Об определении ставки НДФЛ для нерезидентов – сотрудников банка
Описание ситуации
Банк заключает на длительный срок трудовые договоры с высоко-квалифицированными специалистами-нерезидентами РФ (далее по тексту – ВКС) и на основании установленного срока договора предполагает с точки зрения НК РФ считать их налоговыми резидентами.
Срок трудового договора ВКС — 3 года.
На момент выплаты ВКС находится на территории РФ 2 месяца.
Иностранные сотрудники Банка, являющиеся высококвалифицированными специалистами, кроме заработной платы, получают:
а) «иной» доход (например, оплата аренды квартиры, школа);
б) компенсацию понесенных расходов.
Вопросы
По какой ставке — 13% или 30% облагается:
1) доход в виде заработной платы,
2) «иной доход» — (включение в совокупный доход);
3) компенсация расходов (например, ВКС оплатил самостоятельно за детский сад, Банк в з/плату компенсировал ему расходы)?
Мнение консультантов
До достижения ВКС статуса налогового резидента РФ по ставке 13% облагаются все его доходы, получаемые в соответствии с заключенным трудовым договором, в том числе «иные доходы» и компенсации затрат, если соответствующие условия включены в трудовой договор. Прочие доходы облагаются по ставке 30%.
По достижении сотрудником статуса налогового резидента все рассматриваемые в тексте вопроса доходы облагаются по ставке 13% на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ.
Обоснование мнения консультантов
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) на основании пункта 1 статьи 207 НК РФ.
В соответствии со статьей 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются:
— физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (пункт 2);
— российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ (пункт 3).
Из приведенных положений пункта 2 статьи 207 НК РФ следует, что физическое лицо – нерезидент, принятое на работу в Банк, признается налоговым резидентом РФ, только если оно фактически находилось на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. При этом, такое основание, как факт заключения долгосрочного трудового договора с российской компанией, в качестве самостоятельного основания для признания физического лица налоговым резидентом РФ в статье 207 НК РФ не поименовано.
Отсюда консультанты делают вывод, что физические лица-нерезиденты, находившиеся к моменту выплаты им дохода на территории РФ в течение 2 месяцев (то есть около 60 календарных дней), не относятся к налоговым резидентам РФ в целях Главы 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ Банк, выступающий в данном случае в качестве налогового агента, обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В случае, если к окончанию налогового периода сотрудник-нерезидент приобретет статус налогового резидента, возврат сумм налога осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.
Источник: https://bankir.ru/publikacii/20120127/ob-opredelenii-stavki-ndfl-dlya-nerezidentov-sotrudnikov-banka-10001142/
Ндфл с доходов иностранцев высокой квалификации
Для высококвалифицированных иностранных специалистов законодательством установлено много преференций. Сегодня речь пойдет об одной из них — о применении к доходам таких работников льготной ставки НДФЛ.
По общему правилу доходы нерезидентов Российской Федерации облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но для высококвалифицированных иностранных специалистов предусмотрено исключение.
Независимо от того, являются такие работники налоговыми резидентами или нет, с их доходов от осуществления трудовой деятельности российский работодатель (заказчик работ или услуг) — налоговый агент должен удержать НДФЛ по ставке 13% (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ и ст. 13.
2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», далее — Закон № 115-ФЗ).
Критерии определения высокой квалификации
Критерии признания иностранного специалиста высококвалифицированным1 связаны с уровнем:
— его квалификации. Оценить этот уровень и компетентность приглашаемого специалиста должен работодатель (п. 3 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ);
— установленной ему суммы заработной платы. Назначает сумму заработной платы, конечно же, работодатель. Однако эта сумма должна быть не ниже, чем установлено пунктом 1 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ (для большинства высококвалифицированных иностранных специалистов — это 2 млн. руб. в год).
