Какие налоги заменяет усн? — все о налогах

Какие налоги заменяет УСН?

Какие налоги заменяет УСН — главный вопрос, встающий перед компанией или ИП при выборе режима налогообложения. Важен он как для новичков, только планирующих свой бизнес, так и для действующих коммерсантов, стремящихся оптимизировать налоговые расходы посредством перехода на УСН.

Основные налоги при УСН

Ндс и налог на прибыль при усн

Усн и налог на имущество

Транспортный и земельный налоги при УСН

Страховые взносы при УСН

Итоги

Основные налоги при УСН

Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет уплату налога на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если на балансе у компании или ИП отсутствует имущество (за исключением описанного ниже), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно при любой системе налогообложения.

О том, как рассчитывается единый налог, читайте в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения».

Как показывает практика, основная экономия при выборе УСН связана с отсутствием необходимости уплачивать НДС и налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП

Но есть исключения, речь о которых пойдет далее. Кроме того, применение упрощенки не освобождает от обязанности при необходимости исполнения функций налогового агента (п. 5 ст. 346).

Далее в статье рассматриваются случаи, когда налогоплательщику приходится платить иные налоги, кроме единого.

О не рассмотренном в статье случае уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем читайте в публикации «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

Ндс и налог на прибыль при усн

НДС и налог на прибыль — ключевые налоги, которые уплачивает компания, работающая на общем режиме. Переход на УСН избавляет ее от необходимости исчислять их и платить, а соответственно, и отчитываться. Но есть исключения.

Расходы неизбежны в следующих случаях:

для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами), уплачивается налог на прибыль;
если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС;

для ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

в случаях, аналогичных описанным для организаций, предприниматель уплачивает НДС.

О том, как уплачивается налог на прибыль при выполнении обязанностей налогового агента, читайте в публикации «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

А в отношении НДС смотрите материал «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Усн и налог на имущество

В результате изменений, внесенных в НК РФ законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ (затронувших положения пп. 2 и 3 ст. 346.11), с 2015 года отдельным «упрощенцам» приходится платить налог на имущество.

Это касается владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.

Чтобы «упрощенец» заплатил этот налог, региональным властям необходимо утвердить перечень такого имущества (по признакам, указанным ст. 378.2 НК РФ). Причем кадастровая стоимость объектов недвижимости должна быть определена на начало года.

Только если имущество ИП или компании на УСН соответствует критериям ст. 378.2 и попало в вышеуказанный перечень, у налогоплательщиков возникнет обязанность уплатить налог на имущество и отчитаться по нему.

Подробнее об этом читайте в материале «Как платить налог на имущество при УСН в 2016-2017 годах?».

Транспортный и земельный налоги при УСН

Если «упрощенец» имеет хотя бы одно транспортное средство, соответствующее нормам ст. 358 НК РФ, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими налогоплательщиками (ст. 358 гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

Особенности расчета транспортного налога приведены в материалах:

Аналогичная ситуация и с земельным налогом, который «упрощенцы» уплачивают, если в собственности у них находится земельный участок, отвечающий положениям ст. 389 гл. 31 НК РФ.

Оба эти налога организации рассчитывают самостоятельно, а также сдают по ним соответствующую отчетность. Для ИП в данном случае действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату транспортного и земельного налога можно учесть для снижения налогооблагаемой базы по единому налогу при объекте «доходы минус расходы».

Подробнее об уплате земельного налога при УСН см. в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

Страховые взносы при УСН

Снизить свои расходы, надеясь сэкономить на страховых взносах, полностью не получится. Но уменьшить величину взносов отдельные «упрощенцы» могут, если виды их деятельности входят в специальный перечень (подп. 5 п. ст. 427 НК РФ).

«Упрощенцы», имеющие право на пониженные тарифы, в 2017 году должны перечислить взносы только на пенсионное страхование (по ставке 20%). Согласно подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и на медицинское страхование они начислять не обязаны. От страховых взносов от несчастных случаев такие налогоплательщики не освобождаются.

Подробнее о пониженных взносах читайте в материале «Пониженные тарифы уплаты страховых взносов – статья 427».

Об общих ставках страховых взносов читайте материал «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017 год».

Обратите внимание на статью «Лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году».

Оплаченные страховые взносы уменьшают начисленный налог при объекте «доходы», но не более чем на 50%. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу.

Итоги

Рассмотрев, какие налоги заменяет УСН, отметим следующее: УСН довольно привлекательна для налогоплательщика: законом при упрощенке позволено не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за исключением отдельных случаев). Все остальные налоги при наличии объектов налогообложения и страховые взносы уплачивать все равно придется.

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_na_usn/kakie_nalogi_zamenyaet_usn/

Какие налоги заменяет УСН, Современный предприниматель

Упрощенный режим — одна из самых удобных и оптимальных налоговых систем для предпринимателей и небольших предприятий. При УСН снижается налоговая нагрузка, уменьшается количество отчетов, упрощенцы могут выбирать объект налогообложения — &по доходам& или &по доходам за вычетом расходов&.

Применение упрощенки предусматривает уплату единого налога, освобождая от уплаты некоторых иных платежей в бюджет. В этой статье мы рассмотрим, что это за налоги, полностью ли снимается с упрощенцев обязанность по их уплате и какие налоги при УСН платятся в обязательном порядке.

В статье 346.11 НК РФ перечислено, какие налоги заменяет УСН. При этом по каждому &отменяемому& налогу указаны и свои исключения.

