Что отражается в строке 170 декларации ндс в 2017-2018 годах? — все о налогах

Порядок заполнения декларации по ндс в 2018 году

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами.

Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9. Раздел 10, 11 Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

• комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
• лица, оказывающие экспедиторские услуги;
• предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Важно

Раздел 1 Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете.

Внимание

В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога.

Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Как заполнить декларацию по ндс

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2017 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.

< …

Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы.

< …

Заполнение налоговой декларации по ндс

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели: Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом; Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков; Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям; Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Декларация по ндс за 1 квартал 2018 года: образец заполнения для ооо и ип

• головной (титульный лист);
• суммаНДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Налоговая декларация по ндс 2018 года

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога.

Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2 Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус.
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 29 сентября 2017 г.

Все плательщики НДС обязаны подавать декларации по НДС по итогам каждого квартала (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]).

Декларации могут быть представлены ими в ИФНС только в электронном виде путем передачи по телекоммуникационным каналам связи – ТКС (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Коммерческая организация, которая просто продает и покупает товары (не выполняет обязанности налогового агента по НДС, не совершает экспортных операций, не работает как посредник) должна заполнить в декларации:

• титульный лист;
• раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
• раздел 3.

• Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
• Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
• В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
• Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.

Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ.

Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.

170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр.

080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода.

Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4.

Для этого необходимо наличие документации.

• Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7 Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль.

При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.

• Стр.050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
• Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
• Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты.

Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090.

Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС. Раздел 3 Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

• В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам.

Источник: https://zakon52.ru/poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nds-v-2018-godu/

Раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

Важное в статье:

• как заполнить раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года;
• образец заполнения раздела 3 декларации по НДС.

Порядок заполнения раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

При заполнении раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.

Строки 010–040

В графах 3 и 5 по строкам 010-040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153-157, пунктом 10 статьи 154, пунктом 1 статьи 159 и 162 Налогового кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010-040 раздела 3 декларации по НДС не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 декларации по НДС отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

Строки 050-070

В графах 3 и 5 по строке 050 декларации по НДС отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.

В графах 3 и 5 по строке 060 раздела 3 декларации по НДС отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса. Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 100.

В графах 3 и 5 по строке 070 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

В строке 070 декларации по НДС правопреемником (правопреемниками) также вносит суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 НК РФ.

Строки 080–100

В графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК РФ.

В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

Строки 105–110

В графах 3 и 5 по строкам 105-109 раздела 3 декларации по НДС в соответствии с пунктом 6 статьи 105.

3 НК РФ отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 статьи 105.3 НК РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 105 и 106 в графе 5 декларации по НДС при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 107 и 108 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

В графе 5 по строке 110 декларации по НДС отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-109), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

Строка 120

В графе 3 по строкам 120-180 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, а также в соответствии с пунктом 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту.

В графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года налогоплательщик указывает принимаемые к вычету суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11, 13 статьи 171 НК РФ товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых операций.

В графе 3 по строке 120 декларации по НДС также отражаются:

• суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ;
• суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 НК РФ, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 НК РФ;
• сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 НК РФ;
• суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 6 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ;
• суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ;
• суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 НК РФ, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ;
• суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 НК РФ;
• сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.

Строки 130–150

В графе 3 по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 НК РФ.

В графе 3 по строке 140 раздела 3 декларации по НДС отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ.

В графе 3 по строке 140 декларации по НДС правопреемник указывает сумму налога, исчисленную реорганизованной организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ, после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса. Эта сумма ранее отражена в соответствующей строке раздела 3 декларации.

В графе 3 по строке 150 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Строки 160–210

В графе 3 по строке 160 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров в РФ с территории государств – членов Таможенного союза, подлежащие вычету на основании пункта 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

В графе 3 по строке 170 декларации по НДС продавец указывает суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ; для реорганизованной (реорганизуемой) организации – после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 НК РФ.

