Можно ли уменьшить прибыль на «однодневные» командировочные — все о налогах

Однодневные командировки и суточные

В соответствии со ст.166 Трудового кодекса РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

В случае направления в служебную командировку работодатель на основании норм ст.168 ТК РФ обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Так как пока Правительство такой порядок не установило, документом, уточняющим нормы Кодекса, пока по-прежнему является Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР».

Согласно п.2 Инструкции командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.

Кроме того, на основании п.15 Инструкции при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются.

Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в которой работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Таким образом, так как при однодневной командировке работники не только могут, но и должны вернуться из командировки в тот же день, командировочные удостоверения могут не выписываться, а суточные не выплачиваются. При этом ограничений на компенсацию расходов, связанных с оплатой проезда, при командировке в один день не установлено.

Однако существует точка зрения аудиторов, иначе рассматривающая данную ситуацию. Согласно другой точке зрения, обязанность организаций по выплате суточных своим работникам за время нахождения в служебной командировке установлена Трудовым кодексом РФ. Статья 168 Трудового кодекса не определяет срок командировки для выплаты суточных.

То есть если работник был отправлен в однодневную командировку, то ему также положены суточные, Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя.

При этом в целях налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ суточные принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Таким образом, точка зрения налоговой — о том, что в данном вопросе необходимо применять пункт 15 Инструкции № 62 и не выплачивать суточные — отличается от точки зрения аудиторов, которые считают, что так как Инструкция № 62 не соответствует Трудовому кодексу РФ, применять необходимо непосредственно нормы Трудового кодекса и выплачивать суточные в размерах, установленных локальным нормативным актом.

Это важно! Верховный Суд РФ в решении от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147 поддержал точку зрения налогового органа. Суд рассматривал дело по заявлению Е.

о признании недействительным первого предложения пункта 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». В суде Е.

пояснил, что при направлении его в однодневную служебную командировку администрация организации возместила ему расходы по проезду и проживанию в гостинице и не выплатила суточные, сославшись на оспариваемые положения Инструкции.

Суд установил следующее.

Трудовой кодекс РФ в статье 168 определил, какие расходы, связанные со служебной командировкой, работодатель обязан возместить работнику. К ним относятся: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Из содержания статей 167, 168 Трудового кодекса РФ следует, что суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки, поскольку средний заработок работнику на время командировки сохраняется, проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы оплачивается, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплату же суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов.

В сутках 24 часа, данное обстоятельство является общепризнанным и не нуждается в силу статьи 61 ГПК РФ в доказывании.

Выплаты, которые работодатель производит работнику в связи с направлением в служебную командировку, связаны также с вопросами налогообложения и деятельностью организации.

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, имеют право уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов, к которым в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ относятся расходы на командировки, в частности суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ местом жительства физического лица определяет место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает (статья 11).

м

Правительство Российской Федерации Постановлением от 8 февраля 2002 г. № 93 установило нормы расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Так, за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации установлены суточные в размере 100 рублей.

В целях упорядочения выплат, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, Правительство Российской Федерации Постановлением от 2 октября 2002 г. № 729 установило расходы на выплату суточных данной категории работников в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

В вышеназванных правительственных нормативных правовых актах установлены размеры возмещения расходов на выплату суточных — 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, и нормы расходов организаций на выплату суточных — 100 рублей за каждый день нахождения в командировке при определении налоговой базы, однако условия выплаты суточных определены статьей 168 ТК РФ и связаны с проживанием работника вне места постоянного жительства в течение суток. Следовательно, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, Трудовой кодекс РФ не предусматривает выплату работнику суточных и содержание первого предложения пункта 15 Инструкции в этой части не противоречит действующему законодательству Российской Федерации.

Таким образом, велика вероятность того, что если между налоговым органом и налогоплательщиком возникнет судебный спор о правомерности выплат суточных при однодневных командировках, суд сошлется на данное решение Верховного Суда и примет решение в пользу налогового органа.

