Что переносится на забалансовый счет 007? — все о налогах

на основании какого документа можно перевести объект недвижимости с балансового счета на забалансовый счет?

В оперативном управлении бюджетного учреждения имеется объект недвижимого имущества — сооружение гидротехническое (плотина) которое не соответствует критериям п. 8 Стандарта № 257н «Основные средства». Т.е.

от распоряжения данным объектом нет экономических выгод и полезного потенциала. Каким-образом, на основании какого документа можно перевести данный объект недвижимости с балансового счета 101.

13 на забалансовый счет? На каком забалансовом счете отразить данный объект? Нужно ли включать в налоговую базу по налогу на имущество в 2018 г. данный объект недвижимости?

Имущество, которое не соответствует критериям актива, нужно перевести за баланс. Для этого спишите имущество со счета 101.13 и учтите его на забалансовом счете 01. Основанием для перевода имущества с балансового на забалансовый счет будет заключение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов о том, что объект не соответствует критериям актива.

С объектов, которые числятся за балансом, налог на имущество платить не нужно.

Обоснование

Какое имущество относить к основным средствам

Что оставить в составе ОС после 1 января 2018 года

С 2018 года в составе основных средств на балансе оставьте только имущество, которое считается активом. Критерии актива:

1. имущество приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал;

2. учреждение контролирует имущество, то есть распоряжается им на праве оперативного управления.

Учреждение контролирует имущество в том числе, если передает его в пользование по срочным договорам аренды и договорам безвозмездного пользования, которые предусматривают, что арендатор вернет имущество.

Об этом – пункт 36 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания по применению переходных положений Стандарта «Основные средства» (доведены письмом Минфина от 30.11.2017 № 02-07-07/79257).

Имущество, которое учли в составе основных средств до 2018 года, проверьте – соответствует оно критериям или нет. Если нет, проведите реклассификацию объекта. Действуйте в таком порядке.

Сначала комиссия учреждения определяет: эксплуатируется объект или нет. Сделать это можно, когда инвентаризируете имущество. В инвентаризационных описях проставляйте отметки «эксплуатируется», «не эксплуатируется».

Если объекты эксплуатируете, это актив. Продолжайте учитывать его на счете 101.00 «Основные средства». Если имущество не используете, решение смотрите в таблице:

Причина	Решение
Объект планируете использовать в дальнейшем, например он на консервации или в запасе	Актив продолжайте учитывать как основное средство на счете 101.00
Объект ремонтируете или планируете ремонтировать
Объект передан в аренду или безвозмездное пользование
Объект использовать не планируете, хотите продать	Спишите со счета 101.00 и включите в состав материальных запасов – счет 105.00
Объект готовите к списанию, ремонтировать не планируете	Спишите со счета 101.00 и учтите на забалансовом счете 02 «Имущество на хранении»

Такой порядок следует из пункта 36 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пунктов 7, 8, 45 Стандарта «Основные средства», пунктов 99, 335 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъяснен в Методических указаниях, доведенных письмом Минфина от 30.11.2017 № 02-07-07/79257.

2. Справочники

Что учитывать на забалансовых счетах

Забалансовый счет	Что учитывать	Как вести учет	Ссылки
Учет имущества
01 «Имущество, полученное в пользование»	Объекты, которые не соответствуют критериям актива.Недвижимость, полученная в оперативное управление, до момента госрегистрации прав на нее.Компьютерные программы, которые получили в пользование	На счете объекты учитывайте на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтвердит получение имущества, прав на него.Имущество отразите по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Если стоимость в акте не указана – в условной оценке: один объект, один рубль.С забаланса имущество списывайте, когда вернете его собственнику или поставите на баланс в состав нефинансовых активов	п. 8 Стандарта «Основные средства», п.32, 66, 333 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.Полезные ссылки:Нужно ли учитывать недвижимость на забалансовом счете 01 во время госрегистрации прав на нееКакое имущество относить к основным средствамКак отразить в бухучете приобретение компьютерной программы, которая не может быть включена в состав НМА

3. Из рекомендации

Какое имущество облагается налогом у государственных и муниципальных учреждений

Что облагают налогом на имущество

С каких объектов нужно платить налог на имущество

Государственные и муниципальные учреждения облагают налогом на имущество объекты, которые учтены на счете 101.00 «Основные средства». С объектов, которые числятся за блансом, налог на имущество платить не нужно (письма Минфина России от 15 мая 2006 № 03-06-01-04/101, ФНС России от 1 сентября 2016 № БС-4-11/16266).

К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно.

