Об обложении ндфл путевок, предоставленных на работе — все о налогах

Стоимость путевки, предоставленной бывшему работнику облагается НДФЛ — Я – Бухгалтер

Об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе - все о налогах Стоимость путевки, предоставленной бывшему работнику облагается НДФЛ

ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 13.06.2018 г. № 2586/6/99-99-13-02-03-15/ІПК разъясняет следующее. Пунктом 165.1.

35 НКУ определено, что не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи «первой степени родства, предоставляемых его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком (бывшим работником) в виде предоставленной юридическим лицом бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) стоимости путевки на отдых, оздоровление и лечение, облагается НДФЛ на общих основаниях.

Так как доход предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 НКУ.

Індивідуальна податкова консультація Головного управління ДФС у Запорізькій області від 13.06.2018 р. № 2586/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), розглянула звернення щодо оподаткування окремого виду доходу і в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин, викладених у листі.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, згідно з пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Статтею 165 Кодексу визначено доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем — платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (абзац другий пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).

Водночас згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст.

165 Кодексу) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у пп. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ст. 164 Кодексу.

Згідно з п. 164.5 ст.

164 Кодексу під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою К = 100 : (100 — Сп), де К — коефіцієнт; Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 відс., визначену в ст. 167 Кодексу (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу).

Отже, дохід, отриманий платником податків (колишнім працівником) у вигляді наданої юридичною особою безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) вартості путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування, оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Источник: https://ibuh.info/stoimost-putevki-predostavlennoj-byvshemu-rabotniku-oblagaetsya-ndfl

Ндфл с путевок сотрудникам

За путевку работника платит компания: разбираемся с — налогами

Нужно ли удерживать НДФЛ с и начислять страховые взносы? Начислять страховые взносы, в том числе и «на травматизм», не придется, если между работником и профсоюзной организацией нет трудового или гражданско-правового договор а ч.

1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ .

Не платят НДС санаторно-курортные и оздоровительные организации Субсидии на для детей работников — доход компании

: Начнем с учета приобретенных путевок.

За путевку сотрудника платит работодатель: нужно ли удерживать НДФЛ

Финансовое Ведомство отметило, что необходимость удержания подоходного налога зависит от того, за счет каких средств профинансирована путевка и кому она предназначена.

Но если профсоюз для оплаты стоимости работников (членов их семей) получил деньги от работодателя, то НДФЛ придется удержать.

При этом не важно, является ли получатель путевки членом профсоюза или нет.

Ндфл и страховые взносы с путевок для работников

И.Н.

Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»

Налог уплачивается с комиссии

Напомним, что к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Таким образом, стоимость в оздоровительные детские лагеря, приобретаемых у агента для членов семьи работника, освобождается от обложения НДФЛ.

Именно такие разъяснения привели специалисты ФНС России в письме от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14505. И хотя это письмо касается детских путевок в оздоровительный лагерь, сделанные в нем выводы справедливы и в случае оплаты путевок для самих работников.

Нужно ли начислять страховые взносы

Рассмотрим теперь вопрос начисления страховых взносов со стоимости путевки.

Иными словами, выясняя, надо ли начислять страховые взносы с той или иной выплаты, следует определить, произведена она в рамках трудовых отношений или нет.

Если выплата не связана с исполнением работником своих трудовых функций и не является частью его зарплаты или премии, то она не подпадает под обложение взносами.

Арбитры в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 4 июля 2014 г.

№ А43-17136/2013 отметили: сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником учреждения – это не основание для вывода, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Данное утверждение справедливо и для сумм оплаты путевок.

Таким образом, путевки для работников и их детей не облагаются страховыми взносами.

Налогообложение путевок сотрудникам

— удержать с ее стоимости НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

Когда компания из чистой прибыли полностью или частично компенсирует стоимость , с работника не нужно удерживать НДФЛ при выполнении нескольких условий. Их можно разделить на два вида: — условия, касающиеся оздоровительного учреждения; — условия, касающиеся получателей путевки.

Каким должен быть санаторий.

Об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе

В связи с сезоном отпусков Минфин выпускает разъяснения по вопросам обложения НДФЛ стоимости, которые работник может получить на работе.

