Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию? — все о налогах

Ставки акцизов в 2018 году:таблица

В данном справочном материале обобщены ставки акцизов в 2018 году. Таблица учитывает в себя все изменения и повышения акцизных ставок. Актуальные ставки на подакцизные товары необходимы для верного расчета и перечисления в бюджет необходимой суммы. Также см. «Изменения по акцизам в 2018 году».

К каким товарам применяются акцизы в 2018 году

Ставки акциза зависят от вида товаров и установлены на 2018 года статьей 193 Налогового кодекса РФ. Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся, в частности:

спирт этиловый из всех видов сырья;
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
табачная продукция;
легковые автомобили;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин;
бензол, параксилол, ортоксилол;
авиационный керосин;
природный газ.

Применение ставок: способы

Ставки акцизов на 2018 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2017 году могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки. Приведем пояснения по разным вариантам расчета.

2018 год

Твердые ставки

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187—191 НК РФ.

Комбинированные ставки

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Ставки акцизов в 2018 году: таблица для расчетов

С 1 января 2018 года вступает в силу новая редакция п. 1 ст. 193 Налогового кодекса о налогообложении подакцизных товаров, в соответствии с которой повышаются ставки ряда акцизов. В частности, повышаются акцизы на легковые автомобили, бензин и дизельное топливо (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Так, ставки акцизов для автомобилей не только увеличатся в зависимости от мощности двигателя, но и появится новая дифференциация акцизов для мощных автомашин. К примеру, меньше всего, с 43 руб. до 45 руб., возрастет ставка на одну л. с. для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с. С 420 руб. до 437 руб.

подорожает каждая л. с. для автомобилей с мощностью от 150 до 200 л. с. При этом ставка акциза на автомобили с мощностью двигателя от 200 до 300 л. с. составит 714 руб. за одну л. с. А больше всего заплатить придется производителям легковых транспортных средств, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. – 1302 руб. за одну л.

с.

Одновременно с 10 130 руб. до 11 213 руб. за одну т увеличится ставка акциза на автомобильный бензин 5 класса. Ставка для бензина, не соответствующего 5 классу, останется в прежнем размере и составит 13 100 руб. за одну т. Возрастет также акциз на дизельное топливо: с 6800 руб. до 7665 руб. за одну т.

Далее приводим единую таблицу со ставками акцизов на 2018 год:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
с 1 января по30 июня 2018 года включительно	с 1 июля по31 декабря 2018 года включительно
Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец и дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)2	При реализации производителям:спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
При реализации плательщикам авансового акциза (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию с территорий государств – членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза)
При передаче в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ
При передаче производителями в структуре одной организации или при реализации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ
При реализации организациям, которые не платят авансовый акциз (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию, не являющийся товаром Таможенного союза)	107 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	107 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
При передаче в структуре одной организации для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, кроме этилового спирта: – который передается в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ; – который реализуется (передается в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ;– который реализуется для производства продукции бытовой химии и спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
с 1 января по30 июня 2018 года включительно	с 1 июля по31 декабря 2018 года включительно
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках)	418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
с 1 января по 30 июня 2018 года включительно	с 1 июля по31 декабря 2018 года включительно
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)1	523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (кроме вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	18 руб. за 1 л	18 руб. за 1 л
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, кроме игристых вин (шампанских)	5 руб. за 1 л	5 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские), кроме игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	36 руб. за 1 л	36 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	14 руб. за 1 л	14 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно1	0 руб. за 1 л	0 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива2	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента2	39 руб. за 1 л	39 руб. за 1 л
Сидр (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения яблочного сусла и (или) восстановленного яблочного сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода)	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л
Пуаре (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения грушевого сусла и (или) восстановленного грушевого сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода)	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л
Медовуха (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 до 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения медового сусла, содержащего не менее 8% меда, с использованием или без использования меда для подслащивания и иных продуктов пчеловодства, растительного сырья, с добавлением или без добавления сахаросодержащих продуктов, без добавления этилового спирта)	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
с 1 января по 30 июня 2018 года включительно	с 1 июля по31 декабря 2018 года включительно
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	2772 руб. за 1 кг	2772 руб. за 1 кг
Сигары	188 руб. за 1 шт.	188 руб. за 1 шт.
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	2671 руб. за 1000 шт.	2671 руб. за 1000 шт.
Сигареты, папиросы3	1562 руб. за 1000 штук + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2123 руб. за 1000 шт.)	1718 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2335 руб. за 1000 шт.)
Табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания	5280 руб. за 1 кг	5280 руб. за 1 кг
Электронные системы доставки никотина	44 руб. за 1 шт.	44 руб. за 1 шт.
Жидкости для электронных систем доставки никотина	11 руб. за 1 мл	11 руб. за 1 мл

