Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала — все о налогах

Как отразить в учете уменьшение уставного капитала ООО

Общество с ограниченной ответственностью имеет право уменьшить уставный капитал, а в некоторых случаях – обязано это сделать (п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Например, уменьшение уставного капитала является обязательным в двух случаях:

по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года) стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. При этом уставный капитал уменьшается до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации;

для выплаты действительной стоимости доли (ее части) участнику при его выходе из общества недостаточно разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала организации.

Такие правила установлены в пункте 4 статьи 30, абзацах 1, 2 пункта 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Способы уменьшения

Уставный капитал организации можно уменьшить путем:

снижения номинальной стоимости долей всех участников общества;

погашения долей, принадлежащих обществу.

В первом случае при уменьшении уставного капитала номинальная стоимость долей всех участников становится меньше, а размеры их долей остаются прежними.

Во втором случае происходит погашение долей, которые не распределялись и не продавались в течение одного года с момента их перехода в собственность общества. При этом номинальная стоимость долей участников не изменяется, а размеры их долей пропорционально увеличиваются.

Это следует из абзацев 2 и 4 пункта 1 статьи 20, пунктов 2 и 5 статьи 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Ситуация: можно ли при уменьшении уставного капитала выплатить участникам общества сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей?

Да, можно.

Организация вправе уменьшить уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников (абз. 1, 2 п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Законодательство не содержит прямого запрета на возврат участникам общества суммы, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей в результате уменьшения уставного капитала (Закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Поэтому организация вправе принять решение о таком возврате. При этом следует контролировать, чтобы подобный возврат не привел к уменьшению стоимости чистых активов до величины меньшей, чем уставный капитал организации.

В противном случае организации придется принять решение об уменьшении уставного капитала до размера чистых активов.

О необходимости удержать НДФЛ с суммы выплат участнику – физическому лицу при уменьшении его доли в уставном капитале см. С каких доходов нужно удерживать НДФЛ.

Решение об уменьшении уставного капитала

Источник: https://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_kapitala/kak_otrazit_v_uchete_umenshenie_ustavnogo_kapitala_ooo/39-1-0-1003

Бухгалтерские проводки уменьшения уставного капитала

Для учета уставного капитала используются счета 80 и 75. Поступление средств отображается по кредиту 75, а списание – по дебету 75. Проводка, составляющаяся при формировании уставного капитала в акционерных обществах, выглядит так: ДТ75 КТ80 — отражена задолженность учредителей в УК.

Каждый собственник должен внести вклад в капитал в соответствии с его долей. В таком же соотношении потом будет распределяться прибыль. Формирование уставного капитала: бухгалтерские проводки Каждое поступление средств будет отображаться отдельной операцией.

От вида взноса зависит второй счет проводки.

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

Пример расчета стоимости чистых активов ООО для определения необходимости уменьшить уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства ООО «Торговая фирма «Гермес»» зарегистрировано в январе 2015 года. При составлении бухгалтерской отчетности за 2016 год бухгалтер «Гермеса» рассчитал величину чистых активов организации.

Расчет выполнен на основании показателей баланса за 2016 год. На конец отчетного года в активе баланса отражено:

по строке 1130 «Основные средства» – 100 000 руб.;
по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» – 5000 руб.;
по строке 1210 «Запасы» – 400 000 руб.;
по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 150 000 руб.

Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

В большинстве случаев стоимость доли выкупается у учредителя с выплатой ему суммы. Общество выступает налоговым агентом, удерживает НДФЛ и уплачивает в бюджет.

Выкуп акций у организаций не облагается налогом при условии получения ею номинальной стоимости доли. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление».
При выкупе долей с одновременным отказом получения оплаты на сумму стоимости у общества возникает внереализационный доход (п. 16 ст. 250 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по учету уставного капитала

ВниманиеУведомление составляется по форме Р14002. На заявлении ставит свою подпись директор.

Направление уведомлений кредиторам. Объявление об изменениях публикуется в «Вестнике государственной регистрации».
Подача бумаг в ИФНС для регистрации уменьшения.

В ИФНС предоставляется протокол собрания, новый Устав организации, квитанция об оплате пошлины, заявление об изменениях, журнал «Вестник», в котором опубликовано соответствующее объявление. В том случае, если процедура выполняется из-за соотношения УК и чистых активов, нужно подать также расчет стоимости активов.

Получение документов об изменении капитала.

Новый устав и выписка из ЕГРЮЛ предоставляется налоговой инспекцией в течение 5 дней.

Процедура достаточно проста, однако важно соблюдение всех нюансов. Нельзя пропускать пункты, в противном случае изменения будут считаться незаконными.

Уменьшение уставного капитала путем погашения собственных долей общества отразите проводкой: Дебет 80 Кредит 81 – отражено уменьшение уставного капитала путем погашения долей, принадлежащих обществу.

В случае уменьшения уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства сделайте запись: Дебет 80 Кредит 84 – отражено обязательное уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства.

Порядок уменьшения уставного капитала ооо в 2018 году

Размер УК больше размера чистых активов.ВажноПодобное соотношение показателей свидетельствует об убыточности компании. Оно допускается в первый год деятельности компании. В последующем при выявлении такого соотношения компания обязана начать процесс уменьшения капитала.К примеру, чистые активы организации составляют 200 тысяч рублей, а размер капитала равен 500 тысяч рублей. В этом случае нарушается принцип обеспечения капитала имуществом компании.Также не гарантируется соблюдение интересов кредиторов. Необходимо уменьшить размер УК до размера чистых активов.
В течение 12 месяцев не было выполнено распределение или реализация доли, которую получила компания.