При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства, включая жилые помещения, не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог.

А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают. Минфин сделал такой вывод в письме от 17 апреля 2017 № 03-05-05-01/22623.

Кроме того, к недвижимому имуществу относят: – самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, которые подлежат госрегистрации в соответствии со статьей 33 Воздушного кодекса РФ; – корабли, морские суда и суда внутреннего плавания, которые подлежат госрегистрации в соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ;

– жилые и нежилые помещения, а также машино-места, которые являются частью здания или сооружения, при условии что их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.

Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости. Например, к движимому имуществу относятся компьютерная техника (принтеры, серверы), автомобили, станки, животные: рабочий, продуктивный и племенной скот и т. п.

Это следует из положений пунктов 7, 8 федерального стандарта «Основные средства», утвержденного приказом Минфина от 31.12.

2016 № 257н, пункта 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, статьи 130 Гражданского кодекса РФ, статьи 374 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 сентября 2015 № 03-05-05-01/53065, от 25 февраля 2013 № 03-05-05-01/5322 и ФНС России от 18 февраля 2013 № БС-4-11/2677.

Чтобы определить состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 № 2018-ст. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 25 февраля 2013 № 03-05-05-01/5322.

Таким образом, под обложение налогом на имущество подпадают только основные средства. А именно объекты, учет которых регулируется Стандартом «Основные средства». Ни материальные запасы, ни прочие активы, которые относятся к движимому имуществу, объектами налогообложения не являются.

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2356867

Все ли отражсется на забалансовом счете 007

Особенность забалансовых счетов в том, что суммы по хозяйственным операциям не регистрируются перекрестно по дебету одного и кредиту другого счетов, а проходят только по дебету или кредиту такого счета.

Узнать о том, какие счета называются забалансовыми, какими нормативными документами устанавливается порядок учета на них, можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет на забалансовом счете 007 Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация в обязательном порядке проводится раз в год перед составлением финансовой отчетности или чаще — согласно применяемой учетной политике.

В ходе инвентаризации часто выявляется дебиторская задолженность, которую нужно списать, а именно долги, нереальные для взыскания, дебиторка, по которой истек срок исковой давности.

120 НК РФ.

Забалансовые счета

Главная — Статьи Учета нет — ответственность есть Начнем с того, что бухгалтера больше всего интересует ответственность за неведение учета.

За нарушение правил ведения бухучета организацию могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ, а ее должностных лиц (к которым относится и бухгалтер) — по ст. 15.11 КоАП.

Однако последняя статья в данном случае неприменима, поскольку предусматривает наказание только за искажение статей отчетности.

Важно

Для отражения данных забалансовых счетов в балансе (форма N 1) предусмотрен раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». Также эти данные отражаются в Приложении к балансу (форма N 5). Но нужно учитывать, что указанные формы не обязательны, а рекомендованы для применения.

Организация может применять и другие формы. Главное, чтобы в них были все данные, предусмотренные ПБУ 4/99.

Зачем нужен забалансовый учет и накажут ли за его отсутствие

Законодательно такой срок составляет 3 года. Данная задолженность определяется как безнадежная и списывается либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо за счет прочих расходов.

Списание безнадежного долга производится при наличии акта инвентаризации и приказа руководителя.

Подробнее ознакомиться с процедурой списания дебиторской задолженности можно в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Учет на забалансовых счетах

Внимание

Учет данной задолженности ведется по каждому должнику и основанию обособленно.

В период учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете надо следить за изменениями имущественного положения должника с целью выявления возможности возврата долга.

В случае возврата задолженности, ранее списанной в убыток, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета прочих доходов.

Одновременно делается запись: Кт 007. Таким образом, записи будут следующие: Дт 50 (51, 52) Кт 62 (58, 60, 76) — деньги от дебитора получены Д 62 (58, 60, 76) К 91 — зачтен в доход долг, который был возвращен. Кт 007 — возвращенный долг удален с забалансового счета.

Учет на забалансовых счетах

Однако каждый сталкивался с тем, что в учете не отражены нематериальные активы, полученные организацией в пользование, сырье, поступившее для переработки на давальческих условиях, или товары, принятые на ответственное хранение.

Отсутствие учета таких операций часто рассматривается бухгалтерами как мелкий недочет, и очень часто претензии аудиторов по поводу отсутствия соответствующей информации в отчетности воспринимаются чуть ли не как придирки, не имеющие практического смысла.

На самом деле это совсем не так. Ориентация учета исключительно на цели налогообложения действительно часто становится причиной игнорирования забалансового учета, поскольку он не связан с формированием налоговых баз.

