На какую дату признавать расходами налоги? — все о налогах

Момент признания отдельных доходов и расходов по налогу на прибыль методом начисления

Доходы:

от реализации
внереализационные

Расходы:

Вид дохода/расходаДата признания в налоговом учетеОснование

Доходы
Доходы от реализации	Доход от реализации имущества (работ, услуг, имущественных прав)	Дата перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дата передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных правДата передачи недвижимого имущества, указанная в передаточном акте при реализации недвижимого имуществаДата прекращения обязательств зачетом при реализации ценных бумагДата получения частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения	п. 3 ст. 271 НК РФ
Доход от реализации работ, услуг, имущественных прав, относящийся к нескольким отчетным (налоговым) периодам	Признавайте доход частями в течение всего периода, к которому он относится. Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно	п. 2 ст. 271 НК РФ
Внереализационные доходы	Доход от сдачи имуществав аренду или предоставления прав на интеллектуальную собственность	Одна из следующих дат: – дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров; – дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур);– последний день отчетного (налогового) периода	подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ
Неустойка (штраф, пени), причитающаяся за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров	Дата признания должником (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд)	подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ
Причитающиеся суммы возмещения убытка (ущерба)
Стоимость имущества, работ, услуг, полученных безвозмездно	Дата подписания акта приема-передачи имущества (если получены вещественные активы) или поступления денежных средств (если получены деньги) или дата подписания акта приемки-сдачи работ, услуг (если оказаны услуги или выполнены работы)	подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде	Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)	подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительная курсовая разница от переоценки валюты и валютнойзадолженности	Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);– последнее число текущего месяца	подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлови требований (обязательств), выраженных в таких металлах	Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции с драгметаллами;– последнее число текущего месяца	подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств	Дата составления акта ликвидации основного средства	подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России	Дата перехода права собственности на валюту	подп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ
Суммы восстановленных резервов	Последний день отчетного (налогового) периода	подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других организаций (в денежной форме)	Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу)	подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
Внереализационные доходы	Дивиденды в неденежной форме	Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или другому документу о передаче недвижимости,дата перехода права собственности на иное имущество (в т. ч. ценные бумаги)	подп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ
Проценты, причитающиеся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период	Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периодаЕсли исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке: последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода – по процентам, начисленным исходя из фиксированной ставки; дата исполнения обязательства – по процентам, фактически полученным исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)	п. 6 ст. 271 НК РФ
Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности)	Последний день отчетного (налогового) периода	подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Прибыль контролируемой иностранной компании	31 декабря года, следующего за тем, в котором была получена прибыль контролируемой иностранной компании	подп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ
Расходы
Материальные расходы	Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг)	Дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). При этом покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца	абз. 2 п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ
Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды	Дата передачи в эксплуатацию	подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
Расходы на работы, услугипроизводственного характера, выполненные сторонними подрядчиками	Дата подписания акта приемки-передачи работ, услуг.Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий:– акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль;– в акте должен быть указан месяц, за который оказаны услуги	абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ;письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971
Расходы на оплату труда	Расходы на оплату труда	Ежемесячно, в последний день месяца	п. 4 ст. 272 НК РФ
Расходы на формирование резерва на оплату предстоящих отпусков и резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет	Дата начисления расходов на формирование резерва (ежемесячно)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 1 и 6 ст. 324.1 НК РФ
