действий агента. При этом, в случае предоставления вычета в порядке п.

8 ст. 220 НК РФ, работодатель исчисляет НДФЛ за весь период, истекший с начала года. Следовательно, налог признается излишне уплаченным.

Под излишне удержанным налогом ВС РФ понимает разницу между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета.

При этом из положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется налогоплательщику за весь период, в котором возникло соответствующее право.

Таким образом, работодатель как налоговый агент обязан предоставить налогоплательщику такой налоговый вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его совместно с заявлением на получение имущественного вычета.

Данный подход содержится также в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2015 №307-КГ15-324.

Резюмируя вышесказанное, такое решение, в целом направленное на защиту слабой стороны – налогоплательщика – можно с оговорками назвать патерналистским, что свойственно скорее позициям Высшего Арбитражного Суда РФ, нежели ВС РФ. Однако наметившуюся тенденцию следует только приветствовать.

Позиция Министерства Финансов РФ

Источник: https://zakon.ru/blog/2016/02/09/poryadok_predostavleniya_rabotodatelem_imushhestvennogo_nalogovogo_vycheta_po_ndfl_esli_rabotnik_pod

Как работодателю следует предоставлять имущественный вычет работнику

Министерство финансов Российской Федерации разослало письмо № 03-04-05/41417 от 20 июля 2015 года, в котором ведомство уточняет порядок предоставления имущественного вычета работодателем при обращении работника. Причём разъяснения касались ситуации, когда налогоплательщик обратился не с 1-го месяца календарного года, а позже.

Напомним, не так давно в законодательство России были внесены существенные изменения, касающиеся новой возможности работников получать имущественный вычет прямо через работодателя.

В случае его обращения за предоставлением вычета не с января, а позже, вычет следует предоставлять, начиная с месяца, в котором сотрудник подал обращение.

Вычет следует при этом предоставлять на всю сумму дохода, начисленного плательщику. Расчёт ведётся по нарастающей – итог с начала календарного года. Если начисленной суммы дохода оказалось недостаточно для предоставления вычета в полном объёме, работник вправе обратиться в налоговую инспекцию за возвратом налога на доходы физических лиц.

Но он обязан указать суммы налога, которые были уже удержаны налоговым агентом – работодателем.
Письмо было составлено после рассмотрения Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики соответствующего обращения о порядке предоставления налоговым агентом имущественного вычета по НДФЛ. В соответствии со статьёй 34.

2 НК РФ были и даны описанные разъяснения.

Прежде всего ведомство сослалось на подпункт 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса: при определении налоговой базы (пункт 3 статьи 210 НК РФ) плательщик имеет право получить имущественный вычет.

Далее ссылка даётся на пункт 8 статьи 220, где установлено, что вычеты по подп. 3 и 4 п. 1 220 статьи могут быть предоставлены до конца года при обращении с заявлением к работодателю.

Но указано здесь же и условие: налогоплательщик обязан предоставить подтверждение права на имущественный вычет, данное ему налоговым органом.

Не стоит забывать и о содержании абзаца 6 указанного пункта: в случае предоставления налогоплательщиком заявления о получении вычета, предусмотренного налоговым кодексом, после того, как работодатель удержал налог без учёта вычетов, сумма излишне удержанного после подачи заявления подлежит возврату в порядке, установленном статьёй 231 Налогового кодекса. Положения данной статьи не применяются в отношении удержанных сумм налога до представления заявления. Таким образом, руководствуясь статьями 210 и 220 Налогового кодекса, вычет предоставляют путём уменьшения налоговой базы по НДФЛ. Пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса гласит, что исчисление сумм налога производится агентом нарастающим итогом с начала года, по итогам каждого месяца, причём применительно ко всем полученным за данный период доходам со ставкой налога 13%.

Вывод оказался однозначным. Если работник обратился за вычетом позже, чем в январе, агент предоставляет вычет с месяца, в котором к нему обратился работник. Но начисляет вычет со всей суммы дохода, начисленной с начала года.