В графе 3 по строке 170 раздела 3 декларации по НДС также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 НК РФ, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

В графе 3 по строке 180 декларации по НДС налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя – налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3-5 статьи 174 НК РФ, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 НК РФ, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.

В графе 3 по строке 180 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем – налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ.

В графе 3 по строке 190 раздела 3 декларации по НДС отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 120-180.

В графе 3 по строке 200 декларации по НДС отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

В графе 3 по строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период по разделу 3 декларации.

Образец заполнения рездела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

Восстановленный НДС необходимо показать в разделе 3 декларации по НДС

У компаний иногда возникают вопросы, в каком разделе декларации по НДС отразить восстановленный НДС. Рассмотрим пример.

В первом квартале компания перечислила поставщику аванс в размере 700 тыс. рублей и заявила вычет НДС с этой суммы. В этом же периоде она получила товары на сумму 100 тыс. рублей. А во втором квартале контрагент вернул нам неиспользованный аванс. Как отразить в декларации НДС с возвращенной суммы?

В этом случае надо восстановить НДС и показать его в строках 080 и 090 раздела 3 декларации по НДС. А также заполнить раздел 9.

Источник: https://trafixclub.pw/nalogi-i-posobiya/razdel-3-deklaracii-po-nds-za-4-kvartal-2015-goda

Порядок заполнения Раздела 1 декларации по НДС в 2017 году

Раздел заполняется с учетом раздела IV Порядка

В строке 010 нужно указать код ОКТМО.

Строка 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ (приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н).

Строка 030 — сумма начисленного НДС (п. 5 статьи 173 НК РФ). Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.

Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указан код «227», иначе ставится прочерк.

Порядок заполнения Раздела 3 декларации по НДС в 2017 году

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 НК РФ» и приложения №1 и №2 учитывает расчет налога по ставкам 18, 10, а также расчетным ставкам 18/118 и 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Строки 010–040: налоговая база. Здесь не отражаются:

o операции, освобожденные от НДС;

o операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;

o средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Строка 070: сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 080: общая сумма, которая подлежит восстановлению.

Строка 090: сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 100: сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

Строка 110: сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации).

Строка 120: сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010–090 последней графы.

Строки 120–180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).

Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120–180).

Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.

Строка 210: итоговая сумма налога к возмещению по разделу 3 декларации.

Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).

Строки 230–240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный — в строку 240.

Порядок заполнения Разделов 4-6 декларации по НДС в 2017 году

Разделы 4-6 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке. Принцип их заполнения описан в разделах 9 , 10 и 11 Порядка.

Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС в 2017 году

Компания должна заполнять этот раздел, если в налоговом периоде проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

Коды операций можно посмотреть в приложении № 1 к Порядку.

Порядок заполнения Раздела 8 и Раздела 9 декларации по НДС в 2017 году

Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале. Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, кроме тех, реализующих арестованное по решению суда имущество или товары иностранных компаний, которые не стоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

Раздел 9 содержит данные из книги продаж, то есть информацию о выставленных счетах-фактурах, по операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного периода. Его нужно заполнять компаниям–налогоплательщикам и налоговым агентам.

Подробное описание порядка заполнении разделов 8 и 9 содержится в разделах 8, 9, 10 и 11 Правил.

Порядок заполнения Раздела 10 и Раздела 11 декларации по НДС в 2017 году

Разделы 10 и 11 декларации по НДС должны заполнять комиссионеры и агенты, застройщики, экспедиторы (работающие по договору транспортной экспедиции, п. 1 ст. 801 ГК РФ.

В Разделе 10 компания должна указать данные из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

[su_quote]

В Разделе 11 указываются сведения из части II «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

Подробное описание порядка заполнения Раздела 10 и Раздела 11 содержится в разделе 12 и 13 Порядка.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году

Налоговики запланировали утвердить новую форму к 1 января 2017 года. За 4 квартал компании будут сдавать еще старую форму декларации. А новая форме декларации по НДС в 2017 году будет применятся с отчетности за 1 квартал.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году не меняются. Крайний срок сдать отчет — 25 число месяца, следующего за налоговым периодом. Подается декларацию также раз в квартал.

