Классификатор основных средств могут изменить — все о налогах

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств – требования бухгалтерского и налогового учета

27 апреля 2018 Амортизация

Если в компанию поступило основное средство, то в целях начисления амортизации нужно установить для него срок службы.

Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения.

Правильно установленный СПИ позволит рассчитать амортизацию и перенести вложенные в ОС средства в расходы, верно сформировать налоговую базу для налога на прибыль и на имущество организацией.

Срок полезного использования – это временной отрезок, на протяжении которого актив работает в соответствии со своим предназначением с необходимой отдачей.

Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.

Период полезного использования позволяет уточнить время, в течение которого стоимость объекта ОС нужно списать в расходы посредством амортизационных отчислений.

Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.

Чем дольше основное средство сохраняет свои эксплуатационные качества и характеристики, тем выше срок его полезной эксплуатации и дольше процесс амортизации.

СПИ устанавливается только для тех активов, которые признаются амортизируемыми основными средствами.

В последнее понятие входят активы, которые предназначены для длительного использования с целью получения экономической выгоды.

Сфера применения – производство, управление, торговля. Объект не должен перепродаваться.

Также должно выполняться правило о стоимости ОС – не меньше установленного лимита.

В бухучете – это сумма в пределах 40000 руб., которую компания устанавливает самостоятельно. В налоговом учете – это 100000 руб.

В целом, правила отнесения имущества к основным средствам прописаны в п.4 ПБУ 6/01 и ст.257 НК РФ.

Примеры определения срока полезного использования для:

автомобиля;
компьютерной техники;
офисной мебели;
зданий.

Как установить в налоговом учете?

Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

Амортизационные группы содержатся в Классификаторе

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya.html

Определение и классификация основных средств. Налоги и бухгалтерский

Прежде чем рассматривать операции с основными средствами (далее — ОС), разберемся, что же они собой представляют и какие объекты включают. Начнем с определения. При этом заметим: «бухгалтерское» и «налоговое» определения ОС во многом схожи, однако есть и отличия. Об этом далее и поговорим.

1.1. Определение ОС

ОС в бухгалтерском учете

Порядок бухгалтерского учета ОС регулирует П(С)БУ 7. В п. 4 этого стандарта мы и находим определение термина «основные средства».

Это материальные активы, которые содержатся предприятием с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он дольше года).

В бухгалтерском учете объект ОС признается активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и его стоимость может быть достоверно определена (п. 6 П(С)БУ 7). Единицей учета является объект ОС (п. 7 П(С)БУ 7).

При этом под объектом ОС понимают (п. 4 П(С)БУ 7):

— законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему;

— конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

— обособленный комплекс конструктивно объединенных предметов одинакового или различного назначения, имеющих для их обслуживания общие приспособления, принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе комплекса, а не самостоятельно;

— другой актив, соответствующий определению ОС, или часть такого актива, контролируемая предприятием.

Причем если один объект ОС состоит из частей, которые имеют разный срок полезного использования (эксплуатации), то

каждая из этих частей может признаваться в бухучете отдельным объектом ОС

Для целей бухгалтерского учета п. 5 П(С)БУ 7 подразделяет ОС на собственно ОС и прочие необоротные материальные активы. «Бухгалтерская» классификация ОС по конкретным субсчетам приведена в табл. 1.1 на с. 5.

ОС в налоговом учете

Прежде всего отметим: «налоговое» определение ОС важно не для всех плательщиков налога на прибыль, а только для высокодоходников* и малодоходников-добровольцев, которые приняли решение корректировать свой финрезультат на разницы, установленные НКУ**. Ведь именно им приходится вести отдельный налоговый учет ОС.

Что касается прочих малодоходников, то они в целях налогообложения ориентируются исключительно на бухгалтерский финрезультат. А потому и определение их интересует только «бухгалтерское» (см. выше).

Если вы не попали в число счастливчиков, дальше информация для вас.

«Налоговое» определение ОС приведено в п.п. 14.1.138 НКУ.

Так, ОС — это материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр, (1) стоимость которых превышает 6000 гривень и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом, (2) которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога и (3) ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию больше одного года (или операционного цикла, если он дольше года).

Упомянутой нормой установлено также, что «налоговыми» ОС не могут быть:

— земля;

— незавершенные капитальные инвестиции;

— автомобильные дороги общего пользования;

— библиотечные и архивные фонды;

— материальные активы, стоимость которых не превышает 6000 гривень;

— непроизводственные ОС;

— нематериальные активы.

Из приведенного определения следует: материальные ценности могут быть отнесены в состав ОС в налоговом учете, если соблюдаются одновременно три условия.

1. Объект предназначен для использования в хозяйственной деятельности предприятия-налогоплательщика. Необоротные материальные активы, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, для целей налогового учета классифицируются как непроизводственные ОС (п.п. 138.3.2 НКУ).

Расходы на приобретение (изготовление), ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие улучшения непроизводственных ОС в налоговом учете амортизации не подлежат. А вот в бухгалтерском учете амортизацию начисляют по всем объектам ОС, в том числе по тем, которые в налоговом учете считаются непроизводственными.

