Порядок ведения бухгалтерского учета при усн (2018) — все о налогах

Порядок ведения бухгалтерского учета и упрощенной отчетности ООО и ИП на УСН в 2018 году: что сдается и как заполняется

В условиях рыночной экономики наблюдается расширение прав и полномочий коммерческих организаций и частных компаний, а также повышение их значения для регулирования общественной жизнедеятельности.

Для развития бизнеса в нашей стране разработаны льготные фискальные режимы. Наиболее популярна сегодня упрощённая система налогообложения (УСН).

Она призвана обеспечить благоприятный экономический климат для деятельности и множество иных преимуществ, однако не каждое предприятие имеет возможность и необходимость ими воспользоваться.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощённая система помогает оптимизировать налогообложение: упростить учёт и получить дополнительную выгоду. Благодаря выбору такой льготы предприятие избавляется от налогов на имущество и на прибыль организаций, НДС, а предприниматель обретает возможность освободиться от налогов на имущество и доходы физических лиц.

Налогоплательщики и платежи

Переведённое на упрощённую методику предприятие, не имеющее дополнительных налоговых баз (транспортные средства, земельные участки, недвижимость, отражённая в кадастровом учёте), обязано совершать перечисленные ниже платежи:

1. Единый налог, оплачиваемый ежеквартально авансовыми платежами за отчётные периоды — в сроки не позднее 25 числа следующего месяца, по итогам налогового периода — не позднее 30 апреля следующего года.
2. Страховые взносы за своих работников. Их тарифы в 2018 году таковы: на обязательное пенсионное страхование — в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%, если доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

При этом код вашего бизнеса должен находиться среди льготных ОКВЭДов. К ним относятся, например, коды из:

• раздела 10 «Производство пищевых продуктов»;
• раздела 13 «Производство текстильных изделий»;
• раздела 14 «Производство одежды»;
• раздела 15 «Производство кожи и изделий из кожи»;
• раздела 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева»;
• раздела 20 «Производство химических веществ и химических продуктов»;
• раздела 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»;
• раздела 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;
• раздела 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»;
• раздела 25 «Производство готовых металлических изделий»;
• раздела 28 «Производство машин и оборудования».

Таблица: некоторые коды ОКВЭД, по которым предприятия вправе использовать пониженные тарифы

Порядок и требования, процедура перевода на УСН

После принятия заключения о переводе учёта на упрощённую систему следует уведомить налоговую инспекцию о своём выборе вплоть до 31 декабря текущего года. Возможность применять новые правила появляется с наступлением следующего года.

Заявление можно подать лично, но достаточно направить почтой документ, в котором содержится информация о предпочтительном варианте, а также о том, какова остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

Из этого следует, что возможность сменить метод уплаты налогов предоставляется лишь в последние месяцы года: октябрь — декабрь.

Условия применения УСН для предприятий и индивидуальных предпринимателей

Предприятия, переходящие на УСН, обязуются не заниматься видами деятельности, представленными в установленном законом перечне. «Упрощёнку» не могут использовать:

• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;
• осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• иностранные организации;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Имеются и другие ограничения. В структуре капитала общества, использующего УСН, разрешается не более 25% долевого участия сторонних компаний (это ограничение не учитывается в отношении некоторых госучреждений и НКО, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а также неприменимо по отношению к ИП).

«Упрощённое» предприятие обязано иметь среднюю численность работников не более ста человек, а также не должно иметь в своей структуре филиалы.

Основным средствам организации не следует иметь остаточную стоимость, превышающую 150 млн руб.

Источник: https://ipboss.guru/nalogooblozhenie/vedenie-buhucheta-pri-usn.html

Подробная инструкция ведения бухгалтерского учета ИП на упрощенке

При выборе системы налогообложения большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на упрощённом режиме, который максимально облегчает ведение документации и отчётности.

Тем не менее законодательством на ИП возложена обязанность по обоснованию применения УСН, подтверждению доходов и расходов, уплате взносов в бюджет, подаче деклараций в надзорные органы.

Для этих целей необходимо вести учёт хотя бы в минимальном объёме.

Определение упрощённой системы налогообложения

УСН — один из специальных режимов, введённый для ИП, которые в 2018 г. соответствуют критериям:

• не ведут запрещённую деятельность;
• насчитывают в штате не более 100 работников;
• годовой доход не превышает 150 млн р.;
• остаточная стоимость имущества менее 150 млн р.

Закон не разрешает использовать УСНО при следующих операциях:

1. Производство товаров, облагаемых акцизом.
2. Разработка и продажа полезных ископаемых.
3. Нотариальная деятельность.
4. Адвокатура.
5. Банковская сфера.
6. Страхование.
7. Участие в негосударственных пенсионных программах.
8. Инвестиционная деятельность.
9. Представительство на рынке ценных бумаг.
10. Ломбард.
11. Работа в сфере азартных игр.
12. Участие в договоре о распределении продукции.
13. Государственная деятельность.
14. Иностранные операции.
15. Выдача микрозаймов.
16. Услуги по предоставлению персонала.