При условии, если сумма оказалась недостаточно для предоставления вычета в полном объёме, то работнику следует напомнить о его праве обратиться в налоговый орган за возвратом. Для этого следует указать суммы налога, удержанные работодателем в налоговой декларации по НДФЛ.

Предоставляется данный документ, однако только по окончании налогового периода.

Письмо Министерства финансов подписал Саакян Р.А., заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.

Источник: https://ce-na.ru/articles/global_news/2015/08/kak-rabotodatelyu-sleduet-predostavlyat-imushchestvennyy-vychet-rabotniku/

Имущественный вычет работнику

Работник получил право на имущественный вычет. Нужно ли ему начислять, удерживать и перечислять НДФЛ в налоговую инспекцию?

Имущественный налоговый вычет в соответствии с статьей 220 НК РФ может быть получен  у налогового органа по окончании года либо у работодателя до окончания года.

Для того, чтобы работодатель предоставил работнику налоговый вычет, необходимо, чтобы работник обратится к нему с  уведомлением из налоговой службы, подтверждающим право на имущественный вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Помимо уведомления сотрудник должен представить также заявление на получение вычета (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Иногда сотрудники представляют своим работодателям уведомления из инспекции о подтверждении права на имущественный вычет в середине года.

Соответственно, и вычет предоставляется налоговым агентом не с первого месяца налогового периода, а с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за ним, подав заявление и уведомление.

В письме ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16443@ разъясняется, что в данном случае вычет предоставляется применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала года, с зачетом ранее удержанной суммы налога. При этом перерасчет начисленных работнику сумм НДФЛ за предыдущие месяцы налогового периода не производится.

Пример

А.П. Петров в феврале 2013 года представил работодателю ООО «Ромашка» заявление на получение имущественного вычета и уведомление из налоговой инспекции о праве на остаток вычета по приобретенной квартире в размере 1 000 000 руб.

Ежемесячная зарплата Петрова составляет 100 000 руб. С полученного за январь дохода удержан и уплачен НДФЛ в сумме 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%). С доходов  Петрова  с февраля по октябрь включительно НДФЛ не удерживался в связи с использованием вычета. С зарплаты Петрова за ноябрь организация удержит налог в размере 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%) и перечислит его в бюджет.

Если по итогам года начисленного налогоплательщику дохода оказалось недостаточно для предоставления вычета, то он может подать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ. В ней он укажет к возврату налог, удержанный налоговым агентом до подачи уведомления из инспекции.

Нужно учитывать, что налоговому агенту грозит ответственность по статье 123 НК РФ, если он в целях возврата налогоплательщику НДФЛ, удержанного до получения подтверждения, не перечислит в бюджет либо перечислит не в полном объеме НДФЛ, удержанный с доходов других налогоплательщиков. На это указывает ФНС в письме от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16443@.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/111122-kak-predostavit-imushchestvennyy-vychet-rabotniku

Как лучше получить налоговый вычет при покупке квартиры: через налоговый орган или через работодателя?

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры/дома можно получить двумя путями:

— вернуть уплаченный подоходный налог через налоговую инспекцию. В этом случае по окончании календарного года в инспекцию подаются годовая декларация 3-НДФЛ и документы на вычет.

После чего налоговая инспекция возвращает уплаченный за год налог на доходы (НДФЛ).

Подробно процесс получения вычета через налоговый орган описан здесь – «Процесс получения имущественного вычета через налоговую инспекцию.

— получать вычет через работодателя. В этом случае после возникновения права на вычет физическое лицо обращается в налоговую инспекцию.

После получения подтверждения на вычет и передачи его работодателю, с работника не будет удерживаться налог на доходы при выплате заработной платы.

Этот способ подробно описан в статье «Получение имущественного вычета при покупке квартиры через работодателя».

Так как основным вопросом, стоящим перед желающим получить имущественный вычет, является вопрос о том, каким путем лучше пойти,- мы постараемся подробно рассмотреть плюсы и минусы обоих способов.

Проиллюстрируем особенности выбора пути получения имущественного вычета на примере.

Пример: Иванов Василий в мае 2018 года купил квартиру за 2 млн.руб. и оформил право собственности. Василий официально трудоустроен и его заработная плата составляет 50 тыс.руб.

