Как сдать декларацию по прибыли при преобразовании фирмы? — все о налогах

Фнс разъяснила порядок представления деклараций по ндс, налогу на прибыль и налогу на имущество при реорганизации компании в форме преобразования

Если реорганизуемая в форме преобразования организация не представила декларации за последний налоговый период, то подать отчетность за нее должна организация-правопреемник. О том, в какие сроки и в каком порядке правопреемник должен сдать декларации по НДС, по налогу на прибыль и по налогу на имущество за предшественника, ФНС России разъяснила в письме от 12.05.14 № ГД-4-3/8919@.

В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, если организация была реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации.

Данное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговым периодом является календарный месяц или квартал (НДС).

В таких случаях налоговый период может быть изменен по согласованию с налоговым органом по месту учета реорганизуемой организации (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Например, реорганизация юридического лица путем преобразования произошла 1 августа 2014 года. В этом случае реорганизуемая компания по согласованию с инспекцией могла до 1 августа представить декларацию по НДС за III квартал (за период с 1 по 31 июля).

Если такого согласования не было и, соответственно, отчетность не была представлена, то декларация по НДС за III квартал 2014 г.

представляется правопреемником с отражением всех операций (облагаемых и не облагаемых налогом), осуществленных как до, так и после реорганизации в III квартале 2014 года.

Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления в налоговые органы деклараций за последний налоговый период при реорганизации.

Но в пункте 3 статьи 50 НК РФ оговорено: реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

Таким образом, в данном случае правопреемник подает декларацию в инспекцию по месту своего учета в сроки, установленные пунктом 5 статьи 174 НК РФ, то есть до 20 октября 2014 года.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Таким образом, в нашем случае в соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ последнюю налоговую декларацию по налогу на прибыль реорганизованная организация должна была составить за период с 1 января до 1 августа 2014 года.

Если это сделано не было, то отчетность за последний налоговый период предшественника (за период с 01.01.2014 по 31.07.2014) подает организация — правопреемник в инспекцию по месту своего учета. А первым налоговым периодом правопреемника является период с 1 августа 2014 года.

Особенности заполнения отчетности организацией-правопреемником определены в п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@.

Декларация по налогу на имущество организаций

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Соответственно, если организация была реорганизована до конца календарного года (1 августа 2014 г), то последним налоговым периодом для нее является временной отрезок с 1 января по 31 июля 2014 года (п. 3 ст.

55 НК РФ). Если же декларация не была представлена до завершения реорганизации, то отчетность, как уже было выше сказано, подает правопреемник.

В этом случае в Титульном листе (Лист 01) в реквизите «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216», а в верхней его части — ИНН и КПП организации-правопреемника.

В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной компании.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» следует вписать ИНН и КПП, которые были присвоены компании до реорганизации инспекцией по месту ее нахождения (по месту нахождения имеющего отдельный баланс обособленного подразделения, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).

В Разделах 1 и 2 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (имеющее отдельный баланс обособленное подразделение, недвижимое имущество, находящееся вне местонахождения организации имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).

Соответствующий порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций утвержден приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895.

Также см. «Что требуется от бухгалтера при реорганизации в форме преобразования».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2014/8/8879

Бухгалтерская и налоговая отчетность при реорганизации

Законность реорганизации предприятий – юридических лиц предусмотрена ст. 57 ГК РФ. Существует возможность реорганизовать предприятие путем его разделения, выделения, слияния, преобразования и присоединения. Возможно и сочетание указанных способов.

Законом разрешена реорганизация двух или более фирм, имеющих различные правовые формы одновременно.

Реорганизация предполагает значительную работу: сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности установленных форм в сжатые сроки за предшествующую организацию и за ее правопреемника.

Бухгалтерская отчетность

При реорганизации вновь образованное предприятие берет на себя обязанность сдать отчетность по итогам года за предшественника в трехмесячный срок после того, как окончен год (ст. 23-1(5) НК).

Копия отчетности подается, кроме ИФНС, и в службу статистики. Период, за который в нее включаются сведения: с начала года и до даты, предваряющей дату государственной регистрации итогов реорганизации.

Правопреемник составляет отчетность и за себя – так называемую вступительную. Она формируется из данных, переданных предшественником на основании передаточного акта и скорректированных на суммы хозяйственных операций, имевших место после его составления.