Период	Срок уплаты
4 квартал 2016 года	25 января
27 февраля
27 марта
1 квартал 2017 года	25 апреля
25 мая
26 июня
2 квартал 2017 года	25 июля
25 августа
25 сентября
3 квартал 2017 года	25 октября
27 ноября
26 декабря

Чтобы налоговики не насчитали пени и штрафы, компания должна соблюдать сроки уплаты НДС в 2017 году и платить налог в полном объеме. Согласно п. 1 ст. 122 Налоговым Кодексом РФ может быть наложен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Если фискальные органы сумеют доказать, что НДС не уплачен умышленно организации грозит штраф, равный 40 процентам от недоимки. Обратите внимание, что данные изменения действуют с 1 января 2017 года (абзац 2 п. 3 ст. 122 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации.

Источник: https://megalektsii.ru/s2789t10.html

Ндс в 2017 году

В наступившем 2017 году стали действительными важные изменения в нормах российского налогового законодательства, включая новшества в НДС и КБК. Данная статья подробно рассмотрит все нововведения и их практическое значение. 

Изменения в структуре декларирования НДС и условиях внесения данных

1. Сто двадцать пятая строка в третьем разделе — вычеты компаний по капитальному строительству.
2. Восьмой раздел — безлимитное внесение покупателями номеров всего объема таможенных деклараций по счету-фактуре. Лимит на 1000 знаков снят.
3. Появившаяся строка под номером тридцать пять в девятом разделе — внесение номеров таможенных деклараций организациями ОЭЗ Калининградской области.

Декларация НДС у оплачивающих состоит, по меньшей мере, из листа с данными о подателе декларации и раздела 1, касающегося суммы уплачиваемого (возмещаемого) НДС. Оформлению подлежат и разделы, по которым организации есть что указать. Пример: разделы четвёртый и шестой — операции НДС 0%; седьмой раздел — необлагаемые налогом операции; восьмой с девятым разделы — книги закупок и продаж.

Ввод информации в документ требует обязательного использования книг продаж и покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета, журналов учета полученных и выведенных счетов-фактур (в тех случаях, когда подобные журналы обязательны). С этого года Правила заполнения декларации по НДС содержат указание на это.

Подача электронных пояснений к декларации по НДС 

Сейчас обязательной стала подача электронного прояснения к декларации по НДС. Прежде бухгалтером мог быть выбран бумажный вариант оформления для сдачи в ФНС. С января 2017 пояснения подаются лишь в электронном файле через специального оператора. Данная норма закреплена п. 3 ст. 88 НК РФ. 

Для такой вот обновлённой отправки электронного пояснения по запросу ФНС при камеральных проверках выделяется до пяти дней. Пояснения, поданные в распечатанном виде, представленными не считаются. За непредставление пояснений согласно правилам первая штрафная выплата составит 5 тысяч российских рублей. Дополнительное непредоставление пояснения будет стоить 20 тысяч российских рублей. 

Поручительства и гарантии не подлежат начислению НДС

Компании освобождены от начисления НДС за выданные поручительства или гарантии. Это нововведение отражено в подп. 15.3 п. 3 статьи сто сорок девятой НК РФ. Раньше НДС не начислялся лишь на выдаваемые банками гарантии. Причиной отмены стали многочисленные судебные тяжбы, успешно оспаривавшие необходимость рядовым организациям начислять НДС за выданные поручительства и гарантии.

Взимание НДС с платных интернет-услуг зарубежных компаний

С первого января начал действовать Закон № 224 ФЗ, регулирующий процедуру начисления НДС на услуги зарубежных фирм, предоставляемые ими гражданам РФ через Интернет и прочие информационные и телекоммуникационные каналы.

К подлежащим налогообложению услугам относятся доступ к заархивированным массивам информации, реклама, доменные имена, хостинг и администрирование сайтов.