От редакции: большой обзор по вопросам исчисления и уплаты ЕНВД в 2007 году — в следующем номере еженедельника. Ждем Ваших вопросов! Продолжаем и сбор вопросов о НДФЛ

Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2007/08/18

Однодневная командировка: «несуточные» компенсации (Баразненок Н.)

Дата размещения статьи: 22.09.2015

Компенсационные выплаты, которые производятся сотрудникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ в пределах установленных законодательством норм.

Но как работает это правило в отношении суточных, выплачиваемых работнику, направленному в однодневную командировку? Проблема в том, что разъяснения контролирующих органов по данному вопросу весьма и весьма противоречивы.

Более того, отдельные из них идут вразрез с действующим законодательством.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК). При этом положениями ч. 1 ст.

168 Трудового кодекса (далее — ТК) установлена обязанность работодателя возместить командированному сотруднику следующие виды затрат:- расходы на проезд;- расходы по найму жилого помещения;- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);- иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов в коммерческих организациях регулируются коллективным договором или локальным нормативным актом (напр., положением о командировках).

В том случае, если срок служебной поездки составляет один день, мы имеем дело с однодневной командировкой. Такие поездки имеют ряд особенностей, которые напрямую отражаются на порядке налогообложения «командировочных» компенсаций.

Однодневные особенности

Особенности направления работников в служебные командировки определены Положением, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 (далее — Положение N 749). В этом документе упомянуты и однодневные командировки. Так, в п.

11 Положения N 749 сказано, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. В связи с этим Минтруд России в Письме от 28 ноября 2013 г.

N 14-2-242 разъяснил, что выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена. А потому, по мнению чиновников, выплата суточных при однодневных командировках не может быть установлена локальным нормативным актом организации. Ведь это будет противоречить определенной в ч. 1 ст.

168 ТК правовой природе суточных — дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку при однодневной командировке такое проживание отсутствует.Данное разъяснение представителей Минтруда имеет довольно серьезные налоговые последствия.

Обратите внимание! При однодневных загранкомандировках суточные в инвалюте все же выплачиваются, но в «ополовиненном» размере (п. 20 Положения N 749).

Налог на доходы физлиц

Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса установлено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, также закрепленных законодательно), связанных, в частности, с исполнением сотрудником своих трудовых обязанностей.

К таким выплатам отнесено в том числе и возмещение командировочных расходов. При этом для суточных установлены не облагаемые налогом лимиты. Так, НДФЛ не облагаются суточные в размере до 700 руб. в день при командировке по России, и до 2500 руб. в день — при загранкомандировках.

Остальные командировочные расходы (на проезд, связь, аренду жилья, а также произведенные с ведома работодателя) при наличии документального подтверждения исключаются из базы по НДФЛ в полном объеме.Обратите внимание! Документального подтверждения расходования суточных для целей их освобождения от уплаты НДФЛ не требуется.

Проблема в том, что, как мы уже отметили чуть ранее, при однодневных командировках выплата суточных законодательно не предусмотрена. В то же время в состав командировочных включаются и иные расходы, произведенные командированным работникам с разрешения или ведома работодателя (п. 24 Положения N 749).

Из буквального толкования данных норм следует, что для целей обложения НДФЛ однодневные «несуточные» следует отнести как раз к иным командировочным расходам. В этом случае они при наличии документального подтверждения не подлежат обложению НДФЛ в полном объеме, то есть их не требуется нормировать.

Если же наши «несуточные» документально не подтверждены, то соответствующие суммы придется включить в базу по НДФЛ.

Исключение составляют только суточные, выплачиваемые при однодневных загранкомандировках. Ведь они-то законодательством установлены. Такие суточные не облагаются НДФЛ в пределах 2500 руб., и документально подтверждать расходование данных сумм командированным работником не нужно.

Официальные «разночтения»

Прежде чем перейти к собственно официальной позиции контролирующих органов, касающейся обложения НДФЛ суточных, выплачиваемых при однодневной командировке, стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. N 4357/12.

В нем высшие судьи признали, что однодневные суточные не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве.

