Оформление трудовых отношений с генеральным директором
«Бухгалтерия и кадры», 2008, N 11
Оформление трудовых отношений с генеральным директором
В этой статье мы рассмотрим особенности оформления документов в связи с назначением руководителя хозяйственного общества. Речь пойдет об избрании директора, особенностях заключения с ним трудового договора, внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Как именуется единоличный исполнительный орган
Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы (п. 1 ст. 53 ГК РФ). К таким органам относится единоличный исполнительный орган.
Чаще всего это физическое лицо, которое выступает от имени юридического лица. Наименование такого органа не может быть произвольным, а должно устанавливаться в соответствии с законом. Разобраться с этим вопросом поможет нижеприведенная таблица.
Как видно, именоваться генеральным директором руководитель может не всегда.
| Федеральный закон (Закон РФ) | Статьизакона | Допустимые наименования единоличногоисполнительного органа |
———————————
Далее — Закон об АО.
Далее — Закон об ООО.
Но как бы ни назывался руководитель организации, он должен действовать в ее интересах добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ).
Отношения между организацией и ее руководителем по своей правовой природе являются трудовыми.
Руководитель организации — физическое лицо, которое в соответствии с нормами законодательства и учредительными документами организации осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа (ст. 273 ТК РФ).
В нашей статье мы ограничимся вопросами избрания руководителя хозяйственного общества — акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью (далее — общество). Поскольку законодательство допускает различные наименования этой должности, подлежащее применению наименование нужно искать в уставе.
Особенности правового положения руководителя
Трудовой договор с руководителем должен отвечать общим требованиям, указанным в ст. 57 Трудового кодекса. Между тем правовое положение руководителя имеет ряд особенностей, которые установлены в гл. 43 Трудового кодекса.
Однако эти особенности не распространяются на руководителя, который является единственным участником (учредителем) общества или единственным акционером. Такую ситуацию мы здесь обсуждать не будем, а рассмотрим отдельно.
Итак, на что следует обратить внимание при заключении договора с генеральным директором?
Трудовой договор с руководителем общества может заключаться на определенный срок (не более пяти лет). Тогда трудовой договор именуется срочным (ст. ст. 58, 59 ТК РФ). Срок действия такого договора определяется уставом общества или соглашением сторон (ст. 275 ТК РФ).
Зададим «провокационный» вопрос: можно ли заключить трудовой договор сроком на шесть лет? Ответ будет отрицательным. Договор, срок действия которого превышает пять лет, считается заключенным на неопределенный срок.
Если руководитель работает по совместительству, в трудовом договоре обязательно надо указать на это (ст. 282 ТК РФ). Однако на основании ст. 276 Трудового кодекса руководитель организации вправе работать по совместительству только с разрешения по основному месту работы, выданному уполномоченным органом первого работодателя.
Очень важный вопрос — материальная ответственность руководителя. Специально оговаривать ее пределы не нужно. В отличие от остальных категорий работников, руководитель несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации, в силу закона (ст. 277 ТК РФ).
Но, в отличие от прочих работников, в случае виновных действий руководитель возмещает обществу и упущенную выгоду (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Таково требование Закона об АО (п. 2 ст. 71) и Закона об ООО (п. 2 ст. 44). Соглашение о снижении ответственности руководителя не будет иметь юридической силы (ст. 232 ТК РФ).
Иногда договор с руководителем именуют «контракт». Заметим, что этот термин не упоминается в Трудовом кодексе, а также не встречается в Законе об АО и в Законе об ООО. Хотя из п. 1 ст. 27 Гражданского кодекса можно сделать вывод, что контракт — один из видов трудового договора.
Тем не менее заключение контракта предусмотрено лишь при поступлении на государственную или муниципальную службу (ст. 2, п. 2 ст. 12 Федерального закона от 27 мая 2003 г. N 58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации»; п. 1 ст. 2 Федерального закона от 2 марта 2007 г.
N 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации»). Поэтому в случае с генеральным директором общества составление контракта неоправданно.
Процедура избрания директора
Порядок избрания на должность руководителя общества имеет особенности, установленные федеральным законом или уставом.
