Розничная торговля ип на патенте
Розничная торговля и патентная система налогообложения
(Никитин В.В.)
(«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 11)
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, получили возможность на добровольной основе применять патентную систему налогообложения при соблюдении критериев, приведенных в гл. 26.5 НК РФ.
Ввиду того что данный режим действует первый год, возникает масса вопросов, связанных с его применением. На некоторые из них контролирующие органы дали официальные разъяснения.
В статье рассмотрены особенности применения указанного спецрежима, вопросы формирования налоговой базы и получения патента.
Вид предпринимательской деятельности
как допуск к применению спецрежима
Патентная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
— через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) (пп. 45);
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (например, розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также через объекты нестационарной торговой сети (например, развозная и разносная торговля) (пп. 46).
К розничной торговле в целях применения гл. 26.5 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). К данному виду предпринимательской деятельности не относятся реализация подакцизных товаров, указанных в п. п. 6 — 10 п. 1 ст.
181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.5 НК РФ к розничной торговле.
Источник: https://minjustbryansk.ru/roznichnaja-torgovlja-ip-na-patente/
Патентная система налогообложения в 2018 году (нюансы)
Отправить на почту
Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.
ПСН: суть и виды деятельности
Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности.
Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет.
Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца.
Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности.
При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве.
В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.
Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.
Переход на патентную систему налогообложения
Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.
С 29.09.2017 применяется новая форма заявления, скачать ее можно здесь.
В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.
Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:
- Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.
- Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.
Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
- В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
- Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
- Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
- Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
- Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.
Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств.
Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления.
Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим.
Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц.
Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте уплачивает взносы на пенсионное страхование в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников.
Взносы на социальное и медицинское страхование перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений.
В случае осуществления розничной торговли, услуг общепита и сдачи помещений в аренду уплачиваются страховые взносы за работников по общим тарифам.
О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов на 2018 год в таблице».
Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета.
Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года.
Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме.
Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов.
Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
- количество персонала стало больше 15 человек;
- полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
- наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Пример расчета стоимости патента
Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%.
В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации.
Так, например, стоимость патента в Московской области для впервые зарегистрированных предпринимателей до 2020 года составит 0%, т.к. ст. 2.1 закона Московской области «О патентной системе налогообложения…» от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ предусмотрены налоговые каникулы.
В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.
Источник: https://nanalog.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-v-2018-godu-nyuansy/
Особенности перехода на патентную систему (как ИП перейти на патент)
Как известно, одной из самых выгодных систем налогообложения для бизнесмена является патентная. Однако как ИП перейти на патент, если изначально он предпочел другой вариант?
Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей могут быть различными. Особенности данной организационно-правовой формы заключается в том, что у индивидуального бизнесмена есть возможность выбрать для себя наиболее подходящий вариант.
Таким образом, работая на себя, можно свести к минимуму отчетность перед налоговыми органами. К примеру, если предприниматель выбрал для себя патентную систему, он не обязан предоставлять сотрудникам ФНС массу отчетов.
Что касается выплаты самих налогов, то тут тоже можно сэкономить, так как патент дает возможность избежать лишних выплат.
Для индивидуальных бизнесменов существует несколько видов налогообложения.
Самым сложным и затратным является ОСНО, то есть общая система, при которой необходимо вести множество бухгалтерских документов и платить налоги с каждой заработанной копейки.
Данный вид налогового режима устанавливается по умолчанию, если бизнесмен во время регистрации не изъявит желания перейти на какую-либо другую систему.
У ИП есть возможность начать работу сразу с патентной системой, упрощенкой, ЕНВД либо ЕСХН, если речь идет о фермерах.
Однако нужно учесть порядок перехода на патентную систему налогообложения, то есть это возможно сделать в момент регистрации ИП в налоговой инспекции. Если проигнорировать этот момент, в большинстве случаев приходится ждать до окончания года.
Именно тогда наступит новый налоговый период, с которого и можно осуществить переход на новую систему налогообложения.
При необходимости индивидуальный бизнесмен может выбрать сразу несколько налоговых режимов. Для каждого вида деятельности разрешается использовать разные системы. При этом бизнесмен должен понимать, что если он совмещает патент и УСН, он должен будет предоставлять отчеты в налоговую по тому виду деятельности, где используется упрощенка.
Особенности ПСН
Использование патентной налоговой системы стало доступно с 1 января 2013 года, когда данный режим пришел на смену упрощенной системе на основе патента. Данный тип налогообложения может быть использован исключительно индивидуальными бизнесменами.
Более того, тип деятельности ИП должен быть включенным в список из Налогового кодекса. Всего патент допустим для 47 видов бизнеса.
