Как поступить, если ндфл за подразделение попал в инспекцию головного офиса? — все о налогах

Как быть, если НДФЛ по «обособке» перечислен по месту регистрации фирмы

Если налоговый агент указал в платежке на НДФЛ реквизиты организации вместо реквизитов обособленного подразделения, его обязанность по уплате налога все равно считается исполненной.

Такой вывод содержится в письме ФНС № ГД-4-11/23852 от 24.11.2017.

Согласно пункту 7 статьи 226 НК налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (пункт 7 статьи 45 НК).

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 784/13 по делу N А06-9384/2011, налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства.

Также Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, так как налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок.

Таким образом, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.

Если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со статьей 123 НК.

Вместе с тем следует учесть, что нарушение установленного законодательством порядка перечисления налога (перечисление сумм налога в иной местный бюджет) не может компенсировать потери другого местного бюджета.

Кроме того, данное нарушение порядка перечисления налога приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа.

В целях полноты формирования местных бюджетов, правильной идентификации налогового агента и назначения платежа, в том числе в информационных ресурсах налоговых органов, избежания трудностей при уточнении платежа налоговому агенту следует перечислять налог на доходы физических лиц в порядке, установленном пунктом 7 статьи 226 НК.

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/kak-byt-esli-ndfl-po-obosobke-perechislen-po-mestu-registratsii-firmy/

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
по месту регистрации такой фирмы;
по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

либо по месту регистрации головного предприятия;
либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Действия при закрытии ОП

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования

Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.

При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.

Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис

В этом случае, поступить нужно следующим образом:

оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.

Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.

Важные моменты при заполнении формы

Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи — 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.

Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:

Поле на титульном листе отчёта	При сдаче отчётности до закрытия	При сдаче отчётности после закрытия
Куда сдавать	В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия	В ФНС по месту учёта главного предприятия
Код ФНС	Код ОП	Код главного предприятия
КПП	Закрываемого подразделения	Ликвидируемой фирмы
ОКТМО	По месту нахождения закрываемого филиала	Так же
Код	220	212

Заключение

Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.

Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

Предоставление формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

В соответствии с Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450, все налоговые агенты обязаны предоставлять раз в квартал отчетность о всех ежемесячных сборах, удержанных с доходов физических лиц.

Справка 6-НДФЛ нужна для того, чтобы компания или индивидуальный предприниматель предоставили отчетную информацию о состоянии доходов физических лиц, которых они наняли на работу. Документ заполняется, а затем сдается в Федеральную налоговую службу в установленные законом сроки.

Не следует забывать, что обязанность предоставлять отчетность по 2-НДФЛ остается, и порядок сдачи остался прежним.

Когда предприятие или фирма расширяется, то открытие новых офисов и филиалов становится естественным процессом. Территориально обособленные филиалы обязаны взять на себя ответственность по уплате налогов и сборов в регионе пребывания.

Однако регистрацию в местном ФНС будет проходить главное отделение компании, которая несет ответственность за все филиалы.

Определение понятия «обособленное подразделение» в Гражданском и Налоговом кодексе имеет несколько разное значение.

ГК РФ четко дает понятие разницы между филиалами, а также представительствами с более широкими полномочиями и рядовыми отделами. Фиксация правового статуса происходит в учредительных документах организации.

Представительством признается отделение, которое представляет фирму в другом субъекте РФ. Оно в частичной или полной форме берет на себя обязанности главного филиала для осуществления работы на занимаемой территории.

В тексте НК РФ написано, что каким бы статусом не обладал филиал или подразделение компании, считаться самостоятельным юридическим лицом не может.

Механизм налогообложения структурных отделений зависит от нескольких факторов:

Правового статуса.
Вида сбора.
Имеется ли свой счет и баланс.

Акцизы, НДС, НДФЛ, на прибыль

При производстве или сбыте акцизного товара сбор уплачивается филиалом компании по месту расположения. Фирма обязана подавать акцизные декларации по каждому отделению отдельно.

Акцизный сбор подлежит уплате только в случае реализации или передачи товара. Если операций за период не проводилось, то декларацию сдавать не нужно.

Филиалы на территории занимаемого субъекта не уплачивают НДС из-за отсутствия с точки зрения НК РФ оснований для присвоения им юридического статуса. Головное отделение подает декларацию в ФНС по месту регистрации. Начисление и оплата платежа происходят с общего счета компании, а не по каждому отделению в частности.