Суммы платежей (взносов) по договорам обязательного страхования, а также добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения)	Дата перечисления (выплаты из кассы) страховых взносов по условиям договораРавномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взнос перечислен разовым платежом)Равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взносы перечисляются в рассрочку)	п. 6 ст. 272 НК РФ
Амортизация	Суммы амортизационных отчислений	Ежемесячно, в последний день месяца	п. 3 ст. 272 НК РФ
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	Расходы на ремонт основных средств	Период, в котором они были осуществлены, кроме случая, когда расходы производятся за счет резерва под предстоящий ремонт основных средств	п. 5 ст. 272 НК РФ
Расходы на формирование резерва под предстоящий ремонт основных средств	Дата начисления расходов на формирование резерва (равными долями в последний день отчетного (налогового) периода)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 324 НК РФ
Расходы по обязательному и добровольному страхованию	Если договор действует в течение одного отчетного периода, расходы признаются единовременно на дату перечисления (выплаты из кассы) каждого страхового взноса по условиям договора	п. 6 ст. 272 НК РФ
Если договор действует в течение нескольких отчетных периодов, расходы признаются:1) в случае разового платежа – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде2) в случае уплаты взносов в рассрочку – по каждому платежу равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде
Расходы в виде сумм налогов и сборов, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ	Дата начисления налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и других обязательных платежей	подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы в виде сумм комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги)	Одна из следующих дат:– дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров;– дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, актов выполненных работ (оказанных услуг));– последнее число отчетного (налогового) периода.Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий:– акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль;– в акте должен быть указан месяц, за который оказаны услуги	подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971
Расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) сторонних подрядчиков
Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за принятое в аренду (лизинг) имущество
Суммы выплаченных подъемных	Дата перечисления денег с расчетного счета (выплаты из кассы)	подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов
Расходы на формирование резерва на предстоящий гарантийный ремонт и обслуживание	Дата начисления расходов (день реализации товаров, работ, по которым договором предусмотрено обслуживание и ремонт)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 267 НК РФ
Расходы на содержание служебного автотранспорта	Дата утверждения авансового отчета	подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы на командировки
Представительские расходы
Внереализационные расходы	Проценты к выплате, начисленные по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период	Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периодаЕсли исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке: последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода – по процентам, начисленным исходя из фиксированной ставки; дата исполнения обязательства – по процентам, фактически уплаченным исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)	п. 8 ст. 272 НК РФ
Внереализационные расходы	Расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг	День начисления платежей лизингополучателем в соответствии с условиями договора в сумме, пропорциональной величине начисленных лизинговых платежей	п. 8.1 ст. 272 НК РФ
Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности	Наиболее ранняя из следующих дат:– дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);– последнее число текущего месяца	подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ
Отрицательная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлови требований (обязательств), выраженных в таких металлах	Наиболее ранняя из следующих дат:– дата совершения операции с драгметаллами;– последнее число текущего месяца	подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ
Неустойка (штраф, пени) к выплате, начисленная за нарушение организацией условий хозяйственных договоров	Дата признания организацией (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд)	подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ
Суммы возмещения убытка (ущерба)
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг	Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе дата прекращения обязательств зачетом	подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы, связанные с приобретением долей, паев	Дата реализации долей, паев	подп. 10 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам	Дата начисления расходов (последнее число отчетного (налогового) периода)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 266 НК РФ