В Налоговом Кодексе прописана норма, требующая взимать НДС при реализации электронных книг, изображений, аудиовизуальных файлов, компьютерных программ и игр, включая предоставление платного доступа к ним в сети Интернет, если таковые были куплены гражданами РФ. До этого электронные услуги иностранных резидентов НДС не облагались.

Иностранная компания должна направить заявление на регистрацию в ФНС в тридцатидневный срок с начала предоставления ею российским гражданам вышеуказанных услуг. Декларации и прочие документы иностранные компании обязаны подавать в личном кабинете плательщика налогов, зарегистрированном на сайте налоговой. 

Территорией предоставления интернет-услуг становится Российская Федерация, когда банк, банковский счет оплаты услуги, оператор электронных средств, проводивший перевод средств за услугу, сетевой адрес или телефонный код покупателя услуги имеют регистрацию в РФ.

Ставка Ндс в 2017 году

Основная ставка НДС составляет 18%. Социально значимые товары облагаются 10% и 0% НДС (согласно сто шестьдесят четвёртой статье НК РФ). От начисления НДС свободны такие услуги: образовательных учреждений, банков, ритуальных бюро, религиозных организаций, пассажирские перевозки.

С 2017 года увеличивается число плательщиков НДС по 10 % ставке. Компании-продавцы периодических изданий проплачивают 10% налог. Исключение составляют рекламные издания, на страницах которых количество рекламы превышает 45 % содержания издания (ФЗ от 30.11.2016 № 408-ФЗ). Раньше рекламная норма составляла 40%. 

Пассажирские перевозки и перевозки багажа на дальние расстояния железными дорогами РФ с 2017 года попадают под 0% НДС (подп. 9.3 п. 1 статьи сто шестьдесят четвёртой, п. 5.3 статьи сто шестьдесят пятой НК РФ).

До 2017 ставка налога по подобным перевозкам составляла 10 %. Перевозчик вправе утвердить нулевую ставку, предоставив в ФНС списочек надлежащих документов.

В нём указываются: номера перевозочных накладных; пункты отправки и назначения; даты предоставления и стоимость услуг. 

Теперь, получив региональное или областное субсидирование, следует проплатить НДС, ранее поставленный компанией к вычету. НДС требует восстановления, если фирма взяла себе субсидирование из госбюджета (подп.

шестой пункта третьего ст. 170 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Прежде налог восстанавливался компаниями в ходе возмещения федеральным бюджетом затрат на закупку работ, необходимых материальных предметов, услуг.

 

Фирмы и ИП, зарегистрированные в России, покупающие электронные услуги у заграничных корпораций или выполняющие роль посредника во взаиморасчетах российских граждан с заграничными продавцами интернет-услуг, становятся агентами-налоговиками. Поэтому обязаны насчитывать НДС — ст. 174.1, п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 244 ФЗ. Российский заказчик услуги удерживает с любой оплаты НДС по ставке 18/118.

К списку контролируемых сделок с начала нового года не относятся беспроцентные займы и гарантии, предоставляемые российским фирмам (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ — ФЗ № 401-ФЗ). ФНС не контролирует ценообразование по подобным сделкам и не требует информирования о них налоговиков. 

Налоговый период и сроки подачи отчетных данных по НДС

Налоговым периодом сдачи отчетности и выплаты НДС считается квартал. По результатам квартала подаются декларации и выплачивается налог в бюджет.

Сроки подачи отчетности и перечисления НДС:

• по результатам 1-го квартала — до 25 апреля 2017;
• по результатам 2-го квартала — до 25 июля 2017;
• по результатам 3-го квартала — до 25 октября 2017;
• по результатам 4-го квартала — до 25 января 2018.

КБК по отчислениям Ндс в 2017 году

• товары, работы, услуги, сбываемые в границах РФ: — для налога: 18210301000011000110; — для пени: 18210301000012100110;

— для штрафов: 18210301000013000110;

• товары, поставляемые из Белоруссии и Казахстана: — для налога: 18210401000011000110; — для пени: 18210401000012100110;

— для штрафов: 18210401000013000110;

• товары, переотправляемые из других стран в РФ (администратор — ФТС): — для налога: 15310401000011000110; — для пени: 15310401000012100110;

— для штрафов: 15310401000013000110.

