Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений — все о налогах

Порядок оформления и учета резервов по сомнительным долгам

Как правильно оформить резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?

Российское законодательство по бухучету обязывает предпринимателя создавать резервы по сомнительным долгам: если руководитель предприятия мыслит стратегически и задумывается о будущем своего дела, то он должен подстраховаться и создать фонд, из которого будет погашаться дебиторская задолженность, не выплаченная должником. Этот резерв подлежит вычету из суммы дебиторской задолженности фирмы при составлении отчетности для акционеров и проверяющих органов, таким образом достигается наиболее точное отражение финансового состояния компании.

Что такое резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?

Для того, чтобы понять суть категории нужно понять, что такое сомнительная задолженность.

Как определить, что задолженность является сомнительной?

Во-первых, следует узнать, имелись ли финансовые отношения с данным предприятием до образования дебиторской задолженности. Опираясь на прошлый опыт (положительный или отрицательный), руководитель может узнать о том, будет ли погашено обязательство перед его фирмой.

Что такое списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и как правильно оформить подобную операцию, вы можете узнать по ссылке.

Схема: Методы создания резерва по сомнительным долгам.

Порядок анализа платежеспособности

Современная наука предлагает анализировать платежеспособность партнера по следующим направлениям:

• Состояние отрасли, в котором рассматриваемый дебитор функционирует.
• Какие меры он предпринимает, чтобы улучшить свое финансовое положение ?
• Имеются ли у него судебные иски, связанные с оплатой долгов.
• Прочая информация.

Экономическая теория также предлагает множество типов оценки и классификации партнеров по критерию платежеспособности.

Как рассчитать декретные выплаты самостоятельно? Руководство содержится в публикации по ссылке.

В международной практике обычно резерв по сомнительной задолженности является суммой двух частей: специальной (составленная для возмещения обязательств конкретных дебиторов) и общей (величина которой формируется на основе анализа прошлого опыта финансово-хозяйственной деятельности: сколько в среднем за период функционирования составлял резерв по сомнительной задолженности).

Здесь и пригодятся методики экономической теории, упомянутые выше. Законодательством не предусмотрены нормативы, регламентирующие процедуру формирования резервов по сомнительной дебиторской задолженности. По этой причине предприятие должно само ее разработать и обязательно утвердить в учетной политике.

При формировании фонда для погашения сомнительной кредиторской задолженности не учитываются: товары, проданные в кредит, та часть суммы договора, заключенного с партнером, которая обеспечена гарантией, выплата процентов по обязательствам.

Что представляет собой оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения и пошаговая инструкция по оформлению документа содержатся в статье по ссылке.

Регистр расчета резерва сомнительных долгов.

Если у партнера одновременно имеется и кредиторская задолженность и дебиторская, то при формировании резервов следует учитывать разницу между ними (если таковая есть).

По-другому обстоят дела в налоговом учете, но об этом ниже. Российская практика по формированию резервов показывает, что у предприятий возникают проблемы: законодательство РФ требует, чтобы при формировании резервов проводился финансовый анализ каждого контрагента, что при больших объемах производства становится практически не выполнимой задачей.

Цель создания резервов по сомнительной задолженности

На сколько дней дают больничный при ОРВИ, по уходу за больным родственником и ребенком — читайте в этой статье.

Для целей же бухгалтерской отчетности резервы играют корректирующую роль: из дебиторской задолженности вычитается величина резервов, что позволяет акционерам получить более достоверное представление о финансовом состоянии предприятия.

Образец справки-расчета резервов по сомнительным долгам.

Обязательно ли создавать резерв?

Законодательство по бухучету требует, чтобы фирма имела резервы по сомнительной дебиторской задолженности.

Иначе дело обстоит с налоговым учетом. Согласно налоговому законодательству создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является не обязанностью, а правом налогоплательщика.

При погашенном обязательстве операция отражается на 91-ом счете (денежные средства восстанавливаются):

• Д 91 К 63 – формирование резерва по сомнительным долгам
• Д 63 К 91 – восстановление суммы резерва при оплаченных обязательствах.

По этой причине он отражается на регистре 007 в течение 5-ти следующих лет (в этот период он может быть взыскан).

Проводки при использовании резерва в целях списания дебиторской задолженности:

• Д 63 К 62 (76) – списание обязательства
• Д 007 – учтено списанное обязательство.

Как правильно сшивать документы в делопроизводстве? Пошаговая инструкция с фотографиями находится тут.

Пример справки-расчета резервов по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности в налоговом учете

Существуют и другие отличия, связанные с регламентом операций по использованию резервов для целей бухучета и налогового учета. В первую очередь, в отличие от бухучета в налоговом учете более строгие требования к дебиторской задолженности для признания ее сомнительной:

• Обязательство должно быть связано с реализацией фирмой товаров, работ и услуг
• Сомнительной признается только обязательство, по которому истек срок оплаты (В бухучете таковой задолженностью может быть признан и долг, срок оплаты которого не кончился, но обладающей большой вероятностью неплатежа)
• Обязательство не обеспечено залогом

Как и в бухучете резерв создается на основе инвентаризации дебиторской задолженности. По результатом которой составляется акт и справка. Они, в свою очередь, служат базой для формирования резерва.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и какие документы для этого нужны, вы можете прочесть здесь.

Образец регистра учета резерва по ООО.

Суммы резервов учитываются как внереализационные расходы. Это утверждение не касается долгов, которые связаны с уплатой процентов. Резерв, который не был использован, может быть перенесен с текущего отчетного периода на следующий.

Формировать резервный фонд выгодно предприятиям, обладающим большой прибылью, облагаемой налогом и высокими показателями дебиторской задолженности, поскольку это легальный способ сократить налоговую базу: часть выручки переводится в резервные фонды.

Таким образом, предприятие может создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности только для целей бухучета, или для целей и налогового учета, и бухучета.