Любое юридическое лицо является агентом по подоходному налогообложению, которое удерживает сумму НДФЛ с каждого работника фирмы. Данные об их заработках компания обязана передавать в инспекцию по месту учета. Но сумму перечисляемого сбора обязана передавать в отделение ФНС по месту регистрации налогоплательщиков, работающих в данном филиале.

Поэтому в момент открытия обособленных подразделений предприятие обязано встать на учет в органах местной ФНС. Оплата платежа происходит по реквизитам инспекции, туда же записываются данные о заработке физических лиц, задействованных в работе компании в данном отделении субъекта РФ.

Регулирование уплаты налога на прибыль происходит при помощи ст. 288 Налогового кодекса РФ. Часть, которая уплачивается в федеральный бюджет, перечисляется при помощи авансовых платежей и оплатой задолженности головным офисом. Сумма не разбивается на подразделения и попадает в бюджет целиком.

Налог на прибыль филиала оплачивается по следующей схеме – из общей базы высчитывается доля каждого территориального офиса, после чего сумма рассчитывается и переводится в соответствующее ИНФС. Декларация заполняется и передается по аналогичному методу по месту расположения юридического лица и в органы территориального значения.

Имущественный, транспортный, на землю

Налог на имущество оплачивается раздельно по каждому филиалу по месту расположения в тех случаях, когда у подразделения организации имеются собственные активы прямого характера и баланс.

Имущество, находящееся на балансе центрального офиса, подлежит налогообложению, исчислению и оплате платежей авансового типа в ИФНС по месту его регистрации. Также происходит и оплата сбора территориально обособленных филиалов в местное отделение ИФНС.

По каждому просчитывается налоговая база и умножается на % ставку по сбору регионального значения. Уплачиваемая сумма перечисляется в бюджет субъекта РФ.

Механизм начисления транспортного налога зависит от того, на какой территории зарегистрировано средство передвижения.

В тех случаях, когда автомобиль числится на балансе центрального офиса, оплата производится в центральную ИФНС.

Транспортное средство, переданное в структурное подразделение другого субъекта РФ, встает на учет в местном органе налоговой инспекции, а сбор средств и их перечисление происходит в пользу регионального бюджета.

Однако такая схема действует только в случае, если автомобиль был зарегистрирован на территории обособленного отдела. Оплата сбора при повременном учете производится в центральную ИФНС.

В Налоговом кодексе уплата земельного налога не регламентируется для обособленных подразделений. Обычно фирма, которой принадлежит земельный участок, сдает декларацию и платит сумму в счет местного бюджета. При наличии у филиала собственного счета денежные средства списываются с него.

Расчёты по платежам во внебюджетные фонды

Самостоятельная оплата по страховым взносам отделениями компании возможна только в случае наличия у них трех признаков самостоятельности:

Собственный счет.
Отдельный расчетный счет в банке.
Наличие юридически закрепленного права выплаты заработка персоналу организации подразделения.

В таких случаях филиал обязан встать на учет в органах Пенсионного, Социального и Обязательного Медицинского Страхования. При отсутствии хотя бы одного из признаков у филиала все расчеты ведутся с «головным» офисом.

Для корректного налогообложения обособленных подразделений компании обязаны своевременно предоставлять сведения об их создании и ликвидации:

Производить регистрацию изменений в ЕГРЮЛ по месту учета юридического лица.
При принятии решения о закрытии отделения в трехдневный срок необходимо отправить извещение по ф. С-09-3-2.
При закрытии подразделения, не являющегося филиалом, срок передачи извещения по ф. С-09-3-1 составляет 3 дня, а при открытии – 1 месяц.
Снятие с учета производится в течение 3 дней после прекращения деятельности.

Нарушение срока предоставления информации о закрытии или открытии подразделения регулируется ст. 116 Налогового кодекса РФ. На предприятие налагается штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Предоставление формы 6-НДФЛ по обособленным филиалам

Организация обязана предоставить отчетность в такой форме в нескольких случаях:

Были выплачены доходы физическим лицам на территории филиала, отделенного от «головного» офиса, трудящимся на стационарном рабочем месте нанятых на срок более 1 месяца.
Выплата заработной платы рабочим оформленным по договору гражданско-правового типа с уполномоченными лицами от имени обособленного подразделения компании.
В случае закрытия филиала.

Форма 6-НДФЛ подается в отдел ИНФС по месту расположения филиала даже в том случае, если доход был выплачен одному работнику. Если в территориальном органе по налогам и сборам зарегистрировано несколько филиалов одной компании, отчетность сдается по каждому из них.