С 2017 новые КБК действуют в платежных поручениях страховых взносов, пеней и процентов по ним. Оплаты по страховым взносам теперь направляются в ФНС. 

Освобождение от уплаты НДС 

Отмена выплаты НДС по ст. 145 НК РФ обязует предъявить следующие пакеты документов:  1. Компании, остающиеся работать в ОСНО:  • уведомление о правах на освобождение от выплаты НДС;  • балансовая выписка, где указана бухгалтерская выручка за трёхмесячный период до месяца освобождения; 

• выдержка из книги продаж с итогами за трёхмесячный период до месяца освобождения. 

2. Компании, переходящие с УСНО на ОСНО: 
• уведомление и выдержка из книги учета прибыли и растрат (за трёхмесячный период до месяца освобождения).

Имеют право не выплачивать НДС с авансовых поступлений в 2017 году организации: • освобожденные от платы НДС;  • работающие по специальному режиму;  • экспортирующие или реализующие свою продукцию вне РФ;  • сбываемые организацией услуги; или товары, необлагаемые НДС; или ставка налога 0%; 

• получившие предоплату за товары, срок производства которых составляет дольше шести месяцев.

Источник: https://znaytovar.ru/s/nds-v-2017-godu.html

Декларация по НДС за 1 квартал 2017 года — статья

По новой форме декларации по НДС нужно будет отчитаться уже за I квартал 2017 года. Кто должен это сделать, до какого срока, что изменилось в самой декларации и какова ответственность за несдачу — читайте в статье.

Форма налоговой декларации по НДС утверждена Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В декабре 2016 года Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ были внесены изменения в форму декларации и порядок заполнения. Новая редакция формы налоговой декларации вступила в силу 12 марта 2017 года. А это значит, что впервые по этой форме следует отчитаться за 1 квартал 2017 года.

Налоговую декларацию по НДС представляют следующие категории лиц:

• налогоплательщики НДС (в т.ч. посредники);
• налоговые агенты по НДС;
• лица, не являющиеся налогоплательщиками, но выставившие счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
• налогоплательщики, которые реализуют не облагаемые НДС товары, работы, услуги, но выставили счет-фактуру с НДС.

Декларация представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Таким образом, в 2017 году сроки представления декларации, следующие:

Отчетный период	Срок представления декларации
1 квартал	25 апреля 2017 г
2 квартал	25 июля 2017 г.
3 квартал	25 октября 2017 г.
4 квартал	25 января 2018 г.

Изменения  в декларации

Рассмотрим основные изменения в декларации и порядке ее заполнения, которые необходимо учитывать с отчетности за 1 квартал 2017 года.

Титульный лист не требуется заверять печатью. Изменение вызвано тем, что, в общем случае, печать не обязательна для организации.

Изменился состав представляемой декларации для лиц, не являющихся налогоплательщиками или освобожденных от обязанностей плательщика, если они выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Титульный лист, раздел 1 и раздел 12 представляют организации и (или) ИП:

• не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса, на УСН в соответствии с главой 26.2 Кодекса, на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, или на ПСН в соответствии с главой 26.5;
• освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, или при осуществлении видов деятельности, облагаемых в соответствии с главой 26.3 Кодекса ЕНВД, при отсутствии иных операций так же представляют декларацию по НДС в таком же составе: титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.

