Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых — все о налогах

Каков срок уплаты НДПИ в 2017-2018 годах — график

Срок уплаты НДПИ, несмотря на то что данный налог в значительной степени регулируется региональным законодательством, установлен на федеральном уровне и соответствует 25-му числу месяца, следующему за отчетным. Перечисление НДПИ в бюджет — обязанность, тесно связанная с предоставлением отчетности, при подготовке которой налогоплательщику предстоит уделить внимание ряду важных деталей.

Кто платит НДПИ

Какие установлены сроки уплаты НДПИ в 2017-2018 годах

Декларация для плательщика НДПИ: куда и когда предоставлять

Кто платит НДПИ

Плательщики НДПИ — хозяйствующие субъекты, имеющие лицензию на недропользование. Получив лицензию, ее владелец автоматически ставится на учет в территориальном представительстве ФНС, которое отвечает за сбор налогов по месту расположения недр.

Если же организация ведет работы на незначительной глубине (например, возводя фундамент для жилого дома или офисного здания на песчаном грунте), то, несмотря на фактическое пользование песком и грунтом при проведении строительства, не должна будет оформлять лицензию на НДПИ.

Дело в том, что к недрам относятся участки земной коры, которые располагаются ниже глубины почвенного слоя (закон «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I)

Изучим, в какие именно сроки владелец лицензии на недропользование уплачивает НДПИ.

Какие установлены сроки уплаты НДПИ в 2017-2018 годах

Срок уплаты НДПИ зафиксирован на федеральном уровне и приходится на 25 число месяца, следующего за отчетным. В случае если дата уплаты НДПИ — выходной день, то платеж можно произвести не позднее ближайшего рабочего дня.

График уплаты НДПИ в 2017–2018 годах будет выглядеть так:

Отчетный месяц	Дата уплаты
2017
Октябрь	27 ноября
Ноябрь	25 декабря
Декабрь	25 января
2018
Январь	26 февраля
Февраль	26 марта
Март	25 апреля
Апрель	25 мая
Май	25 июня
Июнь	25 июля
Июль	27 августа
Август	25 сентября
Сентябрь	25 октября
Октябрь	26 ноября
Ноябрь	25 декабря
Декабрь	25 января 2019 года

При просрочке платежа по НДПИ фирме придется уплачивать пени.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Перечисляется налог на счет ФНС, отвечающей за сбор налога по месту расположения недр (п. 2 ст. 343 НК РФ). Однако порядок определения адресата декларации по НДПИ несколько иной, равно как иные и сроки отправки отчетности по соответствующему налогу. Полезно будет рассмотреть данные нюансы подробнее.

Декларация для плательщика НДПИ: куда и когда предоставлять

Декларация предоставляется в ФНС по месту регистрации либо расположения организации (п. 1 ст. 345 НК РФ), даже если данное место не совпадает с тем, в котором находятся используемые данной организацией недра. Таким образом, сумму НДПИ может получать одно территориальное представительство ФНС, а декларацию — другое.

Источник: https://nsovetnik.ru/ndpi/kakov_srok_uplaty_ndpi_-_grafik/

Порядок исчисления и уплаты НДПИ — срок, декларация, пример заполнения в 2018 году

Благодаря отчислениям нефтяных и газовых компаний, включая налог на прибыль, НДС, акцизные сборы и НДПИ формируется более чем одна третья часть федерального бюджета страны.

Отсюда возникает необходимость более детально рассмотреть вопрос, который связан с порядком начисления и уплаты НДПИ.

Что нужно знать ↑

Налоговый кодекс определяет налоговую базу по НДПИ как стоимость извлеченных природных ресурсов.

Законодатель также дал налогоплательщику возможность определять, каким именно образом будет происходить исчисление количества извлеченных природных ресурсов.

Косвенное определение происходит тогда, когда нельзя использовать прямой метод. Расчет происходит на основании ведомостей о содержании добытых природных ресурсов в общей массе извлекаемых полезных ископаемых.

Чтобы определиться с нужным вариантом, необходимо учитывать технологический процесс добычи природных ресурсов. Однако использование прямого метода позволит избежать ошибок.

На практике допускается использование только одного из методов расчета. Изменить способ расчетов, возможно, только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

Как правило, проектная документация редактируется в результате изменения технологического процесса добычи.

После того как был утвержден способ расчетов, необходимо определить стоимость извлеченных полезных ископаемых.

Сделать это можно следующим образом:

на основании имеющихся рыночных цен;
по расчетной стоимости;
на основании рыночных цен без учета субсидий по компенсации разницы между оптовой и расчетной стоимостью.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Расчет суммы налога

Чтобы произвести правильные расчеты нужно определить налоговую базу, ставку налога и осуществить расчет суммы НДПИ.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Пример. Допустим, что предприятие извлекло 800 тонн сырья, которое содержит 200 тонн камнесамоцветного сырья. Впоследствии 10 т. минерального сырья предприятие использовало на собственный производственный цикл.