Уменьшение уставного капитала

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 75-1 80 Отражено увеличение уставного капитала (номинальной стоимости акций) при внесении изменений в учредительные документы. Решение учредителей,Государственная регистрация изменений, внесенных в устав,Бухгалтерская справка.

75-1 83 Отражено превышение продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью Бухгалтерская справка-расчет 51 75-1 Поступили денежные средства при увеличении уставного капитала.

Выписка банка по расчетному счету 07, 08–4, 08-5 75-1 Поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала.
Учредительные документы,№ ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования».

10, 41 75-1 Поступили материально-производственные запасы при увеличении уставного капитала. № М-4 «Приходный ордер»,№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение».

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ооо

УК.

Собственники приняли такое решение. Поскольку при добровольном уменьшении возможна выплата им дохода, эта процедура может расцениваться как аналог начисления дивидендов.

Обязанность уменьшения УК возникает в таких ситуациях:

У ПАО, АО или ООО есть неоплаченные или нераспределенные доли (или непроданные акции первичной эмиссии) или же выкупленные хозобществом доли (акции), которые не удалось продать в течение года.
В ПАО, АО или ООО на протяжении 2 лет, а в УП – по итогам года величина УК оказывается больше расчетного значения ЧА.
Из ООО выходит участник, и ему нужно выплатить его долю по ее реальной стоимости, а разницы между ЧА и УК для этого мало.

О доступных способах увеличения чистых активов читайте в статье «Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)».

Формирование уставного капитала: проводки бухгалтерские

Новый размер собственных средств утверждается на собрании акционеров. Затем вносятся изменения в уставные документы, осуществляется регистрация данных в ФНС и формируются проводки в БУ.

Увеличение собственных средств не всегда происходит за счет дополнительных взносов. Иногда с этой целью используется нераспределенная прибыль, сумма переоценки активов:

ДТ75 КТ80 — на сумму увеличения УК.
ДТ84 КТ75 — направление прибыли в капитал.

В соответствии со ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы АО, полученные в виде акций, имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью ЦБ. Само увеличение стоимости акций не приводит к получению реального дохода, при условии, что изменения произошли за счет переоценки ОС.

Все доли, принадлежащие обществу, не были своевременно распределены между участниками или проданы. Поэтому организация приняла решение уменьшить уставный капитал на 160 000 руб.

За госрегистрацию изменений в уставе «Гермес» оплатил госпошлину в размере 800 руб. После того как уменьшение уставного капитала было зарегистрировано, его размер стал равен 640 000 руб. (800 000 руб. – 160 000 руб.).

62,5 процента (400 000 руб. : 640 000 руб. × 100%) – у «Альфы»;
37,5 процента (240 000 руб. : 640 000 руб. × 100%) – у «Мастера».

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие проводки. На дату оплаты госпошлины: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– 800 руб.

Организация ООО «Сегмент» отражает в учете:

Произведен выкуп и принятие к учету стоимость доли: Дт 81 Кт 75 – 15 000 рублей;
Произведена оплата стоимости доли безналичным расчетом: Дт 75 Кт 51 – 15 000 рублей;
Произведено уменьшение стоимости УК на выкупленную сумму: Дт 80 Кт 81 – 15 000 рублей.

Учет операций зависит от способа уменьшения УК. Если собрание учредителей принимает решение о снижении размера долей участников, уменьшение производится пропорционально процентному выражению частей.

Пример снижения уставного капитала в связи с реорганизацией Собрание учредителей ООО «Темп» зафиксировало намерение о снижении стоимости долей УК в связи с предстоящей реорганизацией. В составе участников – 2 лица с равными частями долей. Общая стоимость УК составляет 300 тыс. рублей. Уменьшенная стоимость составляет 100 тыс. рублей.

Рассмотрение вопроса о принятии новой стоимости УК.
Способ уменьшения размера УК. Законодательством предусмотрена реализация 2 вариантов: путем снижения размера долей каждого участника либо погашение части, имеющейся в собственности ООО.При снижении суммы ранее установленных долей участников разница выплачивается по усмотрению органа управления, если иное не установлено в учредительных документах.
Обязанность принятия новой редакции или изменений в Устав.
Обязанность внесения изменений в учредительные документы с регистрацией данных в реестре.

Собрание определяет лицо, ответственное за подготовку и подачу документов в ИФНС. Уведомление ИФНС об уменьшении капитала При вынесении решения об уменьшении размера УК в течение 3 дней необходимо сообщить о намерении в ИФНС.

Источник: https://zakon52.ru/buhgalterskie-provodki-umensheniya-ustavnogo-kapitala/

Проводки при уменьшении уставного капитала

У ПАО, АО или ООО есть неоплаченные или нераспределенные доли (или непроданные акции первичной эмиссии) или же выкупленные хозобществом доли (акции), которые не удалось продать в течение года.
В ПАО, АО или ООО на протяжении 2 лет, а в УП – по итогам года величина УК оказывается больше расчетного значения ЧА.
Из ООО выходит участник, и ему нужно выплатить его долю по ее реальной стоимости, а разницы между ЧА и УК для этого мало.

Меняется организационно-правовая форма юрлица, и новая форма допускает наличие меньшего значения УК.
Собственники приняли такое решение. Поскольку при добровольном уменьшении возможна выплата им дохода, эта процедура может расцениваться как аналог начисления дивидендов.

