Будет проще подтвердить нулевую ставку ндс — все о налогах

Нюансы подтверждения нулевой ставки НДС

Александр Лавров: Состав пакета необходимых документов установлен ст. 165 НК РФ. В него входят экспортный контракт, таможенные декларации с отметками таможни, а также транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками таможни о вывозе товара.

Все документы на подтверждение нулевой ставки НДС представляются в виде копий. И лишь для таможенных деклараций установлено исключение: их копии можно заменить на реестр. С 01.10.2015 такое право будет у экспортера и в отношении документов, подтверждающих вывоз товара, например накладных (см.

452-ФЗ).

На сбор документов у экспортера есть 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если компания не уложилась в этот срок, она должна начислить налог по ненулевой ставке: 18 или 10 %. Однако начисленный в этом случае НДС покупателю не предъявляется, цена договора на него не увеличивается и к выручке он прямого отношения не имеет. 

Как подтверждать нулевой НДС с 01.10.2015?

Наталья Лайша: С этого момента у экспортеров и импортеров появится возможность представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях реестры этих документов в электронном виде через оператора ЭДО. Это значит, что подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по экспортным и импортным операциям будет намного проще, а объем документооборота существенно сократится.

Чтобы еще упростить процесс представления документов в налоговую инспекцию, реестры можно будет готовить и передавать в систему интернет-отчетности Контур.Экстерн из сервиса для таможенного декларирования Контур.Декларант.

В сервисе могут работать сразу несколько пользователей с различной ролью даже из разных офисов или городов.

При этом пользователь-бухгалтер получает доступ к архиву всех «выпущенных» таможенных деклараций: может выгружать сведения в книгу покупок, сверять данные по счетам-фактурам, формировать реестры таможенных деклараций, делать подборку информации для подтверждения применения нулевой ставки НДС.

Как отразить в бухучете сумму НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту?

Александр Лавров: Существуют два основных варианта. Первый рекомендован Минфином России в письме от 27.05.2003 № 16-00-14/177. В соответствии с ним нужно отражать начисление НДС по неподтвержденному экспорту по ненулевой ставке проводкой Дт 68 «НДС к возмещению» Кт 68 «НДС к начислению».

Но такой НДС в бухгалтерском балансе не должен влиять на состояние расчетов с бюджетом, так как на дату начисления налога у организации еще не возникает права на его вычет (возмещение). Значит, его отражение на счете 68 может запутать бухгалтера и привести к ошибке в отчетности. Поэтому логичнее отразить начисленный при неподтверждении экспорта НДС на счете 19 или 76 (см. табл.). 

Отражение НДС, начисленного при неподтверждении экспорта

Содержание операцииДебетКредит
Начислен НДС при неподтверждении нулевой ставки 19/76 68-НДС
Начислены пени по НДС 91-2/99 68-НДС
Принят к вычету «входной» НДС 68-НДС 19
  • Если и в дальнейшем экспорт не подтвержден
            Списан начисленный НДС 91-2 19/76
  • Если экспорт в дальнейшем подтвержден
            Принят к вычету НДС, начисленный ранее 68-НДС 19/76
            Восстановлен «входной» НДС 19 68-НДС
            «Входной» НДС заново принят к вычету 68-НДС 19

Как подтвердить нулевую ставку после начисления ненулевого НДС?

Александр Лавров: Если компания соберет все документы, можно принять к вычету тот НДС, который был начислен по истечении 180 дней. На это отводится три года после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-08/4181).

Если документы так и не будут собраны, то начисленный НДС нужно списать на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Эти расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Признать расходы в налоговом учете можно уже на момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В бухучете же все зависит от оценки организацией ситуации и вероятности подтвердить нулевую ставку.

Если организация решила не подтверждать экспорт, выполняется требование абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99: расходы признаются, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.

Поэтому, как и в налоговом учете, уже на дату начисления НДС можно списать его на прочие расходы.

Если все же есть уверенность, что необходимые документы будут собраны, а нулевая ставка подтверждена, в бухучете с признанием расходов нужно подождать. Да и в налоговом учете в этом случае лучше не торопиться с отражением расходов: если впоследствии экспорт будет подтвержден, то расходы в виде НДС придется аннулировать, скорее всего, с доплатой налога и пенями.