Пошаговая инструкция по отражению резервов в бухгалтерской документации содержится в следующем видео-уроке:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/poryadok-oformleniya-rezervov-po-somni.html

Резерв по сомнительным долгам в 2018 году — в бухгалтерском и налоговом учете, создание, обязательно ли

Сотрудничество с недобросовестными контрагентами или обстоятельства могут привести к возникновению задолженности, которая вряд ли будет возвращена. Нужен ли резерв по сомнительной задолженности в 2018 году?

В предпринимательской деятельности к разряду сомнительных долгов относится задолженность, не возвращенная в положенные сроки и не обеспеченная никакими гарантиями.

Сумма такого долга увеличивает объем дебиторской задолженности при составлении бухгалтерского баланса, хотя может так и остаться не возвращенной. Нужно ли для сомнительных долгов образовывать резерв в 2018 году?

Основные аспекты

Сомнительный долг для организации это задолженность контрагента, в погашении которой нет достаточной уверенности. Такие долги увеличивают объем дебиторской задолженности.

Теоретически они составляют часть активов, но по факту являются убытками. Большое количество непогашенных долгов не позволяет достоверно определить истинный размер капитала организации.

Потому периодически требуется списание долгов, возвратить которые не получается. Долг считается безнадежным:

• по окончании трехлетнего периода исковой давности;
• при окончательной ликвидации субъекта;
• в случае постановления ФССП о невозможности взыскания;
• при неосуществимости взыскания по причинам, независящим от воли сторон.

Такие безнадежные долги надлежит списать за счет средств самой организации. Для этого необходимо наличие средств, которые как раз и аккумулируются при создании резерва.

Что нужно знать

Создавая резервный фонд по сомнительным долгам, нужно учитывать ряд условий. Таковые предопределены нормативными документами Министерства финансов РФ.

А именно:

Фонд образуется по итогам расчетов с физическими и юридическими лицами	Приобретающими товары либо услуги. Вносить в резерв авансы, переданные поставщикам, нельзя
Создание резерва требует непрестанного мониторинга динамики задолженности	Поскольку состояние может поменяться, а резерв должен отображать истинную ситуацию
В бухучете долги считаются безнадежными по положениям ст.266 НК РФ	Но в целом лимит относительно сроков и размера резерва не определен
Когда возникает вопрос о выборе порядка для резервных активов, налогового или бухгалтерского	То ориентироваться нужно на такие моменты: когда несоответствия касаются временного отличия сопоставления периодов задолженности, то разница обуславливает отложение налоговых активов; если величина отчислений в резерв по бухучету превосходит учрежденный налоговым учетом 10 % предел, то организация оперирует стабильными финансовыми разницами

Для чего создается

Но для чего нужно создавать резервный фонд, не проще ли просто списать непогашенные долги в убытки компании?

Формирование РСД дозволяет:

Отобразить в бухучете величину задолженности	Реальную к получению, что необходимо для установления достоверных данных о долгах при подготовке бухгалтерской отчетности
Учитывать в целях налогообложения потери от невозврата долгов до наступления момента	Когда невозвратные долги можно будет списывать с целью расчета налога на прибыль

Суть создания резерва по сомнительным долгам в том, что наличие резерва позволяет списывать невозвратные долги.

То есть организация в продолжение года может учесть в расходах объем сомнительных долгов задолго до того, как они обратятся в безнадежные.

Плюсы основания резерва выражены в более размеренном отображении расходов в налоговом учете. Из чего складывается резерв, формируемый по сомнительным долгам?

Сомнительным признаваться может любой долг, соответствующий условиям:

• сформировался в связи с реализацией клиентам товаров, услуг, работ;
• не возвращен в период, прописанный в договоре;
• не обеспечен никакой гарантией.

Помимо прочего существует и еще одно нововведение. Когда у субъекта наличествует перед контрагентом встречное обязательство, то долгом сомнительным считается только часть, превосходящая сумму кредиторской задолженности.

Такая особенность не обязует организацию осуществлять взаимозачет, какой по-прежнему остается правом, но отнюдь не обязанностью.

Нормативное регулирование

Так надо ли образовывать резерв по сомнительной задолженности? Порядок образования РСД отличается в зависимости от целей бухгалтерского учета либо налогообложения.

Для бухучета применимы нормы:

По п.70 Положения по ведению бухучета № 34н	Организация обязана основывать РСД
Формировать РСД допустимо по всякой дебиторской задолженности	В том числе и по той, срок возврата по которой еще не подошел

В отношении налогового учета предопределены следующие положения:

По п.3 ст.266 НК РФ	Налогоплательщик, использующий метод начисления, вправе образовывать РСД. Так как этот резерв причисляется к внереализационным расходам, то используя отмеченное право, налогоплательщики вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль
По абз.1 п.1 ст.266 НК РФ	Образовывать РСД можно только по отношению к задолженности клиентов за приобретение товаров, услуг, работ

Порядок создания резерва по сомнительным долгам

Положение по бухучету № 34н предусматривает образование резерва по всякому сомнительному долгу. При этом в расчет принимается анализ финансового положения должника и вероятность возврата долга.

Конкретную методику и периодичность образования РСД организация вырабатывает самостоятельно, ратифицируя избранный способ в учетной политике относительно целей бухучета.

Избрать можно один из нижеследующих вариантов:

Резерв образовывается по всякому сомнительному долгу исходя из профессионального взгляда	И определения величины задолженности, которая не будет возвращена. В учетной политике надлежит установить параметры оценивания платежеспособности и финансового состояния контрагента, качества обслуживания долга и т. д. Величина резерва рассчитывается в каждом случае индивидуально
По всякому долгу резерв образуется на основании времени просрочки	Величина РСД в этом случае учреждается в процентном соотношении от объема долга или соответствует порядку образования резерва в налоговом учете

При формировании учетной политики нужно ориентироваться на специфику учета и деятельности организации.

Также имеет значение влияние РСД на показатели бухгалтерской отчетности. Важно! В налоговом учете РСД не основывается:

• на суммы переданных поставщикам авансов;
• на штрафы за несоблюдение условий договора;
• на суммы процентов за пользование сторонними финансами, взысканными арбитражным судом;
• по договорам займа.

В учетную политику для целей налогового учета заносится пункт о факте образования резерва, но основывать непосредственно резерв налогоплательщик не обязан.