Обычно акт составляется как можно ближе к дате реорганизации, а затем данные вместе с суммами корректировки на дату регистрации вносятся в оборотно-сальдовые ведомости и передаются правопреемнику (ФЗ №402 от 06-12-11 г., ст. 16-6,7).

Дополнения к акту фиксируются.

Внимание! Организации бюджетной сферы от составления первичной отчетности освобождаются.

В контролирующие органы первая после реорганизации отчетность не сдается: обязанность ее предоставления возникает только по итогам года.

Передаточный акт

Несмотря на то что передаточный акт, как один из основных документов при реорганизации, упомянут в ст. 16-7 ФЗ №402, в которой и идет речь о бухгалтерской отчетности при реорганизации юр. лиц, его составление не является обязательным. По ст. 59-2 и ст.

58 ГК РФ он необходим, только если реорганизация проводится в форме разделения и выделения. Без подписанного сторонами передаточного акта в этом случае может последовать отказ в государственной регистрации предприятия-правопреемника (ст. 59-2, абз. 2).

Об этом говорится и в совместном письме Минфина с ФНС №ГД-4-14/4182@ от 14-03-16 г.

Передаточный акт формируется по принципу соответствия положениям ст. 59 (1) ГК РФ.

Он содержит сведения о дебиторской и кредиторской задолженностях реорганизуемого предприятия, с особым выделением спорных договоров и обязательств по ним.

Кроме того, при его составлении руководствуются приказом Минфина №44н. В Приказе содержатся указания по составлению отчетности бухгалтерской службой в рассматриваемый нами период.

Акт передачи включает:

бухгалтерскую отчетность;
инвентаризационные описи (обязательства, имущество);
пакет первичной документации по участкам учета;
расшифровки задолженностей;
документ, подтверждающий факт записи в ЕГРЮЛ об образовании правопреемников.

Внимание! О реорганизации необходимо уведомить всех дебиторов и кредиторов предприятия и отразить факт уведомления в передаточном акте.

Налоговая отчетность

Несмотря на разнообразие вариантов реорганизации, существуют общие моменты при сдаче налоговой отчетности. Они изложены в ст. 55 НК РФ: налоговый период завершается датой преобразования, кроме НДС и иных налогов с налоговым периодом «квартал» («месяц»). Рассмотрим наиболее значимые из них.

Налог на прибыль

Отчетность сдается по данным налогового периода от начала года до преобразования, а значит, эта обязанность ляжет уже на учетную службу правопреемника.

Правопреемник на практике обязан рассчитать две декларации: за предшественника и за себя, при этом не пропустив сроки их предоставления. Сдать декларацию закон требует не позднее 28 марта следующего года.

Зачастую налоговая требует предоставить отчетность раньше – в срок, применяемый для расчетов по авансовым платежам (до 28 числа последующего месяца).

Налог на имущество

Сдается по аналогии с налогом на прибыль. При подаче отчетности за предшественника важно помнить, что предоставляются не данные по авансовому платежу, а декларация за период, в котором имела место реорганизация.

Сроки сдачи стандартные – до 30 марта в следующем году. Как и в ситуации с налогом на прибыль, в случае преобразования ФНС зачастую требует предоставить декларацию раньше: в сроки, предусмотренные для авансовых расчетов, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

НДС

В данном случае налоговый период – квартальный, в связи с чем существуют особенности сдачи декларации при преобразовании. Из инструкции по заполнению следует, что предшественник декларирует свои данные, полученные до преобразования, а правопреемник – свои, зафиксированные после даты реорганизации.

Однако ФНС в письме №24-15/04265@ от 13-05-15 г. предлагает разъяснение, согласно которому правопреемник может составить единую декларацию, включающую показатели и предшественника, и его собственные.

Здесь же содержится и вариант, при котором предшественник, получив согласие ФНС в письменном виде, самостоятельно и досрочно сдает декларацию за себя, до того как реорганизация завершилась регистрацией.

Сроки подачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Упрощенный налог

Правила идентичны применяемым к налогу на прибыль. В декларацию включается период от начала года до преобразования, сдается она правопреемником. Срок стандартный — до 31 марта следующего за реорганизацией года.

Налог на доходы с физических лиц

Справки 2-НДФЛ, согласно законодательству, сдаются до 1 апреля следующего года (ст. 230(2) НК РФ). Фискальные органы зачастую требуют досрочной сдачи сведений от предшественника, утверждая, что существует обязанность сделать это до преобразования.