2. Объект планируется использовать более одного года (или операционного цикла, если он дольше года) с даты ввода в эксплуатацию.

В данном случае значение имеет именно ожидаемый (предполагаемый) срок использования объекта, а не фактический период его эксплуатации.

Так что даже если объект реализуют (ликвидируют) до истечения указанного выше срока, он не теряет статус ОС. А значит, к операциям с таким объектом должны применяться специальные правила налогообложения, установленные для ОС.

Товарно-материальные ценности (далее — ТМЦ), предполагаемый срок полезного использования которых не превышает указанного промежутка времени, не включаются в состав ОС, а считаются оборотными активами.

3. Стоимость объекта превышает 6000 грн.* Здесь важны два момента.

Во-первых, применение стоимостного критерия зависит от статуса предприятия в качестве плательщика НДС и направления использования объекта. Так, с суммой 6000 грн. сравнивают стоимость приобретенного актива:

— без НДС, если предприятие зарегистрировано плательщиком НДС и ОС планируется использовать в налогооблагаемых операциях;

— с НДС, если предприятие не зарегистрировано плательщиком НДС или если ОС приобретают для использования в необлагаемых и освобожденных от налогообложения операциях;

— с учетом части суммы НДС, которую рассчитывают исходя из доли использования объекта ОС в облагаемых операциях.

Это происходит, если предприятие, зарегистрированное плательщиком НДС, приобретает ОС, которые будут участвовать как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения) операциях.

При этом результаты последующего перерасчета доли использования объекта ОС в налогооблагаемых операциях согласно п. 199.4 НКУ на отнесение объекта в состав ОС уже не повлияют.

Во-вторых, сопоставлять с суммой 6000 грн. нужно стоимость актива с учетом всех расходов, сопутствующих его приобретению. К таким расходам, в частности, относят стоимость транспортировки, монтажа, наладки и т. п. (подробнее о формировании первоначальной стоимости объектов ОС см. на с. 11).

Те материальные ценности, стоимость которых не превышает установленный стоимостный критерий (6000 грн.), а срок службы составляет более одного года (операционного цикла), в налоговом учете расценивают как малоценные необоротные материальные активы (далее — МНМА).

1.2. Классификация ОС

Налоговая классификация объектов ОС максимально приближена к их классификации в бухгалтерском учете. Так, в соответствии с п.п. 138.3.3 НКУ ОС и прочие необоротные материальные активы классифицируются по 16 группам. А внутри каждой из этих групп ведется пообъектный учет материальных ценностей.

Ориентиром в вопросах налоговой классификации необоротных активов может послужить УКТ ВЭД. Минфин для бухгалтерских целей ранее требовал использовать Классифика- тор ДК 013-97

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2017/november/issue-94/article-32178.html

Классификатор ОС по амортизационным группам: изменения с 2018 года

Один из основных нормативных документов по налогу на прибыль предприятий – Классификатор основных средств по амортизационным группам. С 2018 года Правительство России его отредактировало и выпустило в новой версии. Рассказываем, с какого момента в налоговом учете нужно иметь в виду эти изменения, а также что конкретно поменялось.

С какой даты действуют изменения

28 апреля 2018 года Правительство РФ приняло постановление № 526 (далее – Постановление № 526), которое обновило действующий Классификатор ОС по амортизационным группам. С 2018 года необходимо использовать для целей налогового учета эту его новую редакцию. Но с какой именно даты?

Формально данное постановление действует с 12 мая 2018 года. Однако в пункте 2 Постановления № 526 есть специальная оговорка о том, что все изменения и дополнения Классификатора распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2018 года.

Таким образом, правительственный документ имеет обратную силу. А значит, некоторым предприятиям текущие амортизационные действия придётся скорректировать, если их затронули изменения. Например, при установлении срока полезного использования в январе – мае 2018 года.

Проведите анализ ОС, которые вы приняли на учет в первой половине 2018 года. Если видите, что конкретный актив отнесён не к той группе амортизации, делайте исправления.

Что нового

Напомним, что действующий Классификатор ОС для целей амортизации закреплён постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1.

Говоря о новом Классификаторе основных средств по амортизационным группам 2018 года, отметим, что основные коррективы связаны с отнесением к амортизационным группам:

сооружений;
передаточных устройств.

Далее представлен небольшой обзор с самыми существенными изменениями в Классификатор основных средств по амортизационным группам с 2018 года.

Подраздел	Раздел	Что поменялось
Машины и оборудование	Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)	Новая позиция – «Оборудование фонтанное и газлифтное»
Девятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)	Добавлены: понтоны, в т. ч. речные; плавучие причалы.
Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)	Новая позиция 330.28.99.39.160 «Оборудование фонтанное и газлифтное»
Сооружения и передаточные устройства	Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)	Скорректированы позиции по сооружениям: топливно-энергетических, металлургических, химических и нефтехимпредприятий; нефтегазосборной сети; леспрома.
Новые позиции: 220.42.21.12.140 – технологический трубопровод; 220.42.21.12.190 – местные прочие трубопроводы; 220.42.99.11.142 – газовая скважина для эксплуатационного бурения.