Однако если выйти за рамки ожидания штрафов от налоговой проверки, то все встанет на свои места. Приведу такой пример.

Счет 007 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Источник: https://dtpstory.ru/vse-li-otrazhsetsya-na-zabalansovom-schete-007/

Можно ли учитывать в резерве забалансовый долг счета 007

На этой странице:

Сомнительные долги и резервы по ним
Законодательные документы
Как создать резерв по сомнительным задолженностям
Учет резерва – бухгалтерский или налоговый?
Условия формирования резерва
Отражение резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Право налогового учета резервов по сомнительным долгам

В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика.

В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства.

Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв.

Учетной политикой организации могут регламентироваться дополнительные особенности аналитического учета, например, обособленный учет различных видов задолженностей: по основаниям возникновения, по дате возникновения и т.п.

Вывод В соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету учет на забалансовом счете 007 подразумевает: А) наличие должника; Б) наличие задолженности; В) наличие потенциальной возможности взыскания задолженности.
Согласно ст.

419 ГК РФ ликвидацией юридического лица обязательство прекращается, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Т.к.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет

Важно

Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника». В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утв.

Приказом N 94н: «Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.

Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников: Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу».

Резерв по сомнительным долгам

Дт 007 – ликвидированный безнадежный долг учтен на забалансовом счете.

Подробнее о процедуре, в ходе которой дебиторская задолженность выводится за баланс, документальном оформлении, которым эта процедура сопровождается, создаваемых проводках читайте в статье «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет».
Дебиторская задолженность возникает в результате различных хозяйственных операций:

поставщик получил предоплату, но не отгрузил товар;
покупатель не погасил долг по поставленному товару (приобретенным услугам, выполненным работам, полученному имуществу);
заемщик оказался неблагонадежным и пр.

На забалансовом счете 007 отражается вся списанная дебиторская задолженность, которая в перспективе возможна к получению, в том числе задолженность, возникшая в результате хозяйственных операций с участием сотрудников.

Учет на забалансовых счетах

Проводим безнадёжную задолженность Если задолженность, которая ранее числилась как сомнительная, признана безнадежной, ее резерв спишут по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», который корреспондирует со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если сумма безнадежной задолженности больше, чем резерв по ней, ее придется списать по дебету 91 «Прочие расходы и доходы».

Если списали задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, ее в течение 5 лет нужно сохранять на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов», на случай возвращения состоятельности должника и появления возможности ее погашения.

Счет 007 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
Определение размера отчислений.

Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.

Общий размер резервного фонда.

СЧЕТ 007 «СПИСАННАЯ В УБЫТОК ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫХ ДЕБИТОРОВ» Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее описанной в убыток задолженности, дебетуют счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В избранноеОтправить на почту Забалансовый счет 007 — «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Что собой представляет счет за балансом, как с ним работать, какая информация собирается на счете 007 и в каких случаях ведется на нем учет, можно узнать в этой статье.

Общая характеристика забалансового счета Учет на забалансовом счете 007 Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007 Итоги Общая характеристика забалансового счета В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета.

Их учет определен Планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Учет данной задолженности ведется по каждому должнику и основанию обособленно. В период учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете надо следить за изменениями имущественного положения должника с целью выявления возможности возврата долга.

В случае возврата задолженности, ранее списанной в убыток, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета прочих доходов. Одновременно делается запись: Кт 007. Таким образом, записи будут следующие: Дт 50 (51, 52) Кт 62 (58, 60, 76) — деньги от дебитора получены Д 62 (58, 60, 76) К 91 — зачтен в доход долг, который был возвращен.

Кт 007 — возвращенный долг удален с забалансового счета.

На основании указанных документов в учете организации дебиторская задолженность, ранее списанная в связи с ликвидацией должника, подлежит восстановлению.

Проводим частичную оплату Если в счет сомнительной задолженности с образованным резервом получена оплата от должника, хотя бы частично, это влияет на динамику средств в резерве в положительную сторону, что нужно отразить как восстановление по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», корреспонденция со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Проводим неиспользованный резерв Если резерв не удалось использовать до конца учетного года, который следует после того, в котором был создан резерв, то эта сумма на балансе должна быть присоединена к финансовым результатам по итогам этого года по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», кредиту 91 «Прочие доходы и расходы».

ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).Отражение резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Поскольку отчисления в этот резерв являются динамикой оценочного значения, их нужно отражать на балансе с определенной периодичностью. Они входят в состав расходов периода, в котором наблюдались изменения в движении активов в данном резерве.