На общем собрании выносится решение об уменьшении уставного капитала и утверждается новая редакция Устава. По результатам собрания оформляется протокол об уменьшении УК.
В течение 30 дней публикуется сообщение в «Вестнике государственной регистрации», а также уведомляются все кредиторы. Уведомлять кредиторов желательно в письменном виде под подпись или в виде заказного письма.
В ФНС направляется пакет документации, куда входят заявления Р13001 и Р14001, новая редакция Устава, квитанция об оплате госпошлины, протокол собрания, копии уведомлений, копии учредительных бумаг, паспортов и ИНН всех учредителей, выписка из ЕГРЮЛ.
Спустя 30 дней после отправки уведомлений кредиторам и публикации сообщения в «Вестнике» подготовленные документы передаются в налоговую инспекцию. Изменения считаются вступившими в силу после их регистрации в ФНС.

Законодательство РФ обязывает сначала сформировать уставной капитал (УК), а только потом ООО может зарегистрироваться в качестве юрлица. При регистрации общества УК оплачивается не менее чем на половину, остальную часть вносят на протяжении года. Уставной капитал — это инвестиции участников в создаваемую ими организацию. В процессе коммерческой деятельности общества возможно изменение УК как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Интересное: Исковая давность административного правонарушения

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Реализация каждого из этапов производится согласно установленных сроков. За пропуск срока уведомления ИФНС, представление недостоверных сведений должностному лицу общества предусмотрены меры наказания – предупреждение или материальная санкция в размере 5 000 рублей. Читайте также статью: → «Ответственность за налоговые правонарушения 2018: штрафы, виды».

Неполная уплата доли УК, обязательная к взносу до истечения года с даты регистрации. Доля фонда, не выкупленная своевременно учредителем, переходит к обществу.
Выявление величины чистых активов (ЧА) ниже УК по итогам деятельности за второй и последующие годы. Фонд должен быть уменьшен до размера чистых активов. Снижение суммы ниже установленного законодательством минимума обязывает предприятие произвести ликвидацию.
Возникновение свободной части капитала, образовавшейся при выходе учредителя из состава. Продажа доли лица осуществляется в течение года, по истечении которого сумма погашается обществом с одновременным уменьшением стоимости УК.

Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

ВНИМАНИЕ! С суммы выбытия объектов, которые передаются учредителям, вычитается НДФЛ. Учредитель, в свою очередь, получает доход, облагаемый налогом.

Данное правило указано в письме Минфина от 26.08.2016. Однако учредитель получает возможность предоставления налогового вычета на сумму трат, сопутствующих приобретению прав на имущество.

Рассматриваемое правило оговорено 220 статьей НК РФ.

ДТ 80 КТ 75. Проводка актуальна при выходе учредителя из общества и выводе его доли.
ДТ 81 КТ 75, 50-52, ДТ 80 КТ 81. Используется при выкупе доли, аннулировании выведенной доли, за счет чего происходит уменьшение капитала.
ДТ 80 КТ 91. Сокращение осуществляется за счет снижения номинальной стоимости. При этом разница остается за компанией в форме дохода.
ДТ 80 КТ 75. Снижается номинальная стоимость, а разница выплачивается участникам в форме доходов.
ДТ 75 КТ 91. Участник отказался от получения разницы от снижения номинальной стоимости. Она переводится в счет дохода организации.

Интересное: С количество дней в месяце

Как отразить в учете уменьшение уставного капитала ООО

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Внереализационные доходы, возникающие у общества при уменьшении уставного капитала, не признаются доходами, полученными от деятельности, которая облагается ЕНВД.

Поэтому с них нужно заплатить налог на прибыль в том же порядке, что применяют организации на общей системе налогообложения (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если организация уменьшает уставный капитал в добровольном порядке (по инициативе организации), сумму указанного уменьшения ей нужно включить в состав внереализационных доходов.

Сумму, на которую был уменьшен уставный капитал, независимо от применяемого метода расчета налога на прибыль нужно включить в состав внереализационных доходов на дату госрегистрации изменений в уставе (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

А вот если суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость долей участников, были им выплачены, то на расчет налога на прибыль самой организации уменьшение уставного капитала не влияет.

Уменьшение уставного капитала проводки

Как в БУ отображается формирование уставного капитала? Проводки зависят от источников поступления средств. Для учета уставного капитала используются счета 80 и 75. Поступление средств отображается по кредиту 75, а списание – по дебету 75.

Проводка, составляющаяся при формировании уставного капитала в акционерных обществах, выглядит так: ДТ75 КТ80 — отражена задолженность учредителей в УК. Каждый собственник должен внести вклад в капитал в соответствии с его долей.

В таком же соотношении потом будет распределяться прибыль.

Увеличение уставного капитала осуществляется за счет чистых активов, дополнительных и вкладов третьих лиц. Допускается использование одновременно нескольких источников. Рассмотрим, как отображается формирование уставного капитала, проводки в БУ тоже не обойдем вниманием.

07 Сен 2018 yslygiur 9

Источник: https://urist-yslugi.ru/bez-rubriki/provodki-pri-umenshenii-ustavnogo-kapitala

Бухгалтерские проводки уменьшения уставного капитала

Изменения считаются вступившими в силу после их регистрации в ФНС.Бухгалтерские проводки Уменьшение уставного капитала — проводки, которые относятся к этому событию, зависят от конкретной ситуации. Уменьшение УК возможно как в добровольном, так и в обязательном порядке. С этим связаны особенности учетных операций. Когда существует обязанность уменьшения, возможны два варианта:

Часть УК не оплачена и ее необходимо ликвидировать. Эти доли, находящиеся в распоряжении общества, учитывают на счете 81. Для уменьшения УК делается проводка Дт 80 Кт 81.
Если деятельность убыточна — Дт 80 Кт 84.

