Минфин напоминает: в 2016 году будут новые правила расчета ндфл с «процентной» материальной выгоды — все о налогах

Материальная выгода по беспроцентному займу – 2018, начисление, между юридическими лицами, льготным процентом, между физическими лицами формула

Договор займа со ставкой равной нулю вряд ли будет полезен для кредитора. Основная цель этой стороны – получение дохода, так как он планирует получать дополнительные финансы за пользование деньгами. Поэтому беспроцентный займ рассматривается законодателями как форма финансовой поддержки от работодателя, партнера по бизнесу, друга.

Связи с инфляционными процессами кредитор теряет часть прибыли, рассчитывая только на возврат основной суммы переданной денежной массы. Любой стороне договорных отношений станет очевидно, что такая форма сотрудничества выгодна только заемщику. С экономической точки зрения он считается получателем материальной выгоды. Получаешь блага – плати налог в бюджет государства.

Что это такое

Материальная выгода по беспроцентному займу или кредиту с низкой процентной ставкой определяется как особый вид дохода. О ней говорят в тех случаях, когда гражданин РФ (организация, зарегистрированная на территории РФ) получает «бесплатные» услуги от компаньонов, знакомых, родственников, коллег по работе.

При обычных обстоятельствах эти мероприятия были бы организованы по большой стоимости и под больший процент.

Сюда входят:

• экономия на низких процентных ставках при заключении выгодного для заёмщика договора займа;
• покупка товаров и услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц;
• приобретение ценных бумаг.

Формула расчета

Формула расчета зависит от вида материальных благ. Если заемщик пользуется кредитными средствами, полученными в российской валюте на бесплатной основе, то налоговая база определяется по ставке рефинансирования. Она устанавливается Решением Центробанка России.

Чтобы получить налоговую базу по уплате налогов с экономии по процентам, нужно произвести расчёт:

актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа

Формула расчёта при заключении беспроцентного соглашения по передаче денежных средств в иностранной валюте выглядит следующим образом:

Сумма займа * 9.

Окончательный вариант формулы выглядит следующим образом: актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа (части займа) * период использования*35/100

Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа в 2018 году

С  2018 года понятия «ключевая ставка» и «ставка рефинансирования» означают одно и то же. В некоторых компаниях для расчета материальной выгоды берется показатель, равный 11 процентам. Другие предприниматели, юридические лица руководствуются актуальными данными из Центробанка.

Между юридическими лицами

Условие о безвозмездном акте оказания услуг прописывается в тексте договора. Чаще всего оно возникает при заключении сделок между взаимозависимыми юридическими лицами.

Отсюда следуют вопросы:

• Образуется ли у заемщика еще один объект налогообложения при расчете налога на прибыль?
• Как рассчитать доход, образуемый в виде экономии на процентах в данном случае?

Да, у физических лиц сделать это проще: глава «Налог на доходы физических лиц» разработана удачно и дает варианты исчисления налоговой базы. В тоже самое время глава 25 НК РФ, посвящённая расчетам «Налогу на прибыль у организаций», не предполагает механизма оценки получаемого дохода.

С льготным процентом

Оказывается, что под налогообложение попадает не только ставка 0 процентов, но и1, 2,3,4 процента.

Учитывая ставку Центробанка от 10 процентов, под статус «льготные кредиты» попадают все договора, заключенные на условиях – 7% годовых.

Если ставка снижается до 8,25 процентов, то материальная выгода от экономии будет считаться, когда договор заключается при 5,5 процентах.

Между физическими лицами

Обстоятельства льготного кредитования возникают не всегда.

Материальная выгода не должна подлежать учету в бухгалтерии предприятия в нескольких случаях:

• когда предназначение займа – приобретение (постройка) жилья физическим лицом: квартиры, комнаты, дома, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;

• когда кредит дается не в рамках предпринимательской деятельности и займодателем по соглашению является физическое лицо;
• при реструктуризации долга, цель которого – опять же покупка жилья;
• если по договору передаются не деньги, а вещи.

Статус налогового агента у физических лиц возникает не всегда. Но, если займодателем признается работодатель, который одалживает средства не на покупку жилья, а на потребительские нужды, то наемный работник автоматически становится налогоплательщиком.