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
с 1 января по 30 июня 2018 года включительно	с 1 июля по31 декабря 2018 года включительно
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)1	437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно	714 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	714 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно	1218 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	1218 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно	1260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	1260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л.с.)	1302 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	1302 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
с 1 января по30 июня 2018 года включительно	с 1 июля по31 декабря 2018 года включительно
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 5	13 100 руб. за 1 т	13 100 руб. за 1 т
класса 5	11 213 руб. за 1 т	11 892 руб. за 1 т
Дизельное топливо	7655 руб. за 1 т	8258 руб. за 1 т
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	5400 руб. за 1 т	5400 руб. за 1 т
Прямогонный бензин2	13 100 руб. за 1 т	13 100 руб. за 1 т
Бензол, параксилол, ортоксилол*	2800 руб. за 1 т	2800 руб. за 1 т
Авиационный керосин	2800 руб. за 1 т	2800 руб. за 1 т
Средние дистилляты1	8662 руб. за 1 т	8662 руб. за 1 т

* Под бензолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода.
Под параксилолом или ортоксилолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Источник: https://buhguru.com/spravka-info/stavki-akcizov-2018-tablica.html

Акцизы на табак и сигареты в 2018 году

Акциз на табачные изделия представляет собой косвенный налог, который включается в себестоимость товара. Полный перечень подакцизной продукции указан в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Итак, к подакцизной табачной продукции относится табак:

курительный;
трубочный (имеет форму тонкой сигары);
жевательный;
сосательный;
насвай;
нюхательный;
для использования в кальянах;
для сигарет с фильтром и без него;
папирос.

Не относится к подакцизной продукции табак, который используется в виде сырья для непосредственного изготовления табачной продукции.

Если компания с целью производства подакцизного табачного изделия произвела закупку табака по себестоимости без акциза, но при этом использовала его не по назначению (к примеру, совершила перепродажу другой фирме), в таком случае возлагается обязанность возместить в бюджет страны денежные средства в объеме стоимости акциза. Данное правило предусматривается пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Изготовление сигарет с фильтром либо без него осуществляется согласно установленным стандартам ГОСТа 3935-2000 «Сигареты. Общие ТУ», предусматривающие возможность производства продукции различных марок.

Согласно Постановлению Правительства РФ №27 «О специальных марках для маркированного табачного изделия», табак и его продукция, которая изготавливается на территории РФ (исключением является экспортный товар согласно подписанным контрактам), подлежит обязательной маркировке, способной подтвердить законное производство на территории РФ.

На компании, занимающиеся производством табачной продукции, возлагается ответственность за нанесение маркировки специальными марками. Оплата за них осуществляется на основании затрат на покупку сырья. Кроме того, Налоговым кодексом предусматривается возможность получения возврата финансовых затрат.

Все денежные средства, затраченные на покупку специальных марок, перечисляются в объединение «Гоззнак» для покрытия затрат на производство. Исходя из этого, обязательный платеж, производимый за специальные марки, относится ко всем изготовителям табака и сопутствующей продукции и не имеет отношения к федеральным сборам.

Нововведения 2018 года

С 1 июля 2018 года повысилась акцизная ставка на сигареты и папиросы на 10%. за 1000 штук плюс 14,5% расчетной стоимости. С 1 января 2018 года ставка выросла на трубочный, курительный и кальянный табак.