При уменьшении УК по инициативе ООО возможны такие варианты:

Участник выходит из хозобщества, забирая свою долю, — Дт 80 Кт 75.
Общество выкупает себе часть УК. Операция фиксируется проводкой Дт 81 Кт 75.

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

ВниманиеВыписка банка по валютному счету 75-2 90–1, 91-1 Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации, в случаях, предусмотренных уставом общества.

Выписка из протокола общего собрания акционеров,Бухгалтерская справка,Накладная (0504234). 70 90–1, 91-1 Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами физическим лицам- работникам организации в случаях, предусмотренных уставом общества.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,№ Т-51 «Расчетная ведомость»,№ ТОРГ-12 «Товарная накладная»,«Накладная (требование)» (0504234). 91-2 10 Списана стоимость материально-производственных запасов, выданных в счет выплаты дивидендов.

Бухгалтерская справка (0504833),№ ТОРГ-16 «Акт о списании товаров».

Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

Перечень документов для регистрации ИФНС обязывает представить пакет документов для регистрации уменьшения УК Государственная услуга является платной, за внесение изменений уплачивается пошлина. В ИФНС представляются пакет документов:

Новая редакция Устава или лист изменений, внесенных в документ. В формах указывается уменьшенный размер суммы уставного капитала.Документ представляется в 2 экземплярах.
Заявление формы Р13001.
Оригинал квитанции с данными уплаченной пошлины.
Протоколы собрания или решение единственного участника. Документы остаются в деле организации.
Копия оповещения партнеров при публикации сообщения в официальном вестнике.

В случае приведения стоимости УК к величине чистых активов в перечень включается расчет ЧА. Правил подсчета ЧА не установлено. Расчет представляется в произвольном порядке.

Уменьшение уставного капитала проводки

Общество также не должно учитывать при расчете единого налога ту часть вкладов, которую оно выплатило своим участникам. Это следует из абзаца 3 пункта 1, подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.

15, пункта 16 статьи 250 и подпункта 17 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе учесть в расходах сумму госпошлины, уплаченной за регистрацию изменений в уставе (подп.
22 п. 1 ст. 346.16

Бухгалтерские проводки по учету уставного капитала

Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины сделайте записи: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – перечислена госпошлина в бюджет; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Уменьшение уставного капитала

Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль методом начисления Участниками ООО «Торговая фирма «Гермес»» являются АО «Альфа» и АО «Производственная фирма «Мастер»». Размер уставного капитала «Гермеса» составляет 800 000 руб. Организация рассчитывает налог на прибыль помесячно методом начисления.

ВажноВ феврале 2016 года протоколом общего собрания участников было принято решение уменьшить уставный капитал на 300 000 руб.

На дату принятия решения об уменьшении уставного капитала доля «Альфы» составляет 60 процентов номинальной стоимостью 480 000 руб. (800 000 руб. × 60%), доля «Мастера» – 40 процентов номинальной стоимостью 320 000 руб. (800 000 руб. × 40%).

При уменьшении уставного капитала размеры долей участников остались прежними, а их номинальная стоимость пропорционально уменьшилась на:

(300 000 руб.

Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет средств переоценки 3 Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, эмиссионного дохода 4 Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет выпуска дополнительных акций 5 Бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала при выкупе собственных акций (долей) 6 Бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей) 7 Бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала до величины чистых активов 8 Бухгалтерские проводки по учету выплаты дивидендов, распределения прибыли между участниками Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 75-1 80 Отражен уставный капитал после государственной регистрации организации.

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ооо

Его величина рассчитывается по МРОТ и зависит от формы собственности предприятия:

ООО — 10 тыс. руб.;
ЗАО — 100 МРОТ;
ОАО — 1000 МРОТ;
муниципальные предприятия — 1000 МРОТ;
государственные предприятия — 5000 МРОТ.

Учредителями может быть принято решение снизить объем собственных средств путем уменьшения цены акций или выкупа ЦБ. В результате участнику выплачивается вознаграждение в сумме разницы между первоначальной и новой стоимостью. Доход, полученный в результате уменьшения УК путем изменения стоимости доли, подлежит налогообложению НДФЛ.

Формирование уставного капитала: проводки бухгалтерские

Для регистрации изменений уплачена госпошлина в сумме 800 рублей. По решению руководителя разница была выплачена учредителям. В учете ООО «Темп» производятся записи проводок: Содержание операции Проводки Сумма, руб.

Отражено уменьшение УК способом снижения долей Дт 80 Кт 75 200 000 Произведена выплата разницы уменьшенных долей Дт 75 Кт 50 200 000 Уплачена госпошлина за внесение изменений Дт 68 Кт 51 800 Отражена госпошлина в расходах Дт 91/2 Кт 68 800 По мнению ИФНС сумма выплаченной разницы между номинальным и уменьшенным размером долей облагается НДФЛ. У общества возникает обязанность налогового агента. Датой получения дохода (удержания налога) является день выплат из кассы или поступления на расчетный счет. Вопрос спорный и может быть опротестован в суде. В случае принудительного уменьшения капитала (до величины ЧА) разница физическим лицам не выплачивается.

УК аннулируется: Дт 80 Кт 81.

