Минфин россии: при списании тмц нужно восстанавливать ндс — все о налогах

Восстановление НДС

Восстановление НДС представляет собой процедуру направления к уплате налога, ранее принятого к вычету. Случаи, когда наступает такая необходимость у налогоплательщика, прописаны в 3-м пункте 170 статьи НК РФ:

Взнос в уставный или складочный капитал общества (паевый фонд кооператива) или вклад в инвестиционное товарищество в виде имущества, имущественных прав и активов нематериального характера, а также пополнение целевого капитала некоммерческого предприятия в виде объекта недвижимости;
Применение приобретенных ценностей в операциях, указанных во 2-м пункте ст.170 НК РФ, при которых нет необходимости начислять НДС к уплате (освобожденные от НДС операции, а также реализуемые вне РФ или не признаваемые реализацией, применение спецрежимов);
Предварительная оплата в счет планируемых поставок;
Снижение стоимости позиций в документах поставщика или уменьшение количества;
Получение субсидий.

Восстанавливать налог нужно только в указанных случаях, приведенный список является закрытым. Точные формулировки каждого пункта можно найти в п.3 ст.170.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Восстановить нужно всю величину добавленного налога, который прежде был принят к вычету по товарным ценностям, услугам, работам, еще не использованным в налогооблагаемых операциях на начало перехода на упрощенный режим. По амортизируемым объектам восстановить нужно лишь часть налога, соответствующую их остаточной стоимости (без переоценки).

Выполнить данную процедуру следует в периоде, предшествующем дате перехода на упрощенный режим. Например, если переход на упрощенку осуществляется с начала 2016 года, то восстановить налог следует в 4 квартала 2015 года.

Восстановленный налог относится к прочим расходам.

Аналогичным образом проводится процедура восстановления, если компания меняет применяемый режим на ЕНВД и ПСН.

Проводки

Дебет	Кредит	Операция
19	68.НДС	Восстановлен налог, прежде предъявленный к вычету
91	19	Величина налога отнесена к прочим расходам

Пример

Компания с 01.01.16 переходит на УСН. На конец 2015г. она имеет товарные ценности на 300000руб. НДС по ним прежде был предъявлен к вычету.

В 4 квартале следует восстановить НДС по этим ценностям, выполнив проводки:

Д19 К68.НДС на сумму 100000*18% = 18000 – восстановлен налог по товарам;
Д91 К19 на сумму 18000 – налог учтен в виде прочих расходов.

Восстановление НДС по необлагаемым операциям

Если поступившие ценности используются в тех операциях, когда отпадает необходимость вычисления НДС, то добавленный налог по ним нужно восстановить. Такая необходимость появляется, когда приобретения применяются в операциях:

не признаваемых реализацией,
реализуемых вне РФ;
не облагаемых НДС.

Восстановлению подлежит:

Вся сумма налога – для ТМЦ, работ, услуг;
Величина налога, пропорциональная остаточной стоимости – для основных средств и активов нематериального характера.

Момент восстановления налога – квартал, в котором приобретения используются в операциях без НДС. Необходимость в прохождении этой процедуры возникает в случае, если ранее НДС по этим приобретениям был предъявлен к возмещению.

Восстановленный добавленный налог относят к числу прочих расходов.

Восстановление НДС с аванса

При предварительном расчете у покупателя возникает возможность направить к возмещению величину НДС по счету-фактуре, сформированному продавцом при получении денежного аванса.

В момент, когда в счет этой оплаты осуществляется отгрузка ТМЦ или выполняются работы, услуги, продавец формирует первичную документацию, подтверждающую свершение операции по реализации. На основании этой документации покупатель производит восстановление налога, который ранее был направлен к возмещению.

К отгрузочной документации продавец прикладывает также в 5-тидневный срок счет-фактуру, по которому начисленная сумма НДС направляется к вычету.

Пример

20.04 компания А перечисляет аванс компании Б в размере 354000руб. (54000руб. – НДС).

21.04 компания Б передает счет-фактуру компании А.

21.04 компания А направляет налог в размере 54000 к вычету.

20.05 компания Б поставляет товар на сумму 472000руб. (72000руб. – НДС) и передает счет-фактуру.

20.05 компания А восстанавливает НДС в размере 54000 и направляет к вычету 72000.

Если в счет аванса поставка осуществляется частями (работы сдаются поэтапно), то восстанавливать НДС также нужно частями. Величина добавленного налога к восстановлению берется из документов, предоставленных продавцом при отгрузке (сдаче работ, услуг). Данная ситуация актуальна, когда величина аванса превышает стоимость каждой партии товара (работ).