Организации-упрощенцы не платят:

налог на прибыль, исключая налог с доходов, которые облагаются по ставкам, перечисленным в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ,
налог на имущество, кроме случаев, когда налоговая база по налогу берется по кадастровой стоимости недвижимости.

ИП на упрощенке не платят:

НДФЛ с предпринимательских доходов, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9% и 35%,
налог на имущество физлиц, используемое для предпринимательской деятельности, кроме налога по тем объектам, где налоговая база определяется из их кадастровой стоимости.

Не платят организации и ИП:

НДС, за исключением ввоза товаров через таможню на территорию России.

В некоторых случаях НДС и налог на имущество платить придется, несмотря на применение упрощенного режима.

Как уже сказано выше, упрощенцы платят НДС только в нескольких исключительных случаях. Зачастую из-за этого приходится терять покупателей и клиентов, которые не смогут зачесть этот налог у себя.

Чтобы сохранить клиента, можно выставить ему счет-фактуру с НДС, выделенным в цене товара, но тогда этот налог придется уплатить в бюджет, а по окончании квартала подать декларацию в ИФНС.

При этом права на зачет входящего НДС у упрощенцев нет.

В 2016 году внесены поправки в налоговое законодательство. Если ранее НДС включался в налоговом учете в стоимость товара и с этой суммы платился еще и единый налог, то есть налог фактически удваивался, то теперь НДС, уплаченный в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, в &упрощенную& налоговую базу включать не надо.

м

Налог на имущество для упрощенцев ранее был отменен полностью, а с 2015 года исчислять его нужно, но только из кадастровой стоимости объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый органами власти субъектов РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Платить налог придется с деловых и торговых центров и помещений, расположенных в них, а также с помещений, в которых находятся торговые объекты, офисы, предприятия общепита и бытового обслуживания. Недвижимость должна находится в собственности упрощенца и использоваться в его коммерческой деятельности.

Порядок расчета налога из кадастровой стоимости утверждается нормативным актом региона, в котором находится имущество. Кадастровая стоимость умножается на ставку налога, не превышающую 2%. На местном уровне ставки могут изменяться в зависимости от категории имущества и плательщика налога.

По налогу раз в квартал организациями платятся авансовые платежи, а по окончании года итоговая сумма налога, сроки уплаты устанавливаются местным законом. Декларацию подают раз в год до 30 марта. ИП уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС и отчетность не сдают.

Выяснив, какие налоги заменяет УСН, мы видим, что упрощенка не отменяет уплаты страховых взносов в фонды за сотрудников (ИП без работников платят за себя фиксированные взносы), а также уплаты НДФЛ за работников в качестве налогового агента.

Некоторые налоги и сборы платятся исходя из вида деятельности упрощенца. Например, сбор за пользование объектами животного мира, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

Также на УСН уплачиваются налоги при использовании транспорта и земельных участков в предпринимательской деятельности упрощенца.

УСН не предполагает освобождения от уплаты транспортного налога, если в собственности упрощенца есть транспортные средства, перечисленные в части 1 статьи 358 НК РФ. Это автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты и другие объекты, которые используются при ведении бизнеса.

Исключения из объектов перечислены в части 2 той же статьи, к ним относятся в частности, морские и речные промысловые суда, лодки, легковые автомобили для инвалидов, тракторы, комбайны и другие средства.

Не облагается налогом транспорт, находящийся в угоне, если это подтверждено соответствующим документом из органов МВД.

Расчет налоговой базы зависит от типа транспортного средства. Это может быть мощность двигателя, либо статическая тяга реактивного двигателя воздушных судов, а также валовая вместимость несамоходного водного транспорта и единица транспортного средства для остальных водных и воздушных судов.

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами и не могут уменьшаться или увеличиваться относительно установленных НК РФ ставок более чем в 10 раз. Могут применяться повышающие коэффициенты.

Ежеквартально юрлицами уплачиваются авансовые платежи по налогу, даты уплаты которых, так же, как и по годовому налогу, устанавливают регионы. ИП платят транспортный налог в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным, по уведомлению из ИФНС. Декларация подается только организациями до 1 февраля следующего года.

В 2016 году закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, и теперь автовладельцы большегрузов массой более 12 тонн могут зачесть в счет транспортного налога сумму платы за вред, причиняемый автодорогам таким тяжелым транспортом.

Эта плата составляет 3,73 рубля за каждый километр пути и если она превысит исчисленную сумму транспортного налога, то платить его уже не придется.

Причем упрощенцы, применяющие &доходно-расходную& УСН, включают в затраты часть платы, превышающую сумму транспортного налога.

Для организаций эти новшества действуют с 1 января 2016 года, для ИП – с 1 января 2015 года.

Плательщиками земельного налога становятся упрощенцы, чьи земельные участки используются в предпринимательской деятельности. Участок может быть в собственности ИП или юрлица, в постоянном пользовании или в пожизненном наследуемом владении. По арендованным или находящимся в безвозмездном срочном пользовании участкам налог не начисляется (ст. 388 НК РФ).

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января отчетного года. Ставки налога зависят от назначения земель и могут быть:

не более 0,3% для земель сельхозназначения, земель для жилищного строительства, животноводства, садоводства и огородничества,

не более 1,5% для всех остальных видов земель.