Существующие доли или номинал акций уменьшают в необходимой пропорции. При таком способе разница в величине вклада в УК может остаться в распоряжении юрлица и станет его доходом: Дт 80 Кт 91. А может быть выплачена участникам (акционерам), и тогда это будет их доход: Дт 80 Кт 75. Если участник откажется получать такие суммы, то они также станут доходом юрлица: Дт 75 Кт 91.

Выплатить доход участникам будет невозможно, если:

УК не оплачен или оплачен не полностью.
Юрлицо имеет признаки банкротства.
Дивиденды, уже объявленные к выплате, не выплачены или выплачены не полностью.
Не выкуплены доли или акции, по которым имеется требование о выкупе.

Итоги Несмотря на простоту учетных операций по уменьшению УК, они требуют очень внимательного подхода ко всем обстоятельствам, сопровождающим этот процесс.

Источник: https://advocatus54.ru/buhgalterskie-provodki-umensheniya-ustavnogo-kapitala/

Порядок увеличения уставного капитала проводки

Альфы» по дополнительному вкладу в уставный капитал; Дебет 50 Кредит 75-1– 120 000 руб. – погашена задолженность Глебовой по дополнительному вкладу в уставный капитал. 7 октября: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– 800 руб.

– перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе. 13 октября: Дебет 75-1 Кредит 80– 300 000 руб. (180 000 руб. + 120 000 руб.) – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– 800 руб.

– отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Увеличение уставного капитала ооо (счет 80). проводки

Сократить размер капитала можно и за счет денег, и за счет имущества. К примеру, УК организации составляет 10 тысяч рублей. Новый учредитель внес свой взнос в имущество компании в форме производственного строения.

Однако предпринимательский проект начал приносить одни убытки. В связи с этим учредитель принял решение об изъятии своего взноса. Бухгалтер должен заняться оформлением выбытия основного средства.

ВниманиеЗатем производится списание стоимости строения с бухучета. При этом нужно составить акт о приеме-передаче объекта ОС. ВНИМАНИЕ! С суммы выбытия объектов, которые передаются учредителям, вычитается НДФЛ.

Учредитель, в свою очередь, получает доход, облагаемый налогом. Данное правило указано в письме Минфина от 26.08.2016.

Однако учредитель получает возможность предоставления налогового вычета на сумму трат, сопутствующих приобретению прав на имущество.

Изменение уставного капитала

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, включить в состав расходов стоимость внесенного в уставный капитал имущества не могут. Подробнее об этом см. Как на УСН учесть поступление основных средств и нематериальных активов, Как на УСН списать материальные расходы.

Тем не менее, они вправе учесть в расходах сумму уплаченной госпошлины за регистрацию изменений в уставе (подп.
22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумму госпошлины включите в расходы в момент ее уплаты в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Поэтому на расчет налоговой базы дополнительные вклады, внесенные участниками (вклады, внесенные третьими лицами) в уставный капитал, и уплаченная госпошлина, не влияют.

Уставный капитал: проводки

ВажноОтметим, что каждый учредитель несет ответственность по долгам компании в пределах доли в уставном капитале. Для кредитора это минимальная величина имущества, которая может быть возвращена. Уставной капитал показывает величину долей учредителей.

51 и др.

Увеличение уставного капитала

УК.

Собственники приняли такое решение. Поскольку при добровольном уменьшении возможна выплата им дохода, эта процедура может расцениваться как аналог начисления дивидендов.

Обязанность уменьшения УК возникает в таких ситуациях:

У ПАО, АО или ООО есть неоплаченные или нераспределенные доли (или непроданные акции первичной эмиссии) или же выкупленные хозобществом доли (акции), которые не удалось продать в течение года.
В ПАО, АО или ООО на протяжении 2 лет, а в УП – по итогам года величина УК оказывается больше расчетного значения ЧА.
Из ООО выходит участник, и ему нужно выплатить его долю по ее реальной стоимости, а разницы между ЧА и УК для этого мало.

Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

Уставный капитал В процессе деятельности предприятия возможно изменение величины уставного капитала как в большую, так и в меньшую сторону. Рассмотрим, как происходит уменьшение и увеличение уставного капитала. Какие проводки по увеличению уставного капитала необходимо отразить в бухгалтерском учете.

Процедура изменения уставного капитала обусловлена несколькими причинами.

Увеличение УК предприятия позволяет увеличить его привлекательность перед контрагентами и партнерами, а также это возможно ввести в производство дополнительный капитал, избегая налоговых издержек в виде НДС и налога на прибыль.

Увеличение уставного капитала возможно осуществить за счет документально подтвержденных имущественных или денежных вкладов участников организации или же за счет различного имущества организации или общества.

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

О правилах бухучета при вкладах говорится в Положениях по бухучету: Учитывайте также данные, приведенные в Плане счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности компании (Приказ от 31 октября 2000 года № 94н). Налогообложение вкладов осуществляется в соответствии с Письмом Минфина от 19 декабря 2006 года № 07-05-06/302.

Проводки по взносу учредителя в уставный капитал Коммерческое предприятие создается обязательным формированием уставного капитала. Величина капитала, срок оплаты, вид взноса и иные нюансы оговаривают участники фирмы и фиксируют принятые решения в учредительском соглашении.

Когда будет окончен процесс внесения взносов, организация будет делать записи, отражая дату, когда осуществлена регистрация. Стоит показать, что начислена полная сумма уставного капитала. Отметим, что аналитика на счете 80 организуется по собственникам фирмы, этапам формирования и виду акций.

Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч.