Начисление единого налога освобождает от уплаты следующих обязательств:

1. НДС.
2. НДФЛ.
3. Налог на имущество.

Выбрать УСНО можно сразу при регистрации ИП. Действующие предприниматели, которые применяют другие режимы, для перехода на упрощёнку подают уведомление в ИФНС до 31 декабря. Тогда при соблюдении всех нормативов с 1 января ИП становится плательщиком УСН.

Базой для обложения единым налогом выступает:

• доход предпринимателя за календарный год;
• прибыль (выручка минус расходы) за 12 месяцев.

ИП имеет право избрать один из предложенных вариантов. Изменить решение можно только начиная со следующего года по заявлению в ИФНС.

Ставки налога:

• база «доходы» – 6%;
• объект «выручка, уменьшенная на величину расходов» – 15%.

Решением региональных властей тарифы могут снижаться до 1%, а для новых ИП при определённых условия действует нулевая ставка.

Обязанность вести бухгалтерию

Для соблюдения норм налогового законодательства предприниматели, избравшие УСНО, должны определять базу обложения, рассчитывать авансовые взносы, соблюдать кассовую дисциплину.

Бухучёт ИП на упрощёнке в 2018 году имеют право не вести субъекты хозяйствования, которые заполняют книгу учёта доходов и расходов.

То есть предприниматель при условии наличия КУДиР не обязан составлять регистры и применять стандарты.

Для систематизации данных удобно использовать готовые программные решения или таблицы. Результаты внутреннего аудита не нужно предоставлять в государственные органы, кроме тех случаев, когда Росстат выпускает формы обследований.

Бухгалтерский учёт для ИП на УСН «доходы» может осуществляться по общеустановленным правилам, если это удобно для собственника или имеет экономический смысл. В большинстве случаев используется нестандартизированный метод в разрезе конкретных факторов осуществляемой деятельности.

Основная документация:

Если оформлены наёмные сотрудники, то ведение бухгалтерского учёта ИП на УСН в 2018 году должно быть подробно и систематизировано:

• кадровая информация;
• табеля по начислению и выплате заработка;
• сводка по страховым взносам.

Для предпринимателей нет жёсткой обязанности вести бухгалтерию в классическом виде, но этим термином обозначают любые действия с документацией, первичкой и перечислениями.

Заполнение КУДиР

Налоговый учёт ИП без работников при УСНО в 2018 году заключается в оформлении книги доходов и расходов.

С 1 января применяется новый бланк, с незначительными изменениями:

1. На текущий момент правило касается предпринимателей на упрощёнке, зарегистрированных в столице России и уплачивающих торговый сбор (ТС). Для этой категории ИП в законодательстве предусмотрена возможность уменьшения единого налога, в связи с чем в книгу добавлен раздел для учёта платежей по ТС.
2. Официально разрешено уменьшать бюджетное обязательство на величину уплаченных взносов на ОПС в размере 1% от превышения годового дохода 300 000 р.
3. Законодательно закреплена норма о невнесении ИП на УСН в книгу сумм выручки иностранных предприятий, так как для этой категории прибыли предусмотрен другой тип налогообложения.
4. При ведении КУДиР в электронной форме в конце периода необходимо распечатывать все страницы, сшивать, проставлять печать и подпись. С 2018 года штамп не является обязательным атрибутом, так как все ИП имеют право не использовать его в своей хозяйственной деятельности.

Пошаговая инструкция для ИП на УСН доходы как вести учёт в 2018 году в КУДиР:

1. Для каждого налогового периода (с 1 января по 31 декабря) необходима отдельная книга.
2. Валюта — рубль, язык заполнения — русский.
3. Данные вносятся в хронологическом порядке по кассовому методу (после совершения оплаты).
4. В каждую строчку вписывают по одной операции.
5. На титульном листе указываются идентификационные сведения ИП (ФИО, ИНН, адрес, р/с).
6. В первой части поквартально отражают полученные доходы, в т. ч. дату, номер документа, содержание операции.
7. Расходы деятельности не учитываются для ИП с налогообложением Доходы.
8. В справочном блоке суммируют данные.
9. Четвёртый раздел предназначен для страховых взносов, уплаченных в течение года и уменьшающих единый налог.
10. В пятой части отражают суммы торгового сбора.
11. Вести КУДиР разрешено как в электронной, так и в бумажной форме.
12. При цифровом учёте каждый квартал информация распечатывается, а в конце налогового периода все листы сшиваются, нумеруются, заверяются подписью ИП.
13. Книги и первичную документацию к ним хранят 4 года.

Книга сдаётся в Налоговую инспекцию по требованию работников ИФНС.

Калькуляция выручки

Для ведения бухгалтерии для ИП с нуля в 2018 году по УСНО требуется знание основных принципов учёта доходов:

1. Применяется кассовый метод.
2. В базу включаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (авансы и фактические оплаты) в любой форме.
3. Валютные доходы конвертируются в рубли по курсу Центробанка на дату прихода средств на р/с или транзитный счёт.
4. Бартер проводится по рыночным ценам.
5. Выручкой посредника считаются комиссионные выплаты.