Закрытие и ликвидация

При закрытии отделения:

Если сотрудники переводятся в головной офис или другое подразделение, то с момента перехода вся отчетная документация по 6-НДФЛ передается в его обязанности.
При полной ликвидации отделения или компании в целом, заключительный отчет будет последним. В нем будут содержаться данные по всем удержаниям и отчислениям НДФЛ, доходам физических лиц и датам их получения.

При ликвидации нужно учесть:

Отчетный период по 6-НДФЛ – начало года (или дата возникновения отделения, если срок работы не превысил календарный год) и дата снятия с регистрации.
Последний отчет по сбору подается по месту учета структурного подразделения. Однако крупнейшим налогоплательщикам предоставляется возможность сдать ее по месту учета «головного» офиса.

Инструкция по заполнению

Подлежат заполнению графы реквизитов компании – КПП, ИНН, сокращённое наименование фирмы.

Код корректировки. Если это происходит в первый раз, то нужно указать 000, если 2, то 001 и по нарастающей.

Код налогового периода и год:

1 квартал – 21;
2 квартал (6 месяцев) – 31;
3 квартал – 33;
4 квартал (год) – 34.

Код отделения ИФНС – это первые 4 цифры в выданном подразделению ИНН.

Сведения об организации, сдающей декларацию, указываются в поле с названием «по месту нахождения учета». Тут тоже имеется свой код:

по месту жительства ИП – 120;
в зависимости от расположения территории деятельности ИП – 320;
регистрации отечественного предприятия – 212;
по месту учета крупнейшего налогоплательщика – 213;
месту нахождения филиала отечественной фирмы – 220, иностранной – 230.

Далее происходит заполнение ОКТМО компании.

Указывается полные ФИО налогового агента, заполняющего декларацию. Если сдачу производит руководитель, то ставится 1, если уполномоченное лицо, то — 2.

Заполнение разделов №1 и 2. В первом указываются суммы по нарастающему итогу. Например, если отчетность за 3 квартала, то данные ставятся общей суммой за 9 месяцев:

при заполнении 010 обязательно прописывается ставка НДФЛ – 13%;
020 – размер доходов по всем сотрудникам отделения;
025 — сумма начисленных дивидендов;
030 – общий размер вычетов по налогу;
040 – сумма исчисленного сбора;
045 – если были отчислены вычеты по дивидендам;
050 – если компания производит выплату авансом из общего дохода предприятия;
060 – количество сотрудников, получивших заработную плату, в соответствии со штатным расписанием;
070 – сколько было удержано налога;
080 – начисленные сборы, но не удержанные;
090 – если определенная сумма была возвращена.

Раздел 2 содержит информацию о датах и суммах полученной прибыли и удержаниях. Он берет начало с пункта 100 – здесь отображаются данные о фактической выплате зарплаты и списании налогов за отчетный период:

100, 110, 120 – пункты с датами получения дохода, удержанием НДФЛ и сроком его перечисления;
130, 140 – размер начисленного дохода работников и фактически полученного.

Документы для скачивания (бесплатно)

Образец заполнения формы 6-НДФЛ

Способы и сроки подачи

Отличительной чертой 6-НДФЛ от 2-НДФЛ является то, что старая форма сдается по каждому работнику отдельно, а в новой указываются данные по всему обособленному структурному подразделению.

Сдавать декларацию необходимо по месту регистрации отделения в территориальные органы ИФНС.

Отчетность предоставляется двумя способами:

При численности работников не более 24 человек – разрешается подача декларации в бумажном виде. Ее можно передать лично или по почте.
Если количество персонала превышает 24 человека, то подача документов производится в электронном виде.

Подается форма за каждый квартал календарного года, крайняя дата сдачи – последнее число первого месяца нового периода.

Например, сроки на 2018 год по состоянию на сегодня:

за 9 месяцев — до 31.10.2018.

Если организация не производила выплат доходов, и показатели НДФЛ нулевые, то сдавать 6-НДФЛ не надо. При отсутствии сотрудников подача декларации тоже не проводится. Для перестраховки и большей уверенности можно, но не обязательно подать пояснительную записку в произвольной форме, содержащую объяснение ситуации.

Меры ответственности

В ст. 126 п. 1.2 Налогового кодекса РФ сказано, что нарушение сроков подачи декларации по типу 6-НДФЛ является грубым нарушением законодательства, которое должно быть исправлено в кратчайшие сроки. Оно влечет за собой наложение штрафных санкций в размере 1000 руб. за полный или неполный месяц просрочки.