С этой суммы ежемесячно удерживается 6500 руб. подоходного налога (на руки Василий получает 43 500 руб.).

Теперь Василий стоит перед выбором: каким путем ему лучше получить имущественный вычет за покупку квартиры.

Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1 – Получение через налоговую инспекцию. В этом случае Василий ждет начала 2019 года и подает документы на вычет в налоговую инспекцию. После окончания камеральной проверки (до 3-х месяцев) налоговый орган возвращает ему деньги в объеме уплаченного налога за 2018 год – 78 тыс.руб. (6500 руб. налога в месяц х 12 месяцев).

Для того чтобы получить вычет за 2019 год, Василий, соответственно, ждет начала 2020 года и снова подает документы на вычет (и так до полного исчерпания вычета).

Вариант 2 – Получение через работодателя. Если Василий решает получать вычет через работодателя, в этом случае после получения выписки из ЕГРН на квартиру он подает документы в инспекцию для подтверждение вычета. В течение 30 дней налоговая инспекция подтверждает его право на вычет.

Василий приносит уведомление из налоговой инспекции и заявление на вычет работодателю в бухгалтерию. С месяца подачи документов (это уже будет как минимум июнь) с Василия не будет удерживаться налог на доходы. В результате Василий будет получать 50 тыс.руб. на руки (что на 6500 руб. больше, чем обычно).

Для того чтобы с него не удерживался налог в следующем 2019 году, Василию в начале года придется снова подавать документы в налоговый орган для подтверждения вычета.

Сравним основные моменты и нюансы получения вычета для обоих способов:

1. Количество обращений в налоговую инспекцию.

Вне зависимости от того, какой метод избран,- каждый год для продолжения получения вычета до полного его исчерпания Василию нужно вновь подавать документы в налоговую инспекцию:

— для возврата уплаченного налога за год, если налоговый вычет получается через налоговую;

— для подтверждения права на вычет, если налоговый вычет получается через работодателя.

Таким образом, вне зависимости от того какой способ Вы выберете, Вам будет необходимо каждый год подавать комплект документов на вычет в налоговую инспекцию.

2. Сумма возврата.

При возврате через налоговую инспекцию Василий может вернуть уплаченный налог за весь календарный год в размере 78 тыс.руб.

При возврате через работодателя, он будет получать вычет только с месяца предоставления уведомления от налоговой инспекции работодателю. Соответственно, Василий сможет получить вычет только с июня по декабрь (6.5*7=45,5 тыс.руб.

) Таким образом, чем позднее в году куплена квартира, тем больше будет «потеря» при получении вычета через работодателя в первый год.

Казалось бы, что начиная со второго года, этой разницы уже быть не должно. К сожалению, это не совсем так. Уведомление на вычет у работодателя действует только в течение одного календарного года. Подать заявление на подтверждение вычета в новом году Вы можете не раньше начала этого года.

После подачи документов налоговая инспекция только в течение 30 дней предоставит Вам уведомление, подтверждающее право на вычет в этом году. Соответственно, в лучшем случае в феврале Вы сможете подать уведомление и заявление на вычет работодателю.

К этому времени налог на доходы за первый месяц(ы) с Вас уже будет удержан.

Вывод: Плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что вычет налогоплательщику возвращается за весь календарный год. Это особенно актуально для первого года вычета, если квартира была куплена не в начале года.

Обратите внимание: В 2017 году контролирующие органы изменили свою позицию, в связи с чем стало возможным получить вычет у работодателя с начала года, независимо от того, когда было получено и подано уведомление.

Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в статье: С какого месяца не удерживается НДФЛ и можно ли вернуть налог за прошлые месяцы? Соответственно, на текущий момент по сумме возврата оба способа получения вычета являются разнозначными.

3. Срок возврата.

При возврате через работодателя уже с июля Василию будет выплачиваться сумма, которая обычно удерживалась в виде налога на доходы (то есть, он будет получать на 6,5 тыс.руб. больше). В случае с налоговой инспекцией – он получит возврат денег только в 2017 году.