Заметим, что Постановление № 526 также поправило и другие амортизационные группы.

Полностью с изменённым классификатором амортизации 2018 года можно ознакомиться на сайте официальной публикации нормативных документов по прямой ссылке здесь.

Также см. «Амортизационная премия в налоговом учете: как сэкономить быстро».

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/novyj-klassif-osnov-sredstv-po-amortizac-grup.html

Окоф и основные средства в 2017 году: нововведения и примеры

с изменениями от 14.05.2018

Смотрите также статью «ОКОФ 2018 — применяем без ошибок»

С 1 января 2017 года действует новый Общероссийский классификатор основных фондов – ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 декабря 2014 года №2018-ст. Он пришел на смену действовавшему ранее Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (далее, соответственно, новый ОКОФ и старый ОКОФ).

В этой статье мы расскажем об учете основных средств при помощи «нового» ОКОФ, а также затронем вопросы налогового учета.

Новый ОКОФ и основные средства, принятые к учету до 1 января 2017 года

Материальные ценности, принятые к бухгалтерскому учету в составе основных средств до 1 января 2017 года, следует группировать в соответствии с ОКОФ ОК 013-94 и сроком полезного использования указанных объектов, который установлен положениями постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (в редакции до 1 января 2017).

Обратите внимание: с введением нового ОКОФ в переходный период между финансовыми годами нельзя переносить остатки основных средств, принятых на учет до 1 января 2017 года, на другие группы имущества, а также пересчитывать амортизацию.

Новый ОКОФ и основные средства, принятые к учету после 1 января 2017 года

Группировка объектов основных средств, которые принимаются к учету с 1 января 2017 года, должна соответствовать новому ОКОФ, а сроки полезного использования – постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 (в редакции после 1 января 2017 года).

Отметим, что искать в новом ОКОФ объекты, аналогичные прежним, не рекомендуется, так как степень детализации объектов классифицирования изменилась. Так, в новом ОКОФ группировка объектов, преимущественно, укрупнена, в результате чего происходит «перетасовка» объектов по амортизационным группам.

Приведем пример: в соответствии с Инструкцией №157н материальные ценности относятся к составу основных средств. Однако в новом ОКОФ они не поименованы и поэтому принимаются к учету как основные средства с группировкой из старого ОКОФ (письма Минфина России от 27 декабря 2016 года №02-07-08/78243 и от 30 декабря 2016 №02-08-07/79584).

Новый ОКОФ в целях налогового учета

В настоящее время амортизационную группы нужно определять в зависимости от того, когда основное средство введено в эксплуатацию: до 1 января 2017 года или после.

В первом случае, если амортизационная группа, к которой отнесен объект основного средства, отлична от новой налоговой классификации, переводить объект в эту группу не нужно, как и пересматривать первоначальный или остаточный срока полезного использования.

Если основное средство ввели в эксплуатацию после 1 января 2017 года, при отнесении объекта к амортизационной группе необходимо найти его код в новой налоговой классификации. Если это невозможно, следует действовать по аналогии с ранее применявшейся классификацией.

Подход к классификации таких объектов по амортизационным группам выбирает профильная комиссия. Решение о подходе нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Как выбирать коды по новому ОКОФ?

Рассмотрим пример: учреждение приобрело источник питания. До 1 января 2017 года в бухгалтерском учете этот актив учитывался в составе основных средств со старым кодом ОКОФ 14 3222182. В прямом переходном ключе указано, что источники питания не являются основными фондами, а в новом ОКОФ кода для данного имущества не предусмотрено.

Однако это не значит, что в 2017 году следует перевести источник питания в состав материальных запасов. В ситуации, если источник питания принимается к учету после 1 января 2017 года, его следует принять к учету и ввести в эксплуатацию в соответствии с положениями Инструкции №157н и группировкой по ОКОФ ОК 013-94.

Многие актуальные позиции основных средств в новом ОКОФ отсутствуют, в частности некоторые «бытовые» объекты: холодильник (не промышленного назначения), бытовой кондиционер и так далее. Такие основные средства, учитываются в составе основных средств на счете согласно Инструкции №157н и ОКОФ ОК 013-94. При этом не имеет значения, приняты они к учету до 1 января 2017 года или после.

Отвечаем на Ваши вопросы

>Вопрос: Подскажите ОКОФ счетчика электроэнергии.

Ответ: Для счетчика электроэнергии можно выбрать код ОКОФ 330.26.51 «Оборудование для измерения, испытаний и навигации».

>Вопрос: Интересует на какой ОКОФ поставить звуковое оборудование (микшер,микрофон,радиосистема и т.д)?

Ответ: Для указанных в вопросе объектов можно выбрать код ОКОФ 320.26.30.11 «Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами».

>Вопрос: Какой ОКОФ поставить — комплект учебного оборудования для инженерного класса.

Ответ: Для указанного основного средства можно порекомендовать рассмотреть код 330.32.99.53.130 — Приборы, аппаратура и устройства учебные демонстрационные.