Сюда можно отнести розничную торговлю в небольших помещениях, сдачу в аренду личного жилья, услуги парикмахера и косметолога, выполнение ремонтных работ, репетиторство и др.
Особенностью патентного режима налогообложения является минимальное количество отчетов, которые необходимы для работы. Кроме Книги учета доходов, от предпринимателя ничего не требуется.
Использование кассовых аппаратов для бизнесменов, работающих на патенте, не является обязательным условием. Однако, если предпринимательская деятельность направлена на оказание услуг населению, необходимо выписывать чеки.
Если бланк строгой отчетности не будет выдан, это считается строгим нарушением и может повлечь за собой большой штраф.
Отличительной чертой индивидуального бизнесмена, использующего ПСН, является то, что предприниматель освобождается от выплат многих налогов.
В их число входит налог на добавленную стоимость, доходы физических лиц и имущество, если таковое используется в коммерческих целях. Патент приобретается на срок до 1 года.
Таким образом, покупая данный документ, предприниматель выплачивает фиксированную сумму, которая попадает в казну.
Приобретенный патент действует всего в одном регионе. Если предприниматель собирается вести свою коммерческую деятельность в нескольких субъектах Российской Федерации, ему необходимо пройти процедуру регистрации в каждом из них.
Многие предприниматели сравнивают патентную систему налогообложения с упрощенной. Здесь действительно очень много общего.
Разница заключается разве что в том, что при использовании патента выплачивается фиксированная сумма от предполагаемого налога, а при упрощенке бизнесмен должен выплатить в казну процент от реального дохода.
Плюс ко всему, ПНС освобождает предпринимателя практически от всей отчетности.
При упрощенном режиме налогообложения разрешается значительно снизить размеры налоговых взносов. Это возможно за счет страховых взносов за себя и наемных сотрудников.
При использовании ПНС такого преимущества нет.
Исходя из этого, можно отметить, что переходить на патентную систему стоит лишь в том случае, если бизнесмен уверен в том, что его предпринимательская деятельность будет приносить хорошую прибыль.
Источник: https://moeip.ru/nalog/psn/perejti-na-patent
Виды деятельности при патентной системе налогообложения — попадающие под, ИП в 2018 году
Государство при помощи самых разных инструментов осуществляет поддержку предпринимательства на территории Российской Федерации.
Чаще всего это делается посредством специальных налоговых режимов. Именно с этой целью и была разработана патентная система.
Она представляет собой режим, при котором индивидуальный предприниматель может существенно снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, оптимизировать расходы.
Патентная система предполагает работу с самыми разными видами деятельности, их перечень оглашается законодательстве РФ.
Прежде, чем приступить к использованию рассматриваемого налогового режима, индивидуальному предпринимателю необходимо ознакомиться с общими сведениями о патентной системе.
Особенно это касается следующих сфер:
- элементы ПСН;
- утрата права пользования режимом;
- нормативная база.
Большая часть сведений, необходимых для успешной работы, содержится в Налоговом кодексе. Существует целых 47 видов деятельности, которые подпадают под действие ПСН.
Очень важно предельно подробно изучить нормативную базу. Это даст возможность избежать различного рода недоразумений и проблем с налоговой инспекцией.
Элементы ПСН
Чтобы понимать, что представляет собой патентная система налогообложения, необходимо максимально подробно изучить основные понятия, касающиеся ПСН, а также её базовые элементы.
Все определения разбросаны по налоговому кодексу. Самыми важными элементами рассматриваемого налогового режима являются следующие понятия:
- плательщики налога;
- налогооблагаемые объекты;
- налоговая база;
- период отчетности;
- ставка по налоговому сбору;
- порядок расчёта величины налога;
- порядок перечисления налога в бюджет государства;
- декларирование;
- налоговый учет;
- документы, подтверждающие право на использование патентного режима;
- способ подачи заявления на получение документа, являющегося основанием для использования ПСН;
- оформление патента в другом регионе Российской Федерации.
Плательщики налога в рассматриваемом – это индивидуальные предприниматели, приступившие к использованию ПСН.
При этом под объектом налогообложения понимается возможный доход по конкретному виду деятельности, на который выдан патент (величина дохода может лимитироваться законодательством).
Величина налоговой ставки может определяться региональным законодательством, формируемым местными властями.
Под налоговой базой понимается некоторая сумма денег, потенциальный доход от ведения деятельности, на которую выдан патент.