Остаток сырья был использован следующим образом:

600 т. – прошли весь технологический процесс, в результате чего из них было добыто 150 т. полезных ископаемых, часть которых была продана:

• 50 т. – по цене 2,4 тыс. руб. за 1 т.;
• 60 т. – по цене 2,5 тыс. руб. за 1 т.

190 т. – завершение технологического процесса было запланировано на будущий налоговый период.

Налоговая ставка по камнесамоцветному сырью – 6,5%.

Расчет стоимости реализованных природных ресурсов без НДС:

2400×100/118=2034 руб./т;

2500×100/118=2119 руб./т.

Доход от продажи природных ресурсов составит:

50×2034+60×2119=228840 руб.

Средневзвешенная цена единицы продажи полезного ископаемого составит:

228840/(50+60)=2080 руб.

Обычно количество реализованных природных ресурсов не соответствует количеству извлеченных. Одной из причин является наличие нереализованных остатков добытого сырья как вначале, так и в конце налогового периода.

Для исчисления налога неважно, когда именно были добыты природные ресурсы, реализованные в текущем отчетном периоде.

В случае отчуждения природных ресурсов их стоимость должна учитываться при определении дохода согласно с требованиями ст.340 НК РФ.

При этом неважно, произошла ли продажа всего объема извлеченных природных ресурсов в отчетном периоде.

Потому что расчет налоговой базы производится исходя из общего количества добытых полезных ископаемых.

Исчисление налога происходит в отношении всех природных ресурсов, прошедших технологический процесс, и доставленных до склада кондиционной продукции.

Исчисление налога также происходит по отношению к тем природным ресурсам, что содержатся в минеральном сырье, которое было использовано на собственный производственный цикл до момента окончания комплекса технологических процессов.

Стоимость добытых предприятием 200 тонн природных ресурсов, будет равна:

200×2080=416 тыс. руб.

При ставке НДПИ в размере 6,5%, сумма налога составит:

416000×6,5/100=27040 руб.

Пример. Организация занимается добычей комплексной руды. За отчетный период было извлечено 3 тонны.

По результатам химического анализа, в составе руды находится:

Количество в %	Элемент
40%	Молибден
15%	Медь
3%	Серебро

Исходя из этого количество полезных компонентов, что находятся в руде, для целей налогообложения составляет:

Количество в тоннах	Элемент
1,2 т. (3х40%)	Молибден
0,45 т. (3х15%)	Медь
0,09 т. (3х3%)	Серебро

Стоит отметить, что во время разработки месторождения обычно учитывается весь технологический процесс, что предусмотрен в проекте, включая совокупность операций, позволяющих довести извлеченное сырье до нужных стандартов качества.

Технологический цикл обычно включает:

Подготовительные работы с сырьем.
Отделение дополнительных компонентов.
Процессы, которые облегчают транспортировку продукции.
Операции, направленные на получение кондиционного товара.
Прочие действия, предусмотренные проектной документацией.

В случае возникновения разногласий по вопросу начисления НДПИ, ФНС может направить запрос в горный
надзор о выдаче заключения, на основании которого можно будет установить соответствие используемого для извлечения природных ресурсов технологического процесса, что отображен в проекте.

Пример. Организация занимается добычей природного газа. Допустим, что за отчетный период было извлечено 90 тыс. м³ газа.

Добыча сырья распределяется следующим образом:

60 тыс. т. – извлечено в одном регионе РФ;
30 тыс. т. – добыто в другом регионе страны;

Совокупный размер налога, который нужно уплатить составляет 13230 руб. Доля природных ресурсов, добытых в разных регионах, будет 2/3 и 1/3 соответственно.

Поэтому по месту расположения первого участка нужно уплатить 8820 руб. (13230×2/3), по месту нахождения второго участка необходимо уплатить 4410 руб. (13230×1/3).

Оплата налога в 2018 году ↑

Вид платежа	Распределение в %
Системные платежи за пользование недрами	40% – федеральный бюджет;60% – региональный бюджет.
Платежи за извлечение общераспространенных природных ресурсов	100% – региональный бюджет
Во время добычи природных ресурсов на континентальном шельфе и за пределами РФ	100% – федеральный бюджет

Таким образом, оплата НДПИ в 2018 году не только обеспечит наполнение бюджета субъекта РФ, но, и как минимум на 1/3 наполнит федеральные бюджеты.

По какому порядку исчислять

Расчет суммы НДПИ происходит по соответствующей налоговой ставке в отношении каждого извлеченного вида полезных ископаемых.