При этом, по мнению контролирующих служб, правопреемник сдает сведения за себя, до 1. 02. Позиция содержится в ряде писем и разъяснений Минфина и ФНС (например, письмо Минфина №03-04-06/8-173 от 19-07-11), имеет очевидные правовые изъяны и может быть оспорена законным порядком.

Возможность сдать сведения за себя и за фирму, существующую до преобразования, имеет правопреемник.

Аналогично сдаются и прочие декларации, в сроки, установленные законом: по кварталу (месяцу) либо по годовым показателям. Стандартно правопреемник готовит два пакета документов: с данными за себя и предшественника. Подача корректирующих сведений возложена на правопреемника.

Внимание! Декларирование показателей в ИФНС до преобразования — «авансом» — может привести к их существенному искажению. Оно оправдано лишь в ситуации, когда хозяйственная деятельность на предприятии-предшественнике фактически не ведется до указанной даты.

При определении сроков подачи сведений учитывается перенос дат на более поздние, за счет выходных и праздничных дней.

Главное

При проведении реорганизации предприятий в любой форме преимущественная ответственность за сдачу любой отчетности ложится на правопреемника реорганизуемого предприятия.
Сроки сдачи отчетности неизменны для всех хозяйствующих субъектов.
В ходе реорганизации принято составлять акт передачи документации, принадлежащей реорганизуемому предприятию. Если реорганизация проводится в форме разделения и выделения, составление акта обязательно. Без этого документа может последовать отказ в государственной регистрации и реорганизация не будет завершена законным путем.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/otchetnost-pri-reorganizacii/

Отчетность при преобразовании ЗАО в ООО

Добрый день, коллеги!

Поток преобразований не заканчивается. Но остались, в основном, самые сложные. И, разумеется, каждый первый уточняет, какую отчетность нужно сдавать старому ЗАО. Я собрала для вас в этой статье подробную информацию, которой вы можете пользоваться.

Если у вас возникнет необходимость реорганизовать предприятие или открыть ООО в Липецке, то обратитесь к сотрудникам компании Компаньон.

Итак, рассмотрим нюансы:

Налоговая отчетность

Кто сдает: «Окончательная» налоговая отчетность составляется и подается правопреемником – вновь созданным ООО. Всего новое ООО сдаст 2 декларации: одну за себя, другую за ЗАО.

Куда сдавать: в налоговую инспекцию, где зарегистрирован правопреемник.

Налоговый период

А) Для налога на прибыль, налога по УСН, налога на имущество и тех, у кого налоговый период год (ст. 55 НК РФ): с 1 января до момента завершения преобразования. Таким моментом является дата регистрации преобразования (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Б) Для НДС, ЕНВД, торгового сбора и прочих квартальных и месячных налогов – квартал или месяц соответственно.

Декларация по налогу на прибыль

Налоговый период: с 1 января до даты регистрации преобразования включительно.

Нюансы заполнения декларации:

В шапке декларации указываются ИНН и КПП правопреемника (ООО).
Код налогового периода – 50.
Поле «по месту нахождения» – ставится код 215 (для всех организаций, кроме крупнейших).
В поле «организация» пишется наименование реорганизованной организации.
Код формы реорганизации – 1 (для преобразования).
В специальных полях титульного листа указываются ИНН и КПП реорганизованной организации (ЗАО).
ОКТМО – ставится ОКТМО реорганизованной организации, по которому уплачивало налоги ЗАО.

Срок сдачи: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (типичный срок, предусмотренный НК РФ).

Есть мнение, что налоговый орган захочет видеть сданную окончательную декларацию не до 28 марта следующего года, а до 28 числа месяца, следующего за отчетным, как это предусмотрено для промежуточного отчетного периода. Этому нет законных оснований, тем не менее, для особо осторожных людей, не желающих спорить с налоговой, можно порекомендовать сдать декларацию пораньше.

Можно ли сдать декларацию досрочно: Досрочная сдача декларации не предусмотрена законодательством. На мой взгляд делать этого не стоит, так как возможны негативные последствия. На практике мы не сдаем досрочно декларацию по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Источник: https://www.companion48.ru/articles/item/72-otchetnost-pri-preobrazovanii-zao-v-ooo.html

Как платить налоги при реорганизации

Кто платит

При реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования, разделения права, обязательства и имущество организации переходят к ее правопреемнику. Поэтому за реорганизованную организацию налоги (пени, штрафы) платит правопреемник (п. 1 и 2 ст. 50 НК РФ).

