1.1 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Все организации постоянно ведут расчеты с бюджетом по налогам и отчислениям: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль (доходы); налог с продаж автомобильного топлива; налог на недвижимость; налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); акцизы; платежи за землю; подоходный налог с граждан; чрезвычайный налог для ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС и отчисления в фонд занятости; отчисления в республиканский фонд поддержки производственной сельхозпродукции и продовольствия и аграрной науки и пользователями автомобильных дорог; отчисления на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия и др.
Для учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом». Начисление в пользу бюджета платежей записывается по кредиту счета, а перечисление — по дебету счета.
По расчетам с бюджетом записи по счетам будут следующие: начисление налога за пользование природными ресурсами (экологический налог), платежей за землю, чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.
и фонд защиты — Д-т 20 (25, 26, 23, 29), 44 и К-т 68; начисление налога на добавленную стоимость, налога на топливо, акцизов, сельхозналога, фонд стабилизации, на содержание жилищного фонда и др. — Д-т 46 и К-т 68; начисление налога на прибыль и доходы, налога на недвижимость и др.
— Д-т 81-1 и К-т 68; начисление штрафных санкций и пени по расчетам с налоговой инспекцией — Д-т 81-2 и К-т 68; начисление подоходного налога с граждан — Д-т 70 и К-т 68; перечисление налогов и отчислений в бюджет — Д-т 68 и К-т 51, 52.
Аналитический учет по счету 68 ведется по каждому виду налогов в соответствующих ведомостях.
Организации кроме платежей в бюджет ведут расчеты с государственными органами по платежам в различные внебюджетные фонды. Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами.
К внебюджетным фондам относятся отчисления: в инновационный фонд; в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, образуемые местными органами власти. Для этих целей предназначен активно-пассивный счет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам».
По кредиту этого счета отражаются суммы, причитающиеся к взносу во внебюджетный фонд, а по дебету — фактически перечисленные суммы в эти фонды.
Составляются следующие бухгалтерские записи: при отчислении во внебюджетный фонд — Д-т 20,79,81 и К-т 67; при перечислении сумм во внебюджетные фонды — Д-т 67 и К-т 51,52,50.
Аналитический учет по счету 67 ведется по каждому внебюджетному фонду в соответствующих ведомостях.
Источник: https://buh.bobrodobro.ru/12958
Учёт расчётов с бюджетом и внебюджетным фондами
Организации рассчитываютсяся с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную ст-ть, налогу на доходы с физических лиц, пеням и штрафам за различные нарушения. Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями.
Для учетного отражения отношений орг-ции по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; в зав-ти от наличия задолженности или переплаты по некот-м платежам сальдо может быть и дебетовым и кредитовым. Поэтому конечное сальдо должно быть развернутым.
Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники уплаты налогов, сборов, пошлин
Налог на прибыль(68/1). Сумма налога опред-ся по установ-ным % ставкам от налогооблагаемой прибыли.
Налогооблагаемая прибыль опред-ся путем прибавления к балансовой прибыли сверхнормативных затрат на командировочные цели, представительские расходы, рекламу и вычитанием суммы льгот в соот-вии с з-ном «О налоге на прибыль» (сумма затрат на кап.влож.
за вычетом начисленной амортизации). При этом налогоб-мая прибыль не д.б. меньше чем 50% балансовой прибыли. Д99К68/1-налог на прибыль, Д68/1К51-перечисление налога.
Налог на доходы с физ. лиц(68/2). Для исчисления данного налога бухгалтерия должна иметь сведения о кол-ве иждивенцев по каждому работающему. Начиная с 2001г. установлена единая ставка=13% от совокупной налогооблагаемой базы.
Налогоблогаемый доход опред-ют путем вычета из начисленной суммы з/п суммы вычетов, установленных Налоговым кодексом дифферениированно на каждого работающего и на каждого иждивенца.
Д70К68/2- начислен налог, Д68/1К51-перечисление налога.
НДС(68/3). Д62К68/3-сумма НДС; Д68/3К19-списание сумм НДС, уплаченных поставщикам материалов и субподрядным орг-циям, используемым при пр-ве данной продукции.
К внебюджетным относятся социальные фонды, их ср-ва формируются за счет отчислений орг-ции на эти цели и личных взносов работников. Отчисления во внебюджетные фонды включают в затраты на производство или относятся на финансовые результаты. Базой для начисления явл. фонд оплаты труда.
Бух.