В то же время исходя из их направленности и экономического содержания они все же могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Как следствие, при наличии документов, которые засвидетельствуют, на что были потрачены указанные средства, они в полном объеме освобождаются от обложения НДФЛ. Ведь в данном случае имеет место компенсация фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

м

Надо сказать, что Президиум ВАС все же упомянул о нормах, установленных в отношении суточных, которые применяются при расчете НДФЛ. Однако в рассматриваемом деле однодневные «несуточные» были определены в размере 150 руб. в день, что меньше нормы (700 руб.). Поэтому в этом деле нормы, установленные в п. 3 ст. 217 Кодекса, что называется, не сработали.

Зато Минфин России в Письме от 1 марта 2013 г. N 03-04-07/6189 расставил все по своим местам. Чиновники согласились с правомерностью квалификации «несуточных» как иных расходов, связанных со служебной командировкой.

Причем здесь же отмечено, что данные суммы могут быть отнесены к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, только при наличии документального подтверждения произведенных за счет этих средств затрат. А что касается применения норм, установленных п. 3 ст. 217 Кодекса, то ими, по мнению чиновников, можно воспользоваться при отсутствии документального подтверждения расходования «несуточных».Отметим, что Письмом ФНС России от 26 марта 2013 г. N ЕД-4-3/5200@ данная позиция Минфина доведена до нижестоящих инспекций и размещена на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/203

С суточных за однодневные командировки налог можно не удерживать | статьи

Если работник сельхозорганизации направлен в командировку на один день, но при этом ему выплачиваются суточные, чиновники требуют удержать с них НДФЛ. Однако в судах удается доказать, что суточные за однодневные командировки следует считать компенсационной выплатой, не облагаемой налогом › |. Проанализируем ситуацию.

Когда работодатель должен выплатить суточные

Работнику, который направляется в служебную командировку, необходимо возместить дополнительные расходы, связанные с проживанием (иначе говоря, выплачивать суточные).Порядок и размеры суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Суточные не выплачиваются при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Это установлено пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель организации, в которой трудится человек.

При этом учитываются дальность расстояния, условия транспортного сообщения, характер выполняемого задания, а также необходимость создания работнику условий для отдыха.Если работнику невозможно или довольно трудно ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, допускается выплата суточных.

Однако такая выплата не обусловлена конкретным количеством часов, в течение которых работник находится вне места своего постоянного жительства. По сути, речь может идти всего лишь об одном дне.Именно такое мнение выражено в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2011 г. № А56-12834/2010.

И хотя выводы судей сделаны на основании пункта 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», аналогичные нормы прописаны в пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки.

Инспекторы требуют удерживать НДФЛ с суточных

Компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником своих трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов), не облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Если речь идет о суточных, то в целях обложения НДФЛ они нормируются. Это 700 руб. в сутки при поездках по территории России и 2500 руб.

в сутки при загранкомандировках.Иных ограничений, связанных, скажем, с длительностью служебной поездки (один это день или нет), в Налоговом кодексе РФ не установлено.Хотя чиновники обычно требуют удерживать НДФЛ с суточных за однодневные командировки. Причем основание для этого им дает решение ВСРФ от 4 марта 2005 г.

№ ГКПИ05-147, в котором раскрыта юридическая природа суточных: «Выплату суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов». Иногда арбитры встают в данном вопросе на сторону налогоплательщика. В подтверждение этого можно привести постановление ФАС Московского округа от 26 апреля 2012 г. № А40-83149/11-116236.

Причем, вынося свое решение, судьи учли сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу, которая свидетельствует: суточные даже за однодневные командировки можно признать компенсационными выплатами, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это следует из решения ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04, определения ВАС РФ от 18 декабря 2007 г.

№ 16592/07, постановления ФАС Московского округа от 2 сентября 2009 г. № КА-А41/8622-09.

Налоговый учет суточных

Итак, выплачиваемые работникам сельхозорганизации суточные за дни командировки можно учесть в целях налогообложения:– по налогу на прибыль – на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (в составе прочих расходов); – по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» – в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 1 апреля 2011 г. № 03-11-06/3/41(в нем указано, что выплаты водителям при поездках, оформленных как служебные командировки, можно учесть как суточные); – при уплате единого сельскохозяйственного налога – на основании подпункта 13 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Причем учтите, что в целях налогообложения прибыли и при спецрежимах суточные принимаются в размере, установленном самой организацией. Иначе говоря, такие выплаты не нормируются.