Сроки и ставки

Ставки акцизов на табачные изделия ежегодно увеличиваются Правительством РФ и закрепляются Налоговым кодексом. В 2018 году ставка составляет:

сигары – 188 руб. за 1 шт.;
табак либо табачные изделия, предназначенные для курения методом нагревания – 5028 рублей за 1 кг.;
сигариллы – 2671 за 1000 шт.;
электронные никотиновые системы – 44 рублей за 1 шт.;
жидкость для электронных систем – 11 руб. за 1 мл.;
сигареты и папиросы – 1718 рублей за 1000 штук и дополнительно 14,5% расчетной цены, отталкиваясь от максимальной себестоимости в розницу, но не меньше 2335 рублей за 1000 шт.;
остальные виды табака и табачных изделий (жевательный, трубчатый и так далее) – 2772 рублей за 1 кг.

Акцизный налог в обязательном порядке должен быть уплачен в государственный орган в такие периоды:

товар был реализован до 15 числа месяца – не позднее 30 числа месяца, следующего после отчетного;
товар реализуется после 15 числа текущего месяца – не позднее 15 числа второго месяца, следующего после завершения отчетного.

Как рассчитать

Для расчета себестоимости акциза на сигареты необходимо использовать формулу, предусмотренную статьей 194 НК РФ:

Са = Атс + Апнс, где

Са – себестоимость акциза, Атс – акциз, который определяется по фиксированной ставке, Апнс – акциз, который определяется по адвалорной налоговой ставке (проценты).

В свою очередь, Атс рассчитывается путем умножения объема проданных сигарет (Опс) на фиксированную ставку налога (Фсн):

Атс = Опс * Фсн

Апнс подразумевает под собой адвалорную ставку (Ас) доли максимальной розничной себестоимости сигарет (Спс), умноженной на объем табачной продукции (Отп):

Апнс = Спс * Отп * Ас

В процессе определения стоимости акциза необходимо быть более чем внимательным, что позволит избежать проблем с налоговым и другим контролирующим органом в случае наличия ошибок.

Сколько стоит

Рассмотрим расчет стоимости на примере. Предположим, что табачной фабрикой «Бриз» было продано в течение налогового периода порядка 4000 сигар. Ставка, которая действовала на момент продажи товара этой категории – 188 руб. за 1 шт.

Определим размер акцизного налогообложения к уплате:

188 * 4000 сигар = 752 000 рублей.

Однако производить расчет не так просто, если речь идет о продаже табачных изделий с разными ставками. Стоимость можно определить с учетом специфической составляющей, адвалорной комбинированной ставки, а также суммарной стоимости акциза путем сложения всех показателей.

К примеру, табачная фабрика реализовала 5000 сигарет (250 пачек). Ставка на реализацию этой продукции на момент продаж была 1718 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетная цена.

Розничная себестоимость составляет 36 руб.

Исходя из таких сведений, производим расчет:

при специфической ставке: 8590 рублей (1718 руб. * 5000 сигарет);
при адвалорной ставке: 9000 рублей (36 руб. * 250 пачек сигарет). Стоимость акциза: 1305 рублей (9000 * 14,5% / 100%);
общий показатель: 9895 рублей (8590 + 1305).

При наличии необходимой информации произвести расчет стоимости акциза будет несложно.

Порядок торговли

В 2018 году заниматься реализацией табачных изделиях можно на площади, отвечающей определенным требованиям, а именно:

Реализация сигарет в магазине. Магазином принято считать помещение с наличием бытовой и подсобной комнаты, а также выделение отельного места для реализации табачных изделий.
Реализация табачных изделий в павильоне. Павильоном принято считать строение, в котором есть торговый зал и возможность обустроить рабочие места.

Действующим законодательством категорически запрещается реализация табачных изделий в других местах, однако допускается возможность продажи развозным способом.

Кроме того, категорически запрещается реализация табачных изделий:

на общественных вокзалах (железнодорожных, авиа, авто и так далее);
на станциях метрополитена;
в гостиницах.