Источник: https://kontur.ru/articles/2335

Как подтвердить нулевую ставку по НДС

Налоговый кодекс предоставляет много льгот, среди них можно назвать применение нулевой ставки НДС. Мы расскажем о том, какие компании могут ее применять и как подтвердить право на ее применение.

Обычная ставка по НДС составляет 18% (), но можно применить ставку 0 %, если товар вывозится за пределы Таможенного союза (Таможенный союз включает Россию, Казахстан и Беларусь) ().

Но всё не так просто, право на ставку 0% компании нужно доказать.

Для этого в налоговую нужно подать определенные документы ():
1) контракт (или его копия) с зарубежной фирмой на поставку товара за пределы России – это самый важный документ. Обычно это договор, подписанный обеими сторонами. Из него чётко должно быть понятно, кому, когда, что и за какую цену продается. К такому документы налоговики, как правило, не придираются.

2) таможенная декларация (или ее копия) – следующий по важности документ.

В декларации должно быть две отметки. Таможня, которая провела таможенное оформление, ставит отметку «Вывоз разрешен», должностное лицо расписывается и ставит личную номерную печать.

Пограничная таможня ставит отметку «Товар вывезен» (может быть штамп или запись) в пункте пропуска и также ставится печать. Эти отметки подтверждают то, что товар был оформлен и убыл за границу полностью.

Если этих отметок не будет, налоговики не примут такие декларации. И они имеют право на это ().

3) Транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы (или их копии) с отметкой «Товар вывезен». Они докажут инспектору, что товар на самом деле пересек границу. Президиум ВАС РФ подчеркнул, что на документах должна стоять еще и отметка «Товар вывезен» (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 № 10280/08).

Все эти документы нужно собрать за 180 дней со дня оформления товара на таможне и вместе с декларацией отправить в налоговую инспекцию. Если этого не сделать, то на 181-й день придется начислить НДС 10% или 18% и заплатить пени ().

Декларация и бухучет для экспортеров

В отчетности экспортерам нужно показать операции, облагаемые нулевой ставкой. Помимо титульного листа и раздела 1 декларации по НДС, для экспортеров есть специальные разделы: раздел 4, раздел 5, раздел 6.

Экспортер заполняет не все разделы, для каждого отдельного случая заполняются определенные разделы. Например, если:

  • в отчетном квартале успели собрать все документы, заполнить нужно титульный лист, разд. 1, разд. 4. 
  • в отчетном квартале не успели собрать все документы, заполнить нужно титульный лист, разд. 1, разд. 6 в уточненной декларации; 
  • в отчетном квартале появилось право на вычет НДС, а нулевая ставка уже подтверждалась раньше, тогда заполняются титульный лист, разд. 1 и разд. 5. 

Раздел 4 нужно заполнить, если документы успели собрать за 180 дней. Раздел заполняют за тот квартал, в котором документы были собраны. В этом разделе показывают выручку от продажи товаров на экспорт и заявляют суммы налога к вычету.

В 4 разделе графы заполняют так: Графа 1 — код товаров 1010401; Графа 2 – сумма выручки от продажи товара. Графа 3 – сумма вычетов по НДС (налог, изначально уплаченный при покупке товаров).

При этом в бухучете делают проводки:

На день продажи товара на экспорт: Дебет 62 Кредит 90 – отражаем продажу товаров на экспорт На день перехода права собственности на товар: Дебет 90 Кредит 41 – списываем себестоимость проданного товара На день получения оплаты от иностранца: Дебет 52 Кредит 62 – получаем оплату от иностранной фирмы Дебет 62 Кредит 91.1 – отражаем положительную курсовую разницу На день определения налоговой базы по НДС: Дебет 68 Кредит 91 – принимаем к вычету «входной» НДС Раздел 5 заполняется за тот период, когда появилось право на вычет по уже подтвержденному экспорту. Например, когда в налоговую уже были представлены документы и заполненный Раздел 4, но счет-факт уру или накладную от продавца получили позже, чем подтвердили ставку 0 %.

В показатели «Отчетный год» и «Налоговый период (код)» раздела 5 переносят значения с титульного листа декларации, в которой раньше были отражена продажа товара.