Пример

В апреле компания А перечисляет аванс в размере 472000 руб. (72000руб. – НДС). Компания Б получает предоплату и предоставляет счет-фактуру, при получении которого компания А направляет НДС в размере 72000 к вычету.

В мае компания Б отгружает половину товара на сумму 236000 руб. (36000руб. – НДС) и предоставляет счет-фактуру.

Компания А в соответствии со счетом-фактурой, предоставленным при отгрузке, восстанавливает добавленный налог в размере 36000 руб., после чего направляет НДС от стоимости поступившего товара к возмещению в размере 36000руб.

При возврате аванса следует восстановить добавленный налог в том периоде, когда получены денежные средства.

Проводки

Дебет	Кредит	Операция
На день перечисления аванса
60.Ав	51	Перечислена предоплаты
19.Ав	60.Ав	Выделен НДС из суммы предоплаты
68.НДС	19.Ав	НДС направлен к возмещению (вычету)
На день приемки товаров к учету
41	60.Тов	Приняты товары
19.Тов	60.Тов	Выделен добавленный налог из стоимости ТМЦ
68.НДС	19.Тов	НДС по товарам предъявлен к вычету
60.Ав	68.НДС	Восстановлен добавленный налог с величины предоплаты, принятый до этого к вычету
60.Тов	60.Ав	Аванс зачтен в виде оплаты за товар

Восстановление НДС при уменьшении стоимости

При отгрузке ТМЦ, выполнении работ или услуг продавец (поставщик или исполнитель) предоставляет первичный передаточный документ, к которому прикрепляет счет-фактуру. НДС по данной сделке покупатель предъявляет к вычету в сумме, прописанной в счете-фактуре.

Если позже принимается решение изменить стоимость позиций в документах в связи с редактированием цены или количества, возникает необходимость по корректировке счета-фактуры. Продавец формирует новый корректировочный счет-фактуру (КСФ), в котором будет отражена верная величина стоимости и налога.

День восстановления НДС:

Дата получения накладной или передаточного акта от продавца на уменьшение стоимости;
Дата получения КСФ.

Добавленный налог восстанавливается той датой, которая раньше наступит из этих двух.

Восстановить нужно разницу между изначальной величиной НДС и полученной после уменьшения стоимости.

Пример:

Компания А в феврале покупает товар на сумму 47200 руб. (7200 руб. – НДС) у компании Б. По счету-фактуре НДС — 7200 предъявляется к вычету в 1 квартале.

В апреле принято обоюдное решение уменьшить стоимость товара в связи с предоставлением скидки 5%. Компания Б формирует КСФ и передает ее компании А.

Новая стоимость = 47200 – 47200*5% = 44840 руб. (6840 руб. – НДС).

По КСФ компания А восстанавливает во 2 квартале НДС = 7200 – 6840 = 360 руб.

Проводки

Дебет	Кредит	Операция
На день получения исходного с/ф
41	60	Принят товар к учету без НДС
19	60	Выделен налог по купленным товарам
68.НДС	19	Добавленный налог направлен к вычету
На день получения корректировочного с/ф
68.НДС	19	Сторно — восстановлен НДС в размере разности между налогом до изменения и после него
19	60	Сторно – учтена разница в НДС в связи со снижением стоимости (на сумму разницы)
41	60	Сторно – уменьшена задолженность перед поставщиком (на величину разницы в стоимости)

Восстановление НДС: отражение в книге продаж

Процедуру восстановления добавленного налога следует зафиксировать в книге продаж. Для этого берется счет-фактура, по которому до этого налог был направлен к возмещению, этот бланк регистрируется в книге продаж на величину восстанавливаемого налога.

При восстановлении добавленного налога в связи с уменьшением его величины в документах продавца (снижение количества, цены, предоставление скидки) продавец составляет корректировочный счет-фактуру, который выступает основанием для внесения регистрационной записи в книгу продаж о восстановлении налога. Также основанием в данной ситуации может выступать первичная документация, в которой отражено изменение стоимости.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/vosstanovlenie-nds/

Нужно ли восстанавливать правомерно принятый к вычету НДС, если товар был списан по причине негодности?

03.10.2016

Основания для вычета НДС и его восстановления

Общий порядок получения покупателем продукции вычета НДС регламентируется статьями 171 и 172 НК РФ. Для получения вычета налогоплательщику необходимо выполнить следующие условия:

Иметь счет-фактуру, заполненный с соблюдением правил, установленных ст. 169 НК РФ;
Иметь первичные документы;
Осуществлять на территории РФ облагаемые НДС операции (ст. 39, 146 НК РФ), задокументированные и реальные;
Товары (работы, услуги) должны быть поставлены на учет.

Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях (уплате в бюджет):

передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ;
дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, предусмотренных в п. 2 ст. 170 НК РФ (операции, не подлежащие налогообложению; операции, не осуществляемые на территории России; операции, осуществляемые неплательщиками НДС или лицами, освобожденными от его уплаты; операции, не являющиеся объектом обложения НДС);
в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий):

изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Иных случаев восстановления НДС НК РФ не предусмотрено.

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-382982-nujno_li_vosstanavlivat_pravomerno_prinyatyiy_k_vyichetu_nds_esli_tovar_byil_spisan_po_prichine_negodnosti_

Восстанавливать ли НДС при списании ОС? | «Гарант-Сервис-Брянск»

Часто компании в силу экономической ситуации приходится списывать лишнее имущество. Возникает вопрос, надо ли восстанавливать НДС. Судя по сложившейся арбитражной практике, нет.

Некоторые инспекторы считают, что при списании недоамортизированных основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливают в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества. Попробуем разобраться в правомерности такого подхода.

Законодательство

Вычеты сумм НДС, предъявленные продавцами компании при приобретении основных средств, производят в полном объеме после принятия на учет указанного имущества*(1).

При продаже основного средства, которое подлежит обложению НДС, сумму налога, ранее принятую к вычету, не восстанавливают. Ведь Налоговым кодексом установлен закрытый перечень оснований, при которых ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению*(2):

— передача в качестве вклада или паевых взносов; — дальнейшее использование для операций: не облагаемых НДС, либо местом реализации которых не признается Россия, либо которые не признаются реализацией, либо осуществляемых в рамках ЕНВД и УСН или в деятельности, по которой получено освобождение; — перечисление покупателем предоплаты; — изменение стоимости отгрузки в сторону уменьшения; — дальнейшая реализация с налоговой ставкой 0 процентов;

— получение субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию России.

Как видим, в перечне оснований для восстановления НДС реализация основного средства не значится.

Разъяснения чиновников

Прежде представители Минфина России говорили, что ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным ОС, списываемым до окончания срока амортизации, восстанавливают*(3).

Чиновники объясняли это тем, что налог подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные основные средства не используются в деятельности, облагаемой налогом.

Справедливости ради отметим, что финансисты в данном разъяснении говорят в целом о списании основных средств, не выделяя конкретно ситуацию с продажей имущества.

Позднее ведомство уточнило свою точку зрения об операциях, связанных с реализацией ОС*(4). Чиновники сказали, что ранее принятый к вычету НДС по продаваемым основным средствам восстанавливать не следует. Восстанавливают НДС в случаях дальнейшего использования имущества по операциям, не облагаемым налогом. Между тем при продаже имущества начисляют налог.

Арбитражная практика

Инспекторы продолжают утверждать, что при реализации ОС с остаточной стоимостью ранее произведенный вычет по НДС становится избыточным и подлежит восстановлению. Они объясняют это тем, что основное средство в случае реализации исключено из последующей производственной деятельности компании.

Арбитражная практика полностью на стороне фирм. И это не удивительно. Ведь гораздо убедительнее звучат доводы тех лиц, которые считают, что в случае продажи основного средства, даже с убытком, восстанавливать НДС не придется. Как было сказано ранее, в перечне оснований для восстановления налога на добавленную стоимость реализация основного средства не упомянута.

Кстати, арбитры уже не раз отмечали, что указанный перечень причин для восстановления налога является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит*(5). Даже такое основание, как реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости, этой нормой не предусмотрена*(6).

Как показала практика, налоговики в ходе судебных разбирательств не приводят данных о том, что выбывшие основные средства не использовались в производственной деятельности либо были приобретены не для проведения операций, облагаемых НДС.

При этом на необоснованность принятия НДС к вычету в периодах приобретения имущества чиновники также не ссылаются.

Поэтому довод налоговиков о том, что при списании ОС с остаточной стоимостью ранее произведенный вычет становится избыточным, суды регулярно отклоняют*(7).

Так что если имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами обложения по НДС, то право на налоговый вычет оспорить весьма сложно*(8).

Как видим, Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих компанию, списавшую с баланса основное средство по причине его реализации с убытком, восстанавливать сумму НДС с недоамортизируемой части.

Если решено восстанавливать НДС

Если компания решила не спорить с налоговиками и восстановить налог, то сумму налога, подлежащего восстановлению, исчислять надо исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При этом восстанавливаемый НДС можно учесть по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(9).