Источник: https://hr-portal.ru/article/oformlenie-trudovyh-otnosheniy-s-generalnym-direktorom
Как выгоднее платить вознаграждение директору, который является единственным учредителем
Заработная плата в соответствии с трудовым договором. Если владелец бизнеса занимает должность генерального директора, то он является работником компании. Значит, с ним должен быть заключен трудовой договор, по которому выплачивается зарплата. Никаких исключений для учредителей Трудовой кодекс не предусматривает. Хотя чиновники выступают против такого оформления.
Сумма зарплаты уменьшает налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ) и облагается страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). НДФЛ с работника – резидента России взимается по ставке 13 процентов.
Периодические вознаграждения без заключения трудового договора. По мнению Минздравсоцразвития России, невозможно заключить трудовой договор с самим собой, как это происходило бы в случае с руководителем-учредителем (письмо от 18.08.09 № 22-2-3199).
Единственный участник должен своим решением возложить на себя функции руководства и осуществлять управленческую деятельность без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового. Этим мнением руководствуются и проверяющие (письмо ФНС России от 16.09.
09 № ШС-17-3/168@ «О направлении письма Минфина России от 07.09.09 № 03-04-07-02/13»).
При отсутствии трудового договора вознаграждение руководителя не признается налоговым расходом (п. 21 ст. 270 НК РФ). Страховых выплат в этом случае тоже не возникнет, поскольку нет как такового объекта обложения.
Подобное мнение высказывал Минфин России в отношении ЕСН в письме от 07.09.09 № 03-04-07-02/13, но для страховых взносов, на наш взгляд, применяется такая же логика.
НДФЛ при этом взимается по ставке 13 процентов, если учредитель является резидентом России.
Выплата дивидендов. Поскольку директор является единственным учредителем, то он вместо вознаграждения за труд может получать дивиденды. Они выплачиваются за счет чистой прибыли и не облагаются страховыми взносами. Ставка НДФЛ для резидента России – 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Оплата услуг предпринимателя по управлению компанией. На практике единственный учредитель не всегда занимает должность руководителя, а регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и оказывает услуги по управлению.
При применении «упрощенки» с объектом «доходы» налоговая нагрузка с его вознаграждения минимальна – 6 процентов плюс стоимость страхового года (ст. 13 закона № 212-ФЗ). Однако последний будет, скорее всего, уплачен за счет уменьшения единого налога (п. 3 ст. 346.
21 НК РФ) и нагрузку он не увеличит.
Но этот способ несет в себе много рисков. Во-первых, общество и ИП, владеющего его долями, проверяющие могут счесть взаимозависимыми лицами и проверить рыночность цен (ст. 40 НК РФ).
Во-вторых, стороны могут обвинить в согласованности действий, направленных только на получение необоснованной налоговой выгоды. В частности, в завышении расходов компании и исчислении с этой суммы единого налога по минимальной ставке.
В-третьих, предприниматель отвечает по долгам, возникшим из предпринимательской деятельности, всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ). Кроме того, ему придется вести учет, отчитываться в инспекции и выполнять иные обязанности налогоплательщика.
Расчет налоговой выгоды на примере. Предположим, руководитель определил себе вознаграждение в сумме 1,2 млн рублей в год. Результаты расчета для прибыльной и убыточной компаний приведены в таблицах.
Из расчета видно, что для самого физического лица выгоднее всего работать как предпринимателю. Но с учетом высокого риска этого способа безопаснее выбрать другие варианты.
Что касается расчета для убыточной компании, то заметим следующее. Дивиденды выплачиваются по данным бухучета (Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ), поэтому не зависят от финансового результата, отраженного в декларации по налогу на прибыль. Но если в бухгалтерском балансе будет показан убыток, то способ не может быть применим.
Кроме того, нужно учесть, что сэкономленные компанией налоги увеличивают чистую прибыль компании, которая в свою очередь может быть выплачена в виде дивидендов учредителю.