Из ст. 126.1 ч. 1 НК РФ следует, что также нарушением является неверное предоставление информации и иных сведений, указанных в отчётности. За каждый недостоверный документ, предоставленный налоговым агентом в органы ИФНС, будет наложена штрафная санкция в размере 500 рублей.

Согласно ст. 126.1 ч. 2 НК РФ, если налоговый агент обнаружил ошибку или узнал о недостоверности документации, отправленной в соответствующий орган, и самостоятельно об этом заявил, предоставляя откорректированные данные, он освобождается от ответственности и штрафных санкций.

Помимо этого, если ИП или организация не предоставила декларацию в указанные сроки, и срок просрочки превысил 10 дней, то налоговая инспекция вправе приостановить денежные операции агента по его счетам в банке и электронным деньгам. Это прописано в п. 3.2. ст. 76 НК РФ.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/obosoblennye-podrazdeleniya.html

Порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями

Уплата НДФЛ обособленными подразделениями должна осуществляться с соблюдением установленных законом сроков и правил. В нашей статье вы найдете информацию о порядке уплаты подоходного налога, правовых последствиях ненадлежащего исполнения данной обязанности. Кроме того, мы расскажем вам о нюансах уплаты налога на прибыль филиалами и представительствами.

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

Куда платить НДФЛ за работников обособленного подразделения?

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

Размер налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, составляет 20%. При этом 17% перечисляется в бюджет региона, а оставшиеся 3% — в бюджет РФ. Также упомянутая норма указывает на то, что налог не нужно распределять между подразделениями предприятия — его можно уплатить путем проведения одной операции. Однако п.

2 этой же статьи устанавливает, что региональную часть налога необходимо распределять между представительствами и филиалами пропорционально доле прибыли, которая была ими получена. Если же предприятие имеет несколько подразделений, расположенных в одном регионе, распределять средства не стоит, т. к.

в этом случае налог на прибыль обособленных подразделений можно перевести единым платежом.

Куда платить НДФЛ за работников обособленного подразделения?

Точный ответ на вопрос о том, куда платить НДФЛ обособленному подразделению, содержится в п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым данный вид платежей должен перечисляться в ФНС по фактическому месту нахождения представительства или филиала.

Однако на практике нередко случается так, что НДФЛ ошибочно перечисляется по месту нахождения головной организации, а не ее филиала, где фактически трудятся работники, за которых уплачивается налог.

В этом случае возникает коллизия: с одной стороны, налог уплачен с соблюдением всех сроков, установленных законодательством, с другой — перечисление средств на счет ФНС, к которой прикреплена основная организация, является неправомерным.

Способ решения данного вопроса подробно изложен в письме ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@. Согласно тексту этого документа, своевременная уплата налога за обособленное подразделение по месту нахождения головной организации не влечет за собой негативных последствий для компании (в частности, пени за просрочку платежа не начисляются).

Таким образом, хотя уплата НДФЛ обособленным подразделением и должна осуществляться по месту его регистрации, нарушение порядка внесения средств в бюджет и перечисление их в адрес ФНС, которая контролирует деятельность основной компании, не приравнивается к уклонению от уплаты налогов и не влечет за собой санкций, связанных с нарушением сроков перечисления обязательного платежа.

Источник: https://nsovetnik.ru/ndfl/poryadok_uplaty_ndfl_obosoblennymi_podrazdeleniyami/

При отправке ндфл закрытие обособленных подразделений ставится неправильный кпп

Почём ПФР продает пенсионные баллы и кому выгодно купить себе пенсию Аноним, Вы писали:Не надо тут про европейский «рай» сказки рассказывать, там эти «минимальные» за… Путин подписал закон, уравнявший МРОТ и прожиточный минимум Того кто руководит и рулит властью кто подписывает законы в том числе и о пенсиях выбирали … Незаконно полученные пенсии и пособия придется вернуть Над.К, трудно представить себе такое, если этому физику не дать никаких оснований для перевода де… Бухгалтеры обсуждают, нужен ли чек при оплате услуг на счет фирмы физлицом Старый ворчун, отправить то да. Но ведь их сначала надо составить, пускай один раз потом копируеш… За отказ перечислить зарплату в выбранный сотрудником банк фирму оштрафуют на 50 тысяч А с компа в клиент-банк сотню платежек отправить — секундное дело. Только сами по себе они…

6 ндфл при закрытии обособленного подразделения

Позвонили в налоговую. Инспектор рекомендовала сверить 76ВА. Есл… ИФНС при камеральной проверке НДС «копает вглубь» на 12 лет давно пора ПФР, ФОМС и ФСС могут объединить Если женщина ведёт себя как мужик, то это мужик в юбке.Если мужик ведёт себя как женщина, то это …

Представление расчета 6-ндфл по закрытому обособленному подразделению

Обращаем внимание, с 1 января 2016 года вступила в силу ст. 126.1 НК РФ, которая предусматривает за представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

При этом в силу п. 2 ст. 126.