Весь налоговый период можно разделить на отдельные промежутки времени, за которые индивидуальный предприниматель должен в обязательно порядке отчитываться:
- календарный год;
- время, на которое выдан патент – если величина его менее одного года;
- с момента начала действия патента до его окончания.
Налоговая ставка может регулироваться региональными властями. Во всех остальных случаях её величина составляет всего 6%.
Именно в этом самое важное преимущество ПСН – использующий данную систему предприниматель платит минимальное количество налогов. Сам налог вычисляется при помощи следующих формул.
Если патент на один год:
Где, К – длительность действия патента.
Уплата налога осуществляется в строго определенные временные промежутки:
| Если длительность патента не более 6 месяцев | 100% и не позже 25 дней |
| Если длительность патента более 6 месяцев | 1/3 величины не позже 25 дней, 2/3 величины не позже 30 дней |
Уплата должна осуществляться по месту постановки на учет. При этом предоставлять налоговую декларацию не требуется. ИП, работающий на ПСН, не обязан подавать её.
Утрата права пользования режимом
Если по каким-то причинам в процессе использования ПСН несколько или даже одно условие было нарушено, то индивидуальный предприниматель теряет право на использование патентной системы.
Что приводит к необходимости перехода на иной налоговый режим. Но после устранения различных нарушений предприниматель имеет право вновь подать заявление на применение ПСН и начать его использовать.
Также лишение патента предусмотрено при нарушении сроков отчетности, неуплаты вовремя налогового сбора.
Нормативная база
Патентная система налогообложения для ИП по видам деятельности представляет собой особый налоговый режим, имеющий обширную нормативную базу. Она отражена в НК РФ, а также федеральном законодательстве.
На сегодняшний день ПСН позволяет индивидуальному предпринимателю избежать необходимости выплачивать следующие налоги в бюджет государства (основание – п.10, п.11 ст.№346.43 НК РФ):
| НДФЛ | Налог на доходы физических лиц |
| Налог, налагаемый на имущество физических лиц | Непосредственно используемое в патентной деятельности |
| НДС | Налог на добавочную стоимость, но за некоторым исключением:
|
Также индивидуальные предприниматели имеют право совмещать патентную систему налогообложения, а также иные особые режимы. Основанием для этого служит гл.№26.5 НК РФ.
Но в то же время ИП не освобождается от необходимости ведения бухгалтерского учета относительно иных режимов, отличных от ПСН.
Также следует помнить, что в случае ведения нескольких видов деятельности, подпадающих под действие ПСН, следует в обязательном порядке оформлять патент на каждый.
Достоинством данного режима является то, что соответствующий документ может быть выдан с любой даты. Длительность действия составляет от 1 до12 месяцев. Данный момент освещается в ст.№346.45 НК РФ.
Виды деятельности, подпадающие под патентную систему налогообложения (список) ↑
То есть при наличии специального документа (патента), индивидуальный предприниматель может платить налог величиной всего 6% — если иное не предусмотрено законодательством.
В перечень видов деятельности ПСН входит следующее:
- ремонт, а также пошив различных изделий из ткани, меха (одежда, головные уборы);
- различные работы, связанные с обувью (ремонт и пошив);
- косметические, парикмахерские услуги;
- прачечные услуги;
- работа с металлической фурнитурой (указатели улиц и другое);
- обслуживание бытовой электроники (её ремонт, а также иные действия);
- изготовление мебели, ремонт;
- фотоуслуги, кинолаборатории и иное подобное;
- услуги автосервиса (ремонт различных транспортных средств);
- услуги транспортировки грузов, а также пассажиров;
- выполнение ремонтных, строительных работ в жилых помещениях;
- электромонтажные, сварочные, слесарные работы;
- остекление окон, лоджий, балконов;
- обучение, репетиторство;
- уход за больными, детьми;
- лечение животных;
- сдача в аренду различных помещений – жилых, производственных;
- изготовление произведений искусства;
- производственные работы – переработка сельскохозяйственной продукции, а также иное подобное;
- ткацкие работы – производство ковров;
- реставрация и ремонт ювелирных изделий;
- запись различных звуков на профессиональной студии;
- клининговые услуги;
- оформление помещений, дизайнерские работы;
- тренерская работа – в спортивном зале или же в иных условиях;
- платные туалеты;
- приготовление различных блюд на дому для последующей их перепродажи;
- перевозка грузов и пассажиров по воде;
- декоративное цветоводство;
- работа в охотничьем хозяйстве;
- медицинская практика;
- прокат каких-либо предметов, техники;
- экскурсионные услуги;
- обрядово-ритуальные услуги;
- охранение;
- розничная торговля и услуги общественного питания.