Не включаются в реализационные доходы:

• средства, взятые в долг;
• компенсационные суммы от ФСС;
• ошибочные поступления;
• дивиденды;
• возврат аукционных гарантий;
• выручка от деятельности, для которой применяется другая система налогообложения.

Для признания дохода берётся дата:

• поступления выручки в денежной форме в кассу или на текущий счёт;
• списания полной суммы, включая проценты банка, с кредитной карты клиента;
• проведения взаимозачёта;
• поступления активов при бартере;
• списания средств с карты покупателя при расчётах, проводимых через интернет.

Если происходит смена режима налогообложения, то для исключения двойного включения операций в базу применяются следующие правила:

1. В доходах УСН участвует предоплата на ОСНО за отгрузку на упрощёнке.
2. Не учитывают в поступлениях УСН суммы, с которых уже был начислен НДФЛ.
3. Авансы, полученные на вменёнке за продажи на УСН, не включают в базу обложения единым налогом.
4. Фактические оплаты, поступившие на упрощённой системе, за отгрузку на ЕНВД, не являются  доходом УСН.

Если ИП возвращает полученную предоплату, то эта операция отражается в КУДиР со знаком «минус» на дату списания средств.

Расчёт и уплата налога

Окончательные цифры вносятся в декларацию по итогам 12 месяцев и перечисляются в установленные законом сроки.

В 2018 г. предварительные платежи осуществляются:

• до 25 апреля;
• до 25 июля;
• до 25 октября.

Перечисление полной суммы налога по итогам года нужно сделать до 30 апреля 2019 г.

Согласно общему правилу, если граничная дата приходится на праздничный или нерабочий период, то рассчитаться с бюджетом необходимо на следующий день. В 2018 году переносов нет.

Определение суммы налога для ИП на УСНО без сотрудников происходит в несколько этапов:

1. Доход за расчётный период умножается на ставку. Общий тариф — 6%, в отдельных регионах может быть меньше.
2. Полученный результат уменьшается на сумму уплаченных в этом же промежутке времени фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. При этом не имеет значения, за какой период делается перечисление.
3. Затем по тому же принципу вычитается торговый сбор.
4. Отнимаются внесённые в бюджет авансовые суммы.

Пример (ставка налога 6%):

Доход (Д) ИП составил за следующие периоды:

1 квартал (январь-март) – 50 000 р.

Полугодие (январь-июнь) — 230 000 р.

Перечислено страховых взносов (СВ):

в феврале за 2017 г. — 500 р.

в апреле за 2018 г. — 2 000 р.

Оплачен торговый сбор (ТС):

в марте за 2018 г. — 1 000 р.

в июне — 1 000 р.

Внесены авансовые суммы:

в апреле за 1 кв. 2018 г. = Д х 6% — СВ — ТС = 50 000 х 6% — 500 — 1000 = 1 500 р.

в июле за полугодие 2018 г. = Д х 6% — СВ — ТС — оплата за 1 кв. = 230 000 х 6% — 2 500 — 2 000 — 1 500 =  7 800 р.

Для ИП на УСН «доходы» с работниками схема расчёта единого налога имеет следующие отличия:

1. В перечень страховых взносов берутся все суммы — как за сотрудников, так и за самого предпринимателя, в том числе на СС и травматизм.
2. Уменьшить налог можно лишь в два раза.

Пример:

В штате ИП числятся работники, за которых в 1 квартале оплачено 2 000 р. взносов.

Доход за этот период — 130 000 р.

Страховые платежи «за себя» — 5 000 р.

Налог = 130 000 х 6% = 7 800 р.

Всего взносов, которые можно учесть для снижения обязательства = 5 000 + 2 000 = 7 000 р.

Допускается уменьшить сбор на 50%, поэтому к уплате = 7 800 / 2 = 3 900 р.

Расчёт и уплата страховых взносов

ИП на УСН «доходы» обязан перечислять фиксированные сборы на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование.

С 2018 года размер взносов определяется не в процентах от МРОТ, а устанавливается в законодательстве на каждый период:

• на ОПС — 26 545 р.
• на ОМС — 5 840 р.

Всего коммерсанту в 2018 г. нужно перечислить 32 385 р. «за себя».

Кроме этого, если годовой доход ИП на УСН «доходы» превысил 300 000 р., необходимо доплатить взносы на ОПС, определяемые как 1% от суммы превышения.

Например:

Выручка за 2018 г. = 500 000 р.

Фиксированные СВ = 32 385 р.

1% = (500 000 — 300 000) х 1% = 2 000 р.

Всего взносов = 32 385 + 2 000 = 34 385 р.

Срок уплаты основных сумм — до 31 декабря 2018 г., дополнительных — до 1 июля 2019 г.

Если ИП на УСН «доходы» ведёт активную деятельность и в течение года начисляет авансовые взносы по единому налогу, то рекомендуется делать перевод страховых сборов частями, потому что такая схема позволяет уменьшить нагрузку.