>Вопрос: Подскажите,пожалуйста, ОКОФ и срок полезного использования для ламинатора.

Ответ: Ламинатор — это оборудование, которое сплавляет 2 куска пластика, между которыми находится какая-то бумага. В рассматриваемом случае для указанного основного средства можно порекомендовать рассмотреть код — 330.28.99.11.146 — Машины для припрессовки пленки.

Что касается сроков полезного использования и амортизационных групп объектов основных средств, то они устанавливаются на основании Классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в ред., действующей с 01.01.2017) (далее — Классификация). В Классификации, код 330.28.99.11.146 отсутствует, следовательно согласно п.

44 Инструкции № 157н при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации, этот срок определяется исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, а в случаях отсутствия информации в документах производителя срок полезного использования определяется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Статья подготовлена

экспертами Компании «Учёт в БГУ»

Если у вас возникли вопросы по данной теме, обсудите их с нашим экспертом по бесплатному номеру 8-800-250-8837. Ознакомиться со списком наших услуг можно на сайте Учётвбгу.рф. Также вы можете подписаться на обновления нашего блога, чтобы первыми узнавать о новых полезных публикациях

Источник: https://grnt.ru/blog/okof-i-osnovnyie-sredstva-v-2017-godu/

Учет ОС в 2017 году: введение нового классификатора | «Гарант-Сервис» г. Ярославль

1 декабря 2016

Н. Голышева,

доцент департамента «Учета, анализа и аудита»

ФГОБУ ВО Финансовый университет при Правительстве РФ

А. Горохова,

ведущий эксперт-методолог компании

BDO Unicon Outsourcing

Журнал «Актуальная бухгалтерия», N 11, ноябрь 2016 г., с. 72-75.

По основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования нужно будет определять по амортизационным группам в соответствии с новыми кодами.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Основные изменения в учете основных средств в 2017 году будут связаны с введением новой классификации для целей налогового учета. В некоторых случаях изменения коснутся определения срока полезного использования вновь приобретенного имущества.

Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2016 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2016 года. В бухгалтерском же учете остался прежний лимит — 40 000 рублей.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (СПИ)*(1).

С 1 января 2017 года организации будут определять амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008) *(2).

Старый классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-94, по которому определялась одна из десяти групп амортизируемого имущества, будет отменен.

В новом классификаторе коды объектов основных фондов полностью поменялись: их нумерация стала другой. Отчасти изменились и наименования объектов. В связи с этим в постановление Правительства РФ*(3), которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, были внесены изменения *(4). Данные изменения также вступают в силу с 1 января 2017 года.

Новый ОКОФ и переходные ключи

Для того чтобы упростить переход на новый классификатор, Росстандарт выпустил приказ «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов»*(5), в котором даны таблицы соответствия старых и новых кодов ОКОФ (прямой переходный ключ устанавливает переход с ОК 013-94 на ОК 013-2014 (СНС 2008), а обратный переходный ключ, наоборот, переход от ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОК 013-94).

У большинства объектов название осталось прежним, изменился только номер кода и название подгруппы.

Например, по новой Классификации во 2-ю амортизационную группу (со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно) будут входить компьютеры (в подгруппу «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.

23 входят: персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).

По ныне действующему (старому) Классификатору эта подгруппа (в которую входят персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей) также относится к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно. Но называется она «Техника электронно-вычислительная» и имеет код 14 3020000.

В некоторых случаях конкретные виды основных фондов отсутствуют в ОК 013-2014, и тогда соответствие должно устанавливаться исходя из характеристик аналогичных или подобных объектов.

В ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) дается определение основных фондов.

Это произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг.

Часть позиций действующего ОК 013-94 не соответствует новому определению основных фондов. Для них в графе «Наименование позиции» таблицы соответствия сделана запись: «Не являются основными фондами».

Например, микрофоны, громкоговорители, наушники, шлемофоны с кодом 14 3230200, микрофоны с кодом 14 3230201, громкоговорители с кодом 14 3230202, перфораторы сверлящие, щелевые с кодом 14 3315443, оборудование линейно-аппаратных залов, усилители и стойки низкочастотные с кодом 14 3222400 теперь не являются основными фондами.

Коды ОКОФ бухгалтер использует при заполнении формы федерального статистического наблюдения N 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов». Также в некоторых случаях от кода ОКОФ может зависеть определение права на применение системы ЕНВД.

Но прежде всего классификатор ОКОФ используется для определения нормы амортизации основного средства в налоговом учете, так как в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики при определении амортизационной группы, в которую следует включать амортизируемое имущество, обязаны использовать Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением N 1. А эта Классификация, в свою очередь, основана на классификаторе ОКОФ.

Применение ОКОФ при определении амортизационной группы и СПИ

Срок полезного использования — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от этого срока основные средства в налоговом учете относятся к той или иной амортизационной группе.

Принимая объект к учету, каждая организация самостоятельно устанавливает СПИ на дату ввода его в эксплуатацию. Но прежде чем установить СПИ для приобретенного основного средства, нужно определить, к какой из десяти амортизационных групп относится объект.