Зачем нужен классификатор ↑
Причем в каждом случае данный код строго индивидуален, вероятность совпадения полностью отсутствует. Сами коды присутствуют в рассматриваемом законе.
Их применение обязательно при оформлении соответствующего заявления о переходе на ПСН – код прописывается в специальной графе.
Особенности перечня в Москве ↑
Основное его назначение – определение потенциально возможного дохода от ведения определенного вида деятельности.
Видео: патентная система налогообложения
Например, ремонт и покраска обуви, по мнению чиновников, может приносить доход, равный 600 тыс. рублей в год.
Использование патентной системы налогообложения позволяет избежать уплаты большей части налогов на вполне законных основаниях, а также максимально снизить обязательный к выплате в бюджет сбор.
Именно поэтому ПСН сегодня становится все более популярен. Начать использовать его очень просто – достаточно написать соответствующее заявление и подать его в налоговые органы.
Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/patentnaja/vidy-dejatelnosti-patentnoj-sistemy-nalogooblozhenija.html
Реализация товаров по договорам поставки не может осуществляться в рамках патентной системы налогообложения
В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.
43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Согласно пункту 3 статьи 346.43 Кодекса розничной торговлей в целях применения патентной системы налогообложения признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Одновременно следует отметить, что отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).
Согласно статье 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, осуществляемой на основе договоров розничной купли-продажи, при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.5 Кодекса.
При этом к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Так, пунктом 8 статьи 3 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) определено, что государственный контракт, муниципальный контракт — договор, заключенный от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации (государственный контракт), муниципального образования (муниципальный контракт) государственным или муниципальным заказчиком для обеспечения соответственно государственных нужд, муниципальных нужд.
Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения.
Пунктом 2 статьи 525 ГК РФ признается, что к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (статьи 506 — 522 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.
Договор поставки по муниципальному контракту, а также по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения не носит признаков публичности в отличие от договора розничной купли-продажи.
Договор поставки по муниципальному контракту, согласно Федеральному закону, заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным заказчикам.
Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2015/05/11
Все о патенте для ИП: виды деятельности, примеры расчета стоимости и пошаговая схема получения
Патентная — самая понятная и удобная форма налогообложения. Оплатить фиксированную сумму проще и выгоднее, чем вести сложные ежеквартальные подсчеты и заполнять декларации.
Но есть у этого режима и минус — перейти на него может не каждый.
Здесь вы узнаете все о ПСН: как перейти на нее, виды деятельности, попадающие под патент в 2018 году для ИП и схему расчета его стоимости.
ПСН: описание и плюсы
Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.
Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:
| Вместо привычного налога вы оплачиваете стоимость патента. Рассчитывается она не по реальному доходу, а по некоему вымышленному, различному для разных видов работ. В итоге вы платите одинаковую сумму, даже если прибыль фирмы возросла. | Нельзя расширяться — площадь помещения должна быть меньше 50 кв. м. |
| Цена на патент фиксирована и указана в самом документе, поэтому вам не нужно рассчитывать величину налога ежеквартально. | ПСН доступна только для ИП. |
| Покупать патент можно на удобный для вас срок — от месяца до 12. | Ограниченный список работ. Ваш род занятий может попросту не подпасть под ПСН. |
| Не нужно сдавать декларацию. | Нельзя нанимать более 15 сотрудников. |
| Можно работать без ККМ. | На каждый вид работ нужен свой патент. |
| Можно перейти на ставку 0%, но только если ваша работа важна для развития города/региона, и вы впервые выступаете в качестве ИП. Это налоговые каникулы. | Нужно вести отдельную КУДИР для каждого типа работ. |
| Можно использовать пониженные ставки при уплате страховых сборов за персонал. Исключения: торговля, общепит, аренда недвижимости. | Нельзя уменьшать стоимость. Даже на пенсионные выплаты. |
| Налог по ПСН заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество. | Если фирма отработала в убыток, стоимость патента все равно нужно оплатить. |
Отчетность
На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.
КУДИР — единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.
Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого — 15 апреля.
Что требуется от ИП с персоналом:
- Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
- Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
- Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
- СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
- И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).
Кто из ИП может перейти на ПСН
Как бы ни хотелось, налоговый патент для ИП доступен не всем. Вы сможете воспользоваться его преимуществами, если:
- На вас трудится менее 15 человек;
- Максимальный годовой доход ниже отметки в 60 млн.;
- Вид вашей деятельности попал под ПСН.
С первыми двумя все понятно, рассмотрим подробнее виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения.
Список патентов для ИП в 2018 году
В 2017 произошло колоссальное изменение — перечень видов работ, подпадающих под заветный патент, расширился. Теперь в нем не 47, а 63 позиции.