Видео: Нововведения Минфина

Примеры

Начисление по материальной выгоде происходит или не происходит при учете актуальной ключевой ставки.

Проследим те случаи, когда следует уплатить налог в бюджет по состоянию на 2018 год:

Источник: https://zaymcentr.ru/materialnaja-vygoda-po-besprocentnomu-zajmu/

Материальная выгода при получении займов физлицами | Отчётсдан

С. В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса.

Во многих организациях используется практика выдачи займов своим работникам, учредителям.

Глава 23 Налогового кодекса предусматривает основания, при которых в налоговую базу физического лица включаются доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Правилам налогообложения НДФЛ материальной выгоды с учетом произошедших с 2016 года изменений посвящено это интервью.

— Как у физического лица может возникнуть налогооблагаемый доход при получении займа (кредита)?

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег заемщику (статья 807 ГК РФ). Сами по себе суммы полученного и погашенного займа не создают доходов, расходов, учитываемых для целей налогообложения.

На сумму денежных средств, переданных по договору займа, начисляются проценты исходя из размера, указанного в договоре. Если их размер не установлен, то проценты начисляются по ставке рефинансирования Банка России, которая действует на день уплаты заемщиком суммы долга или его части (статья 809 ГК РФ).

Однако иногда получение физическим лицом даже возмездного займа (кредита) может приводить к возникновению у него специального вида дохода – материальной выгоды.

Материальная выгода выражается в том, что заемщик пользуется заемными (кредитными) средствами бесплатно или за процент, размер которого меньше, чем предусмотрено НК РФ (пункт 2 статьи 212 НК РФ).

Подобный способ налогообложения, когда лицу в законодательном порядке фактически вменяется доход, является примером противодействия случаям получения необоснованной налоговой выгоды.

— Когда займ выдан физическим лицом, не являющимся предпринимателем, другому физическому лицу, то материальной выгоды у получателя нет?

Заимодавцем по договору может являться как физическое, так и юридическое лицо. Но согласно НК РФ материальная выгода может возникать только при выдаче займа организацией или индивидуальным предпринимателем.

Материальная выгода не возникает при получении займа:

• от физического лица, не являющегося предпринимателем;
• от физического лица, являющегося предпринимателем, но выдавшего займ вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.

— А если получатель займа индивидуальный предприниматель?

При получении индивидуальным предпринимателем займа у него также может возникать доход от экономии на процентах. Причем независимо от цели расходования займа этот доход нельзя рассматривать как доход от предпринимательской деятельности.

Не имеет значения, какой режим налогообложения применяет индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности.

Налогообложение полученного дохода в виде материальной выгоды будет производиться в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

— Влияет ли на порядок налогообложения то, что физическое лицо – заемщик является иностранцем?

Гражданство физического лица на налогообложение не влияет, если иное не установлено международным договором. Важен налоговый статус получателя займа и организации, выдавшей займ. Материальная выгода является объектом налогообложения для физических лиц – налоговых резидентов.

Когда займ выдан российской организацией, российским индивидуальным предпринимателем, то доход, возникший в результате экономии на процентах за пользование физическим лицом – нерезидентом заемными средствами, относится к доходам от источников в России и будет облагаться в России.

— Выгода возникает во всех случаях предоставления займа по низким ставкам?

Помимо размера процентов, налогообложение зависит от того, на какие цели израсходован займ.

Освобождена от налогообложения материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, потраченными на приобретение жилья в Российской Федерации, включая земельные участки под жилье.

Освобождение материальной выгоды от налогообложения действует и в ситуации, когда:

• имущественный вычет еще не начал использоваться;

Источник: https://otchetsdan.ru/stati/materialnaya-vygoda-pri-poluchenii-za/

Материальная выгода в 2016 году

 В наше непростое время займ под «ноль» процентов в наше время –  практически нонсенс.

Такие возможности остались только у сотрудников  некоторых (как правило, достаточно крупных) компаний, которые были  готовы предоставить своим работникам займы на таких выгодных условиях.

 И эта возможность скорей исключение, чем правило, ведь многие компании  оказались сегодня в сложной экономической ситуации, а процент по  банковским кредитам только растет.