Налог уплачивается по месту расположения используемых участков. Если же добыча природных ресурсов происходит за пределами России, тогда уплата НДПИ происходит по месту нахождения предприятия.

При наличии нескольких участков, оплата налога производиться пропорционально частям добытых природных ресурсов.

Налоговый вычет рассчитывается предприятием самостоятельно, с учетом коэффициента Кт, размер которого не должен превышать 0,3.

Перечень расходов на обеспечение безопасности во время извлечения угля организация тоже должна определить самостоятельно.

Срок уплаты НДПИ в бюджет

Наступает срок уплаты НДПИ не позднее 25-го числа месяца, который наступает за прошедшим отчетным периодом.

КБК

Ниже в таблицах будут приведены справочники кодов бюджетной классификации на 2018 год.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ):

Наименование платежа	Код перечисления налога
Нефть	182 1 07 01011 01 1000 110
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья	182 1 07 01012 01 1000 110
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья	182 1 07 01013 01 1000 110
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых	182 1 07 01020 01 1000 110
Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)	182 1 07 01030 01 1000 110
Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне РФ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории России	182 1 07 01050 01 1000 110
Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов	182 1 07 01050 01 1000 110
Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля	182 1 07 01050 01 1000 110

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Наименование платежа	Код перечисления налога
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)	182 1 07 04020 01 1000 110
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)	182 1 07 04030 01 1000 110

Сбор за пользование объектами животного мира:

Наименование платежа	Код перечисления налога
Сбор за пользование объектами животного мира	182 1 07 04010 01 1000 110

Водный налог:

Наименование платежа	Код перечисления налога
Водный налог	182 1 07 03000 01 1000 110

Платежи за пользование недрами:

Наименование платежа	Код перечисления налога
Регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории РФ	182 1 12 02030 01 1000 120
Регулярные платежи за пользование недрами (ренталс) при пользовании недрами на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ	182 1 12 02080 01 1000 120

Платежи за пользование природными ресурсами:

Наименование платежа	Код перечисления налога
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	048 1 12 01010 01 0000 120
Плата за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами	048 1 12 01020 01 0000 120
Плата за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты	048 1 12 01030 01 0000 120
Плата за размещение отходов производства и потребления	048 1 12 01040 01 0000 120
Плата за иные виды негативного воздействия на окружающую среду	048 1 12 01050 01 0000 120
Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям	076 1 12 03000 01 0000 120
Плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности	052 1 12 05010 01 0000 120
Доходы в виде платы за предоставление рыбопромыслового участка, полученной от победителя конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка	076 1 12 06000 01 0000 120

Порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ ↑

Обязанность по представлению декларации появляется с периода, в котором началась добыча природных ресурсов. Налоговым периодом считается календарный месяц.

Если предприятие не осуществляло деятельность по добыче природных ресурсов, тогда нужно подать нулевую декларацию. Допускается отправление в налоговую нулевой декларации в электронном виде.

Состав

Бланк декларации включает:

Титульный лист.
Раздел 1 «Сумма налога, которая подлежит уплате…».
Раздел 2 «Ведомости, которые служат основанием для расчета и уплаты НДПИ, за исключением угля».
Раздел 3 «Определение стоимости единицы извлеченного полезного ископаемого на основании расчетной стоимости».

Титул

Основные пункты раздела:

ИНН, КПП;
№ котировки;
налоговый период (кодировка);
отчетный год;
представляется в налоговый орган (кодировка);
по месту нахождения (учета) (кодировка);
кодировка вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
форма реорганизации (ликвидации) (кодировка);
ИНН/КПП реорганизованной организации;
№ контактного телефона;
на страницах, с приложением подтверждающих документов или их копий на листах;
достоверность и полноту сведений, отображенных на этой странице, подтверждаю;
налогоплательщик, представитель налогоплательщика;
заполняется работником налогового органа;
дата и подпись;
наименование документа, который подтверждает полномочия представителя;
ИНН, КПП.

Раздел 1

Основные пункты раздела:

кодировка бюджетной классификации (010);
кодировка по ОКАТО (020);
сумма НДПИ, которая подлежит уплате…(030);
достоверность и полноту сведений, отображенных на этой странице, подтверждаю;
дата и подпись.

Раздел 2

Основные пункты раздела:

кодировка вида добытых природных ресурсов (010);
кодировка бюджетной классификации (020);
кодировка единицы измерения количества извлеченного полезного ископаемого по ОКЕИ (030);
кодировка по ОКАТО/ серия, номер, вид лицензии;
кодировка основания для обложения налогом;
количество добытых природных ресурсов, которые подлежат налогообложению;
значение показателя;
стоимость единицы извлеченных природных ресурсов (040);
процент содержания химически чистого драгоценного металла в извлеченных природных ресурсах (050);
количество реализованного добытого полезного ископаемого (060);
доход от продажи добытых природных ресурсов (070);
налоговая база (080);
сумма налогового удержания (085);
сумма исчисленного НДПИ (090);

Раздел 3

Основные пункты раздела:

Определение общей суммы издержек по извлечению природных ресурсов.