Сравнение налоговых выгод в зависимости от способа выплаты вознаграждения учредителю
| Критерии | Заработная плата | Выплаты без трудового договора | Дивиденды | Оплата услуг ИП на «упрощенке» |
| Периодичность выплат | Минимум два раза в месяц | Не ограничена | Не чаще, чем ежеквартально | По договоренности |
| Размер вознаграждения определяется | Трудовым договором | Решением участника | Финансовым результатом деятельности | Гражданско-правовым договором |
| Налог с вознаграждения у получателя по ставке, % | 13 | 13 | 9 | 5–15 |
| Облагается ли страховыми взносами | Да | Нет | Нет | Нет |
| Уменьшает ли налог на прибыль | Да, вместе с суммой взносов | Нет | Нет | Да |
Расчет налоговой выгоды для прибыльной компании на общем режиме налогообложения
| Критерии | Заработная плата | Выплаты без трудового договора | Дивиденды | Оплата услуг ИП на «упрощенке» |
| Вознаграждение, руб. | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 |
| Сумма страховых взносов, руб. | 107 900* (415 000 руб. × 26%) | |||
| Суммы, признаваемые налоговым расходом, руб. | 1 307 900 (1 200 000 + 107 900) | 1 200 000 | ||
| Уменьшение налога на прибыль, руб. | 261 580 (1 307 900 руб. × 20%) | 240 000 руб. (1 200 000 руб. × 20%) | ||
| Насколько уменьшилась налоговая нагрузка компании, руб. | 153 680 (261 580 – 107 900) | 240 000 | ||
| Налоги физлица с вознаграждения, руб. | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 108 000 (1 200 000 руб. × 9%) | 72 000 (1 200 000 руб. × 6%) |
| Увеличение чистой прибыли, которую можно выплатить как дивиденды, руб. | 153 680 | 240 000 | ||
| Налог с дополнительных дивидендов, руб. | 13 831 (153 680 × 9%) | 21 600 (240 000 руб. × 9%) | ||
| «Чистый» доход физлица, руб. | 1 184 299 (1 200 000 – 156 000 + 153 680 – 13 381) | 1 044 000 (1 200 000 – 156 000) | 1 092 000 (1 200 000 – 108 000) | 1 346 400 (1 200 000 – 72 000 + 240 000 – 21 600) |
Расчет налоговой выгоды для убыточной компании на общем режиме налогообложения
| Критерии | Заработная плата | Выплаты без трудового договора | Дивиденды | Оплата услуг ИП на «упрощенке» |
| Вознаграждение, руб. | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 |
| Сумма страховых взносов, руб. | 107 900* (415 000 руб. × 26%) | |||
| Суммы, признаваемые налоговым расходом, руб. | 1 307 900 (1 200 000 + 107 900) | 1 200 000 | ||
| Уменьшение налога на прибыль, руб. | ||||
| Насколько уменьшилась нагрузка компании, руб. | – 107 900 (0 – 107 900) | |||
| Налоги физлица с вознаграждения, руб. | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 108 000 (1 200 000 руб. × 9%) | 72 000 (1 200 000 руб. × 6%) |
| «Чистый» доход физлица, руб. | 1 044 000 (1 200 000 – 156 000) | 1 044 000 (1 200 000 – 156 000) | 1 092 000 (1 200 000 – 108 000) | 1 128 000 (1 200 000 – 72 000) |
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1873-kak-vygodnee-platit-voznagrajdenie-direktoru-kotoryy-yavlyaetsya-edinstvennym-uchreditelem
Минфин сообщил, как оформить трудовые отношения с руководителем, который одновременно является единственным учредителем организации
добрый день. Подскажите, есть ли какие-то дотации для предпринимателей, обслуживаюших труднодоступные малонаселенные районы области? Я являюсь таким предпринимателем, с районом заключен соответствующий договор. В одной из передач областного телевидения показывали, как таким же как я предпринимателям дали автомобиль «В помощь», поэтому заинтересовалась! Заранее спасибо за ответ.
Добрый день! Если Вы являетесь начинающим предпринимателем и с момента регистрации в качестве ИП не прошло 1 год, то вы имеете право принять участие в конкурсе на грантовую поддержку для субъектов малого предпринимательства размером до 300 тыс. руб. За дополнительной информацией можете обратиться в Департамент экономического развития Брянской области.
Подскажите, куда обратиться чтобы подготовить бизнес-план для гранта?