 Иногда такой схемой пользовались руководители предприятий, которые  оформляли беспроцентный займ и не возвращали его, ведь с этой суммы не  нужно платить ни процентов, ни налогов.

м

Сумма долга порой переходила из  года в год и никто об этом не беспокоился. Но в 2016 году в этой сфере произошли серьезные изменения.

Поэтому радость от возможности получения займа по выгодным условиям у многих сменилась тревожностью.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Материальная выгода по займам в 2016 году, которая облагается налогом НДФЛ, – не для кого не секрет, этот закон действует уже давно.

Но с этого года начисляться этот налог будет не по итогам года, а в конце каждого месяца. А это уже чревато серьезными изменениями.

Те, кто раньше успешно гасили кредит до конца года и ничего не платили по итогу, вынуждены будут столкнуться с ежемесячной выплатой налога с полученной выгоды.

НДФЛ с материальной выгоды в 2016 году

Следует сказать, что с этого года в материальную базу, которая берется для расчета налога на доходы физлиц, входят суммы по всем доходам, которые получило физлицо за расчетный налоговый период. Причем это не только прямые доходы, полученные в денежной форме, но и так называемая материальная выгода. Этот пункт определяется в 210-ой Налогового кодекса.

Если вам необходимо произвести расчет базы, облагаемой налогом на доходы физлиц при получении материальной выгоды, вам нужна будет статья №212 Налогового кодекса. При этом материальная выгода, которую человек получил при использовании займа без процентов, полученного от индивидуального предпринимателя или организации, также подлежит налогообложению с этого года.

Для налогового резидента Российской Федерации (а им признается физлицо, которое физически находится на территории нашей страны 183 и более дня в течение года – данное понятие определено в ст.№207 НК) ставка налога для этого вида дохода установлена в размере 35 %. Если же налогоплательщик не является резидентом нашей страны, то он должен уплатить налог в размере 30 %.

Расчет материальной выгоды в 2016 году

Процедура расчета материальной выгоды, принимающейся к налогообложению, не такая уж простая. Но, к счастью, она достаточно четко регламентируется принятыми изменениями. Подробно почитать о порядке расчета можно во втором пункте №212 статьи Налогового кодекса.

Попробуем разобраться, что же будет в таком случае материальной выгодой. Итак, получив беспроцентный займ, вы сэкономили на процентной ставке, которую бы заплатили при получении кредита на такую же сумму в банке.

При получении займа в рублях сумма вашей выгоды считается как разность двух третьих от ставки рефинансирования, установленной Банком России на день получения вами займа, и суммы фактических процентов по кредиту (если займ беспроцентный, то, соответственно, она будет равна нулю).

При получении займа в любой иностранной валюте сумма материальной выгоды считается как разность между ставкой в 9 % и фактической процентной ставкой по займу.

В таком случае получается, что налогом на доходы физических лиц облагаются не только беспроцентные займы, но и займы, выданные под процентную ставку ниже указанного порогового значения (для рублевых кредитов – это 2/3 от ставки рефинансирования, а для валютных – фиксированная ставка в 9%). 

С этой разницы вы и должны будете уплатить налог по указанной ставке. Также следует отдельно оговорить, что понятие материальной выгоды появляется лишь при получении займа в виде денежных средств.

Если же вы бесплатно используете имущество другой организации, материальная выгода с этого не рассчитывается и, соответственно, никаких дополнительных расходов по налогообложению не появляется.

Этот момент стоит обязательно учесть при составлении договора займа и четко прописать в этом документе, что именно является предметом займа – денежные средства или имущество организации или индивидуального предпринимателя.

Пример расчета материальной выгоды в 2016 году

Для иллюстрации теории давайте попробуем рассчитать материальную выгоду. Схема расчета в целом не изменилась по сравнению с предыдущим годом.

К примеру, ИП Кузькина М.Н. выдала своему сотруднику беспроцентный займ на 1 миллион рублей сроком на один год. С этого займа нам нужно рассчитать материальную выгоду и сумму налога на доходы физических лиц к уплате.

Допустим, что ставка рефинсирования ЦБ РФ на день выдачи кредита составляет 8,5%. В таком случае материальная выгода сотрудника может быть рассчитана по формуле 1 000 000*(8,5*2/3)%= 56 666,7 – это сумма материальной выгоды, полученной сотрудником за год.