При расчете налога кадастровая стоимость умножается на ставку налога. Организации сами делают расчет, уплачивают каждый квартал авансовые платежи и представляют в ИФНС годовую декларацию до 1 февраля следующего года. ИП платят налог, получив от ИФНС налоговое уведомление, и декларацию не предоставляют.

Все налоги и сборы упрощенцев, кроме уплаченного в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры, включаются в состав затрат при &доходно-расходном& УСН, уменьшая налоговую базу по единому налогу.

УСН | 12:04 4 февраля 2015, ЕСХН | 12:04 4 февраля 2015

рекомендованная письмом от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] для применяющих льготные ставки УСН

УСН | 11:30 28 марта 2016

УСН | 15:21 8 декабря 2016

УСН | 11:44 16 марта 2017

УСН | 12:36 18 ноября 2010

УСН | 11:01 17 мая 2011

УСН | 14:00 2 сентября 2011

УСН | 10:05 12 марта 2014

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vznosy/kakie-nalogi-zamenyaet-usn-sovremennyj-predprinimatel

Какие налоги заменяет усн для ооо

Сумма для осуществления перехода на упрощенное налогообложение (предельная) зависит от коэффициента-дефлятора. Его установило Министерство экономразвития своим приказом, его размер — 1,329. Чтобы «перебраться» на УСН необходимо чтобы сумма доходов от продажи внереализационных доходов (за 9 месяце) предприятия не превышала 59 805 000 руб.

Налогоплательщик на упрощенке, предел доходов которого переходит лимит в 2016 г., прекращает платить НДС по УСН с первого числа квартала, в котором произошел превышение суммы. Оплата теперь будет происходить по ОСНО/ЕНВД, если некоторые пункты осуществления деятельности разрешают прибегнуть к данному режиму.

Для того, чтобы осуществлять работу по ЕНВД требуется обратиться в налоговый орган с заявлением в срок до тяти дней с начала деятельности.

Если о превышении лимита стало известно не сразу, по прошествии пяти дней после того, как квартал закончился, то обращения с соответствующим заявлением ИП/организации приобретают статус плательщиков на ОСНО.

Ставка налога на имущество физических лиц должна определяться в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения по этому налогу.

Представительным органам местного самоуправления предоставлено право дифференцировать ставки и в зависимости от других условий. На данное положение указывает п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.

1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Упрощенная система налогообложения применяется в отношении всей предпринимательской деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Следовательно, ее нельзя совмещать с системой налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей и общей системой налогообложения.

Какие налоги заменяет УСН

для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами), уплачивается налог на прибыль;

если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС;

для ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

в случаях, аналогичных описанным для организаций, предприниматель уплачивает НДС.

Рекомендуем прочесть: Подсудность по алиментам на ребенка

Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет уплату налога на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если на балансе у компании или ИП отсутствует имущество (за исключением описанного ниже), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно при любой системе налогообложения.

Какие налоги заменяет уплата единого налога при УСН

С «упрощенцами» и НДС связано огромное количество вопросов и спорных моментов. Например, если организация в какой-то определенный момент перешла с общей системы налогообложения на упрощенную, как в этот переходный момент она должна исчислять и уплачивать НДС (если должна)?

Вместо налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога (ЕСН) организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог.

Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со статьей 151 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на территории России.

Какие налоги платят и не платят при УСН

в следующем составе: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9 (раздел 7 заполняется только в определенных случаях);

в электронном виде, но можно и в бумажном, если неплательщик НДС не занимается посреднической деятельность (письмо ФНС России от 26.02.2014 г. № ГД-3-3/780);

в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом, в котором совершена сделка.

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 ст.284 НК РФ ); 2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ст.

284 НК РФ ; 3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 ст.

284 НК РФ , а именно: — по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства; — государственным ценным бумагам субъектов РФ; — муниципальным ценным бумагам; — облигациям с ипотечным покрытием;

4. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ ).

Какие налоги платит ООО УСН

Страховые взносы для страховой, накопительной части пенсии

Страховые взносы по социальному страхованию для случаев производственных травм и профессиональных заболеваний, временной нетрудоспособности

Налог на добавленную стоимость (НДС) начисляется в случае ввоза продукции через таможню, а также в случае деятельности в рамках обычного товарищества

Государственная, таможенная пошлины

Акцизные выплаты при ввозе нефтепродуктов через таможню, реализации алкоголя, подакцизной продукцией

Налог на землю

Транспортный налог

Налог на использование биоресурсов

Водный налог

Расчет налогов для ООО, находящемся на едином налоге на вмененный доход, производится не с реального дохода, а с вмененного, который устанавливается индивидуально для каждого вида деятельности. Ставка при ЕНДВ составляет 15% вмененного дохода. Уплата ЕНДВ производится по окончании каждого квартала.

Налогообложение ИП

Упрощенная система налогообложения введена специально для индивидуальных предпринимателей. Для того, чтобы работать на УСН необходимо соответствовать некоторым критериям: доходы в год не должны составлять более 60 миллионов рублей, а численность работников в организации должна быть менее 100 человек.

Общий режим налогообложения выбирают обычно те предприниматели, которые планируют вести серьезный бизнес с большими оборотами денег и товаров, сотрудничая при этом с крупными компаниями.

Также под общий режим налогообложения автоматически могут попасть новоиспеченные индивидуальные предприниматели, которые не успели по каким-либо причинам подать заявление на переход на менее простую систему налогообложения.