проводки: Д20,23,26,29,44К70 начислена з/п производ-ных рабочих, рабочих вспомогательного пр-ва, административно-управленческого персонала, работников обслуживающих произ-ств и хоз-ств; Д20,23,26,29К69/2 -начисление в Пенсионный фонд, его ср-ва использ-ся для выплаты пенсий, пособий на детей; Д20,23.26,29К69/1 — начисление органам соцстраха; Д69/1К70 — оплата больничных листов, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам; Д20,23,26,29К69/3 — начисление органам медстраха; Д69/1,69/2,69/ЗК51 — перечисление в соответствующие фонды.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» — при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.
Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.
Источник: https://MirZnanii.com/a/264767/uchyet-raschyetov-s-byudzhetom-i-vnebyudzhetnym-fondami
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ. Это: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.. Это: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Это: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Для учета налогов и сборов используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты в корреспонденции с различными счетами в зависимости от вида налогов и сборов.
Можно выделить следующие группы налогов:
- налоги, находящиеся «внутри» себестоимости: земельный налог (глава 31 Налогового Кодекса РФ), транспортный налог (глава 28 Налогового Кодекса РФ), налог на имущество организаций (глава 30 Налогового Кодекса РФ), налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 Налогового Кодекса РФ). Эти налоги носят «затратный» характер, поэтому включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). При их начислении в учете составляется запись: дебет счетов 20, 23, 25 ,26, 44 кредит счета 68;
- налоги, находящихся «вне» себестоимости (налоги «с оборота»), к которым относятся НДС (глава 21 Налогового Кодекса РФ) и акцизы (глава 22 Налогового Кодекса РФ). При начислении НДС в учете составляется запись: дебет счетов 90/3, 91/НДС кредит счета 68. В бюджет налог уплачивается за минусом принятого к вычету НДС (Д 68 К 19). При начислении акцизов составляется запись: дебет счета 90/4 кредит счета 68.
- налоги, находящиеся «над» себестоимостью, к которым относится налог на прибыль (глава 25 Налогового Кодекса РФ). При начислении данного налога в учете составляется запись: дебет счета 99 кредит счета 68.
- налоги с доходов работника, к которым относится налог на доходы физических лиц (глава 23 Налогового Кодекса РФ). При исчислении и уплате данного налога организации выступают в роли налоговых агентов. При начислении данного налога в учете составляется запись: дебет счета 70 кредит счета 68.
Если налоги и сборы уплачиваются в более поздние по сравнению с законодательством сроки, то налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом уплачиваются пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня их уплаты. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
При начислении пеней в учете составляется запись: дебет счета 99 кредит счета 68.
Перечисление налогов, сборов и пеней отражается записью: дебет счета 68 кредит счета 51.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
Организации, помимо вышеперечисленных налогов и сборов, также являются плательщиками страховых взносов. Несмотря на неналоговый характер, страховые взносы увеличивают нагрузку на бизнес.
Базовый закон, в котором прописан порядок исчисления и уплаты страховых взносов — «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Тарифы страховых взносов дифференцированы по доходам физических лиц и видам деятельности налогоплательщиков.
В общем виде ставки страховых взносов, установленные на 2012 — 2016 г.г. представлены в таблице 13.
Таблица 13
Ставки страховых взносов в 2012-2016г.г.
| База для начисления страховых взносов | Пенсионный фонд | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Фонд социального страхования |
| В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (%) | 5,1 | 2,9 | |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (%) |
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.11.2013г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014г.» предельная величина составляет в отношении каждого физического лица 624000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2014 г.
Также в отношении организаций действует Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Страховые тарифы дифференцированы по классам профессионального риска и установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».
В соответствии с данным законом страховые тарифы установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу). Установлено 32 класса профессионального риска в зависимости от вида экономической деятельности .
Тарифы варьируются от 0,2% (первый класс) до 8,5% (32 класс).
Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 г. N 625н «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска».
Учет расчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69/1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные субсчета. Например, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования, поэтому учет таких взносов также ведется на счете 69 на отдельном субсчете.
При начислении страховых взносов в учете составляется запись: дебет тех счетов, куда была отнесена начисленная оплата труда кредит счета 69 по субсчетам. Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается записью: дебет счета 69/1 кредит счета 70.
При перечислении страховых взносов в учете составляется запись: дебет счета 69 по субсчетам кредит счета 51.
Источник: https://megaobuchalka.ru/8/33428.html
Операции по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами: отражение в бухгалтерском учете
В системе расчетных отношений денежные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами занимают особое место. Основным нормативным документом, в соответствии с которым устанавливаются перечень налогоплательщиков, налоговая база, налоговые ставки, сроки уплаты налогов и сборов, является НК РФ (части первая и вторая).
Объектами налогообложения являются доходы, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество и другие объекты, установленные законодательством.
Организация их аналитического учета должна обеспечить получение информации по каждому виду налога в бюджет и сборов во внебюджетные фонды. С этой целью организации открывают к соответствующим синтетическим счетам субсчета по направлениям платежей.
