Департамент общего аудита о выставлении счетов-фактур по договору аренды
29.12.2011
Ответ
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Как указано в Вашем вопросе контрагент оказывает Вам услуги по предоставлению в аренду помещения. При этом в соответствии с условиями договора аренды оплата услуг производится ежемесячно на условиях предоплаты.
Пунктом 14 статьи 167 НК РФ установлено, что в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Таким образом, в случае если ранней датой момента определения налоговой базы для целей исчисления налога на добавленную стоимость является день получения предоплаты, то налоговая база определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость дважды.
В рассматриваемой ситуации Ваш контрагент обязан выставить Вам два счета-фактуры:
— авансовый счет-фактуру — в течение пяти календарных дней со дня получения сумм предоплаты;
— счет-фактуру на реализацию оказанных услуг — в течение 5 календарных дней со дня оказания услуги.
Ваша Организация в соответствии с пунктом 12 статьи 171 НК РФ вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные Вашим контрагентом при перечислении ему аванса в счет предстоящего оказания услуг.
Однако применение указанного вычета по НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика (пункт 1 статьи 171 НК РФ).
Соответственно Ваша Организация, получив от контрагента счет-фактуру на перечисленный аванс, может не регистрировать его в книге покупок и не отражать сумму «входного» НДС по нему в составе налоговых вычетов.
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_vystavlenii_schetov_faktur_po_dogovoru_arendy.html?print=yes
Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным НДС?
Организация являющаяся плательщиком НДС заключает с нами договор на выполнение работ и в договоре указывает что стоимость работ включает сумму НДС (18%).
По выполнению работ наша организация выставляет счет на оплату в размере 100 % без выделения НДС (т.к. применяем УСН).
Заказчик не соглашается и требует либо выставить счет-фактуру с выделением НДС, либо требует выставить сумму без НДС но уменьшенную на его размер. Правомерно ли это?
Да, правомерно, если НДС выделен отдельной строкой.
Если исполнитель не является плательщиком НДС, то договор должен был быть оформлен без НДС.
Если речь идет о госконтракте, то контракт заключите по цене, предложенной победителем. Уменьшать цену контракта на сумму НДС не нужно. Товары (работы, услуги) оплатите по цене, указанной в контракте.
Поставщик (исполнитель, подрядчик), применяющий упрощенку, НДС не платит. Поэтому в заявке на участие в конкурсе (аукционе), либо в договоре цену товаров (работ, услуг) он должен указывать без НДС.
Подробно об этом см. материалы в обосновании.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Ситуация: Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным НДС
«Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация (в т. ч. автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты.
Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют*. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53.
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация на упрощенке должна составить декларацию по НДС в электронном виде и передать ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Пример начисления и уплаты НДС организацией на упрощенке. После перехода на упрощенку организация выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога
Организация «Альфа» занимается выполнением подрядных работ. С 1 января 2015 года «Альфа» перешла на упрощенку, но продолжает выставлять счета-фактуры по договору, заключенному с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» в 2014 году.
В марте 2015 года в счет предстоящего выполнения работ «Альфа» получила от «Мастера» 100-процентную предоплату в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
На сумму полученного аванса был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.
20 апреля «Альфа» передала в налоговую инспекцию электронную декларацию по НДС за I квартал 2015 года.
В этот же день НДС в сумме 18 000 руб. был перечислен в бюджет.
В мае работы по договору были выполнены. 14 мая стороны подписали акт приемки, и «Альфа» выставила счет-фактуру на стоимость выполненных работ в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). 20 июля «Альфа» подала в налоговую инспекцию декларацию за II квартал 2015 года.
В этот же день НДС в размере 18 000 руб. был вторично перечислен в бюджет.
Положения пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ на организации, применяющие упрощенку, не распространяются. Поэтому «Альфа» не может принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученной предоплаты.
Исключением из этого правила являются посредники, применяющие упрощенку и действующие от своего имени. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС (п.
20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Обязанность по уплате налога в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123).
Однако в налоговую инспекцию они должны сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Посредники, которые применяют упрощенку и реализуют товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, признаются налоговыми агентами по НДС.
А следовательно, они должны перечислять в бюджет суммы налога, удержанные из доходов иностранных организаций. В отношении этих сумм такие посредники обязаны сдавать в налоговые инспекции декларации по НДС.
Это следует из положений пункта 5 статьи 161, пункта 5 статьи 346.11 и абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.
12.80908 ()
Ситуация: должна ли организация на упрощенке перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла
Нет, не должна.
Организации (в т. ч. автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:
Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-07-14/586182».
2. Рекомендация: Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам закона № 44-фз
«С неплательщиком НДС контракт заключите по цене, предложенной победителем. Уменьшать цену контракта на сумму НДС не нужно. Вместо суммы налога поставьте прочерк. Товары (работы, услуги) оплатите по цене, указанной в контракте.
Такие разъяснения даны в письмах Минэкономразвития России от 25 июля 2016 г. № Д28и-1924 и Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44793. То есть если победитель предложил в заявке цену контракта 950 000 руб. без НДС, то контракт заключите по этой стоимости.