Какие виды деятельности попадают под патент, смотрите в таблице:
Рассчитываем стоимость патента
Стоимость зависит от базового дохода, отличного для каждого вида работ и разных регионов, а также срока, на который вы желаете оформить ПСН. Ставка фиксирована и составляет 6%. Представим это все в виде формулы:
СП (стоимость патента) = БД (базовая доходность) х 6% (ставка) х количество месяцев/12
Чтобы ничего не высчитывать и не заниматься поиском базовой доходности, зайдите на специальный сервис на сайте ФНС — калькулятор. Он доступен для всех пользователей, даже если они не зарегистрированы. И схема действий совсем несложная, рассмотрим ее пошагово:
- В поле «период» впишите 2018 или 2019.
- «Период использования» — сколько месяцев вы намерены пользоваться патентным режимом.
- «УФНС» — название налоговой.
- «Муниципальное образование» — название района, где вы ведете деятельность.
- Затем выберите вид деятельности из предложенного списка.
- Введите значение физического показателя, к примеру, площадь торгового зала.
- Кликните на «Рассчитать», и система выдаст нужную вам цифру.
Для тех, кто любит все делать самостоятельно, рассмотрим, как рассчитать стоимость патента для ИП на 2018 год для разных видов деятельности без калькулятора. Для примера возьмем самые распространенные виды патентов для ИП — перевозку грузов и торговую сферу.
Пример №1: патент на торговлю
Узнаем, сколько стоит патент для ИП, занимающихся розничной торговлей в 2018 году. Придумаем условие: предприниматель Хрущев торгует в розницу сладкими мучными изделиями в Мурманске через торговый зал площадью 45 м. кв.
Расчет:
- Определим значение доходности. В этом регионе БД для розничной торговли, когда площадь меньше 50 кв. м., равна 600 000 рублей.
- Высчитаем, сколько стоит патент на год. 600 000 х 6% = 36 000. Плюс страховые взносы, которые нельзя вычесть из налога.
- А если вы желаете приобрести патент на 4 месяца, то отдадите за покупку: 600 000 х 6% х 4/12 = 12 000 р.
Если тот же ИП Хрущев занимается продажей в Москве, а точнее в Южном Бутово, он отдаст за патент на торговлю для индивидуальных предпринимателей на 2018 год:
- За год = 1 400 000 (доход в этом округе) х 6% = 84 000 р.
- За 4 месяца = 1 400 000 х 0,06 х 4/12 = 28 000.
Пример №2: на грузоперевозки
Произведем расчет стоимости патента на грузоперевозки для ИП Майского, который занимается предпринимательством в Москве, для транспортировки груза использует всего 5 машин грузоподъемностью 1 тонна.
Вычисления:
- БД для грузоперевозок в этом регионе, если их грузоподъемность меньше 3,5 тонн, составляет 600 000 с одной машины. У нас их 5, значит потенциальный доход = 600 000 х 5 = 3 000 000 р.
- Рассчитаем патент на год: 3 000 000 х 6% = 180 000 р.
- На 3 месяца: 3 000 000 х 6% х 3/12 = 45 000.
А если бы у него была всего 1 машина, переход на патент для ИП в 2018 году обошелся бы ему:
- За год в 36 000 (600 000 х 6%).
- А за 3 месяца всего лишь в 9 000 (600 000 х 6% х 3/12).
Как купить и оплатить
Чтобы применить ПСН и не ошибиться с выбором, надо взвесить за и против. И если она выгодна именно вам, подать заявление о смене режима за 10 дней до открытия бизнеса. Рассмотрим подробнее, как оплатить и купить патент для ИП в 2018 году.
Как оформить и получить патент для ИП в 2018 году: пошаговая инструкция
Получение патента для ИП осуществляется всего в несколько шагов:
- Сперва скачайте бланк по форме 26.5-1. Он есть на сайте ФНС.
- Теперь грамотно заполните его. Смотрите образец.
- Сходите в отделение налоговой, прихватив паспорт и заявку. Можете сделать это сами или отправить кого-то с доверенностью.
- Подайте документы в окошко регистрации налоговому инспектору.
- Возьмите у него расписку о приеме документов.
- Вернитесь в налоговую через 5 дней с паспортом, распиской и получите патент.
- Не забудьте попросить выдать вам реквизиты для оплаты указанной на документе суммы.
Как открыть ИП на ПСН с нуля
Если вы впервые регистрируете предпринимательскую деятельность, можете оформлять патент одновременно со свидетельством. Но помните: заявления на открытие ИП и оформление патента подаются в одну налоговую по месту жительства, если месторасположение будущей фирмы и прописки совпадает.