Источник: https://www.cxychet.ru/article/19372-s-sutochnykh-za-odnodnevnye-komandirovki-nalog-mozhno-ne-uderzhivat

В командировку на один день

Практически ни один работодатель не обходится без направления своих сотрудников в служебные командировки.

Напомним, что в соответствии с ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Командировками при этом не признаются служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Направляя сотрудника в служебную командировку, работодатель обязан сохранить за ним место работы (должности) и средний заработок. Порядок расчёта среднего заработка изложен в статье 139 ТК РФ и в

Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, далее — положение о среднем заработке). Помимо того, командированному надлежит возместить:• расходы по проезду;• расходы по найму жилого помещения;• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

• иные расходы, произведённые работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 167 и 168 ТК РФ).

Не каждого сотрудника работодатель может направить в командировку. Так, запрещено отправлять в служебные командировки беременных женщин (ст. 259 ТК РФ).

Женщин, имеющих детей в возрасте до трёх лет, можно направлять в командировки только с их письменного согласия, при условии что это не запрещено им по медицинским показаниям.

Последнее положение применимо также:• к матерям и отцам, имеющим детей-инвалидов или воспитывающим без «второй половинки» детей в возрасте до пяти лет;• сотрудникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Несоблюдение указанных правил чревато привлечением к административной ответственности. Ведь такой поступок может быть квалифицирован как нарушение законодательства о труде и охране труда, за которое в соответствие со статьёй 5.27 КоАП РФ предусмотрены следующие наказания:

• на должностных лиц организации может быть наложен штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;

• индивидуальных предпринимателей — работодателей — штраф от 1000 до 5000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;• юридических лиц — штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;

• должностных лиц, ранее подвергнутых административному наказанию за аналогичные правонарушения, — дис-квалификация на срок от одного года до трёх лет.

Оформление командировки
Нередко в своей предпринимательской деятельности работодателю в срочном порядке необходимо направить сотрудника к партнёру по бизнесу, находящемуся относительно недалеко.

Для решения возникшего вопроса командируемому потребуется не столь и много времени — всего лишь несколько часов, в связи с чем сотрудник к концу дня может возвратиться к месту своего проживания.

Таким образом, продолжительность служебной командировки составит всего один день.

Источник: https://www.pbu.ru/pbu/article/1178

Как оформлять однодневные командировки, чтобы исключить все претензии

Чем поможет эта статья: Выбрать более простой, безопасный и выгодный вариант учета однодневных командировок. От чего убережет: От недоимки по налогу на прибыль, НДФЛ и взносам, а также от претензий трудовых инспекторов.

Как упростить работу Все документы, которые нужны для оформления командировки, вы можете скачать как на нашем сайте, так и на сайте glavbukh.ru в разделе «Формы».

Утром сотрудник уезжает по делам в другой город, а вечером возвращается домой. Можно ли считать такую поездку командировкой? Безусловно, да. Но тогда возможна масса претензий к выплаченным разовым суточным.

Налоговики не разрешают их списывать, а фонды доначисляют взносы.

Самый простой вариант исключить все претензии — оформить поездку на два дня. Например, вечером сотрудник уедет, а завтра вернется.

Тогда это будет обычной командировкой, и вопрос с суточными у проверяющих даже не встанет. Правда, в таком случае возникнут дополнительные расходы на проживание.

Если же компания все же решит оформлять однодневные командировки, то наша статья поможет сделать это проще и безопаснее.

Безопаснее оформлять командировочное удостоверение даже на один день

Командировочное удостоверение подтверждает срок пребывания в командировке. Удостоверение можно не выписывать только при зарубежных командировках. А для однодневных поездок по России исключений не предусмотрено. Именно такой позиции придерживаются сейчас чиновники (, ).