Уменьшать ее еще на сумму НДС не нужно*.
Но финансисты уточнили: условия контракта придется изменить, если изначально цена была без НДС, а в процессе исполнения правовое положение поставщика изменилось, и он стал плательщиком этого налога. Тогда в контракте нужно учесть, что сумма включает НДС.
При этом конечную цену контракта не меняйте. К примеру, если сразу в условии контракта указали: «стоимость – 118 000 руб. без НДС», то после того, как поставщик стал плательщиком налога, в контракте меняют условие так: «стоимость – 118 000 руб. (в т. ч.
НДС – 18 000 руб.)».
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 20 марта 2016 г. № 02-02-15/17135.
Ситуация: вправе ли поставщик (исполнитель, подрядчик) на упрощенке выставлять счет на оплату товаров (работ, услуг) по контракту без НДС. Контракт заключен с победителем конкурса (аукциона). В контракте графа «НДС» заполнена
Если графа «НДС» в контракте заполнена на основе поданной заявки (т. е. в заявке на участие в закупке налог был выделен), поставщик (исполнитель, подрядчик) в счете на оплату товаров, работ, услуг должен выделить сумму НДС. При этом выделенную сумму налога он должен перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ)*. Объясняется это так.
Контракт заключают по цене, которую предложил победитель конкурса (аукциона) в своей заявке на участие (ч. 1 ст. 54, ч. 10 ст. 70 Закона от 5 апреля 2013 г.
№ 44-ФЗ, письма Минэкономразвития России от 22 января 2016 г. № Д28и-86, от 6 апреля 2015 г. № Д28и-853, № Д28и-855, от 19 октября 2015 г. № ОГ-Д28-13646, от 1 декабря 2015 г. № ОГ-Д28-15089).
При этом система налогообложения, которую он применяет, значения не имеет.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Поставщик (исполнитель, подрядчик), применяющий упрощенку, НДС не платит (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому в заявке на участие в конкурсе (аукционе) цену товаров (работ, услуг) он должен указывать без НДС (письма ФНС России от 4 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6066, от 22 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19457).
Вместе с тем, налоговое законодательство предусматривает возможность выделения НДС организациями, применяющими упрощенку (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
И если поставщик (исполнитель, подрядчик) в заявке на участие в конкурсе выделил сумму НДС, то и контракт с ним заключается по этой цене (т. е. в графе «НДС» выделяют сумму налога). Если в заявке налог не выделен, при заключении контракта в графе «НДС» нужно проставить прочерк.
Но бывает так, что графа «НДС» в контракте заполнена ошибочно. В частности, когда участник подал заявку на участие с указанием цены «без НДС», а в контракте случайно осталось условие «в т. ч. НДС».
В таком случае поставщик (исполнитель, подрядчик) в счете на оплату товаров (работ, услуг) не должен выделять сумму налога. При этом в контракт необходимо внести уточнения.
Стороны могут заключить дополнительное соглашение к нему, указав, что НДС со стоимости товаров (работ, услуг) не выделяется (в графе «НДС» проставляется прочерк).
Заполнение графы «НДС» прочерком не меняет условий контракта, поэтому в данном случае запрет на его изменение не нарушается (ч. 2 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Подтверждает такую позицию Минэкономразвития России (п. 8–11 приложения к письму Минэкономразвития России от 30 сентября 2014 г. № Д28и-1889).
На практике встречается и еще один вариант развития событий. Участник в заявке указывает цену с условием «в т. ч. НДС» или просто цену контракта, не уточняя, с НДС или без налога. Контракт с ним заключают также по цене с учетом НДС, что также указано в контракте.
А уже в ходе исполнения контракта узнают, что победитель – не плательщик НДС. К примеру, поставщик направит заказчику письмо, указав там, что он не является плательщиком, или выставит счет (другой документ) без НДС. Узнав об этом, заказчик может уменьшить цену контракта на НДС.
Ведь в такой ситуации сумма налога будет считаться неосновательным обогащением победителя за счет денежных средств заказчика. К такому решению пришли судьи в решении Арбитражного суда Архангельской области от 12 марта 2015 г.
по делу № А05-463/2015, постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 июня 2015 г. № 14АП-3278/2015».
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно
Источник: https://www.law.ru/question/57488-chto-delat-organizatsii-na-uproshchenke-vystavivshey-schet-fakturu-s-vydelennym-nds
Подмоченная репутация счета-фактуры
13.06.2004
Игнатов Александр,
Счет-фактура для МНС — особый документ. С помощью него многоуважаемое ведомство борется за пополнение бюджета, отказывая фирмам в вычетах по НДС. Однако если внимательнее почитать Налоговый кодекс, то станет ясно, что статус счета-фактуры довольно странный, если не сказать – шутовской.
Бомба замедленного действия
Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса гласит: «При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)».
Этот пункт безадресный, поскольку в нем сказано лишь, что «счета-фактуры выставляются», но не указано, кем.