Пример
Организация приобрела в 2010 г. основное средство по цене 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). В феврале 2012 г. общество реализовало данное основное средство. Сумма начисленной амортизации за время использования составила 20 000 руб. Рассчитаем сумму восстанавливаемого НДС.

Сумму налога, подлежащего восстановлению, исчисляют исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. В нашем случае остаточная стоимость основного средства составляет:

100 000 — 20 000 = 80 000 руб. Следовательно, восстанавливаемая часть НДС: 80 000 руб. х 18% = 14 400 руб.

Эту сумму фирма учитывает при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов.

Источник: https://garant-bryansk.ru/articles/as210312/

Восстановление НДС — что это такое, с выданных авансов, при экспорте, при списании ОС

Сумма использованного вычета предыдущих периодов рассматривается как налог к уплате.

Налогоплательщик должен осуществить восстановление налога при ряде операций или смене видов деятельности.

Общие сведения: ↑

Плательщиком в процессе начисления НДС применялись вычеты по приобретенным активам – материалам, продукции, НМА, ОС.

Доначисление к уплате производится при смене условий начисления НДС – отсутствия обложения, перехода на другой режим налогообложения или реализации имущества, по которому ранее произведен вычет.

НК РФ четко устанавливает действия плательщика и операции, при возникновении которых необходимо произвести доначисление и уплату налога в бюджет.

Что это такое?

Налогоплательщиком производится восстановление НДС в случае прекращения дальнейшего использования имущества в деятельности, связанной с начислением налога.

Активы в виде ОС перестают участвовать в получении дохода и продаются на сторону, товары участвуют в продажах ВЭД или налогоплательщик начинает применять спецрежимы.

Вычет от поставщика актива, произведенный на законных основаниях, необходимо уплатить в бюджет.

Что значит восстановление НДС (порядок) ↑

Необходимость производить восстановление НДС четко в периоде возникновения обязанности предполагает обязательные этапы действия. Предприятием:

Проводится инвентаризация активов. Определяется стоимость материалов, продукции, ОС, НМА, НДС по которым необходимо восстановить.
Делается расчет сумм для исполнения обязательств.
Составляется справка бухгалтера, на основании которой делаются необходимые проводки в учете и 1С при использовании данной программы.
Уплачивается налог, далее отраженный в налоговой декларации по НДС.
Составляется налоговая декларация в периоде возникновения обязанности с отражением сумм к уплате.

При каких операциях?

Суммы вычета НДС, произведенного ранее при поступлении материальных ценностей – товаров, работ, услуг, основных средств, восстанавливается при использовании их в операциях:

Внесение активов в состав уставного капитала другому юридическому лицу в качестве доли. Восстановленные величины должны отражаться в документах, сопровождающих передачу имущества. Учредители компании, получившей долю, могут применить вычет на полученное и оприходованное имущество.
Использование в изготовлении продукции, оказании услуг по деятельности, не облагаемой или освобожденной от уплаты налога.
Приобретения товаров, основных средств, нематериальных активов или используемых в производстве продукции, в дальнейшем реализуемой за территорией РФ.
Реализации товаров, ОС, НМА покупателям, которые применяют режим налогообложения без обложения НДС или имеют освобождение.
Передаче прав на активы по операциям, которые не относятся к реализации, например, при безвозмездной передаче собственности.

Восстанавливаются суммы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок и при получении субсидий от государства. Сумма вычета НДС должна быть восстановлена в налоговом периоде, предшествующем передаче прав.

В каком размере?

Налогоплательщик восстанавливает сумму НДС по той ставке, которая применялась к объекту. Определяются суммы, подлежащие восстановлению, исходя из величины налогооблагаемой базы.

Сумма налога по ТМЦ восстанавливается полностью, по ОС – частично в пропорциональном отношении к остаточной стоимости имущества.

Стоимость основного средства или нематериального актива принимается без учета переоценки имущества.

Отражение суммы

Восстановленные суммы НДС не включаются в состав активов – товаров, основных средств. Суммы учитываются в учете как прочие расходы предприятия.

Как рассчитать

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет при восстановлении, полностью совпадает с величиной вычета по активам, кроме являющихся основными средствами.

Необходимость доначислить налог возникает на дату события, для чего определяется НДС по всем остаткам на складе.

Сумма определяется по входящим накладным, поскольку на складе товар может находиться в учете по другой стоимости (например, средней цене единицы).

Стоимость для ОС определяется по карточкам аналитического учета за минусом сумм проведенной переоценки. Остаточная стоимость служит базой для расчета налога к уплате.