При заполнении раздела 3 необходимо учитывать следующие моменты:

1. Общая сумма исчисленного налога вместо строки 110 теперь указывается в строке 118;
2. В строке 125 расшифровывается НДС, который предъявили подрядчики. При этом отдельно показывается НДС, предъявленный при капитальном строительстве ОС или их ликвидации. Помимо этого, в строке 125 показывается НДС, который контрагенты предъявили, выполняя сборку или разборку ОС.
3. Организации — участники СЭЗ в Калининградской области заполняют строки 110, 041, 042, 115, 185.
4. По каждому объекту в декларацию включается свое приложение 1, где заполняется дата ввода и стоимость объекта, дата начала амортизации и другие реквизиты
5. Адрес недвижимости не требуется заполнять в приложении 1 к разделу 3, по которой организация восстанавливает НДС в течение 10 лет на основании ст. 171.1 НК РФ.

Раздел 7 заполняют организации, у которых в течение налогового периода была хотя бы одна операция:

• операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ;
• операция по реализации ТРУ, местом реализации которых территория РФ не признается;
•  в строке 010 разд. 7 — отражается получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ;
• в каждой из строк разд. 7 суммарно отражаются не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду.

В новой редакции декларации в Разделе 7 скорректированы коды необлагаемых операций, отражаемых в данной разделе. Такая корректировка вызвана внесенными с 1 октября 2016 года изменения в налоговое законодательство. Так, например, добавлен код по операции реализации макулатуры — 1010230. Некоторые коды изменили свое название.

Номер таможенной декларации в новой редакции декларации по НДС отражается в новом формате.

Так, в разделе 8 по строке 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» указывается «Номер таможенной декларации».

Если ранее несколько номеров таможенной декларации могли не вместиться в отведенное количество знако-символов, то теперь для каждого номера предусмотрено свое поле с таким же котом 150.

Безусловно, понятия «Номер таможенной декларации» и «Регистрационный номер таможенной декларации» различны. Однако пока не приведены в соответствие графа 13 книги покупок и строка 150 декларации, очевидно придется это различие игнорировать.

В разделе 9 номер таможенной декларации теперь отражается в новой строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не заполняют организации, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию.

В декларации и в книге продаж номер таможенной декларации заполняют организации СЭЗ Калининградской области вместо номера счета-фактуры.

Еще одно изменение в декларации касается посредников. Теперь в разделах 10 и 11 не указываются даты выставления и получения счета-фактуры — 010. Эти данные пока еще остаются в графе 2 журнала учета счетов-фактур. Полагаем, что последующая редакция всех регистров налогового учета по НДС устранит существующий дисбаланс. 

Ответственность за непредставление декларации

За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрен штраф, а именно:

• если отчетность по НДС не представлена или сдана, но с опозданием — размер штрафа — 5% от суммы, которую организация не заплатила в срок по декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел с крайнего дня сдачи декларации, и до дня, когда организация ее фактически отправила.

При этом законом установлены предельные значения штрафа:

• минимальный штраф — 1000 руб.
• максимальный штраф не может превышать 30% от не уплаченной в срок суммы налога по опоздавшей декларации.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1535

Декларация по НДС за 2 квартал 2017: инструкция, как избежать шесть самых частых проблем с отчетностью

Время прочтения:<\p>

Как известно, налоговики стараются на камеральной проверке выявить как можно больше  налоговых разрывов.

Какая это может быть ситуация? Например, покупатель заявляет НДС по полученному от поставщика счету-фактуре к вычету, а поставщик не отражает этот счет-фактуру в книге продаж.

Или же вы работаете с организацией — поставщиком, применяющим УСН. Получили счет-фактуру и зарегистрировали его в книге покупок, а поставщик не представил в ИФНС декларацию с заполненным разделом 12.

Естественно, что в такой ситуации налоговая потребует у вас пояснений.

Чтобы убедиться в правильности и своевременности начислений НДС у поставщика, необходимо провести с ним сверку. А именно: сравнить данные своей книги покупок с книгой продаж поставщика.

Если оказалось, что поставщик не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, это не означает, что проверяющие имеют право отказать покупателю в вычете. Они должны доказать, что покупатель заявил его неправомерно.