прямые издержки по добыче полезных ископаемых… (010);
остаток незаконченного производства… (020, 030);
сумма прямых издержек, которые относятся к извлеченным природным ресурсам (040);
внереализационные расходы, что относятся к добытым полезным ископаемым (050);
непрямые издержки, которые относятся к извлеченным природным ресурсам (060);
побочные расходы, что связаны с добычей полезных ископаемых (070);
общая сумма прямых издержек, понесенных в отчетном периоде (080);
сумма непрямых расходов, которые относятся к добытым природным ресурсам (090);
общая сумма расходов по извлечению полезных ископаемых (100);

Определение суммы издержек по отдельным добытым природным ресурсам.

кодировка единицы измерения количества по ОКЕИ (110);
кодировка извлеченного полезного ископаемого;
количество добытых природных ресурсов;
доля извлеченного полезного ископаемого в общем количестве добытого сырья;
сумма издержек по добыче природных ресурсов;

Подача отчетности ↑

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется в органы ФНС по месту нахождения организации.

Подбивая итог налогового обзора, можно отметить, что вопрос, связанный с порядком начисления и уплаты НДПИ достаточно сложный и нередко сопровождается большим количеством спорных вопросов.

В связи с этим лучше доверить решение этого вопроса профильным специалистам.

Что касается основных моментов при начислении НДПИ, то необходимо отметить способ расчетов, налоговый период, налоговую
ставку, место уплаты налога и своевременную сдачу декларации.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/ndpi/porjadok-ischislenija-i-uplaty-ndpi.html

Уплата налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

В категорию плательщиков НДПИ входят предприятия и ИП, занятые разработкой минеральных и органических формирований земной коры. Основанием для их деятельности должна быть лицензия? предоставляющая право на эксплуатацию недр.

По предписанию Налогового кодекса вышеупомянутым юрлицам надлежит оформить постановку на учёт в налоговой в качестве плательщиков НДПИ не позднее, чем на 30-й день календарного месяца после того, как право на проведение работ было официально задокументировано.

К числу объектов налогообложения относят:

Запасы полезных ископаемых, извлечённые из месторождений в пределах границ Российской Федерации.
Запасы ПИ, которые были извлечены из отходных материалов в добывающей промышленности (если для такого извлечения предусмотрено отдельное лицензирование).
Ресурсы, добыча которых происходила за границами РФ.

При расчёте НДПИ учитываются два параметра предметов налогообложения:

Объём полученного запаса (если организация имеет дело с нефтью, природным газом, газовым конденсатом, углём и многокомпонентными комплексными рудами).
Стоимость полученного ПИ (для прочих разновидностей минеральных и органических веществ).

Налоговую базу относительно каждого добываемого вида ископаемых плательщик устанавливает сам. Вычислять величину затрат на добытый ресурс необходимо исходя из:

Установившейся цены на продажу предмета налогообложения.
Установившегося ценового уровня продаж за вычетом бюджетных денежных выплат, покрывающих разность расчётных цен и расценок на оптовые продажи.
Расчётной стоимости добытого ресурса (данный метод актуален, если в рассматриваемом налоговом периоде не осуществлялась реализация ископаемых).

Если говорить о законодательной базе налога на добытые ПИ, то на федеральном уровне она выражена в виде статьи 13 и главы 26 НК РФ.

Порядок расчета и уплаты

Основные расчёты, касающиеся добытых полезных ископаемых (ДПИ), производятся по следующим схемам.

(Стоимость ДПИ) = (Количество ДПИ) * (Стоимость единицы ДПИ).
(Стоимость единицы ДПИ) = (Выручка от продаж ДПИ) / (Количество проданного ДПИ).
(Стоимость единицы ДПИ) = (Расчётная стоимость ДПИ) / (Количество ДПИ).
(Выручка от реализации ДПИ) = (Цена без учёта НДС и акциза) – (Сумма затрат налогоплательщика по транспортировке ДПИ).

Расчётную стоимость плательщик вычисляет сам, опираясь на данные по налоговому учёту, при этом поступления и затраты денежных средств признаются в порядке, используемом для выработки налоговой базы по налогу на прибыль, которую получает предприятие.

Сумма налога вычисляется через умножение налоговой базы на установленную налоговую ставку. Расчёт налога осуществляется с учётом итогов, полученных в каждом налоговом периоде по всем видам добываемых ископаемых в отдельности.