Необходимо учитывать и нормы касательно оформления торговых площадей и самого процесса торговли:

запрещена реализация продукции гражданам несовершеннолетнего возраста;
реализация только тех сигарет, пачка которых не содержит более 20 штук;
категорически запрещается продажа сигарет поштучно;
что касается перечня продукции, то он одинаковый для всех: шрифт одинаковый крупный, фон черно-белый, формат А4 с указанием себестоимости.

Важно помнить, что под запретом находится не только реализация табачных изделий в непредусмотренных местах, но и попытка рекламировать свой товар в СМИ, в форме растяжек либо баннеров. Что касается электронных сигарет, то согласно законам РФ допускается возможность их рекламы только в том случае, если она не будет совпадать с внешним видом товара.

Ответственность

В процессе реализации табачных изделий, которые обязательно подлежат маркировке, но не имеют акциза (включая изготовление либо правонарушение, связанное с неправомерным нанесением маркировки или другой информации) предусмотрены несколько видов ответственности:

административная (если размер реализовываемой продукции не признан особо крупным);
уголовная (при продаже табачных изделий в особо крупных размерах).

Для определения объема реализуемой продукции во внимание берется статья 169 Уголовного кодекса РФ. Согласно статье:

под крупным объемом подразумевается реализация продукции на сумму свыше 100000 рублей;
под особо крупным размером подразумевается реализация табачных изделий на сумму свыше 1 млн. рублей.

Уголовная ответственность может наступить в том случае, если:

правонарушитель умышленно пытается сбыть табачные изделия без акциза либо же уже продал товар;
был доказан факт особо крупного размера.

Максимальный штраф составляет 800 000 рублей. Если речь идет об уголовной ответственности, санкция статьи предусматривает 6 лет лишения свободы.

При административном правонарушении штрафы предусмотрены статьей 15.12 КоАП:

до 5000 рублей для физических лиц;
до 50 000 рублей для юридических лиц.

Штрафы при административном правонарушении небольшие, в отличие от тех, которые предусмотрены Уголовным кодексом РФ.

Будет ли повышение акцизов на табак? Узнайте в данной статье.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/na-tabak.html

Ставки акцизов: виды, размер, плательщики

Если нужно пополнить бюджет государства, правительство увеличивает акциз на тот или иной продукт. Наиболее часто растут акцизы на алкоголь, табак, топливо. Понимая, что это наиболее востребованные у населения товары, правительство целенаправленно увеличивает цены на эти товары.

Так для чего вводится государством этот налог и какие ставки акцизовбывают? Попробуем разобраться с этими вопросами.

Акциз и плательщики

Косвенный налог, или акциз, специально придуман правительством, чтобы пополнять казну государства. Сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные: это шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства: чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, плательщиками акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар, платит государству установленный налог. К примеру, акциз на табак, установленный государством, составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза)

Для удобства расчета акцизного платежа государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

Ставка самая распространённая – твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
Комбинированная – может содержать как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размером ставок.

Какие размеры ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ, к ним относятся:

Спирт этиловый.
Продукция, содержащая спирт более 9%, — это растворы, суспензии, эмульсии.
Вся алкогольная продукция (водка, вино и т.д.)
Легковые автомобили.
Продукция табачная.
Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать, какая ставка применяется конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим, на какие товары будет увеличение налога и, соответственно, повышение цены:

Подакцизный товар	Реализация производителем.	Ставка (акциз)
Этиловый спирт.	Организациям, которые не платят акциз.	107 за один литр.
Продукция, содержащая спирт.	418 руб. за литр.
Алкогольная продукция свыше 9%.	523 руб. за литр.
Алкоголь ниже 9%.	418 р. за один литр.
Вина иностранного производства.	18 руб. за литр.
Вина российского производства.	5 р. за литр.
Шампанское российского изготовления.	14 р. за литр.
Шампанское, изготовленное на иностранном сырье.	36 руб. за один литр.
Пиво от 0,5 до 8 оборотов.	21 рубль за литр.
Пиво свыше 8 оборотов.	39 рублей.
Сидр, медовуха и пуаре.	21 рубль.
Сигареты.	2123 за тысячу штук.