Покупателем? Грузоперевозчиком? Посредником? Продавцом? Банком? Налоговым органом? Список можно продолжить, но даже круг бегло перечисленных лиц подсказывает, что неосторожное применение в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса возвратного глагола «выставляются» – вовсе не мелочь.
Я специально поднял словари и энциклопедии, чтобы выяснить, в каких случаях в современном русском языке применяется возвратный глагол. Все они единодушны в том, что такое употребление возвратного глагола, как в Налоговом кодексе, предполагает: лицо, которое ведет повествование, не знает, кто производит действие, или для него это безразлично.
А потому применительно к рассматриваемой ситуации каноны русского языкознания означают, что безадресное предписание пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса – «счета-фактуры выставляются» – с равным успехом может быть отнесено к любому, кто в какой-либо степени сопричастен к событию реализации товаров (работ, услуг). Итак, с точки зрения формальной логики пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса допускает, что при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру может выставить кто угодно. Следовательно, это может никто и не сделать.
Предвижу естественную реакцию: дескать, объяснять в Налоговом кодексе, кто должен выставлять счет-фактуру, и не нужно, потому что это и так очевидно.
Но подобный довод не может быть принят во внимание хотя бы потому, что в таком случае правомерен еще один вопрос: а для чего же тогда нужен Налоговый кодекс, если вопросы налогообложения можно решать на том основании, что ответы на них очевидны? Отвечу сам и сразу же: потому и нужен кодекс, чтобы ни у кого не возникало соблазна рассматривать налогообложение как лужайку, на которой налогоплательщик может выгуливать свою фантазию.
Самое забавное и одновременно невероятное в том, что безадресность пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса – эту бомбу замедленного действия – заложили сами же творцы Налогового кодекса. В самой первой редакции закона от 5 августа 2000 г.
№ 117-ФЗ пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса был дан в таком виде: «При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)».
Стоит обратить внимание на слова «налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру». Никакой безадресности в первой трактовке этого пункта не было и в помине.
Однако за два дня до вступления в силу главы 21 Налогового кодекса формулировка пункта 3 статьи 168 радикально преобразилась. В редакции закона от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ она стала такой: «При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)».
Результатом этого скоропалительного исправления стало то, что пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса, даже не вступив в силу, утратил конкретное фискальное содержание. Он фактически умер, превратившись в юридический нонсенс.
Творцы кодекса собственноручно сделали все для того, чтобы сегодня любой продавец мог, что называется, умыть руки и в полный голос заявить следующее. Во-первых, он вправе не выставлять счета-фактуры в связи с тем, что в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса отсутствует предметно-однозначная ссылка, кто должен их выставлять.
Во-вторых, его отказ от выставления счетов-фактур не может являться основанием для санкций по отношению к нему со стороны налоговых органов. Ибо в полном согласии с пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса он как налогоплательщик не в ответе за безграмотность налогового законодательства.
Кривое зеркало
Проводя параллели, можно было бы сказать, что для МНС есть две новости – одна плохая, а другая еще хуже. Все, что было сказано выше в адрес пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса, – это плохая новость. Новость худшая связана уже с пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса (воистину все пункты 3 для счета-фактуры черные).
Итак. В пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса сказано:
«3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
На первый взгляд может показаться, что этот пункт спасает изрядно подмоченную пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса репутацию его творцов, ибо здесь есть внятное указание, кто составляет счет-фактуру: налогоплательщик. Но не стоит спешить вздохнуть с облегчением.
На самом деле этот пункт с неумолимостью довершает начатое пунктом 3 статьи 168, доводя статус счета-фактуры до полного идеологического и концептуального банкротства.
Дело в том, что статья 143 Налогового кодекса – та самая статья, которая открывает главу 21 о НДС, – устанавливает, что «налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации».
Из этого вытекает, что термин «налогоплательщик» есть понятие универсальное, характеризующее фирму или предпринимателя безотносительно к тому, в какой роли они в тот или иной момент выступают: продавца, покупателя, налогового агента, грузоперевозчика, посредника или же вообще инкогнито.
Отсюда следует, что в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса под термином «налогоплательщик», равно как и в любом другом месте главы 21, где упоминается этот термин, надо понимать любого налогоплательщика. То есть фирму (предпринимателя) вне зависимости от того, в какой роли она (он) выступает: продавца, покупателя, налогового агента, посредника, грузоперевозчика, банка или еще кого.
Всякая же другая трактовка понятия «налогоплательщик» автоматически будет нарушением закона, в данном случае статьи 143 Налогового кодекса.
Иначе говоря, пункт 3 статьи 169 безоговорочно требует, чтобы каждый налогоплательщик, кто сопричастен к совершению операции, признаваемой объектом обложения НДС, обязательно составил счет-фактуру, заполнил журналы регистрации счетов-фактур выставленных и полученных, а также сделал записи в Книге продаж и Книге покупок.
Чтобы до конца прояснить суть сказанного, потребуется небольшой мысленный эксперимент. Пусть налогоплательщик в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса – это покупатель, приобретающий облагаемые НДС товары (работы, услуги).
А следовательно, в полном согласии с данным пунктом он как налогоплательщик обязан составить счет-фактуру на приобретенные им товары, тщательно соблюдая все условия, перечисленные в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.