С нее он должен, согласно новому налоговому законодательству, уплатить НДФЛ по ставке 35 %. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате будет рассчитываться следующим образом 56 666,7*35%=19 833,35. Такую сумму сотрудник должен будет уплатить в бюджет в виде налога НДФЛ.

Приведем еще один пример – на этот раз наш сотрудник получил займ в валюте 1 000 долларов под 3% годовых.

Хотя этот займ и не является беспроцентным, тем не менее процентная ставка ниже ставки рефинансирования, а значит, опять-таки получается сумма, которая причисляется к категории материальной выгоды. Посчитаем ее размер 1 000*(9-3)%= 60 долларов.

От этой суммы сотрудник должен будет заплатить НДФЛ в размере 35%, то есть 21 доллар (конечно, налог уплачивается не в валюте, а в пересчете на рубли).

Как видите, порядок расчета НДФЛ при получении материальной выгоды от беспроцентного займа существенно не поменялся. Наиболее значительное изменение коснулось того пункта, что теперь НДФЛ начисляется не по итогам года, а ежемесячно.

Как же стоит действовать в такой ситуации заемщику, ведь он рискует стать обладателем «кругленькой» суммы задолженности по налогам перед бюджетом.

Если нет возможности оперативно погасить кредит, то стоит либо переоформить договор займа, так как в этом случае сумма к уплате будет меньше.

Если же заемщик является одним из руководителей предприятия, то зачастую компания предпочитает «простить» ему долг. Какой бы вариант вы не выбрали, не забывайте про изменения в порядке начисления налога.

Источник: https://kdpconsulting.ru/spravochnaya-informacia/2200-materialnaya-vygoda-v-2016-godu.html

Расчет материальной выгоды от экономии на процентах

Многие работодатели выдают сотрудникам займы. Если заем беспроцентный или предоставлен под небольшие проценты, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Как в 2016 году рассчитать сумму такого дохода? В какой момент нужно исчислить и уплатить налог и кто это обязан сделать — сам работник или работодатель, выдавший заемные средства?

При определении налоговой базы по НДФЛ  в 2016 году учитываются все доходы физического лица, полученные им в течение налогового периода (календарного года) как в денежной, так и натуральной форме, в том числе доходы в виде материальной выгоды. Это указано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ. Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ).

м

Налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, налог с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах уплачивают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Общие правила расчета дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в 2016 году

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными им от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):

• по рублевым займам (кредитам) — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (8,25%), установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора);
• по займам (кредитам) в иностранной валюте — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из ставки 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора).

Какие способы финансирования дружественных компаний актуальны в условиях кризиса>>>

Иными словами, облагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, возникает у заемщика в двух случаях.

Во-первых, если по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России.

Во-вторых, если выданный заем (кредит) является беспроцентным.

Аналогично доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) в иностранной валюте возникает при получении указанного займа (кредита) под проценты, составляющие менее 9% годовых, а также в случае выдачи беспроцентного займа (кредита) в иностранной валюте.

Обратите внимание: исходя из положений статьи 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами рассчитывается лишь при получении займа (кредита) денежными средствами — в рублях или иностранной валюте. Если предметом договора займа являются не деньги, а какое-либо иное имущество, материальная выгода от экономии на процентах для исчисления НДФЛ не определяется.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды в 2016 году

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами считается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Это установлено в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ в новой редакции.

Указанное правило распространяется на займы (кредиты), выраженные в любой валюте — рублях, долларах США, евро и др. Иными словами, при расчете материальной выгоды по рублевым займам (кредитам) следует использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на конец месяцы.

Порядок определения даты получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в Налоговом кодексе не установлен. Можно предположить, что датой получения такого дохода является одна из следующих дат:

• последний день действия договора займа (кредита);
• дата погашения (частичного погашения) беспроцентного займа (кредита);
• каждый день действия договора займа (кредита) в течение налогового периода;
• последний день налогового периода.