Предприятия как работодатели обязаны производить отчисления в фонды социального страхования и обеспечения.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.
2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» организации исчисляют страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС. Ставки страховых взносов установлены законодательно по отношению к выплатам и иным вознаграждениям, начисленным в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. При выплате вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из цен, указанных сторонами договора. Расчеты по страховым взносам приурочены по времени к периоду начисления и выплате зарплаты.
Таблица 1
Ставки страховых взносов (%)
| Виды социального страхования | 2010 г. | 2011 г. |
| ПФР | 20 | 26 |
| ФСС | 2,9 | 2,9 |
| ФФОМС | 1,1 | 2,1 |
| ТФОМС | 2 | 3 |
Организации обязаны уплачивать в ФСС РФ дополнительные страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.08.
1999 N 975 «Об утверждении Правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска» утвержден перечень организаций, относимых к тому или иному классу профессионального риска. Тариф устанавливается в зависимости от класса профессионального риска ОКВЭД страхователя. До 15 апреля каждого года необходимо подтверждать основной вид экономической деятельности.
Каждому классу (22 класса) установлен свой тариф страховых взносов (от 0,2 до 8,5). Часть сумм, отчисляемых на социальное страхование, используется при начислении пособий по оплате больничных листов, а также по беременности и родам.
Средства обязательного социального страхования направляются на оплату полной стоимости путевок, предоставляемых застрахованным гражданам на долечивание в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения в соответствии с перечнем заболеваний, утвержденным Правительством Российской Федерации.
Для отражения расчетов по социальному страхованию предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 могут быть открыты субсчета:
— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; — 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; — 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Учет расчетов по оплате труда предполагает решение двуединой задачи. С одной стороны, исчисление суммы оплаты труда по всем основаниям, причитающимся каждому работнику, и определение на этой основе задолженности предприятия перед персоналом; с другой стороны, отнесение затрат на издержки производства. Трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ).
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующей системой оплаты труда.
Системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством (ст. 135 ТК РФ). Организации самостоятельно устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда.
Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется по каждому работнику организации. В качестве регистра аналитического учета может использоваться лицевой счет (ф. N Т-54).
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.
Организации выдают денежные авансы под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определенные руководителями организаций.
Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа руководителя, заявления работника. Сумма аванса определяется по предварительному расчету.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, представить в бухгалтерию авансовый отчет (ф. N АО-1). В нем фиксируются все фактические расходы по командировке или произведенные хозяйственные расходы.
К авансовому отчету прилагаются первичные документы, подтверждающие суммы фактических расходов. Бухгалтер проверяет авансовый отчет и производит бухгалтерские записи, отражающие произведенные расходы. Руководитель организации утверждает авансовый отчет. Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещено. Возврат неиспользованных сумм аванса оформляется приходным кассовым ордером, перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, могут быть удержаны из заработной платы работника.
Если данные средства не могут быть удержаны из заработной платы (сумма превышает 20% начисленной заработной платы), то они списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем относятся на субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Расчеты с персоналом по прочим операциям включают расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством, по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач, хищений денежных, материальных и других видов ценностей.
В соответствии со ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Согласно ст. 241 ТК РФ за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. В случае недостачи ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, на него возлагается полная материальная ответственность (п. 2 ст. 243 ТК РФ). Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество (ст. 244 ТК РФ). Согласно ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Расчеты с учредителями
Расчеты с учредителями осуществляются по: — вкладам в уставный капитал; — выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, участниками простого товарищества, членами кооператива; — вкладам в уставный фонд государственных или муниципальных органов; — выплате доходов государственным и муниципальным органам. Унитарные предприятия для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, открывают к счету 75 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учет ведут аналогично учету расчетов по вкладам в уставный капитал.
Дивиденды в акционерном обществе начисляются на основании протокола и решения собрания акционеров, по справке бухгалтерии, в которой отражаются суммы удержанных налогов.
Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/operacii-raschety-s-byudzhetom-buhgalterskiy-uchet
открытая библиотека учебной информации
Учет расчетов с бюджетом
Корреспонденции по учету расчетов по кредитам
| Содержание операции | Д-т | К-т |
| 1. Получены кредиты в кассу, на расчетный счет | 50, 51 | 66, 67 |
| 2. Погашение задолженности с ссудного счета | 60, 68, 69 | 66, 67 |
| 3. Учтены просроченные кредиты | 66, 67 | 66, 67 |
| 4. Учтены проценты по кредитам и займам, использованным для оплаты ТМЦ, работ, услуг | 91/2 | |
| 5. Учтены проценты по кредитам и займам, использованным для формирования инвестиционного актива и т. д. |
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом используют активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Чаще всœего счет является пассивным.