В этом случае основная цель, которую подразумевает резерв по сомнительным долгам – налог на прибыль, уменьшающийся при неполучении дебиторской задолженности.

Способы формирования

О порядке образования и применения РСД сказано в п.4 и п.5 ст.266 НК РФ. Поэтапная схема выглядит следующим образом:

Установление объема сомнительной задолженности, засчитываемой в расчет РСД	осуществляется инвентаризация с целью проверки дебиторской задолженности по неоплаченным долгам на конец отчетного периода, на основании специального приказа о проведении инвентаризации. Результаты отображаются актом; выявленная задолженность в бухгалтерском балансе делится на три группы, исходя из длительности непогашения до проведения инвентаризации. Дебиторская задолженность вносится в РСД: 100 % при невозврате более 90 дней. 50 % при просроченном долге в течение от 45 до 90 дней. Не учитывается при просрочке до 45 дней.
Нахождение предельной суммы, вносимой в расчет РСД	Для целей налогообложения засчитывается сумма не больше 10 % выручки от общей суммы реализации (без учета НДС) за соответствующий налоговый период
Сравнение суммы основываемого РСД с остатком имеющегося резерва	сумма РСД, образованного на отчетную дату, сопоставляется с величиной остатка РСД для определения разницы; плюсовая разница вносится в состав внереализационных доходов в действующем отчетном периоде; минусовая разница включается в сумму внереализационных расходов в текущем периоде
Формирование решения по поводу действий в отношении остатка РСД на конец года	если РСД с начала нового периода не образовывается, то неизрасходованная сумма резерва входит в состав внереализационных доходов; если основывается новый резерв, то остаток предшествующего резерва по итогам периода корректируется

К сведению! Остаток РСД можно переносить на следующий отчетный период и в том случае, когда в продолжение налогового периода резерв только накапливался, но не расходовался.

Что касается непосредственно способов формирования, то возможно:

Определение общей задолженности контрагентов	Непогашенной в срок и необеспеченной гарантиями
Определение суммы для включения в резерв по каждому отдельному долгу	Исходя из оценки платежеспособности должника и вероятности частичного или полного погашения

При этом используются такие способы создания РСД, как:

• интервальный;
• экспертный;
• статистический.

Интервальный

При применении интервального способа создания РСД сумма необходимых отчислений в резерв высчитывается ежемесячно или ежеквартально.

Далее определяется дата, на которую они должны быть погашены и так определяется длительность просрочки. По итогам поверки устанавливается, на какую сумму нужно создать резерв.

Экспертный

В случае использования экспертного способа потребуется умение профессионально оценивать финансовое состояние должника. Резерв учреждается по всякому сомнительному долгу.

Причем включение суммы непогашенного долга в РСД зависит от представления организации (бухгалтера) относительно вероятности погашения.

В резерв включается та доля долга, которая возможно возвращена не будет. На заметку! Если применяется интервальный способ или экспертный:

При признании безвозвратности долга	Он списывается в счет созданного резерва. Если объема РСД окажется мало, то списывается непокрытый долг в прочие расходы
Когда сомнительная задолженность погашается	То величина резерва восстанавливается, то есть переносится в прочие доходы

Статистический

Статистический способ предполагает, что сумма отчислений в РСД находится в соответствии со сведениями за несколько лет как доля невозвратных долгов в обобщенной сумме дебиторской задолженности конкретного вида.

К примеру, доля неоплаченных товаров в совокупной сумме покупательской задолженности.

На конечную дату каждого месяца или квартала величина резерва по одному виду задолженности находится по формуле:

Если получившаяся величина РСД превышает ранее созданный резервный фонд, то разница относится к прочим расходам (доначисление РСД).

Когда вновь рассчитанный резерв менее предыдущего, то разница причисляется к прочим доходам (восстановление РСД).

При статистическом варианте создания РСД:

Долг, признанный невозвратным,	Списывается в счет соответствующего резерва, а при невозможности покрытия относится к прочим расходам
Если безнадежным становится долг	Не включенный в резерв, или погашается любая задолженность, то размер РСД не корректируется

Как отражается в учете

Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв.

Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом:

В бухгалтерском

Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности.

Кроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида.

Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.

Видео: резерв по сомнительным долгам

Экспертные критерии, по которым осуществляется анализ финансового состояния должника, организация учреждает самостоятельно.

Не ограничения и по объему создаваемого резерва. Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности.

Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать. При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв.

Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63. Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида:

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63

Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.

Основанием для этой проводки служит бухгалтерская справка-расчет (экспертное заключение, профессиональное суждение). Сумма формируемого резерва в бухучете не ограничена в отличие от налогового учета.

В налоговом

Величина резерва по сомнительной задолженности для налоговых расходов ограничена. Сумма допустимого РСД составляет не более 10 % от выручки отчетного периода, за который формируется резерв.

Но при этом образование РСД не считается для налогового учета обязательным. Решение об учреждении резерва принимается налогоплательщиком самостоятельно.

Но по части прочих расходов данный резерв больше регламентирован, чем бухгалтерский. Отличают его следующие нюансы:

Право на образование резерва	Имеют те, кто при ведении учета использует метод начисления
Применяется РСД	По отношению только к покупательской задолженности
Формировать резерв допускается	Только относительно просроченной дебиторской задолженности
В отношении долгов	По которым допускается создавать резерв, устанавливается длительность просрочки платежей
Исходя из длительности просрочки	Определяется объем резерва и для него учреждаются лишь две величины – на полный объем при просрочке в 90 и более дней, на половину долга при просрочке в 45-90 дней
При наличии встречного обязательства в РСД	Попадает лишь кредит по долгам в непокрытой части
В 2018 году предельный объем РСД	Ограничен суммой 10 % от наибольшего из двух показателей – выручки за отчетный период, в каком создается резерв или выручки за предыдущий налоговый период
Не использованный резерв переносится на следующий год	Корректируясь при этом на величину вновь создаваемого резерва по аналогичному долгу

Порядок восстановления

О восстановлении резерва по сомнительной задолженности речь идет, когда долг контрагента оплачивается целиком или частично. В такой ситуации требуется корректировка резерва.