Графа 1 – код операции (коды есть в Приложении 1 Порядка заполнения декларации); Графа 2 –продажа товаров, по которым подтверждена нулевая ставка, а в графе 4 – по которым не подтверждена. Графа 3 и 5 – суммы «входного» НДС по отгрузкам в предыдущих кварталах, но право на вычет возникло позднее.

В графе 3 указываем сумму НДС по подтвержденному экспорту (эти операции указаны в графе 2). В графе 5 записывают суммы НДС по неподтвержденному экспорту (эти операции указаны в графе 4). Общая сумма НДС к вычету будет рассчитана по строке 010 в графах 3 и 5.

Читайте также:  Налог на прибыль за 2016 год был уплачен по новым ставкам — будет ли штраф? - все о налогах

Раздел 6 нужно заполнить, если документы за 180 дней компания собрать не успела. Значит, экспорт не подтвержден, с выручки нужно начислить НДС по ставке 10% или 18% и заплатить в бюджет. Исчисленный НДС показывается в декларации за тот квартал, когда товар был отгружен.

И также компании нужно подать уточненку. В разделе 6:  

Графа 1 – так же записываем коды операций Графа 2 – по каждому коду записывается выручка, а в графе 3 – НДС с этой выручки. В графе 4 указываются вычеты по неподтвержденному экспорту.

Суммы по графам 2-4 суммируются и записывают в строке 010. В строке 020 –НДС, начисленную к уплате в бюджет. В строке 030 –сумма НДС, которую должен вернуть компании бюджет.

В бухучете проводки будут такие:

На 181-й день со дня отгрузки: Дебет 91 Кредит 68 – начисляем НДС по неподтвержденному экспорту Дебет 68 Кредит 19 – принимаем к вычету «входной» НДС.

Когда нужные документы, наконец, будут собраны, НДС можно вернуть из бюджета. Для этого заполняется раздел 4 и вместе с документами предоставляются в налоговую.

А в бухучете делаются проводки: Дебет 68 Кредит 91 – восстанавливаем НДС по неподтвержденному экспорту.

Просмотры:

Посмотреть на эту тему

Источник: https://www.buhday.ru/articles/nalogi/kak-podtverdit-nulevuyu-stavku-po-nds/

Подтверждать нулевую ставку НДС при экспорте станет проще

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы  принял участие в панельной дискуссии на тему: «Есть ли малому бизнесу место в экспорте? Взгляд предпринимателей», которая состоялась в рамках XVII Российского инвестиционного форума в Сочи.

ФНС России совместно с таможенными органами работает над упрощением процедуры подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, рассказал . Уже сейчас предприниматели-экспортеры могут представлять электронные реестры подтверждающих экспорт документов, вместо самих документов.

«Преимущество реестра состоит в том, – пояснил , – что экспортеру не требуется представлять документы одновременно с налоговой декларацией по всем операциям. Налоговый орган автоматически сверяется с таможней и запрашивает у экспортера только те декларации и товаросопроводительные документы, где есть расхождения. Таких запросов направляется менее 1%».

Заместитель руководителя Налоговой службы напомнил об уже принятых законах для экспортного бизнеса. Так, экспортерам несырьевых товаров с 1 июля 2016 года предоставили значительное преимущество: они могут обратиться за вычетом по НДС так же, как при операциях на внутреннем рынке. Это позволяет быстрее вернуть денежные средства в оборот.

В конце прошлого года в Налоговый кодекс внесли поправку специально для интернет-магазинов, продающих за рубеж. Отправляя товар почтой, вместо контракта с покупателем им достаточно представить выписку из банка о получении платежа.

«Мы планируем, что в будущем вместо таможенных деклараций и транспортных документов такому экспортеру достаточно будет представить только таможенную декларацию по форме CN 23 (это документ Всемирного почтового союза) с таможенными отметками.

Это существенно облегчит процедуру», — рассказал .

ФНС России продолжает вырабатывать новые предложения для поддержки российских экспортеров. Например, им предлагается дать право представлять таможенные декларации без отметки об убытии товара с территории Российской Федерации.

«Благодаря интеграции наших ресурсов с ресурсами Федеральной таможенной службы необходимость в таких отметках отпала, – отметил .