Хотя раньше они считали, что для однодневных поездок командировочное удостоверение необязательно (). Если компания не оформит командировочное удостоверение по однодневной командировке, налоговики могут отказать в учете расходов на нее ().

Добавим, что в апреле чиновники планируют отменить командировочные удостоверения.

Некоторые компании предпочитают вообще не оформлять однодневные командировки — это показал наш опрос, проведенный на сайте на странице журнала в соцсети (см. ниже). То есть не составляют приказ о направлении в командировку, служебное задание, командировочное удостоверение. Но без таких документов инспекторы могут снять все расходы на поездку, например на билет и т. п.

Осторожно! Командировку нужно оплачивать исходя из среднего заработка. Если компания выплатит меньшую сумму, возможен штраф в размере 50 000 руб.

мТакже не исключены споры с трудовыми инспекторами.

Поездку в другой регион, которая по сути является командировкой, оплачивать нужно исходя из среднего заработка. Выплата зарплаты за дни, в которые работник находится в командировке, противоречит законодательству ().

Если при этом средний заработок у сотрудника больше текущей зарплаты, например за счет премий, то тогда получится, что компания нарушила его права. А за это возможен штраф от 30 000 до 50 000 руб. ().

Источник: опрос на странице журнала в соцсети

Выгоднее платить компенсацию, а не суточные

При однодневных командировках в РФ суточные сотрудникам не положены ( Положения, утв. ).

Чиновники считают, что компания не вправе и в своих внутренних документах предусмотреть выплату суточных по однодневным служебным поездкам (). Но вместо суточных можно выплачивать компенсацию расходов.

Это гораздо выгоднее, так как ее можно будет списать в налоговом учете и не облагать НДФЛ и взносами.

Расходы. Инспекторы на местах запрещают списывать такие суточные в налоговом учете. Тем не менее компенсировать сотрудникам оплату питания и других личных расходов можно. Но чтобы у проверяющих не было претензий, в документах эти выплаты безопаснее назвать компенсациями других расходов, связанных с командировкой ().

Чиновники разрешают относить компенсации по однодневным командировкам на затраты. Но поскольку эти выплаты суточными не являются, учитывать их нужно как прочие, а не как командировочные расходы (). Это означает, что в отличие от суточных данные расходы нужно подтвердить чеками, счетами и другими документами ().

НДФЛ. Компания вместо суточных может компенсировать затраты работника на основании Трудового кодекса РФ. Это расходы на питание, а также любые другие затраты, произведенные сотрудником с разрешения или ведома работодателя. Компенсация этих сумм не облагается НДФЛ полностью при условии, что есть подтверждающие документы. Такую позицию занимают и в Минфине России (), и в ФНС России ().

Без подтверждающих первичных документов компенсация указанных расходов на командировку также не является доходом сотрудника, но эти суммы освобождены от НДФЛ только в пределах лимита в 700 руб. ().

Взносы, в том числе на травматизм. С суточных по однодневным командировкам фонды требуют платить взносы (). Но есть аргументы в пользу другой позиции. Судьи признают, что разовые суточные являются возмещением расходов, а не доходом сотрудника, поэтому не облагаются взносами (постановления , ).

Но чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, безопаснее во всех локальных актах предусматривать по однодневным командировкам не суточные, а компенсацию расходов. При их документальном подтверждении чиновники разрешают не платить взносы с возмещаемой суммы ().

Можно заменить постоянные однодневные командировки разъездной работой

Чтобы каждый раз не оформлять документы по однодневным командировкам, проще установить сотрудникам разъездной характер работы и выплачивать им за это компенсации. Но проблема в том, что в законодательстве не прописаны четкие критерии разъездного характера.

Мы рекомендуем вводить разъездной характер, только если работа сотрудника связана с постоянными выездами за пределы офиса (). Вряд ли у проверяющих будут какие-либо претензии, если компания отнесет к должностям с разъездным характером работы, например, торговых представителей.

Если же ваши сотрудники большей частью трудятся в офисе и лишь изредка выезжают в другой город, например в филиалы компании или для переговоров с клиентами, безопаснее все же оформлять командировки. Иначе не исключены претензии налоговиков.