Обязанность по уплате сумм на ОПС и ОМС не зависит от наличия дохода. Предприниматель, подающий нулевую декларацию, не избавляется от перечислений взносов.

Допускается отсрочка по платежам в следующих случаях отсутствия деятельности:

1. Если ИП на УСН «доходы» имеет ребёнка возрастом до 18 месяцев.
2. Бизнесмен призван в ряды ВС РФ не по контракту.
3. На иждивении у коммерсанта находится инвалид или человек старше 80 лет.
4. Предприниматель проживает заграницей вместе с мужем/женой по дипломатической, консульской или представительской миссии.
5. ИП пребывает с супругом-военным на территории, где возможности вести бизнес ограничены (до 5 лет).

Никаких других льгот законодательство не предоставляет.

Расчёт зарплаты

Если в штате есть наёмные работники, то ИП нужно знать, как вести бухгалтерский учёт на упрощёнке в 2018 г., чтобы соблюдать все законодательные нормы и правильно перечислять налоги.

Для расчётов необходима следующая информация:

1. Минимальный размер оплаты труда в текущем периоде. МРОТ влияет на различные показатели при начислениях, в 2018 г. составляет 9 489 р. Регионы могут повышать минималку в соответствии с местными особенностями. Выплачивать доход работникам ниже установленной планки предприниматель не имеет права, за исключением случаев неполной занятости и совместителей.
2. Порядок перечислений. Сотрудники должны получать заработок 2 раза в месяц — за первую половину с 16 по 30 (31) число и вторую часть — с 1 по 15.
3. Правила начислений за выходы в праздничное и нерабочее время.
4. Индексация заработка. По итогам предыдущего года нужно увеличить з/п на 2,5%.
5. Оплата больничных, декретных, отпускных.
6. Размер удержаний и начислений, а также какие доходы попадают в базу обложения.

Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам.

https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE

Оплате в бюджет подлежат:

• удержанный НДФЛ 13%;
• взносы на з/п на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на СС — 2,9%.

Подоходный налог может быть уменьшен на суммы вычетов (на детей, на лечение, образование, приобретение жилья). Перечислить НДФЛ и сборы нужно до 15 числа следующего месяца. Сведения о заработке вносятся в расчётно-платёжную ведомость по форме Т-49, при увольнении составляется справка о доходах за 2 года.

Пример:

У ИП в штате 1 наёмный сотрудник с окладом 18 000 р., имеющий 1 ребёнка 5 лет (налоговый вычет — 1 400 р.), отработал полный месяц.

НДФЛ = (18 000 — 1400) х 13% = 2 158 р.

Сумма к выдаче = 18 000 — 2 158 = 15 842 р.

Взносы = 18 000 х 22% + 18 000 х 5,1% + 18 000 х 2,9% = 5 400 р.

Выплатить до конца текущего периода нужно аванс 7 000 р. и з/п до 15 числа следующего месяца — 8 842 р.

м

За нарушения в сфере учёта заработной платы и связанных с ней налогов и сборов предусмотрены штрафные санкции вплоть до уголовной ответственности.

Кассовая дисциплина

При получении доходов наличными средствами, ИП обязан выдать покупателю подтверждающий документ:

• чек;
• приходно-кассовый ордер (ПКО);
• бланк строгой отчётности (БСО).

Если ИП работает без наёмных работников и лично контролирует финансовые потоки, то соблюдать требования законодательства ему несложно — для предпринимателей отменена обязанность заполнять кассовую книгу и ордера.

Для большинства операций на УСН «доходы» в 2018 г. необходимо применять ККТ.

Исключения составляют:

1. Приём оплат от покупателей на текущий счёт в банке.
2. Предоставление услуг населению в случае выдачи БСО.
3. Осуществление деятельности по торговле из цистерн, на розлив, на рынках, мороженым.
4. Реализации газетно-журнальной продукции; приёму стеклотары и вторсырья.
5. Ведение бизнеса на отдалённых территориях согласно утверждённому перечню.

Источник: https://tvoeip.ru/buhgalteriya/usn-dohody

Учетная политика УСН «доходы» в 2018: образец

Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании.

Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.

Новая учетная политика на 2018 год

Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.

Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:

• смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
• смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
• изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2017 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.

Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать.

Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме.

В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов.

При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности.

Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Бухгалтерская учетная политика

Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:

• Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
• Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);

• Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
• Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
• Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации;
• Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
• Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
• Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
• Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.

Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.

Налоговая учетная политика

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

• Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
• Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
• Ответственных за ведение налогового учета лиц;
• Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
• Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
• Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2018 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchetnaya-politika-usn-dohody-v-2018-obrazec

Усн в 2018 году, все об упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

Что такое УСНО

УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

Плюсы

• Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года.