1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной данной статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

В платежку на перечисление ндфл закрался неверный кпп

ВниманиеПаржал! Именно спрос рождает предложение, а не нао… Мужчины пытаются доказать, что они чего-то стоят, а женщины хотят быть самодостаточными Аноним, Вы писали: штраф от 800 тысяч до 1 млн рублей за повторное не пробитие чека существе… Программы поддержки малого и среднего бизнеса переформатируют У меня такой сотрудник вылетит с работы вчерашним днём с даты подачи такого заявления.Вы платежны…

Обособленное подразделение закрыто: как отчитаться по ндфл?

Даже если несколько ОП одной фирмы зарегистрированы в одной налоговой инспекции, действует единое правило: представить 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:

от количества зарегистрированных фирмой ОП;
численности получающих от ОП доход физических лиц;
иных условий деятельности ОП.

Налоговые агенты — крупнейшие налогоплательщики (КН) вправе выбрать адрес подачи 6-НДФЛ по месту учета:

компании в качестве КН;
или своих ОП.

Как открыть ОП и организовать в нем бухучет, расскажет статья «Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция 2016». На титульном листе 6-НДФЛ необходимо отразить КПП и ОКТМО того ОП, которое выплатило доходы физлицам — см. «Как оформить 6-НДФЛ за филиал?».

Порядок сдачи формы 6-ндфл по обособленным подразделениям

НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации (в редакции абзаца третьего п. 7 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года).

Ликвидация обособленного подразделения: куда сдавать 6-ндфл и 2-ндфл

ВажноПри оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:

отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.

Налоговым агентам — КН снова дается возможность выбора: подать последний отчет 6-НДФЛ по ликвидируемому ОП в ту инспекцию, в которой компания зарегистрирована как КН, или по месту регистрации ликвидируемого ОП. Как поступить, если отчитаться по месту учета ОП до его закрытия не удалось, см. «Куда, в какие сроки сдать и как заполнить НДФЛ-отчетность по закрытому подразделению?». Итоги 6-НДФЛ по обособленным подразделениям подается в налоговую по месту их регистрации.

Онлайн журнал для бухгалтера

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (даже если они состоят на учете в одной ИФНС) организация, в том числе крупнейший налогоплательщик, должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого обособленного подразделения.

До даты снятия обособленного подразделения с учета НДФЛ с доходов, которые физические лица получат от закрываемого (ликвидируемого) обособленного подразделения, необходимо перечислить в бюджет по месту учета обособленного подразделения.

В платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому обособленному подразделению надо указать:- КПП, присвоенный обособленному подразделению при постановке на учет в налоговую инспекцию;- код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.

Мы полагаем все же, что сведения, представленные с указанием правильного КПП, пусть и присвоенного головной организации, при условии достоверности сведений о получателях дохода, не являются недостоверными для целей применения ст. 126.1 НК РФ.

Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании. При этом работники данного ОП могут быть:

Переведены в другое ОП или головной офис. С момента такого перевода выплачиваемый им доход попадет уже в другой 6-НДФЛ — того подразделения, куда их перевели.
Уволены.Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.

Источник: https://agnbotulinum.com/pri-otpravke-ndfl-zakrytie-obosoblennyh-podrazdelenij-stavitsya-nepravilnyj-kpp/

Сдача 6 ндфл по закрытому обособленному подразделению — Законники

Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения.

Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности. Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта.

Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом. Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено».

Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

либо по месту регистрации головного предприятия;
либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

отчётный период – с начала календарного года.Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Действия при закрытии ОП Решение о закрытии уже принято.

Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться? Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после.

6-ндфл: куда сдавать расчет по закрытому обособленному подразделению

отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.

« Куда, в какие сроки сдать и как заполнить НДФЛ-отчетность по закрытому подразделению?».

6 ндфл при закрытии обособленного подразделения

Такому подразделению присваивается особый код причины постановки, являющийся важным реквизитом компании.

Внимание

В этом случае все 6-НДФЛ подаются по месту учета такого подразделения, а уплату налога за все ОП производят по одному платежному документу.

При этом в одну налоговую подается несколько форм — по каждому ОКТМО.