Это является плюсом вычета через работодателя: Вы можете начать получать вычет (то есть, реальные деньги) через месяц после оформления квартиры и не ждать окончания календарного года. Хотя есть категория людей, которые предпочитают получить всю сумму сразу, а не получать по частям каждый месяц.

4. Общение с бухгалтерией.

В случае получения вычета через налоговую инспекцию нужно подавать документы только в налоговый орган и не нужно дополнительно подавать документы и контактировать с бухгалтерией работодателя.

Дело в том, что в бухгалтерии не всегда приветствуют оформление вычетов через них, так как для них это является дополнительной работой. В маленьких фирмах иногда даже явно отказываются оформлять вычет (хотя это и не законно).

Таким образом, плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что все оформляется и получается в одном месте – в налоговом органе, и никаких дополнительных шагов в виде подачи документов в бухгалтерию не требуется.

5. Сложность подготовки документов.

Список документов, которые необходимо подготовить и подать в налоговый орган для обоих способов практически одинаковый с одним только исключением. В случае получения вычета через работодателя Вам не нужно заполнять и подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. И это является плюсом получения вычета через работодателя.

6. Смена работы.

Если Василий будет получать вычет через работодателя и при этом поменяет работу в течение года, то до конца года вычет ему больше предоставляться не будет (так как в соответствии с позицией налоговых органов повторное уведомление в течение одного календарного года получить нельзя).

Это является плюсом получения вычета через налоговый орган: смена работы никак не влияет на получение вычета и не требует никаких дополнительных действий.

Можно ли применить комбинированный метод получения вычета?

Возвращаясь к ситуации Василия, заметим, что ему вовсе не обязательно делать выбор между двумя способами получения вычета.

Он может воспользоваться обоими методами: с июня по декабрь 2017 года получить вычет через работодателя, а по результатам года подать документы (с декларацией 3-НДФЛ) на получение вычета и вернуть налоги за период с января по май 2017 года, а также за все дополнительные доходы (например, в случае работы по совместительству).

Этот вариант получения вычета претендует на то, чтобы быть идеальным: все деньги возвращаются в конечном итоге, и начинают возвращаться через месяц после появления права на вычет.

К сожалению, этот метод имеет один существенный и очевидный минус: требуется двойной объем работы – два раза за год подавать документы в налоговую инспекцию и в дополнение подавать документы в бухгалтерию работодателя.

Выводы

В заключение подведем итоги:

— наиболее беспроблемным и гарантирующим максимальный возврат методом получения вычета является возврат денег через налоговую инспекцию по результатам календарного года;

— для тех, кто не хочет ждать до конца года, а желает начать получать возврат вычета как можно быстрее, — более приемлемым станет способ возврата вычета через работодателя.

Источник: https://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/pokupka-kvartiry/nalogovaja-ili-rabotodatel/

Правила предоставления имущественного налогового вычета налоговыми агентами

В соответствии с п.8 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимости может быть предоставлен физическому лицу его работодателем, который производит в пользу данного лица соответствующие выплаты.

 

Для этого работник (физическое лицо) должен подтвердить свое право на получение имущественного налогового вычета, представив работодателю уведомление налогового органа. Уведомление оформляется налоговым органом по заявлению физического лица по форме, утвержденной приказом ФНС России № ММ-7-3/714.

Таким образом, любой из граждан вправе реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета обратившись с заявлением на его получение либо в налоговую инспекцию по месту жительства либо к своему работодателю, производящему в пользу него подлежащие налогообложению выплаты. Во втором случае физическое лицо должно приложить к заявлению на получение вычета выданное налоговым органом уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Учитывая тот факт, что соответствующее уведомление налоговым органом выдается по обращению физического лица, а срок для рассмотрения такого уведомления составляет до 30 календарных дней, с заявлением на получение вычета работник как правило обращается к своему работодателю не в январе месяце соответствующего года, а в течение календарного года.

До 2010 года особых вопросов ситуация, когда работник обращался к работодателю за получением имущественного налогового вычета не вызывала.