Если происходит реорганизация, перечислить налоги (сборы, пени, штрафы) должна:

организация, возникшая при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);

организация, возникшая при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);

организация, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);

организации, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

Если происходит реорганизация в форме выделения, правопреемства по отношению к реорганизованной организации в части уплаты налогов (сборов, пеней, штрафов) не возникает. Организация, из состава которой при разделении выделилась другая, продолжает действовать и платить налоги в обычном порядке.

Из этого правила есть исключение. Если организация, из которой при разделении выделяются другие, не может полностью рассчитаться с бюджетом, то по решению суда выделившиеся организации будут обязаны заплатить налоги (пени, штрафы) за реорганизованную организацию.

Такие правила предусмотрены пунктом 8 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Какие налоги платить

Правопреемники должны заплатить за реорганизованную организацию все налоги, а также пени и штрафы, не уплаченные ею до реорганизации (п. 1 и 2 ст. 50 НК РФ). При слиянии, присоединении или преобразовании задолженность по налогам переходит к правопреемникам (п. 1 и 2 ст. 58 ГК РФ). Если проводится разделение или выделение, то составляется передаточный акт (п. 3 и 4 ст. 58 ГК РФ).

Правила начисления НДС при реорганизации установлены статьей 162.1 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реорганизации.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Правопреемник может получить имущество, имущественное и неимущественное право или обязательство, приобретенное реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. С их стоимости платить налог на прибыль вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций не нужно. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период

Порядок определения налогового периода, за который нужно рассчитать налоги (взносы) реорганизуемой организации, представлен в таблице. Не применяет эти правила организация, из состава которой выделяются или к которой присоединяются одна или несколько организаций (абз. 4 п. 3 ст. 55 НК РФ). Для нее действуют общие правила определения налогового периода.

Порядок уплаты

В связи с реорганизацией сроки уплаты налогов не изменяются (п. 3 ст. 50 НК РФ).

Перечислить недостающие суммы налогов правопреемник должен в бюджеты (федеральный, региональный, местный) по местонахождению реорганизованной организации. Такой вывод следует из писем ФНС России от 19 сентября 2005 г. № 02-4-12/73, от 12 мая 2005 г. № 02-4-12/25, УФНС России по г. Москве от 23 июня 2008 г. № 09-14/060023.

Пример установления срока представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль при реорганизации в виде присоединения

Непубличное акционерное общество «Альфа» реорганизовано (внесена запись в ЕГРЮЛ) 3 марта 2015 года. Реорганизация проведена в форме присоединения. В связи с этим обязанности по представлению декларации за налоговый период и по уплате налога на прибыль возложены на правопреемника организации.

Срок представления декларации за налоговый период и уплаты налога на прибыль – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как сроки исполнения правопреемником обязанности по представлению налоговой декларации и уплате налога не меняются, он подает налоговую декларацию и платит налог на прибыль не позднее 28 марта 2016 года.

Отчетность

О порядке сдачи налоговой отчетности при реорганизации см. Кто должен сдавать налоговую отчетность в инспекцию.

Переплата по налогам

Если до реорганизации образовалась переплата по налогам (пеням, штрафам), ее нужно зачесть в счет погашения задолженности реорганизованной организации по другим обязательным платежам в бюджет (если она есть).

Налоговая инспекция самостоятельно производит зачет не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации. Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 10 статьи 50 Налогового кодекса РФ. Переплата распределяется налоговой инспекцией пропорционально недоимке по другим налогам (пеням, штрафам) (абз. 2 п. 10 ст.

50 НК РФ). Для зачета переплаты правопреемнику подавать заявление не нужно (абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ).

Если у реорганизованной организации нет задолженности по налогам (пеням, штрафам), переплату возвратят правопреемнику на расчетный счет. Срок возврата – не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником заявления в налоговую инспекцию. Такие правила установлены в абзаце 3 пункта 10 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли организация, созданная в результате реорганизации, применять упрощенку, если реорганизованная организация применяла этот спецрежим?

Да, может, если будут выполнены все условия перехода.

Поскольку в результате реорганизации образуется новая организация (кроме реорганизации в форме присоединения) (ст. 58 ГК РФ), на нее распространяется такой же порядок перехода на упрощенку, как для вновь созданных организаций.