Речь об этом идет в письме ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/[email protected]

***

В период своей деятельности ОП отправляет 6-НДФЛ как в налоговую службу по месту нахождения своего главного офиса, так и по адресу своего учета.

Порядок сдачи формы 6-ндфл по обособленным подразделениям

Как сдавать 6-ндфл по обособленным подразделениям?

Оплата налога также производится отдельными платёжками. При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно. Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис В этом случае, поступить нужно следующим образом:

оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе. Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки.

6-ндфл по обособленным подразделениям

Личный кабинет Личный кабинет Избранное Избранное Обсуждения Обсуждения Переписка Переписка Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Новости
Статьи
Вопросы и ответы
Видео
Форум

Главная
Новости
Учет и налогообложение
Ликвидация обособленного подразделения: куда сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

06.09.2016 Специалисты ФНС пояснили, что если организация не успела сдать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению до его снятия его с учета, то расчеты и справки подаются в инспекцию по месту нахождения головной организации. Крупнейшие налогоплательщики в этом случае сдают указанные формы в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Ликвидация обособленного подразделения: куда сдавать 6-ндфл и 2-ндфл

Важно

НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Если принято решение о закрытии обособленного подразделения компании, то расчет 6-НДФЛ нужно представить до момента снятия ОП с учета.

Как правило, на это у компании есть 10 дней с момента подачи в ИФНС заявления о закрытии.

Последним налоговым периодом, за который представляется отчет 6-НДФЛ, является период с начала года до дня ликвидации ОП.

Если ОП закрыто в I, II или III квартале, то сдавать годовой отчет 6-НДФЛ не нужно.

Сдача 6 ндфл по закрытому обособленному подразделению

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер? Содержание

1 Правила сдачи отчётности
2 Действия при закрытии ОП
3 Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования
4 Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис
5 Важные моменты при заполнении формы
6 Заключение

Правила сдачи отчётности В ст.

Источник: https://zakonbiz.ru/sdacha-6-ndfl-po-zakrytomu-obosoblennomu-podrazdeleniyu/

Справки 2-НДФЛ подразделения сдают в инспекцию по месту его учета

Все справки о доходах работников (форма 2-НДФЛ) сданы в ИФНС по месту нахождения головной организации *. Туда поступили и сведения по персоналу подразделения, учтенного в другой инспекции.

Можно ли признать компанию отчитавшейся о доходах сотрудников? Работодатель ответил утвердительно, но с ним не согласились чиновники.

Они решили: справки о доходах работников подразделения надо сдавать именно в инспекцию по месту учета самого подразделения (письма ФНС России от 30.05.12 № ЕД-4-3/8816@, Минфина России от 06.02.13 № 03-04-06/8–35).

Если этого не сделано, то сведения на данных физлиц считаются непредоставленными (даже при их отправке в ИФНС по месту учета головной организации). И компанию нужно привлечь к ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ. То есть оштрафовать на 200 руб. за каждый несданный документ.

Проверяющих поддержал и АС Дальневосточного округа. Он подчеркнул: компания не вправе выбирать инспекцию, в которую будут отправлены сведения.

Отчитываясь, налоговый агент обязан учитывать место работы сотрудника или место заключение гражданско-правового договора. Если это подразделение, то справку о доходах представляют именно в ИФНС по месту учета подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Аналогично поступают и с расчетом, заполняемым по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 28.12.15 № БС-4-11/23129@)**.

Исключение введено лишь для компаний — крупнейших налогоплательщиков. Они вправе выбирать: отчитываться ли по местонахождению подразделения или высылать все сведения и расчет в ИФНС, где организация учтена в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 08.04.16 № 03-04-06/20059).

Порядок представления отчетности не влияет на уплату НДФЛ. Его надо перечислять в бюджет по местонахождению каждого подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это требование актуально и для тех, кто сдает справки о доходах только в инспекцию по месту учета крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 01.02.

16 № БС-4-11/1395@).

Сколько НДФЛ удержат с незаконно обналиченных денег

Аргументы для снижения штрафа за 2-НДФЛ

Допустим, компания, не относимая к крупнейшим налогоплательщикам, сдала все сведения только по месту учета головной организации. Тут сложно избежать санкций, но можно их уменьшить. Ведь штраф должен быть сокращен не менее чем в два раза, если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство (п. 3 ст. 114 НК РФ). Их перечень не ограничен.

К ним, на наш взгляд, можно отнести представление отчетности в ненадлежащую инспекцию. Само оформление сведений доказывает: организация не уклонялась от подачи справок о доходах. Она приняла меры по оповещению ИФНС, и это смягчает вину.