при доведении величины уставного капитала до чистых активов) 80 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации 80 81 «Собственные акции (доли)» Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) 75 80 Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 84 80 Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала 83 80 Уставный капитал в балансе А где — в активе или пассиве баланса — отражается уставный капитал? Являясь частью собственных источников финансирования деятельности организации, уставный капитал отражается в разделе III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса, а непогашенная задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (т. е.

В бухгалтерском учете величину восстановленного НДС учредители будут включать в стоимость финансовых вложений.

Учитывая такие нюансы, компания должна сделать такие проводки при передаче основных средств в уставный капитал другой компании: Дебетовый счет 58 и кредитовый 76 Сумма задолженности по вкладу в уставной капитал По дебету 01 со субсчетом по выбытию ОС и по кредиту 01 Списание первоначальной стоимости ОС Дебет 02 кредит 01 Списание накопленной амортизации По дебету 76 со субсчетом по расчетам по вкладам и кредитовый 01 Отражение передачи ОС компании в уставной капитал По дебету 76 и по кредиту 91 Признание дохода (разницы оценки ОС и остаточной стоимости) Дебет 19 кредит 68 Восстановление НДС с остаточной стоимости Если материалами Если взнос осуществляется материалами, тогда корреспондирующим счетом будет счет 10.Стоимость материалов списывается по ДТ 76 и КТ 10, 41.

Доказать факт внесение суммы на счет станет проводка в бухучете такого плана: ДТ 75.1 КТ 80 Формируется уставной капитал за счет взноса учредителя предприятия ДТ 51 КТ 75.

1 Внесение уставного капитала на расчетный счет Основными средствами Компания может расширять уставной капитал за счет имущественных средств. Основание – бухгалтерская отчетность за предшествующие периоды.

При внесении основных средств стоит руководствовать тем же законом, что и в иных случаях (ФЗ № 14).

При условии, что оплата производится не деньгами, и цена увеличения уставного капитала более 200 МРОТ, имущество оценивается независимыми экспертами. Когда оценка будет получена, учредительский состав устанавливают цену, по которой будет приниматься имущество в дополнительный вклад. При передаче ОС или нематериальных активов в бухучете используют счет 08.

Поэтому для целей налогообложения внесенные материалы принимаются по покупной стоимости 50 000 руб. При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» учел:

50 000 руб. – в составе материальных расходов;
800 руб. – в составе прочих расходов.

НДС При внесении дополнительного вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету.

При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте.
Об этом сказано в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

УСН Организации, применяющие упрощенку, не включают дополнительные вклады, внесенные в уставный капитал, в состав налогооблагаемых доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Величина долей участников после увеличения уставного капитала осталась неизменной:

«Альфы» – 60 процентов (660 000 руб. : 1 100 000 руб. × 100%);
Глебовой – 40 процентов (440 000 руб. : 1 100 000 руб. × 100%).

Дополнительные вклады были оплачены участниками в полном размере 10 сентября.

30 сентября протоколом общего собрания участников были утверждены итоги внесения дополнительных вкладов, а 7 октября «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе в связи с увеличением уставного капитала общества.

За подачу заявления о госрегистрации организация уплатила госпошлину в размере 800 руб. 13 октября увеличение уставного капитала было зарегистрировано. Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

10 сентября: Дебет 51 Кредит 75-1– 180 000 руб.

Источник: https://advokat-burilov.ru/poryadok-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala-provodki/

Проводки по учету уставного капитала

Бухгалтерское сопровождение операций по формированию первоначальной величины уставного капитала, а также последующему изменению размера фонда осуществляется в следующей последовательности:

— Определение размера уставного капитала, внесение данных в учредительную документацию, регистрация сведений в контролирующих органах и отображение в бухгалтерском учете.

Примечание! Размер уставного фонда должен быть определен общим собранием акционеров (учредителей общества).- Отображение задолженности учредителей по взносам.

— Поступление активов от учредителей в счет погашения задолженности (финансы или оцененное имущество).

— Отображение изменений величины уставного фонда на основании корректировки учредительной документации.

При создании юридического лица одной из обязательных процедур в момент государственной регистрации является формирование уставного капитала. Он представляет собой первоначальный фонд, предусмотренный для защиты интересов кредиторов компании.

Законодательно утверждены минимальные размеры фонда в зависимости от организационно-правовой формы организации:

ООО – 10 тыс. рублей.
Публичные АО – 100 тыс. рублей.
Непубличные АО – 10 тыс. рублей.

Размер уставного фонда – имидж компании. Некоторые организации стремятся к увеличению его размера для повышения финансовой привлекательности на рынке.

Уставный капитал может быть сформирован как за счет денежных средств, так и имуществом, которое может подлежать оценке. Доказательством внесения доли учредителей может являться:

Акт приема-передачи имущества (с приложением отчета об оценке).
Выписка по банковскому счету компании.
Платежное поручение от учредителя (в назначении платежа указывается направление перечисления денежных средств в уставный фонд).
Копии первичных платежных документов при взносе наличными.

Следует иметь в виду! Для учредителей ООО установлен максимальный срок внесения доли в фонд – не более 4 месяцев с момента регистрации общества.

Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч.80.

Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75, по дебету — вклады учредителей.

Аналитический анализ счета осуществляется обособленно по каждому учредителю для оценки его задолженности.

Дополнение от автора! Все взносы учредителей в счет своей доли в уставном капитале компании отражаются на сч.75 в корреспонденции со счетами учета активов (наличных денежных средств, безналичного перечисления, товаров, оборудования и т. д.).

