Общедоступные продукты в офисе — возможен ли вычет ндс? — все о налогах

В каких случаях «входной» ндс опасно принимать к вычету

Минфин России регулярно публикует письма, где запрещает принимать вычет по НДС в той или иной ситуации. Сюда относится покупка товара в супермаркете, приобретение чая и кофе для сотрудников и гостей офиса, оплата недорогих изделий с рекламной символикой и некоторые другие ситуации.

И хотя судьи не всегда соглашаются с чиновниками, поступать вопреки позиции финансового ведомства довольно опасно. Ведь самое малое, что грозит налогоплательщику — трата времени и других ресурсы на то, чтобы отстоять свою позицию в суде.

Мы решили предостеречь налогоплательщиков от конфликтов с проверяющими, подготовив перечень ситуаций, в которых «входной» НДС рискованно принимать к вычету.

Есть ряд товаров, которые организации иногда покупают в ближайших магазинах Это канцелярские принадлежности, расходные материалы для принтеров, чистящие средства и проч.  Подобные покупки оформляются кассовыми и товарными чеками, где НДС выделен отдельной строкой. Может ли бухгалтер на основании этих документов принять «входной» НДС к вычету?

Однозначного ответа Налоговый кодекс не дает. Но существует правило, согласно которому для розничных продавцов выдача чека ККТ приравнивается к выставлению счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). Отсюда многие специалисты  делают вывод, что наличие кассового чека с выделенным налогом дает покупателю право на вычет.

Однако в Минфине России придерживаются иного мнения. Чиновники полагают, что без счета-фактуры вычет невозможен, поскольку согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ именно этот документ является основанием для вычета.

  Следовательно, кассового и товарного чеков, полученных в супермаркете,  для вычета не достаточно (письмо от 24.01.17 № 03-07-11/3094; см.

«При покупке товаров в розничной торговой сети организация не может заявить «входной» НДС к вычету или учесть этот налог в составе расходов»).

В арбитражной практике есть примеры, когда судьи вставали на сторону налогоплательщика и признавали: вычет налога по чеку ККТ возможен (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.

13 № Ф07-6570/13). Однако нельзя быть уверенным, что аналогичное решение судьи примут и в следующий раз. На наш взгляд, безопаснее отказаться от вычета.

Тем более что речь, как правило, идет о незначительных суммах.

2. Полученные изделия учтены на забалансовом счете

В Минфине традиционно запрещают принимать вычет по материальным ценностям, которые учтены на забалансовых счетах. Свою позицию объясняют следующим образом: раз компания не поставила изделие на баланс, значит, у нее нет права собственности на него.

А товарами, принадлежащими другому лицу, распоряжаться нельзя. В частности, невозможно использовать их в облагаемых НДС операциях. Таким образом, не выполняется одно из главных условий вычета, предусмотренных статьей 171 НК РФ (письмо Минфина России от 22.08.16 № 03-07-11/48963; см.

«Покупатель не вправе заявить вычет НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете»). Правда, судьи данную точку зрения не разделяют. В постановлении АС Уральского округа от 19.11.15 № Ф09-7998/15 говорится, что НК РФ не соотносит право на вычет со счетом, на котором учтены товары.

По этой причине использование забалансового счета нельзя рассматривать как повод для отмены вычета.

Тем не менее, игнорировать позицию Минфина и принимать такой вычет довольно рискованно. Скорее всего, отстаивать его придется в суде, а это потребует много сил, времени и средств. На наш взгляд, идти по такому пути нужно лишь в случае, когда размер вычета весьма ощутим для компании.

3. Компания закупила чай и кофе для сотрудников и посетителей офиса

Многие организации покупают чай, кофе, печенье и другие продукты, предназначенные для работников и посетителей офиса. Угощение находится в общедоступном месте, и каждый желающий может подойти и взять себе столько, сколько сочтет нужным.

У бухгалтера возникает вопрос, допустимо ли принять к вычету НДС, заплаченный поставщикам таких продуктов.

На первый взгляд может показаться, что вычет уместен, потому что безвозмездная передача товара является реализацией в силу статьи 146 НК РФ.

А раз так, то возникает объект налогообложения НДС, и, как следствие, организация должна не только заплатить налог, но и принять «входной» НДС к вычету.

Однако в Минфине считают, что такой подход ошибочен. В данном случае реализации нет, так как невозможно определить, кто сколько съел и выпил. В связи с этим отсутствует объект налогообложения, и компания не должна ни начислять налог, ни принимать вычет.

Об этом говорится в письме от 11.06.15 № 03-07-11/33827. В более поздних письмах чиновники подтверждали свои выводы (см. «Организация не вправе заявить вычет НДС при приобретении продуктов, которые бесплатно предоставляются работникам и посетителям»).