Источник: https://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/ndfl-s-putevok-sotrudnikam-28149/

Об обложении НДФЛ и военным сбором предоставленных работнику путевок на отдых, оздоровление и лечение — «Аверс-Бухгалтерия»

ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 12.03.2018 г. № 931/6/99-99-13-01-01-15/ІПК разъясняет, что согласно п.п.165.1.35 НКУ в налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость путевок при соблюдении следующих условий:

на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов;
на территории Украины;
предоставленные налогоплательщику и/или членам его семьи первой степени родства;
предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки);
один раз в календарный год;
при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года.

Указанная норма дает право работодателю не облагать налогом стоимость путевки, если ее стоимость не превышает в 2018 году 18 615 грн. на лицо, при соблюдении прочих перечисленных условий.

В налоговом расчете по форме № 1ДФ стоимость предоставленных, согласно п.п. 165.1.35 НКУ путевок, независимо от их размера и способа налогообложения, отражается по признаку дохода «156».

По этому же признаку отражается доход в виде предоставленной скидки на путевку, если размер скидки на путевку, которую работодатель предоставляет своему работнику и/или члену его семьи первой степени родства, превышает установленный предельный размер дохода.

В этом случае налоговый агент при начислении (выплате) такого дохода обязан за счет плательщика налога, удержать НДФЛ и военный сбор из общей суммы предоставленной такой скидки.

Обращаем внимание, что в данном случае облагается налогом и военным сбором не сумма превышения стоимости путевки предельного размера (в 2018 году 18 615 грн.), а полная стоимость путевки (предоставленной работодателем скидки).

Из текста консультации можно сделать вывод, что указанная льгота распространяется на каждую путевку, которые были оплачены как работнику, так и нескольким членам его семьи первой степени родства (например, жене и трем детям). Действительно, согласно п.п. 165.1.35 НКУ «не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика стоимость путевок,.

.. при условии, что стоимость путевки… один раз в календарный год…». Однако, до сих пор налоговики придерживались мнения, что не облагается налогом стоимость предоставленных путевок работнику и членам семьи первой степени родства, если их общая стоимость не превышает 5 размеров минимальной заработной платы.

Кроме того, в случае осуществления компенсации за приобретенную работником путевку, субъект хозяйствования во время начисления (выплаты) такого дохода обязан удержать за счет физического лица, НДФЛ и военный сбор и отразить суммы такого начисленного (выплаченного) дохода в налоговом расчете по форме № 1ДФ по признаку дохода «126».

Текст документа

Індивідуальна податкова консультація Державної фіскальної служби України від 12.03.2018 р. № 931/6/99-99-13-01-01-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), розглянула лист від … № … (вх. ДФС № … від …) щодо роз'яснення окремих норм законодавства і повідомляє таке.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Щодо питання 1; 3

Статтею 8 Закону України від 7 грудня 2017 року № 2246-VIII «Про Державний бюджет України на 2018 рік» з 1 січня встановлено мінімальну заробітну плату у розмірі 3723 гривні.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV ПКУ, пп. 165.1.35 п. 165.1 ст.

165 якого встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем-платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.

Зазначена норма підпункту надає право роботодавцю не оподатковувати вартість путівок, якщо її вартість не перевищує у 2018 році, як для свого працівника так і для члена його сім'ї у розмірі 37230,0 грн., тобто 18615 грн. на особу, при дотриманні умов, що визначені у підпункті.

Водночас, якщо вартість такої путівки (розмір знижки) перевищує встановлений пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 ПКУ граничний розмір доходу, то податковий агент під час нарахування (виплати) такого доходу зобов'язаний, за рахунок платника податку, утримати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із загальної вартості наданої путівки.

Крім того, під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з ПКУ, помножена на коефіцієнт (п. 164.5 ст. 164 ПКУ).

Источник: https://avers3.com/43085

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение. Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов. Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Новости/разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архиврассылки

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов

Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Очередной законопроект об ужесточении ответственности за уклонение от уплаты налогов

Отпуск с последующим увольнением

Как продлевается отпуск

Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

В «информации» N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в части 5 статьи 6 закона о бухучете):

субъекты малого предпринимательства;
некоммерческие организации;
организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов производится, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов.

Организация, применяющая упрощенные способы, в частности, может:

сократить количество синтетических счетов в принимаемом ей рабочем плане счетов бухучета;
принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
принять решение не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета

Ведомство дало также массу других рекомендаций и разъяснений об упрощенном ведении бухучета.