Покупатель так и делает. Все пункты счета-фактуры скрупулезно заполняет по правилам, перечисленным в пункте 5 статьи 169. При этом в графе «продавец», как и положено, он указывает продавца, а в графе «покупатель» – самого себя.
https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4
Далее в соответствии с пунктом 6 статьи 169 счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер покупателя. Кроме того, один из них поставит также подпись в качестве лица, выдавшего счет-фактуру, а другой – в качестве лица получившего.
Наконец, финальный аккорд, почти что священнодействие: покупатель торжественно скрепляет счет-фактуру печатью налогоплательщика, то есть собственной печатью. Совершенно верно, собственной, ибо он и есть налогоплательщик, о котором идет речь в пунктах 3–6 статьи 169 Налогового кодекса. И этот документ с точки зрения кодекса будет юридически безупречным.
Строго говоря, в графе «продавец» покупатель может указать и сам себя. Ведь в счете-фактуре указывают «наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя» (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК), а покупатель, согласно статье 143, тоже налогоплательщик!
Спору нет, что если счет-фактуру оформит в порядке самообслуживания сам же покупатель, то этот документ, будучи юридически дееспособным, фактически превратится в фарс, в комедию, в профанацию. Однако никто не сможет сказать и слова против действий покупателя, ибо он как налогоплательщик не нарушил ни одного формального признака статей 168 и 169 Налогового кодекса.
Даже наоборот, налоговые органы будут вынуждены признать, что покупатель поступил как честный, добросовестный и, главное, законопослушный налогоплательщик. Который, отталкиваясь от статьи 143 Налогового кодекса и согласно пункту 3 статьи 169, обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
Какие еще могут быть к нему вопросы?
Итак, пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса демонстрирует неуместное и нелепое применение универсального понятия «налогоплательщик», определение которого дано статьей 143. Тем самым статья 169 полностью развязывает руки недобросовестным налогоплательщикам.
Они могут штамповать счета-фактуры по неполученным и неоплаченным товарам (работам, услугам) в режиме самообслуживания, не сильно опасаясь того, что нарушили кодекс. А как же: всегда к их услугам торговец индульгенциями – пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса.
Остается констатировать: многоликость понятия «налогоплательщик», с которым, согласно статье 143 Налогового кодекса, каждая фирма должна соотносить себя в любой момент, сослужила в статье 169 скверную службу, превратив этот термин в кривое зеркало. Отражаясь в нем, счет-фактура в состоянии полностью парализовать систему контроля за исполнением налогоплательщиками их обязательств по НДС. А налоговому ведомству останется лишь бессильно наблюдать за этим.
Резюме
Сейчас в Налоговом кодексе отсутствует четкое и однозначное определение, кто и с какой целью должен выставлять счета-фактуры. В этой связи вопрос о месте и значении счетов-фактур в бухгалтерском и налоговом учете должен быть снят с повестки дня как беспредметный. А сам счет-фактура должен быть дисквалифицирован как юридически несостоятельный и лишенный реального экономического содержания.
Источник: https://www.tls-cons.ru/services/pravovoy-konsalting/stati-nashikh-yuristov/podmochennaya-reputatsiya-scheta-faktury/
Для чего нужно выставляить нулевую счет фактуру
Нужно ли нам выставлять клиентам нулевой счет-фактуру? Если да, то сколько экземпляров счета-фактуры нужно делать (только клиенту или себе тоже)? Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (ст. 346.11 НК РФ). Обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). В пункте 1.2 Методических рекомендаций по НДС (утверждены Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447) сказано, что организации и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры (выписывают только когда выступают в роли налоговых агентов).
«нулевой» счет-фактура
Разница между нулевыми и аннулированными счетами-фактурами заключается в налоговых последствиях. Так, если регистрировать в книге покупок или продаж нулевой счет-фактуру, последствий для коммерсанта никаких не будет; в случае же с аннулированным счетом-фактурой не все так просто…
Зачем аннулировать счет-фактуру Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах.
В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом. К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок.
Бухгалтерские и юридические услуги
Прописать данные согласно накладной квитанции.
- №4 цена за единицу измерения. Прописать данные согласно накладной квитанции.
- №5 стоимость товаров.
- №6 сумма акциза. При отсутствии указать без акциза.
- №7 ставка НДС.
ВниманиеОбязательно словами указать «без НДС» для всех товаров.
Указать общую суму товара по накладной.
ВАЖНО: чтобы все строки счета-фактуры были заполнены правильно.
Иначе у налоговой инспекции возникают вопросы. Подписи Узаконить документ нужно подписями уполномоченных лиц.
Как правильно аннулировать счет-фактуру?
При необходимости и согласии контрагентов данный способ можно применять на практике. Документ может быть выставлен в обычной письменной форме и в цифровом формате.
ВажноДанное положение указано в п.2 ч.1 ст.169 НКРФ. Положения относительно электронной формы определены в приказе Министерства финансов РФ под номером ММВ-7-6/93 от 04.03.2015. В таком случае в один документ вписывается несколько сделок проведенных ранее.