Выявление расчётной цены производится с опорой на сведения о расходах, сопровождающих изъятие ДПИ из земных недр:

Прямые расходы (связанные с оплатой труда, амортизацией основных средств, применяемых для добывания ресурсов, страховыми взносами) за один налоговый период в расчёте на полученный ресурс и остаток неоконченного производства к завершению отчётного периода.
Косвенные затраты (все финансовые расходы, кроме производственных, траты на восстановление средств труда, относящихся к основной категории, потери, сопровождающие геологическое изучение недр, разведку ПИ и избавление от вышедших из пользования основных средств).

Весь объём косвенных расходов необходимо рассредоточить между теми финансовыми потерями, которые связаны с ДПИ, и теми, которые связаны с иной сферой действий налогоплательщика. Все косвенные расходы, относящиеся к добыванию ресурсов, в полном размере вносят в объём их расчётной стоимости в рассматриваемом налоговом периоде.

Лицо, ответственное за выплату налога, предоставляет налоговую декларацию по окончании каждого периода (здесь отсутствует принцип нарастающего итога). Данный документ предназначается тому налоговому органу, в ведомстве которого находится плательщик в соответствии со своим местом жительства.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Принести заполненный документ следует до определенной даты того месяца, который следует за предшествующим налоговым периодом.

Документы для скачивания (бесплатно)

Взнос необходимо делать на каждом участке, где расположены месторождения, находящиеся в распоряжении у налогоплательщика. Обязательный платёж за ресурсы, полученные не на территории РФ, нужно вносить по месту расположения организации либо месту проживания ИП.

Виды ДПИ, ставки к ним и примеры расчета

ДПИПроцентная ставка

Калиевые соли	3,8
Торф	4,0
Железные руды и руды марганца и хрома	4,8
Нефелин-апатитовые и фосфоритовые руды	4,0
Неметаллические соединения горно-химического типа (не относится к солям калия и фосфатным рудам)	5,5
Самосадочная и чистая натриевая соль	5,5
Урановая и ториевая руда	5,5
Каменноугольная руда, отложения бурого угля и горючий сланец	4,0
Воды теплоэнергетического и промышленного вида	5,5
Неметаллические руды, применяемые преимущественно в строительстве	5,5
Горнорудное неметаллическое сырьё	6,0
Сланец и известняк, пропитанный твёрдым битумом	6,0
Подземные минеральные воды	7,5
ПИ, не относящиеся к определённой категории	6,0
Неметаллические ПИ, применяемые в радиоэлектронике и оптике, особо чистое кварцевое и самоцветное сырьё в виде кондиционного продукта	6,5
Редко встречающиеся металлы (относится и к самостоятельным месторождениям, и к сопутствующим компонентам)	8,0
Драгоценные металлы, в том числе входящие в состав многокомпонентных комплексных руд, без учёта золота	6,5
Золото	6,0
Алмазы, другие ценные и редкие минералы	8,0
Цветные металлы	8,0
Горючий природный газ и конденсаты природных газов из месторождений соответствующего типа	16,5
Нефть и сопутствующий ей газовый конденсат	16,5
Комплексная товарная руда, её ценные компоненты, не считая драгметаллов	8,0

Нефть

Под налогообложение попадает только та нефть, которая прошла процедуры обезвоживания, обессоливания и стабилизации. Налоговая ставка для нефти выражается в рублях на тонну сырья.

При выявлении размера начисляемого налога производится умножение ставки на специальный числовой множитель, иллюстрирующий движение мировой стоимости нефтяного сырья (Кц). От результата отнимают характеристику Дм, которая используется как показатель условий нефтедобычи и позволяет брать их в расчёт.

Точное значение Дм вычисляют, согласовываясь со статьёй 342.5 НК РФ.

Данная ставка перемножается с установленным значением единицы условного топлива (Еут) и коэффициентом Кс, иллюстрирующим уровень сложности, с которым приходится сталкиваться, добывая горючий газ, либо газовый конденсат.

Далее требуется перемножить получившийся результат с корректирующим коэффициентом (Км).

Определяя налоговую ставку, к полученному произведению прибавляют показатель, отображающий затраты на транспортировку сырья (Тг).

В подпунктах 2,13, 18, 19 (п.1 ст. 342 НК РФ) отмечен ряд оснований, по которым налогообложение данной категории сырья будет производиться со ставкой НДПИ 0 рублей.

Драгоценные металлы

Стоимость добытого ресурса в виде драгоценных металлов оценивается с учётом сформировавшихся цен на продажу металла, очищенного от всех химических примесей (при этом значение имеют только цены рассматриваемого налогового периода). НДС здесь не учитывается, но от общей суммы отнимаются затраты, соотносящиеся с аффинажем металла и его доставкой до места реализации.

Если в рассматриваемом налоговом периоде цен на продажу установлено не было (при этом не имеет значения, производились ли продажи в принципе), то за основу принимаются цены ближайшего из прошедших налоговых периодов.