Внимание

Поэтому данные о состоянии резерва должны содержаться в каждом бухгалтерском отчете (ст. 15 ФЗ от 6 декабря 2011 года № 402). Проводим по бухгалтерии Отражение резервов по сомнительным долгам должно происходить по дебету 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Источник: https://kodeks-alania.ru/mozhno-li-uchityvat-v-rezerve-zabalansovyj-dolg-scheta-007/

Забалансовый счет н90

Суммы на таких счетах не попадают в баланс. Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.

Забалансовые счета

Следует сразу оговорить разницу между амортизацией и износом в контексте данной операции. В первом случае ОС приходуются на баланс, а во втором – на забалансовый счет.

Бюджетные и некоммерческие организации не создают ценности. Соответственно, они не показывают в балансе амортизацию.

ВажноУ них стоимость ОС списывается полностью в момент приобретения. Дохода нет, возможности растягивать расходы – тоже нет.

В таких случаях рекомендуется начислять износ на ОС один раз в год на счет 010. Данная операция расходы не увеличивает, базу для исчисления НДС не уменьшает, но она выгодна организациям, которые платят налог на имущество.

Базой для его расчета является остаточная стоимость ОС. Она определяется по такой формуле: Сальдо на начало года (01) – начисленная амортизация (02) – износ (010).

Что переносится на забалансовый счет 012?

В бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат. Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании.

ВниманиеОни имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают.

Предназначение Согласно ПБУ, забалансовый счет используется для обобщения данных о ценностях, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании временно.

Ее форму организация может создавать самостоятельно, при условии, что документ содержит полную информацию о финансовом положении.

Учет на забалансовых счетах

Если предприятие получило ОС в аренду, безвозмездное пользование и оприходовало его на 01 вместо 001, негативные последствия в виде проверок и штрафов не заставят себя ждать. Нюансы Учет на забалансовых счетах госорганизаций происходит по схожему алгоритму, но со специфическими особенностями.

Полученные учреждением земельные участки в безвозмездное пользование приходуются на баланс по кадастровой стоимости. Проводить оценку придется, только если объект находится за пределами РФ.

Поступление (выбытие) денежных средств отображается по дебету 17.

Особенности применения забалансовых счетов в бухгалтерии

Главная
Основные понятия бухучета

Как уже говорилось ранее, План счетов содержит 99 счетов бухгалтерского учета. Но помимо основных счетов в нем можно также обнаружить и 11 забалансовых счетов.

Что это за счета? Что учитывается на них и как выполняются проводки на забалансовых счетах? Разберемся с этими вопросами в данной статье. Видео-урок про ведение учета на забалансовых счетах организации, подробно описываются ключевые счета, разбираются проводки и типовые примеры.

Ведет урок преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Скачать презентацию к видео «Учет на забалансовых счетах» в формате .

pdf Забалансовые счета отражают дополнительную информацию об обязательствах предприятия и его товарно-материальных ценностей, которым не нашлось места на основных счетах.

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

Согласно назначению забалансовых счетов на сч. 012 вы можете перенести ценности или обязательства, требующие обособленного от балансового имущества учета. Либо ценности с особым порядком учета. Наиболее распространенный пример — малоценное имущество.

К нему относится то, срок полезного использования которого составляет более 12 месяцев, а его стоимость — ниже 40 000 руб. В бухучете имущество в рамках лимита, зафиксированного в учетной политике (но не больше 40 000 руб.), можно учесть в составе МПЗ и отнести на расходы в момент начала использования.

Однако в силу того, что такие ценности используются длительное время, нужно организовать контроль над их сохранностью (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). Законодательство не устанавливает способы такого контроля.

Распространенный метод — создать забалансовый сч.
Парадокс ситуации в том, что право собственности перешло к покупателю в момент передачи ТМЦ.

Информация о том, что такие материалы зачислены на забалансовые счета, в письменном виде должна быть передана продавцу.

От поставщиков были получены ТМЦ, которые по условиям договора нельзя расходовать.

Госучреждения на счете 002 могут указывать неиспользуемое имущество, которое еще не списано. Учет осуществляется по ценам из актов. Аналитика проводится по всем владельцам, видам и местам хранения.

Поставщики учитывают оплаченные ценности, оставленные на хранении, оформленные расписками, но не вывезенные. В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать.

Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение.

Ошибка 404

Лизинг Статья «ОС в аренде» используется, если по условиям сделки имущество должно находиться на балансе нанимателя. Учет проводится по каждому объекту в договорных ценах. Здесь также фигурируют лизинговые операции.