Также рекомендуем опираться на другие обстоятельства, благодаря которым арбитраж уменьшал штраф за задержку либо непредставление справок о доходах физлиц (см. таблицу).

Если непредставление сведений установлено во время выездной проверки, то можно ссылаться на ограничения, введенные для ревизоров.

В 2016 году инспекция выполнила выездную проверку за 2015 год. И установила: все справки о доходах сданы по месту регистрации головной организации. Она не отчитывалась по местонахождению своего подразделения.

Не исключено, что чиновники оштрафуют по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Только это оспоримо. Ведь компания стала нарушителем, когда истек срок подачи документов — в апреле 2016 года. А 2016 год не входит в период, охваченный налоговой проверкой. В подобной ситуации суд отменяет штраф за непредставление справок (постановление ФАС Уральского округа от 15.12.11 № Ф09-8296/11).

Санкции незаконны и в том случае, если со дня нарушения прошло более трех лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). Это актуально для тех, кто не сдал сведения о доходах сотрудников за 2012 год или более ранние периоды. Их следовало подать не позднее 1 апреля 2013 года. По ним трехлетний срок привлечения к ответственности истек в апреле 2016 года.

Доводы, уменьшающие штраф за задержку с подачей 2-НДФЛ

Смягчающие обстоятельства, из-за которых суд снизил штрафРеквизиты постановления

Предприятие относится к градообразующим, участвует в благотворительности и других социальных акциях. Все это позволяет снизить штраф	ФАС Дальневосточного округа от 21.09.09 № Ф03-4608/2009
Непредставление справок — нарушение, допущенное впервые и не связанное с отрицательными последствиями для бюджета (компанией перечислен весь удержанный НДФЛ). Это смягчающие обстоятельства, благодаря которым штраф сокращен в 30 раз	АС Московского округа от 13.07.15 № А40-123816/14
При представлении справок инспекция могла уведомить об ошибках, связанных с их подачей (в нашем случае — об отправке сведений в ненадлежащую ИФНС). Этого чиновниками не сделано, и компания считала отчетность сданной. Она добросовестно заблуждалась, что нужно признать смягчающим обстоятельством	ФАС Московского округа от 31.03.14 № А40-103842/13
Компания опоздала с подачей справок из-за множества представляемых сведений. Их значительное количество и отсутствие бюджетных потерь — смягчающие обстоятельства. Штраф уменьшен в 20 раз	ФАС Московского округа от 01.08.12 № А40-101990/11-107-434
Предприятие находится в тяжелом финансовом положении (доказательство — отчетность, показывающая падение выручки и рост долгов). Тем не менее компания перечислила часть санкций, относится к добросовестным налогоплательщикам. Все это смягчающие обстоятельства	ФАС Поволжского округа от 01.03.10 № А57-12027/06
К смягчающим обстоятельствам можно отнести несущественный срок опоздания с подачей справок	ФАС Поволжского округа от 04.08.09 № А55-17468/2008
Организация финансируется из бюджета, не ведет коммерческой деятельности, ей не выделяют средств на уплату штрафов. Это, как и стопроцентное перечисление НДФЛ, — смягчающие обстоятельства	ФАС Центрального округа от 21.11.11 № А35-12974/2010

Как объяснить непредставление документов в налоговый орган

Решения судов по похожим спорам

Ранее в Налоговом кодексе РФ напрямую не указывалась инспекция, в которую нужно подать сведения о доходах работников подразделения.

Поэтому суд признавал справки сданными и при отправке в ИФНС по местонахождению головной организации (постановления ФАС Московского от 21.07.08 № КА-А41/5065–08, Северо-Западного от 02.08.

07 № А56-12516/2006, Северо-Кавказского от 04.07.06 № Ф08-2791/2006–1181А округов).

Но подобные решения устарели. С 2016 года прямо указано: сведения по работникам подразделения представляют в инспекцию, где зарегистрировано подразделение (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.15 № 327-ФЗ). И сейчас арбитраж скорее всего поддержит инспекцию, признав законность штрафа.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3988-spravki-2-ndfl-podrazdeleniya-sdayut-v-inspektsiyu-po-mestu-ego-ucheta

6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Для каждого налогового агента, даже если он впервые взял на себя обязательство по заполнению и перечислению средств в бюджет, процесс осваивания всех обязательных действий происходит без ошибок. Но чаще всего подобная идиллия длится до момента сдачи 6-НДФЛ по обособленному подразделению.