– Однако такая возможность будет только у налогоплательщиков, которые представляют в налоговые органы электронные реестры».

Чтобы упростить использование нулевой ставки НДС для железнодорожных перевозчиков и экспедиторов, предлагается применять электронные накладные, в которые уже будут интегрированы отметки таможни. Формат такого электронного документа разрабатывают совместно ФНС и ФТС. В будущем аналогичный порядок работы станет возможен и при экспортных перевозках другим транспортом.

Экспортеров товаров в страны ЕАЭС предлагается освободить от обязанности представлять одновременно с декларацией транспортные документы. Вместо них достаточно будет представить электронный реестр заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

«Налоговая служба в целом поддерживает идею отменить требования к экспортерам представлять транспортные документы для подтверждения нулевой ставки НДС», — отметил . Однако, уточнил он, конфигурация может быть различна. Например, необходимо, чтобы у налоговых органов было право выборочно запрашивать такие документы.

//

Источник: https://NalogKodeks.ru/podtverzhdat-nulevuyu-stavku-nds-pri-ehksporte-stanet-proshhe/

Особенности подтверждения нулевой ставки ндс в россии и в других странах

Порядок уплаты налогов должна соблюдать каждая организация и любой индивидуальный предприниматель. На определенную номенклатуру товаров и определенным лицам предоставляется освобождение от уплаты налогов, а в некоторых случаях разрешается применение нулевой ставки.

Но для того, чтобы ее применить, нужно соблюсти порядок и сроки предоставления некоторых документов, иначе в ставке 0% будет отказано, а за просрочку уплаты налога начислят пени. О порядке предоставления документов в налоговые и таможенные органы и рассказывает данная статья.

НДС в России имеет 3 основные налоговые ставки: 18%, 10% и 0%. В соответствии с п.1 ст. 164 Налогового Кодекса РФ товары, вывозимые на экспорт, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 % [2]. Для этого должны быть соблюдены определенные условия:

‒ фактический вывоз товара за пределы таможенной территории РФ как основной признак экспортной операции;

‒ представление в налоговые органы определенных документов (ст. 165 НК РФ) [2].

Ставка 0 %, не означает, что реализация товара на экспорт не облагается налогом, поскольку НДС также рассчитывается и подается налоговая декларация. К вывозимым товарам, которые освобождены от НДС, нулевая налоговая ставка не применяется.

Поэтому собственник, который экспортирует освобожденные от НДС товары, не имеет права на возмещение «входного» НДС.

Для того чтобы экспорт облагался по ставке 0 %, нужно подтвердить ее соответствующими документами:

  1. в налоговый орган представляются контракт или копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза. Причем при заключении контракта между российскими организациями, даже если товары вывозятся в другую страну, ставка 0 % не действует. Также важно, что нулевая ставка НДС может быть применена только собственником вывозимых товаров.
  2. в таможенные органы предъявляется оформленная в соответствии с государственными нормативами таможенная декларация, которая подтверждает согласие таможенного органа на вывоз товара.
  3. предъявляются также транспортные или товаросопроводительные документы, которые подтверждают факт вывоза товаров с территории Российской Федерации. Основным товаросопроводительным документом является транспортная накладная. Она является обязательной для любых грузоперевозок и оформляется в трех экземплярах. Сопровождать товар могут также сертификаты, паспорта качества, инструкции, разрешения и т.д.

Вывоз товаров в страны Таможенного союза, как и в любые другие страны, облагается НДС по ставке 0 %, если на применение данной ставки  предоставлены все необходимые документы. В отношении со странами, входящими в Таможенный союз, действует та же система подтверждения налоговой ставки 0 %.

Только вместо таможенной декларации налогоплательщик предоставляет в таможенные органы полученное от покупателя заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны Таможенного союза [4]. Данное заявление представляет покупатель товаров.

Перечень документов, необходимых для подтверждения ставки НДС 0 %, установлен в пункте 2 статьи 1 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов и механизмов контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

Также в отличие от экспорта в страны, не являющимися членами Таможенного союза, при экспорте товаров в страны ТС отметки таможенных органов в товаросопроводительных документах не ставятся, так как на территории данных стран отменен таможенный контроль.

