Алгоритм и особенности перехода с ЕНВД на УСН
Как перейти с ЕНВД на УСН с соблюдением всех законодательных норм? Ответ на данный вопрос довольно неоднозначен из-за неполного раскрытия правил в Налоговом кодексе.
Какие-то разъяснения относительно допустимых сроков смены режима могут быть получены из писем Минфина, в остальном же приходится полагаться на существующую судебную практику.
Подробнее об этом читайте далее.
Всегда ли можно переходить с вмененки на упрощенку?
В какие сроки можно перейти с одного режима на другой?
Что нужно представить в налоговую при смене режима?
С какими трудностями можно столкнуться при смене режима?
К чему приводили судебные споры?
Выводы
Всегда ли можно переходить с вмененки на упрощенку?
Довольно часто у организаций возникает необходимость поменять систему налогообложения в целях улучшения финансового состояния бизнеса.
Напомним, что в 2013 году применение режима ЕНВД обрело добровольный характер, что расширило возможности выбора налоговой системы для предпринимателя.
По этой причине для малого бизнеса особенно актуальным стал вопрос, как переходить с ЕНВД на УСН с соблюдением всех требований такого перехода.
Организации наряду с индивидуальными предприятиями могут сменить вмененный режим на упрощенный, если они подпадают под один из следующих критериев:
- Деятельность, к которой относился режим ЕНВД, была прекращена в рассматриваемом году, и вместо нее началась деятельность, подходящая для упрощенки.
- Плательщики перестали удовлетворять существующим требованиям применения вмененки либо утратили право на него из-за новых поправок региональных властей, при этом они еще подходят под критерии УСН.
В качестве примера можно привести ситуацию, когда предприниматель увеличил арендуемую торговую площадь со 100 до 200 метров и уже не соответствует требованиям применения вмененки либо когда бизнесмен решил увеличить количество посадочных мест в салоне автобуса.
В какие сроки можно перейти с одного режима на другой?
В законодательстве на настоящий момент нет четко прописанных норм относительно того, когда подавать заявление о переходе на новый режим налогообложения в случае, если организация прекратила «вмененную» деятельность. По мнению Минфина, уведомлять налоговиков нужно не позднее чем через 30 дней со дня прекращения деятельности, попадающей под ЕНВД (письмо от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).
В общих случаях, если фирма (ИП) добровольно отказывается от ЕНВД, применять новый налоговый режим к тому же виду деятельности можно только со следующего года после подачи заявления об отказе от вмененки.
Если же организация (ИП) прекратила вид деятельности, относящийся к вмененке, то она может перейти на УСН, не дожидаясь конца года.
При этом нужно иметь в виду, что перестать платить налог на вмененный доход можно только тогда, когда налоговики произвели снятие организации с учета в качестве плательщика ЕНВД и задолженность по налоговым обязательствам отсутствует.
Возможна такая ситуация, когда в течение года деятельность по вмененному доходу была прекращена, фирма или ИП отказались от применявшегося режима, но потом решили возобновить прежнюю деятельность, подходившую под ЕНВД. Следует знать, что такие изменения противоречат налоговым нормам, поэтому придется дождаться начала следующего года для возобновления желаемой деятельности.
Что нужно представить в налоговую при смене режима?
Для того чтобы перейти с ЕНВД на УСН, плательщик должен представить в инспекцию такой набор документов:
- Заявление на снятие с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход. Документ должен быть подан в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.
- Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика, применяющего УСН. Формат документа утвердили в приказе налоговой службы от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Этот документ обязательно должен быть подан, иначе по умолчанию плательщик попадает на общую систему налогообложения.
Документы могут быть поданы в инспекцию на бумажном носителе либо с помощью телекоммуникационного вида связи.
Для того чтобы отказаться от ЕНВД добровольно, заявление можно подавать только в начале следующего года (в первые рабочие январские дни до 15-го числа).
ВАЖНО! Крайне не рекомендуется подавать заявление с отказом от вмененки до окончания текущего года. Налоговики такой предусмотрительный шаг формально сочтут за несоблюдение сроков и могут отказать в принятии заявления, а следующее заявление можно будет подавать только в следующем году.
Заявление на применение УСН нужно подать до 31 декабря текущего года, предварительно убедившись, что деятельность действительно соответствует требованиям применения упрощенки.
С какими трудностями можно столкнуться при смене режима?