На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

• Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

• Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

• Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

• Сдача отчетности раз в год;

В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

• Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

• Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Минусы

Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

• Лимит сотрудников и предельного дохода

Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

Если на ОСНО ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

• В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

Кто может применять

Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

• Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб.;
• Общая численность работников не превышает 100 человек;
• Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб.;
• Доля участия других организаций не превышает 25%;

Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

• Организация не имеет филиалов

Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

Кто не может применять

Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

• Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств;
• Имеющие филиалы;
• Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

Виды деятельности

УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/usn

Порядок ведения бухгалтерского учета и упрощенной отчетности ООО и ИП на УСН в 2018 году: что сдается и как заполняется

ИП и ООО в процессе своей деятельности должны платить налоги, предусмотренные законодательством нашей страны. Помимо общего режима налогообложения, существуют и специальные. Последние пользуются большой популярностью, т. к.

снижают налоговую нагрузку и облегчают процедуру представления налоговой отчётности. Одним из наиболее распространённых режимов является упрощённая система налогообложения (УСН).

Бизнесменам, плаирующим провести оптимизацию налогообложения, стоит разобраться, что представляет собой упрощённая система, каким образом ведётся бухгалтерский учёт при использовании данного режима.

Упрощённая система налогообложения (УСН): что это такое и как действует

Упрощённая система налогообложения — это один из налоговых режимов, подразумевающий особый порядок уплаты налогов и ориентированный на представление малого и среднего бизнеса. Воспользоваться системой налогообложения в упрощённом виде способны не только организации, но и предприниматели.

При упрощённой системе предусмотрен налог, называемый единым. Он призван заменить комплекс налогов общего режима

При упрощённой системе уплате подлежит единый налог, замещающий перечень обязательных налогов общего режима налогообложения. Таким образом, ООО как налогоплательщикам не стоит брать в расчёт следующие налоги:

• на прибыль организаций, за исключением налога, уплаченного с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• на имущество организаций (исключения для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
• на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией).

ИП, в свою очередь, освобождены от:

• ведения бухучёта;
• уплаты НДФЛ (это касается доходов, получаемых от деятельности предпринимателя);
• уплаты налога на имущество с предпринимательской недвижимости;
• уплаты НДС (исключения делаются для импорта товаров).

ООО и ИП, избравшие упрощённую систему налогообложения, должны уплачивать ряд обязательных взносов

Но стоит иметь в виду, что юридические лица и ИП, которые предпочли УСН, обязаны:

• уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудников;
• уплачивать иные налоги, действующие в РФ, если есть на то основания в соответствии с законодательством о налогах и сборах (например, в случае, если налогоплательщик единого налога является плательщиком транспортного налога, он обязан представлять налоговую отчётность по налогу, исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке).

Порядок и условия применения упрощённой системы

Данный режим вправе использовать далеко не все ИП и ООО. Среди тех, кому запрещено использование УСН:

• организации, имеющие филиалы;
• ломбарды;
• организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• организаторы азартных игр;
• организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определённых условиях);
• организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
• организации, чьи доходы превысили 150 млн руб.

С полным списком тех, кто не может использовать «упрощёнку», можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ (п. 3 ст. 346.12).

Приняв решение о переходе на УСН, налогоплательщики должны проинформировать об этом налоговые органы

Существует два сценария перехода на упрощённый режим:

1. Переход при регистрации ИП или ООО. Для этого в течение 30 дней в налоговый орган подаётся уведомление и пакет документов на регистрацию.
2. Переход с других режимов налогообложения. Такой вариант возможен только со следующего календарного года. Налоговый орган уведомляется не позднее 31 декабря (если переход осуществляется с ЕНВД, то можно перейти с того месяца, в котором перестали уплачивать вменённый налог).

Уведомление можно подать как в произвольной форме, так и в форме, предложенной ФНС нашей страны. Рекомендованный образец здесь. ФНС (или её региональное отделение) в течение 30 дней должна сообщить налогоплательщику, сможет ли он применять выбранный режим.

Стоит иметь в виду, что налогоплательщик не вправе произвольно изменять режим упрощённой системы до конца налогового периода. Если всё же он решает вновь поменять режим, то он должен проинформировать об этом налоговую службу по месту регистрации деятельности.

Сделать он это должен до 15 января того года, в котором он желает использовать новый режим. Бланк уведомления об отказе от применения УСН можно скачать здесь.

Объекты налогообложения и налоговая база

В рамках УСН выбирается объект налогообложения. Предусмотрены следующие объекты налогообложения:

• доходы минус расходы;
• доходы.

ООО и ИП могут делать выбор в пользу определённого объекта налогообложения один раз в год

Налогоплательщик раз в год делает выбор между данными объектами. Об этом следует предварительно проинформировать ФНС (до конца текущего года). Данному требованию не следуют:

• участники договора простого товарищества;
• участники договора доверительного управления имуществом.

Для них является актуальным только объект «доходы минус расходы».

Налоговая база может быть следующей:

• денежное выражение доходов для объектов «доходы»;
• денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, для объекта «доходы минус расходы».

Процедура определения и признания доходов и расходов

Использование упрощённой системы требует внимательного учёта доходов. Если налогоплательщик предпочёл объект налогообложения «доходы минус расходы», то ему следует учитывать ещё и расходы.