Срок, по истечении которого в налоговый орган должны быть предоставлены все подтверждающие ставку 0 % документы, составляет 180 дней (п. 9 ст. 165 НК РФ) [2].

Он начинается с момента оформления таможенным органом грузовой таможенной декларации на вывоз товаров за таможенную границу Российской Федерации.

В декларации, которую налогоплательщик представляет в налоговый орган вместе с остальными документами, заявляются к вычету суммы «входного» НДС.

Если документы на подтверждение ставки 0 % не собраны в срок (за 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта), собственник товаров платит НДС по налоговым ставкам 10 или 18 %.

Причем в этом случае, он еще должен уплатить пени за недоимку, которая возникла период с момента отгрузки товаров до погашения недоимки.

Если документы в срок не предоставлены, то налогоплательщик должен будет заплатить за тот налоговый период, в котором совершена отгрузка товаров (это дата составления первого по времени документа, оформленного на покупателя товаров).

Практика показывает, что у налогоплательщиков часто возникают трудности, связанные с предоставлением данных документов. Они связаны со следующими ошибками:

‒ нет определенных транспортных и товаросопроводительных документов (например, международной транспортной накладной (CMR), международной авиационной накладной (MAWB), коносамента (документа, предоставленного перевозчиком груза морским транспортом грузовладельцу), разрешения на поставку и др.);

Читайте также:  Как заполнить форму р14001 при смене директора (образец)? - все о налогах

‒ ошибки в выставленных счет-фактурах (нет указания на номер платежно-расчетного документа при получении предоплаты от иностранца, неверно указан грузоотправитель (или грузополучатель) или название ставки («Без НДС» вместо «0%») и др.);

‒ отсутствие в транспортном документе отметки таможенного органа «Товар вывезен» (так как зачастую дата разрешения на вывод товара не совпадает с периодом фактическим экспортом, налогоплательщик может заявить к возмещению НДС только после фактического вывоза товаров), отметки о получении товара покупателем;

‒ покупатель не предоставил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

‒ документы не собраны в срок;

‒ пакет документов собран после перехода на упрощенную налоговую систему (налогоплательщики, осуществляющие уплату налогов по специальным режимам, не вправе требовать возмещение НДС) [6].

Не так давно был опубликован проект поправок, вносивший изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В нем говорится о том, что экспортерам разрешат применять ставки НДС 10 и 18 % на вывоз товара (не упоминается, будет это применяться к определенной номенклатуре товаров или независимо от товара).

Данная поправка будет включена в 164 статью НК РФ и связана она, возможно, с нерациональностью применения нулевой ставки и проблематичностью сбора всех документов в связи, например, с разовым вывозом товаров [1].

Такая система взимания НДС получила название по принципу страны назначения. В данный момент ее использует большинство стран. Согласно этой системе облагаются налогом товары в той стране, где они потребляются. Это обеспечивает нейтральность НДС и отвечает правовой природе налога как налога на потребление.

Аналогом налога на добавленную стоимость является налог с продаж. Именно он установлен в некоторых странах (США, Канада и др.). НДС применяется в следующих странах: Германия, Франция, Великобритания, Чехия, Италия, Испания и другие страны Евросоюза, а также Япония, Новая Зеландия и др.

Экспортируемые товары в перечисленных странах могут облагаться по нулевой ставке (как и положено при экспорте в странах с принципом взимания НДС по стране назначения).

Для предоставления этого права экспортер обязан в определенный срок собрать документ, подтверждающие экспорт товара. Если в установленный законом срок доказательства не собраны, нулевую ставку НДС не применяют.

Но именно в предоставляемых для подтверждения нулевой ставки НДС документах есть различия в разных странах.

Например, в отличие от порядка документального подтверждения нулевой налоговой ставки НДС на территории стран-участниц Таможенного союза, при перемещении товара между странами Европейского союза, налогоплательщику, осуществляющему экспорт, необходимо получить от покупателя номер регистрации на НДС ‒ VAT (аналог заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в Таможенном союзе). В частности такой порядок действует в Великобритании [3].

В Новой Зеландии есть утвержденный уровень возврата налогов (УУВН). Поэтому после подачи заявки на ставку НДС 0 % и предоставлении подтверждающих документов, налоговые органы производят сравнения налога, который необходимо вернуть с УУВН.