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/moment_priznanija_otdelnih_dokhodov_i_raskhodov_po_nalogu_na_pribyl_metodom_nachislenija/2-1-0-194

Налог на прибыль в 2018 году: ставка, срок уплаты и расчет

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20 %, кроме некоторых исключений.

2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Пример расчета

Давайте рассмотрим пример.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2018 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб[/su_note]

Проводки

Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/nalog-na-pribil

Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ.

Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения.

Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам.

То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия.

Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Расчет прибыли

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку.

Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль.

В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды расходов

Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия.

Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность.

При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

Расчеты по суммам дивидендов;
Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
Проценты по кредитным расчетам;
Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Освобождение от уплаты налогов?

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2018 года по футболу;
фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль?

Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

Если организация является добытчиком углеводородного сырья со дна морей, то все 20% идут на пополнение Федеральной казны страны.

Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.

Читайте также! План счетов бухгалтерского учета и его важность

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

НП — налог на прибыль; ОД — общий суммарный доход; ОР — общий суммарный расход;СНП — ставка налога.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е.

за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября.

Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример для чайников

Формулы для расчета

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/nalog-na-pribyl-2.html

Налог на расходы граждан

Нужен ли в России налог на расходы? Конечно, нет, справедливо ответит каждый гражданин. Мало того, что с каждого честно заработанного рубля мы должны заплатить государству 13 копеек, так еще и с потраченных сумм нужно что-то вернуть? Не торопитесь, стоит разобраться со всем по порядку.<\p>

Что такое налог на расходы?

Под налогом на расходы общепринято понимают прямой личный налог на расходы граждан (к юридическим лицам такой налог традиционно не применяется). Идея о том, что прямое налогообложение граждан должно основываться на расходах, а не на доходах имеет древние корни и множество известных последователей, к которым, например, относятся Дж.С. Милль, Альфред Маршалл и И.Фишер.

Налог на расходы может применяться в двух случаях: как альтернатива или как дополнение к подоходному налогу. Если налоговая система государства не предполагает существования налога на доходы, то базой обложения налогом на расходы признается совокупность всех расходов гражданина.

Так ежегодно налогоплательщик должен сообщить государству о личном имуществе (в том числе в виде денежных средств) в начале года и на конец отчетного года, а также о личном доходе, полученном в течение года. Получается, что для исчисления налога из полученного дохода нужно вычесть сумму годовых накоплений и обложить данную сумму налогом.

При этом денежные средства, которые добавились к сбережениям, под налогообложение не попадают.

Почему налог на расходы сложно собирать?

На практике возникает много сложностей и неудобств при исчислении и последующей выплате данного налога. Если подоходный налог взимается тогда, когда доход заработан, налог на расходы взимается в момент, когда доход тратится.

При этом расходы часто бывают более сконцентрированы во времени, чем доход. Так, у большинства людей самые большие расходы возникают при приобретении недвижимости, автомобилей и других товаров длительного пользования. Заплатить большую сумму налога в таком случае будет затруднительно.

Соответственно, возникают риски занижения недобросовестными налогоплательщиками своих реальных расходов. Кроме того, часто предметы длительного пользования приобретаются совместно несколькими индивидами в общее семейное пользование. Не исключены и споры при определении того, кто является членом этой семьи, а кто нет.

Личный налог на расходы должен это учитывать.

При совершении более мелких покупок возникают сложности с их подсчетом и документированием, самим налогоплательщикам такие траты документировать невыгодно, если есть возможность провести их неофициально, не заплатив налог. Последствием является низкий уровень сбора налогов.

Описанные недостатки налога на расходы приводят к неэффективности его применения, по этим причинам в современных юрисдикциях в таком виде налог на расходы не встречается.

Возможен ли сегодня в нашей стране полный переход на систему налогообложения расходов? На мой взгляд, такой переход невозможен, да и попросту невыгоден ни контролирующим органам, ни гражданам. Выше уже указаны основные недостатки налога на личные расходы.

Кроме того, в нашей стране отказ от подоходного налога в пользу налога на расходы повлек бы значительные трудности на переходном этапе. Так, целые поколения людей, которые платили подоходный налог до достижения нетрудоспособного возраста и сформировали определенные накопления в виде денег или иного имущества, понесут неоправданные издержки при трате этих средств в пенсионном возрасте.

И на доходы, и на расходы

Во втором варианте налог на расходы граждан, как уже было сказано, устанавливается наравне с уже существующим подоходным налогом граждан. В таком случае налогооблагаемой базой может выступать либо стоимость дорогостоящих покупок и предметов роскоши, либо просто разница между расходами физических лиц и их официальными доходами.

Что ждет российского налогоплательщика

Использование данных элементов налогообложения расходов – это уже часть нашей действительности.

Не секрет, что в России издавна действовала презумпция нелюбви к богачам, которые много тратят. О первых мерах, направленных на налогообложение престижного потребления заговорили достаточно давно.

В итоге они были реализованы в главе 32 НК РФ с 1 января 2015 года.