Для каждой группы установлен минимальный и максимальный срок полезного использования. Организация может выбрать СПИ в пределах конкретной амортизационной группы, в которую включено основное средство.

Если основное средство относится к тому виду, который не поименован в утвержденной Правительством РФ Классификации, то по такому объекту СПИ должен устанавливаться на основании технической документации или рекомендаций изготовителей.

Если же и в технической документации СПИ отсутствует, организация может воспользоваться данными из ОКОФ.

Код основного средства нужно найти в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду (диапазоны кодов в Классификаторе приведены дополнительно к наименованиям основных средств в графе пояснений).

Применение ОКОФ в бухгалтерском учете

В Постановлении N 1, утверждающем Классификацию основных средств для целей налогового учета с 2017 года, указано, что Классификация должна применяться для целей налогового учета.

Из текста данного постановления исключено положение о том, что Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета. Это вполне закономерно, поскольку налоговое законодательство не должно регулировать вопросы бухгалтерского учета.

Но означает ли это, что налоговая Классификация не может больше применяться в бухгалтерском учете?

Срок полезного использования в бухгалтерском учете — это период, в течение которого объект основных средств должен приносить организации экономические выгоды, то есть доход. В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств»*(6) СПИ объекта основных средств определяют исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Таким образом, в бухгалтерском учете организация может самостоятельно определять СПИ, не опираясь на какие-либо нормы или классификаторы.

Запрета на применение Классификатора основных средств, установленного для целей налогообложения, в бухгалтерском учете нет.

Большинство компаний используют эту Классификацию и для целей бухгалтерского учета, закрепив такой порядок в учетной политике организации.

Этот вариант выбирается для оптимизации учетной работы, сближения бухгалтерского и налогового учета (в том числе и с целью уйти от необходимости применения временных разниц).

Установление СПИ для основных средств, бывших в эксплуатации

Новые коды и новая Классификация будут действовать в отношении основных средств, приобретенных после 1 января 2017 года. А как определить СПИ в случае, если у организации в 2017 году в учете появились основные средства, бывшие в эксплуатации?

Напомним, что компания вправе самостоятельно установить в налоговом учете порядок определения СПИ по таким объектам основных средств, при этом можно исходить из срока, который*(7):

1) определен по Классификации (то есть как по новому объекту);

2) определен по Классификации, но уменьшен на срок фактического использования прежним собственником (срок эксплуатации основного средства предыдущим владельцем нужно подтвердить документально, например, актом по форме ОС-1);

3) установлен прежним собственником и уменьшен на срок его фактического использования этим собственником (эти сроки также должны быть документально подтверждены).

Такие варианты предусмотрены для компаний, использующих линейный метод начисления амортизации. При использовании нелинейного метода расчет амортизации не зависит от срока полезного использования основного средства.

В первых двух случаях в 2017 году организации должны будут применять уже новую Классификацию (конечно, это имеет значение только в том случае, если СПИ у объекта в соответствии с новой Классификацией изменился).

Если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно установить СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Изменение срока полезного использования ОС

По общему правилу СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.

Напомним, что в налоговом учете увеличение СПИ может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую основное средство было ранее включено.

В случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства*(8).

Но такой пересчет нормы амортизации приведет к тому, что объект будет амортизироваться дольше, поэтому для организации в данном случае выгоднее начислять амортизацию по прежним нормам.

Письмо Минфина России от 4 августа 2016 г. N 03-03-06/1/45862

Если же после модернизации (реконструкции) первоначальная стоимость объекта изменилась, а СПИ остался прежним, то норму амортизации при использовании линейного метода в налоговом учете пересмотреть нельзя, и на момент окончания СПИ основное средство будет самортизировано не полностью.

Однако согласно разъяснениям Минфина России организациям в таком случае разрешено продолжать начислять амортизацию линейным методом до полного погашения стоимости основного средства и после окончания СПИ, если он не пересматривался после модернизации (реконструкции) основного средства*(9).

Когда после модернизации (реконструкции) технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ (в 2017 г. проанализировать придется старые и новые коды), объект должен рассматриваться как новое основное средство. В этом случае определять его первоначальную стоимость и СПИ нужно будет заново, используя уже новый Классификатор.

А в бухгалтерском учете СПИ является оценочным значением. Поэтому у организации есть возможность без учета каких-либо норм изменить (уточнить) СПИ в таких случаях, как, например, модернизация или реконструкция, с отражением такой корректировки в учете и отчетности. При этом возможность пересмотра СПИ как оценочного значения необходимо закрепить в учетной политике организации.

*(1) п. 1 ст. 258 НК РФ

*(2) утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст

Источник: https://garant76.ru/articles/uchet-os-v-2017-godu-vvedenie-novogo-klassifikatora/

Срок полезного использования основных средств: классификатор 2018 года

Все без исключения основные средства в зависимости от того, к какой группе амортизации они относятся, обладают периодом полезного использования. Установленный Классификатор позволяет в полной мере определить амортизационную группу объекта, а также предусмотренный срок эксплуатации.

Используется обновленный вариант таблицы основных средств.