Источник: https://lawyertop.ru/trudovoj-kodeks/kakie-nalogi-zamenyaet-usn-dlya-ooo

Какие налоги заменяет УСН, исключения в части НДФЛ, налога на прибыль и налога на имущество | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

4283

Какие налоги заменяет УСН, исключения в части НДФЛ, налога на прибыль и налога на имущество

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, призван упростить налоговый учет организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако не всегда на практике это оказывается именно так.

Поскольку современная предпринимательская деятельность предполагает проведение огромного числа различных операций и использование разнообразных форм отношений и активов, как правило, платить только единый налог практически нереально.

О том, какие налоги заменяет уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы, а также какие налоги все же придется платить упрощенцам, несмотря на их статус, читайте в настоящей статье.

Необходимо отметить, что применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является добровольным, на что указывают положения статьи 346.11 НК РФ.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения – организации и индивидуальные предприниматели вправе применять эту систему наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

м

На основании пунктов 2, 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенного режима освобождает налогоплательщиков от обязанности платить ряд налогов.

Так, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), освобождены от обязанностей по уплате:

l налога на прибыль организаций. Исключением является налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Иначе говоря, организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении доходов в виде:

– прибыли контролируемых ими иностранных компаний.

Из пункта 5 статьи 25.15 НК РФ следует, что в отношении этих доходов организации – упрощенцы должны подавать декларацию по налогу на прибыль;

– дивидендов.

Заметим, что если источником выплаты дивидендов является российская организация, применяющая общую систему налогообложения, то она признается налоговым агентом (пункт 3 статьи 275 НК РФ, письмо Минфина России от 30 сентября 2013 года № 03-11-11/40267). Соответственно российская организация, выплачивающая дивиденды, организации – упрощенцу, обязана удерживать из дивидендов налог и перечислить его в бюджет.

Если же источником выплаты дивидендов является иностранная компания, то рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить ее в бюджет, организация, применяющая УСН, должна самостоятельно, на что указывает пункт 2 статьи 275, письмо ФНС России от 1 марта 2010 года № 3-2-10/4;

– процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам.

В отношении этих доходов организация, применяющая УСН должна рассчитать и уплатить налог на прибыль самостоятельно на основании статей 286, 287 НК РФ;

l налога на имущество организаций. Исключением является налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 378.

2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

– административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

– нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

– объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

– жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Кроме того, организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Исключением является НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Все остальные налоги, взносы и сборы организации, применяющие УСН, уплачивают на общих основаниях. Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 НК РФ. Например, организации – упрощенцы должны уплачивать:

– страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):

на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ);

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абзац 7 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);

– транспортный налог – при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств (статья 357 НК РФ);

– земельный налог – при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (статья 388 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим, освобождены от обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Исключением является налог, уплачиваемый с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ.

Иначе говоря, индивидуальные предприниматели – упрощенцы признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении следующих доходов:

l дивидендов;

l выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, стоимость которых превышает 4 000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ, абзац 2 пункта 2 статьи 224 НК РФ);

l процентов по вкладам в банках. В данном случае НДФЛ уплачивается только с суммы превышения такого дохода над процентами, исчисленным исходя (статья 214.2 НК РФ):

– из 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте;

– из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличенной на пять процентных пунктов – по рублевым вкладам.

Обратите внимание, что Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74.

1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 462-ФЗ) пункт 27 статьи 217 НК РФ дополнен абзацем, в соответствии с которым в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных вышеуказанными нормами, ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Согласно статье 214.

2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

При этом в указанный порядок определения налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам в банках соответствующие изменения Законом № 462-ФЗ внесены не были.

Учитывая изложенное, а также положения пункта 7 статьи 3 НК РФ, согласно которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в письме от 13 апреля 2015 года № 03-04-06/20900, освобождаются от налогообложения доходы налогоплательщика в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, вне зависимости от даты заключения договора и даты выплаты по такому договору процентов.

В отношении таких доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на десять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 31 марта 2015 года № 03-04-07/17809, направленном письмом ФНС России от 7 апреля 2015 года № БС-4-11/5729@.

l сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (абзац 6 пункта 2 статьи 224 НК РФ).

Отметим, что если заемные (кредитные) средства выданы в рублях, то под налогообложение подпадает разница между процентами, исчисленными исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения дохода, и процентами, исчисленными исходя из условий договора (подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ).

Если же заемные (кредитные) средства получены в иностранной валюте, то НДФЛ облагается разница между процентами, исчисленными исходя из 9 процентов годовых, и процентами, рассчитанными в соответствии с договором (подпункт 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ).

l процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (пункт 5 статьи 224 НК РФ).

Также индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, который определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. На это указывает пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.

При этом пунктом 7 статьи 378.

2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень объектов), направляет Перечень объектов в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает Перечень объектов на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

В Перечень объектов в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.

2 НК РФ включаются административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

м

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в вышеуказанный Перечень объектов.

На это указывает Минфин России письмах от 20 марта 2015 года № 03-11-11/15442, от 13 марта 2015 года № 03-11-11/13666, от 13 марта 2015 года № 03-11-11/13667.