В процессе определения доходов налогоплательщики при выборе объекта налогообложения имеют в виду такого рода поступления:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, определяемые ст. 249 НК РФ;
• внереализационные доходы (безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счёта, ценным бумагам и другое).

При использовании упрощённой системы доходы признаются кассовым методом на момент:

• получения оплаты от покупателя на расчётный счёт или в кассу;
• поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
• получения авансов в счёт последней передачи товара;
• оплаты векселем;
• оплаты чеком;
• оплаты через электронные платёжные системы.

Дата учёта поступившего дохода зависит от дня поступления денежных средств.

Денежные средства в кассе учитываются днём их фактического получения

Если говорить о порядке определения расходов, то при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
• расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
• расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, предусмотренные в РФ;
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретённым налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги и т. д.

Затраты после их фактической оплаты являются расходами налогоплательщика.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты

Налоговая отчётность на УСН

Под налоговым периодом (т. е. когда сдаётся отчётность) понимается один год. Под отчётным периодом подразумевают время, когда оплачивается налог (1 квартал, полугодие и 9 месяцев). Произведение налоговой базы и налоговой ставки и есть налог.

Налоговая ставка на упрощённой системе имеет следующие размеры:

• для объекта «доходы» — 6% (она может быть снижена до 1% законами субъектов РФ);
• для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», — 15% (возможно дифференцирование ставки в пределах от 5 до 15% на региональном уровне).

Отчётность налогоплательщиков сдаётся после окончания налогового периода

Порядок уплаты налога:

1. Организация уплачивает налог и авансовый платёж по месту своего нахождения, а ИП — по месту своего жительства.
2. При оплате налога авансом необходимо уложиться в 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода. Уплачиваемые авансовые платежи засчитываются в счёт налога по итогам налогового (отчётного) периода (года).
3. Далее необходимо заполнить и подать декларацию по УСН.
4. Оплата налога по итогам года. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом; ИП — не позднее 30 апреля.
5. Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы оплаты:

• через банк-клиент;
• сформировать платёжное поручение;
• по квитанции для безналичной оплаты.

Особенности оформления налоговой декларации

Налоговую декларацию обязаны заполнять все плательщики упрощённой системы. Организации сдают отчёт по месту нахождения. Предприниматели отправляют отчёт в налоговые органы по месту своей регистрации, независимо от того, в какой местности они работают. Согласно законодательству декларация представляется за налоговый период. Бланк декларации можно скачать здесь.

Таким образом, декларация сдаётся:

• до 31 марта следующего за отчётным для налогоплательщиков года, которые являются юридическими лицами;
• до 30 апреля — для ИП.

При завершении предпринимательской деятельности декларация сдаётся до 25 числа последнего месяца после закрытия.

Организации и ИП в обязательном порядке должны направлять декларацию в налоговые органы

Заполняя декларацию, стоит вспомнить следующие моменты:

1. Документ заполняется либо на компьютере, либо чернилами синего или чёрного цвета прописными печатными символами.
2. Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются.
3. Суммы, используемые для расчёта показателей, нужно округлять до целых рублей по арифметическим правилам. При вычислениях значений некоторых строк (например, Стр. 140, 141, 142, 143 и другие) используется округление в меньшую сторону.
4. Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («—»).
5. Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой.
6. Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
7. Раздел 3 заполняется только тогда, когда ИП или организация в течение отчётного года получала целевые поступления, финансирования и т. д.
8. Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличие от предыдущих форм, в декларации за 2018 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определённые отчётные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1.
9. Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, а также иметь указание на дату заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа.

Декларация сдаётся с нулевыми показателями, если:

1. За отчётный период отсутствовал какой-либо доход.
2. Предприниматель только зарегистрировался и не приступил к деятельности, приносящей прибыль.
3. Окончился сезон в работе предпринимателя (возможен при уточнении в документах, что вид деятельности предусматривает сезонность).

Видео: особенности заполнения нулевой декларации

Нюансы составления уточнённой декларации

Согласно Налоговому кодексу нашей страны налогоплательщик, в случае выявления ошибки, вправе подать уточнённую декларацию за тот период, в котором была совершена ошибка. Образец нулевой декларации здесь.

Алгоритм подачи уточнённой декларации следующий:

1. Найти ошибку и определить период, к которому она относится.
2. Высчитать сумму недоимки, рассчитать пени и перечислить эти суммы в бюджет.
3. Для составления уточнённой декларации по УСН используется та форма документа, которая действовала в периоде ошибки. Если в 2017 году ошибка найдена в расчёте за 2016 год, то и форма для уточнённой декларации должна быть за 2016 год. На титульном листе декларации в специальном поле указывается порядковый номер уточняющего документа.
4. Указать правильные данные (заполнить декларацию заново).
5. Составить сопроводительное письмо к уточнённой декларации.

Если в результате допущенной в документе ошибки произошла переплата налога, налогоплательщик может не подавать уточнённую декларацию.