Добрый день! Оказать содейсвие при разработке бизнес-плана может ГАУ «Брянский областной бизнес-инкубатор». Более подробная информация по тел. 8 (4832) 58-92-77, 8 (4832) 58-92-78.
Здравствуйте, прочитала про субсидии-звучит как вполне реальная возможность получить поддержку:у меня давно есть идея ,которую я мечтаю осуществить,подскажите пожалуйста с чего мне начать:куда идти и какие документы собрать ,чтобы получить субсидию в этом году.Заранее благодарю)))
Добрый день! Вы можете зарегистрироваться в центре занятости, при условии что вы являетесь безработной, и получить поддержку в размере 58800руб. на создание собственного дела. Все зависит от требуемой суммы. В случае если требуется большая сумма, то можете претендовать на грант (до 300 000 руб.
) от Департамента экономического развития Брянской области. Для этого необходимо уже являться индивидуальным предпринимателем или зарегистрировать юридическое лицо, произвести минимальные затраты на создание дела, а также подать заявку на получение гранта в период конкурса.
По вопросам грантовой поддержки можно проконсультироваться по телефону 8(4832) 64-47-31
Скажите пожалуйста, где и когда, можно узнать итоги конкурса по предоставлению субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства Брянской области на 2012 год? Документы на который принимались с 26 июля по 24 августа 2012года.
Все списки опубликованы на сайте администрации Брянской области от 10 и 11 сентября (Протокол №2 и №3). Если Вы находитесь в этом списке, то Вам обязательно позвонят и пригласят на подписание договора.
Источник: https://www.mb32.ru/content/news/federal/general/m,15,3608339
Зарплата директора, являющегося единственным учредителем
Оформление трудовых отношений с генеральным директором, являющимся единственным учредителем, имеет ряд спорных моментов. До недавнего времени позиции Роструда и Минфина на этот счет различались.
Споры о необходимости начисления заработной платы генеральному директору-учредителю не были редкостью.
Изменение позиции Минфина имеет целью оптимизацию оформления трудовых отношений с сотрудником во избежание проблем у юридических лиц при налоговых проверках.
Директор-учредитель: чем это выгодно?
В бизнес-среде — не редкость ситуации, когда основатель компании, учредитель юридического лица, является его фактическим руководителем, то есть директором. При этом он выполняет свои функции без получения стандартного вознаграждения (зарплаты).
Такая практика позволяет сэкономить средства на стартовом этапе развития компании. Кроме того, отсутствие зарплатных начислений обеспечивает существенную экономию на налогах и взносах в фонды.
Соответственно, ведение кадрового и бухгалтерского учета по конкретной штатной единице тоже отпадает. Многим компаниям это удобно.
Законной ли является работа директора-учредителя без заработной платы? На данный момент – да. Контролирующие организации не определились с тем, следует ли обязать юридических лиц заключать трудовые договора с директорами, являющимися одновременно учредителями. Фактически отсутствие трудового договора исключает бухучет, отчетность по конкретному сотруднику.
Специфика оформления трудовых отношений с директором-учредителем
Споры о необходимости юридического оформления трудовых отношений с директором-учредителем имеют более чем двадцатилетнюю историю. Позиция чиновников на сей счет то и дело меняется.
Согласно Трудовому кодексу, со всеми сотрудниками организации должны быть заключены трудовые договора. То есть, все единицы, указанные в штатном расписании, должны быть трудоустроены официально. Такая норма действует с 2002 года. Но заключение трудового соглашения с директором-учредителем вызывает ряд вопросов.
Позиция Роструда на этот счет однозначна. Согласно письму ведомства, опубликованному в 2006 году, директор, единственный учредитель компании, не может быть ее штатным сотрудником. То есть, трудовой договор заключать с ним не нужно.
Роструд ссылается на ТК РФ в той его части, которая регламентирует урегулирование трудовых отношений с руководителями организаций. Согласно положениям Кодекса, на директоров, являющихся единственными учредителями, нормы не распространяются. Позицию Роструда поддерживает Минздравсоцразвития.
Это подтверждено соответствующим письмом, опубликованным в 2009.