Уровень стоимости одной единицы ресурса вычисляется с учётом того, в каком количестве химически чистый металл содержится в одной единице извлечённого из месторождения сырья и того, во сколько оценивается одна единица металла без химических примесей.

Сроки и налоговый период

Суммарный налог, который требуется оплатить в соответствии с итогами на последний налоговый период, должен быть внесён до 25-го числа того месяца, который следует после налогового периода.

Налоговый период в рамках добывания полезных ископаемых и расчёта НДПИ установлен длительностью в один календарный месяц. Он также совпадает по времени с отчётным периодом.

Выпуск новостей по поводу ставки на нефть представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndpi/uplata.html

Ндпи срок уплаты

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых определены в ст. 344 НК РФ, но у налогоплательщика есть возможность законно изменить их.

Кроме своевременного перечисления платежа в бюджет, предприятие также должно вовремя отчитаться об уплате НДПИ по декларации. Срок уплаты НДПИ в 2018 году — не позже 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца (ст.

344 НК РФ)

Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

Он считается косвенным и поступает в тот регион страны, где расположены участки добычи.

Есть определенные тонкости, касающиеся как самих налогоплательщиков, так и налогового периода, ставок, сроков уплаты, которые необходимо соблюдать в 2018 году.

При некоторых расчетах следует применять новые коэффициенты и базовые ставки. Возрастают пени за просрочку.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. С 06.08.2018 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».

Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Каков срок уплаты НДПИ в 2018 году

Плательщики НДПИ — хозяйствующие субъекты, имеющие лицензию на недропользование.

Налоговый период и сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на добычу полезных ископаемых?

Все знают, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора.

Это основной документ, регламентирующий отношения между работником и работодателем. Трудовым кодексом определены правила заключения такого договора. Однако, как показывает практика проверок компаний государственной инспекцией труда, ошибки при оформлении трудового договора встречаются довольно часто.

Прочитав статью, вы узнаете о самых распространенных ошибках работодателей и поймете, как исправить недочеты.

Срок уплаты НДПИ

Согласно указанной статье сумма НДПИ, исчисленная в установленном главой 26 Кодекса порядке и подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако в отдельных случаях у налогоплательщика возникает вопрос о возможности предоставления отсрочки или рассрочки по уплате НДПИ в случае отсутствия у организации реализации добытого полезного ископаемого и, соответственно, финансовых средств для уплаты налога.

Кбк ндпи 2018

Плательщики НДПИ — организации, которые добывают полезные ископаемые на основании лицензии на право пользования недрами (ст. 334 НК РФ). Физические лица не вправе пользоваться недрами, так как им не выдают лицензии.

Следовательно, они и не могут быть плательщиками этого налога.

Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления Полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке Налоговый период — календарный месяц (341 НК РФ).

Налог по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог по попутному газу и горючему природному газу из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.

Источник: https://juridicheskii.ru/ndpi-srok-uplaty-38415/

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2017

Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей 342 Налогового Кодекса РФ.

Ставки в 2017 году

0% или 0 рублей, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.);
от 3,8% до 8% для различных полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости;
919 рублей на период с 1 января 2017 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. 342.5 НК РФ. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N 204 от 28.12.2016 внесены изменения: добавлено значение Кк, уменьшающее показатель. Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно равен 306, 357 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно, 0 — с 1 января 2020 года. В 2016 году ставка по нефти составляла 857 руб.;
42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент;
35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0.
47 рублей за 1 тонну добытого антрацита.
57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;
730 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
270 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края.

Налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 902 «О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»).

Коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2017 года составят:

на антрацит — 1,102;
на уголь коксующийся — 1,668;
на уголь бурый — 0,996;
на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,132.

Это установлено приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».

В прошлом году улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.

В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств.

Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т.

вместо 10 млн т., как было установлено ранее.

При расчете НДПИ по газу применяется коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность.

Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

Значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

С 1 января 2017 года пункт 15 статьи 342.4 гласит, что коэффициент Ккм равен результату деления числа 6,5 на значение коэффициента Кгп.

Кгп новой нормой установлен такой: 1,7969 — на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 1,4022 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 1,4441 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно — для налогоплательщиков — собственников объектов Единой системы газоснабжения, либо участников с долей собственности;

Для остальных налогоплательщиков Кгп равен 1.

Налоговый кодекс. Cтатья 342

Налоговый кодекс. Cтатья 342.4

Налоговый кодекс. Cтатья 342.5

Источник: https://ppt.ru/nalogi/ndpi

Правила расчета и уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Кто обязан выплачивать налог на добычу полезных ископаемых?

Каждая фирма или ИП в процессе работы должна уплачивать налоги государству, причем их количество и особенности зависят от специфики деятельности. Некоторые компании обязаны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых, называемый НДПИ.