Как видим из таблицы, ставка акциза на алкоголь в 2017году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиком этого налога является производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать, кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

Если товар реализован конечному покупателю.
Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда.
При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
Для передачи товара на переработку другой организации.
Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

Если компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
При импорте продукта покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платится.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/prochie/aktsiz-i-ego-stavki.html

Ставки акцизов — таблица, на алкоголь, на спирт, на дизельное топливо на 2018 год

Ставки акцизов и таможенных пошлин в РФ устанавливает правительство. Свое отображение принятые решения находят в Налоговом кодексе.

Поэтому нужно детальнее разобраться какие бывают ставки и почему твердые ставки исчисляются в абсолютной сумме.

Общие сведения ↑

Будучи косвенным налогом, акциз несвязан с получением выгоды продавцом продукции. Его основной функций является наполнение местного и федерального бюджета.

У акцизного сбора есть много общего с НДС. Однако акцизом облагается вся стоимость реализуемого товара, тогда как НДС охватывает только часть стоимости продукции.

К тому же акцизный сбор не применяется в отношении выполненной работы или оказанных услуг. Акциз входит в тройку косвенных налогов по наполнению государственного бюджета. Двумя другими конкурентами является НДС и таможенная пошлина.

При этом акцизный сбор применяется в отношении ограниченного количества подакцизной продукции и с дифференцированными ставками по группам товаров.

Этот вид налога уплачивают следующие лица:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, занимающиеся перевозкой товаров через границу.

Но даже с учетом выборочности объектов налогообложения размер акцизного сбора достигает 20% от общих поступлений в бюджет государства.

В то же время эти показатели указывают на определенные недостатки в работе отечественной системы налогообложения. Так как косвенные налоги сдерживают развитие российской экономики.

Для сравнения необходимо отметить, что в развитых государствах 2/3 бюджета составляют прямые налоги.

Тогда как в развивающихся странах эта цифра приходится на косвенное налогообложение. Конечно, государству легче собирать косвенные налоги, особенно во время инфляции.

Это связано с тем, что объем поступлений в бюджет зависит от стоимости продукции, а не от прибыли предприятий. Как следствие правительству удается минимизировать потери стоимости налоговых поступлений.

Понятие акцизного налога

Акциз — это косвенный налог, который устанавливается в отношении товаров массового потребления. Таким образом, покупатель является налогоплательщиком, а продавец (производитель) налоговым агентом.

Продукция, в отношении которой устанавливаются ставки акцизного сбора, считается подакцизной. Перечень налогооблагаемых товаров определяет правительство.

Сегодня к подакцизной продукции относится:

этиловый спирт;
спиртосодержащая продукция;
ликероводочные изделия;
табачная продукция;
легковые автомобили;
мотоциклы с мощностью мотора от 150 л. с.;
бензин, дизтопливо;
моторные масла;
прямогонный бензин;
печное топливо;
параксилол;
авиационный керосин;
природный газ (согласно с международными договорами).

Не относятся к подакцизным товарам:

Лекарственные препараты, включая продукцию ветеринарного назначения.
Парфюмерно-косметическая продукция.
Виноматериалы.

Акцизный налог выполняет две основные функции, регулирующую и фискальную.

Ограничения установленные российским налоговым законодательством на ввоз импортной продукции или введение повышенных акцизных ставок позволяют влиять на уровень потребления различных товаров.

Если рассматривать вопрос о налогообложении алкоголя, то, согласно статистике повышенные налоговые ставки являются единственным способом, влияющим на снижение его производства.

Что касается налогообложения транспортных средств, то здесь просматривается фискальная функция налога. Ведь большая часть транспортных средств с мощностью двигателя от 2500 см³ поставляется из-за границы.

Следовательно, правительство вынужденно заботиться о защите российского производителя и следить за сохранением конкурентоспособности отечественной продукции.