РСД восстанавливается в объеме возвращенной задолженности. При этом выполняются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 51 (50) Кт 62 (71, 73, 76)	Поступление оплаты от контрагента
Дт 63 Кт 91-1	Восстановление резерва на сумму оплаты

Если сомнительный долг обращается в безнадежный, то его можно списать. Для этого согласно п.77 ПБУ нужно:

Подготовить документы	Указывающие на невозможность взыскания долга
Осуществить инвентаризацию дебиторской задолженности	И обнаружить долги с истекшим сроком исковой давности
Составить бухгалтерскую справку	И приказ организации на списывание дебиторской задолженности

Списывается безнадежная задолженность за счет имеющегося РСД или на расходы, когда резерв не формировался.

При списании долга по истечении исковой давности величина его учитывается в забалансовом учете на протяжении пяти лет после списания.

Для этого используют счет 007. Учет требуется в целях мониторинга вероятности взыскания долга при изменении финансового положения должника.

В налоговом учете безнадежные долги в расходы не включаются, а списываются за счет резерва. Причем списанию подлежит даже та задолженность, по которой РСД не создавался.

Так обязана ли организация создавать резерв по сомнительным долгам? В бухучете создание РСД обязательно.

В налоговом учете резерв формируется исключительно по желанию налогоплательщика, хотя порядок создания в этом случае более регламентирован.

Источник: https://jurist-protect.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam/

Что такое резерв по сомнительным долгам и из чего он образуется

Если в должнике нет уверенности, значит, отсутствует уверенность в финансовом состоянии компании. По этой причине нужно заниматься формированием резерва по сомнительным долгам. Резерв показывает, какие убытки принесла бизнесу просрочка в оплате.

В налогообложении дает возможность пораньше признать расходы в компаниях, применяющих метод начисления. Статья раскрывает нюансы создания запаса по сомнительным долгам.

Что такое резерв по сомнительным долгам

Ведение записей о должниках, с которыми возникли проблемы по получению оплаты ­– это и является учетом. Вести учет нужно, чтобы получить реальные сведения об экономическом положении фирмы и получить возможность списать долги.

Долги, которые не оплачиваются, признаются сомнительными и включаются в запас. Учет показывает, какие суммы поступлений ожидаются от должников

• узнать реальные доходы от деятельности компании;
• собрать сведения о должниках;
• уменьшить начисления по налогу на прибыль;
• создать реальную бухгалтерскую отчетность;
• подтвердить перед контрагентами финансовое состояние компании.

Можно включить любую просрочку. Не имеет значения причина, почему контрагент не платит. Правило утвердил п. 70 Приказа Минфина №34 н от июля 1998 года. Акты сверок с дебиторами составлять не обязательно.

Резерв по сомнительным долгам-что это?

Создавать резерв-обязанность всех юридических лиц. Исключений для организаций не устанавливается. Перечисления делаются, когда обнаруживается задолженность.

6 важных моментов для отражения в учетной политике компании

• временные интервалы для анализа задолженности;
• обстоятельства, когда просрочка помещается в запас;
• признаки неплатежеспособности контрагента;
• шансы на погашение задолженности;
• факторы влияния на увеличение долгов;
• способ расчета долгов.

Порядок формирования и начисления резерва

Нужно выбрать временной интервал для включения в запас. Решение закрепляется в приказе за подписью руководителя. Важно! Размер запаса и сумма долгов могут отличаться в зависимости от вероятности уплаты долгов. 3 варианта учета:

• по каждому контрагенту, просрочившему оплату;
• по срокам задержки с оплатой;
• по размерам задолженности.

Что такое резерв по сомнительным долгам, смотрите в этом видео:

Выбрать можно вариант, который больше подходит для компании. 3 нюанса ведения учета:

1. Расчеты по каждому должнику в отдельности. Вариант подходит для небольших компаний. Анализируется, являются ли долги поставщиков сомнительными, или нет. Образуется запас из выявленной суммы.
2. Учет по срокам задержки с перечислением оплаты.Долги распределяются по срокам появления. К сумме задолженности применяется коэффициент.
3. Учитываются все просроченные платежи.

По каким правилам ведется учет резерва в бухгалтерском учете

• Кредиторская и дебиторская задолженность, учитывается отдельно.
• Запас имеет оценочное значение.Важно! Когда меняются факторы влияния на размер задолженности, корректируется и сумма резерва. Изменение отражаются в текущем и будущем периодах (пункт 4 ПБУ 21/2008).
• Неиспользованная часть сохраняется до конца года, который идет вслед за годом создания. В дальнейшем организация может создать по задолженности новый запас.
• Корректирование показателей резерва отражается через прочие расходы. Для списания безнадежного долга делается проводка по корреспонденции счета 63 со счетом учета списываемой безнадежной задолженности.

Как отразить в резерве задолженность в иностранной валюте

Перерасчет производится по курсу валюты, определенной на день операций с этим долгом и на дату составления отчетности. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Образование резерва в бухгалтерском учете

Даются пояснения по долгам, когда просрочку допустили связанные организации. Правила и порядок установлены пунктами 3 и 10 ПБУ 11/2008. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Учет резерва в налоговом учете.

Как оформить справку-расчет

Справка информирует о событии, которое предстоит отразить в бухгалтерском либо налоговом учете. 2 случая для оформления справки:

• первичный документ для операции не предусматривается;
• нужно провести дополнительные расчеты.

Справку нельзя составить, если требуется подпись других контрагентов, кроме подписи бухгалтера. Официально форме справки не утверждалась. Поэтому форма документа утверждается приказом директора компании. Справка содержит реквизиты, необходимые для первичного документа.

В чем отличие создания резерва по ПБУ и Налоговому кодексу

1. В необходимости проведения анализа. ПБУ обязывает анализировать просрочку. С точки зрения налогообложения учет просрочки компании могут вести по своему желанию.
2. Возможность включения просрочки в запас. Согласно ПБУ допускается вести учет любых долгов. Налоговый кодекс устанавливает, что можно учитывать просрочку платежей, допущенную по оплате услуг и товаров.