Ссылки по теме:

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

НДФЛ

Согласно п. 9 ст.

217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Иными словами, в случае если Предприятие не учитывает стоимость путевки в составе расходов по налогу на прибыль, то и НДФЛ на неё начислять не нужно.

Аналогичную позицию можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов, так в частности, Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-04-06/24981 разъяснил следующее:

«Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса».

Страховые взносы

Источник: https://uchet-service.ru/buhvip127

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно

Для граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с целью возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат государством предусмотрены соответствующие льготы.

Одной из таких льгот является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска работника и обратно.

Выплата такой компенсации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет свои особенности, о которых мы и поговорим в данной статье.

Для начала напомним, что особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена глава 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Одной из таких государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет статья 325 ТК РФ, а также статья 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 года по делу № А78-5404/2011, от 27 января 2012 года по делу № А33-7364/2011, от 31 мая 2007 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010.

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 и действует до сих пор.

Изменения, которые внесены в данный Перечень, утверждены постановлением Совмина СССР от 3 января 1983 года № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029».

Обратите внимание!

С 1 января 2013 года к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа, на что указывает постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 года № 170 «Об отнесении Березовского и Белоярского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры к районам Крайнего Севера».

Из статьи 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

При этом предоставление такой льготы, носящей компенсационный характер, распространяется не только на самого работника фирмы-северянина, но и на неработающих членов его семьи, проживающих вместе с ним.

Причем, право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 года по делу № Ф04-5843/2008(12318-А81-25)).

Имейте в виду, что если член семьи работника не является его иждивенцем (работает), то эта льгота на него не распространяется. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).

Обратите внимание!

Указанными Правилами установлено, что эта льгота не распространяется на совместителей, работающих в «северных» организациях, финансируемых из федерального бюджета, она предоставляется работникам только по основному месту работы.

Согласно статье 325 ТК РФ федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно устанавливаются для лиц, работающих:

– в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

– в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

– у других работодателей, – коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Обратите внимание!

Коммерческие организации, расположенные в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним, в отличие от «бюджетных северных» фирм, размеры, условия и порядок выплаты данных сумм определяют самостоятельно и закрепляют это коллективным договором или иным локальным актом компании.

Если в организации имеется профсоюз, то данное решение работодателя принимается с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации. Заметим, что трудовое законодательство допускает включать условие о выплате такой компенсации и в трудовой договор, заключаемый с работником.

Иначе говоря, на работодателя, не относящегося к бюджетной сфере, возлагается обязанность устанавливать правила выплаты такой компенсации в одной из предусмотренных законодательством форм, которая предполагает, соответственно, и его обязанность осуществлять необходимые выплаты за счет собственных средств.

На это же указывает и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2012 года № 2-П «По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой», а именно пункт 5 этого постановления.

Отметим, что в данном пункте также сказано, что размер, условия и порядок выплаты данной компенсации для лиц, работающих в коммерческих организациях, могут отличаться от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета.

Однако такие различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям, то есть гарантировать работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления.

Кроме того, в пункте 6 этого же постановления отмечено, что законодатель позволяет «северным» коммерческим организациям устанавливать размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее целевого назначения (максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны), а также принимая во внимание реальные экономические возможности работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения.

Обратите внимание!

Не предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, если работник находится в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы, в ежегодном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением.

В случае если нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления установлены дополнительные гарантии в части иных видов отпусков, то указанные работники в этом случае могут воспользоваться правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа.

Данные выводы содержатся в пункте 6 Обзора Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 года.

Далее рассмотрим вопросы обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Анализ указанной главы, а именно положений статей 208 – 211 НК РФ, позволяет сделать вывод о том, что по общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме, который облагается налогом в общем порядке.

Кроме того, Минфин России в письме от 14 марта 2008 года № 03-04-06-01/57 говорит о том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены статьей 164 ТК РФ, в которой сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Отпуск является одним из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (статьи 106 и 107 ТК РФ). Таким образом, если физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно и не несет затрат, связанных с их выполнением.

Отсюда следует, что стоимость проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работников, оплаченная организацией-работодателем, не является по своему содержанию компенсационной выплатой и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, так как для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно является компенсацией, предусмотренной законодательно, можно сделать вывод, что данная оплата не облагается НДФЛ.