При этом нельзя нарушать срок в пять дней с момента первой отгрузки. В одном счете можно объединять сделки по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.
При таком раскладе в строках (№7, 8) где будут сделки без налогообложения следует указать без НДС, а в налогооблагаемых сделках указать процент налогообложения.
Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений? Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.
При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры.
Важно помнить, что он не заменяет исходный счет-фактуру, а лишь вносит в него корректировки, то есть существование корректировочного счета-фактуры возможно только совместно с первоначальным.
Если он совпадает с продавцом можно вписать он же.
- Грузополучатель, указать точное наименование и адрес.
- Платежно-расчетное поручение, предполагает внесение данных накладной.
- Далее, идут аналогичные строки о покупателе, их необходимо заполнить в соответствии с документами.
- Строка относительно валюты. Указать какой валютой происходит расчет.
Основная часть
- № 1 наименование товара.Товар обязательно должен совпадать с данными накладной квитанции.
- №1а код вида товара. Данная строка предназначена только для организаций, поставляющих товары в страны ЕАЭС. При отсутствии данной деятельности нужно ставить прочерк.
- Две строки вместе. №2 по классификатору прописать код. 2а условное обозначение, при отсутствии ставить прочерк.
- № 3 количество, объем.
На вопрос, для чего нужен счет-фактура, отвечает Налоговый Кодекс: этот документ дает право на применение вычета по НДС. Но теперь разрешено не выписывать его, если получатель не является плательщиком НДС — однако при этом должна быть соблюдена письменная форма согласия обеих сторон с данным фактом.
Счет-фактура — это основной документ по НДС Зачем нужен счет-фактура Счет-фактура — это основной документ по НДС Для покупателя — плательщика НДС необходимо, чтобы продавец оформил счет-фактуру, так как на основании именно этого документа он получает право на применение вычета по данному налогу. При этом оформление счета-фактуры не является подтверждением факта передачи товаров или услуг — для этих целей служит исключительно товарная накладная или акт приема-передачи работ (услуг, имущественных прав).
Источник: https://advocatus54.ru/dlya-chego-nuzhno-vystavlyait-nulevuyu-schet-fakturu/
Вычеты по счетам-фактурам с недостатками
Конкретные требования к счетам-фактурам определены в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В документе должны содержаться сведения о контрагентах по сделке, их адресах, объекте сделки. Также счет-фактура должен раскрывать количество поставляемых товаров (работ, услуг), цену товара и сумму НДС.
Отсутствие какой-либо информации из данного перечня налоговики трактуют как грубое нарушение и отказывают в вычете. Все прочие недостатки счетов-фактур можно отнести к несущественным. Они в любом случае позволят получить налоговую выгоду в форме вычета. Пусть даже и через суд.
Ошибки и описки
Самым распространенным недостатком счетов-фактур является наличие в них разного рода технических ошибок, описок, опечаток и т. д. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, неверное указание кодов, опечатки в наименовании товаров. Судебная практика по большей части исходит из того, что они не препятствуют получению вычета.
Дело в том, что незначительные ошибки и опечатки не мешают идентифицировать продавца и покупателя. Налоговики даже при наличии опечаток и сокращений смогут установить, какой именно товар и в каком количестве отгружен покупателю, какая сумма денег уплачена и какой налог начислен.
Наличие таких несущественных недочетов не мешает получить налоговую выгоду. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит прямого запрета на исправление счетов-фактур путем замены ненадлежащего документа новым. Такой точки зрения придерживаются большинство арбитражных судов (постановления АС Северо-Кавказского округа от 30.12.14 № А32-26444/2012 и от 10.03.15 № Ф08-10982/2014).
Это не касается ошибок по существу предмета совершенной сделки. Например, в тех случаях, когда вместо одного товара в первичке пишется другой. Товар, указанный в счете-фактуре, должен в точности соответствовать товару в товарной накладной и ТТН. Иначе получить вычет будет невозможно. На данное обстоятельство обратила внимание ФНС России в письме от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103.
Счет-фактуру подписало неустановленное лицо
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (п. 6 ст. 169 НК РФ). Нередко на практике оказывается, что документы подписывают не уполномоченные на то лица.
Или подписавший отказывается подтвердить данный факт. Подобный недочет счета-фактуры также не является безусловным основанием для отказа в вычете (постановления АС Поволжского от 23.05.16 № А57-18659/2015, Северо-Кавказского от 11.06.15 № Ф08-3452/2015, Уральского от 14.07.
15 № Ф09-3950/15 округов и Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 18162/09).
Суды сходятся во мнении, что если в документе содержатся все необходимые реквизиты, то подпись не влияет на возможность получения выгоды. Это объясняется тем, что по закону продавец не обязан предоставлять покупателю копию распорядительного документа и доверенности на право подписи уполномоченными лицами первичных документов.
Соответственно, покупатель не может проверить в момент совершения сделки достоверность подписи. Налоговики должны доказать, что покупатель заранее знал, что на документе стоит подпись лица, который не имел права ее ставить, или поддельная подпись.