Если соответствующее заявление работник подавал в течение года (например, в мае месяце), он вправе был в этом же обращении испросить возврат налога, удержанного с начала текущего года до месяца получения имущественного налогового вычета.

Выступающая в роли налогового агента организация возвращала налог, не перечисляя в бюджет сумму налога, исчисленного к удержанию с других работников или иных физических лиц.

Пример 3.1

Предположим, что работник организации обращался за получением предусмотренного подп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественного налогового вычета к своему работодателю в мае 2009 года.

За период с января по апрель 2009 г. работнику было начислено заработной платы и иных налогооблагаемых выплат в размере 75600 руб. Сумма предоставленных за этот же период времени работнику стандартных налоговых вычетов составила 8800 руб., в том числе 800 руб.

на самого работника (по 400 руб. за январь и февраль, т.к. облагаемый налогом доход превысил 40000 руб. с начала налогового периода в марте) и 8000 руб. на состоящих на иждивении несовершеннолетних детей (по 1000 руб.

на каждого из 2-х несовершеннолетних ребенка работника за каждый месяц налогового периода).

Соответственно, с выплаченных за период с января по апрель 2009 г. доходов необходимо было удержать налог на доходы физических лиц в размере 8684 руб. ((75600 руб. – 8800 руб.) х 13 %).

При обращении в мае 2009 г. за получением имущественного налогового вычета работник вправе был в своем заявлении испросить также возврат удержанного с начала 2009 г. налога в сумме 8684 руб.

Допустим, что за май 2009 г. работнику было начислено заработной платы в размере 44000 руб., сумма НДФЛ с которого составила 5460 руб. (с условием предоставления стандартного вычета в размере 1000 руб. на каждого из несовершеннолетних детей).

На основании представленного работником заявления организация вправе была не удерживать налог с заработной платы за май 2009 года. Кроме того, организация вправе была возвратить работнику сумму налога, удержанного с начала 2009 г. в размере 8684 руб.

Данный возврат мог быть осуществлен посредством не перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного в мае 2009 г. с других работников или физических лиц.

В 2010 году позиция Минфина России относительно порядка предоставления налоговыми агентами имущественного налогового вычета в случае представления работником (физическим лицом) заявления не в январе месяце, а в течение календарного года, изменилась.

По мнению указанного уполномоченного органа власти, организация вправе была с 2010 года предоставлять имущественный налоговый вычет только с того месяца, когда работник обратился с заявлением на его получение с приложенным к нему уведомлением налоговой инспекции на право получение вычета.

Как следствие тому, возвращать удержанный с начала года с данного работника (физического лица) налог организация с 2010 года была не вправе.

Пример 3.2

Воспользуемся условиями предыдущего практического примера и предположим, что с заявлением на получение имущественного налогового вычета работник обратился в мае 2010 года, а организация намерена была при предоставлении вычета руководствоваться изданными в 2010 году Минфином России разъяснениями.

В данной ситуации организация предоставляла имущественный налоговый вычет начиная с доходов работника за май 2010 года. То есть за май 2010 г. организация должна была выплатить работнику заработок в размере 44000 руб., не удерживая налог с данного дохода в размере 5460 руб.

НДФЛ, удержанный с начала 2010 г. в размере 8684 руб., организация вправе была работнику не возвращать.

При всем этом необходимо учитывать, что приведенные положения в 2010 году излагались только в письменных разъяснениях Минфина России, а каких-либо изменений в главу 23 НК РФ внесено не было.

В связи с этим на практике многие налоговые агенты в течение 2010 года получали от налоговых органов ответы на свои обращения, в которых высказалось согласие на возможность возврата налога, удержанного с начала 2010 года до месяца обращения физического лица за получением имущественного налогового вычета.

Как представляется, при наличии такого рода разъяснений организация вправе была в 2010 году при предоставлении рассматриваемого вычета возвращать работнику налог, удержанный с начала года.

С 2011 года в статью 220 НК РФ были внесены изменения, согласно которым излишне удержанным является только налог на доходы физических лиц, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета. Данная норма была закреплена в п.4 ст.220 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».

Источник: https://ishkin.blogspot.com/2014/05/blog-post_9613.html