Если вы покупатель и готовы спорить с налоговиками, отстаивая свою правоту, то можете и в такой ситуации заявлять НДС к вычету. Готовьтесь подтверждать реальность сделки: например, первичкой, наличием ТМЦ на складах, реальностью совершенных операций по доставке ТМЦ. Также в случае спора с налоговиками пригодятся документы, подтверждающие осмотрительность компании при выборе контрагента.

Сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года надо не позднее 25 июля.

Проблема 2: путаница со ставками по НДС

Следующая частая ошибка, с которой налоговики сталкиваются на камералках — когда покупатель заявил вычет по ставке 18%, а поставщик начислил НДС по ставке 10%. По какой причине могут быть такие несоответствия? Их, как правило, две:

• ошибка покупателя со ставкой налога при ввводе данных из первичных документов в бухгалтерскую программу;
• поставщик самостоятельно нашел собственную ошибку, внес исправления только у себя, а покупателю исправленные документы не предоставил.

Выявляется такая ошибка также при проведении сверки с поставщиком. Кроме того, обязательно сверяйте налоговую ставку, отраженную в счете-фактуре поставщика перед тем, как регистрировать документ в книге покупок.

Налоговики вправе отказать компании в вычете по счету-фактуре с ошибочной ставкой налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Судьи также считают, что вычет налога в данном случае заявить нельзя (например, определение ВС РФ от 20.02.2015 №302-КГ14-8990).

Проблема 3: регистрация покупателем одного и того же счета-фактуры в двух кварталах

Это также наиболее распространенная ситуация, которую выявляют налоговики в процессе камеральной проверки. А что такого в этой ситуации страшного?

В самой регистрации нарушений нет. Действительно, налогоплательщик имеет право регистрировать счет-фактуру в нескольких кварталах, поскольку вычет можно заявлять частично.На камеральной проверке АСК НДС-2 под каждый код операции запускает свой алгоритм сопоставления.

Узнать, как это правильно сделать, вы можете в дополнительном материал. Скачайте его тут.

Однако, не забудьте проверить, чтобы общая сумма налога, принятая к вычету в разных кварталах, не превышала НДС в счете-фактуре. Также помните о том, что дробить вычет можно только в случае приобретения товаров, работ или услуг. По ОС вычет нужно заявлять полностью в одном квартале (письмо Минфина России от 18.05.2015 №03-07-РЗ/28263).

Проблема 4: ошибочные коды операций

Некорректные коды операций – очень распространенная ошибка. Как это выглядит на практике? Налогоплательщики обычно указывают неверное значение операции, либо все коды подряд с расчетом, что АСК НДС-2 сама выберет нужный. Но это не так.

На камеральной проверке АСК НДС-2 под каждый код операции запускает свой алгоритм сопоставления. Например, если компания использует коды для авансов (02, 22), то программа сверяет данные внутри ее деклараций. При купле-продаже (код 01) программа ищет контрагента. Если компания заявила ввоз из ЕАЭС (код 19), программа обращается к базе заявлений о ввозе.

[su_quote]

Когда код неверный, АСК НДС-2 не может найти нужных сведений и формирует расхождения. Если компания ставит сразу несколько кодов, программа не знает, по какому алгоритму идти. В обоих случаях придет требование.

Чтобы избежать запросов, ФНС просит заполнять коды по примерам, приведенным в письме от 20.09.2016 №СД-4-3/17657@.

Проблема 5: реквизиты счетов-фактур с ошибками

Это еще одна очень популярная ошибка налогоплательщиков — неверные номера и даты счетов-фактур. Такие ошибки могут возникать не только на этапе непосредственной выдачи покупателю счета-фактуры, но и на этапе ввода его данных в бухгалтерскую программу покупателя. Поэтому, опять же — перед сдачей декларации стоит сверяться с поставщиками.

Счет-фактура покупателя может не найти пару, даже когда компании сверили реквизиты. Иногда книга продаж выгружается в раздел 9 декларации с ошибками. ФНС рекомендует сверять счета-фактуры не только по книге продаж поставщика, но и по его декларации.