Нетрудно догадаться, к чему привела указанная позиция Роструда и Минздравсоцразвития. Конкретные поступления во внебюджетные фонды резко сократились. В 2010 Минздравсоцразвития изменило свою позицию.
Ведомство настояло на необходимости заключения с директором, являющимся единственным учредителем, стандартного трудового договора.
Целью такого формата оформления трудовых отношений было названо обеспечение руководителю социальных гарантий.
С 2011 года путем внесения поправок в нормативные акты, касающиеся социального страхования, законодатели попытались решить спорный вопрос.
По факту же они предоставили директорам, являющимся единственными учредителями, выбор: работать без трудового договора и социальных гарантий или заключать таковой на общих основаниях. Неоднозначность ситуации обусловлена неудачными формулировками поправок к законодательным актам.
В них руководители-учредители не упомянуты отдельным пунктом. А общий список застрахованных лиц дал основание полагать, что у директоров есть выбор относительно формата оформления трудовых отношений.
Очередной ход Роструда только подтвердил наличие выбора у руководителей-учредителей. В письме, опубликованном в 2013 году, приведено обоснование отсутствия необходимости заключения трудового договора.
Последний определяется как двусторонний акт, представляющий собой соглашение между работником и работодателем. В случае, когда директор является единственным учредителем юридического лица, одна сторона отсутствует.
Соответственно, обязанности директора учредитель возлагает на себя собственным решением, которое не требует документального подтверждения.
А что думает Минфин?
Актуальность решения вопроса о необходимости заключения трудового договора с директором-учредителем в 2016 году привлекла внимание Минфина. Последний прокомментировал факт существования трудовых отношений с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, в письме от 16.03.2016.
Специалистами финансового ведомства был указан и способ оформления таких отношений – решение единственного участника. То есть, фактическое отсутствие у директора-учредителя стандартного трудового договора не отменяет обязанности начисления заработной платы и уплаты всех необходимых налогов и взносов.
Позиция Минфина не расходится с таковой Роструда относительно поступлений в бюджет.
Но остается вопрос о вхождении директоров-учредителей в группу застрахованных лиц. Действующее законодательство говорит о том, что застрахованным лицом является сотрудник, имеющий трудовой договор.
Еще одним важным нюансом является противоречие актуальной позиции Минфина положениям ТК РФ. Согласно последнему, трудовые отношения в любом их виде должны быть подтверждены документально (трудовым договором).
Исключение из правила всего одно. Оно предусматривает допущение работника к выполнению определенных функций без заключения трудового договора по поручению или с ведома работодателя.
Но в данном случае это исключение использоваться не может.
Факт остается фактом: спорный вопрос не решен. Нынешняя позиция Минфина неприменима на практике. Причина – противоречие нормам трудового законодательства.
Более того, позиция Минфина ставит под сомнение правомерность включения зарплаты и других выплат в статью расходов при ЕСХН, УСН и ОСНО.
Налоговое законодательство позволяет учитывать в качестве расходов только выплаты, предусмотренные трудовыми договорами.
Какой договор нужен руководителю – единственному учредителю компании?
Очевидно, что оформление трудовых отношений с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, необходимо. Но как в данной ситуации поступить юридически грамотно, учесть интересы сотрудника и юридического лица? Рекомендуется выбирать формат оформления трудовых отношений методом исключения.
Предлагаем рассмотреть вариант выбора формы договора на примере юридического лица, зарегистрированного как ООО. Итак, деятельность ООО регулируется соответствующим федеральным законом. Согласно его положениям, трудовые отношения с директором, являющимся единственным учредителем, должны быть оформлены договором. Исключений в данном случае законом не предусмотрено.
Какой договор необходимо заключать с руководителем, являющимся единственным учредителем? Выбор невелик: трудовой или гражданско-правовой. Юридически последний в ситуации с ООО не подходит.
Гражданско-правовой договор может быть заключен с руководителем компании в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Согласно ему, единственный учредитель ООО, выполняющий функции директора, фактически ведет предпринимательскую деятельность управленческого характера.
Соответственно, для осуществления ее на законных основаниях он должен получить статус ИП.
Трудовой договор с директором, являющимся единственным учредителем, заключается без каких-либо юридических преград. Такой формат оформления трудовых отношений может считаться оптимальным.