Основные проводки по учету уставного капитала

Особенностью бухгалтерского учета уставного капитала является обязательное соответствие размера фонда учредительной документации. Все бухгалтерские проводки по изменению его величины отображаются исключительно после регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

Сформирована величина первоначального уставного капитала в момент регистрации юридического лица в ИФНС России:
Дт 75 Кт 80
Увеличение уставного фонда:
Дт 82 Кт 80 – направление средств резервного капитала на увеличение уставного фонда.

Дт 83 Кт 80 – финансы добавочного фонда, появившиеся без участия контрагентов фирмы (например, курсовые разницы), направлены на изменение величины уставного капитала.

Примечание от автора! Дополнительное увеличение размера установленного уставного капитала рассматривается только после полного погашения учредителями своих обязательств перед фондом в части внесения средств в первоначальный фонд (покрытие своей доли в обществе, погашение стоимости полученных акций).
Уменьшение величины фонда:
Дт 80 Кт 75 – выход учредителя из общества, снижение номинала акций.

Дт 80 Кт 81 – процедура аннулирования собственных ценных бумаг.

Дт 80 Кт 84 – перераспределение средств организации: списание убыточного периода и доведение чистых активов до величины уставного фонда.

Следует иметь в виду! Уменьшение уставного капитала юридических лиц допустимо только до минимально установленного законодательством размера.

По результатам года информация о размере уставного капитала заносится в бухгалтерский баланс по строке 1310 (в сравнении с данными предыдущего года и предшествующего предыдущему).

Практический пример

Пример 1

При регистрации ООО «Маяк» учредителями было принято решение сформировать минимальный уставный капитал – 10 000 рублей. Доли были разделены между 4 собственниками, взнос каждого составил 2500 рублей. Информация о размере первоначального капитала была зарегистрирована в уставе компании, сведения отобразились в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерские проводки ООО «Маяк»:

Дт 75 Кт 80

10 000 рублей – сформирован уставный капитал общества.

Дт 50 Кт 75.1

5000 руб. – 2 собственника внесли свои доли в уставный капитал компании наличными средствами.

Дт 51 Кт 75.1

2500 рублей – денежные средства второго участника были зачислены на расчетный счет.

Дт 10.09 Кт 75.1

2500 рублей — третий собственник компании покрыл свою долю офисным креслом, которое было оценено в 2500 руб.

После года работы на рынке в обществе с ограниченной ответственностью «Маяк» для повышения привлекательности фирмы среди партнеров по бизнесу и потенциальных кредиторов на общем собрании учредителей было принято решение об увеличении размера уставного фонда до 20 000 рублей средствами резервного капитала. Изменения были утверждены и официально зарегистрированы

Авторское дополнение! Для регистрации изменений в учредительной документации в ИФНС по месту регистрации общества предоставляется пакет документов с заявлением по форме № Р13001.

Бухгалтерские проводки ООО «Маяк» по увеличению капитала:

Дт 82 Кт 80

10 000 рублей – денежные средства, хранящиеся в резервном фонде, перенаправлены на изменение уставного капитала.

По результатам отчетного периода в строке 1310 III раздела бухгалтерского баланса ООО «Маяк» будет отображен новый размер фонда – 20 000 рублей.

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/uchet-ustavnogo-kapitala/

Порядок увеличения уставного капитала проводки

При поступлении товаров, предназначенных для перепродажи, их стоимость отнесите на расходы после реализации (п. 1 ст. 268 НК РФ). Исключение предусмотрено для организаций, применяющих кассовый метод расчета налога на прибыль. Списать стоимость полученных материалов они не смогут. Поскольку при кассовом методе расходы можно учесть только после их фактической оплаты (п.

3 ст. 273 НК РФ). Сумму госпошлины, уплаченной за внесение изменений в устав, отнесите на прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56686). При методе начисления сумму госпошлины учтите в момент ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – по мере ее уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Увеличение уставного капитала ооо (счет 80). проводки

ВниманиеВ этом случае, величина уставного капитала изменяется на номинальную стоимость, эквивалентную размеру дополнительных вкладов, следовательно, увеличивается финансовая составляющая номинальной доли каждого участника.

В этом случае, кроме стандартного пакета документов, описанного выше, необходимо представить финансовые документы, которые подтвердят перечисление дополнительных средств в размере 100%, или, если вклад не денежный, то его экспертную оценку.

https://www.youtube.com/watch?v=R52JEKGpPM0

Если Уставной капитал Общества увеличивается за счет дополнительных средств, но не всех участников, или за счет третьих лиц, то изменится не только денежная величина номинальных долей, но и их размер.

Обычно, подобные изменения приводят к иному распределению прибыли, получаемой от коммерческой деятельности Общества.
Кроме того, подобный способ может повлиять на состав учредителей Общества, путем включения в их состав третьих лиц.

Изменение уставного капитала

На дату госрегистрации изменений в уставе организации сделайте запись: Дебет 75-1 Кредит 80 – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц).

Поступление от участников (третьих лиц) денежных вкладов отразите проводкой: Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1 – получены денежные средства от участников (третьих лиц) в оплату вкладов; Дебет 76 (60) Кредит 75-1 – дополнительные вклады оплачены зачетом денежных требований к обществу.

Если увеличение уставного капитала признано несостоявшимся, возврат оплаченных дополнительных вкладов участникам (вкладов третьим лицам) отразите проводкой: Дебет 75-1 Кредит 50 (51,52) – возвращены участникам (третьим лицам) денежные средства, внесенные в оплату вкладов.

Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Уставный капитал: проводки

В оплату дополнительных вкладов оба участника вносят денежные средства. Размеры дополнительных вкладов составляют:

180 000 руб. (300 000 руб. × 60%) – вклад «Альфы»;
120 000 руб. (300 000 руб. × 40%) – вклад Глебовой.

Размер уставного капитала после увеличения равен 1 100 000 руб. (800 000 руб. + 180 000 руб. + 120 000 руб.). Номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму его дополнительного вклада.

Соотношение между стоимостью дополнительного вклада каждого участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли, равно 1/1 и закреплено протоколом общего собрания участников. Номинальная стоимость долей участников после увеличения уставного капитала составляет:

«Альфы» – 660 000 руб. (480 000 руб. + 180 000 руб.);
Глебовой – 440 000 руб. (320 000 руб.

Увеличение уставного капитала

ВажноПри этом размер уставного капитала должен соответствовать необходимым законодательным требованиям. Срок, в течение которого учредители должны внести средства в счет уставного капитала, не должен превышать 4-х месяцев с даты госрегистрации предприятия.

Взносы могут быть осуществлены как в полном объеме, так и в размере 50% при первоначальном внесении средств.

Учредитель может осуществить взнос как деньгами, так и материальными ценностями (движимым и недвижимым имуществом, техникой, оборудование и прочее). Оплата уставного капитала в учете отражается по кредиту счета 80.

Примеры проводок по формированию уставного капитала на 80 счете Рассмотрим пример: Учредителями АО «Адмирал» являются Шестопалов В.И.

(18% акций) и ООО «Юпитер» (82% акций). Уставный капитал АО «Адмирал» разделен на 120 обыкновенных акций при их номинальной стоимости 380 руб./шт.

Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

За счет имущества общества,
за счет дополнительных вкладов,
за счет вкладов третьих лиц, которые принимаются в общество, если данный пункт не запрещен уставными документами.

Источник: https://pbcns.ru/poryadok-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala-provodki/

Уменьшение уставного капитала — ООО пошаговая инструкция, проводки, ОАО, путем уменьшения номинальной стоимости

Нестабильность экономики актуализирует вопросы снижения уставного капитала. Порой это вариант спасения предприятия. Независимо от причин должно осуществить процесс по правилам.

Как уставный капитал ООО уменьшить в 2018 году? Учредители любого ООО вольны менять величину уставного капитала, учрежденного изначально.

Изменение осуществляется по установленным правилам и оформляется надлежащим образом. Как в 2018 году происходит уменьшение уставного капитала в ООО?

Важные моменты ↑

Начальным «фундаментом» деятельности любой организации становится стартовый капитал. В законодательстве данное понятие предопределяет уставный капитал.

Под таковым определением подразумевается совокупность денежных и материальных активов, которые организация имеет на своем балансе на начальном этапе деятельности.

Величина начального капитала непременно прописывается в учредительных документах. Причем сумма не может быть меньше определенного законом минимума. Максимальный размер строго не ограничен.

Образуется уставный капитал из средств участников, физических и/или юридических лиц. Взнос каждого участника представляет собой его долю в составе уставного капитала.

Закон обязует только минимальную величину УК вносить в денежной форме, оставшаяся часть пополняется по усмотрению участников. Все имущественные вложения оцениваются в денежном эквиваленте.

Это позволяет выразить общую совокупность долей в одинаковых единицах. То есть уставной капитал отображается в учете и учредительной документации деньгами.

По своему желанию или при непреодолимой надобности учредители могут уменьшать уставный капитал. Но, во всяком случае, после изменения сумма уставного капитала не должна быть меньше десяти тысяч рублей, что считается минимумом УК для ООО.

Что это такое

Для организации уставный капитал это общий объем всех учредительских вкладов, определяющий минимальную величину имущества.

Законом для ООО предопределена наименьшая величина уставного капитала. Осуществлять деятельность организация имеет только при соблюдении данного требования.

При формировании капитала устанавливается доля участия всякого учредителя, то есть определяется размер его доли в целой сумме уставного капитала.

Определяется номинальная стоимость доли всякого из учредителей. Сумма всех долей по номиналу это и есть объем уставного капитала. Под изменением уставного капитала понимается видоизменение суммы УКК в учредительных документах организации.

Принять решение об изменении участники могут в любое время после полной оплаты установленного уставного капитала, руководствуясь требованиями закона или насущной необходимостью.

Зачем нужна эта процедура

Когда организация понижает свой уставный капитал, это не значит, что возникли проблемы. Участники могут принимать решение об уменьшении УК по собственному желанию.

Также уменьшаться капитал может на основании законодательных требований:

Если доля, принадлежащая обществу, спустя один год не стала принадлежать третьему лицу	И не была распределена меж участниками, то необходимо ее погашение. Штрафов за нарушение сроков уменьшения УК в этом случае не предполагается. Однако такая ситуация может стать причиной требования о ликвидации ООО со стороны регистрирующих органов
Когда по окончании финансового года (второго и следующих)	Стоимость чистых активов организации не соответствует уставному капиталу, а именно будет меньшей, необходимо уменьшить капитал, чтобы его номинальная стоимость соответствовала стоимости имеющихся активов
Если по окончании установленного срока	А именно четырехмесячного периода с момента госрегистрации, доли оплачены не полностью, то уставный капитал должен уменьшаться до уже выплаченной суммы

Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/ustavnoj-kapital/umenshenie-ustavnogo-kapitala.html