Заметим, что в последнем письме Минфин России также обратил внимание на то, что указанное ограничение применения налогового преимущества действует только в том случае, если в соответствующем муниципальном образовании налогообложение имущества физических лиц осуществляется по кадастровой стоимости и объект недвижимого имущества включен в перечень объектов административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом Российской Федерации.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Все остальные налоги, взносы и сборы предприниматели – упрощенцы уплачивают в соответствии с законодательством. Например, они должны уплачивать:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. При этом страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством индивидуальные предприниматели платить не обязаны, но могут делать это добровольно (пункт 2 части 1 статьи 5, части 1, 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ);

– транспортный налог – при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств (статья 357 НК РФ);

– сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов – при получении разрешения на добычу таких объектов (статья 333.1 НК РФ).

Обратите внимание!

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождены от исполнения обязанностей налогового агента, а также от обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2847

Какие налоги платит ИП на УСН

20 июня 2018

Индивидуальные предприниматели на упрощенке перечисляют авансовые платежи в налоговую и переводят деньги в Пенсионный фонд, в Фонд медицинского страхования и в Фонд социального страхования. Какие именно налоги и сколько переводить зависит от вида налогообложения и от количества работников в ИП.

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Работать по УСН могут предприниматели, у которых в компании:

меньше 100 человек сотрудников;

доход не превышает 150 миллионов рублей;

другие организации участвуют не больше, чем на 25 %;

нет филиалов.

Предприниматели на УСН выплачивают авансовые платежи раз в квартал. Размер налога зависит от выбранного вида налогообложения. Их два:

первый — «доходы», когда предприниматель платит 6 % от всех доходов;

второй — «доходы минус расходы», когда предприниматель платит 15 % от разницы между доходами и расходами, то есть с чистой прибыли.

Этот налог нужно платить раз в квартал:

3 месяца — сдать до 25 апреля;

6 месяцев — сдать до 25 июля;

9 месяцев — сдать до 25 октября.

12 месяцев — годовой расчет, сдать до 30 апреля.

Налоговая считает начисления с начала года, и каждый квартал вычитывает предыдущие платежи. Например, в первом квартале предприниматель заплатил 7200 рублей. Во втором — 7500 рублей. За полгода работы предприниматель должен заплатить 14 700. Но он уже оплатил налог за первый квартал — 7200 рублей, поэтому во втором он заплатит только 7500 рублей (14 700 — 7200).

Какие налоги заменяет УСН для ИП

Упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от выплаты:

НДФЛ, если у ИП нет сотрудников;

НДС;

налога на имущество физических лиц;

транспортного налога.

Какие налоги платит ИП на УСН без сотрудников

Если у предпринимателя нет сотрудников, то нужно платить взносы за себя в Пенсионный фонд и в Федеральный фонд медицинского страхования — ФФОМС. Сумма взносов зависит от минимального размера оплаты труда. С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда — МРОТ составил 7800 рублей. Платеж можно рассчитать по формуле:

в Пенсионный фонд — МРОТ х 12×26 %;

в ФФОМС — МРОТ х 12×5,1 %.

В этом году предприниматель заплатит взносы в размере 29 109 рублей. Эта сумма распределяется так:

в Пенсионный фонд — 24 366 рублей (7800×12×26 %);

в Фонд медицинского страхования — 4773 рубля (7800×12×5,1%).

Если предприниматель заработал больше 300 000 рублей в год, то придется заплатить дополнительный взнос — 1 % от суммы, которая больше 300 000 рублей. Например, ИП заработал 800 000 рублей. С разницы в 500 000 рублей он должен заплатить 1 % — это 5000 рублей в год.

У предпринимателей на ИП есть бонус — можно погасить налог взносами. Выплаты в Пенсионный фонд и в ФСС могут уменьшить часть налога или весь налог полностью. Разберемся, как это сделать.

Например, предприниматель без сотрудников на ИП заработал в 2017 году 800 000 рублей. Из них он заплатил налог 6 % в год — 48 000 рублей. В пенсионный и в ФСС перечислил 29 109 рублей в год.

Оплатил дополнительный взнос 1 % — 5 000 рублей. Теперь вычитаем из авансовых платежей взносы в фонды и дополнительный взнос: 48 000 — 29 109 — 5000 рублей.

За год предприниматель заплатит налоги не 48 000 рублей, а 13 891 рублей.

Чтобы уменьшить налог за счет платежей в фонды и дополнительного платежа, надо платить раз в квартал в тот же период, за который планируете уменьшить налог.

Например, хотите уменьшить налог за второй квартал. Сначала оплачиваете взносы в фонды, а потом — налоги.

Когда будете платить налоги, пересчитайте их и вычтете ту сумму, которую заплатили в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» тоже могут уменьшить налоги. Если страховые взносы записывать в расходы, то сумма налога на ставке в 15 % станет меньше.

Какие налоги платит ИП на УСН с сотрудниками

ИП на УСН, где есть сотрудники платят авансовые платежи, НДФЛ, и перечисляют взносы в Пенсионный фонд, Федеральный фонд медицинского страхования и в ФСС. Взносы в пенсионный, в ФФОМС, в соцстрах предприниматели переводят за себя и за сотрудников. Перечислять авансовые платежи в налоговую нужно по общей схеме для ИП на УСН — 6 % с доходов или 15 % с доходов минус расходы.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Предприниматель ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника 13 % и переводит деньги в налоговую. Раз в месяц предприниматель отчисляет в фонды 30 % от размера заработной платы каждого сотрудника:

22 % — в Пенсионный фонд;

5,1 % — в ФФОМС;

2,9 % — в Фонд социального страхования.

Раз в месяц бухгалтерия вычитает из зарплат сотрудников 13 % НДФЛ. Налог на доход физлиц платит работник. Платежи в фонды — это уже расходы предпринимателя, у которого работают сотрудники.