Существует немалое количество случаев, когда возникали споры с налоговыми органами при смене режима из-за несоответствия требованиям вмененки. Основная загвоздка заключается в том, что в законодательстве нет конкретных временных норм, определяющих, когда именно лицо теряет право применять ЕНВД.
Например, часто невозможно применять вмененку из-за увеличения физического показателя. В таком случае Минфин считает, что нужно использовать общий режим налогообложения. Перейти же на УСН можно только с начала последующего года (письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).
Также в законодательстве нет четкого ответа на вопрос, нужно ли продолжать платить налог на вмененный доход в случае, если плательщик перестал удовлетворять требованиям вмененки.
https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8
Финансовое ведомство сформировало мнение по этой проблеме достаточно давно еще при старой редакции НК РФ, но придерживается его до сих пор.
Как сказано в статье 346.13 Налогового кодекса (прежней редакции до 2013 года), организации и предприниматели могут сразу переходить на упрощенку при потере права на ЕНВД, если несоответствие требованиям вмененки произошло на основании нововведений региональных властей.
Если бизнес переставал подходить требованиям вмененки, то переходить на иной режим допускалось только в следующем году (письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100).
К чему приводили судебные споры?
Суд выносил различные вердикты при решении споров о том, как перейти с ЕНВД на УСН согласно установленным требованиям.
Бывали случаи, когда суд соглашался с налоговиками и их претензии были сочтены обоснованными (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).
Однако есть прецеденты, когда суд принимал сторону налогоплательщика и заключал, что организации могли менять режим на упрощенку и в течение года вне зависимости от причины утраты права на вмененку (ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).
Очевидно, что четких рекомендаций по поводу того, когда переходить на УСН, законодательство на данный момент не дает. Можно попробовать применять упрощенку с того момента, когда произошла утрата права на ЕНВД. Но в этом случае нужно быть готовым отстаивать свое мнение в судебном порядке.
Более конкретное мнение представлено в отношении случая, когда организация применяла одновременно и упрощенку и вмененку, утратив затем право применять ЕНВД (например, из-за изменения величины физического показателя).
Здесь Минфин допускает возможность перехода на упрощенку относительно деятельности, к которой ранее применялся режим вмененного дохода, с того дня, когда произошла утрата права (письмо Минфина России от 10.06.
2013 № 03-11-09/44).
Выводы
Итак, прежде чем определяться со сроками перехода с ЕНВД на УСН, следует ответить на вопрос, вынужденная ли это мера или добровольное решение. Если решение добровольное, то воплотить в жизнь его можно только с начала следующего года.
Предварительно нужно удостовериться в том, что деятельность соответствует критериям УСН, а также подать 2 заявления в инспекцию — на отказ от вмененки (в начале января следующего года) и на постановку на учет в качестве упрощенца (в конце декабря текущего года).
Если же лицо было вынуждено отказаться от ЕНВД, то здесь ситуация не такая однозначная. В случае если деятельность больше не подходит под вмененку из-за изменения физических показателей, налогоплательщик перестает применять систему начиная с месяца, когда произошло нарушение.
Однако это не означает, что он может сразу же перейти на упрощенку. На данный момент финансовое ведомство склоняется к тому, что в течение года переход с ЕНВД возможен только на общую систему налогообложения. Переходить же на УСН допустимо только с начала следующего года.
Переходить сразу на УСН, по мнению Минфина, могут только те, кто был вынужден отказаться от ЕНВД ввиду полного прекращения подпадающего под него вида деятельности и с началом ведения другого вида.
Перейти на УСН в течение года можно и по причине превышения установленных норм физических показателей с сохранением прежнего вида деятельности, но только при условии совмещения в бизнесе ЕНВД и УСН.
То есть если организация или предприниматель уже вели бизнес и на упрощенке, и на ЕНВД по разным видам деятельности, но из-за превышения нормы физического показателя были вынуждены отказаться от ЕНВД, то они могут стать упрощенцами начиная с того месяца, когда произошла утрата права на вмененку.
Из-за разных трактовок налоговых норм возникают споры между плательщиками и налоговыми органами. На данный момент судебная практика неоднозначна — есть решения как в защиту налоговиков, так и в защиту предпринимателей.
Источник: https://buhnk.ru/usn/algoritm-i-osobennosti-perehoda-s-envd-na-usn/
Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД
О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели.
Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов.
В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с ЕНВД и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.
Кто может работать по УСН и ЕНВД
Работать как по УСН так и по ЕНВД могут представители малого и среднего бизнеса, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года у бизнесменов появилась возможность совмещать эти две налоговые схемы в добровольном порядке.