Данным блоком правовых норм было предусмотрено увеличение налоговой нагрузки на собственников дорогих объектов недвижимости и дорогих легковых автомобилей в рамках налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

Если 20-30 лет назад основным препятствием для налогообложения расходов, превышающих доходы, было трудоемкое документирование этих самых расходов, то сегодня все расчеты за налогоплательщика сделают фискальные органы с помощью специальной техники.

В первую очередь ситуация, при которой расходы граждан превышают их официальные доходы, обусловлена «конвертными» зарплатами. С 1 января 2017 года контроль по уплате страховых взносов переходит от ПФР в ФНС. При этом в 2017 году налоговики не будут иметь права проверять бизнесменов по страховым взносам за прошлый период.

Но уже с 1 января 2018 года этим будут заниматься налоговики. К этому времени, вероятно, заработает электронная система анализа соотношений НДФЛ, страховых выплат, уровня зарплат.

Таким образом, налоговикам не составит труда определить не только бизнесмена, расплачивающегося с работниками с помощью «серой» зарплаты, но и всех работников, ее получающих.

Кроме того, в 2017 году в России стартовала масштабная так называемая «кассовая» реформа.

Основной задачей реформы является замена старой контрольно-кассовой техники на современную, которая передает информацию в налоговые органы в режиме онлайн, что позволяет контролировать движение денег и ограничить теневой оборот наличности.

Введение новых кассовых аппаратов необходимо также для реализации полноценной работы АСК НДС-3, поскольку новая ККТ позволит обрабатывать данные, полученные с кассовых аппаратов и позволит автоматизировать контроль за выручкой бизнеса.

Остановятся ли фискалы только на бизнесменах? Ведь налоговый контроль охватит не только операцию по купле-продаже товаров или услуг со стороны бизнесмена, но и со стороны покупателя-гражданина.

Почему бы не проконтролировать все сделки, стороной в которых выступает конкретное физическое лицо, чтобы выявить расхождение официальных доходов с фактическими расходами? Все данные соберет автоматизированная система, налоговому инспектору останется лишь обложить разницу налогом, либо привлечь физическое лицо к определенным мерам ответственности.

В такой ситуации очевидно, что на сегодняшний день в руках у налоговиков оказывается все больше инструментов для выявления граждан, скрывающих свой доход от налогообложения.

Использование вышеописанных инструментов уже позволяет пресечь нарушения как со стороны бизнесменов, так и со стороны физических лиц.

Не стоит думать об абстрактности налогового контроля: все актуальные меры налоговой политики направлены на его усиление и усовершенствование – в целях повышения собираемости налогов (https://провэд.рф)

Источник: https://lawedication.com/blog/2017/06/19/nalog-na-rasxody-grazhdan/

Налог на расходы — это… что такое налог на расходы?

НАЛОГ НА РАСХОДЫ — (expenditure tax, outlay tax) Налогообложение расходов отдельных лиц или семей, например налог на добавленную стоимость. Теоретики налогообложения часто предпочитают такие налоги налогам на доходы, поскольку они не искажают стимулы к труду.… … Финансовый словарь
налог на расходы — Налогообложение расходов отдельных лиц или семей, например налог на добавленную стоимость. Теоретики налогообложения часто предпочитают такие налоги налогам на доходы, поскольку они не искажают стимулы к труду.… … Справочник технического переводчика
Налог на расходы — EXPENDITURE TAX Косвенный налог (см. Indirect tax), который включается в цену продукта и, следовательно, перекладывается на потребителя. Используя инструменты налоговой политики, государственные власти могут увеличить свои доходы за счет налогов… … Словарь-справочник по экономике
НАЛОГ НА РАСХОДЫ (КОСВЕННЫЙ НАЛОГ) — (expenditure tax, outlay tax) Налогообложение расходов отдельных лиц или семей, например налог на добавленную стоимость. Теоретики налогообложения часто предпочитают такие налоги налогам на доходы, поскольку они не искажают стимулов к труду.… … Словарь бизнес-терминов
НАЛОГ — (tax) Взимаемые центральным или местным правительством в принудительном порядке платежи от частных лиц и компаний. Прямой налог (direct tax) взимается на основе дохода или величины капитала отдельного лица или компании; слово прямой означает, что … Экономический словарь
НАЛОГ НА СВЕРХНОРМАТИВНЫЕ ЗАТРАТЫ — (outlay tax) См.: налог на расходы (expenditure tax). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 1998 … Словарь бизнес-терминов
Налог акцизный — English: Excise duty tax Налог на расходы, связанные с приобретением конкретного товара или с количеством купленного товара Источник: Термины и определения в электроэнергетике. Справочник … Строительный словарь
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ — по законодательству РФуплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприя тий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет.Объектом… … Финансовый словарь
РАСХОДЫ, ЗАТРАТЫ — (expenditure) Расходы потребителей, инвесторов или правительства. Потребительские расходы ограничиваются покупкой реальных товаров и услуг; приобретение активов или переводы средств другим людям в данном случае к расходам не относятся. Учет… … Экономический словарь
расходы постоянные — Управленческие расходы, выделяемые в отчетности отдельной строкой, амортизация основных производственных фондов, затраты на содержание и ремонт оборудования и др. В группу П.р. включаются и налоги, относимые на себестоимость продукции и не… … Справочник технического переводчика

Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/21483

Налог на прибыль

Добавлено в закладки: 0

Что такое налог на прибыль? Описание и определение термина

Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налоги

(Статья 246, Статья 246.2, 247 кода налога Российской Федерации)

Все российские юридические лица (компания Ltd, закрытое акционерное общество, акционерное общество и т.

д) Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход с источника в Российской Федерации Иностранные организации, признанные налоговыми резидентами Российской Федерации согласно международному договору на вопросах налогообложения – в целях применения этого международного договора

Иностранные организации, место фактического управления, которого Российская Федерация, если другой не предоставлен международным договором на вопросах налогообложения

Кто не платит налоги

(Статья 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 кода налога Российской Федерации)

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ESHN, USN, ENVD) или являющиеся налогоплательщиком на играх
Участники проекта “Инновационный центр “Сколково”

Обязательство оплатить налог возникает только, когда есть объект налогообложения. Если нет никакого объекта, нет также никаких основ для уплаты налога.

Для различных категорий налогоплательщиков в целях налогообложения различные категории дохода могут быть прибылью.

Доход. Классификация дохода

Доход является доходом на основной деятельности (доход с внедрения), и также суммы, полученные от других типов деятельности. Например, от имущественной аренды, процента на банковских депозитах и т.д (неоперационные доходы). В случае налогообложения прибыли весь доход рассматривают, исключая НДС и акцизы.

Доход определен на основе исходных документов и других документов, подтверждающих доход, полученный налогоплательщиком и документами налогового учета.
Некоторый доход освобожден от налогообложения. Их список предоставлен Статьей 251 Кода налога Российской Федерации.

Для большинства типов экономической активности определен список чаще всего встреченных, которые не рассматривают в случае налогообложения.

Расходы. Группа расходов

Расходы доказаны, и документальный фильм подтвердил затраты предприятия. Они разделены на расходы, связанные с производством и внедрением (зарплата сотрудников, купите стоимость сырья и материалов, амортизация основное средств и т.д), и в нерабочие расходы (отрицательная курсовая разница, судебные сборы и арбитражные взносы и т.д).

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Вычисляя налог на прибыль организаций, налогоплательщик должен знать точно, какой доход и расходы он может признать в этот период и что не присутствует. Даты, за которые признаны расходы и доход в целях налогообложения, определены двумя различными методами. (Статья 271-273 Кода налога Российской Федерации).

Метод начисления.

Проводя налоговый учет налогоплательщиком дата метода начисления признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.

