В декларации по налогу на прибыль будут изменения — все о налогах

Декларация на прибыль 2017/2018: пошаговое заполнение

Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 24 января 2018 г.

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 — 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2018 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

титульный лист (Лист 01);
подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
лист 02 «Расчет налога»;
приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

состав Декларации;
общие требования к заполнению и представлению Декларации;
порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2018 г.

пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные.

Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2017-2018 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02.

К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2017 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3-ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;
если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию.

Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг.

(за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2017/2018

По аналогии с приведенным нами образцом вы можете заполнить декларацию за 2017-2018 гг.

Обратите внимание, что образец приведен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы в течение квартала.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k501425

Декларация по налогу на прибыль 2018 за 1 квартал: форма, сроки

В данной статье мы рассматриваем следующие вопросы, касающиеся декларации по налогу на прибыль:

Декларация по прибыли в 2018 году — что нового?

На конец марта 2018 года никаких законодательных изменений, касающихся сдачи декларации по налогу на прибыль, официально не опубликовано.

Тем не менее, стоит отметить, что ФНС уже подготовила проект изменений в декларацию и разместила на сайте regulation.gov.ru. Обновление отчета по прибыли будет вызвано налоговыми поправками 2017 года.

Мы будем следить за завершением проекта и публикацией приказа об изменениях декларации по налогу на прибыль и оперативно проинформируем Вас.

Кто должен сдавать декларацию по прибыли в 2018 году?

Статья 246 НК РФ определяет налогоплательщиками налога прибыль:

компании на ОСН, независимо от объема и наличия прибыли;
иностранные компании, работающие через представительства на территории РФ;
иностранные организации, признаваемые резидентами РФ.

Декларация по прибыли представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе. Если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не превысила 100 человек, то декларация подается с помощью систем электронной отчетности (п. 3 ст. 80 НК РФ), например, СБИС Электронная отчетность или 1С: Отчетность.

Форма декларации по прибыли за 2017 год

Актуальная форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате Excel

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате PDF

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по прибыли в 2018 году

Периодичность сдачи отчетности по налогу на прибыль зависит от периодичности уплаты авансовых платежей по этому налогу. В соответствие с этим, плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто:

уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала плюс внутриквартальные ежемесячные платежи; декларация сдается ежеквартально;
уплачивает авансовые платежи и сдает декларацию ежеквартально. Так могут поступать компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдает декларацию ежемесячно. О применении такой схемы уплаты налога необходимо сообщить ФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.

Если в 2018 году перечисляете ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Крайний срок сдачи декларации по прибыли и уплаты соответствующего налога — 28 число месяца, следующего за окончанием квартала. Разумеется, действует правило переноса на ближайший рабочий день, если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день. Смотрите точные сроки ежеквартальной уплаты налога и сдачи декларации по прибыли в 2018 году:

Квартальная уплата налога и сдача декларации по прибыли в 2018

За какой период платим и сдаемКрайний срок

за 2017 год	28.03.2018
1 квартал 2018

Источник: https://www.CompService.spb.ru/novosti-dlya-buxgaltera/deklaratsiya-po-pribyili/

Налог на прибыль. Какие изменения нужно учесть при подаче декларации?

Декларация по налогу на прибыль — это, по сути, отчет о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговых льготах, а также о суммах налога на прибыль или убытках.

По общему правилу, представлять эту декларацию должны все российские компании, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289 НК РФ, ст. 246 НК РФ).

Причем, налогоплательщики должны подавать декларацию даже в том случае, если у них отсутствует обязанность по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Итак, нововведения:

Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Этот приказ вступил в силу с 10 января 2015 года. По какой форме отчитываться за 2014 год — вопрос спорный. Налоговики рекомендуют использовать новую форму

Корректировка налоговой базы

Посмотрим на приложение № 2 к листу 02 декларации «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

В нем появились новые строки: 400 — 403. Смысл в том, что если в прошлых периодах была допущена ошибка, которая повлекла за собой переплату, то такую ошибку можно исправить в текущей декларации. Это согласуется с пунктом 1 ст. 54 НК РФ. Заполняются эти строки так (п. 7.3 порядка заполнения декларации):

· в строке 400 отражается корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения);

· в строках 400 — 403 приводится расшифровка выявленных ошибок (искажений) по годам.