3. Время возникновения задолженности. В бухучете не придется ждать, пока станет очевидно, что была допущена просрочка. По Налоговому кодексу образуется просрочка, когда пропущен срок платежей, утвержденный соглашением.

Поскольку учет регулируется разными правовыми актами, действуют разные правила для определения размера долгов.

5 правил создания резерва для бухгалтерского учета:

1. Когда появляются проблемы с оплатой, нужно учитывать время и размер просроченных платежей.
2. Проблемные долги являются прочими расходами.
3. Проблемной признается просрочка, которая не обеспечена гарантией. При этом имеются высокие шансы на то, что контрагенты так и не произведут оплату.
4. Бухгалтер анализирует размеры просрочки и финансовое состояние должников.
5. Размер запаса не ограничивается в размерах.

Резерв долгов по Налоговому кодексу

В налоговом учете компания сама решает, учитывать ли просроченную задолженность.

1. Налоговый кодекс устанавливает, сколько отчислять в запас.
2. Сумма запаса не может превышать десять процентов от размера прибыли, которая образуется в компании.
3. После того, как выбран способ работы с просрочкой, его нужно закрепить в учетной политике компании.

Как происходит расчет резерва, узнайте из этого видео:

Причины для расхождения информации в бухучете и налоговом учете

• Разные временные показатели для отнесения платежей в разряд просроченных.
• Разные размеры для отнесения платежей в разряд просроченных.
• Переводы нужно делать в такой же последовательности, как работает учетная политика компании. Когда сумма просроченных платежей превышает резерв, нужно делать списание в прочие расходы.

Важно! Согласно статье 266 Налогового кодекса компания направляет запас по сомнительным долгам на покрытие безнадежной задолженности.

Что происходит с просрочкой, когда время для обращения в судебные органы истекает

Долг не исчезает. Последующие пять лет он отражается на забалансовом счете организации. Наблюдение за долгами продолжается производиться для уточнения шансов на оплату, когда изменяется материальное положение должника.

Допускается ли восстановление резерва

ПБУ предусматривается возможность для восстановления, если изменяется материальное положение должника. Запас по просроченным платежам переводится в прочие расходы.

Проверка платежей с пропущенным сроком

Пять лет после списания просроченные платежи нельзя оставлять без внимания. Нужно искать возможности взыскать платежи, если имущественное положение заемщиков изменится в лучшую сторону.

Какие действия производятся с резервом

• Просрочка включается в прочие доходы, когда контрагент производит оплату.
• Запас восстанавливается, если по итогам года заказчик так и не сделал платеж.
• Списываются долги, получение которых невозможно для компании.

Обязательные условия для создания резерва.

Запас может переходить на следующий год, если он полностью не израсходован в текущем году. Лишних записей можно избежать, если скорректировать запас по просроченным платежам по итогам года.

Заключение

Резервы создавать нужно, поскольку он показывает, какую прибыль получает бизнес и размер убытков. Списание просроченных платежей отличается в налоговом и бухгалтерском учете. Осуществлять учет сомнительной долгов в бухгалтерском учете и оформлять проводки следует по правилам ПБУ.

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/rezerv-po-somnitel-ny-m-dolgam.html

Резерв по сомнительным долгам — проводки, отличия бухгалтерского от налогового учета

Все организации сегодня обязаны создавать резервы по сомнительным догам, если сомнительна дебиторская задолженность предприятия, и признана ею. Дебиторская задолженность сомнительна в случае ее непогашения, либо высокой вероятности невозврата в ближайшем будущем в срок, обозначенный в договоре.

Резерв по сомнительным долгам – это своего рода фонд для ликвидации убытков, созданный организацией в случае:

1. Отсутствия возврата по каким-либо причинам денежных средств на счет предприятия за проданный товар.
2. Непредоставление товара или невозврат денежных средств поставщиками после получения аванса за поставленный товар.

Создать резерв, значит отразить в бухгалтерской документации достоверные сведения о долгах. Ложная информация в бухгалтерской отчетности – это нарушение законодательства РФ.

Благодаря резерву на просроченные выплаты, возможно уменьшение налогов, ведь организация недополучает прибыль за оказанные услуги, или отгруженный товар, также нарушаются сроки договоров, причем на долги нет никакой гарантии от банка, поручителей, или залога.

Только создание резервного запаса ограждает предприятие от лишнего налогообложения в результате недополученной прибыли. Налог уплачивается только с суммы реальной прибыли, именно с нее и рассчитывается размер налога.

Основные понятия

1. Сомнительная задолженность может быть признана в случае непогашения ее контрагентами в установленный по договору срок, или когда вероятность возврата средств крайне мала. При этом, нет залога, иных поручительств от предприятия-должника.

   Чтобы выявить сомнительную задолженность, необходимо провести инвентаризацию расчетов с учетом вложенных контрагентами авансов.

2. Просроченная задолженность признается, когда не выплачена в срок по окончанию действия договора. Фиксируется в резерве, как сомнительная.

3. Безнадежная задолженность – как такового понятия в законодательстве нет, решает вопрос юридическое лицо и признается безнадежность задолженности в случае:
   • Истечения времени по исковой давности.
   • Ликвидации обязательств со стороны должника по выплатам по причине невозможного их выполнения.
   • Прекращения действующего договора на основании решения государственных органов.
   • Утраты силы заключенного договора по причине ликвидации предприятия или компании.
4. Реструктуризированная задолженность имеет шансы на поэтапное погашение долгов. Между контрагентом и предпринимателем определятся порядок выплат на основании соответствующего постановления Правительства РФ.

НК РФ

А именно ст.266 гласит, что налогоплательщиком возможно создание или проведение отчислений по задолженности за исключением процентов по кредитам. Создавать резерв по догам можно только после инвентаризации ДЗ в самом конце отчетного периода, но никак не раньше срока по уплате налогов.

До начала налогового года нужно определиться, будет ли создавать предприятие резерв, или нет. Внесение изменений в учет в процессе текущего периода запрещено. Основная цель инвентаризации –определить сроки по просрочкам долгов. После чего, рассчитывается сумма просрочки, определяется сомнительной, безнадежной, или реструктуризированной.