) / фактический платеж расходов. Доход (расходы) в случае метода начисления признан, что бухгалтерский (налог) период, в который они имели место (который они рассматривают).
Показать подробные данные

Наличный метод. В случае применения налогоплательщика наличного метода проведения налогового учета доход/расходы признан датой фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.) / фактический платеж расходов.
Показать подробные данные

Процедура налоговых платежей

Чтобы вычислить налог на прибыль в течение налогового периода, необходимо определить налоговую базу (который является прибылью, налогооблагаемой) и увеличить его соответствующей налоговой ставкой.

Особые условия вычисления налога для отдельных типов деятельности

Российская Федерация кода налога установила особенности определения дохода и расходов некоторых организаций, которые зависят от типа деятельности, выполненной этими организациями. Таким образом, в hl.

25 Кодов налога Российской Федерации считают не только общими подходами к формированию из налоговой базы, вычислению и уплате налога на прибыли, но также и особенностям налогообложения прибыли, связанной со специфическими особенностями некоторых отраслей или групп компаний.

Банки (Св. 290, 291, 292 кода налога Российской Федерации)
Страховые компании (страховые компании) (Св. 293, 294, 294.1 Кода налога Российской Федерации)
Негосударственные пенсионные фонды (Св. 295, 296 Кодов налога Российской Федерации)
Участники рынка ценных бумаг (Св. 298, 299 Кодов налога Российской Федерации)
Клиринг организаций (Св. 299.1, 299.2 Кодов налога Российской Федерации)
Особенности на операциях финансового инструмента передовых операций (Код налога Статьи 301 – 305 и 326 – 327 Российской Федерации)
Особенности в случае выполнения договора трастового управления собственностью, соглашений о простом товариществе (Статья 276, 278 и 332 Кода налога Российской Федерации)
Особенности налогообложения иностранных организаций (Статья 307-310 Кода налога Российской Федерации)

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)

Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Налогоплательщики производят платежи на налоге на прибыль в течение отчетных периодов заранее – единые платежи каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть оплачены в следующий отчетный период, вычислены происхождение налогоплательщика суммы предоплаты, оцененной в течение предыдущего отчетного периода.

Если, вычисляя ежемесячные авансовые платежи различие отрицательно или равно нолю, то ежемесячные авансовые платежи не оплачены.

Ежемесячные авансовые платежи для меня, четверть года равна ежемесячным авансовым платежам, ожидали IV четвертей предыдущего налогового периода, которые поочередно определены после результатов девяти месяцев.

Недавно созданная организационная оплата не ежемесячно, но авансовые платежи четверти до полной четверти с даты их государственных регистрационных концов. Затем налогоплательщик должен посмотреть, к чему выручке от реализации равны (исключая НДС).

Если это не превышает 1 миллион рублей в месяц или 3 миллиона рублей за четверть, компания может продолжать платить только авансовые платежи четверти. В случае избытка лимита предприятие со следующего месяца проходит к платежу ежемесячных авансовых платежей.

Определение ежемесячного происхождения авансовых платежей фактической прибыли

Организация может добровольно применить этот метод. (позиция 2 из Статьи 286 Кода налога Российской Федерации)

С этой целью необходимо уведомить налоговые органы не позднее, чем 31 декабря, что в течение следующего года проходы предприятия в вычисление ежемесячного происхождения авансовых платежей фактически получили прибыль.

В случае этого метода отчетные периоды являются месяцем, двумя месяцами, тремя месяцами и т.д. перед завершением календарного года.

Авансовый платеж на январь равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе. Авансовый платеж на январь-февраль равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе и феврале минус авансовый платеж на январь. Авансовый платеж на январь-март равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе-марте меньше авансовых платежей на январь и февраль.

И т.д. до декабря.

Организации, оценивающие ежемесячное происхождение авансовых платежей фактической прибыли, представляют налоговые декларации на налоге на прибыль 12 раз в год.

Организации, которые понесли потерю в предыдущий налоговый период, имея право сократить положительную налоговую базу текущего периода всей суммой потери, полученной ими или частью этой суммы. (Св.

283 Кода налога Российской Федерации)
Срок отсрочки потери для будущего не должен превышать 10 лет после того налогового периода, в который получена эта потеря.