В частности, чтобы начать применять спецрежим, нужно в течение 30 календарных дней после постановки на учет подать заявление в налоговую инспекцию (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начать применять УСН. Такую же позицию высказывает и Минфин России (письма от 5 декабря 2008 г.

№ 03-11-04/2/192, от 23 мая 2006 г. № 03-11-04/2/116 и от 9 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/233).

Ситуация: может ли организация, при смене организационно-правовой формы сохранить за собой прежний банковский счет?

Да, может.

Если организация меняет организационно-правовую форму, то она проходит процесс преобразования. При этом к организации, возникшей в результате преобразования, переходят все права и обязанности реорганизованной организации. Об этом говорится в пункте 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ.

Договор банковского счета расторгается по основаниям, предусмотренным статьей 859 Гражданского кодекса РФ.

При этом если изменяются реквизиты, позволяющие банку идентифицировать клиента, то клиент (организация) предоставляет в банк новую карточку с образцами подписей и оттиска печати.

Такую карточку при желании сохранить прежний банковский счет должна предоставить в банк организация, созданная в результате преобразования.

При этом банк обязан сообщить в налоговую инспекцию об изменении реквизитов банковского счета организации (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 14 ноября 2007 г. № 03-02-07/1-469.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/obshhie_voprosi_nalogooblozhenija/kak_platit_nalogi_pri_reorganizacii/34-1-0-2364

Реорганизация ЮЛ в форме преобразования

Если ЮЛ было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее госрегистрации.

По такому же принципу определяется последний налоговый период для реорганизованной организации, то есть в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации.

Однако эти правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период — календарный месяц или квартал (НДС). В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 55 НК РФ).

НК РФ не установливает специальные сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций и сроки уплаты налогов за последний налоговый период при реорганизации ЮЛ. Но согласно п. 3 ст. 50 НК реорганизация не изменяет сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемниками.

Например, реорганизация ЮЛ путем преобразования произошла 01.08.2014.

В этом случае реорганизуемая компания по согласованию с инспекцией могла до 1 августа представить декларацию по НДС за III квартал (за период с 1 по 31 июля).

Если такого согласования не было и, соответственно, отчетность не была представлена, то декларация по НДС за III квартал 2014 представляется правопреемником с отражением всех операций (облагаемых и не облагаемых налогом), осуществленных как до, так и после реорганизации в III квартале 2014 года.

Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления в налоговые органы деклараций за последний налоговый период при реорганизации. Но в п. 3 ст.

50 НК РФ оговорено, что реорганизация ЮЛ не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого ЮЛ.

Таким образом, в данном случае правопреемник подает декларацию в инспекцию по месту своего учета в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ, то есть до 20.10.2014.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемом случае в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ последнюю налоговую декларацию по налогу на прибыль реорганизованная организация должна была составить за период с 1 января до 1 августа 2014 года.

Источник: https://aaa-investmentsllc.com/uslugi/registracziya-kompanij/reorganizaciya-yul/reorganizaciya-yul-v-forme-preobrazovaniya.html

Как сдать отчет НДС за реорганизованную организацию, в т.ч. корректирующую?

Между ликвидационной отчетностью и отчетностью за реорганизованную организацию существуют различия.

У ликвидированной организации нет правопреемника, поэтому отчитаться за последний налоговый период может только она сама (либо уполномоченный представитель с реквизитами ликвидируемой организации в отчете).

Ликвидация

Реквизиты налоговой декларации:

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации, которая ликвидируется.

Период: для квартальной отчетности 51/54/55/56 (для отчетности за месяц соотв. коды из справочника).

Код места, по которому представляется документ — тот, который использовали при обычной отчетности НДС. Код ИФНС — код инспекции по месту нахождения организации.

В блоке Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить только Форма реорганизации (ликвидация) (код) = 0. ИНН/КПП организации в этом блоке не заполняются.

Корректировки по ликвидированным организациям представляются в ИФНС до момента ликвидации. После сдать по ТКС не получится, так как организация исключается из госреестра и на такие отчеты будет приходит отказ: Не найдена организация по ИНН/КПП, указанным в файле.

Реорганизация (преобразование, слияние, разделение, присоединение)

Если организация по каким-то причинам не отчиталась за последний налоговый период до момента реорганизации, то все права и обязанности по представлению налоговой отчетности возлагаются на организацию-правопреемника.