Алгоритм действий: как без налоговых рисков выдать заем работнику под льготный процент>>>

По мнению Минфина России, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата

Источник: https://www.RNK.ru/article/146057-algoritm-rascheta-materialnoy-vygody-ot-ekonomii-na-protsentah

Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах

21.05.2010
Журнал «Российский налоговый курьер»Автор: Акимова В. М. Эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им в течение налогового периода (календарного года) как в денежной, так и натуральной форме, в том числе доходы в виде материальной выгоды. Это указано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ. Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ).

м

Налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, налог с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах уплачивают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Общие правила расчета дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными им от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):

• по рублевым займам (кредитам) — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора);
• по займам (кредитам) в иностранной валюте — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из ставки 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора).

Иными словами, облагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, возникает у заемщика в двух случаях.

Во-первых, если по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России.

Во-вторых, если выданный заем (кредит) является беспроцентным.

Аналогично доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) в иностранной валюте возникает при получении указанного займа (кредита) под проценты, составляющие менее 9% годовых, а также в случае выдачи беспроцентного займа (кредита) в иностранной валюте.

Обратите внимание: исходя из положений статьи 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами рассчитывается лишь при получении займа (кредита) денежными средствами — в рублях или иностранной валюте. Если предметом договора займа являются не деньги, а какое-либо иное имущество, материальная выгода от экономии на процентах для исчисления НДФЛ не определяется.

Дата получения дохода

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами считается день уплаты процентов по займу (кредиту). Это установлено в подпункте 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Указанное правило распространяется на займы (кредиты), выраженные в любой валюте — рублях, долларах США, евро и др. Иными словами, при расчете материальной выгоды по рублевым займам (кредитам) следует использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на день фактической уплаты процентов.

Порядок определения даты получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в Налоговом кодексе не установлен. Можно предположить, что датой получения такого дохода является одна из следующих дат:

• последний день действия договора займа (кредита);
• дата погашения (частичного погашения) беспроцентного займа (кредита);
• каждый день действия договора займа (кредита) в течение налогового периода;
• последний день налогового периода.

По мнению Минфина России, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-71419-algoritm_rascheta_materialnoy

Удержание НДФЛ с подотчетника

Работнику выданы деньги под отчет. Об их использовании сотрудник не отчитался (хотя со дня, отведенного для отчета, прошло более года), деньги в кассу не вернул. Поэтому инспекция доначислила НДФЛ. В аналогичной ситуации могут потребовать и взносы во внебюджетные фонды (письмо Минтруда России от 12.12.14 № 17–3/В-609, приложение к письму ФСС России от 14.04.15 № 02-09-11/06–5250).

Рассматривая начисление взносов, суд напоминает: их берут с тех выплат персоналу, что выданы в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

А подотчетные средства нельзя приравнивать к зарплате и другим выплатам, входящим в облагаемую оплату труда. Значит, требование об уплате взносов незаконно. Так сообщали многие судьи (постановления ФАС Волго-Вятского от 18.07.

13 № А43-14173/2012, АС Западно-Сибирского от 30.09.14 № А27-16522/2013 и Поволжского от 09.12.15 № Ф06-3232/2015 округов и др.).

Ограничение наличных расчетов нарушено. Как учесть расходы

По НДФЛ нет единой практики. Отдельные судьи полагают: поскольку задолженность сотрудника не списана, то спорные суммы нельзя относить к доходам физлица, НДФЛ недопустим*. По нашему мнению, такая позиция обоснованна, но ее не везде придерживаются.

Сейчас арбитраж все чаще указывает: если компания не принимает мер по взысканию просроченных долгов, то она фактически выплачивает доход физлицу. Поэтому надо удержать НДФЛ или сообщить в инспекцию о невозможности его взыскания (см.

 постановления ФАС Западно-Сибирского от 19.02.14 № А45-25321/2012, АС Северо-Западного от 21.04.16 № А26-8332/2014 и Центрального от 24.12.15 № Ф10-4388/2015 округов)**. Также арбитраж признает законность пеней.

Суд подтверждает и оправданность 20-процентного штрафа за неуплату НДФЛ, взимаемого по статье 123 НК РФ.

Исчисление НДФЛ с подотчетных

Иная ситуация, когда компания пыталась взыскать долг.