Если в документе нет расшифровки подписей — это не нарушение. Расшифровка — не обязательный реквизит счета-фактуры. Она может отсутствовать (постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.12 № А65-17919/2011).
Путаница с адресами
В счетах-фактурах могут встречаться ошибки в указании юридических адресов покупателей и продавцов. Ошибки обусловливаются, например, изменением местонахождения контрагента. Если речь идет именно о смене юридического адреса, оснований для отказа в вычете по НДС не имеется.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля (ст. 30 НК РФ). Изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговиками.
Последним в любом случае не составит труда проверить реальность существования контрагента, изменившего свое местонахождение. Об этом, в частности, заявил АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.05.
16 № А63-4206/2015.
Суд пояснил, что по поданным ранее документам инспекция по прежнему месту учета плательщика обязана вынести решение по существу. В том числе и по налоговым вычетам. Таким образом, путаница с юрадресами в счетах-фактурах не является грубым нарушением и не препятствует идентификации продавца и покупателя.
Просрочка выставления счетов-фактур
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В счете-фактуре должны быть указаны его порядковый номер и дата выписки (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). В связи с этим налоговики могут отказать в вычете при несоблюдении данного срока.
Однако невыполнение требований к счету-фактуре и корректировочному счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете. Обязанность по составлению и выставлению счетов-фактур возлагается на продавца.
Продавец обязан соблюсти все обязательные требования, предъявляемые к оформлению этого документа. Срок выставления счета-фактуры в перечень обязательных условий не включен.
Покупатель не обязан отвечать за действия своих поставщиков, особенно если эти действия прямо не нарушают нормы Налогового кодекса РФ.
Чиновники Минфина России в письме от 25.01.16 № 03-07-11/2722 сообщают, что, если поставщик составил счет-фактуру по истечении пяти дней со дня отгрузки товара, налоговики не вправе отказать в вычете.
Отсутствие информации и дополнительная информация
Некоторые строки счета-фактуры допустимо не заполнять при отсутствии необходимой информации. Но только если это не основные реквизиты документа. К примеру, может отсутствовать информация о стране производителя реализуемой продукции или о таможенных документах, если речь не идет об импорте.
Графы с дополнительной информацией заполняют исключительно в том случае, если есть возможность проставить в них показатели. В противном случае нужно поставить в графах прочерки. Но и отсутствие таковых не будет считаться грубым нарушением (письмо УМНС России по г. Москве от 09.01.04 № 24–11/01046).
С другой стороны, не будет являться нарушением, если стороны решат указать в счете-фактуре какую-либо дополнительную информацию. Например, в счете-фактуре, составляемом агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, посредник может указать сведения об агентском договоре (письмо Минфина России от 21.06.12 № 03-07-15/66).
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3942-vychety-po-schetam-fakturam-s-nedostatkami
В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю
Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно. Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации.
Когда нужно выставлять счета-фактуры
Счет-фактуру должны выставлять:
- организации, у которых есть операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило касается и тех, кто получил освобождение от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ);
- организации-посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, если комитент или принципал применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- организации, которые получили от покупателя или заказчика аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).
Когда выставлять корректировочный счет-фактуру
Корректировочный счет-фактуру выставляют в случаях, когда:
- стороны договорились изменить стоимость уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ;
- продавец передал товары не полностью (недопоставка товаров) (письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48 и от 12 марта 2012 г. № 03-07-09/22, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100).
Когда не нужно выставлять счета-фактуры
Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:
- покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС. Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13808). Кстати, требовать у покупателя документы, подтверждающие, что он не платит НДС на законном основании, продавец не обязан (письмо Минфина России от 30 марта 2016 г. № 03-07-09/17700);
- в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя.
Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при заборе крови у населения на основе договоров со стационарами и поликлиниками?
Нет, не нужно.
Забор крови у населения по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками является медицинской услугой и освобождается от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). А в такой ситуации организация не обязана выставлять счет-фактуру. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Экспорт товаров
Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт?
Да, нужно.
Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС. Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717.
И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см.
, например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).
Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт
АО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0%). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. × 150 000 руб./шт.).
Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.
На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру.
При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины.
Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.
Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС?
Нет, не нужно.
На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.
Возврат долга цессионарию
Ситуация: нужно ли составлять счет-фактуру при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии? Сумма возврата больше суммы, уплаченной цеденту. Долг связан с оплатой товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Да, нужно.
Если приобретенное по договору цессии денежное требование связано с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, то возврат долга тоже признается объектом налогообложения.
Налоговой базой в этом случае является разница между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения долга. Это следует из положений пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС определите по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Начислить налог нужно в день получения платежа от должника (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Поскольку предъявлять НДС к вычету у должника нет оснований, счет-фактуру можно составить в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
В строке 2 «Продавец» счета-фактуры укажите наименование организации-цессионария, в строке 6 «Покупатель» – наименование организации, вернувшей долг.
Пример составления счета-фактуры при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии
В феврале ООО «Торговая фирма «Гермес»» (цессионарий) приобрело у АО «Производственная фирма «Мастер»» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является АО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).
Право требования долга было приобретено за 1 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 152 542 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 19 февраля.