В прежней форме убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем (налоговом) периоде, следовало показывать по строке 301.

Отражение дивидендов

Рассмотрим раздел А листа 03 декларации, который называется «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)». В этом разделе появилась строка 001. Она предназначена для отражения общей суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу получателей. Общую сумму потребуется распределить по строкам:

· 020 — дивиденды российским организациям;

· 030 — дивиденды физлицам, которые являются налоговыми резидентами.

Более подробно расшифровать суммы выплаченных дивидендов (процентов) нужно в разделе В листа 03. Этот лист нужно заполнять по каждому получателю дивидендов (п. 11.4 порядка заполнения декларации).

Ценные бумаги

Что касается ценных бумаг, то, к примеру, в приложении № 1 к листу 02 появились строки 023 и 024, в которых следует отражать выручку от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Их нужно заполнять с отчетности за первый квартал 2015 года. Прежней формой декларации предусматривалось отражение выручки лишь для профессиональных участников рынка ценных бумаг (п. 6.1 порядка заполнения декларации).

Тут также следует отметить, что у декларации появилось новое приложение № 2. В этом приложении должны отражаться сведения о доходах физических лиц. Это приложение должно оформляться в виде справки по каждому физическому лицу.

В ней налоговый агент должен отразить доходы, которые он выплатил физическому лицу по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок и др. (п. 17.1 порядка заполнения декларации). Такие справки потребуется составлять лишь в декларации, подаваемой по итогам года.

В принципе, здесь можно привести некоторую аналогию с представлением справок по форме 2-НДФЛ.

Другие изменения

В форме декларации произошли и другие коррективы, с которыми могут столкнуться некоторые организации, к примеру:

в приложении 3 к листу 02 декларации за 2014 год потребуется распределить выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи — до или после срока платежа. С 2015 года распределять убытки уже будет не нужно, поскольку их можно будет полностью учесть на дату уступки (п. 8.2 порядка заполнения декларации);

форма налоговой декларации дополнена Приложением № 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Когда сдавать декларацию

Представлять декларацию по прибыли следует по итогам каждого отчетного и налогового периода. Налоговый период — это календарный год. Поэтому отчитаться по прибыли за 2014 год нужно не позднее 30 марта 2015 года, поскольку 28 и 29 числа приходятся на выходные (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Также декларации по налогу на прибыль нужно сдавать по итогам каждого отчетного периода, а именно:

· организации, для которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев года должны представить декларации не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2015 года;

· организации, для которых отчетными периодами является месяц, должны отчитываться и не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года (это касается тех, кто рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли).

Следует напомнить, что ряд организаций обязаны представлять декларации только в электронной форме через оператора электронного документооборота. Так, в частности, это касается компаний, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Источник: https://cons-systems.ru/vopros-otvet/2015-03-10/nalog-na-pribyl-kakie-izmeneniya-nuzhno-uchest-pri-podache-dekla

Налоговики советуют уточнить… О декларациях по налогу на прибыль

ФНС рекомендовала компаниям, прибыль которых в 2015 году не превысила в среднем 15 миллионов рублей в каждом квартале, и получившим право с 2016 года не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, сдать уточненные декларации за 9 месяцев прошлого год

Федеральная налоговая служба отдельным письмом рекомендовала компаниям, получившим право с 2016 года не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, сдать уточненные декларации за 9 месяцев прошлого года.

Речь идет о тех организациях, прибыль которых в 2015 году не превысила в среднем 15 миллионов рублей в каждом квартале. С этого года они могут не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, сменив периодичность на ежеквартальную.

Чтобы узнать, как именно поступить в предлагаемой ситуации, достаточно ознакомиться с письмом ФНС от 14.03.16 № СД-4-3/4129@.