Срок, на который выданы подотчетные суммы, истек. Но не прошел трехлетний срок давности, введенный в статье 196 ГК РФ. Значит, предприятие может потребовать свои средства, и это один из аргументов против начисления НДФЛ***.

Другой довод — действия самой организации. Она приняла решение об удержании задолженности из зарплаты. Кроме того, обратилась с судебным иском к работнику, требуя погашения им долга. Предприятие не списывает задолженность.

Значит, не относит спорные суммы к тем, которыми физлицо может распоряжаться. Если сотрудник не вправе распоряжаться средствами, то у него нет дохода. Это вывод из пункта 1 статьи 210 НК РФ, и он не позволяет доначислить НДФЛ. Так сообщил Девятнадцатый ААС (постановление от 05.04.16 № А36-5689/2015).

С ним согласился АС Центрального округа в комментируемом постановлении.

Компания вправе приводить и другие доводы, свидетельствующие о принятии мер по взысканию долга. Это, в частности, письма с требованием о погашении выданных авансов, направленные подотчетнику. Или его расписка, где приведен срок погашения долга. Или акты сверки, свидетельствующие о признании задолженности сотрудником (в актах желательно прописывать ожидаемые сроки погашения).

м

Иногда предприятие и работник подписывают соглашения о новации, по которому спорная сумма признается займом, предоставленным физлицу. Но мы не рекомендуем использовать подобные соглашения.

Ведь если заем беспроцентный или выдан под низкую ставку (менее 2/3 учетной ставки ЦБ РФ), то нужно определить материальную выгоду.

Ее рассчитывают со дня подписания соглашения о новации, облагая налогом по 35-процентной ставке (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Возможна ситуация, когда подотчетные суммы возвращены по истечении проверяемого периода. Тогда документы на возврат стоит предъявить ревизорам. Скорее всего, они откажутся от доначисления НДФЛ.

Если инспекция все-таки доначислит налог, то она проиграет суд (постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.14 № А65-15313/2013). Арбитраж примет документы на возврат, даже если они не предъявлены в ходе проверки. Это вывод из постановления Четвертого ААС от 25.03.

15 № А19-16749/2014 (оставлено без изменений постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 03.07.15 № А19-16749/2014). Он соответствует части 3 статьи 65 АПК РФ, где подчеркнута лишь необходимость предоставления доказательств «до начала судебного заседания» первой инстанции.

И не сказано, что к доказательствам относят лишь те документы, что предъявлены во время проверки.

Срок использования подотчетных сумм

Если подотчетные средства выданы для командировки, то сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки. В остальных ситуациях авансовый отчет представляют в течение трех дней с момента окончания срока, установленного компанией. Так сказано в пункте 6.

3 Указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…». Там не запрещено вводить разные сроки, зависящие от должности сотрудника, места его работы и т. п.

В частности, максимальный срок может быть установлен для генерального директора, если он не сразу отчитывается о произведенных расходах.

Руководителем предприятия издан приказ, где перечислены фамилии либо должности сотрудников, которым могут быть предоставлены средства под отчет.

Там же указано: «подотчетные средства предоставляются на семь рабочих дней, но этот срок может быть увеличен на основании отдельного приказа организации. Кроме того, этот срок не распространяется на выдачу средств генеральному директору и руководителю отдела снабжения.

Им подотчетные средства предоставляются на три календарных месяца (для генерального директора) или на один календарный месяц (для руководителя отдела снабжения)».

В приказ вводят только общие правила выдачи подотчетных средств. Основанием для каждой конкретной выплаты должно быть заявление работника с указанием требуемой суммы и срока предоставления авансового отчета. На практике этот документ не все заполняют и за его отсутствие не штрафуют. Но все-таки лучше оформлять заявление — о его необходимости сказано в пункте 6.3 Указания ЦБ РФ № 3210-У.

Несвоевременный возврат подотчетных сумм — нарушение, но за него не предусмотрено наказание. Задержка с оформлением отчета или возвратом средств не приводит и к доначислению НДФЛ.

Правда, отдельные чиновники полагают: работник получил материальную выгоду, временно распоряжаясь подотчетными суммами, и с нее нужно рассчитать НДФЛ. Но это противоречит пункту 1 статьи 212 НК РФ, где перечислена облагаемая материальная выгода.