Порядковый номер группыЧто входит в группу основных средствКаков период использования

1	В группу включено все имущество, причем срок полезного использования их небольшое.	Не больше 2 лет
2	Все кроме транспортных средств и другого оборудования. Помимо этого, в группу включено долговечные насаждения.	Не больше 36 месяцев
3	К группе относят не только сооружения, но и транспортные средства.	Не больше 5 лет
4	Содержит нежилое недвижимое имущество и различный трудовой скот.	Не больше 7 лет
5	Содержит передаточное оборудование, транспортные средства и разнообразные сооружения.	Не больше 10 лет
6	Жилое имущество и разнообразные многолетние саженцы.	Не больше 15 лет
7	Основные средства, которые еще не фигурировали в иных группах.	Не больше 20 лет
8	Многочисленные сооружения (различного типа) и разнообразные транспортные средства.	До 25 лет
9	Разнообразные сооружения, передаточное оборудование, транспортные средства.	Не больше 30 лет
10	Разнообразное оборудование, различные саженцы, транспортные средства и так далее.	Больше 30 лет

Как определить группу

Для того чтобы узнать к какой именно группе относится основное средство, достаточно будет воспользоваться таблицей классификатора.

Стоит обращать внимание на тот факт, что компаниям предоставляется возможность своими силами узнать сведения относительно того, к какой группе относится то или иное ОС.

В том случае, если необходимый объект отсутствует в классификаторе, период применения ОС допускается узнать на основании рекомендаций производителя либо же имеющейся технической документации.

Каким способом можно узнать СПИ для объектов, которые уже были в эксплуатации? В процессе приобретений тех объектов, которые уже находились ранее в применении у них компаний, в процессе расчета рассматриваемого срока могут возникнуть некоторые сложности.

Для облегчения необходимых расчетов, достаточно будет воспользоваться одним из нескольких вариантов, а именно:

временной период формируется согласно принятому Классификатору, однако его обязательно следует снизить на эксплуатационный период прежним собственником;
временной отрезок, который был сформирован прежним собственником, необходимо в обязательном порядке снизить на фактический период применения.

Воспользовавшись одним из указанных способов, можно без каких-либо усилий определить период полезного применения бывшего в эксплуатации оборудования.

Определение СПИ

Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ, ОС компании в зависимости от периода полезного применения конкретного имущества непосредственно для целей налогообложения дохода могут быть отнесены к одной из установленных групп.

Что касается периода полезного применения ОФ, то компания своими силами обязаны исчислять его с обязательным учетом специально разработанной Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ.

На 2018 год действует Постановление Правительства РФ №640. Также действует Общероссийский классификатор ОС (в сокращенном варианте ОКОФ). Параллельно с этим был аннулирован предыдущий ОКОФ ОК 013-94.

По этой причине видоизменению подвержен и Классификатор ОС. Более того, на основании Приказа Росстандарта были приняты прямые и переходные ключи.

Определение периода полезного использования включает в себя несколько этапов, а именно:

Определение группы ОС относительно Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ согласно пункту 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
В том случае, если ОС отсутствует в Классификации и ОКОФ, то необходимо определить период на основании эксплуатационного срока (на основании пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
Период, который был установлен, в обязательном порядке необходимо зафиксировать в так называемой инвентарной карте учета ОС (составляемой по форме ОС-6). В ситуации, когда налоговый и бухгалтерский период различается между собой, то во втором разделе формы необходимо будет добавить соответствующую графу.

В процессе соблюдения указанных этапов, определить период полезного использования не составит большого труда. Достаточно только придерживаться четкой последовательности действий и избегать различного рода ошибок.

Примеры

Рассмотрим расчет на конкретном примере: компания купила грузовое транспортное средство «Газель», у которой грузоподъемность составляет 1,5 тонны. Определим период ее полезного использования с учетом всех имеющихся нюансов.

Согласно утвержденному Классификатору ОС, грузовые транспортные средства общего использования с предусмотренной грузоподъемностью в пределах 0,5-5 тонн относятся к четвертой группы.

Исходя из этого, СПИ для четвертой группы, варьируется в пределах от 5 до 7 лет включительно. Таким образом, минимальный период полезного использования в месяцах составляет:

5 лет * 12 календарных месяцев + 1 месяц = 61 месяц

Что касается максимального периода, то он составляет:

7 лет * 12 календарных месяцев = 84 месяца

Необходимо отметить, что компании имеют полное юридическое право самостоятельно устанавливать период полезного использования транспортных средств в пределах от 61 до 84 месяцев.

Изменение

На основании общепринятого правила, период полезного применения подлежит пересмотру, если подтверждается факт существенного улучшения первоначальных установленных нормативных значений объекта по результатам (на основании пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ):

произведенной достройки;
выполненной реконструкции;
проведенной модернизации.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что для целей непосредственного налогового учета, повышение периода полезного использования может быть произведено только в тех временных рамках, установленных исключительно для конкретной группы, в состав которой входит конкретное средство.

Для возможности существенного облегчения перехода к новому установленному ОКОФ, были сформированы так называемые специальные ключи соответствия. Под ключами подразумевается таблица с наименованием не только подгрупп, но и самих групп.