Чем отличается ЕНВД от «упрощенки»
Если избегать сложных терминов и говорить на простом и доступном языке, то ЕНВД это весьма распространенная, общепринятая специальная налоговая система, при которой налоговые выплаты производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.
То есть вместо целого комплекса всевозможных налогов, таких как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущества и т.д. организация может платить всего один, что существенно облегчает ведение бухгалтерской отчетности.
Причем, размер оборота и прибыли компании при исчислении ЕНВД никакого значения не имеют – сумма налога платится исходя из предполагаемых, потенциально возможных ее доходов.
До 2013 года ЕНВД относился к основным видам налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года он стал добровольным.
Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных властей и в зависимости от того или иного региона РФ меняются. Для уточнения перечня подпадающих под ЕНВД видов деятельности предпринимателям необходимо проконсультироваться в налоговой инспекции по месту регистрации.
Упрощенная система налогообложения подразумевает под собой основной налоговый режим, также весьма популярный среди предприятий малого и среднего бизнеса.
Основной смысл его, объясняющий в том числе и высокую востребованность, заключается в том, что при сравнительно небольших налоговых сборах и отчислениях, УСН существенно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности совсем невелика.
При «упрощенке» возможны два варианта налоговых ставок: 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда происходят наибольшие затраты. Огромный плюс организаций, работающих по УСН — это то, что они довольно редко проверяются представителями налоговых служб.
Внимание! Основное отличие ЕНВД от «упрощенки» состоит в том, что на Упрощенную схему налогообложения предприятие переходит полностью, а по «вмененке» оно может работать частично, так как под нее могут попадать только отдельные виды деятельности.
Может ли предприятие, ИП или ООО, совмещать ЕНВД и УСН
Ответ на главный вопрос этого материала положителен: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два этих налоговых режима.
Но, при этом есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.
Ограничения для работы по ЕНВД и УСН
• Начнем с УСН. Компания, желающая работать по «упрощенке» не должна иметь в своем штате более 100 работников. Кроме того, есть ограничения и в финансовой части: годовой доход ее не должен превышать 60 миллионов рублей.
а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 миллионов рублей. Еще один лимит связан с долей в уставном капитале предприятия других юридический лиц – данная цифра ограничена 25%.
• По ЕНВД работать также могут не все.
В частности, существует тот же запрет для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале иных юридических лиц свыше 25%.
Табу на применение ЕНВД наложено и для тех торговых организаций и общепитовских заведений, залы обслуживания посетителей в которых превышают по площади 150 кв. метров.
Помимо этого по ЕНВД не имеют права работать государственные бюджетные учреждения, в рамках своей деятельности обязанные организовывать общественное питание.
Важно: Как УСН, так и ЕНВД имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, есть ли возможность использования каждой из этих налоговых систем для того или иного предприятия, желательно тщательно изучить раздел Налогового Кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.
Как объединить два режима: УСН и ЕНВД
На самом деле сама процедура объединения двух этих режимов довольно проста. В первую очередь, следует написать обоснование для совмещения данных налоговых схем, то есть документально указать, как будет распределяться между ними деятельность компании в части сделок, операций и различных проводок.
Следующий этап: процедура уведомления налоговых органов:
- если предприятие до совмещения налоговых систем работало на УСН, то необходимо в пятидневный срок с момента начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих по ЕНВД, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по определенной форме. Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются поквартально;
- если ранее предприятие вело отчетность и оплачивало налоги по ЕНВД, то начать работать на «упрощенке» можно будет только с начала следующего календарного года. Для этого, Уведомление об упрощенной системе налогообложения нужно подать в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.Если нет желания ждать нового года, то, в крайнем случае, можно закрыть предприятие и открыть заново, уже с возможностью работать по УСН и ЕНВД одновременно.
Внимание! Применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида деятельности нельзя. Лучше заранее все просчитать и определиться, для какого направления бизнеса выгоден тот или иной налоговый тариф.
Раздельный учет: ЕНВД и УСН
Необходимо учесть, что работая на двух налоговых режимах, предприятие обязано будет вести раздельный бухгалтерский учет.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
То есть, несмотря, на упрощенное бухгалтерское сопровождение по каждой из этих налоговых систем в отдельности, при их совмещении, нагрузка на бухгалтерию увеличится.
Если говорить подробнее, то придется распределить прибыли и расходы организации на разные группы.
По части доходов это будут те группы, которые получены на основании ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН.
По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.
Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД
Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:
- По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
- В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
- Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.
Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно. Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если все требования закона будут учтены, препятствования такому налоговому совмещению не появится.
Источник: https://assistentus.ru/usn/sovmeshchenie-usn-i-envd/
Совмещение ЕНВД и УСН
НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.
Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.
Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.
Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.
Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).
При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).
Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.
Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД
На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.
На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.
Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:
- доходы от УСН;
- доходы от ЕНВД.
Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.
Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН
С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.
Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?
Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.
Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.
Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.
А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.
https://www.youtube.com/watch?v=bpOuJYWlSHo
С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.
Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.
Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.
Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН
Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.
Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.
Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.
Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.
Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.
Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.
Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.
Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП
Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.
Совмещение УСН и ЕНВД в 2018 году для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?
Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn
Переход с ЕНВД на УСН
Как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушая законодательство? Этим вопросом задаются множество плательщиков налогов, попавших в подобную ситуацию. Статья расскажет главные особенности смены ЕНВД на УСН, в какие сроки оформляются документы и как происходит разрешение неоднозначных ситуаций.
Плательщики налогов в работе часто попадают в ситуации, когда для улучшения экономических результатов нужно поменять порядок налогообложения. Одним из наиболее распространенных вариантов замены режимов является переход с ЕНВД на УСН. Полномочия на переход у бизнесменов появляются в течение года.
На упрощенную систему налогообложения могут перейти налогоплательщики:
- индивидуальные предприниматели и компании, осуществлявшие деятельность на ЕНВД, но закончившие ее ведение в текущем году и перешедшие на иной вид деятельности с использованием УСН;
- юридическое лицо, обязательства которого уплачивать ЕНВД заканчиваются из-за того, что в региональное законодательство были внесены изменения насчет списка плательщиков налогов, утрачивающих право на использование «вмененки»;
- индивидуальные предприниматели и компании, вышедшие за границы условий при использовании ЕНВД, но подходят под требования УСН.
Сроки перехода
Законодательно сроки для перехода налогоплательщиков, которые закончили деятельность по ЕНВД и переходят на УСН, не установлены. Но Министерство финансов в одном из своих писем делает уточнение: новые компании должны оповещать налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку» в течение 30 календарных дней.
Но с какого времени необходимо отсчитывать эти 30 дней Минфин не пояснил. Поэтому в такой ситуации будет правильно считать со дня окончания деятельности по ЕНВД, который указан в заявлении о снятии с учета.
Если в муниципальных образованиях в законодательстве были сделаны изменения в перечне видов деятельности, имеющих право на использование ЕНВД, переход производится в таком же порядке.
Официальных законодательных источников, устанавливающих сроки подачи заявления, нет.
В случае с юридическими лицами, деятельность которых больше не соответствует требованиям использования ЕНВД, ситуация также является спорной. Сроки подачи заявления нигде не указаны.
Документы для изменения режима
Для того чтобы совершить переход с ЕНВД на УСН, бизнесменам нужно будет предоставить налоговым органам документы:
- заявление на снятие с учета как плательщика вмененного налога (в течение пяти рабочих дней с момента окончания деятельности);
- сообщение о совершении перехода на УСН в установленной ФНС форме.
Сообщить о смене налогового режима налоговым органам можно двумя способами: в электронном виде или придя лично.
Трудности, возникающие при переходе
Если компания или бизнесмен вынуждены перейти на упрощенную систему из-за того, что перестали соответствовать условиям ЕНВД, могут возникнуть неоднозначные ситуации.
В соответствии с Налоговым Кодексом, такие категории плательщиков налогов обладают правом сразу же поменять способ налогообложения. Спорность ситуации будет заключаться в том, что законодательство не устанавливает, когда они перестают быть налогоплательщиками по ЕНВД.
Переход с ЕНВД на УСН в различных обстоятельствах
Одной из ситуаций, в которых необходимо перейти на УСН, является превышение показателей. Предприниматель или организация сразу перестают быть плательщиками ЕНВД.
Финансовое ведомство считает, что при возникновении такой ситуации налогоплательщики обязаны перейти на общую систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогоплательщик может только в следующем году.
В Налоговом Кодексе не имеется четкого ответа на вопрос: перестают ли организации и предприниматели быть плательщиками ЕНВД, если они не соответствуют требованиям этого льготного режима.
Налоговым Кодексом установлено, что юридические лица вправе перейти на упрощенную систему, только если они больше не подходят под требования ЕНВД, установленные законодательством. Такие правила действовали до 2008 года.