Кто обязан сдавать отчет

Такая обязанность у компаний может появиться при выплате доходов:

Работникам, которые занимались выполнением своих трудовых обязанностей, находящихся не на территории головного офиса, а в другом принадлежащем компании офисе. Длительность работы в этом случае должна составлять не менее 1 месяца.
Физлицам, заключившими ранее с лицами, обладающими определенными полномочиями филиала, договор о выполнении ряда работ.

В этих ситуациях даже проведение выплаты дохода одному физлицу способно вызвать у бухгалтера ряд вопросов относительно 6-НДФЛ, заполняемого для обособленного подразделения.

Процедура заполнения документации идентична заполнению 6-НДФЛ для головной компании. Хотя особое внимание придется заполнению титульного листа: а именно ячейкам, созданным для внесения в них информации в виде кода налогового органа, КПП и ОКТМО.

Куда сдавать 6-НДФЛ обособленного подразделения

Стоит помнить о небольшом нюансе.

Независимо от того, сколько в компании зафиксировано ОП в одной ИФНС, в определенный срок головной фирмой должны быть предоставлены 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, для каждого — в отдельно заполненном документе.

На предоставление отчета на каждое ОП в отдельном варианте не оказывает влияния численность ОП у головной фирмы. Не влияет на процесс заполнения 6-НДФЛ также численность физлиц, получающих от них доход, и даже определенные условия деятельности ОП.

Таким образом, каждый агент при наличии даже одного ОП должен осуществлять передачу бланков 6-НДФЛ в две инстанции. Один бланк должен быть доставлен в основной налоговый орган. А вот второй — в ИФНС, расположенную на территории, где фактически находится обособленное подразделение.

Стоит также уточнить, куда должны в этой ситуации перечисляться налоги. Несмотря на то, что бланк 6-НДФЛ по филиалу передается также и в основной налоговый орган, фактическое перечисление суммы налога происходит в налоговую, к которой относится ОП.

Стоит помнить, что налогоплательщик обязан независимо от численности работающего в обособленном подразделении персонала своевременно предоставлять отчетность налоговикам.

Это требование относится даже к ОП, в котором была осуществлена выплата дохода всего одному сотруднику. Если по каким-то причинам в указанный срок передача 6-НДФЛ не была осуществлена в налоговую, то компания может быть оштрафована за неисполнение обязанностей.

Особенности подачи декларации 6-НДФЛ смотрите в видео:

Что делать с 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Для такого решения у руководителя компании может быть ряд причин. Независимо от них, практически у каждого возникает вопрос, как в этом случае осуществляется процесс сдачи 6-НДФЛ? Во время процедуры ликвидации ОП работающие ранее в нем специалисты могут быть:

Уволены. Такое решение руководителем принимается чаще всего в случае полной ликвидации компании и всех его подразделов. В этой ситуации 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения и головного офиса станет последним отчетом, который обязан быть предоставлен в налоговую своевременно. В нем должны будут полностью отражены суммы последних доходов и суммы вычитаемых налогов. В качестве дополнительной информации в нем также должны присутствовать все даты, когда было осуществлено фактическое получение дохода и последующее удержание из него налога. Данная информация в оформляемом отчете должна присутствовать по всем сотрудникам из головного офиса и подразделений.
Переведены на другое место работы. То есть все работники с ликвидируемого ОП переводятся в любое другое ОП, имеющееся в компании. В иной ситуации перевод работников может быть осуществлен в головной офис.

Процесс оформления формы 6-НДФЛ в ситуации с ликвидацией ОП немного отличается от стандартного заполнения по используемым в этой процедуре правилам.

В этой ситуации составление отчета начинается с даты, открывающей начало календарного года, и заканчивается датой снятия ОП с учета.

Если ликвидации подвергается ОП, которое было открыто в текущем году, то составление отчетности должно начинаться с даты регистрации филиала.

Несмотря на то, что во время деятельности подразделения подача отчета 6-НДФЛ осуществлялась в основную и территориальную налоговую службу, при ликвидации такой отчет составляется лишь в одном экземпляре и предоставляется в местную налоговую службу.

В случае если процедурой ликвидации занимаются крупные налоговые агенты, то существующее на данный момент законодательство предоставляет каждому из них право выбора. Крупные организации в этой ситуации по своему усмотрению решают, куда лучше и удобнее им передавать 6-НДФЛ: в территориальную или главную налоговую.

Форма 6-НДФЛ предоставляется в территориальную ФНС, где ранее была проведена регистрация подразделения. Подобное требование касается и передачи отчета при ликвидации подразделения.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/primenenie-formyi-6-ndfl-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu.html