Очень часто можно встретить информацию о том, что договор неправомерен, поскольку заключен руководителем-учредителем с самим собой. С юридической точки зрения это не так. Прежде всего, следует отметить наличие двух сторон договора: юридического-лица, являющегося работодателем, и физического, принимающего на себя обязанности руководителя.
Подписывается документ одним и тем же лицом. Но это лицо находится в разных статусах. Со стороны организации единственный учредитель, он же директор, подписывает трудовой договор как представитель работодателя.
Со стороны физического лица он ставит подпись как сотрудник, выполняющий конкретные обязанности на должности директора. Стороны договора являются разными. Юридически совпадение здесь отсутствует.
То есть, подписание трудового договора с обеих сторон одним и тем же физическим лицом не противоречит действующему законодательству.
Заключение трудового договора: важные юридические нюансы
Детальный анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что заключение трудового договора с директором, являющимся единственным учредителем компании, не только обязательно, но и полезно для бизнеса. Почему? Приведем несколько аргументов.
Во-первых, отсутствие трудового договора с директором-учредителем может быть рассмотрено как несоблюдение норм трудового законодательства. Согласно ТК РФ, действие трудового законодательство распространяется не на всех. В перечне лиц, на которых нормы не распространяются, отсутствует директор, являющийся единственным учредителем организации.
Во-вторых, ТК не запрещено применение общих правил к урегулированию отношений между юридическим лицом и его руководителем. Согласно им, основанием для возникновения трудовых отношений является заключение соответствующего договора. Фактически это выражается в назначении учредителем себя на должность руководителя с принятием соответствующих полномочий.
В-третьих, наличие трудового договора позволяет единственному учредителю компании, являющемуся одновременно ее директором, получить стандартные социальные гарантии. В законодательных актах указано, что фактически он в них не нуждается. Но это не означает, что получение гарантий невозможно.
В-четвертых, коммерческая деятельность компании, директор и единственный учредитель которой не имеет трудового договора, может быть расценена третьими лицами как незаконная. Причина проста.
Для осуществления деятельности от имени юридического лица (от заключения сделок до подписи документов) руководитель должен быть наделен соответствующими полномочиями.
Для этого обязательно официальное оформление трудовых отношений с компанией.
Трудовые отношения с директором, являющимся единственным учредителем, оформлять необходимо в обязательном порядке. Соответственно, обязанностью организации-работодателя является оплата труда руководителя.
Если трудовой договор заключен, а зарплатные начисления не осуществляются, это является прямым нарушением действующего законодательства.
За неисполнение обязательств работодателя предусмотрена как минимум административная ответственность.
В целях экономии многие учредители отказываются от фактической зарплаты, получая только дивиденды. Но следует отметить, что последние являются вознаграждением учредителя компании. Если таковой выполняет обязанности директора, согласно трудовому договору, он должен получать материальное вознаграждение (заработную плату) в установленном порядке.
Если директору, являющемуся единственным учредителем, начисляется зарплата, необходимо вести соответствующий учет, отчислять налоги и страховые взносы.
При этом важно избегать ошибок, соблюдать сроки предоставления персонифицированных данных и стандартной отчетности по инстанциям. Начисление зарплаты, расчет налогов и отчислений, ведение учета, формирование отчетов – задача для профессионалов.
Законность и правильность оформления документов гарантирует компания «ПрофБизнесУчет».
Как решаются неоднозначные ситуации?
Всегда ли необходимо делать начисления, отчисления, формировать и сдавать отчеты? Практика показывает, что существуют неоднозначные ситуации. Приведем в пример три наиболее распространенные.
Ситуация первая. Директор является единственным учредителем. Он не получает зарплату (начисления не осуществляются), не имеет трудового договора, получает только дивиденды как учредитель. Этот случай типичен.
Согласно действующему законодательству, в данной ситуации организация не обязана платить страховые взносы за директора-учредителя. Причина – отсутствие налогооблагаемой базы. Но данный факт не отменяет обязанности юридического лица по предоставлению в контролирующие организации отчетности соответствующего образца.