Министерство финансов считает, данная норма существовала при принятии муниципальными органами нового закона об утрате права использования ЕНВД. В соответствии с одним из писем Минфина перейти на УСН в случае возникновения такой ситуации можно было только со следующего года.
Судебная практика
В судебной практике существует несколько мнений по поводу того, как совершить переход с ЕНВД на УСН не нарушив при этом законодательство.
Некоторые суды полностью согласны с мнением финансового ведомства о переходе сначала на общую систему налогообложения и только со следующего года на упрощенку.
Другие суды склонны к мнению, что организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН, не дожидаясь следующего года, не зависимо от причины утраты права на ЕНВД.
Рассматриваемый вопрос не имеет однозначного ответа. Если перейти на УСН в месяце прекращения уплаты ЕНВД, то есть риск, что свою правоту придется доказывать в ходе судебного разбирательства.
У перехода на УСН (добровольно или вынужденно) есть как преимущества, так и недостатки. Разберем их.
Преимущества перехода
Преимущество 1. Освобождение от множества налогов (налога на прибыль, НДС и налога на имущество). Но в любых правилах есть исключения. Рассмотри их:
Налогоплательщики должны выплачивать НДС, если:
- приобретают продукцию у иностранных плательщиков налогов;
- приобретают или берут в аренду муниципальное или государственное имущество;
- выставляют покупателю счет-фактуру, где выделен НДС;
- ведут общий учет операций.
Налог на прибыль есть необходимость платить при выплате дивидендов своим акционерам (только юридическим лицам). Данный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня следующего за выплатой дивидендов.
Налог на имущество налогоплательщикам, находящимся на упрощенке нужно платить только в случае включения их имущества в кадастровый перечень региональных властей.
Преимущество 2. Минимальные ставки по страховым платежам.
Упрощенцы отчисляют в Пенсионный Фонд 20% вместо 30%. Причем, они должны совершать отчисления только до достижения предельной базы. После ее достижения взносы не начисляются вообще.
Преимущество 3. Возможность выбора предмета налогообложения.
Налогоплательщики могут сами выбирать, по какой налоговой базе будет рассчитываться их налог. Есть два варианта: «доходы» (6%) и «доходы-расходы» (15%).
Выбранный объект можно менять каждый год с первого числа января. Для этого нужно подать в налоговые органы уведомление о смене объекта до 31 декабря.
Преимущество 4. Множество привилегий по кассовым операциям и отмена кассового лимита.
В конце рабочего дня налогоплательщик, находящийся на упрощенке, может иметь в кассе любое количество денег. Индивидуальные предприниматели могут вообще не вести кассовую книгу и не заниматься оформлением кассовых документов.
Преимущество 5. Годовая финансовая отчетность упрощена, баланс оформляется в сокращенной форме.
Декларация УСН включает в себя всего три страницы. Она намного проще, чем по остальным налогам.
Для упрощенцев упрощена не только налоговая отчетность, но и бухгалтерская. Заполнять ее будет очень просто – все строки сокращены до минимума.
Преимущество 6. УСН можно совместить с патентной системой налогообложения.
Совмещение является очень удобным, так как есть возможность сэкономить на налогах.
Преимущество 7. Ставки УСН понижены.
Есть две ставки УСН 6% (доходы) и 15% (доходы минус расходы). В регионах эти ставки могут быть значительно снижены: с 6% до 1%, с 15% до 5%.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, существуют налоговые каникулы. Только зарегистрированные бизнесмены могут не платить налог два года, если такое условие предусмотрено региональным законодательством.
Преимущество 8. НДС не учитывается в доходах (начиная с 2016 года).
Урощенцы не должны выплачивать НДС. Но есть исключение: если контрагент потребует счет-фактуру с НДС, ее необходимо предоставить. В такой ситуации упрощенец будет обязан уплатить налог.
Но есть у упрощенной системы и некоторые недостатки.
Недостатки
Недостаток 1. Не все предприниматели и компании могут перейти на УСН.
По переходу на УСН существуют ограничения. Основными из них являются размер выручки и число работников.
С 2016 году на упрощенку могут переходить только фирмы, доход которых за 9 месяцев составил менее 51,61 миллионов рублей. Посчитать этот показатель легко: нужно сложить все доходы (включая авансы) и вычесть из них косвенные налоги (акциз и НДС).
Еще одним требованием является – количество сотрудников за 9 месяцев. Их среднесписочная численность не должна превышать ста человек.