Это, кстати, подтверждает и Минфин России в своих письмах. Так, в письме от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239 сказано, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержит статья 217 НК РФ.

Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 НК РФ не содержит.

Однако при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 21 октября 2011 года № 03-04-06/6-281, от 5 апреля 2011 года № 03-04-05/6-224.

Обратите внимание, что оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно не подлежит налогообложению даже в том случае, если в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно. На это указывают финансисты в письмах от 16 апреля 2012 года № 03-04-06/6-114, от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239.

Если работник проводит отпуск за пределами Российской Федерации, то суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, что следует из письма Минфина России от 3 ноября 2010 года № 03-04-06/6-263. Если имеется справка от организации-перевозчика о стоимости проезда по территории Российской Федерации, то НДФЛ не исчисляется с суммы, указанной в данной справке. Об этом сказано в письме Минфина России от 18 октября 2010 года № 03-03-06/1/651.

В аналогичном порядке не облагается НДФЛ стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Севера, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. На это указывает письмо ФНС России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 и подтверждает арбитражная практика, в частности, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2007 года по делу № А33-8205/06-Ф02-2802/07.

В заключение отметим, что если «северная» организация оплачивает проезд работающим членам семьи работника, то такая оплата подлежит налогообложению НДФЛ, на это финансовые органы указывают в своем письме от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2796

22:20 Об НДФЛ и страховых взносах при оплате стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации, производимой работодателем для

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 августа 2017 г. N 03-04-06/48824

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах при оплате стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации, производимой работодателем для детей своих работников.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации, производимой организацией для ребенка своего сотрудника, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для детей своих сотрудников, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

2. Страховые взносы

Пунктом 1 статья 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, если организация перечисляет средства по оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

01.08.2017

Источник: https://www.taxru.com/blog/2017-09-05-26941

Новогодний отдых: как использовать налоговые льготы (статья о социальном налоговом вычете по ндфл за лечение)

«Кадровые решения» № 12, 2016

Юлия Хачатурян, Генеральный директор компании NIKA, RISK PLAN

Декабрь… Вы в ожидании новогодних праздников.

И вдруг кто-то из знакомых предлагает вам горящую путевку для всей семьи в санаторий на новогодние каникулы…Фантазия вам уже рисует лыжную базу и заснеженный парк, в котором можно погулять и полюбоваться на рыжих белок, бассейн и тренажерный зал, а также кинотеатр, в котором каждый день показывают интересные фильмы…. И вот уже ваш знакомый делится с вами своими прошлогодними впечатлениями от поездки в санаторий: посещения таинственной соляной пещеры и встреч с местным массажистом. В общем, картинка перед вами рисуется заманчивая. Единственное, что смущает – цена за 10 дней, которая при умножении на количество путевок для членов всей семьи становится уже значительной суммой. «Но вам полагается налоговый вычет по НДФЛ по данной путевке», — спешит обрадовать вас знакомый. И вроде сумма вам за семейную путевку начинается казаться не такой уж большой..

Социальный вычет НДФЛ на лечение в санатории

Однако с вычетом по НДФЛ на самом деле не все так просто. В соответствии со ст.219 НК РФ, вычет вам действительно полагается.

Но! Только на лечение. Стоимость путевки же складывается, как правило, из трех составляющих: стоимости лечения, стоимости проживания и питания. Фрагмент документа 1. П.п. 3 п.1 ст.219 НК РФ При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.

210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Как правило, когда мы выбираем санаторий, мы оцениваем несколько составляющих: комфортабельность условий проживания, качество лечения, профессионализм шеф-повара.

Для некоторых важно – есть ли на территории санатория бесплатный интернет.

Других интересует безопасность проживания (кто охраняет территорию, каким образом и т.д.)

О налоговых последствиях же посещения санатория мало кто задумывается. Между тем, они тоже могут иметь значение.

Представим себе два санатория, приблизительно равного качества, где нам предлагают путевку за 70.000 рублей. Но в одном случае стоимость лечения, согласно документам, составляет 40.000, а питания – 30.

000; в другом – стоимость лечения 10.000, а питания и проживания – 60.000. Куда нам выгоднее поехать, если оценивать путевки с точки зрения возможного вычета по НДФЛ? Естественно, в первый санаторий.