В большинстве стран Европейского союза, в Новой Зеландии возврат НДС осуществляется на основе регулярно подаваемой декларации. Налоговые органы осуществляют проверку указанных в декларации данных. Декларацию на экспорт, заверенную в таможенном органе, и транспортную документацию экспортеры обязаны сохранять в течение прохождения проверки.

Отличие в документообороте при вывозе товаров из Японии в том, что экспортеры обязаны предоставить в налоговый орган перечень товаров, которые использовались при производстве вывозимых товаров. Это требование обеспечивает снижение фальсификации данных об экспорте товаров с целью незаконного получения возврата налогов.

В других странах отличием является подача в налоговый орган отдельной заявки на возврат НДС и документации, обосновывавшей ставку 0 %.

Во Франции необходимо предоставлять заявку на возврат НДС вместе с декларациями, но без подтверждающих документов [5].

Таблица 1.

Сравнительная характеристика обязательных документов для подтверждения ставки 0 % в разных странах.

                    СтранаПризнаксравнения Россия Великобритания Франция Япония Новая Зеландия
Подача декларации + + + +
Подача заявок + +
Подача транспортной документации + + + +
Перечень сырья для производства экспортируемого товара +
Наличие подтверждающего документа о ввозе товара от покупателя + + + Не входят в ТС и ЕС

Таким образом, во всех странах подтверждение нулевой налоговой ставки НДС является сложным процессом.

Есть опасность фальсификации экспорта товара, связанная с реализацией экспортером несуществующих товаров, преднамеренным увеличением экспортером объема или цены экспорта, неправильным распределением сумм налога (увеличением суммы НДС, подлежащего возврату при экспорте, и уменьшением суммы НДС, подлежащего выплате при внутренней продаже).

  Эти махинации отслеживают налоговые органы. Для облегчения работы налоговых органов вводятся специальные программы (например, УУВН). Общим для всех стран, применяющих НДС в качестве косвенного налога, является то, что законность применения ставки 0 % необходимо документально подтвердить в ограниченные сроки.

Список литературы:

Источник: https://sibac.info/node/62119?set_science=1

НДС. Подтвердите нулевую ставку при экспорте

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеру: 09.09.2011 16:17

При экспорте товаров в страны Таможенного союза применяется нулевая ставка по НДС. Но воспользоваться ею можно, только документально подтвердив факт экспорта. О том, как это сделать и как быть, если срок представления документов пропущен, расскажем в статье.

Представляем подтверждающие документы

Единую таможенную территорию Таможенного союза составляют Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Таможенного кодекса Таможенного союза.

О том, что при экспорте товаров в эти страны применяется нулевая ставка НДС, говорится в пункте 2 Соглашения от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров…».

При этом важным условием является документальное подтверждение факта экспорта.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки организация, экспортирующая товары, одновременно с налоговой декларацией должна представить в налоговый орган копии документов, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Протокола от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой…».

Сделать это необходимо в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товаров.

Помимо документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ, к подтверждающим документам относятся: – договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, с учетом изменений к ним;

– документы, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;

– заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; – транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством РФ, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого; – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Документы не представлены в срок

В случае непредставления документов в срок, налог на добавленную стоимость необходимо заплатить по ставке 10 или 18 процентов. Платить придется за тот налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров.

При этом возникает право на вычет сумм «входного» НДС. Это разъяснено в письме Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-07-13/1-02.

Датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров, либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

В случае если документы все-таки будут сданы по истечении 180 календарных дней, уплаченные суммы НДС подлежат возврату. А вот суммы пеней и штрафов вернуть нельзя.

«Входной» налог можно принять к вычету

Согласно пункту 1 статьи 1 Протокола, налогоплательщик, занимающийся экспортом товара, имеет право на налоговый вычет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Право налогоплательщика на вычет при экспорте товаров возникает в соответствии с пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суммы «входного» НДС могут быть приняты к вычету в том налоговом периоде, в котором будет представлен в налоговый орган полный пакет документов, подтверждающих факт вывоза продукции (письмо Минфина России от 5 мая 2011 г. № 03-07-13/01-15). До подтверждения экспорта права на вычет у фирмы нет.