Весомые изменения

Чтобы понять суть изменений, которые произошли после 1 января 2016 года, стоит напомнить, что еще в прошлом году компании, имевшие за предыдущие четыре квартала доходы от реализации в размере не более 10 миллионов за каждый, должны были платить только квартальные авансовые платежи.

Но, согласно обновленной редакции пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса, обновленной с 1 января 2016 года, право на то, чтобы перейти на ежеквартальную уплату авансов получили только те организации, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала была в среднем не более 15 миллионов рублей в квартал.

Это существенно расширило возможности применения ежеквартальной системы авансовых платежей.

Теперь право применения более привлекательной схемы получили все компании, доходы которых за четыре квартала прошлого года составила в среднем от 10 миллионов до 15 миллионов рублей за каждый квартал, то есть от 40 миллионов до 60 миллионов рублей в целом за весь истекший год.

Реализовать появившуюся в результате законодательных изменений возможность компании могут уже с I квартала 2016 года. Теперь они могут не уплачивать ежемесячные авансы, которые были исчислены в декларациях по налогу на прибыль за минувшие 9 месяцев 2015 года (речь идет о крайних сроках уплаты 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года).

Как уточнить декларацию?

Тем компаниям, которые подпадают под действие измененной статьи, Федеральная налоговая служба советует представить уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года.

В корректировочной декларации необходимо заполнить нулями строки: 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)».

Что касается строк 320-340 Листа 02 и строке 121 Приложения № 5 к Листу 02 декларации, то в них налоговики рекомендуют проставить прочерки.

Помимо всех вышеперечисленных рекомендаций, письмо налоговой службы содержит и подробные инструкции для районных инспекций. В них расписано, как именно нужно информировать налогоплательщиков о вступивших в силу изменениях порядка уплаты ими авансовых платежей.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/465-nalogoviki-sovetuyut-utochnit-o-deklaraciyah-po-nalogu-na-pribyl

Изменения декларации по налогу на прибыль 2018

Актуально на: 22 декабря 2017 г.

В части налога на прибыль в НК внесен целый ряд изменений. Одна из главных и наиболее значимых поправок заключается в том, что с 2018 года налогоплательщики смогут пользоваться инвестиционным налоговым вычетом в отношении основных средств. Правда, только в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон субъекта РФ (ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, изменился порядок расчета резерва сомнительных долгов для целей налога на прибыль.

В соответствии с правилами, введенными в 2017 году, при формировании резерва долг контрагента должен быть уменьшен на сумму встречной кредиторской задолженности. И только оставшийся «незакрытый» остаток может быть признан сомнительным долгом.

Но с 2018 года норма дополнена уточнением о том, что уменьшению подлежат самые старые долги, т. е. с наибольшим периодом просрочки (п. 1 ст. 266 НК РФ).

С 2018 года вводятся и другие изменения по налогу на прибыль, однако они будут актуальны для более узкого круга организаций и ИП.

Расширен перечень затрат, которые могут быть отнесены к расходам на НИОКР. К примеру, с 2018 года в эту категорию попадают затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы по договору об отчуждении, если эти права будут использоваться только для целей НИОКР (пп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Также компании, выполняющие НИОКР из перечня, утвержденного Правительством РФ, смогут списывать «новые» расходы на НИОКР (пополнившие список с 2018 года) с коэффициентом 1,5. Порядок их списания тоже претерпел изменения (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Как известно, затраты компании на обучение работника могут быть учтены в расходах, если он учится по определенной образовательной программе и в организации, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности.

Так вот теперь в НК РФ уточнены наименования таких организаций и самих образовательных программ, при обучении по которым работодатель сможет признать расходы на учебу работника для целей налога на прибыль.

В соответствии с поправками, кстати, сотрудники могут проходить обучение и в научной организации (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, компании смогут признавать в расходах издержки, возникшие у них после заключения с учебным заведением договора о сетевой форме реализации образовательных программ (абз. 7 п. 3 ст. 264 НК РФ). Такой договор предполагает, что организация предоставляет свои мощности (помещения, оборудование и т.д.) для обучающихся в ходе учебного процесса.