Одновременно налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие сумму понесенной потери в течение всего срока, когда это сокращает налоговую базу периода текущего налога суммами ранее полученных потерь.

Налоговая декларация предоставлена (Св. 289 Кодов налога Российской Федерации):

Не позднее, чем 28 дней с даты конца соответствующего отчетного периода
Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком

Налоговая декларация на налоге на прибыль организаций заполнена и перемещается в налоговые органы в форме, утвержденной по приказу FNS номера 26.11.2014 России MMB-7-3/600.

Декларация должна быть представлена налоговым органам:

в местоположении организации;
в местоположении каждого отдельного подразделения организации.

Налог оплатил после результатов налогового периода Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком
Авансовые платежи после результатов отчетного периода:

оплаченный ежемесячно на фактически получил прибыль
оплаченный ежеквартально
Не позднее, чем 28-я дата после после месяца, в течение которого оценена сумма предоплаты.
Не позднее, чем 28-я дата после отчетного периода с истекшим сроком.
Ежемесячные авансовые платежи
Ежемесячно не позднее, чем 28-й из текущего месяца

Налог на доход на государстве и к муниципальным ценным бумагам, налогооблагаемым в получателе дохода В течение 10 дней после завершения месяца, в котором получен доход

Налоговый учет является системой обобщения информации для определения налоговой базы на налоге на основе этих исходных документов. (Св. 313 Кодов налога Российской Федерации)

Налогоплательщики оценивают налоговую базу после результатов каждого бухгалтерского (налог) период на основе данных налогового учета. Система налогового учета будет организована налогоплательщиками независимо.

Подтверждение данных налогового учета:

источник бухгалтерские документы (включая ссылку бухгалтера)
аналитические реестры налогового учета
определение налоговой базы

Аналитические реестры налогового учета являются итоговыми формами систематизации данных налогового учета для бухгалтерского (налог) период.

Для организаций – резиденты особой экономической зоны пониженная налоговая ставка может быть establishedф согласно законам субъектов Российской Федерации. Одновременно размер указанной налоговой ставки не может быть ниже, чем 13,5%.

Налоговая ставка 0% применена к налоговой базе, определенной организациями, выполняющими образовательные и (или) медицинские операции.

Налоговые ставки на доходе иностранных организаций, который не связан с операциями в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

1) 20% – от всего дохода, за исключением указанного в подпункте 2 из позиции 2 и позиций 3 и 4 из Статьи 284 Кода налога Российской Федерации, принимающей во внимание положения Статьи 310 Кода налога Российской Федерации;

2) 10% – от использования, контента или аренды (груз) судов, самолетов или других мобильных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и сервисное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с внедрением международных перевозок.

Следующие налоговые ставки применены к налоговой базе, определенной доходом, полученным в форме дивидендов:

1) 0% – согласно доходу, полученному российскими организациями в форме дивидендов при условии, что в день принятия решений о выплате дивидендов организации, получающей дивиденды в течение по крайней мере 365 календарных дней постоянно, принадлежит на вкладе по крайней мере 50 процентов права собственности (акция) в санкционированном (склад) капитал (фонд) организации, выплачивая или депозитарные расписки, предоставляющие право к дивидендам в сумме, соответствующей по крайней мере 50 процентам общей суммы дивидендов, выплаченных организацией.

2) 9% – согласно доходу извлекли пользу в форме дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

3) 15% – согласно доходу извлекли пользу в форме дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Одновременно налог оценен, приняв во внимание особенности, предоставленные Статьей 275 Кода налога Российской Федерации.

Мы коротко рассмотрели значение термина налог на прибыль, налоговый учет, сроки платежа уплаты налогов и авансовые платежи, отсрочка потерь для будущего, процедура ежемесячных авансовых платежей, порядок исчисления налога и авансовых платежей, процедура налоговых платежей, расчет налога, группа расходов, классификация дохода, кто платит налоги, кто не платит налоги . Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/nalog-na-pribyl.html