Некоторые юридические лица вообще не могут совершить переход на упрощенку, даже если соответствуют условиям:
- кредитные организации;
- компании с филиалами;
- иностранные компании;
- микрофинансовые компании;
- страховые фирмы;
- бюджетные организации;
- инвестиционные компании;
- организации, принимающие участие на рынке ценных бумаг;
- адвокаты и нотариусы;
- юридические лица, использующие единый сельскохозяйственный налог.
Недостаток 2. После перехода на упрощенку появляются ограничения на ее использование.
Если упрощенец нарушит любое из условий пользования УСН, он будет вынужден совершить переход на общий режим налогообложения. Переходить нужно в квартале, в котором произошло нарушение.
Недостаток 3. Налогоплательщики общего режима требуют от упрощенцев выплачивать НДС.
Налогоплательщики УСН не обязаны начислять и уплачивать НДС, а общережимники должны его учитывать в вычете. В случае приобретения общережимниками продукции у упрощенцев без НДС, вычета они не получат. Из-за этого работать с ними никто не хочет.
Общережимник может попросить упрощенца включить НДС. Это законно, и упрощенец не имеет права на отказ. Для налогоплательщика на льготном режиме это несет проблемы. Он будет должен заплатить налог за свой счет.
При заключении такого договора нужно будет просчитывать все затраты и предъявлять контрагенту счет с учетом НДС. При этом, придется подавать налоговую декларацию.
Даже если общережимники откажутся от вычета по НДС, упрощенцам все равно нужно предъявить им счет-фактуру. В ней обязательно нужно указать, что она без налога, чтобы не оказаться в налоговой ловушке.
Недостаток 4. Список затрат УСН является закрытым.
Закрытый список означает, что статья затрат ограничена на объекте «доходы-расходы». По другим налогам можно списать даже больше расходов.
Недостаток 5. Если утратить право на использование упрощенки, придется доплачивать НДС и налог на прибыль.
Если придется совершить вынужденный переход на общую систему, нужно будет сдавать дополнительную отчетность. Будет необходимо сообщить о потере прав в налоговые органы, отправив им сообщение по утвержденной форме.
Недостаток 6. Если потерять возможность использования УСН, вернуться к нему можно через год.
Для повторного возвращения на упрощенку нужно соблюсти все ее условия и возвращения возможно только через год.
Источник: https://okbuh.ru/envd/perehod-s-envd-na-usn
Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 (часть I) + видео
15.08.
2014
Как распределить расходы при совмещении режимов УСН и ЕНВД в программе? Как настроить учетную политику в программме, чтобы организовать раздельный учет материальных расходов и расходов на оплату услуг? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье, которая открывает цикл материалов, посвященных особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения. Вся описанная последовательность действий и рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».
Содержание<\p>
При совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщик должен организовать раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для исчисления и уплаты ЕНВД налоговый учет доходов и расходов вести не требуется. Ведь налоговая база — величина вмененного дохода — фиксированная.
Следовательно, главная задача при совмещении этих режимов правильно определить налоговую базу и рассчитать упрощенный налог. Это касается не только упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», но и тех, кто считает лишь доходы. Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД (пункт 3.
1 статьи 346.21, пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).
Методика раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлена, поэтому налогоплательщики разрабатывают и утверждают такой порядок самостоятельно (письмо Минфина России от 30.11.2011 №03-11-11/296).
Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальных документах, утвержденных приказом по организации или ИП.
Применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.
При ведении раздельного учета должно выполняться основное требование: если невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить порционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.
Методику раздельного учета доходов и расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.
Пример 1
| ООО «Ромашка» оказывает услуги по разработке дизайн-проектов помещений, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Кроме этого, ООО «Ромашка» реализует товары физическим лицам через розничный магазин и является плательщиком ЕНВД. Товары в розничной торговле учитываются по покупной стоимости в автоматизированной торговой точке с применением ККМ. Доходы ООО «Ромашка» за I квартал 2014 года распределились следующим образом: |
|
Помимо прямых расходов на указанные виды деятельности в организации ежемесячно учитываются условно-постоянные общехозяйственные расходы:
- на зарплату административно-управленческого персонала (АУП) и страховые взносы;
- на канцтовары и оргтехнику;
- на услуги связи и т. п.
Автоматизированный учет хозяйственных операций для целей УСН в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 обеспечивается за счет специальных механизмов подсистемы УСН.
Отдельные механизмы автоматизированного учета включаются, отключаются и настраиваются с помощью параметров учетной политики для целей УСН.