Приказ Минфина РФ

Утвержден 29 июля 1998 г. за номером 34 о высокой вероятности непогашения долгов контрагентами по причине:

1. Постоянного нарушения ими сроков оплаты за товар по договору.
2. Наличия проблем с финансами у должников. В резерв отчисляется сумма задолженности полностью или частями, которые, по мнению поставщиков, вряд ли будут погашены.

Положение по бухгалтерскому учету

Создание сомнительного долга, возможно при возникновении задолженности по расчетам:

1. По истечении срока по погашению задолженности, указанного в договоре.
2. При отсутствии гарантий на погашение задолженности.

Отличия бухгалтерского от налогового учета

1. По праву создания, описанному в ст. 313 и 266 НК РФ. Согласно бухгалтерскому учету, предприятие обязано создать резерв по долгам на основании ПБУ п.70. Налоговый кодекс не обязывает предприятия создавать резерв и только лишь дает им это право.

   Но создать РПСД предпринимателям нужно во избежание проблем по налогообложению доходов

2. По предмету задолженности. Резерв создается по дебиторской задолженности независимо от того, как она возникла.

   При любой просрочке можно сформировать РСД, даже если вносились авансы за неполученную продукцию, товары оплачены, но не отгружены, имеются штрафы по недостаче, нарушены условия, прописанные в договоре.

3. По сроку возникновения задолженности.

   При низкой платежеспособности контрагента, может быть признана сомнительная задолженность, даже если нет просрочек, а договор не подкреплен никакими гарантиями. Но сомнительный долг для налоговой инспекции считается лишь просроченным, пока дебиторы не признают факт своего банкротства и не зафиксируют это. Предприятие до этого времени будет продолжать платить налоги на прибыль в полном объеме.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: отражение в отчетности

Расчеты по долговым обязательствам в бухгалтерском и налоговом учете формируются разными методами. Порядок расчета БУ устанавливает самостоятельно.

Сформировать сумму по невыплаченным долгам по законам БУ можно тремя способами.

1. Определить сумму затрат, не оплаченную контрагентами, включить ее в запас удерживаемых долгов за все прошедшие периоды в совокупности.
2. Определить удельный вес от суммы задолженности, то есть в процентном соотношении за все прошлые года.
3. Рассчитать сумму каждого долга пропорционально времени просрочки по дням.

Выбранный способ внесения зависшей суммы в резерв должен быть четко обозначен и зафиксирован в отчете. Сумму по задолженности нужно указать по минимуму для выполнения обязательств предприятия перед законом и оставления нетронутыми инвестиционных компаний.

На каждый контрагент, имеющий просроченные обязательства по долгам, записывается в учете сумма согласно ст. 63 РПСД. При появлении перечислений по долгам они будут отражены в ст.91 “Прочие затраты”.

После оформления проводок, руководитель должен постоянно отслеживать все перечисления и передвижения денежных средств, фиксировать это в документации.

Если должник погасит задолженность перед предприятием, то возможно применение проводок:

• Д51 К62;
• Д63 К91;
• Д63 К91;
• Д63 К62;

Отдельно отражать остаток при составлении баланса под номером 63 не нужно. Активная же часть баланса оформляется с учетом сведений о дебиторской задолженности(объеме за минусом суммы по долгам, уходящей в резерв).

Пример

Рассмотрение резервных отчислений в бух.учете простое, но все примеры создаются главным бухгалтером в индивидуальном порядке:

Это результаты на текущий период согласно плану БУ за номером 34. При не списании сальдона конец 4-ого текущего квартала отчет переносится на счет 91 b будет относиться к “прочим тратам”. Резерв СД создается в конце текущего года.

Суммы удобно корректировать в меньшую сторону. Временные периоды в отчетности требуют отдельного внимания. Каждый день просрочки и работа с должниками должны фиксироваться, журнал  вестись ежедневно.

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете: отражение в отчетности

Согласно ст. 266 НК РФ, отчисление налогоплательщиками может быть по любой задолженности, кроме процентов по кредитам. Инвентаризация проводится для определения сроков задолженности и только тогда, когда возникнут налоговые обязательства. Перед тем, как начнется новый отчетный год, руководитель должен создать резерв (запас), либо отказаться от него.

Определяется сумма невыплаченных долгов, фиксируется как безнадежная или сомнительная.

При ликвидации должником, сумма долга списывается за счет РСПД путем включения в резерв суммы невозврата.

Возникновению сомнительного долга согласно закону НК РВ могут служить 2 причины:

1. Неперечисление контрагентом денег за товар в установленный срок.
2. Отсутствие гарантии залога, долгового поручительства на возврат долгов. При осуществлении оплаты налогов на прибыль в виде аванса, расчет проводится в конце месячного периода. Расчет иных налогов можно перенести на конец квартала или года. Определяющий фактор для того, чтобы отчислить размер долгов взапас – это период просрочки.

Сроки создания резерва по сомнительным долгам

Срок создания РСД не указан в налоговом кодексе, чиновники и судьи не могут прийти к единому мнению.

Судебные инстанции считают, что создание резерва возможно в любое время на протяжении всего отчетного периода. Бух.Отчет, составленный в 4 квартале, также вполне будет уместным.

По суду создавать РПСД можно в любое время и его утверждение в политике БУ для использования не требуется.

По мнению чиновников, резерв по долгам должен обязательно учитываться в политике налогообложения, ведь именно изменения в учетной политике позволят сформировать РПСД в новом отчетном году. Чтобы основать резерв, руководитель предприятия создает соответствующий указ.