Отсутствие выплат, вознаграждений, которые являются объектами обложения страховыми взносами, должно быть подтверждено документально. Для этого используются формы нулевой отчетности. Отдельно следует отметить необходимость сдавать отчет в ПФ.
На руководителя, являющегося единственным учредителем, даже при том, что трудовой договор не оформлен, заработная плата не начисляется, в обязательном порядке оформляется форма СЗВ-М. Следует отметить, что аргументация требований ПФ неоднозначна.
Но неисполнение указанных требований считается нарушением законодательства.
Соответственно, непредставление отчетности в ПФ чревато проблемами с контролирующей организацией. Если Пенсионный фонд инициирует судебное разбирательство, сложно предсказать последствия для налогоплательщика.
Суд может принять сторону контролирующей организации, кроме того, привлечь юридическое лицо к ответственности за отсутствие оформления трудовых отношений с директором надлежащим образом. Учитывая риски, проще, безопаснее сдавать требуемые налоговой и ПФ отчеты.
Их формирование рациональнее всего доверить специалистам. Сотрудники «ПрофБизнесУчет» оформят и сдадут по инстанциям нулевые отчеты вашей компании.
Ситуация вторая. Трудовой договор с руководителем (единственным учредителем) заключен, но вознаграждение не начисляется. Это также типичный случай. Ситуация чревата серьезными последствиями для юридического лица.
Нормы действующего законодательства предельно четки: есть трудовой договор, должны быть зарплатные начисления и соответствующие налоговые отчисления. Невыплата заработной платы руководителю, являющемуся единственным учредителем, – не что иное как нарушение ТК.
Если с директором заключен трудовой договор, ему должна начисляться заработная плата. Кадровый, налоговый, бухгалтерский учет также обязательны. Формирование отчетности является обязанностью работодателя.
Сдача отчетов в ИФНС и фонды должна осуществляться согласно актуальным требованиям контролирующих организаций и в установленные действующим законодательством сроки.
Неисполнение обязательств юридическим лицом чревато повышенным вниманием со стороны контролеров, штрафными санкциями, судебными разбирательствами. Ответчик в последних проиграет с вероятностью 100%.
Повышенное внимание со стороны контролирующих организаций куда проще предотвратить.
Что для этого нужно? Только исполнение обязательств налогоплательщика по начислению зарплаты, уплате налогов и взносов, представлению отчетности установленного образца по инстанциям в определенные сроки.
Функцию бухгалтерского, налогового учета в данном случае рационально передать на аутсорсинг. Это позволит оптимизировать администрирование учета, затраты на содержание бухгалтерии.
Ситуация третья. Деятельность юридического лица приостановлена. Если юридическое лицо числится в ЕГРЮЛ, оно обязано отчитываться перед контролерами. Даже в том случае, если фактически деятельность не ведется.
Чтобы избежать проблем с налоговой и внебюджетными фондами, необходимо регулярно представлять по инстанциям нулевую отчетность. Нерентабельно содержать бухгалтерию в «спящей» организации? Передайте функцию на аутсорсинг.
Компания «ПрофБизнесУчет» к вашим услугам.
Вместо заключения
Итак, ответ на вопрос о необходимости заключения трудового договора с директором (физлицом), являющимся единственным учредителем компании, однозначен: документу быть. Его отсутствие служит основанием для признания деятельности руководителя от лица организации неправомерной. Это ставит под угрозу бизнес. Бессмысленно рисковать компанией в погоне за экономией на налогах.
Наличие трудового договора обязывает юридическое лицо, выступающее работодателем, выплачивать заработную плату директору-учредителю. Минимальным наказанием за нарушение данной нормы закона является штраф.
Замена заработной платы дивидендами неправомерна. Первая начисляется физическому лицу, выполняющему функции руководителя, вторые – учредителю компании, хоть фактически получателем и является одно и то же лицо.
Трудовой договор с директором-учредителем выгоден для бизнеса. Его наличие, а также исполнение связанных с наличием документа обязательств работодателя, предотвращает конфликты с контролирующими организациями.
Руководитель-учредитель получает возможность пользоваться социальными гарантиями, например, получать предусмотренные законодательством пособия.
Компания может учитывать начисления директору-учредителю при определении налогооблагаемой базы.