К этим ископаемым относится нефть, уголь и иные материалы, представленные в виде сырья. Оно является основой для разных видов промышленности, а также непременно применяется для развития научной сферы любого государства.

Что такое НДПИ

Важно! Организации и частные лица, занимающиеся добычей ископаемых, являются недропользователями.

В качестве недропользователей, которые одновременно являются плательщиками соответствующего налога, могут выступать:

иностранные или российские компании;
ИП.

Все они должны использовать ресурсы страны в процессе своей предпринимательской деятельности. Для осуществления данного процесса они должны непременно получать лицензию, выступающую в качестве разрешительной документации на эту процедуру.

Важно! Любой природный ресурс является собственностью государства, поэтому выдача лицензии производится правительственными органами.

После получения лицензии компания или ИП должны за один месяц стать на учет в качестве плательщиков НДПИ.

Налог на добычу полезных ископаемых: что это такое и в чем особенности такого налога? Ответ содержится в этом видео:

Характеристики налога на добычу полезных ископаемых

Облагаются НДПИ ископаемые:

добытые в России;
полученные в результате формирования отходов разных промышленных производств, однако сама компания должна иметь оформленную лицензию;
полученные в местах, расположенных за пределами России.

Существуют определенные ископаемые, во время применения которых предприниматели освобождаются от необходимости уплачивать НДПИ. К ним относятся:

подземные ПИ или воды, не зафиксированные на балансе государства, однако они добываются и применяются для личных целей страны;
экземпляры, относящиеся к коллекционным;
ископаемые, добываемые в геологических объектах, являющихся охраняемыми;
ПИ, сделанные после производственного процесса, причем за счет потерь организации.

Что представляет собой ЕСХН и в каком порядке проводится его оплата — читайте тут.

Какие расходы учитываются в процессе расчета НДПИ

Каждая компания, занимающаяся добычей ископаемых, должна рассчитывать размер налога, причем непременно для этого учитываются разные виды расходов:

Прямые. К ним относятся разные страховые взносы, средства, перечислимые в бюджет, затраты на зарплату, материальные потери и деньги, потраченные на амортизацию ОФ. Каждый налогоплательщик должен самостоятельно заниматься расчетом прямых доходов, имеющих отношение к добыче ПИ.
Косвенные. К ним относится большое количество различных трат. Сюда включатся расходы на освоение мест для добычи ПИ, на ремонт разных инструментов и оборудования, применяемых во время работы, а также входят в косвенные расходы материальные траты и другие затраты. Все косвенные расходы равномерно делятся между средствами, потраченными на получение ископаемых и затратами на другую деятельность компании.

Кто платит НДПИ?

Таким образом, для определения НДПИ непременно должны учитываться все виды расходов организации.

Существует специальный перечень объектов, которые облагаются НДПИ. К ним относится:

ПИ, полученные из недр, располагающихся в РФ, причем важно, чтобы данное место было передано государством компании в соответствии с полученной ею лицензией и разрешением на добычу;
полученные из отходов разных промышленных производств, занимающихся добывающей деятельностью, однако даже такое извлечение должно быть разрешенным лицензией;
взятые из недр, располагающихся за границей России, но важно, чтобы данные территории находились под юрисдикцией страны или были арендованы у других государств.

Важно! Существуют определенные объекты, которые не могут признаваться в качестве объекта для начисления НДПИ.

Не могут относиться к объектам начисления НДПИ объекты:

общераспространенные ПИ или подземные воды, не находящиеся на балансе государства;
добытые ИП, а также применяемые для личного использования, а не в процессе предпринимательской работы;
добытые коллекционные материалы, причем они могут быть геологическими, минералогическими или палеонтологическими;
обнаруженные во время создания, применения, ремонта или реконструкции разных геологических объектов;
ПИ, полученные из отходов или отвалов различных производств, связанных с горнодобывающей или перерабатывающей деятельностью, но важным моментом является то, что в процессе добычи данных ископаемых они должны облагаться налогом в общем порядке;
подземные воды, которые не учитываются на балансе государства, а при этом обнаруживаются при разработке разных месторождений или во время возведения подземных объектов;
метан пластов угля.

Таким образом, каждый предприниматель, который планирует заниматься работой, связанной каким-либо образом с добычей ископаемых, должен тщательно разобраться в том, какие ПИ облагаются налогом, а какие нет.

Каждая компания, которая обязана уплачивать НДПИ, должна знать, как определить основные показатели, имеющие отношение к этому налогу.

Налоговая база должна определяться самостоятельно каждым налогоплательщиком. Для этого учитываются основные критерии:

база определяется в зависимости от стоимости добываемых ПИ;
для каждого отдельного вида ископаемых определяется собственная налоговая база, поэтому эти показатели значительно отличаются в различных компаниях.