В договоре прописано, какая именно сторона должна зачислять объект на счет 011. В обоих случаях ОС списывается по возвращении объекта.

Если в договоре прописано, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то формируется такая проводка:

ДТ08 КТ76.
ДТ01 КТ08 — списываются затраты и стоимость поступившего объекта.

Пример Организация оказала услуги по хранению зерна. Договорная стоимость сделки – 100 тыс. руб. Услуги оцениваются в 15 тыс. руб., затраты хранителя составляют 10 тыс. руб. В БУ эта операция отражается таким образом:

ДТ002 — 100 тыс. руб. — зерно принято на хранение.
ДТ62 КТ90/1 — 15 тыс. руб.

Забалансовые счета — как и для чего используются?

По статье «Списан долг неплатежеспособных дебиторов» фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты. Следующие пять лет они числятся на счете 007.

По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу.

Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности. По ДТ отображаются:

облигации, полученные / переданные в обеспечение займов;
векселя, используемые в качестве гарантии по отгрузкам;
купленные / проданные опционы и варранты.

Все полученные гарантии в виде письма поручителя или акта на передачу ценностей служат обеспечением платежей.
По агрегатам, которые оценены в пределах 3-40 тыс. руб., нужно восстанавливать первоначальную стоимость и амортизацию.

Списание с забалансового счета осуществляется по решению комиссии на основании акта, подписанного владельцем имущества и руководителем. Запись формируется на сумму первоначальной стоимости.

Передача объектов в пользование оформляется на основании акта проводкой по счету 21 с одновременным изменением ответственного лица.

В бюджетные забалансовые счета объекты стоимостью до 3000 рублей зачисляются по полной цене. Исключение составляют библиотечные фонды и недвижимое имущества.

ОС приходуются по первичным документам, подтверждающим ввод агрегата в эксплуатацию. Внутреннее перемещение отражается путем изменения ответственного лица и/или места хранения.

Нарушения Учет ценностей на забалансовых счетах обычно не вызывает хлопот.

Источник: https://yuruos.ru/zabalansovyj-schet-n90/

Учет на забалансовых счетах в 1С. Бюджетный учет

Организации повседневно сталкиваются с ситуациями, когда отразить имущество на балансовых счетах не представляется возможным. В бухгалтерском учете для отражения операций с ценностями, не являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета.

Следует обратить внимание, что информация за забалансовому учету так же, как и по балансовому, отражается в отчетности (справка по забалансовым счетам ф.050730, ф.0503130 и ф.

050830), в связи с чем необходимо соблюдать корректность вводимых данных, чтобы не исказить отчетность.

Как работают забалансовые счета

Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что субъект учета вправе применять дополнительные забалансовые счета. Для использования дополнительных счетов их следует включить в рабочий план счетов и утвердить при формировании Учетной политики.

Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету учитывается увеличение ценностей по счету, а по кредиту – уменьшение, так как все счета являются активными. Запись на счетах в отличии от балансовых простая, для формирования проводки не нужен корреспондирующий счет.

Основные хозяйственные ситуации, в которых учреждению в соответствии с действующим законодательством необходимо выполнять записи на забалансовых счетах.

Аренда нефинансовых активов

До вступления в силу изменения Инструкции 157н от 31.03.2018 г. учет и арендованного имущества, и имущества, полученного в безвозмездное пользование, велся на счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

В последней редакции Инструкции 157н назначение счета 01 трактуется иначе: «Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды». Данные изменения связаны с введением в учет счета 111.

40 «Права пользования нефинансовыми активами», на котором в настоящий момент учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды.

Важно учесть различия учета на счетах 01 и 111.40:

1. На счете 01 учитывался каждый отдельный объект нефинансовых активов с инвентарным номеров, присвоенным балансодержателем и указанным в акте приеме-передаче. При этом оценка объекта учета производилась по его стоимости, указанной балансодержателем. В случае отсутствия стоимостной оценки объектов допускается учет в условной оценке – 1 объект = 1 рубль.

2. На счете 111.40 учитывается стоимость аренды, а не стоимость самого объекта. Для отражения в учете изменения в законодательстве по операциям аренды, произведенным в межрасчетный период следует произвести следующие действия:

принять к учету на счет 111.40 в корреспонденции с 401.30 суммовой выражение стоимости аренды по имуществу, полученному в аренду (операция оформляется бухгалтерской справкой); списать остаток со счета 01 в отношении арендованного имущества.