Для вас актуален вопрос юридически грамотного оформления отношений с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя организации? Хотите избежать проблем с налоговой, исков от внебюджетных фондов? Специалисты «ПрофБизнесУчет» готовы ответить на интересующие вас вопросы и взять на себя ведение учета, составление отчетности в нужном объеме и формате.
Источник: https://profbiznesuchet.ru/zarplata-direktora/
Начисление зарплаты директору-учредителю ООО — Эльба
Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.
Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.
Нужен трудовой договор
В отличие от ИП, ООО не отождествляется с физическими лицами — учредителем или директором.
Руководитель организации, независимо от того, является он наёмным менеджером или сам владеет компанией, с точки зрения трудового законодательства считается работником этой организации.
Таким же полноценным работником, как и любой другой, так как выполняет определённые должностные функции (управление организацией в её интересах).
Если заглянуть в Трудовой кодекс, то среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 сказано, что трудовые отношения возникают в результате избрания на должность. Таким образом, директору в любом случае необходимо оформить трудовой договор.
В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор будет подписан одним физическим лицом.
Ничего страшного в этом нет, работодателем выступает организация — юридическое лицо и первая подпись будет за организацию, как учредителя, а вторая за себя, как за работника.
Обратите внимание, суды придерживаются именно такой позиции. Заключение трудового договора точно не навредит и обезопасит вас от различных разногласий с проверяющими.
Аргументы чиновников Минфина о невозможности заключения договора с подписью одного лица являются очень спорными и не находят поддержки у арбитров. Рекомендуем вам придерживаться более безопасных позиций.
Если есть трудовой договор — положена зарплата
После заключения трудового договора от выплаты зарплаты директору — учредителю просто не отвертеться: в Трудовом кодексе чётко зафиксирована обязанность работодателя выплачивать зарплату. Более того, вам нужно следить, чтобы ежемесячная зарплата была не ниже минимального размера при полной выработке. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается.
Федеральный МРОТ в 2016 году 6 204 рубля. В регионах, как правило, устанавливается повышенный МРОТ, и если на вашей территории он утверждён — стоит придерживаться его.
Начислять зарплату руководителю нужно в любом случае, даже когда нет денег на выплату зарплаты: вы получили убыток, приостановили деятельность или только открылись и ещё не начали работать. Но есть некоторые способы сохранить бюджет компании.
Зарплату директору можно обоснованно установить меньше минимального размера, если заключить трудовой договор на неполное рабочее время. Тогда, если оклад будет определяться МРОТ, зарплата будет рассчитываться как ставка от МРОТ.
Например, директор на полставки может получать 3 102 рубля (6 204 рублей * 0,5).
Если ваша организация не ведёт деятельность, директор может принять решение уйти в отпуск без содержания. Срок не ограничивается законодательством, его определяет сам руководитель. Пока длится отпуск без содержания отсутствие зарплаты является вполне законным. Как только у компании появятся контракты и обороты денежных средств, из отпуска без содержания директору нужно «вернуться».
Кстати, помимо зарплаты учредитель, который является директором, одновременно может получать и дивиденды. Контур.Эльба поможет вам начислить зарплату и дивиденды, рассчитает налоги и взносы, а также подготовит необходимую отчётность в контролирующие органы.
Если нет трудового договора и зарплаты
Первое время, когда организация только открывается, действительно может быть так, что трудовой договор ещё не заключён и нулевая отчётность в фонды обоснована тем, что вы могли ещё просто не успеть заключить трудовой договор. Но в случае длительного отсутствия работников в действующей организации у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.
За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию смогут наказать штрафом от 50 до 100 тысяч рублей, а директора от 10 до 20 тысяч рублей. Кроме того, введён повышенный штраф за повторное нарушение — от 100 до 200 тысяч на организацию, а директора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет.
Рекомендуем использовать вам законные методы оптимизации своих затрат и не рисковать с отсутствием договоров с сотрудниками.
Если вы только сейчас выяснили необходимость трудового договора и ранее работали без него, задним числом заключать его все же не советуем. Это может повлечь дополнительные вопросы об отсутствии зарплаты и новые санкции.
Статья актуальна на 25.02.2016
Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/194
Загрузка...