Если вы сверились с документами контрагента и не нашли никаких расхождений, но ошибки откуда-то взялись, обращайтесь к налоговикам, поскольку они видят причину расхождений.

Чтобы исправить ошибки в кодах или реквизитах счета-фактуры, сдайте пояснения по новому электронному формату ФНС. Уточненка не обязательна, если вы не занизили налог.

Проблема 6: подача пояснений

С 1 января 2017 г. компании обязаны сдавать пояснения по НДС только электронно (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если ответить на бумаге, организацию могут оштрафовать на 5 или 20 тыс. рублей (ст. 129.1 НК РФ).

Приказ с обязательным электронным форматом вступил в силу только 24 января (приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). До этого был рекомендованный формат (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). 

Схема. Как представлять пояснения после 1 января 2017 г.

Как ответить, если налогоплательщик получил сразу несколько требований?

В ответ на запрос по НДС компания вправе отправить пояснения либо уточненку (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ранее было так: инспекторы отправляли требование по расхождениям сначала покупателю и только через две недели продавцу. Теперь это делают одновременно. Если у компании налоговые разрывы и с продавцом, и с покупателем, ей может прийти сразу два требования.

В этом случае сами налоговики советуют поступать следующим образом: в первую очередь на каждое требование надо отправить квитанцию о приеме, иначе будет заблокирован расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если компания обнаружила, что в декларации неправильная сумма налога, то надо сдать уточненку. Организация вправе отправить одну уточненку в ответ на несколько требований.

Если сам НДС не меняется, отправьте квитанцию о приеме и пояснения на каждое требование. Если какой-то из запросов останется без ответа, возможен штраф.

Иногда компании отправляют несколько ответов на одно требование: сначала объясняют одно расхождение, потом другое и т. д. Так поступать опасно.

В инспекциях говорят, что каждое новое пояснение по НДС обнуляет предыдущее. В ФНС подтвердили: на один запрос можно дать только одно пояснение.

Если вы забыли включить в ответ какую-то информацию, можно дослать ее налоговикам. Но добавьте в новый файл пояснений все данные из предыдущего.

Что еще проверит инспектор в декларации по НДС

Как известно, все декларации по НДС попадают в общероссийскую базу АСК НДС-2. Программа ФНС сама сравнивает данные о каждой операции по цепочке движения товара.

Чтобы избежать расхождений, стоит также проверить несколько показателей.

В чем расхождение:

НДС, восстановленный с авансов (строка 090) ≠ вычетам с авансов (строка 130)

Налоговые органы сверят, чтобы покупатель восстановил вычеты по всем авансовым счетам-фактурам, если ранее их заявлял. Это надо сделать на дату принятия товара к учету.

Ошибка возможна, если компания заявила вычет, а налог с аванса не восстановила. При получении продукции стоит проверить, оплачена ли она и заявляла ли компания вычет.

Вычислить это можно и по счету-фактуре поставщика, в строке 5 должен быть записан номер платежки.

В чем расхождение:

НДС к вычету с авансов (строка 170) > НДС с реализации (строки 010–040)

НДС с уплаченных авансов надо принять к вычету в периоде отгрузки товаров. И налог с реализации должен быть больше, чем вычеты по строке 170. Чтобы избежать расхождений, стоит проверить, вовремя ли компания отразила операции по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Нестыковка возможна, если с авансов компания заявляет вычет позже периода отгрузки.

В чем расхождение:

вычет агентского НДС (строка 180) > уплаченного агентского НДС (строка 060 предыдущей декларации)

Налоговый агент вправе заявить вычет в периоде, когда фактически заплатил НДС в бюджет. Такой позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418). А значит, сначала необходимо исчислить налог, а заявить к вычету можно лишь в декларации за следующий период. Важно не делать одновременно проводки с начислением и вычетом НДС.

Источник: https://mag-m.com/biznes/deklaracziya-po-nds-za-2-kvartal-2017-instrukcziya,-kak-izbezhat-shest-samyix-chastyix-problem-s-otchetnostyu.html