ИП на УСН без сотрудников платит:

авансовый платеж;

взносы в Пенсионный и ФФОМС.

ИП на УСН с работниками платит:

авансовый платеж;

НДФЛ — 13 % с зарплаты каждого сотрудника;

перечисления в фонд — 30 % из бюджета компании на каждого сотрудника.

Источник: https://top4business.ru/ip/kakie-nalogi-platit-ip-na-usn-uproshchenka

Упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему многие предприниматели и организации рассматривают, как один из самых выгодных вариантов налогообложения. Она заменяет собой расчет сразу нескольких налогов, уменьшает объем бухгалтерского документооборота, распространяет свое действие практически на любые виды деятельности.

Но при этом данная система имеет свои особенности, о которых следует знать, принимая решение о переходе на нее.

Основные особенности упрощенного спецрежима

Упрощенная система (УСН – далее) – добровольный выбор, который можно сделать по окончании года.

Тем не менее, новые организации (предприятия, юридические лица – далее) или предприниматели, только что зарегистрировавшиеся, свой выбор в пользу УСН могут сделать сразу, не дожидаясь конца года: со дня их регистрации в налоговой инспекции им необходимо в течение месяца, т.е. 30 дней, написать заявление о применении УСН.

Скачать бланк заявления о переходе на УСН.

Упрощенный налоговый режим предлагает налогоплательщику два варианта расчета налога:

Он считается самым простым: «Доходы». В этом случае облагаются только полученные компанией доходы. Причем, величина налоговой базы определяется с учетом норм, предусмотренных для расчета налога на прибыль, и с учетом фактического поступления средств в кассу, на расчетный счет и т.д.
При выборе данного варианта налогообложения произведенные расходы не имеют значения! А ставка предусмотрена в размере 6% с доходов;

«Доходы, уменьшенные на Расходы». Доходы определяются по нормам, предусмотренным для налога на прибыль, а перечень расходов для УСН является закрытым и представлен ст.346.16-346.17 Налогового Кодекса России (НК РФ – в тексте далее). Более того, для признания этих расходов необходимо, чтобы они одновременно отвечали следующим требованиям:

они должны иметь документальное подтверждение и быть оплаченными;

должны быть связаны с коммерческой деятельностью;

соответствовать нормам гл.26.2 НК РФ.

Для данного варианта ставка – 15% с разницы между расходами и выручкой.

Несмотря на то, что УСН представляет собой упрощенный формат расчета налога и заменяет собой уплату сразу нескольких налогов, за компанией сохраняется обязанность:

по соблюдению действующего порядка оформления кассовых операций;

по исполнению закона №54-ФЗ, регламентирующего порядок применения кассового аппарата;

по соблюдению действующего порядка сдачи статической отчетности;

по учету основных фондов, чтобы организации могли контролировать их остаточную стоимость и не допустить нарушения ст.346.12 НК РФ, устанавливающей возможность работы на спецрежиме;

по ведению учета персонала, чтобы не превысить лимит ст.346.12 НК РФ;

по выполнению функций налогового агента.

Но это еще не вся специфика упрощенного спецрежима!

Нюансы применения

К таким нюансам относятся, прежде всего:

авансовые платежи. Они исчисляются по результатам каждого отчетного периода – по окончании 1 квартала, 6-ти и 9-ти месяцев. Причем, расчет идет нарастающим итогом. Аванс определяется, как разница между уже уплаченными и исчисленными суммами налога. Авансы вносятся всеми;

внебюджетные взносы, начисленные на оплату труда персонала. Их платят независимо от выбранного варианта расчета налога. Но компании, выбравшие вариант «Доходы», на сумму взносов уменьшают сумму налога или его аванса. При этом данная величина взносов не должна превысить 50% налога или его аванса, который она должна уменьшить. А те, кто выбрал «Доходы – расходы», внебюджетные взносы полностью включают в состав расходов;

фиксированные внебюджетные страховые взносы. Эти платежи начисляют только предприниматели и за себя. С их помощью они уменьшают налог при варианте «Доходы», причем, на всю сумму уплаченных взносов;

минимальный налог. Его уплачивают налогоплательщики, выбравшие вариант «Доходы — Расходы». Ставка — 1% от суммы доходов. Расходы в расчете не участвуют. Платится этот налог, если рассчитанная в общеустановленном порядке по результатам года сумма налога, оказалась меньше минимальной его величины.

Кроме того, упрощенная система имеет еще одну специфическую особенность: ее могут применять не все компании!

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

для регистрации ИП

регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

Ведение бухгалтерии для ИП

Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Кому закон не позволяет применять упрощенную налоговую систему

Прежде всего, УСН доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, но не всем!

Так, юридические лица не могут перейти на упрощенный спецрежим, если полученные ими доходы за 9-ть месяцев года, в котором они планируют подать уведомление о переходе на новую налоговую систему, оказались больше 150 млн. рублей.

Причем, эта сумма должна быть еще скорректирована на специальный коэффициент.