Восстановление с авансов ↑

При перечислении авансовых платежей покупатель имеет право применить вычет НДС, а поставщик уплатить сумму НДС с полученного аванса.

Документ выписывается на величину оплаты, при наступлении факта отгрузки производится восстановление сумм, как у поставщика, так и у покупателя.

В случае если налогоплательщик не заявлял сумму НДС к вычету, то восстанавливать налог нет необходимости.

Выданных

Величинами НДС по выданным авансам покупатели могут использовать в вычете при начислении НДС.

Необходимо соблюсти ряд условий:

иметь выданную поставщиком счет-фактуру на аванс;
сделать запись в книгу покупок;
платеж должен быть фактически произведен.

Сумма авансового платежа применяется в вычете в периоде фактического перечисления.

В налоговом периоде, когда товар будет фактически получен и оприходован на склад, необходимо сделать восстановление налога в сумме авансового платежа.

Далее можно произвести вычет на основании счета-фактуры на поставку по конкретной накладной.

Полученных

Полученные авансы трактуются как выручка от реализации. Налогообложение НДС определяется по методу начисления, что означает определение выручки как более ранее событие в виде отгрузки или оплаты.

После отгрузки авансовая счет-фактура заносится в книгу покупок, а новый документ необходимо отразить в книге продаж как реализацию. Фактически производится восстановление суммы в периоде отгрузки, как отразить в книге продаж

Сумма полученного авансового платежа может не совпадать с отгруженными в дальнейшем материальными ценностями. Налогоплательщик возвращает разницу или оформляет на величину превышения новую счет-фактуру на аванс.

Видео: восстановление НДС с авансов

Особенности: ↑

В зависимости от объекта, в отношении которого производился вычет, налогоплательщик обязан восстановить налог или не должен увеличивать обязательства.

В случае получения государственных субсидий в счет погашения затрат сумм на приобретение ТМЦ или ОС необходимо уплатить налог в бюджет в размере произведенного ранее вычета.

При дебиторской задолженности

При получении покупателем сумм оплат в счет договорных поставок образовывается дебиторская задолженность.

При зачете сумм дебиторской задолженности в счет поставок производится восстановление налога в сумме приобретенных товаров.

По основным средствам (продажа ОС)

Налогоплательщик может реализовать основное средство, ранее принятое на учет. Если по имуществу предприятия ранее производился вычет НДС, то при продаже необходимо восстановить его.

Налогоплательщик определяет сумму остаточной стоимости на момент реализации после начисления амортизации.

При продаже имущества необходимо начислить сумму НДС только на величину остатка и уплатить часть ранее использованного вычета в бюджет.

Аналогично восстановлению подлежат суммы вычета при использовании его в деятельности, освобожденной от уплаты НДС.

При списании товара (недостача)

Инвентаризация складских остатков может выявить недостачу ТМЦ. Товары предназначались для облагаемой НДС деятельности. Выявленная недостача не изменила назначение купленного ранее товара.

В ст.170 НК РФ указан закрытый перечень случаев, при которых восстанавливается НДС. Выявление недостачи не указано в обязательном списке. В данном случае возникает неясность ситуации, которая не имеет четкой трактовки.

На основании решения можно сделать вывод на отсутствие необходимости восстанавливать налог при списании материалов по обнаруженной недостаче.

Если списывается кредиторская задолженность

Списание кредиторской задолженности, срок по которой истек, сумма списывается в составе внереализационных доходов. В составе задолженности кредиторам может иметься сумма НДС.

Если товары, принятые от поставщика, используются в деятельности, облагаемой НДС, восстанавливать примененный ранее вычет не требуется.

Порядок проведения расчетов с кредиторами не затрагивает вопроса применения вычета по НДС.

Восстановление по объектам недвижимости

В практике предпринимательской деятельности иногда используются несколько видов налогообложения одной компанией.

При наличии деятельности, облагаемой и необлагаемой НДС, необходимо восстанавливать налог, ранее принятый к вычету.

Если здание продолжает эксплуатироваться с целью получения дохода в обоих видах деятельности, восстановление производится в пропорции, определяемой от доли участия.

В случае полного применения недвижимости в деятельности, необлагаемой или освобожденной от уплаты НДС, необходимо полностью восстановить сумму по остаточной стоимости без переоценки.

НК РФ определил перечень объектов, к которым применяется рассрочка по восстановлению налога:

приобретенных по договору купли-продажи;
созданных для собственных нужд при проведении работ СМР;
полученных при проведении капитального строительства на основании договоров подряда.

К объектам, на которые распространяется рассрочка, относятся также воздушные, морские суда и плавсредства внутреннего бассейна.