А значит, если, например, фирма приобрела товар для реализации на территории РФ и приняла «входной» НДС к вычету, а затем решила перепродать его за рубеж, то налог следует восстановить. Это нужно сделать не позднее того квартала, в котором произошла экспортная отгрузка (письмо № 03-07-13/01-15).

Экспортные операции в декларации

Особенности заполнения декларации по НДС организацией-экспортером разъяснили финансисты в письме от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131.   

>|Форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Сдавать декларацию надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.|

Читайте также:  Должники - банкроты сами платят ндс с проданного имущества - все о налогах

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/9592-8421.html

Подтверждение нулевой ставки НДС

19.04.2017

Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету

Экспортер наконец-то может воспользоваться нулевой ставкой НДС. Конечно, все мы чрезвычайно отлично знаем то, что но подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в 2016 году наконец-то имеет особенности.

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в 2016 году

Практика показывает, что наибольшее число ошибок, из-за которых налоговики отказывают налогоплательщикам в применении нулевой ставки НДС, возникает в связи с представлением подтверждающих документов. Необходимо подчеркнуть то, что не много кто знает то, что в статье 165 НК РФ установлен перечень таких документов для общих случаев.

Нежели же компания отгружает продукты в Казахстан или Белоруссию, то перечень документов иной. Представте для себя один факт о том, что он установлен в пт 2 статьи 1 Протокола от 11.12.

09 «О порядке взимания вроде бы косвенных налогов и устройств контроля за их, как почти все выражаются, уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

Так, при экспорте в пределах, как заведено выражаться, Таможенного союза вместо таможенной декларации, мягко говоря, представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с, как почти все задумываются, отметкой налогового органа Казахстана или Белоруссии. Нужно огласить то, что такое заявление организации представляет клиент.

Также следует учитывать, что при экспорте в страны Таможенного союза не требуется наличие отметок, как большая часть из нас привыкло говорить, таможенных органов, в том числе на, как мы выражаемся, транспортных и товаросопроводительных документах, ведь таможенный контроль на границе отменен.

Ошибки, допущенные при сборе подтверждающих документов, традиционно, приводят к отказу в применении ставки НДС в размере 0% (подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2016 году нет).

Мало кто знает то, что нужно огласить то, что при всем этом суды нередко как раз поддерживают компании, считая, как заведено, в конце концов, выражаться, некоторые недочеты в, как заведено, представленных документах некритичными.

Подтверждение, как все знают, нулевой ставки НДС, нежели как бы нет транспортных и, как всем известно, товаросопроводительных документов
Потому что налоговое законодательство прямо наконец-то предугадывает наличие транспортных и товаросопроводительных документов (подп. 4 п. 1 ст.

165 НК РФ), то их отсутствие не оставляет компании шансов подтверждения нулевой ставки НДС. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что подтверждение, как люди привыкли выражаться, нулевой ставки НДС без таких документов нереально.

Несомненно, стоит упомянуть то, что нужно выделить то, что свою правоту, скорее всего, придется доказывать в суде.

Практика показывает, что арбитры рассматривают фактические происшествия спорной экспортной поставки, и нежели налогоплательщик юридически отлично выстраивает свою позицию и документально, стало быть, может подтвердить факт вывоза товаров, то отсутствие, как большая часть из нас привыкло говорить, подходящих документов может быть для него не так критично.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.10.09 № 8263/09 была рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик вывез продукты на каре, который был погружен на паром.

Не для кого не тайна то, что суды всех 3-х инстанций пришли к выводу, что в данной ситуации вывоз с местности РФ осуществляется морским транспортом (паромом) и отсутствие коносамента и разрешения на погрузку означает, что налогоплательщик неправомерно применил нулевую ставку НДС.

Надо сказать то, что вроде бы это было не удивительно, но но Президиум ВАС РФ с такими выводами не согласился, отметив, что при погрузке, как многие думают, транспортного средства на паром перевозка авто транспортом не, в конце концов, прерывается и вывоз товаров с местности РФ наконец-то осуществляется непосредственно каром, а паром лишь, мягко говоря, перемещает транспортное средство. Несомненно, стоит упомянуть то, что потому что налогоплательщик представил копию, как мы привыкли говорить, международной транспортной накладной (CMR), то он правомерно применил нулевую ставку.