Кроме того, не могут вообще применять упрощенную систему:

организации, открывшие филиалы или филиал;

предприниматели и организации, занятые в производстве подакцизных товаров;

страховые компании, банки и микрофинансовые организации;

пенсионные негосударственные (!) и инвестиционные фонды;

имеющие частную практику нотариусы;

открывшие адвокатские кабинеты адвокаты;

предприниматели и предприятия, у которых численность персонала в среднем составила свыше 100 человек. Превышение может произойти, и в отчетный период, и в налоговый;

юридические лица, у которых есть основные фонды остаточной стоимостью свыше 100 млн.рублей. Причем, сама стоимость исчисляется по нормам бухучета; а сами активы должны согласно гл.25 НК РФ признаваться амортизируемым имуществом и по ним должна начисляться амортизация;

иностранные организации;

частные агентства занятости;

бюджетные и казенные учреждения;

юридические лица, проводящие и организующие азартные игры;

юридические лица – участники соглашения, предусматривающего раздел продукции;

лица, занятые на рынках ценных бумаг и признанные их профессиональными участниками;

предприятия, доля в уставном капитале которых в размере свыше 25% принадлежит другим юридическим лицам.

Несмотря на то, что указанный перечень закрыт, есть еще ситуации, когда система УСН не может быть использована.

В каких еще случаях нельзя использовать усн

Те предприниматели и предприятия, которые своевременно не позаботились о переходе на УСН, уже не могут претендовать на ее применение в течение следующего календарного года.

Сюда относятся:

вновь зарегистрированные предприятия и предприниматели, которые с момента своей регистрации в течение месяца (т.е. календарных 30-ти дней), не подали заявление о применении упрощенной налоговой системы;

предприниматели и юридические лица, которые не заявили до 31 декабря о своем решении по поводу применения со следующего года УСН.

Теряют свое право на упрощенную систему и те организации и предприниматели, которые перешли на единый сельхозналог.

А вот плательщикам единого налога на вмененный доход (ЕНВД – далее) дается право:

на одновременное применение обоих спецрежимов. При этом упрощенная система касается только тех видов деятельности, какие не облагаются единым налогом;

вовсе перейти на УСН, если их обязанности по ЕНВД прекратились. Переход осуществляется на основании уведомления и с начала месяца прекращения применения спецрежима ЕНВД.

Утрата упрощенного спецрежима возможна и тогда, когда по результатам либо отчетного, либо налогового периода извлечены доходы, превышающие 60 млн. рублей. Причем, эта сумма уточняется на коэффициент-дефлятор.

Замена налогов

Данная налоговая система снимает с компаний обязательство по уплате нескольких налогов.

Для юридических лиц УСН заменяет:

имущественный налог. За исключением того недвижимого имущества, по которому расчет налога производится исходя из его кадастровой оценки;

налог на прибыль. Не освобождаются только те операции, которые предусмотрены ст.284 НК РФ.

Упрощенный спецрежим предпринимателям заменяет уплату:

налога на доход физических лиц (НДФЛ). Из льготного перечня исключены доходы, извлеченные вне коммерческой деятельности; дивиденды; доходы, подпадающие под ставки налога в 35% и 9%;

имущественного налога. Исключением является то имущество, которое не используется предпринимателем в его деятельности; или которое указано в ст.378.2 НК РФ.

Относительно налога на добавленную стоимость, то ни предприниматели, ни организации не обязаны его уплачивать, если только они не занимаются:

ввозом товаров в Россию и на территории, которые под ее юрисдикцией;

обозначенными в ст.174.1 НК РФ операциями.

Однако если предприятие или предприниматель, находящиеся на упрощенном спецрежиме, выставили своему клиенту счет-фактуру с выделенным в ней НДС, то на эти компании возлагается обязанность по исчислению в бюджет выделенного в документе налога!

Достоинства и недостатки спецрежима. Ставки и выбор объекта

Серьезным достоинством упрощенной системы является возможность выбора объекта налогообложения:

если у компании величина расходов не слишком большая, то она может исчислять налог, исходя из «Доходы» х 6%;

если же расходов много и они способны повлиять на размер налога, то тогда лучше всего воспользоваться формулой: (Доходы – Расходы) х 15%.

Причем, величина доходов определяется, исходя из фактически поступивших в компанию средств в текущем периоде. Иными словами, если в январе выставлен акт по выполненным работам, а оплачен он только в марте, то доход возникнет именно в марте. Такой порядок защищает компании от обязательств, приносящих двойной убыток.

Например:

клиент воспользовался услугой, но не оплатил ее, — в итоге исполнитель понес убыток;

с этой не оплаченной услуги исполнитель обязан исчислить налог в бюджет – это уже дополнительный убыток.

А УСН защищает от подобных рисков в отличие, например, от общего налогового режима. Но и условие фактической оплаты не всегда выгодно: если компания, выбравшая «Доходы — расходы», не оплатила свои расходы, то она не сможет на их величину уменьшить исчисляемый налог.

Поскольку упрощенный спецрежим – это региональный налог, то нормативными актами субъектов РФ могут быть предусмотрены более низкие ставки налога, чем установленные в Налоговом Кодексе.

Но это касается только тех, кто выбрал «Доходы за вычетом Расходов»: ставки могут быть снижены до 5%! Как правило, подобные льготы предоставляются по отраслевой принадлежности.

Кроме того, если законы (именно законы!) регионов устанавливают ставку по УСН в 0%, то воспользоваться этой ставкой в течение 2-х налоговых периодов (т.е. лет) могут только предприниматели и те, которые:

зарегистрированы после вступления в силу данных законов и впервые;

работают в научной, социальной, или производственной сфере, или в сфере оказания населению бытовых услуг. При этом сам вид деятельности устанавливается по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

получили доход от научной, социальной, производственной сферы или от оказываемых населению бытовых услуг, который в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

Применяется ставка в 0% непрерывно в течение 2-х лет, берущих начало с даты регистрации предпринимателя. На организации данная льгота не распространяется. Кроме того, право на нулевую ставку может быть ограничено, например, средней численностью персонала предпринимателя и иными критериями.