В процессе осуществления работы с рассматриваемыми ключами необходимо обращать внимание на такие нюансы, как:

Для разработанных таблиц прямого перехода было принято соответствие старого показателя новому (причем одному либо же нескольким). Если же точное наименование объектов отсутствуют в перечне, то необходимо брать во внимание наиболее подходящее название.
Для сформированных таблиц обратного перехода было принято соответствие нового показателя к старому (также для одного либо же нескольких).

Необходимо дополнительно обращать внимание на предусмотренный порядок действий в процессе осуществления перехода, который заключается в следующем:

С помощью переходных ключей четко определить новый код конкретного объекта основных средств.
Отобразить все необходимые сведения относительно нового кода в имеющуюся инвентарную учетную карту объекта. В обязательном порядке необходимо сделать определенную пометку о том, что новый код начал действовать. Причем важно помнить, что в переквалификации ОС нет необходимости, поскольку достаточно только указать их новые кодовые показатели. Иными словами, переквалификации подлежит только имущество, которое напрямую относится к МПЗ.
Необходимо сформировать новую группу для ОС (это необходимо делать исключительно по отношению к тем объектам, которые были введены в эксплуатацию). Это означает, что старым объектам ОС видоизменять их период полезного применения нет необходимости. В том случае, если подходящий код отсутствует, то в обязательном порядке необходимо брать во внимание показатель максимально высокого уровня.

При условии соблюдения предусмотренного алгоритма можно без каких-либо особых сложностей осуществить необходимый переход. Достаточно только избегать различного рода ошибок либо же опечаток, поскольку в противном случае можно получить недостоверные сведения.

Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.

Стоит напомнить, что в налоговом учете повышение рассматриваемого периода может осуществляться исключительно в рамках того срока, который был установлен непосредственно для той группы ОС, куда средство было ранее занесено.

В той ситуации, если рассматриваемый период по завершению реконструкции, модернизации либо же технического переоборудования был повышен, то у компании появляется уникальная возможность осуществить начисление амортизации по той норме, которая исчисляется на основании нового принятого периода полезного применения основного средства (на основании Письма Минфина России).

Однако подобный перерасчет нормы может привести к тому, что конкретно взятый объект будет дольше амортизироваться. По этой причине для компании в подобной ситуации наиболее оптимальным решением станет осуществлять расчет амортизации по старым нормам.

Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.

Параллельно с этим, согласно имеющимся разъяснений Министерства финансов РФ, компаниям в подобной ситуации допустимо продолжать расчет амортизации линейным способом до момента полного погашения себестоимости ОС и по завершению рассматриваемого срока, если же он не подлежал пересмотру после выполнения модернизации/реконструкции ОС (на основании Министерства финансов РФ от июля 2011 года).

Если по завершению проведения модернизации/реконструкции технические параметры объекта подверглись видоизменению, в таком объеме, что теперь они отвечают в полной мере новому установленному коду ОКОФ (в текущем году возникает необходимость в проведении анализа как старых, так и новых кодов), объект в обязательном порядке должен быть рассмотрен как новоиспеченное ОС.

В подобной ситуации, рассчитать его изначальную себестоимость и рассматриваемый срок необходимо повторно, причем беря во внимание уже новый принятый Классификатор.

Классификатор в бухгалтерском учете

В Постановлении №1, в котором утвержден Классификатор ОС с целью налогового учета в 2018 году, четко указан тот факт, что Классификация в обязательном порядке должна быть использована в налоговом учете.

Из содержания указанного постановления исключается тот факт, что рассматриваемый Классификатор может быть применен непосредственно в бухгалтерском учете. По сути, это закономерно.

Во многом это связано с тем, что действующее законодательство не должно регулировать вопросы относительно бухучета.

Но действительно ли это может означать тот факт, что налоговый Классификатор не может быть использован в бухучет?

Необходимо понимать, что период полезного применения в бухучете – это временной отрезок, на протяжении которого объект ОС обязан в полной мере приносить компании экономическую выгоду (иными словами прибыль).

В четком соответствии с ПБУ 6/01 относительно учета ОС, которые были приняты Приказом Министерства финансов РФ в марте 2001 года, период полезного применения может быть рассчитан отталкиваясь от:

прогнозируемого периода применения конкретного объекта в четком соответствии с предполагаемой производительностью либо же мощностью;
прогнозируемого физического износа, который напрямую зависит от периода эксплуатационного режима (числа смен), а также естественных условий и уровня влияния окружающей среды, причем беря во внимание и периодичность ремонтных работ;
различных нормативно-правовых и иных ограничений по применению конкретного объекта (к примеру, периода аренды).

На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что в бухучете компания имеет полное право своими силами рассчитывать период полезного применения, не беря во внимание какие-либо установленные нормы либо же классификаторы.

Необходимо брать во внимание тот факт, что какого-либо запрета на использование Классификатора ОС, принятого с целью налогообложения, в бухучете не предусмотрено.