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ВЫСОКУЮ КВАЛИФИКАЦИЮ
Как правило. статус высококвалифицированного специалиста подтверждает разрешение на работу с соответствующей отметкой (письмо ФНС России от 26.04.2011 № КЕ-4-3/6735). Только его наличие у иностранного специалиста дает право применять в отношении его доходов льготную ставку НДФЛ.
Перечень условий и документов для признания иностранного специалиста высококвалифицированным содержится в пунктах 1 и 3—5 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ.
Если необходимые условия выполнены и документы собраны, работодатель может обращаться в миграционную службу для оформления иностранному специалисту разрешения на работу.
Пакет подаваемых в ФМС России документов, в частности, содержит (п. 6 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ и п. 136.7 Административного регламента, утвержденного совместным приказом от 11.01.
2008 ФМС России № 1, Минздравсоцразвития России № 4, Минтранса России № 1, Госкомрыболовства России № 2):
— ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста, содержащее сведения о его компетентности и уровне квалификации;
— трудовой (или гражданско-правовой) договор, содержащий необходимые условия о размере заработной платы, обеспечении его медицинского страхования (п. 14 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ), с указанием, что данный договор вступает в силу только с момента получения иностранцем разрешения на работу;
— письменное обязательство оплатить (возместить) расходы РФ, связанные с возможным административным выдворением или депортацией привлекаемого специалиста за пределы государства.
Если все документы в порядке, миграционная служба выдаст иностранному гражданину разрешение на работу с особой отметкой — «Высококвалифицированный специалист» (п. 15 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).
Состав дохода
Чтобы применение 13-процентной ставки налога было правомерным, необходимо понять:
— какие выплаты в пользу иностранного работника признаются доходами от осуществления трудовой деятельности;
— не теряет ли иностранец статус высококвалифицированного специалиста, если фактически по разным причинам (например, в связи с временной нетрудоспособностью, отъездом в командировку, отпуском за свой счет) его годовой доход окажется меньше установленной законом суммы.
Давайте разберемся с этим.
Какие выплаты признаются доходом от осуществления трудовой деятельности
Трудовая деятельность иностранных граждан в РФ.
В пункте 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ трудовой деятельностью иностранного гражданина признается не только работа по трудовому договору, но и выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовому договору.
Соответственно доходом высококвалифицированного специалиста от осуществления трудовой деятельности по смыслу Закона № 115-ФЗ можно признать:
— заработную плату по трудовым договорам;
— вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера.
Заработная плата. Согласно части 1 статьи 129 Трудового кодекса заработная плата состоит из следующих элементов:
— вознаграждения за труд в зависимости от сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Оно может быть назначено в виде оклада, тарифной ставки, доли от выручки и т. д.;
— компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иных выплат компенсационного характера);
— стимулирующих выплат (премий и иных поощрительных выплат).
Доходы высококвалифицированного иностранного специалиста в виде заработной платы облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Этот вид вознаграждений высококвалифицированным иностранным специалистам также относится к доходам от трудовой деятельности в РФ.
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/158900-qearh-15-m10-ndfl-s-dohodov-inostrantsev-vysokoy-kvalifikatsii
Налогообложение иностранных работников
Заключение трудового договора предполагает, что работодатель, помимо выплаты самой заработной платы, обязан будет нести дополнительные расходы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию своего работника.
В обычных случаях, когда речи идет о сотруднике – гражданине РФ, общая ставка на страховые взносы определяется, как 30% от заработной платы, не считая взносов на травматизм. Сам сотрудник в этом случае является плательщиком НДФЛ по ставке 13%.
Но отвечает за этот налог, опять же, работодатель – именно он удерживает и перечисляет соответствующую сумму в бюджет.
Если же трудовое соглашение подписывает иностранный работник, налогообложение в данной ситуации будет иметь свои особенности, касающиеся как расчета взносов, так и уплаты НДФЛ. Зависеть они будут от миграционного и налогового статуса лица, с которым заключается трудовой договор.
Правовое положение иностранной рабочей силы
Правовое положение иностранной рабочей силы в РФ определяется миграционным статусом конкретного млица.