Важно отметить, что по новым правилам, если договор аренды заключен в отношении отдельных объектов нефинансовые активов, то необходимости отражать их на 01 счете нет. Однако, если в аренду передается имущественный комплекс, включающий различное оборудование, в договоре аренды будет указана общая сумма договора без разбивки по объектам.

В этом случае для обеспечения сохранности имущества и проведения инвентаризации рекомендуется отдельные объекты нефинансовых активов все же учитывать на счете 01.

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2.0, имущества, полученного в аренду предусмотрен документ «Принятие к учету ОС, НМА, НПА» со специализированным видом операции «Поступление на счет 01,02».

В документе необходимо указать:

данные о МОЛ, ответственном за нефинансовый актив; информации об арендодателе и договоре аренды; информацию о самом объекте основных средств.

Получение неисключительных прав на использование программных продуктов

Рассмотрим отражение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в учете учреждения.

В соответствии с пунктом 66 Инструкции 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) подлежат учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0. неисключительных прав пользования программными продуктами предусмотрен документ «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» с видом операции «Поступление на счет 101 (102, 103), 01, 02».

Форма документа «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)»

В документе необходимо заполнить информации об организации сдатчике и получателе, данные об объекте, счете учета и инвентарном номере, а также место хранения.

На вкладке «Амортизация» следует указать сумму переданной амортизации, параметры амортизации и счет затрат, используемый учреждением. В результате проведения документа учреждение получает увеличение оборота по дебету счета 01.31 «Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования» с указанием суммы неисключительного права на пользование программным продуктом.

Учет переданного в пользование имущества

Передача в пользование имущества предполагает два варианта – передача в возмездное пользование (аренду) с использованием счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и передача в безвозмездное пользование со счетом 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Если операции по учету на счете 01, приведенные выше, отражаются у получающей стороны, то счета 25 и 26 использует передающая сторона.

В соответствии с актуальной редакцией Инструкции № 157н счета 25 и 26 теперь предназначены также для учета операционной аренды, подразумевающей передачу объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование с содержанием имущества пользователем.

Учет операционной аренды регламентирован пунктом 24 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным приказом Минфина РФ от 31.12.

2016 № 258, который заключается в том, что передача объекта учета операционной аренды пользователю отражается как внутреннее перемещение объекта основного средства без отражения его выбытия. Параллельно с этим отражается поступление на забалансовый счет переданного в пользование имущества.

В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.

Принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в нем.

Если в предыдущей редакции программы для учета операций по передаче нефинансовых объектов в пользование были предусмотрены только бухгалтерские операции, то в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.

0, для этого предусмотрены типовые документы передачи объектов ОС, НМА, НПА.

Документам для учета информации по описанным ситуациям предусмотрены виды операций «Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25)» и «Передача ОС, НМА,НПА в безвозмездное пользование (26)».

Форма документа «Передача объектов ОС, НМА, НПА»

Необходимо заполнить информацию о текущем МОЛ, МОЛ и контрагенте получателе, а также договор, на основании которого производится передача. На вкладке «Основные средства» вся информация об объекте нефинансового актива заполняется автоматически.

На основании проведенного документа формируется следующая проводка:

Дт 101.11.310 Кт 101.11.310 – смена материально-ответственного лица; Дт 25.11 (26.11) – отражение передачи объекта НФА в аренду/безвозмездное пользование.

После окончания договора пользования имуществом для того, чтобы зафиксировать в учете возврат объекта нефинансовых активов необходимо создать документ «Принятия к учету ОС НМА, НПА» с видом операций «Прекращение договора аренды (25)» или «Прекращение договора безвозмездного пользования (26)», при проведении которого будет оформлено внутреннее перемещение основного средства и закрытие забалансового счета пользования имуществом.

Следует обратить внимание, что изменение учета и введение новых счетов ЕПСБУ в соответствии с Инструкцией № 157н реализовано, начиная с релиза 2.0.56.38.

Однако пользователи, что проведении операций могут столкнуться со служебным сообщением о том, что период действия счета не соответствует дате проводки.

В этом случае необходимо на рабочем столе программы перейти по вкладке изменения законодательства в «Применяемые редакции Плана счетов», создать новую запись и указать, с какой даты учреждением применяется новая редакция Плана счетов.