Что относится к объектам

Сюда входит:

продажа продукции произведенной в России;
отчуждение конфискованных товаров;
передача произведенной продукции владельцам предоставленного сырья;
передача выпущенных товаров для будущего производства неподакцизной продукции, за исключением этилового спирта;
передача товаров продукции для личных нужд внутри страны;
предоставление товаров в уставный фонд юридического лица;
передача предприятием выпущенной продукции лицу, которое выходит из состава участников предприятия;
передача изготовленных товаров с целью дальнейшей переработки;
ввоз продукции на территорию страны;
получение этилового спирта предприятием, обладающим свидетельством на изготовление неспиртосодержащей продукции;
прием прямогонного бензина юридическим лицом, обладающим свидетельством для его переработки.

Акцизом не облагается:

Операция	Пояснение
Передача продукции	Между структурными подразделениями юридического лица для последующего изготовления новых подакцизных товаров
Продажа продукции	Что помещена под таможенную процедуру экспорта за пределы страны
Первичное отчуждение конфискованных товаров	От которых отказались в пользу государства и которые предназначены для промышленной переработки или утилизации

Указанные в 1 и 2 пункте операции освобождаются от налогообложения в том случае, если по ним ведется отдельный учет, связанный с производством и реализацией подакцизной продукции.

Таблица определение налогово базы

Виды ставок акцизов

Налоговое законодательство выделяет следующие виды налоговых ставок:

Адвалорную ставку.
Специфическую ставку.
Комбинированную ставку.

Адвалорная

Что касается адвалорных ставок, то они единые по всей стране и устанавливаются в процентах к подакцизным товарам. Этот вид налоговых ставок преимущественно используется в Таможенном тарифе.

Поэтому при использовании адвалорной ставки сумма налога на импортную продукцию рассчитывается по таможенной стоимости товара.

Сильные стороны этой пошлины заключаются в следующем:

она обеспечивает стабильную тарифную защиту внутреннего рынка страны;
она обеспечивает предельную прозрачность используемых тарифных инструментов.

Слабой стороной адвалорной ставки является то, что необходимо постоянно осуществлять таможенные расчеты стоимости продукции.

Твердая (специфичная)

Специфические ставки по подакцизным товарам устанавливаются в фиксированном размере за единицу продукции.

Другими словами, чтобы рассчитать сумму акциза налогоплательщику нужно объем проданной продукции умножить на ставку акциза. Этот вид налоговой ставки применяется в отношении большинства налогооблагаемых товаров.

Комбинированная

Комбинированная ставка акциза — это сочетание двух предыдущих видов сбора.

Для расчета суммы налога можно применить следующую формулу:
Где, CА – сумма акциза,

Ос – объем реализованного товара,

Ас – твердая ставка акциза,

Оа – стоимость реализованного товара,

Аа – адвалорная ставка.

Законные основания

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос налогообложения, является Налоговый кодекс. Порядок начисления акцизного сбора регулируется гл.22 НК РФ.

Процентная налоговая ставка по акцизам (таблица) ↑

Ниже будут рассмотрены размеры акцизного сбора на следующие товары:

алкогольную продукцию;
бензин;
дизельное топливо;
табачные изделия.

На алкогольную продукцию (спирт)

Размер акцизного сбора на спиртосодержащую продукцию составляет:

Акцизный сбор на алкоголь считается самым доходным среди акцизов. При этом налоговые ставки на водку значительно выше остальных.

Это объясняется попыткой правительства снизить производства крепких алкогольных напитков (см. подзаголовок «Понятие акцизного налога»). Налоговое бремя за единицу товара рассчитывается исходя из процентного содержания спирта.

Основным источником прибыли от акцизов на алкоголь является этиловый спирт. Применение акциза значительно сокращает бюджетные потери.

На бензин

Размер акциза на нефтепродукты составляет:

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/akciz/stavki-akcizov.html

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы».

В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»».

Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2018 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам во второй половине 2018 года акциз рассчитывается по ставке 1 718 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 335 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2018, 2019 и 2020 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076