повышающий коэффициент амортизации не более 2 нельзя применять к нежилым зданиям – амортизируемым основным средствам, имеющим высокий класс энергетической эффективности (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ);
повышающий коэффициент не более 3 можно применять

Источник: https://dobroedeloufa.ru/nashi-stati/izmenenija-deklaracii-po-nalogu-na-pri/

О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

Если организация обнаружила в поданной ранее декларации по налогу на прибыль ошибки или неотражение каких либо сведений, которые привели к занижению суммы налога, подле-жащей уплате, она обязана представить уточненную декларацию.В каком порядке происходит представление «уточненки»? Поговорим об этом в данной статье. Но для начала напомним порядок исправления ошибок, предусмотренный НК РФ.

Если в налоговом учете обнаружена ошибка…

У любой организации хотя бы раз возникала ситуация, когда в текущем периоде вдруг находилась ошибка, относящаяся к прошлым налоговым периодам.

Например, организация в 2018 году обнаружила документы за 2016 год, данные из которых не были включены в расчет облагаемой базы по налогу на прибыль.

Возникает вопрос: как исправить ошибку? Обязана организация подать «уточненку» за 2016 год или она имеет право включить эти расходы в базу 2018 года?

Обратимся к ст. 54 НК РФ, где даны два варианта исправления ошибок прошлых лет: в периоде совершения ошибки или в периоде обнаружения. Какие условия должны быть со-блюдены при выборе того или иного варианта?
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения).
Иными словами, по общему правилу при обнаружении в 2018 году ошибки за 2016 год нужно скорректировать базу за 2016 год и подать за этот период уточненную декларацию.
Тем же пунктом (абз. 3) установлены исключения из приведенного общего правила, когда налогоплательщик вправе произвести перерасчет за период, в котором были обнаружены ошибки, не представляя «уточненку» за прошлые периоды:- невозможно определить период совершения ошибок (искажений);- допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Указанные положения ст. 54 НК РФ соотносятся с нормами ст. 81 НК РФ, регулирующей порядок внесения изменений в налоговую декларацию.

Порядок внесения изменений в налоговую декларацию

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации:

ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;
ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогопла-тельщик вправе (но не обязан) представить «уточненку». При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Таким образом, если в 2018 году налогоплательщик обнаружит ошибку, допущенную в 2016 году, которая привела к излишней уплате налога за 2016 год, он имеет право провести корректировку в текущем периоде – 2018 году.
В этом случае у него отсутствует обязанность представления уточненной налоговой декла-рации за налоговый период совершения ошибки (Письмо Минфина России от

Источник: https://www.certisfera.ru/news/o-predstavlenii-utochnennoy-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Налог на прибыль: исправляем ошибку текущего года

Вопрос: Организация в декабре 2016 г. обнаружила ошибку в расчете налога на прибыль, допущенную в III квартале 2016 года.

Как внести исправления в налоговую декларацию в этом случае?

Ответ: Если ошибка в расчете налога на прибыль допущена в III квартале 2016 года и обнаружено это в декабре 2016 г.

, то ее исправление отражается в декларации за IV квартал по сроку 20.03.2017. Или до этого срока — в уточненной декларации за III квартал 2016 года.

Обоснование: Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года, а декларации по этому налогу (далее — декларации) подаются по итогам каждого квартала.

Как правило, при обнаружении ошибок в декларации, представленной за прошедший квартал текущего года, уточненная декларация не подается.

Изменения отражаются нарастающим итогом в декларации, представляемой за следующий квартал .

На титульном листе такой декларации не ставится отметка о внесении изменений и (или) дополнений. Раздел I части I заполняется нарастающим итогом с учетом всех вносимых изменений и (или) дополнений.

Суммы налога на прибыль, подлежащие доплате (уменьшению) в связи с обнаруженными ошибками, указываются в разделе III части I отдельно по каждому кварталу без нарастающего итога.

В дальнейшем при подаче следующих деклараций эти сведения не заполняются .

Вместе с тем изменения и (или) дополнения в связи с допущенными ошибками можно внести и до наступления срока представления декларации за следующий квартал. В этом случае нужно подать уточненную декларацию за прошедший отчетный период .