Создание записи с датой перехода на новые правила учета

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск

(Visited 190 times, 3 visits today)

Источник: https://law.kolomnaonline.ru/uchet-na-zabalansovyh-schetah-v-1s-byudzhetnyj-uchet.html

Забалансовый учет основных средств

Изменения 2018

В состав основных средств включаются материальные ценности, соответствующие критериям активов и находящиеся в пользовании государственного (муниципального) учреждения на условиях:

– лизинга по договорам, условиями которых лизингополучатель не определен балансодержателем;

– долгосрочной аренды с правом выкупа;

– безвозмездного бессрочного (постоянного) пользования;

– иных арендных отношений, относящихся в силу СГС «Аренда» к финансовой аренде.

Основные средства, не обладающие полезным потенциалом или способностью обеспечивать экономические выгоды, подлежат переносу на забалансовый учет (п. 8 СГС «Основные средства»).

Особенности забалансового учета

согласно пункту 332 Инструкции N 157н на забалансовых счетах учреждения учитываются:

ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (арендованное имущество; имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившее на хранение и (или) в переработку, а также по централизованным закупкам (централизованному снабжению) и тому подобное);
материальные ценности, учет которых предусмотрен вне балансовых счетов:

— основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно, введенные (переданные) в эксплуатацию;

— периодические издания для использования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости;

— музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации;

— бланки строгой отчетности;

— имущество, приобретенное в целях награждения (дарения);

— переходящие награды, призы, кубки;

— материальные ценности, оплаченные по централизованным закупкам (централизованному снабжению);

— специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам);

— экспериментальные устройства;

— иные ценности, расчеты;

обязательства, ожидающие исполнения;
дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.

Особенности учета

Счет 01 «Имущество, полученное в пользование» предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученных учреждением в безвозмездное пользование, в том числе объектов, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации), а также объектов движимого и недвижимого имущества, полученных в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя (пункт 333 Инструкции 157н).

Бухгалтерский учет непроизведенных активов до регистрации права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками осуществляется в соответствии с положениями Инструкции N 157н на забалансовом счете 01, на что обращено внимание в Письме Минфина России N 02-05-10/23911.

Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на счете 01 на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его

пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении отражаются по счету 01 на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

Особенности первичных документов

Унифицированные формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора установлены Приказом Минфина России N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее — Приказ N 52н, Методические указания N 52н). Согласно названному документу для отражения учреждением операций, совершаемых в ходе ведения хозяйственной деятельности, может применяться Бухгалтерская справка (форма 0504833).

Передача арендуемого (используемого безвозмездно) учреждением объекта нефинансовых активов субарендатору (иному пользователю) отражается на основании акта приема-передачи по счету 01 путем изменения материально ответственного лица, с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете:

— 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;

— 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Списание с забалансовых счетов

Объекты основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно при выдаче их в эксплуатацию списываются с баланса учреждения на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и одновременно отражаются на забалансовом счете 21 (п. п. 332, 373 Инструкции N 157н, п.

10 Инструкция N 174н).

Принятие к забалансовому учету таких объектов осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в условной оценке (один объект — один рубль), либо по балансовой стоимости объекта (в случае, если такой порядок утвержден в учетной политике учреждения).

В п. 51 Инструкции N 157н указаны основные причины списания объектов основных средств, в том числе учитываемых на забалансовых счетах:

— принятие решения о списании объекта основных средств по основанию их выбытия помимо воли учреждения — хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации активов;

— ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

— принятие решения о списании объекта основных средств по иным основаниям, предусмотренным законодательством РФ, в том числе по основанию морального и физического износа объекта основных средств, нецелесообразности дальнейшего использования объекта основных средств, его непригодности, невозможности или неэффективности его восстановления.

Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформляется в установленном порядке соответствующим первичным

учетным документом. Например, может применяться акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003).

Безвозмездная передача имущества

Договор передачи бюджетным учреждением имущества (движимого и (или) недвижимого) в безвозмездное пользование иной организации с 01 января 2018 года в целях бухгалтерского учета бюджетного учреждения классифицируется как договор аренды.

Учет такого имущества, при определении аренды как операционной, подлежит отражению в бухгалтерском учете путем изменения аналитического учета на счете 0 101 00 000 «Основные средства» и (или) увеличением забалансового счета 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

При этом бюджетное учреждение осуществляет признание дохода от безвозмездного предоставления права пользования недвижимым имуществом на счете 2 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами», а по условно арендным платежам — на счете 2 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам», а также признание расходов по упущенной выгоде на счете 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» и (или) счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» с указанием кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям».

Порядок передачи в безвозмездное пользование

Согласно п.

2 СГС «Аренда» передача имущества в безвозмездное пользование классифицируется стандартом как договор аренды.