Статус постоянно проживающего в РФ имеет лицо, получившее вид на жительство в нашей стране сроком на 5 лет.
Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.
Следующий статус — временно пребывающий в Российской Федерации. Такой статус присваивается на основании визы или же миграционной карты. Временно пребывающие в РФ не имеют вида на жительство и разрешения на временное проживание.
Отдельно среди временно пребывающих можно выделить граждан государств-членов ЕАЭС, то есть из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Граждане этих стран имеют право работать на территории РФ без получения патента на работу.
Отдельно выделяются статусы беженцев и лица с временным убежищем на территории РФ, получившие соответствующие удостоверения, а также высококвалифицированные специалисты (ВКС), то есть иностранные граждане, у которых имеется опыт работы или навыки в конкретной специальности, и которые привлекаются к трудовой деятельности в России с высокой заработной платой (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
Налогообложение иностранных работников в 2017 году: взносы
Именно от миграционного статуса иностранного работника зависит порядок начисления страховых взносов, которые обязан уплачивать работодатель.
Так, по обычной схеме (22% от зарплаты на пенсионные, 5,1% — на медицинские и 2,9% — на социальные взносы) рассчитываются платежи по работникам со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, беженцы, а также граждане государств ЕАЭС.
Уплата взносов по таким иностранным работникам не будет отличаться от расчетов по сотрудникам с российским паспортом. Лица с временным убежищем обеспечат своему работодателю экономию по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,8% вместо обычных 2,9%.
Ставка 1,8% также актуальна и для временно пребывающих в РФ, но помимо этого по таким работникам не уплачиваются взносы на медицинское страхование.
И, наконец, если к работе привлекаются высококвалифицированные специалисты со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, то пенсионные и социальные взносы по ним уплачиваются по обычным ставкам, а отчисления на медицину работодатель не производит. По временно пребывающему в России ВКС взносы не уплачиваются вовсе.
Отдельный вопрос — взносы на травматизм. Вне зависимости от статуса или гражданства работника данные взносы уплачиваются на общих основаниях. Ставка по ним зависит от вида осуществляемой деятельности и варьируется от 0,2 до 8,5%. Какого-либо освобождения от уплаты этих взносов по иностранцам не предусмотрено.
Ндфл с дохода иностранца
А вот ставка, по которой необходимо удерживать налог на доходы физлиц при расчете по зарплате с иностранцем, зависит не от миграционного, а от налогового статуса последнего. В данном случае важно, является ли такой сотрудник налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
Если иностранец находится в РФ менее 183 дней, он считается нерезидентом. С его зарплаты НДФЛ нужно удерживать по ставке 30%. С 183-го дня пребывания в России в течение 12 месяцев подряд иностранец становится резидентом РФ. Его доходы будут облагаться уже по обычной ставке 13%.
Причем интересно, что налоговый статус определяется на дату каждой конкретной выплаты. То есть, прибывший в Россию иностранец заключает свой первый трудовой договор со статусом нерезидента.
Со временем он становится резидентом, и после этого момента работодатель должен пересчитать НДФЛ со ставки 30% на 13% с начала календарного года, в котором произошло такое изменение.
В то же время из этого правила есть исключение: граждане стран ЕАЭС в целях уплаты НДФЛ с трудовых доходов признаются резидентами с первого дня работы на территории России. То есть в отношении их заработной платы всегда применяется ставка налога 13%.
НДФЛ для ВКС также удерживается по ставке 13%.
Что дает патент на работу для иностранцев
Ставка 13% НДФЛ применяется и для иностранцев, работающих по патенту. Данное правило было введено с 2015 года. Для применения этой ставки работодатель обязан проверить срок действия патента иностранного гражданина. Собственно, в данном случае патент будет являться одним из документов, который работник обязательно должен будет предоставить при трудоустройстве.