10 апреля «Альфа» погасила задолженность, право требования которой перешло «Гермесу», в сумме 1 180 000 руб.
«Гермес» начислил НДС к уплате в бюджет на сумму превышения погашенного обязательства над ценой приобретения долга:
– 27 458 руб. ((1 180 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 18/118).
10 апреля «Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж.
Реализация товаров физическим лицам
Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью?
Нет, не нужно.
Дело в том, что физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, налог к вычету не принимают. Поэтому в данном случае у продавца нет никакой необходимости выставлять счета-фактуры. Причем независимо от того, в какой форме покупатель рассчитывается за товар – наличными или по безналу.
Вместо счетов-фактур продавец может зарегистрировать в книге продаж:
- либо бухгалтерскую справку-расчет (другой сводный документ), где отражены суммарные данные по операциям за день, месяц или квартал (письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679);
- либо кассовые чеки или бланки строгой отчетности при оказании услуг (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).
Впрочем, составлять счета-фактуры при реализации товаров физлицам не запрещено. По собственной инициативе организация вправе оформлять такие документы и регистрировать их в книге продаж.
Причем можно составлять не единичные, а суммарные счета-фактуры, в которых фиксируется не одна, а несколько операций по продаже (безвозмездной передаче) товаров физлицам за определенный период (например, за квартал).
Такие счета-фактуры следует составлять в одном экземпляре, а в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» проставлять прочерки.
Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171.
Ситуация: обязана ли организация выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет?
Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является покупателем товаров.
Если организация реализует товары (работы, услуги) населению, счета-фактуры выставлять не нужно. Если покупателями (заказчиками) являются другие организации или предприниматели, то счета-фактуры нужно выставлять на общих основаниях. Такой порядок следует из положений статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли выставлять счет-фактуру при оказании гостиничных услуг командированным сотрудникам головного отделения организации? Услуги оказывает обособленное подразделение, расположенное в месте командировки.
Нет, не нужно.
Операции по передаче на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд не являются объектом обложения НДС, если расходы по таким операциям учитываются при расчете налога на прибыль. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
В рассматриваемой ситуации обособленное подразделение оказывает командированным сотрудникам гостиничные услуги, необходимые для собственных нужд организации. При этом документально подтвержденные и экономически обоснованные командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Получается, что начислять НДС на стоимость гостиничных услуг, оказанных обособленным подразделением организации сотрудникам ее головного отделения, не нужно. А потому счета-фактуры при оказании таких услуг не составляйте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/v_kakih_sluchajah_nuzhno_vistavit_schet_fakturu_pokupatelu/1-1-0-124
Выставление счетов-фактур — срок, порядок, корректировочного, на аванс
Существуют определенные правила выставления счетов-фактур, которых компаниям стоит придерживаться в 2018 году. Проанализируем, в какие сроки выдается документ, кем должен составляться и в каких ситуациях.
Организациям нужно разобраться, как и когда выставлять счета-фактуры, если они относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость.
Обратимся к законодательству Российской Федерации, где прописан порядок подготовки такого документа.
Основные моменты ↑
Кто именно должен составлять такие бланки, и на какие нормативные документы опираться? Это налогоплательщик должен знать в первую очередь.
Счет-фактура – вид первичного документа, который нужен для предъявления суммы налога на добавленную стоимость в налоговые структуры с целью получения вычета из бюджета.
Кто выставляет документ?
Исключение – когда фирма на специальном режиме является налоговым агентом или импортером. Тогда налог платится при прохождении таможенного контроля или удержании НДС у покупателя. Но и в таких случаях выставлять счета-фактуры не нужно.
Руководствоваться при этом стоит ст. 169 п. 3 НК. На бланках будет стоять пометка «Без НДС». Не возникает обязательства по выставлению счета-фактуры согласно положениям ст. 169 (пункт 4 НК):
- у банковского учреждения;
- страховой компании;
- фонда по пенсионному обеспечению негосударственного типа.
Это касается тех операций, что освобождаются от обложения налогом по статье 149 НК. По остальным сделкам бланки заполняются.
Не готовят счет-фактуру:
- компании, что реализуют товар в розницу;
- фирмы, что предоставляют услуги общественного питания;
- ИП, которые предоставляют услуги гражданам (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса).
Вместо этого выдаются бланки строгой отчетности и кассовые чеки.
Нормативная база
Оформлению и выставлению такого бланка посвящена статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации.
Опираться также стоит на нормы таких документов:
Порядок выставления счетов-фактур в 2018 году ↑
Рассмотрим нюансы выставления такого документа, как счет-фактура. Что нужно знать о подготовке корректировочного бланка, каким образом выставлять счет при получении предоплаты?
В какой срок?
Сроки выставления оговариваются в ст. 168 НК России. Плательщик имеет право представить документ в течение 5 дней:
- С момента, когда получено предоплату в счет поставки продукции, которая запланирована.
- С момента, когда товар отгружается, выполняются работы, предоставляются услуги.