Доступ к настройкам параметров учетной политики осуществляется из раздела Главное по гиперссылке Учетная политика на панели навигации.
Настройка параметров учетной политики для целей УСН выполняется на закладке УСН формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 1).
Рис. 1. Настройка параметров учетной политики для целей УСН
Объект налогообложения и ставка налога указывается в области реквизитов Объект налогообложения. Для объекта налогообложения Доходы налоговая ставка фиксируется в размере 6 % и не может быть изменена. Для объекта налогообложения Доходы минус расходы по умолчанию предлагается ставка 15 %.
Если законом субъекта РФ установлена более низкая ставка, то она указывается в поле Налоговая ставка.
При выборе объекта налогообложения Доходы минус расходы становится доступна кнопка Порядок признания расходов для перехода в форму с перечнем событий, выполнение которых необходимо для признания расходов, уменьшающих налоговую базу.
Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флагами. При этом для отдельных событий флаги проставлены без возможности их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.
Напоминаем, материальные расходы, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, признаются в момент их оплаты поставщику, при этом факт их передачи в производство не имеет значения. Расходы на приобретение товаров признаются только по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому для события Реализация товаров необходимо установить соответствующий флаг.
Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД при совмещении с режимом УСН выполняется на закладке ЕНВД формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 2).
Рис. 2. Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД
Рассмотрим более подробно назначение следующих реквизитов:
- Метод распределения расходов по видам деятельности;
- База распределения расходов по видам деятельности.
Налоговые периоды по совмещаемым режимам не совпадают:
- для УСН — это календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ);
- для ЕНВД — это квартал (статья 346.30 НК РФ).
Источник: https://buh.ru/articles/documents/37130/
Переход с УСН на ЕНВД: причины поменять налогообложение
Порядок перехода с УСН на форму ЕНВД прописан в Налоговом Кодексе. Однако в процессе любой деятельности так или иначе все же появляются вопросы, которые могут иметь неоднозначное объяснение. В таких ситуациях без разъяснений грамотного специалиста не обойтись. В нашей статье мы постараемся помочь вам разобраться в некоторых вопросах, связанных с переходом на ЕНВД.
Что такое ЕНВД и кому она подходит?
Ранее организации и ИП на ЕНВД не платили налоги на имущество.
Коэффициент ЕНВД в 2014 году. С 2014 года организации на ЕНВД будут платить этот налог, если налоговая база их недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость. Это касается всех ТЦ, офисных центров, ресторанов, кафе и др.
ЕНВД для ИП. Когда деятельность ИП или организации попадает под данный перечень, она автоматически переходит на ЕНДВ. Виды деятельности для ЕНВД:
- оказание бытовых услуг, а также их видов, подгрупп и групп, входящих в Общероссийский классификатор услуг населению;
- оказание ветеринарных услуг;
- ремонтные услуги, техобслуживание, мойка транспортных средств;
- услуги предоставления во временное пользование (владение) мест стоянок транспорта, его хранения на платных стоянках (кроме штрафных);
- транспортные услуги по перевозке грузов, пассажиров, которые производятся ИП на основании прав: владения, распоряжения, пользования или собственности (максимум 20 единиц автотранспорта);
- розничная торговля в павильонах, магазинах, общей площадью до 150 кв. м., и в объектах нестационарной торговли;
- услуги общепита, предоставляемые через организации общественного питания без наличия зала обслуживания клиентов;
- распространение наружной рекламы при помощи рекламных конструкций;
- реклама на автотранспорте;
- услуги передачи во временное пользование, владение торговых площадей, расположенных как объекты стационарной торговли без наличия торговых залов, а также объектов нестационарной торговли, объектов общепита.
Когда вы имеете право перейти с УСН на уплату ЕНВД?
Чаще всего ООО и ИП на УСН используют систему «доходы минус расходы». И организации, использующие отчетность УСН с 01.01.2013 не могут перейти на иную систему налогообложения до окончания налогового периода. Исключения — случаи, отраженные в п. 4 ст. 346.13 Налогового Кодекса.
Частный случай: если доходы по итогам отчётного периода составляют более 60 000 000 рублей, либо в случае невыполнения налогоплательщиком требований НК РФ, он утрачивает право пользования упрощенной системой, начиная с квартала, в котором были допущены несоответствия либо превышение. Но, тем не менее, возможности перехода на ЕНДВ в данном случае нет. Налогоплательщик, руководствуясь п. 6 ст. 346.13 может осуществить переход в начале календарного года с обязательным уведомлением налогового органа.