А если вы планируете открывать ИП в одном регионе, но бизнес вести в другом, то приобретать патент следует по месту деятельности. И статус ИП нужно получать заранее, а заявку на него подавать по месту прописки. Рассмотрим первый вариант подробнее.
Пошаговая инструкция по открытию ИП на патенте:
- Соберите документы для открытия ИП. Это паспорт, квитанция об уплате госпошлины и ИНН. С первыми двумя все понятно, а где же взять ИНН? Не все об этом знают, но идентификационный номер налогоплательщика есть у каждого гражданина. ИНН предпринимателя и ИНН физического лица — один и то же номер. А вот налоговый номер юридического лица — совсем иной документ.
- Теперь скачайте заявление на присвоение статуса ИП. И заполните его.
- Форму налогообложения вы уже выбрали — это патент. Скачайте заявление 26.5-1, заполните его.
- Возьмите перечисленный выше пакет документов и отправляйтесь в налоговую.
- Вручите его инспектору через окошко для регистрации, а взамен получите расписку о получении бумаг.
- Вернитесь с ней и паспортом в налоговую в день, указанный в расписке. И если все прошло гладко, получите свидетельство и патент. Теперь вы ИП на ПСН.
Сроки подачи заявления на патент и оплаты для ИП на 2018 год
Патент на срок менее 6 месяцев оплачивается разово и в любое время, пока его действие не закончится. На 6 месяцев и более — иначе. Разделите всю сумму на 3 части:
- Одну из трех внесите в первые 3 месяца;
- Оставшиеся 2 — до окончания действия.
Переходить на ПСН разрешено в любой момент за 10 дней до начала деятельности. Если вы избрали ПСН на целый год, ходатайствовать о его получении можно лишь в первых числах января.
Реквизиты для оплаты
Вносить платежи можно во всех отделениях Сбербанка. Сформировать платежку проще всего в сервисе ФНС.
| Городского округа | 18 21 05 04 01 00 21 00 01 10 |
| Муниципальных районов | 18 21 05 04 02 00 21 00 01 10 |
| Городов федерального значения | 18 21 05 04 03 00 21 00 01 10 |
| Городских округов, в которых есть внутригородское деление | 18 21 05 04 04 00 21 00 01 10 |
| Районов внутри городов | 18 21 05 04 05 00 21 00 01 10 |
Сроки действия
Купит патент можно на желаемое количество месяцев — от 1 до 12. Но учтите, что право применять ПСН все 12 месяцев, можно получить лишь в первых числах января. Чтобы разные налоговые периоды не пересекались.
Если документ выдан на 11 месяцев и менее, за налоговый период берется срок действия патента со дня его выдачи. А оканчивается он через 5 дней после окончания срока действия.
Как продлить
Чтобы продлить свое пребывание на ПСН, следует подать новое заявление по той же форме до 20 декабря. То есть не позднее, чем за 10 дней до окончания патента, иначе налоговая самостоятельно снимет вас с учета.
Как уйти с ПСН
Снятие с учета возможно по трем вариантам:
- По собственному желанию. Составьте заявление по форме 26.5-4 и отнесите его в инспекцию, пока не прошло 5 дней после ликвидации фирмы. Рассмотрят его за 5 дней.
- ИП утратил право на ПСН: прибыль возросла и превысила 60 млн., штат сотрудников пополнился до 16 человек и выше, или изменился род занятий. Заполните заявление 5-3 и отнесите его в инспекцию.
- Осталось 10 дней до окончания срока, но ИП так и не подал заявку, указывающую на его дальнейшие намерения. Налоговая снимет вас с учета самостоятельно в тот же день.
Патент или УСН (упрощенка): что выгоднее в 2018 году для ИП
Однозначного ответа на вопрос нет. Как и одинаковых бизнес-идей, воплощаемых в жизнь по одному сценарию. Кто-то нанял персонал, а кто-то справляется сам. Одни продают сладости, другие практикуют грузоперевозки. Кому-то везет, у них получается заработать приличную сумму. А иным достаются лишь крохи.
Проведите оценку двух режимов, учитывая все нюансы. И определите, что подойдет именно вам. Подсчитайте стоимость налога на УСН по приблизительным результатам своей деятельности и стоимость патента.
Учтите, что на упрощенном режиме можно отнять от налога сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. Когда вы платите за персонал крупную сумму, налог на выходе может оказаться меньше, чем на ПСН.