В сопроводительном письме должно быть объяснение, по какой причине представляется уточнённая декларация

В сопроводительном письме фиксируются следующие реквизиты:

• наименование органа, в который предоставляется уточнённая информация;
• реквизиты организации налогоплательщика (наименование, ИНН, адрес, телефон);
• исходящий номер письма и его дата;
• подпись главного бухгалтера и директора организации; печать, если она у фирмы есть.

Письмо должно содержать данные такого рода:

• за какой период и по какому налогу предоставляется уточнённая декларация;
• в чём именно заключается обнаруженная бухгалтером ошибка, повлёкшая за собой необходимость представления уточнённой декларации;
• что именно изменилось — желательно указать не только новые, но и старые значения изменяющихся показателей;
• сумма налога и пени к уплате с указанием реквизитов платежек на их оплату;
• сумма переплаты по налогу — при желании возвратить или зачесть излишне уплаченный налог указать номер и дату заявления на возврат или зачёт налога.

За нарушение сроков представления налоговой декларации, в т. ч. если отчётный документ вообще не был представлен, к налогоплательщику применяются административные взыскания.

Величина штрафа зависит от того, был ли уплачен налог. Если уплата налога состоялась, то штраф составит 1 тыс. руб.

В том случае, если налог не уплачивался и декларация не предоставлялась, штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц, но не больше 30% от общей суммы налога.

Таблица: примеры расчёта налогов

Ведение бухучёта и отчётности на УСН

Бухгалтерский учёт обязаны вести все юридические лица независимо от того, какой системой налогообложения они пользуются. Только индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учёт.

Существует несколько вариантов бухучёта

Таблица: варианты бухучёта при УСН

ИП может выбрать любой подходящий для себя вариант. Согласно закону о бухучёте налогоплательщики УСН могут сдавать бухгалтерскую отчётность по упрощённой системе.

Минфином были изданы приказы, на которые стоит обратить внимание ООО и ИП в ходе своей деятельности на УСН

В своей деятельности компании и ИП могут использовать:

• приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту»;

Источник: https://sb-advice.com/law/4625-vedenie-buhucheta-pri-usn.html

Упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году

Малым предприятиям разрешено упростить ведение бухучета. В статье подробно рассмотрим кто вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, а также разберем что можно упростить в учете малого предприятия.

Кто может применять упрощенный бухгалтерский учет

Основное требование к организациям, которые вправе применять упрощенный бухучет – это принадлежность к малым предприятиям. Основными условиями при этом являются:

• Число работников менее 100 человек;
• Доход менее 400 млн. рублей на прошлый год, с 2018 года это значение увеличится до 800 млн. рублей;
• Валюта баланса менее 60 млн. рублей;
• Доля участия не малых организаций (в том числе иностранных) не более 49%.

К организациям, не имеющим право применять упрощенный бухучет относятся:

• Акционерные общества, на основании того, что они должны проводить аудит;
• Гос- и муниципальные унитарные предприятия;
• Жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации.

Кроме того, упрощенный бухучет могут вести участники проекта «Сколково».

Как упростить бухучет

Специально разработанных стандартов для упрощенного ведения учета нет, но ПБУ содержат различные упрощенные способы.

Организация может применять как доступные способы, либо некоторые из указанных способов, либо вести учет в полном объеме, то есть не сокращая его.

Для этого, организация должна оценить, насколько упрощенный учет может отразиться на отчетности.

Одним из способов упрощенного учета является сокращенная отчетность. Организация вправе использовать его вне зависимости от того, пользуется ли она другими способами.

На сегодняшний день, начиная с 2017 года в отношении малых предприятий действует нового правило выбора способа учета.

Если в стандартах подходящего для таких организаций способа учета нет, то выбрать они вправе способ исходя из критерия рациональности.

Например, исходя из расходов на учет, а также значимости данных, содержащихся в отчетности. Те способы, которые выберет малое предприятие должны быть прописаны в учетной политике.

Рассмотрим способы упрощения бухучета:

• Уменьшить стоимость ОС. Выгодно применять такой способ организациям на общем режиме, оплачивающим налог на имущество по остаточной стоимости. При таком способе снизится стоимость активов, а значит произойдет уменьшение налога на имущество. Учесть стоимость ОС можно по цене продавца, включая расходы монтажа. А расходы на консультацию, либо вознаграждение посредника списать в периоде их возникновения. Применять выбранный способ нужно будет с начала года, первоначальную стоимость ОС при этом нужно будет пересчитать по тем активам, которые компанией были приняты к учету в текущем году. Так как изменится стоимость активов придется пересчитать амортизацию. Проводки:

Хозяйственная операция	Проводки
Уменьшена стоимость ОС	Сторно Д01 К08
Уменьшены расходы по капвложениям	Сторно Д08 К60
Списаны расходы	Д20(23-26,44) К60
Пересчитана амортизация	Сторно Д20(23-26, 44) К02
Учет расходов на приобретение и монтаж ОС	Д08 К60
Списаны расходы	Д20 К60(76)