В другом деле Президиум ВАС РФ отменил решения судов нижестоящих инстанций и поддержал налоговый орган.

Проверяемая компания настаивала, что отсутствие международной авиационной накладной на вывоз бриллиантов не является препятствием для внедрения ставки 0%, так как продукт вывезен в ручной клади представителем покупателя.

Все издавна знают то, что суд указал, что, как мы с вами постоянно говорим, представляемые документы должны быть равнозначны транспортным и, как многие выражаются, товаросопроводительным документам по собственному содержанию и включать сведения о способе доставки и маршруте следования продукта с учетом вида перевозки или особенностей груза. А потому что таких документов компания в налоговую инспекцию не представила, решение налоговиков Президиум ВАС РФ признал, как заведено, правомерным (постановление от 21.10.08 № 3237/08).

Подтверждение, как большая часть из нас постоянно говорит, нулевой ставки НДС также делается, когда экспортер представляет в налоговый орган (п. 1-3 ст. 165 НК РФ):

— контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку продукта за границы единой таможенной местности Таможенного союза или копию такового контракта.

Вообразите себе один факт о том, что в случае нежели контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, подходящую для проведения налогового контроля (сведения о аспектах поставки, стоимости, сроках и виде продукции);

— таможенную декларацию или ее копию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров на экспорт, и, как все знают, российского таможенного органа о месте убытия, через который продукт был вывезен с местности РФ;

— копии транспортных, товаросопроводительных или остальных документов с отметками, как большая часть из нас привыкло говорить, таможенных органов о местах убытия, подтверждающих вывоз товаров за границы местности Рф.

В случае нежели экспортируемые продукты помещены под, как мы привыкли говорить, таможенную функцию, как большая часть из нас постоянно говорит, свободной таможенной зоны, компания, мягко говоря, представляет:

— контракт (его копию), заключенный с резидентом особой, как мы с вами повсевременно говорим, экономической зоны;

— копию свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой, как крупная часть из нас повсевременно наконец-то говорит, экономической зоны, выданную федеральным органом исполнительной власти или его территориальным органом;

— таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в согласовании с таможенной, как все говорят, процедурой свободной таможенной зоны;

— контракт (его копию) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку продукта за границы, как всем известно, единой таможенной местности Таможенного союза.

Не считая того, у организации может, вообщем то, показаться необходимость представить остальные документы, перечень которых зависит от вида экспортируемых товаров, способов их перемещения через границу и остальных аспект (ст. 165 НК РФ).

В выставленных счетах-фактурах — ошибки

Налоговое законодательство не, мягко говоря, устанавливает каких-либо исключений при совершении экспортных отгрузок, а значит, на основании пт 3 статьи 168 НК РФ в течение 5 дней после отгрузки на экспорт необходимо выставить счет-фактуру.

Надо сказать то, что и вправду, в случае нежели компания допустила ошибку при оформлении счета-фактуры, к примеру не указала номер платежно-расчетного документа при получении предоплаты от иностранца или неверно указала грузоотправителя или грузополучателя, то налоговики как бы могут отказать в подтверждении нулевой ставки НДС.

Но суды в такой ситуации поддерживают компании на основании того, что статья 165 НК РФ не, мягко говоря, указывает счет-фактуру в качестве подходящего документа для подтверждения нулевой ставки НДС.

Не достаточно кто знает то, что а конкретно, ФАС Центрального округа в постановлении от 16.01.

12 № А08-10185/2009-1 указал, что ошибки (налогоплательщик указал ставку «Без НДС» вместо «0%») в выставленных счетах-фактурах не являются основанием для отказа в применении вычетов по ранее приобретенным и позже экспортированным товарам.

Нет отметки таможенного органа «Товар вывезен»

Еще в 2008 году Президиум ВАС РФ указал, что отсутствие на транспортном документе отметки таможенного органа РФ «Товар вывезен» даже при наличии отметки «Выпуск разрешен» является, как заведено выражаться, правомерным основанием для отказа в применении ставки НДС 0% (постановление от 23.12.08 № 10280/08).

Источник: https://bestbuhshop.ru/blog/podtverzhdenie-nulevoj-stavki-nds

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]