К ней относят суммы, полученные от временного использования средств, но только поступивших по договорам кредита или займа. В нашем случае подобные договоры не оформлялись.

Решения судов по похожим спорам

В комментируемом деле показаны индивидуальные аргументы, и нельзя привести аналогичные решения.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4009-uderjanie-ndfl-s-podotchetnika

Мат выгода с беспроцентного займа 2017

НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ПО ЗАЙМУ — 2018 Если организация/ИП выдала работнику или иному физлицу (в определенных случаях) беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника/иного физлица, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации/ИП – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Наш калькулятор поможет рассчитать вам сумму НДФЛ с материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 01.01.2016. В результате вы получите не только сумму материальной выгоды и НДФЛ с нее, но и подробную бухгалтерскую справку-расчет. Сумма займа Выдача займов в иностранной валюте запрещена.

Калькулятор ндфл с материальной выгоды по займу — 2018

Выдача займа сотруднику проводиться в счете 73: дебет 73-1 кредит 50 (51), а возврат – наоборот. Проценты по займу указываются в кредите счета 91-1. Займ физическому лицу является финансовым вложением, так как приносит экономическую прибыть предприятию, потому его следует проводить в субсчете 58-3.

ВажноПроценты по займу проводятся через дебет 76 кредит 91-1.Беспроцентные займы не являются вложениями, потому их отображают в счете 76.

Между юридическими лицами Если договор беспроцентного займа заключен между юридическими лицами, то организация-заемщик не уплачивает налог, так как у нее не возникает материальной выгоды.
Это выходит из гл.

25 НК РФ, в которой указываются все виды доходов, подлежащие налогообложению, среди которых нет материальной выгоды при заключении договора беспроцентного или льготного займа. Потому платить проценты заемщику не нужно.

Особенности расчета ндфл с материальной выгоды по займам в 2017 году

К примеру, налог не начисляется в перечисленных ниже ситуациях:

• сделка осуществляется между физическими лицами. Из данного правила также имеется исключения – беспроцентный заем между ИП предполагает получение материальной выгоды и, соответственно, начисление НДФЛ;
• проценты, начисленные на сумму займа, являются штрафом за несоблюдение установленных ранее сроков погашения задолженности;
• заемные средства выдаются из государственного бюджета.

Материальная выгода по займу

Когда возникает доход Доход, получаемый в рублях, может возникнуть в следующих случаях:

• при оформлении беспроцентного займа;
• при кредитовании с удержанием процентов;
• при займах, осуществляемых в валюте иностранного государства – прибыль может возникнуть в случае заключения соглашения с процентной ставкой меньше 9%.

Стоит отметить факт того, что материальные выгоды возникают только при материальном характере займа. В случае предоставления в долг имущественных объектов они не могут быть определены ни при каких обстоятельствах.

Расчет материальной выгоды по договору беспроцентного займа Материальная выгода напрямую связывается с процентной экономией в процессе кредитования на льготных условиях. По состоянию на сегодняшний день проценты, с которых может быть удержан определенный налог, составляют 7% в рублях и 9% в иностранной валюте.

Начисление материальной выгоды по беспроцентному займу в 2018 году

Выгоды материального характера могут возникнуть у сотрудника при каждой конкретной выплате по займу, которая осуществляется либо раз в месяц, либо одноразовым платежом в дату завершения оговоренного срока действия соглашения. В случаях, если в течение одного налогового года никакие выплаты по займу не были произведены, то это говорит о том, что фактическая материальная выгода не возникала.

Компания, выступающая в качестве займодателя в подавляющем большинстве случаев, удерживает налоговый сбор с заработной платы своего сотрудника, но такая сумма, в любом случае, не может быть больше 50% от суммы выплат. Выступая в качестве налогового агента, компания берет на себя обязательства по ведению записей о выданных средствах в налоговом регистре сотрудника и по передаче документации в территориальные налоговые службы.

Возникает ли материальная выгода при беспроцентном займе

В данном нормативном акте прописывается вся типология доходов, подлежащая обложению налогами. Если юридическое лицо является ЕНВД, то порядок его налогообложения определяется территориальными органами самоуправления.