Важно! При расчете стоимости налога непременно учитываются не только прямые расходы, используемые для добычи ископаемых, но и косвенные.

Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно определять все расходы, что позволяет определить размер НДПИ. Также он должен рассчитывать количество добытых ПИ и их объем. Для этого проводятся специальные измерения, причем для этого может использоваться прямой метод или косвенный.

Единицей измерения является масса или объем. Если же осуществляется добыча нефти, то для определения количества данного материала применяется нетто.

Ставка НДПИ полностью зависит от вида ПИ, так как они могут быть адвалорными или специфическими. Нередко устанавливается ставка 0%, а она применяется для случаев:

добыча ПИ относится к нормативным потерям;
получение попутного газа;
извлечение подземных вод, произошедшее при добыче других ресурсов или возведения подземных объектов;
получение некондиционных ископаемых;
добыча ПИ, которые находятся во вскрышных породах;
применение минвод для лечения людей;
использование вод для с/х;
получение сверхвязкой нефти;
закачка горючего газа, предназначенная для поддержания оптимального давления в пластах в процессе извлечения конденсата.

Налоговая ставка в других случаях будет другой, а зависит она от того, что именно добывается компанией:

3,8% — добыча калийных солей;
4% — добыча торфа, горючего сланца и некоторых видов руды;
4,8% — получение руды черных металлов;
5,5% — получение радиоактивных металлов, соли, неметаллических материалов и др.;
6% — добыча золотосодержащих или битуминозных пород;
6,5% — получение драгметаллов;
7,5% — добыча минводы или лечебной грязи;
8% — получение руды редких или цветных металлов;
если добывается нефть, то учитывается ставка в рублях на тонну, равная в 2017 году 919 руб.

Какая установлена налоговая ставка и налоговый период на ОСНО — узнайте в этой статье.

Правила расчета налога

Определяться размер налога может 4 разными способами:

база определяется в зависимости от стоимости добытых ископаемых, а используются для этого ставки, прописанные в законодательстве;
учитывается объем сырья и ставки, указанные в законе, причем этот метод обычно применяется при добыче газа;
третий метод используется компаниями, занимающимися добычей драгметаллов, причем налоговая база определяется в зависимости от стоимости продажи полученных самородков или сырья;
база определяется в тоннах, а ставка корректируется в зависимости от разных коэффициентов, причем данный метод применяется компаниями, добывающими нефть.

Таким образом, рассчитать налог можно разными способами, причем конкретный метод выбирается каждой компанией отдельно в зависимости от специфики ее работы.

Как определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого?

Сроки для уплаты

НДПИ уплачивается в течение 25 дней после окончания налогового периода.

В законодательстве имеются ситуации, когда можно увеличить срок уплаты НДПИ. Например, может быть получена отсрочка на год или 3 года, а для ее получения компании должны доказать, что у них возникли определенные финансовые сложности, поэтому у них отсутствует возможность для перечисления нужной суммы государству.

Налоговый период

В качестве налогового периода по НДП выступает один месяц. Поэтому каждая компания, занимающаяся данным видом работы, должна постоянно уплачивать налоги и отчитываться по ним перед государственными органами.

Важно! Опоздание с уплатой средств или подачей декларации ведет к определенным мерам ответственности, представленным в виде существенных штрафов.

Правила заполнения декларации

Структура документа

титульный лист, где указывается основная информация о налогоплательщике;
1 раздел, где имеется правильно рассчитанная сумма налога;
2, 3, 4, 5 разделы – данные, используемые для правильного расчета налога в соответствии с видами добываемых ресурсов;
6 раздел содержит информацию о стоимости всех единиц добытых ПИ, для чего учитывается расчетная стоимость;
7 раздел имеет данные, благодаря которым рассчитывается и уплачивается налог компаниями, добывающими уголь по участку недр.

Данная документация заполнятся только профессиональными бухгалтерами, входящими в штат компании.

Образец налоговой декларации по НДПИ.

Ндпи на нефть – особенности расчета и перечисления

Налогом облагается как стабилизированная нефть, так и сырье без воды или соли. Во время расчета налога учитывается изменение цены на данный материал в мире. Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий метод добычи нефти.

Перечисляется доход таким же образом, как и налоги, рассчитанные при добыче других ПИ.

Ответственность за нарушения, связанные с уплатой налогов

За разные нарушения назначаются штрафы:

опоздание со сдачей отчетности сопровождается начислением штрафа в размере 5% от суммы налога;
недоимка в налоге приводит к штрафу, равному 20% от налога;
если будет доказана умышленная неуплата налога, то штраф будет равен 40% от его размера.

Как осуществляется расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых вы узнаете в следующем видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/pravila-rascheta-ndpi.html