Отсчет 5 дней начинается со следующего дня после совершения сделки. Если последний день приходится на выходной, он может переноситься на тот рабочий день, что следует за ним.
https://www.youtube.com/watch?v=xmwlhtLHPsY
Но это касается только тех фирм, что ведут деятельность в конкретной сфере, при которой осуществляются постоянные поставки одному предприятию, что закупает продукцию.
Например:
- при непрерывном отпуске продукции и предоставлении услуг, предусматривающих транспортировку электричества, нефтепродуктов;
- при оказании услуг электрокоммуникаций;
- при ежедневной поставке продуктов питания и т. п.
В таких случаях счета-фактуры выставляются не позднее 5 числа по истечению месяца. Если сроки выставления бланков не соблюдаются, штраф не может быть начислен.
Если на аванс
Какие правила выставления авансовых счетов-фактур в 2018 году? В тот же срок (в течение 5 дней) выставляется авансовый счет-фактура, в котором отражаются сведения, предусмотренные ст. 169 п. 5.1 НК.
При получении предоплаты по договору на отгрузку по заявкам, что оформляются после получения суммы аванса, стоит указать обобщенное название товара (нефтепродукты, хлебобулочные изделия и т. д.).
Если предусмотрено поставку товара и выполнение работ, то стоит описать такие работы. Если товар облагается по ставкам 18 и 10%, то при получении предоплаты в счетах ставится 18/118 или иная ставка и отражается общее название продукции
Не нужно составлять авансовый счет-фактуру в таких случаях:
- когда производственный цикл длится больше полугода и база определяется по мере поступления товара согласно п. 13 ст. 167 НК (п. 1 ст. 154 НК);
- когда товар облагается налогом по ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК;
- когда плательщики освобождены от уплаты налога;
- когда продукция не облагается НДС.
По общим правилам подготовить счет-фактуру по авансам стоит в течение 5 дней. Но в тех случаях, когда продукция отгружается также в течение 5 дней с момента получения авансового платежа, выставлять счет нет необходимости.
Корректировочного счета-фактуры
До того, как подготовить откорректированный документ, продавец должен поставить в известность контрагента о произошедших изменениях и получить его согласие.
Выставлять бланк с корректировкой стоит на протяжении 5 дней с момента получения согласия.
Покупатель может восстанавливать налог в периоде:
- когда получено первичную документацию на изменение цены купленного товара;
- когда получен корректировочный бланк.
Нюансы при действии агентского договора
В том случае, когда агент закупает или реализует товар от имени принципалов, счет-фактура не должен выдаваться.
При покупке товара агентами (от имени и за средства принципалов) выставление счетов-фактур осуществляется по общим правилам.
Для отчета по НДС агенты хранят полученные документы от поставщиков для принципалов в соответствии с соглашениями. Отражаются данные таких бланков в Книге по учету реализованного товара.
Агентом составляются счета и передаются покупателям после реализации. Основание для этого – договора агентского типа. Вписываются данные посредника. Но регистрировать такой бланк в Книге продаж не нужно.
Принципалы вписывают информацию таких документов в Книге продаж и Журнале по учету счетов. Агентом не указываются данные документа в Книгу покупок, но он записывает данные счета в Журнал.
Счет-фактура, который выставляется компанией, покупающей продукцию, должен отражать сведения агента, а после учета будет перевыставлен принципалам. После этого посредник выступает покупателем, а принципал – в качестве продавца.
При условии, что агент совершает сделки от принципала, счет-фактура продавцами выписываются на имя принципалов. Агенты не должны регистрировать такие документы у себя. Когда продавцом выступает продавец, счет выставляется на имя покупателей.
При покупке товара у комиссионера, счет-фактуру выставляет посредник. Продавцом в бланке отражается комиссионер. Но такая продукция принадлежит комитентам, поэтому регистрировать счет комиссионер не будет, как и начислять НДС.
Перевыставление СФ на транспортные услуги ↑
Если вы не имеете такого договора, то нет возможности предъявить к вычету НДС.
При этом стоит прилагать ксерокопию счета-фактуры, что выдавался таким лицам. Экспедитор вносит сведения о счетах-фактурах при получении вознаграждений в первой части учетного Журнала и в Книге по продажам.
Те счета, что выставляются на стоимость услуг третьему лицу, должны отражаться в первой части учетного журнала (в книгу продаж сведения не вносятся).
Экспедиторы имеют право перевыставлять счета-фактуры так же, как и посредники, или составлять сводный вид документа на все купленные услуги.
Действия могут быть аналогичными тем, что выполняются агентами и комиссионерами. В бланке будет отражена информация не об экспедиторе (как продавца), а о реальном продавце.
В сводном документе вписываются сведения об экспедиторе в качестве продавца, а услуги, купленные у третьего лица, должны отражаться по отдельным позициям. Сведения ля этого стоит брать из счета исполнителя.
Чтобы не вызвать лишних вопросов у налогового инспектора, стоит уяснить, когда и как выставить счет-фактуру.
Будьте внимательны при изучении нормативной базы и уточняйте, не было ли внесено правок в правила составления, выдачи и регистрации бланков.
Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/scheta-faktury/vystavlenie-schetov-faktur.html
Загрузка...