Большая часть компаний применяют данную Классификацию с целью бухучета, причем закрепив подобный порядок в своей учетной политике. Этот способ выбирается исключительно с целью оптимизации учетной трудовой деятельности, а также возможного сближения бухгалтерского и налогового учета (включая возможную поставленную цель уйти от обязательности использования временного различия).

Дополнительная информация — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/klassifikator-spi.html

Классификация основных средств. Виды (группы) основных средств

Классификация основных средств является составным элементом организации учета имущества на предприятии.

Она помогает конкретизировать информацию о тех или иных объектах, решает определенные задачи учетного процесса и управления. Классификация основных средств предполагает их группировку по определенным признакам.

Для целей учета, оценки, а также анализа имущественных объектов можно выделить шесть основных критериев для классификации.

по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям (по видам) – типовая классификация. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 359 (далее – ОКОФ), основные средства учитываются по следующим группам (таблица 1).

Таблица 1 – Классификация основных средств по видам

Наименование группы	Код	Состав группы
Здания (кроме жилых)	11 0000000	Корпуса цехов, заводоуправления, мастерских и др. Объектом классификации в данной группе считается каждое отдельно стоящее здание или пристройка, если она имеет самостоятельное хозяйственное значение (склад, гараж) вместе со всеми коммуникациями (освещение, отопление, вентиляция, водо- и газоснабжение, лифтовое хозяйство, внутренние телефоны и др.), обеспечивающими нормальную эксплуатацию
Сооружения	12 0000000	Нефтяные и газовые скважины, мосты, эстакады, автодороги, шахты, канализации, ворота, баллоны и резервуары и др. — это инженерно-строительные объекты, предназначенные для создания условий, необходимых при выполнении определенных функций в процессе производства. Классификационным объектом служит отдельное сооружение со всеми устройствами
Жилища	13 0000000	Щитовые дома, здания и прочие помещения, используемые для жилья, исторические памятники, относящиеся к жилым домам
Машины и оборудование	14 0000000	— Энергетическое оборудование (атомные реакторы, паровые двигатели, турбины, двигатели внутреннего сгорания и др. ), которые либо производят электроэнергию или тепловую энергию, либо преобразуют ее в механическую энергию движения. Объектом классификации является каждая отдельная машина (если она не является частью другого объекта), включая входящие в ее состав приспособления, принадлежности, приборы, индивидуальное ограждение, фундамент; — Рабочие машины и оборудование (машины, станки, аппараты) для механического, термического и химического воздействия на обрабатываемый предмет. Объектом классификации рабочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.п., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент; — Средства измерения и управления (весы, манометры, оборудование для дистанционного контроля, сигнализации, приборы и аппаратура лабораторий и т.п., которые предназначены для измерения различных параметров работы техники, проверки качества материалов, сырья, готовой продукции и т.д.); — Оборудование систем связи; — Вычислительная техника, оргтехника. Объект — каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины; — Прочие машины и оборудование, не вошедшие в названные группы (пожарные машины, оборудование АТС).
Средства транспортные	15 0000000	Средства передвижения людей, различных грузов (локомотивы, вагоны, теплоходы, суда, грузовые и легковые автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты и т.д.). Объектом классификации является каждый отдельный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему
Инвентарь производственный и хозяйственный	16 0000000	Электродрели, вибраторы, отбойные молотки, верстаки, контейнеры, инвентарная тара и т.д., которые применяют либо для облегчения ручного труда, либо для присоединения к машинам для усиления их мощности. Классификационными объектами могут быть только предметы, имеющие самостоятельное назначение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта
Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя)	17 0000000	Лошади, волы, верблюды, ослы и прочие рабочие животные (включая транспортных лошадей); коровы, овцы, а также другие животные и т.д. Объектом классификации является каждое взрослое животное, кроме скота для убоя
Насаждения многолетние	18 0000000	Деревья и кустарники, живые изгороди, озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах т. д. Объектами классификации являются зеленые насаждения каждого парка, сада, сквера, улицы, бульвара, двора, территории предприятия и т.п. в целом, независимо от количества, возраста и породы насаждений
Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки	19 0000000	Библиотечные фонды, капитальные затраты на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы)

Классификация основных средств по натурально-вещественной принадлежности является основой их аналитического учета. Группировка имущественных объектов в классификаторе ОКОФ осуществляется посредством присвоения кодов, структура которых строится по схеме:

Х0 0000000 – раздел;
ХХ 0000000 – подраздел;
ХХ ХХХХ000 – класс;
ХХ ХХХХ0ХХ – подкласс;
ХХ ХХХХХХХ – вид.

Каждой позиции, представленной в ОКОФ, соответствует свой девятизначный десятичный цифровой код (код ОКОФ), контрольное число (КЧ) и наименование.

Классификационное деление объектов до уровня подклассов осуществляется по иерархическому принципу.

На самом последнем уровне классификации – видах используются фасеты, или перечни, которые имеют привязку к нижнему уровню иерархической структуры – подклассам.

Согласно ОКОФ к основным средствам не относятся:

предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России (менее 40 00 руб.), независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;
бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;
сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства — изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п., независимо от их стоимости;
специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;
временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;
предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий — изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.