Однако и в таком случае материальная выгода не может считаться предметом налогообложения. Организация, выступающая в качестве фактического займодателя на основании закона, не может при передаче средств облагаться НДС, что регулируется статьей 149 Налогового Кодекса.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Все без исключения денежные средств, которые были получены или переданы в рамках кредитования, не могут учитываться в статье доходов-расходов займодателя, благодаря чему не облагаются налогом.

Выплачиваемые заемщиком проценты относятся к доходам внереализационного характера.

Выдача денег в долг с процентами несёт в себе дополнительное обогащение кредитора. Нужно ли платить с такого дохода налог. А если займ выдавался без процентов, есть ли какая-то материальная выгода.

Что это такое Беспроцентным называют займ, выдаваемый без какой-либо платы за пользование средствами. Кредитор, выдавая в долг определённую сумму денежных средств, имеет право брать с субъекта плату за пользование этими средствами.

В виде такой платы выступают проценты, размер которых оговаривается заранее, и прописывается в договоре. Если же стороны пришли к соглашению, что займодатель не будет взимать с клиента эти проценты, то такой кредит будет беспроцентным, или безвозмездным.

Но, достигнутая договорённость сторон — этого мало! В договоре должно быть чётко указано, что данный заём выдаётся без процентов.

Мат выгода с беспроцентного займа 2017 калькулятор

Укажите даты погашения займа и остаток непогашенного займа на эти даты Укажите даты погашения займа после 1 января 2016 года и остаток непогашенного займа на эти даты Укажите даты погашения займа и остаток непогашенного займа на эти даты Укажите дату только последнего погашения займа, если она приходится на период до 2016 года! Остаток непогашенного займа не может быть больше суммы займа (предыдущего остатка непогашенного займа)! Дата частичного погашения займа не может быть раньше даты получения займа Неправильный формат даты частичного погашения займа ДОБАВИТЬ ДАТЫ ПОГАШЕНИЯ Рассчитать Очистить При каких условиях материальная выгода облагается НДФЛ С 2018 года изменился порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Каждый конкретный кредит учитывается по отдельности, а проценты по ним включаются в список доходности компании в ежемесячном порядке. При досрочном погашении долговых обязательств заемщиком доход может учитываться на день, когда осуществляется возврат.

Применительно к займам в качестве финансовых вложений могут выступать исключительно процентные кредиты. В случаях, если средства передаются с учетом беспроцентного характера двустороннего соглашения, то учет будет вестись на счете учета расчетов.

Мат выгода с беспроцентного займа 2017 формула

Потому возможно выбрать один из вариантов:

• момент полного или частичного погашения займа;
• ежедневно на протяжении налогового периода;
• конечная дата действия договора;
• последний день налогового периода.

Для каждого варианта займов размер материальной выгоды рассчитывается отдельно. Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу Материальная выгода при договоре беспроцентного займа рассчитывается по банковской ставке рефинансирования на момент погашения займа.

При возврате долга частями, эта сумма считается отдельно в каждый момент внесения платежа. Формально, материальную выгоду (МВ) можно выразить так: МВ = ПС х СЗ / 365 д. х СК, где: ПС – предельная ставка рефинансирования (2/3);СЗ – сумма займа;СК – срок пользования кредитом, дни.

Мат выгода с беспроцентного займа 2017 с примерами

Материальная выгода возникает у сотрудника при каждой выплате по займу и может быть как раз в месяц, так и единоразово при погашении всей суммы долга. Если в течение одного налогового периода (1 год) выплат по займу не было, то и материальной выгоды значит не возникало.

ВниманиеФирма-займодавец чаще сего удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудника, но эта сумма не должна быть больше 50% от суммы выплат. Как налоговый агент, организация-займодавец ведет записи о выданных средствам в налоговом регистре работника, а также предоставляет его налоговым органам в установленный законодательством срок.
Единственной разницей при выдаче займа сотруднику и физическому лицу, не являющемуся сотрудником компании, есть то, что НДФЛ может удерживаться и платиться в бюджет только у сотрудника. Также в бухучете это отображается по-разному.

Источник: https://aval48.ru/mat-vygoda-s-besprotsentnogo-zajma-2017/