При этом на титульном листе декларации проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений (знак «X»). Показатели раздела I части I заполняются с учетом уточненных данных. В разделе III части I указываются суммы налога на прибыль, подлежащие доплате (уменьшению) в связи с обнаруженными ошибками отдельно по каждому кварталу без нарастающего итога .

Следует отдельно отметить, что налог на прибыль за IV квартал уплачивается не позднее 22 декабря текущего года в размере 2/3 суммы налога, исчисленной за III квартал.

Для расчета этой суммы в декларации за III квартал (при наличии положительного показателя в строке 24 раздела I части I) заполняется раздел II части I.

Поэтому если с ошибками была сдана декларация за III квартал текущего года, исправления необходимо внести и в раздел II части I. Делается это следующим образом .

При подаче декларации за IV квартал раздел II части I не заполняется. Разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с исправлением ошибки указывается в строке «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» раздела III части I декларации .

Если же изменения и (или) дополнения в расчет налога на прибыль за III квартал вносятся путем подачи уточненной декларации за этот отчетный период, то II раздел части I такой декларации заполняется с учетом вносимых изменений и (или) дополнений.

Полагаем, что в III разделе части I по строке «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» в данном случае также указывается разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с исправлением ошибки .

Рассмотрим эти варианты применительно к описанной ситуации :

В декабре 2016 г. обнаружена ошибка, допущенная в расчете налога на прибыль за III квартал 2016 года
Организация приняла решение отразить изменения и (или) дополнения в связи с обнаруженной ошибкой в декларации за IV квартал 2016 года по сроку 20.03.2017	Организация приняла решение внести изменения и (или) дополнения в декларацию за III квартал 2016 года (это она может сделать до 20.03.2017 — срока подачи декларации за IV квартал 2016 года)
Подается декларация за IV квартал 2016 года. Не проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений на титульном листе	Подается уточненная декларация за III квартал 2016 года. На титульном листе декларации проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений (знак «X»)
Раздел I части I заполняется нарастающим итогом за год с учетом вносимых изменений и (или) дополнений. Раздел II части I не заполняется	Раздел I части I заполняется за I — III кварталы 2016 года с учетом вносимых изменений и (или) дополнений. Раздел II части I пересчитывается
Заполняется III раздел части I декларации (в графе 2 строки «III квартал» указывается сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) в связи с обнаруженной ошибкой, в графе 2 строки «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» указывается разница + (-) в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с обнаруженной ошибкой)	Заполняется III раздел части I декларации (в графе 2 строки «III квартал» указывается сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) в связи с обнаруженной ошибкой. Также полагаем, что в графе 2 строки «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» указывается разница + (-) в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал)
При составлении декларации за IV квартал 2016 года III раздел части I не заполняется

Также обращаем внимание, что при внесении изменений и (или) дополнений в декларацию в связи с обнаруженными ошибками суммы налога к доплате (уменьшению) и разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в разделе III части I указываются только в случае наличия положительного значения по строке 24 раздела I части I за отчетные периоды, в которых обнаружены ошибки.

При внесении изменений и (или) дополнений в часть IV декларации сведения заполняются исходя из фактических данных того квартала, за который подается декларация .

? Поблагодарите автора.

Источник: https://ilex.by/nalog-na-pribyl-ispravlyem-oshibku-tekuschego-goda/

Новая декларация по налогу на прибыль: обзор изменений

Обратите внимание, что с 21 февраля 2011 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль.

___

По налогу на прибыль за 2009 год организациям нужно будет отчитаться по новой форме. (Скачать новую декларацию по налогу на прибыль).

Новая декларация утверждена Приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н. Приказ уже зарегистрирован в Минюсте РФ и опубликован, поэтому, к счастью, разбираться с новой формой придется не в самый последний момент, как это было с НДС

Источник: https://nash-aktiv.ru/2010/03/09/novaya-declaratsiya-po-nalogu-na-pribyl/

Декларация по налогу на прибыль — заполняем правильно

Каждый налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, обязан предоставлять в налоговую службу отчёт о финансовой деятельности своей фирмы или предприятия. Главным документом, содержащим всю информацию о деятельности компании является декларация на прибыль. Что это за отчёт и что он должен содержать? Сейчас узнаем.