Плюс ко всему, для всех упрощенок кроме ПСН предусмотрена возможность уменьшения налога на 1%, доплаченный с разницы между 300 000 и фактическим доходом. Его также можно вычесть из налога.
Остальные важные отличия упрощенки и патента приведены в таблице:
| Обязательно наличие кассового аппарата. | Можно работать без ККМ. |
| Нельзя нанимать более 100 чел. | Нельзя нанимать более 15 чел. Такое ограничение вакансий может помешать расширению фирмы. |
| Лимит на годовой доход — 120 млн. р. | Лимит на доход — 60 млн. р. |
| Есть 2 разновидности УСН — 6% и 15%. Во втором случае все расходы фирмы можно вычесть из налога. Это хорошо для затратных сфер бизнеса. | Ставка одна — 6%. Определение размера выплат осуществляется по вмененному доходу. А он зависит от типа работ и региона. |
| Декларацию нужно сдавать всего 1 раз в год. | Заполнять декларацию совсем не нужно. |
| Налог оплачивается раз в год, а в остальных трех кварталах вносятся авансовые платежи. | Ничего рассчитывать не нужно, сумма указана в самом документе. И она фиксирована. |
Если вы купите патент, ежеквартальные расчеты и декларации не будут отнимать ваши время и силы. Но прежде посчитайте величину налога для других упрощенок, возможно она получится ниже, и УСН или ЕНВД принесут вам большую выгоду.
Источник: https://IP-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/patent/patent-dlya-ip
20:50 ИП производящий игрушки подпадает под ПСН
Вопрос:
Являясь индивидуальным предпринимателем, я осуществлял в 2012 г. следующую деятельность: в торговом центре арендовал киоск площадью 10 кв.
м, в котором дети с помощью сконструированного мной аппаратика сами набивали наполнителем мягкую игрушку. Набиваемая «шкурка» тоже изготавливалась моим ИП.
Использовал режим налогообложения на основе патента по виду предпринимательской деятельности: «Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр».
В новой редакции закона г. Москвы об упрощенной системе налогообложения я не обнаружил больше этот вид деятельности.
Более того, если я правильно понимаю, то теперь я не подпадаю даже под розничную торговлю, так как нахожусь не на рынке, а внутри действующего торгового центра, в соответствии с вашими указаниями.
Как работать дальше? Не смогу позволить себе ККМ, бухгалтера и налог в 6%. Может все-таки я — малый бизнес, и каким-то образом могу работать на основе патента? Если да, то по какому виду деятельности тогда?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения будет применяться индивидуальными предпринимателями в отношении прочих услуг производственного характера (в частности, в отношении ремонта игрушек).
Исходя из этого, при соблюдении требований и ограничений, установленных главой 26.5 Кодекса, индивидуальный предприниматель вправе на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 346.
43 Кодекса перейти на применение патентной системы налогообложения в отношении осуществления предпринимательской деятельности по оказанию прочих услуг производственного характера (в частности, в отношении ремонта игрушек).
Что касается предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя по производству игр и игрушек, то в отношении данного вида деятельности патентная система налогообложения не применяется.
В связи с этим, предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по производству игр и игрушек должна облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения или общего режима налогообложения.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Источник: https://www.taxru.com/blog/2013-03-02-11031
Законно снижаем налоги с помощью патентной системы налогообложения
Общаясь с новыми клиентами в регионах, нами было замечено, что предприниматели частенько не используют и даже не знают о таком законном способе экономии на налогах, как применение патентной системы налогообложения. Это касается также и среднего, и крупного бизнеса. Ответ в конце статьи.
Давайте вместе разберемся. Патентная система налогообложения была принята на федеральном уровне в нынешнем виде с 1 января 2013 года. На патентной системе налогообложения, с точки зрения налогов, намного выгоднее работать, даже в сравнении с ЕНВД и УСН 6%. Используя патентную систему налогообложения можно осуществлять с 1 января 2016 года 63 вида экономической деятельности.
Как рассчитывается стоимость патента? И почему на патенте выгоднее работать чем на ЕНВД и на упрощенке?