Источник: https://homeurist.com/com/ooo-com/nalogooblozhenie/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html

Резерв по сомнительным долгам

x

Check Also

Ставка рефинансирования – важный показатель экономического развития государства. В России это процент дохода, который кредитные организации уплачивают Центральному банку. Ставка рефинансирования применяется в налогообложении, определении …

Законом либо условиями заключенных правоотношений обычно устанавливается приоритетным досудебное урегулирование возникающих споров, когда требования к другой стороне не просто высказываются устно, а направляются в виде …

На производстве, в процессе выполнения обязанностей в соответствии с трудовым договором и должностной инструкцией, на работника предприятия могут воздействовать различные факторы, которые подразделяются на: Опасные, …

Эта сказка в давние века сказывалась, в средние пересказывалась, дошла и до наших дней. Сказка про защитников Родины, про храбрых людей. «Про храбрых защитников Родины» …

О годе Петуха замолвим слово. Составим викторину на Год Петуха и чтобы дети и взрослые смогли дать на неё ответы. Новогодняя викторина на Год Петуха …

Работой по сменному графику сейчас никого не удивишь, все больше работодателей приходят к выводу, что это самый оптимальный вариант способа организации труда. Возможность применения подобного …

Простая письменная форма договора дарения Договор дарения подлежит регистрации в местном отделении регистрационной службы РФ. Форма договора может быть представлена исключительно в одном из двух …

Сколько средств необходимо, чтобы создать с нуля интернет-магазин? Потребуется проанализировать все этапы в процессе его создания, каждый из которых нуждается в определенных затратах. Пошаговая инструкция, …

Бледная поганка – смертельно ядовитый пластинчатый гриб! Его нужно знать, как говорится в лицо! Поганок много, но эта самая «популярная»! Есть интересная статистика, которую не …

В последние годы силовые органы РФ подверглись значительному реформированию. Настало время перемен: требования к служащим ужесточаются, тысячи полицейских теряют привилегии и рабочие места. Коснутся ли …

Стихи Бунина про лето восхитительно свежи. Они пахнут дождем и степной прохладой. Лето радует нас обилием эмоций, красок, тонов, звуков, ароматов. «Как флёром даль полей …

Главным законом, защищающим беременных и кормящих женщин, а также регулирующим процесс назначения и выплаты социальных пособий по материнству и детству в России, выступает Федеральный Закон …

Встретились два охотника: Расскажи, как медведицу завалил. Как обычно: ласка, шампанское, легкая музыка Возвращается муж с охоты страшно злой. Жена: Что случилось? До чего же …

Снять сглаз самостоятельно не так сложно, как более серьезный негатив вроде порчи или проклятия. Справиться с этим может практически каждый, однако и эти относительно простые …

Существуют такие праздники, которые не отмечены особенными почестями на государственном уровне, однако их искренне любят и чтут обычные люди, стараясь из года в год отмечать …

Этим повествованием, мы открываем целый цикл статей о том, как и самое главное из чего, я имею ввиду подручные, доступные материалы, сделать лепестки для вертушек …

Используя определенные маркетинговые приемы, можно не только остаться на плаву даже в кризис, но и значительно увеличить продажи. Экономический кризис ставит крест на множестве компаний, …

Как можно солдата бравого, удалого да лихого не покормить? А старушка не захотела проезжих солдатушек попотчевать. Нечем, дескать, угощать. А еда-то у бабулечки была. Но …

Третий сборник стихов «Земля в снегу» Александра Блока, вышедший в издательстве «Золотое руно» (1908 год), создавался в сложную пору мучительных размышлений поэта о назначении Искусства, …

Поэтесса Ольга Берггольц Творчество любого писателя (писательницы) – это особый, уникальный мир со своими стилевыми решениями, индивидуальными манерами. Но всех собратьев по перу объединяет, роднит …

Виды отпуска Ежегодный Любой гражданин РФ может воспользоваться своим правом на отдых в течение рабочего года. Причём он будет обязательно оплачен работодателем. Сроки, проведённые гражданином …

Дорогие мои читатели, я рад снова приветствовать вас на страницах своего сайта. Сегодня я расскажу вам о лучших кроссоверах до 2000000 рублей, которые представлены на …

Капитал для матери – это материальная помощь от государства в виде сертификата на приобретение жилья, либо улучшение условий проживания, образование детей, прибавку к пенсии родителям. …

Основные виды прописки Постановка на регистрационный учет может быть осуществлена по-разному, выделяются две основные разновидности прописки, одной из которых является временная или как ее еще …

Источник: https://argi.su/vspomnim-2017-god/rezerv-po-somnitelnym-dolgam

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

К сожалению, долги, у которых вышли сроки, а также совсем не выплаченные задолженности – довольно частое явление в нашей стране. С целью максимальной точности ведения бухгалтерской отчетности необходимо вести также резервы по задолженностям, по тем, которые не выплачены, а именно: по сомнительным долгам.

Эта сумма является показательной в бухучете и позволяет изменять вид отчетов. Разумеется, она будет вычтена из объема общего долга.

Предпринимателям, занимающимся хозяйственной либо торговой деятельностью необходимо знать, что вышеуказанный резерв относится к средствам, формирующим себестоимость продукции, значит, не учитывается при составлении налоговой отчетности. Это реальная возможность сократить количество средств, перечисляемых в бюджет.

1. Налоговый КодексРоссийской Федерации (часть вторая) ;
2. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
3. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

Главное отличие состоит в том, что компания обязана указывать резервные активы в бухгалтерской отчетности, а именно, в официальной части отчетной документации.

Правда, многие фирмы без прибыли резервом не пользуются, тем самым сокращая сумму налогов, что вполне законно.

Можно выявить еще несколько отличий. Их можно проиллюстрировать, для этого мы остановимся на положениях, принятых в прошлых и текущем году.

При формировании резервной суммы учитываются различия в налоговом и бухгалтерском учете:

1. В бухгалтерии предприятия наличие резервных средств существующих для погашения сомнительных долгов обязательно. (пункт 70 первого абзаца в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Во время подачи налоговой отчетности создание резерва – только лишь возможно.
2. В бухгалтерском учете резерв создается по любым долгам, которые считаются компанией сомнительными. В налоговой отчетности резервная сумма может быть признана, если она возникла в результате долгов за товары и услуги.