Условия выдачи патента прописаны в статье ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ. В ней говорится, что патент выдается иностранным гражданам, достигшим 18-летнего возраста и прибывшим в РФ без визы из страны, с которой у РФ установлен безвизовый режим.
Трудовой патент предполагает уплату иностранцем фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физлиц за каждый месяц действия патента. Но если такой платеж не внесен, патент признается аннулированным, а иностранец в принципе теряет право осуществлять трудовую деятельность в РФ.
Соответственно перед работодателем ставится вопрос о том, как проверить срок действия патента на работу у сотрудника-иностранца.
В этой связи нужно понимать, что срок действия патента не может быть больше 1 календарного года. Минимум за 10 рабочих дней до окончания действия данного разрешения иностранный гражданин может переоформить патент на новый срок. Повторная выдача патента возможна лишь единожды.
Проверить актуальность выданного патента работодатель может по уплаченным авансовым платежам по НДФЛ. Сделать это можно на сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России гувм.мвд.рф.
При проверке нужно учитывать установленный размер платежа – он варьируется в зависимости от региона, для работы в котором выдается патент. Так, в Москве в 2017 году он составляет 4200 рублей, в Московской области – 4000 рублей, Санкт-Петербурге и Ленинградской области – 3000 рублей.
Данные платежи, если они были перечислены в бюджет самим трудовым мигрантом, работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат данному иностранному сотруднику.
Что касается взносов по зарплате иностранного сотрудника с патентом, то уплачиваются они в стандартном размере для граждан со статусом временно пребывающих в РФ, то есть по ставкам 22% по пенсионным взносам и 1,8% по взносам на случай временной нетрудоспособности.
Источник: https://spmag.ru/articles/nalogooblozhenie-inostrannyh-rabotnikov
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника
Российский законодатель создал такое нагромождение нормативных актов, посвященных социальному обеспечению, что разобраться, по каким ставкам работодателю необходимо уплачивать за иностранных работников страховые взносы, одному бухгалтеру без участия юриста бывает не под силу.
Ниже мы приводим таблицу ставок налога на доходы физических лиц и размеров страховых взносов для различных категорий иностранных работников во всех возможных комбинациях. Некоторые сочетания никак не регламентированы российским законодательством, и применение существующих законодательных норм, порой приводит к абсурдным заключениям.
В частности, с начислений в пользу дистанционного работника, находящегося, например, в Австралии, следует уплачивать страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т.к.
действие Федерального закона, выводящего таких работников из категории застрахованных, не распространяется на другой Федеральный закон, который регулирует именно эту область страхования.
Другие сочетания существуют лишь в теории, наподобие новых сверхтяжелых элементов таблицы Менделеева, существование которых теоретически доказано, но в природе не обнаруженных.
Например, первые 183 дня доходы от трудовой деятельности иностранных граждан, имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, не относящихся при этом к высококвалифицированным специалистам и не прибывшим из стран Евразийского экономического союза, должны облагаться по ставке 30%. Другое дело, где сыскать такого иностранца, который получит разрешение на временное проживание или вид на жительство в России быстрее чем за полгода, если это не Депардье или не тренер сборной по дзюдо? А изменение налогового статуса с резидента на неризидента для лиц, уже имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, чревато их потерей.
При составлении данной таблицы мы руководствовались принципами высшей юридической силы международного договорного права над федеральным законодательством и главенства нормативных актов над разъяснениями министерств и ведомств по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам.