Как мы уже указали выше (см. фрагмент документа

1) социальный вычет предоставляется по перечню медицинских услуг, утвержденному Правительством РФ. Этот перечень дан в постановлении этого органа от 19 марта 2001 г. N 201

Согласно ему услугами, при оплате которых предоставляется вычет являются в том числе услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению помощи в санаторно-курортных учреждениях.

Документы для предоставления вычета Для получения вычета вам понадобится ряд документов. Одни из них необходимо будет получить в санатории, где вы будете отдыхать; другие – составить самостоятельно; третьи – получить у работодателя и пр.

Документы, которые необходимо получить от санатория

Для того, чтобы не возникло лишних вопросов и проблем при получении социального вычета, мы бы посоветовали вам запросить следующие документы у медицинского учреждения: копию (обычную) лицензии (на оказание медицинских услуг); договор (при этом более чем желательно, чтобы в нем была отдельно выделена сумма лечения); справку о стоимости лечения (форма справки утверждена Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256); документы, подтверждающие оплату путевки: справку об оплате медицинских услуг, кассовые чеки, если оплата производилась наличными и т.д.) Если часть лечебных услуг приобреталась дополнительно…

Как правило, все санаторные путевки делятся на путевки «без лечения» (хотя на осмотр врача человека, как правило, все равно отправляют и тот находит у него болезнь, например, лишний вес (все 5 кг) и «с лечением».

Если ваша путевка «без лечения», значит, изначально вы оплатили только проживание и питание, процедуры же (бассейн, массаж, возможность посещения тренажерного зала — если вы хотите получить данные услуги) – вы будете оплачивать отдельно.

Если же путевка «с лечением», то в зависимости от установленного заболевания определенный набор процедур уже будет входить в вашу путевку… Однако, многим часто хочется получить лечение, которого нет в плане лечения (не выбирать между обычным и подводным массажем, а ходить на оба; посещать аромотерапию и другие приятные процедуры, которые в «обязательную» программу не вошли). Поэтому зачастую и тот, кто получил второй вид путевки, начинает отдельно доплачивать за дополнительные (другие) процедуры. Для того, чтобы получить вычет на подобное дополнительное лечение – вам необходимо иметь тот же комплект документов, что был указан выше.

Иные документы для получения социального вычета (помимо тех, что вы получите от санатория) это:

— заявление;

— справка 2-НДФЛ;

— декларация по форме 3-НДФЛ.

В некоторых частных случаях вам могут потребоваться дополнительные (иные) документы: например, свидетельство о рождении ребенка, если вы оплачивали путевку ребенку; договор с турагенством и документы, подтверждающие оплату путевки в турагенстве (если путевка оплачивалась через него) и т.д.

Как и где получить социальный вычет

Фрагмент документа

Пункт 2 статьи 219 НК РФ

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст.219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2 и 3 п.1 ст.

219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком ему подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом (…).

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 кал.дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов (…).

Иначе говоря, какой бы вариант вы не выбрали (получить излишне удержанный НДФЛ по итогам года на счет) или сделать так, чтобы ваш работодатель в течение года удерживал с вас меньше денег – предварительно вам будет необходимо обратиться в налоговую.

Ограничения по вычетам Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов. И все же он ограничен определенными рамками. Какой максимальный размер вычета можно получить? Дело в том, что налогоплательщику полагается ряд социальных налоговых вычетов.

Иначе говоря, налоговый вычет на лечение – не единственный социальный вычет. К социальным вычетам относится также вычет на пожертвование, на обучение, на уплату дополнительных взносов на пенсионное обеспечение и пр.

С 2017 года появится так же новый вид социального налогового вычета – вычет на прохождение независимой оценки работником своей квалификации. Общее правило, установленное Налоговым кодексом, таково, что сумма всех налоговых вычетов (кроме пожертвований) должна составлять не более 120.000 рублей.

Однако из него есть исключения. В общую сумму вычетов не влючаются расходы на обучение детей налогоплательщика, указанных в п.п.2 п.1 ст. 119 НК РФ и расходы на дорогостоящее лечение, указанные п.п. 3 п.1 ст. 119 НК РФ.

Если путевку оплатил работодатель…

Источник: https://www.risk-plan.ru/blog/791-2/