Порядок расчета налога при упрощенном спецрежиме

Порядок его расчета зависит от выбора варианта налогообложения.

Если выбран вариант «Доходы», то:

ставка – 6%;

налоговая база – исходя из фактически полученного объема доходов за отчетный период;

расчет – нарастающим итогом;

уплата – авансами; по окончании отчетного периода и до 25 числа следующего за ним месяца. Оплата налога, рассчитанного за год, производится до 31-го числа марта следующего года.

Пример по расчету налога организацией:

выручка за 1 квартал – 150 000 рублей,

полугодовая выручка – 350 000 рублей,

выручка за 9 месяцев – 550 000 рублей,

годовая выручка – 720 000 рублей;

взносы – во внебюджетные фонды платятся по 2 500 рублей каждый квартал.

Налог (1 квартал) = 150 000 х 6% — 2 500 = 6 500 рублей.

Лимит внебюджетных взносов (по данным 1-го кв.)= 150 000 х 6% х 50% (для вычета можно использовать только ту сумму внесенных во внебюджетные фонды платежей, которая не превысит 50% от величины исчисленного налога) = 4 500 рублей. А согласно данным примера внесено взносов гораздо меньше — на 2 500 рублей.

Налог (6 мес.) = 350 000 х 6% — 5 000 (внебюджетные взносы за 6 мес.) – 6 500 (квартальный аванс) = 9 500 рублей,

Налог (9 мес.) = 550 000 х 6% — 7 500 (страховые взносы за 9 мес.) – 6 500 (аванс по 1-му кварталу) – 9 500 (аванс за полгода) = 9 500 рублей,

Налог (год) = 720 000 х 6% — 10 000 (взносы за год) – 6 500 (аванс по 1-му кв.) – 9 500 (полугодовой аванс) – 9 500 (аванс за 9 мес.) = 7 700 рублей.

Для предпринимателя расчет налога и авансов при варианте «Доходы» аналогичен тому, которым пользуется организация. Но исключение составляют внебюджетные взносы: они будут использоваться полностью в качестве вычета в той величине, в какой оплачены.

Если организацией или предпринимателем выбран вариант «Доходы, уменьшаемые на Расходы», то:

налоговую базу за каждый период исчисляют с учетом фактически полученной компанией выручки, уменьшенной на фактически оплаченные расходы;

ставка – 15%;

расчет идет с нарастающим итогом.

Для примера расчета налога берутся следующие данные:

доход за 1 квартал – 100 000 рублей,

доход за полугодие – 300 000 рублей,

доход за 9 месяцев – 450 000 рублей,

доход за год – 620 000 рублей;

страховые взносы – 3 000 рублей ежеквартально; уплачены, идут в расходы.

Налог за 1 квартал = (100 000 — 3 000) х 15% = 14 550 рублей,

Налог за полугодие = (300 000 — 6 000 (страховые взносы за полугодие)) х 15% — 14 550 (аванс за 1 квартал) = 29 550 рублей,

Налог за 9 месяцев = (450 000 — 9 000 (страховые взносы за 9 месяцев)) х 15% – 14 550 (авансовый платеж 1-го квартала) – 29 550 (аванс за полугодие) = 22 050 рублей,

Налог за год = (620 000 — 12 000 (страховые взносы за год)) х 15% – 14 550 (аванс за 1 квартал) – 29 550 (аванс за полгода) – 22 050 (аванс за 9 месяцев) = 25 050 рублей.

Минимальный налог = 620 000 х 1% = 6 200 рублей – значит, платится налог, рассчитанный в общем порядке и равный 25 050 рублей.

Отчетность

Несмотря на то, что налогоплательщик в течение всего года производит расчет и внесение авансовых платежей, отчитывается он всего лишь 1 раз: когда закончится год, т.е. налоговый период.

При этом сроки представления декларации зависят от того, кто ее подает:

если юридическое лицо, – то ему предстоит отчитаться до конца 1-го квартала года, следующего за отчетным годом. Т.е. не позднее 31 числа марта;

если предприниматель отчитывается, то декларацию ему нужно сдать до 30 апреля включительно и в году, следующем за отчетным годом.

Исключение:

налогоплательщик в течение налогового периода прекратил свою предпринимательскую деятельность. В этом случае он должен отчитаться по результатам своей работы до 25-го (включительно) числа месяца, идущего за месяцем получения уведомления о прекращении его коммерческой деятельности, но в отношении которой применялся упрощенный спецрежим;

не позднее 25 числа месяца, идущего за кварталом, в течение которого произошла утрата налогоплательщиком права на применение упрощенного спецрежима.

Порядок и правила перехода

Если налогоплательщик только что зарегистрировался в налоговом органе, то он должен подать заявление на применение данного спецрежима в течение месяца, т.е. 30 календарных дней. Отсчет 30 дней начинается с даты его государственной регистрации.

Если налогоплательщик уже работает, то он может перейти на упрощенную систему, подав заявление не позже 31 декабря года, в котором он принял решение о переходе на новый налоговый режим.

О правилах применения упрощенной системы налогообложения смотрите в следующем видеосюжете:

Источник: https://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=5403