Декларация по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это один из видов пошлин, которые обязаны уплачивать организации, предприятия или фирмы. Рассчитывается он очень просто: из суммы полученного организацией дохода вычитается сумма понесённых расходов. Получившееся значение и будет прибылью предприятия. Из этого размера в бюджет необходимо будет уплатить налог по ставке 20 %.

Налог на прибыль

2% из полученной суммы пойдут в бюджет федерального уровня, а оставшиеся 18% поступают в региональный бюджет, тем самым формируя его. Деятельность ряда предприятий, в первую очередь тех, которые оказывают медицинские услуги, освобождена от уплаты налога на прибыль. Полный список льготных категорий представлен в главе 25 налогового кодекса.

Уплата этого налога, как и всех остальных, должна производится своевременно. Это позволит избежать ряда проблем, связанных с начислением пеней и штрафов за просрочку платежа.

Размер суммы, которую необходимо перечислять в бюджет, нужно рассчитывать точно и без ошибок. Недоимки по налогам также грозят налогоплательщику штрафными санкциями.

Что это за документ, и кто его сдаёт?

Отчёт по налогу на прибыль представляет собой официальный отчётный документ, в котором предприятие указывает полученную за отчётный период прибыль. Для определения точного размера прибыли необходимо проанализировать и систематизировать все имеющиеся документы и отчёты, которые касаются доходов и расходов организации.

В декларации помимо размера прибыли указывается ещё и сумма налога, который с неё уплачивается по установленной законодательством ставке. Размер прибыли организация показывает в добровольном порядке. Подлинность и точность всей информации, указанной в декларации, подтверждается печатью организации и подписью руководителя.

Согласно статье 246 налогового кодекса, сдавать отчёт по размеру платежа с прибыли должны:

отечественные фирмы;
зарубежные фирмы, которые имеют бизнес в России и осуществляют свою деятельность через представительства в нашей стране;
иностранные предприятия, которые получают прибыль от источников, находящихся на нашей территории.

Осуществлять подачу декларации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки и на соответствующем бланке.

Срок сдачи декларации

Заполненный бланк необходимо предоставить в местную налоговую инспекцию. Сделать это нужно в том месяце, который следует за расчётным кварталом, не позднее 29 числа. По результатам прошедшего года предоставить отчётную документацию необходимо в срок до конца марта того года, который идёт в след за расчётным.

Отчётность по налогу на прибыль не всегда сдается за квартал. Законодательством предусмотрены такие периоды расчёта:

один квартал;
полгода;
9 месяцев;
один год.

Читайте также! Как заработать на стриме — советы опытных геймеров

Расчёт прибыли происходит по нарастающей с начала текущего года.

Плательщики данного вида пошлины делятся на:

тех, которые производят авансовые отчисления каждый квартал;
тех, которые осуществляют отчисления авансовых платежей каждый месяц.

Предоставлять соответствующие отчётность каждый квартал могут организации, чей доход за прошедший год не превышает суммы в 15 000 000 рублей. Остальные компании производят перечисление авансов каждый месяц из полученной прибыли, соответственно и отчётную документацию заполняют каждый месяц.

В том случае, если расчётный период равен одному месяцу, то отчётную документацию нужно сдать не позднее 29 числа того месяца, который идёт в след за расчётным.

Инструкция по заполнению декларации

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий к декларации по налогам на прибыль, очень важно правильно и грамотно её заполнить. Следуя инструкции данный процесс не составит никакого труда и займёт минимум времени.

Отчёт по налогу на прибыли включает в себя:

главный лист (лист №1);
первый раздел, подраздел 1.1;
лист №2;
приложения 1 и 2 к листу №2.