Конкретный пример: Берем, допустим, ИП-ешника с видом экономической деятельности под номером 45 (розничная торговля с использованием торговых залов площадью до 50 квадратных метров), берем также вид экономической деятельности под номером 46 (розничная торговля без использования торговых залов) и вид экономической деятельности 47 (бары, кафе, рестораны с площадью обслуживания посетителей тоже до 50 квадратных метров). У данного предпринимателя 3 магазина (небольших кафе или др.). Этот ИП-ешник на патентной упрощенке может иметь персонала до 15 человек (если 3 магазина небольших — это как раз 15 человек по 5 человек в каждом). И, например, предпринимателю, если у него все 3 магазина записаны в одном патенте, вменяют годовой доход в размере 1 миллиона рублей по его региону. Стоимость патента рассчитывается: вмененный годовой доход умноженныйна 6%. Таким образом у предпринимателя патент будет стоить 60 тысяч рублей. 1/3 патента ИП-ешник должен оплатить в первые 10 дней с начала применения патентной системы налогообложения и 2/3 он должен оплатить за 25 дней до окончания срока патента. Патент оформляется от 1 до 12 месяцев .
С этого момента предприниматель может получить доход по этим всем магазинам хоть 2 миллиона, 3-15-20 миллионов, да, сколько угодно! Он не будет со всех этих миллионов больше платить ни копейки налогов, потому что ему был вменен 1 миллион рублей по патенту. Рассчитали патент, заплатили, «дело в шляпе».
Еще рассмотрим подпункт 19 пункта 2 — это все описано в статье 346.43 НК. Этот пункт — сдача недвижимости в аренду.
Например, у вашего владельца бизнеса много всякой недвижимости и ему вменили по патенту годовой доход в пять миллионов рублей в год. Отлично, 5 миллионов умножить на 6% — стоимость патента 300 000 Р.
И не важно, что вы потом выведете на него 37 млн. рублей за год. Все, ни копейки больше не платим.
А это на много дешевле чем УСН 6% и тем более ЕНВД. Так что не игнорируйте, пожалуйста, патентную систему налогообложения.
Точные ставки вмененного дохода и точные виды экономической деятельности вы должны будете читать в своих региональных законах.
Если вы обнаружите, например, что патент на транспортно-логистические перевозки в Екатеринбурге слишком дорогой, то найдите человека, которого вы сделаете ИП-ешником в каком-нибудь ближайшем райцентре, где стоимость патента раз в пять-десять будет меньше чем, в Екатеринбурге. А уже где там эти машины будут ездить никто не будет разбираться.
Встает вопрос (было очень много споров по этому поводу): допустим, если у собственника 3 помещения по разным адресам, надо ли покупать 3 патента или достаточно одного? Ответ простой, наконец налоговики с этим разобрались и на практике через своих клиентов это мы проверили уже сотни раз: если впишите в один патент все 3 помещения, вам не придется покупать 3 патента.
Как бонус, по 44 видам экономической деятельности из 47 по всем сотрудникам, нанятым патентным упрощенцем, до конца 2018 года мы платим страховые взносы 20%. То есть дается 10% льгота.
Что не попало в льготу? В льготу как раз не попали те виды экономической деятельности, которые были упомянуты в начале статьи: сдача недвижимости в аренду (пусть наш ИП-ешник один сдает эту недвижимость в аренду и у него не будет никаких сотрудников), розничная торговля с использованием торговых залов, розничная торговля без использования торговых залов, а также бары, кафе, рестораны тоже в эту льготу не попали. Зато по остальным 44 видам экономической деятельности страховые взносы равны 20% до конца 2018 года за всех сотрудников, оформленных на патентного упрощенца.
Внимание! Даже если у вас крупный бизнес, все равно, пожалуйста, не игнорируйте патентную систему налогообложения. Мелочь, а приятно. Тем более через патентного упрощенца легко и весело выводить деньги, также, как и выводить деньги через ИП-ешников.
Патентную упрощенку можно совмещать с ЕНВД, с упрощенной системой 6% или 15%. С точки зрения количества персонала на патентной упрощенке, еще раз повторюсь, мы имеем право держать не более 15 сотрудников.
На 6%-15% УСН мы можем иметь до 100 человек. А вот при совмещении УСН с патентом мы можем на упрощенке использовать 85 человек, а на патенте смело 15 человек.
То есть в совокупности не должно быть больше 100 человек.
Самое главное, чтобы ваши юристы грамотно расписали по бумажкам, что у вас на патентных видах деятельности не работало больше 15 человек, а остальные у вас числились по видам экономической деятельности, которая относится к 6% налогу. Я не думаю, что кто-то сможет разобраться, где на самом деле работают сотрудники.
Все остальные законные схемы экономии на налогах, легализации, повышения безопасности, эффективности работы вашего бизнеса вы можете узнать на ближайшем семинаре, либо в самой последней записи семинара «Оптимизация налогов и страховых взносов».
Источник: https://turov.pro/zakonno-snizhaem-nalogi-s-pomoshhyu-patentnoy-sistemyi-nalogooblozheniya/
Загрузка...