Таким образом, если отчет НДС сдает правоопреемник, то реквизиты декларации за последний отчетный период реорганизованной организации будут следующими:

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Период: для квартальной отчетности 51/54/55/56 (для отчетности за месяц соотв. коды из справочника).

Код места, по которому представляется документ: 215 или 216.

Код ИФНС — по месту нахождения организации-правопреемника.

В блоке Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить код Формы реорганизации (ликвидация) отличную от ликвидации (то есть 1,2,3,5,6), Наименование и ИНН/КПП в этом блоке реорганизованной организации.

В декларации заполнять все данные, которые относятся к деятельности только реорганизованной организации. Книги покупок и продаж, журналы также будут включать в себя только СФ и сделки этой организации.

Отчетность правоопреемника за себя будет формироваться отдельно (за этот же период) со своими книгами и журналами.

Таким образом правоопреемник представит в свою ИФНС как минимум 2 первичных отчета НДС за последний период.

Корректировки за реорганизованную организацию

Корректирующий отчет с 2015 г (в формате 5.04):

В формате 5.04 есть блок реквизитов по реорганизованной организации, поэтому реквизиты отчета будут следующими:

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Период: соответствует периоду исправления

Код места, по которому представляется документ: 215 или 216. Код ИФНС — по месту нахождения организации-правопреемника.

Книги и журналы (разделы 8-12) должны быть в том же составе, что и в первичном отчете (с соответствующими признаками актуальности).

Корректирующий отчет до 2015 г (в формате 5.03 и ранее):

В предыдущих форматах (до формата 5.04) в форме нет блока Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации , то есть нельзя указать ИНН/КПП организации, которой уже нет. Отчетность представить может только правопреемник, но указать в нем за какую организацию отчет — невозможно.

Поэтому прежде, чем отправить отчет, необходимо согласовывать с ИФНС прием этого отчета, так как в большинстве случаев в автоматическом режиме обработки на эти отчеты приходят отказы.

Прием таких файлов происходит только в «ручном режиме», то есть инспектор сам регистрирует этот отчет в ПО ИФНС. И даже если отправка согласована, но поступил отказ — абонент должен снова обратиться к инспектору и выяснить дальнейшие действия (повторно отправить, представить на бумаге, письмом или другие варианты).

Реквизиты отчета:

Налогоплательщик: наименование реорганизованной организации, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Период: соответствует периоду исправления.

Код места, по которому представляется документ: 400.

Если отправка не согласована с инспектором,то:

В случае, если правопреемник еще не был зарегистрирован на момент периода отчета — то поступит отказ «Нет первичного документа»

Если правопреемник уже был зарегистрирован — то есть вероятность замены данных по декларации правопреемника, либо отказ:

Файл уже зарегистрирован (если правопреемник уже сдавал корректирующую декларацию за себя).

Защищенная передача отчетностиво все контролирующие органы страны

Источник: https://Kontur-Prime.ru/voprosy-otvety/329-kak-sdat-otchet-nds-za-reorganizovannuyu-organizatsiyu-v-t-ch-korrektiruyushchuyu

Налоговая отчетность в случае реорганизации

У нас две компании. Одна из них сейчас присоединяется к другой. Обе на УСН + ЕНВД. У присоединяющейся компании есть аптека (ЕНВД). Сегодня отнесли документы в ИФНС (все предварительные действия выполнены) — на прекращение деятельности организации путем присоединения.

Какие отчеты, куда и в какие сроки должна сдать присоединяющаяся организация.

ПФР? ФСС? НДФЛ-2 и НДФЛ-6? ЕНВД? УСН? НДС (как налоговый агент)? Должны ли мы закрыть обособленное подразделение, открытое при создании рабочего места, у присоединяющейся организации и открыть его у той к которой присоединяемся? А сняться и встать на учет как плательщики ЕНВД? Адрес подразделения и вида деятельности не меняется. В какие сроки все это надо делать и сдавать. ИФНС, если все документы оформлены правильно, закроет организацию в течение пяти дней. Мнения юристов, фондов и ИФНС разные.

https://www.youtube.com/watch?v=k77DWMDARDI

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 20.09.2016«»

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале «Упрощенка»

Пунктом 3 ст. 55 НК РФ установлено, что если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Учитывая эти положения п. 3 ст. 55 Налогового кодекса, налоговые декларации присоединяемой организации за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, если указанные декларации не были представлены присоединяемой организацией в налоговый орган до снятия ее с учета в установленном порядке.