| НДФЛ | ПФ | ФСС | ФОМС | |||
| Статус иностранного работника | до 183 дней | свыше 183 дней | НС и ПЗ | ВН и М | ||
| ИГ временно пребывающий с РнР по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий с РнР по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(19) | 0%(20) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий с патентом по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий с патентом по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(19) | 0%(20) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ТД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(5) | Да(11) | 2,9%(5) | 5,1%(5) |
| ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(5) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(22) |
| ИГ ВКС временно пребывающий по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(6) | Да(11) | 0%(14) | 0 %(17) |
| ИГ ВКС временно пребывающий по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(6) | 0(19) | 0%(20) | 0 %(17) |
| ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(7) | Да(11) | 2,9%(15) | 5,1%(18) |
| ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(7) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(18) |
| ИГ — дистанционный работник вне РФ по ТД | 0 %(3) | 0 %(3) | 0 %(8) | Да(12) | 0 %(8) | 0 %(8) |
| ИГ — дистанционный работник вне РФ по ГПД | 0 %(3) | 0 %(3) | 0 %(8) | 0(19) | 0 %(8) | 0 %(8) |
| ИГ – беженец по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | Да(11) | 2,9%(9) | 5,1 %(17) |
| ИГ – беженец по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | 0(19) | 0%(20) | 5,1 %(17) |
| ИГ, получивший временное убежище по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | Да(11) | 1,8%(9) | 5,1 %(9) |
| ИГ, получивший временное убежище по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | 0(19) | 0%(20) | 5,1 %(9) |
| ИГ с РВП по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с РВП по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(19) | 0%(20) | 5,1 %(17) |
| ИГ с РВП из ЕАЭС по ТД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с РВП из ЕАЭС по ГПД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ИГ — ВКС с РВП по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с РВП по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1%(18) |
| ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(18) |
| ИГ с ВНЖ по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с ВНЖ по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ТД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1%(18) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(18) |
| ЛБГ временно пребывающий с патентом по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ЛБГ временно пребывающий с патентом по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ЛБГ временно пребывающий с РнР по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ЛБГ временно пребывающий с РнР по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ЛБГ с РВП по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ЛБГ с РВП по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ЛБГ с ВНЖ по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ЛБГ с ВНЖ по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
(1) Часть 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ;
Источник: https://legallabor.ru/sobytiya-i-informatsiya/39-kakie-nalogi-platit-rabotodatel-za-inostrannogo-rabotnika
Доходы иностранных работников. Особенности удержания НДФЛ и исчисления страховых взносов (Зернова И.)
Дата размещения статьи: 14.05.2015
Привлечение к работе иностранных граждан в последнее время достаточно распространено.
Однако наличие их в штате требует соблюдения особых правил, установленных российским законодательством, в том числе при налогообложении выплаченных им доходов.
В этой статье рассмотрим порядок удержания НДФЛ из доходов, полученных в учреждении иностранными работниками, а также их обложение страховыми взносами.
Налог на доходы физических лиц
Рассмотрим, как нужно удерживать НДФЛ с доходов, полученных иностранными работниками.Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.
2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ) иностранным работником является иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность.
Иностранным гражданином признается физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.Исходя из п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ доходы иностранных работников, полученные в РФ, так же как и доходы работников-россиян, подлежат обложению НДФЛ.
Таким образом, учреждение является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с большинства доходов, которые им выплачиваются (п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).Исключение предусмотрено лишь в отношении иностранных лиц, работающих на основании патента.
Они уплачивают НДФЛ самостоятельно в размере фиксированного авансового платежа (п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
Однако общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в учреждениях на основании патента, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными гражданами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Если иностранный гражданин получает доход у нескольких налоговых агентов, то уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного из них по выбору иностранного гражданина при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.Налоговые ставки. Применение размера налоговой ставки к доходам иностранных работников зависит от их налогового статуса (резидент, нерезидент). Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов, полученных нерезидентами, установлена в размере 30%, а для резидентов — 13%.Таким образом, прежде всего при удержании НДФЛ следует определить, является ли иностранный работник налоговым резидентом или нет.Напомним, что согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ.
Обратите внимание! Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников в РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ).
Независимо от наличия статуса налогового резидента РФ налоговая ставка в размере 13% установлена (п. 3 ст. 224 НК РФ):- для иностранных работников — высококвалифицированных специалистов;- для иностранцев, работающих в учреждениях на основании патента;
— для иностранцев, которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории РФ.
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/3541
Загрузка...