Исключением является ситуация, когда имущество, принадлежащее на праве оперативного управления спецорганизации, созданной собственником имущества и отвечающей за организационно-техническое обеспечение иных учреждений (например, дирекция по эксплуатации имущества), передается в безвозмездное пользование другим учреждениям, но расходы на его содержание продолжает нести спецорганизация (смотрите абзац 6 раздела II Методических рекомендаций по применению СГС «Аренда», утвержденных письмом Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, далее — Методические рекомендации).

Переданное иными организациями госсектора имущество в безвозмездное пользование, как частный случай аренды на льготных условиях, отражается в бухгалтерском учете по его справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объекта учета аренды методом рыночных цен — как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (п. 26 Стандарта «Аренда»). Порядок определения указанной стоимости необходимо закрепить в учетной политике бюджетного учреждения.

Определение стоимости безвозмездной передачи

Согласно п.

59 СГС «Концептуальные основы…» при определении справедливой стоимости используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные субъектом учета от независимых экспертов (оценщиков), либо сформированные субъектом учета самостоятельно путем изучения информации о рыночных ценах, размещенной в открытом доступе. Также конкретный порядок определения рыночной цены при получении имущества в безвозмездное пользование может быть принят на уровне учредителя бюджетного учреждения.

Особенности видов аренды

СГС «Аренда» предусмотрены два вида аренды: операционная и финансовая (неоперационная). Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета финансовой и операционной аренды различен. Соответственно, прежде всего необходимо определить, к какому виду аренды будет отнесен конкретный договор.

Классификация объекта аренды в целях бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения и принимается на основании критериев, перечисленных в п.п. 12 и 13 СГС «Аренда».

В рассматриваемой ситуации договоры безвозмездного пользования, заключенные бюджетным учреждением, вполне обоснованно могут быть отнесены к объектам операционной аренды, так как срок пользования имуществом скорее всего меньше и не сопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанного при его предоставлении.
При операционной аренде в бухгалтерском учете бюджетного учреждения объект, сданный в аренду, продолжает учитываться в составе основных средств, амортизация начисляется в общем порядке, но учитывается обособленно (п. 24 СГС «Аренда»).

Правила передачи недвижимого имущества в безвозмездное пользование:

Бюджетный учет аренды

Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 101 ХХ 310, одновременно отражается увеличение по забалансовому счету 26

— передача в аренду движимого имущества и (или) обособленной части недвижимого имущества;

или
Увеличение забалансового счета 26

— передача в аренду необособленной части недвижимого имущества;

или
Уменьшение забалансового счета 21,

Увеличение забалансового счета 26

— передача движимого имущества, учитываемого за балансом.

Дебет 2 210 05 560 Кредит 2 401 40 121

— признание доходов от предоставления права пользования недвижимым имуществом за весь срок действия договора.

Дебет 2 401 50 241 Кредит 2 210 05 660

— признание отложенных расходов по упущенной выгоде при передаче имущества в безвозмездное пользование за весь срок действия договора.

Дебет 0 401 20 224 Кредит 0 104 ХХ 450

— ежемесячное начисление амортизации за время пользования арендуемым имуществом в сумме ежемесячной арендной платы.

Дебет 2 401 40 121 Кредит 2 401 10 121

— ежемесячное признание доходов от аренды доходами текущего финансового года в размере справедливой стоимости месячной арендной платы.

Дебет 2 401 20 241 Кредит 2 401 50 241

— ежемесячное признание расходов текущего финансового года по упущенной выгоде в размере справедливой стоимости месячной арендной платы.

Дебет 2 205 35 560 Кредит 2 401 101 35*(2)

— признание доходов по условным арендным платежам (например, оплата арендатором своей части коммунальных услуг).

Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 35 660, одновременно увеличение забалансового счета 17 (АнКВД 130; КОСГУ 135)

— на лицевой счет поступили условные арендные платежи.

Получение имущества, не являющегося объектами аренды

Имущество может поступить в учреждение:

— в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления на основании договора безвозмездного пользования (договора ссуды);

— в возмездное пользование – по договору аренды. Исключением является финансовая аренда (лизинг), когда объект нефинансовых активов в соответствии с условиями договора учитывается на балансе лизингополучателя (учреждения).

Имущество, закрепляемое за государственными учреждениями на праве оперативного управления, находится в государственной собственности (ч.ч. 1, 4 ст. 214 ГК РФ). В соответствии с ч. 1 ст.

296 ГК РФ учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества.

Недвижимым имуществом бюджетные учреждения могут распоряжаться с согласия собственника (ч. 3 ст. 298 ГК РФ).