В Налоговом кодексе РФ не определены специальные сроки представления реорганизуемыми (ликвидируемыми) организациями или их правопреемниками налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый) период деятельности реорганизуемой (ликвидируемой) организации и сроки уплаты налогов по таким декларациям.

Учитывая положения п. 3 ст.

50 НК РФ о неизменности сроков исполнения правопреемником обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица, налоговые декларации подаются в налоговый орган, а налог уплачивается не позднее установленных в части второй Кодекса сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация. Основание – письмо ФНС России от 14 января 2013 г. № ЕД-4-3/104@. Сказанное относится и к отчетности в качестве налогового агента по НДС.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/247248-nalogovaya-otchetnost-v-sluchae-reorganizatsii

Как заполнить и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют общую систему налогообложения, обязаны платить налог с прибыли и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

Отечественные организации.
Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек. Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года;
За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года;
За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года;
За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года.

В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения выездной проверки. Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Подробная инструкция по заполнению

Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

Титульный лист.
Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
Лист 02 – расчет налога.
Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.

Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

Заполнение титульного листа

На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
- 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.

Заполнение Раздела 1

Строка 010 – код ОКАТО – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.

Заполнение Листа 02

Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

Приложение №1 – Доходы:

Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
Строка 030 – выручка от реализации имущества;
Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.

Приложение № 2 – Расходы:

Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.

Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк и образец заполнения данного отчета

Отличия новой формы

Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.

О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Нулевая декларация

Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

Вновь созданная организация. Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
Организация прекращает свое существование. В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до ликвидации юридическое лицо.
Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы. Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.

Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.

Источник: https://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl.html

Формы налоговой отчетности при реорганизации

Предлагаю вашему вниманию письмо Минфина РФ о формах налоговой отчетности при реорганизации путем преобразования ЗАО в ООО.

Вопрос: О порядке заполнения и представления деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в случае реорганизации организации в форме преобразования ЗАО в ООО.

Письмо от 12 мая 2014 г. № ГД-4-3/8919@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу о порядке представления налоговых деклараций в случае реорганизации в форме преобразования и сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

Пунктом 5 статьи 58 ГК РФ предусмотрено, что при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

На основании пункта 9 статьи 50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. При этом вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты тех налогов реорганизованного юридического лица, обязанность по которым не исполнена до завершения реорганизации.

Пунктом 2 статьи 50 Кодекса предусмотрено, что правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него статьей 50 Кодекса обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков, в том числе по представлению налоговых деклараций.

Особенности определения налогового периода в случае реорганизации определены статьей 55 Кодекса.

Так, пунктом 2 статьи 55 Кодекса предусмотрено, что, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Согласно пункту 3 статьи 55 Кодекса, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

При этом правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 55 Кодекса, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Кодексом не установлены специальные сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций и сроки уплаты налогов за последний налоговый период при реорганизации организации.

Вместе с тем согласно пункту 3 статьи 50 Кодекса реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.

1. По налогу на добавленную стоимость (далее — НДС).

Статьей 163 Кодекса налоговый период для исчисления НДС установлен как квартал. На основании пункта 1 статьи 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода.

Пунктом 5 статьи 174 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Как следует из обращения, реорганизация в форме преобразования произошла 09.01.2014, т.е. в I квартале 2014 года.

Учитывая вышеизложенное, реорганизуемое юридическое лицо налоговую декларацию по НДС за последний налоговый период перед прекращением своей деятельности представляет в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации. При этом налоговая декларация за указанный налоговый период представляется в календарном месяце, следующем за истекшим налоговым периодом, в общеустановленном порядке, но до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации.

В случае если реорганизуемым юридическим лицом до момента регистрации налоговая декларация за I квартал 2014 не представлена, то правопреемник в декларации за I квартал 2014 г. должен отразить как все операции (облагаемые и необлагаемые), осуществленные им в I квартале 2014 г., так и операции реорганизованного юридического лица, осуществленные в I квартале 2014 г.

Указанная декларация за I квартал 2014 г. представляется правопреемником в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные пунктом 5 статьи 174 Кодекса.

2. По налогу на прибыль организаций.

Учитывая положения пункта 3 статьи 55 Кодекса, налоговые декларации по налогу на прибыль преобразованных организаций за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, если указанные декларации не были представлены преобразованными организациями в налоговые органы до снятия их с учета в установленном порядке.

Источник: https://www.nalognapribil.ru/2015/11/blog-post_18.html