Корреспонденции по учету расчетов по налогам и сборам
| Содержание операции | Д-т | К-т |
| 1. Начислен НДС при реализации продукции, товаров, работ, услуг | ||
| 2. Учтен «входной» НДС (при покупке товаров, работ, услуг) | 60, 71 | |
| 3. Осуществлен зачет «входного» НДС | ||
| 4. Начислен налог на прибыль | ||
| 5. Начислен ЕСН, подлежащий уплате в бюджет | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 | |
| 6. Начислен водный налог | 20, 26 | |
| 7. Начислен налог на добычу полезных ископаемых | ||
| 8. Начислена государственная пошлина | 20, 26, 44 | |
| 9. Начислены сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | 20, 26 | |
| 10. Начислен транспортный налог | 26, 44 | |
| 11. Начислен налог на игорный бизнес | ||
| 12. Начислен земельный налог | 20, 26, 44 | |
| 13. Начислена плата за загрязнение окружающей среды: а) в пределах норм; б) сверх предельных норм | 20, 26, 44 91/2 | |
| 14. Перечислены налоги |
Для обобщения информации о расчетах с внебюджетными фондами (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ) предназначен активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию».
В частности, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» бывают открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Взносы на пенсионное страхование начисляют на заработную плату и другие выплаты сотрудникам, которые облагают ЕСН. При годовом доходе на одного работника в год до 280000 руб. размер страховых взносов в ПФР — 14 % с фонда оплаты труда работников). При начислении взносов делают запись по кредиту субсчета 69-2:
Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, …) Кредит 69-2.
При перечислении взносов делают запись по дебету субсчета 69-2:
Дебет 69-1-1, 69-1-2 Кредит 51
Сумма взносов на пенсионное страхование уменьшает сумму ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет.
Расчеты между предприятиями и ФСС РФ сводятся к:
· начислению и уплате соответствующей части ЕСН (при годовом доходе на одного работника в год до 280000 руб. размер страховых взносов – 2,9 % с фонда оплаты труда работников) – использует субсчет 69-1-1;
· начислению и уплате обязательных взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – использует субсчет 69-1-2;
· начислению и получению различного рода пособий за счет средств ФСС РФ;
· оплате в некоторых случаях путевок работников за счет средств ФСС РФ,
Суммы ЕСН в ФСС РФ, а также взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета͵ на которых отражается начисление заработной платы работникам организации. При этом взносы начисляют также на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.
При начислении взносов делают запись по кредиту субсчетов 69-1-1 и 69-1-2:
Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, …) Кредит 69-1-1, 69-1-2
При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делают запись по дебету субсчетов 69-1-1, 69-1-2:
Дебет 69-1-1, 69-1-2 Кредит 51
перечислены ЕСН, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.
Центральное место среди пособий, начисляемых за счет средств ФСС РФ, занимает пособие по временной нетрудоспособности. Пособие (П) рассчитается так:
П = ФОТ за 12 мес. / (КД за 12 мес. – отпуск, больничные) * Кстажности * КДболезнь,
где ФОТ за 12 мес. – фонд оплаты труда за 12 месяцев, предшествующих болезни, руб.;
КД за 12 мес. – отпуск, больничные – календарные дни за расчетный период за минусом дней отпуска и дней, пропущенных по болезни в расчетном периоде, дней;
Кстажности – коэффициент стажности (= 06 при общем страховом стаже < 5 лет, = 0,8 при общем страховом стаже от 5 до 8 лет, = 1 при общем страховом стаже > 8 лет);
КДболезнь — календарные дни, пропущенных по болезни в отчетном месяце, дней.
При начислении пособия по временной нетрудоспособности делают в учете запись:
Дебет 69-1-1 Кредит 70
начислено работнику пособие за счет средств социального страхования.
Выдачу этих средств отразите проводкой:
Дебет 70 Кредит 50-1
выдано пособие из кассы организации.
Учет расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования связан с начислением и перечислением соответствующей части ЕСН. При годовом доходе на одного работника в год до 280000 руб. размер страховых взносов в ФФОМС РФ – 1,1 % и в ТФОМС РФ – 2 % с фонда оплаты труда работников.
Взносы в ФФОМС РФ и ТФОМС РФ начисляются с тех же выплат, что и ЕСН в ФСС РФ, а также пенсионные взносы в ПФР. В учете это отражается так:
Д-т сч. 20, 23, 25, 26, … — К-т сч. 69-3-1, 69-3-2.
Перечисление взносов учитывается как:
Д-т сч. 69-3-1, 69-3-2 — К-т сч. 51.
7. Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда
Источник: https://oplib.ru/random/view/583898
Загрузка...