Это основная часть, остальное заполняется только в определенных случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Первым делом заполняется первый лист. Вписывать туда необходимо полные данные о компании:

ИНН и КПП – это числовые значения. Заполняются они целиком, а в случае, если остаются свободные графы, то в них необходимо поставить прочерки;
в строке с названием «Номер корректировки» вписывают численное значение. Если декларация сдаётся впервые, то в этой графе необходимо поставить 0. Если в декларацию будут вноситься изменения, то каждый следующий бланк будет нумероваться 001, 002, 003 и т.д.;
в строке «Код отчётного периода» также проставляется числовое значение. Оно выбирается исходя из того, за какой срок сдаётся декларация. Когда сдаётся отчёт за год, то код там тоже будет свой.

При совершении платежей за квартал:

Расчётный периодКод

Один квартал	21
Полгода	31
9 месяцев	33
Один год	34

При совершении платежей за месяц:

Расчётный период (в месяцах)Код

1	35
2	36
3	37
4	38
5	39
6	40
7	41
8	42
9	43
10	44
11	45
12	46

в графе «Код налогового органа» нужно указать код налоговой службы, в которую подаётся отчётный документ. Узнать его можно на официальном сайте налоговой службы или при личном обращении;
графа «Код по месту учёта» заполняется цифрами. Там должно быть указано трёхзначное число, которое подразумевает:

Место учётаКод

главного налогоплательщика	213
организации на территории России	214
отдельного подразделения местной организации, которая имеет собственный счёт	221
зарубежной организации	245
объекта недвижимости (только в том случае, если для него применяется иные правила расчёта и уплаты налога)	281

Читайте также! Срок уплаты НДС и правила подачи отчетности

Строка «Код вида экономической деятельности» заполняется на основании классификатора ОКВЭД, где каждому виду деятельности присвоен свой цифровой код. После заполнения перечисленных граф необходимо будет вписать номер телефона, имя того, кто производит уплату налога, количество страниц и дату заполнения бланка.

Отличия новой формы декларации

В 2016 году была введена обновленная форма отчётного документа. С этого момента старый вариант стал недействителен и все отчёты необходимо сдавать на новом бланке. В новом варианте декларации учли все изменения налогового кодекса и законодательства. В налоговой декларации произошли такие изменения:

появилась графа для отображения размера торгового сбора, который на ровне с налогом на прибыль должны уплачивать организации и фирмы, осуществляющие свою деятельность в столице;на третьем листе «Расчёт налога на прибыль с доходов, удерживаемых налоговым агентом» появилась графа для записи размера дивидендов. Ставка по начислению на них налога изменилась с 9 до 13%;
фирмы и предприятия, которые носят статус резидентов территории ускоренного развития в социальной и экономической сфере, теперь имеют код 6, который отражается в графе «Код налогоплательщика»;
появился лист 8, именуемый «Доходы и расходы налогоплательщика, который осуществляет самостоятельную корректировку»;
появился лист 9, который носит название «Расчёт налога на прибыль организации с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Заполнение декларации

Стоит запомнить, что период предоставления декларации по новой форме остался прежним.

Что такое нулевая декларация?

Организации, фирмы и предприятия, которые находятся на основном налогообложении обязаны предоставлять в налоговую службу данные о результатах своей экономической деятельности.

Даже если в отчётном периоде отсутствуют прибыль или траты, то всё равно необходимо предоставить налоговикам отчётный документ, который именуется нулевой декларацией.

Дата предоставления нулевой декларации, а также расчётные периоды остаются без изменений. В налоговую службу подаётся такой же бланк, как при уплате обычных налогов, только в графах с прибылью и размером налога будут стоять прочерки. А все данные о плательщике, и соответствующие графы с кодами должны быть заполнены согласно правилам и нормам.

Многие организации и фирмы считают, что если за расчётный период в компании не было доходов и расходов, значит никакие документы в налоговую предоставлять не нужно. Это не так.

Отчитываться в надзорный орган нужно в любом случае, даже если предприятие в этот период по тем или иным причинам не осуществляло свою деятельность и не приносило прибыли.

Отказ от предоставления нулевой декларации грозит налогоплательщикам штрафными санкциями.

Источник: https://vesbiz.ru/finansy/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl.html