Правила и пример расчета ЕНВД
Алгоритм расчёта ЕНДВ самостоятельно:
- обратиться к статье № 346.29 Налогового кодекса;
- найти соответствие категории деятельности своей организации к показателю базовой доходности;
- данный показатель умножить на физический показатель, затем на коэффициент-дефлятор К1 ЕНВД (устанавливается Минэкономразвития ежегодно, в 2014 г. он равен 1,672);
- итоговая сумма является предполагаемым доходом.
Формула расчёта квартального ЕНДВ:
ЕНДВ = базовая доходность x физпоказатель x K1 x K2 x 3 месяцаx 15% (налоговая ставка)
Коэффициент К2 для ЕНВД — это корректирующий коэффициент, который может быть введён местными властями. Он определяется умножением показателей воздействия определённых факторов на итоги предпринимательской деятельности региона.
Формула расчёта месячного ЕНДВ:
ЕНДВ=предполагаемый доходx K2 — 15%
Нужно учесть, что реальная сумма выплат будет ниже расчётной величины. Это обусловлено тем, что будут учитывать и иные уплаченные налоги (к примеру, пенсионные обязательные страховые взносы при ЕНВД).
Итог: ЕНДВ — это совокупное произведение физпоказателя, базовой доходности, поправочных коэффициентов, срока и налоговой ставки.
К расчётам нужно относиться чрезвычайно внимательно, так как в них легко ошибиться. А заполнение декларации по ЕНВД должно быть верным с первого раза, изменения в ней впоследствии недопустимы. Также обязательно ведение учётной политики организации в случае осуществления ею нескольких разновидностей деятельности.
Пример расчёта ЕНДВ
Объект: ИП.
Направление деятельности: грузоперевозки.
Наёмные рабочие: нет.
Транспорт: грузовая машина, 1 штука.
Формула: ЕНДВ=базовая доходность x физпоказатель x K1 x K2 x 3 месяцаx15%(налоговая ставка)
Базовая доходность — 6 тысяч рублей.
Физпоказатель — 1 (машина).
Отчётный период — квартал, поэтому есть необходимость сверки периода работы грузовой машины. В случае использования её в течение не всего срока периода (ремонт, отсутствие заказов) можно исключить данный показатель из расчёта.
Для исключения необходимо предоставить:
- путевые листы, отражающие время работы машины;
- договоры на грузовые автоперевозки с заказчиками;
- заказ-наряд на ремонт.
K1 — 1,372.
K2 — 1.
Расчёт:
6000x1x1,372x3x15% = 3704
Пошаговая инструкция по переходу с «упрощенки» на «вмененку»
ИП либо организация, использующая упрощенную схему налогообложения и осуществляющая виды деятельности, по которым власти региона могут обязать перейти организацию на ЕНДВ, обязаны осуществить переход с УСН на вменённый налог. Данный переход может быть осуществлён и в начале года, и в течение него.
Что нужно учитывать при переходе на ЕНДВ:
- в случае отгрузки товаров (услуги оказаны, работы выполнены) на УСН при оплате за них уже при учете ЕНДВ, сумм оплаты единого налога по УСН не требуется;
- при поступлении денежных средств во время работы организации по «упрощёнке» в то время, как товары уже отгружены, услуги оказаны, работы выполнены на ЕНДВ: с обще авансовой суммы платится единый налог по упрощённой налоговой системе;
- доходы и расходы УСН и ЕНДВ НДС не облагаются, следовательно не восстанавливать, ни рассчитывать его при смене налогообложения не требуется;
- на расчёт ЕНДВ не влияют расходы на нематериальные активы и приобретение основных средств, следовательно, требуется только ведение бухучёта без корректирующих поправок;
- в случае, когда при упрощённой схеме не производился бухгалтерский учёт, либо производился не полностью, необходимо восстановить его, освобождения «вменёнщиков» от предоставления отчётности и ведения бухучёта не происходит;
- чтобы восстановить показатели входящего сальдо по бухгалтерским счетам, используют первичную документацию, сверочные акты взаиморасчётов, данные оперативного учёта и инвентаризации;
- первичное сальдо каждого счёта в момент ухода с «упрощёнки» отражают путём введения вспомогательных счетов.
Предлагаем вашему вниманию видео с пошаговой инструкцией по переходу на ЕНВД.
Источник: https://bsnss.net/organizatsiya-biznesa/nalogooblozhenie/perehod-na-envd.html
Загрузка...