• Списать в полном объеме расходы на дорогой инвентарь. Так как амортизацию на инвентарь считать не нужно, выгоден такой способ всем компаниям. Теперь инвентарь, стоимостью свыше 40 000 рублей можно сразу списать при принятии к учету. Амортизацию при этом нужно начислить в размер цены инвентаря, кроме того, на инвентарь такой стоимостью нужно завести карточку учета ОС-1, так он уже является ОС. Учитываться он должен на 01 счете. Проводки:

Хозяйственная операция	Проводки
Учтены расходы по приобретению инвентаря	Д08(19) К60
Списана амортизация	Д20 К02

• Начислять амортизацию реже. Такой способ выгоден тем компаниям, которые не уплачивают налог на имущество, либо рассчитывают его исходя из кадастровой стоимости. По ОС начисление амортизации можно производить по выбору: на 31 декабря один раз в год, либо ежемесячно или ежеквартально (Читайте также статью ⇒ Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете в 2018).

• Списание материалов проводить на дату покупки. Такой способ выгоден для тех организациях, которые находятся на УСН и оплату материалов производят авансовым платежом, либо на дату покупки. Применяя такой способ учитывать материалы или товары можно по цене продавца. Другие же затраты, относящиеся к их приобретению списываются в периоде их возникновения. Это таможенные пошлины, вознаграждение посреднику, затраты по доставке, страхованию и т.д. Микропредприятия могут использовать такой способ по отношению ко всем запасам. А другие малые могут списывать могут списывать затраты на дату приобретения.

Поступающие активы на 10 и 41 можно не учитывать, а сразу списать их в дебет счета затрат. Проводки:

Хозяйственная операция	Проводки
Учтены расходы по материалам (товарам)	Д20(23-26,44) К60

• Нематериальные активы списываются единовременно. Такой способ применять выгодно тем организациям, у которых есть НМА. При этом способе отдельный учет НМА вести не нужно, а также начислять по ним амортизацию. Списать НМА можно единовременно. Если до принятия того способа в организации начислялась амортизация НМА, то потребуется списать остаточную стоимость. Проводки:

Хозяйственная операция	Проводки
Списаны НМА	Д20(23-26,44) К04
Учтены расходы на приобретение НМА	Д20(23-26,44) К60(70)

• Сократить план счетов. Применять такой способ выгодно тем организациям, в учете которых мало операций. Путаницы в этом случае возникать не будет. Использовать можно сокращенный план счетов (Читайте также статью ⇒ Полная инструкция к плану счетов бухгалтерского учета в 2018 году). К примеру, затраты могут отражаться только на 20 счете, а для расчетов как с покупателями, так и с подотчетными работниками использовать 76 счет.
• Оценочные резервы не создавать. Малые предприятия могут не создавать резерв по оплате отпуска или под обесценение материалов. Приняв решение применять такой способ, организации должны списать все резервы, которые были созданы ранее. Проводки:

Хозяйственная операция	Проводки
Списан резерв под обесценение материалов	Д14 К91
Списан резерв под отпуска	Д96 К91

• Не признавать разницы в учете. Для тех организаций, которые применяют общую систему такой способ учета выгоден. При таком способе проводок будет меньше. Компании вправе не признавать постоянные или отложенные налоговые обязательства и активы. К примеру, при отличие амортизации налогового и бухгалтерского учета, в учете должна быть отражена разница, но при упрощенном способе это делать не нужно. Компания должна будет только рассчитать прибыть по каждому учету, учитывая фактические расходы.
• Бухучет вести кассовым методом. Тем компаниям, которые находятся на УСН и учитывают как доходы так и расходы в налоговом учете по факту оплаты применять такой способ выгодно. Так как два учета можно будет сблизить. Малым предприятиям можно выручку признавать в момент поступления оплаты от покупателя, а расходы – при погашении задолженности.
• В учете применять упрощенные регистры и упрощенную отчетность. Для тех организаций, хозяйственных операций за месяц у которых немного, применять такой способ учета выгодно. Если операций в течение месяца менее 30, то их регистрируют в книге К-1, учет начислений по зарплате используется ведомость В-8. Если операций 30-100 в месяц, то учет ведется по ведомостям В-1-В-9. При этом каждая из них применяется для операций по одному счету. К примеру, В-3 – для затрат по производству, а В-9 для учета итогов. Малые организации отчетность в налоговую и статуправление вправе сдавать по упрощенным формам. К примеру, упрощенный баланс не содержит расшифровок показатели по уставному капиталу или прибыли (Читайте также статью ⇒ Упрощенный бухгалтерский баланс 2018. Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах).

Таким образом, для применения упрощенного учета нужно внести изменения в учетную политику с будущий год. Если поменять учетную политику на текущий год, компаниям придется пересчитать все показатели с начала года, при переходе на упрощенный бухучет с начала года делать этого не нужно.

Законодательная база

Законодательный акт	Содержание
Закон №402-ФЗ от 06.12.2011	«О бухгалтерском учете»

Источник: https://online-buhuchet.ru/uproshhennyj-buxgalterskij-uchet/