Расчет резерва для бухгалтерского учета

Размер резервной суммы на выплату сомнительных долгов бухгалтер компании устанавливает самостоятельно, согласно Положению (РФ № 34н). В этом документе прописаны три способа формирования такой суммы вполне законно:

• Финансовая деятельность фирмы оцениваются согласно всех имеющихся долгов в отдельности. Для каждой задолженности определяется та сумма, которая либо не погашается, либо сроки ее погашения будут отодвинуты. Итоговая сумма резерва представляет собой сумму отдельных долгов и должна быть включена в отчетность предприятия.
• Резервная сумма определяется на основании анализа аналитических данных за последнее время. Бухгалтерия предприятия изучает задолженность за достаточно короткий период (три-пять лет) и рассчитывает средняя сумму дебиторских долгов, которая вносится в резерв, согласно упомянутому выше Положения.
• Отчисления в резервный фонд рассчитываются с учетом просрочки выплаты дебиторских долгов. Этим способом пользуются и налоговики, подробнее о нем в следующих абзацах.

Каждому субъекту предпринимательской деятельности следует остановиться на одном из перечисленных методов формирования резерва по сомнительным долгам и отразить этот способ в учетной политике предприятия.

Помимо этого в ней должны быть отражены финансовое состояние должника и показатель его платежеспособности (если выбран первый вариант) или процентная ставка и сроки выплат (когда выбран третий способ).

Изменения в учетной политике предприятия необходимо вносить до начала отчетного периода, учитывая при этом специфику компании и то, как влияет резерв на сумму заявляемой прибыли.

Чересчур завышенный резерв может повредить репутации предприятия.

Формирование резерва в бухгалтерской отчетности

При подаче документов налогового учета вся сумма по просроченным задолженностям резервируется согласно действующему законодательству (ст. 266 п. 3 Налогового кодекса РФ).

В документах нет нужды указывать способ расчета этой суммы, он один на все случаи жизни, довольно будет указать лишь наличие резервной суммы.

Принимать решение о формировании резервного фонда необходимо заранее. После того, как начался отчетный период, документы изменению не подлежат.

Среди главных особенностей при резервировании средств можно отметить:

• В соответствии со статьей 265, все резервы предприятия не подлежат налоговому обложению. Они включаются в финансовые затраты компании и не имеют отношения к прибыли от реализованной продукции.
• Формировать резервный фонд, а значит выводить финансовые средства из-под внимания фискальных органов вправе компании, платящие налоги на прибыль. Следовательно, в случае, когда была избрана упрощенная модель налогообложения, создавать резервный фонд бессмысленно.

Определяя сумму резервирования, необходимо учитывать просрочку погашения. В частности:

• Когда она находится в пределах от 45 до 90 календарных дней, резерв будет составлять 50% от суммы задолженности.
• При превышении просрочки в 90 суток, необходимо резервировать 100% суммы долга.
• Задолженность, не превышающая 45 календарных дней, во внимание не принимается и не может служить поводом для резервирования средств, равно и на предоставление им налоговых льгот.

Еще одним нюансом создания резервной суммы, который упоминается среди налоговых нормативных актов, являются ограничения. Ее объем не может превышать 10% от дохода компании за рассматриваемый период просрочки. Предприятие само может уменьшить эту цифру, с целью увеличения чистового актива.

К разнице формирования резервной суммы в бухгалтерской и налоговой отчетности специалисты относят:

• Компания может создать резерв по сомнительным долгам в налоговых документах, если ее руководство выбрало метод налогообложения, упоминаемый в ст. 266 Налогового Кодекса. При подаче бухгалтерской отчетности резерв формируется одним из перечисленных выше способов.
• В бухгалтерском учете считается сомнительным долг, сроки оплаты которого еще не настали (бухгалтерия уверена, что либо совсем не сможет погасить задолженность, либо просрочит ее). Подавая налоговую отчетность, учитываются лишь упомянутые просрочки.

К дебиторским задолженностям, дающим возможность бухгалтеру предприятия сформировать резервную сумму, относятся долги, отвечающие перечисленным ниже требованиям:

1. Несвоевременное погашение задолженности;
2. Долг не обеспечивается гарантией банка либо поручительским договором или закладными;
3. Долги связаны с реализацией товара или услуг.

Бухгалтерия предприятия, обычно, сама определяет, является ли существующая задолженность сомнительной.

Проводки

Они сведены в таблице ниже:

Момент наступления событияПроводкаОперация

Дата создания резерва или его увеличения	Д 91 — К 63	Резерв по сомнительным долгам создан (доначислен).
Дата списания безнадежного долга за счет резерва	Д 63 — К 62 (60, 76, 58-3)	Безнадежный долг списан в счет резерва.
Дата восстановления резерва в части погашенного долга	Д 63 — К 91	Восстановлен резерв.
Д 50-51 — К 62, 58, 71, 73, 76	Погашение задолженности контрагента.

Инвентаризация сомнительных долгов

Методические указания, регулирующие инвентаризацию выплат компанией ее долгов (финансовых и имущественных) требуют постоянного мониторинга сомнительных долгов в бухгалтерских документах.

Такой контроль обязательно нужно проводить в каждом случае дебиторской задолженности, это даст возможность вовремя оформить изменения учетной политики компании и зарезервировать необходимую сумму.

Помимо этого необходимо регулярно проверять, куда идут эти средства. Инвентаризацию целесообразно проводить перед началом отчетности.

В случае, когда задолженность была погашена, желательно минимум пять лет следить за имущественным состоянием должника, с целью выявить возможность погашения сомнительных долгов.

Используя данные отдела по контролю за дебиторами, предприятие получает данные о составе дебиторов, сумме их долга и фин. положении.

Всё это будет выводиться на таблицу или в список.

Если использовать условные данные этой таблицы то можно увидеть что предприятие должно выставить счёт дебиторам №1,2 и 4, что в общей сумме 215 тыс р. Далее отразить в учёте сумму.

А далее расчёт коэффициента осуществляется одним из вышеуказанных способов.

Резерв по сомнительным долгам как способ оптимизации налогообложения

На видео ниже организатор юридического треста Владимир Туров рассказывает, как можно использовать резерв по сомнительным долгам для получения налоговых выгод.

Источник: https://votbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/analys-dolgov/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html