Приведем пример из практики. Компания оплатила расходы на поездки директора и его зама. Налоговики отказали в учете этих затрат. Один из доводов — расходы на ГСМ не обоснованы, так как компания не составляла командировочные документы. Компания же ссылалась на то, что в соглашениях с руководителями прописан разъездной характер работы. Значит, документы на командировки необязательны.

Судьи признали, что к разъездной работе относятся только постоянные поездки. Кроме того, если и считать данные расходы на поездки компенсациями при разъездном характере работы, нужны подтверждающие первичные документы, например путевые листы, которые компания не представила ().

Чтобы подтвердить разъездной характер работы, нужно:

— утвердить в приказе руководителя или другом документе перечень должностей, относящихся к разъездному характеру работы;

— установить в трудовых договорах, что работа сотрудника носит разъездной характер;

— определить правила, по которым компания будет возмещать расходы на служебные поездки в коллективном, трудовом договоре или внутреннем документе (например, в положении о служебных поездках работников).

Такие требования установлены в трудовом законодательстве (). Также потребуются чеки и другие документы, подтверждающие расходы.

Если оформить все указанные документы, тогда затраты, которые компания оплачивает работникам, можно учитывать при расчете налога на прибыль (). А НДФЛ и взносы на компенсацию расходов начислять не нужно.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43383-qqgb-16-m3-kak-oformlyat-odnodnevnye-komandirovki-chtoby-isklyuchit-vse-pretenzii

Начисляется ли НДФЛ на компенсацию работнику за однодневную командировку?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета затрат, произведенных работником, находящимся в однодневной командировке и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В соответствии со статьей 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение).

Согласно пункту 11 Положения при командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Согласно пункту 24 Положения возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих эти расходы.

Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации при направлении в однодневные командировки, сообщаем следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления

компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации, но не более 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке.

При направлении работника в однодневную командировку суммы денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных, освобождаются от налогообложения в размерах, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 Кодекса.

м

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента

А.С.Кизимов

Источник: https://ppt.ru/question/?id=71146

Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

В предыдущем номере журнала были рассмотрены правила отражения командировочных расходов в налоговом учете.

Но на практике при направлении сотрудников в командировки нередко возникают нестандартные ситуации. Разберемся, каковы нюансы признания командировочных расходов в подобных ситуациях См.

статью «Особенности налогообложения командировочных расходов» // РНК, 2010, № 1-2. — Примеч. ред.

Работнику, направленному по распоряжению работодателя в служебную командировку, работодатель обязан возместить расходы -по проезду и найму жилого помещения, выплатить суточные за каждый день нахождения в командировке, а также компенсировать иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Это установлено в статье 168 ТК РФ и пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом или распоряжением руководителя, положением о направлении работников в служебные командировки и т. п.).

Ситуация первая. Работник задержался в месте командировки

Нередко по окончании срока командировки сотрудник по согласованию с работодателем остается в городе, куда он был направлен, еще на некоторое время по личным или иным обстоятельствам (на выходные дни, для проведения отпуска, встречи с друзьями или родственниками и т. п.). Разумеется, суточные и возмещение стоимости проживания за период после истечения срока командировки ему не полагаются. Вправе ли организация признать в расходах стоимость обратного билета?

По мнению Минфина России2, затраты на оплату проезда работника из места командировки к месту постоянной работы организация осуществила бы в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.

Таким образом, расходы на оплату обратного билета можно учесть в целях налогообложения независимо от того, что дата выбытия работника из места командировки не совпадает с датой, на которую приобретен указанный билет.

Однако это допускается лишь при условии, что задержка выезда работника из места командировки (либо более ранний выезд к месту назначения) произошла с разрешения руководителя.

Другими словами, стоимость обратного билета можно признать расходом только в случае задержки работника исключительно по служебным обстоятельствам. В подобной ситуации целесообразно приказом руководителя (иного уполномоченного лица) продлить срок командировки.

Источник: https://www.RNK.ru/article/129120-red-rashody-na-slujebnye-komandirovki-analiziruem-slojnye-situatsii

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]