4. Организация оплатила товар с рекламной символикой стоимостью менее 100 руб. за единицу

Среди операций, не подлежащих налогообложению НДС, числится передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение, либо создание которых не превышают 100 рублей за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). «Входной» налог по таким товарам необходимо включать в стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Если же вопреки указанным нормам налогоплательщик примет к вычету НДС по «дешевой» рекламной продукции, инспекторы с очень большой долей вероятности аннулируют вычет и оштрафуют налогоплательщика.

Причем, оспорить такое решение в суде вряд ли удастся. Так, одна московская компания сначала выиграла суд в первой и апелляционной инстанциях, но затем проиграла в кассационной (постановление ФАС Московского округа от 13.05.

14 № А40-121701/12-107-602).

5. Дочерняя компания получила имущество от материнской организации

Организация, безвозмездно передающая какое-либо имущество своей «дочке», НДС к уплате не предъявляет. А счет-фактура, который оформлен при такой передаче, не подлежит регистрации в книге покупок у дочерней компании. Это следует из пункта 19 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Соответственно, у «дочки» нет никаких оснований для вычета налога по ценностям, полученным от материнской компании. Об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 13.12.

16 № 03-03-05/74496; «Дочерняя организация не должна платить налог на прибыль при безвозмездном получении имущества от «материнской» компании, чья доля составляет более 50%»).

6. Компания купила имущество, принадлежавшее организации-банкроту

Компания, которая приобрела товар, принадлежавший банкроту, и получила счет-фактуру, не вправе заявить вычет. Это прямо следует из подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Там говорится, что реализация имущества должника, признанного банкротом, не является объектом налогообложения.

Это означает, что при подобных операциях счета-фактуры не выставляются. Даже если продавец по собственной инициативе оформит данный документ и передаст его покупателю, право на вычет у последнего не появится. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31.01.17 № 03-07-11/4780 (см.

«При покупке товара у организации-банкрота покупатель не может принять НДС к вычету»).

Какие еще суммы НДС рискованно принимать к вычету

Сумма налогаСоответствующий документ

НДС по сервисным услугам в поезде, если в общую стоимость входит, в числе прочего, плата за питание	письмо Минфина России от 06.10.16 № 03-07-11/58108
НДС по товарам, работам или услугам, предназначенным для строительства жилья	письмо Минфина России от 22.04.15 № ГД-4-3/691
НДС по товару, который еще не поступил на склад покупателя	постановление АС Волго-Вятского округа от 03.06.15 № Ф01-1244/2015

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/4/12239

Цель приобретения товара и вычет НДС

Вправе ли налогоплательщик применить вычет по НДС в отношении товаров, которые не используются в облагаемой НДС деятельности?

Комментарий к Письму Минфина России от 17 августа 2016 г. N 03-07-11/48110

Общие условия для применения вычетов «входного» НДС определены положениями ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса (далее — Кодекс). В соответствии с данными нормами для применения вычета в отношении приобретенных товаров (работ, услуг) вычет применяется при одновременном выполнении следующих условий:

1. товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС;
2. товары (работы, услуги) приняты к учету;
3. в наличии есть должным образом оформленный счет-фактура.

Очевидно, что товар может приобретаться для того, чтобы использовать его в облагаемой НДС деятельности, но… По тем или иным причинам он оказывается, что называется, не у дел. Причем не всегда доподлинно известно, когда он будет задействован в НДС-операциях и будет ли задействован вообще.

В свете вышесказанного интерес представляет Письмо Минфина от 17 августа 2016 г. N 03-07-11/48110. Вообще суть вопроса, который был задан чиновникам, сводилась к тому, возникает ли в таких ситуациях обязанность восстановить «входной» НДС. Однако представители Минфина ответили на него весьма оригинально. Сославшись на положения п. п. 1 и 2 ст.

171 Кодекса, они указали, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Поэтому в Минфине посчитали, что в случае, если приобретенные товары (работы, услуги) не используются для облагаемых НДС операций, оснований для вычета «входного» НДС попросту нет.

Между тем на самом деле все не так-то и просто.

Если переложить вывод представителей Минфина в практическую плоскость, то получается, что одним из условий для принятия «входного» налога к вычету является фактическое использование приобретенных товаров в облагаемых НДС операциях. То есть пока приобретенный товар (работы, услуги) не эксплуатируется, то и права на вычет у налогоплательщика нет.

В то же время из положений Кодекса, которые представители Минфина «перефразировали», говорится о том, что для целей применения вычета товары должны быть приобретены для использования в облагаемых НДС операциях. А такие понятия, как «приобретены для использования» и «используются», согласитесь, вещи совершенно разные.

Анализ арбитражной практики также показывает, что разъяснения Минфина по рассматриваемому вопросу не соответствуют Кодексу. Судьи указывают на то, что для принятия к вычету НДС вовсе не нужно дожидаться фактического начала использования приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности (см.

Постановления Президиума ВАС от 15 мая 2007 г. N 485/07, ФАС Уральского округа от 22 ноября 2012 г. N Ф09-11393/12 по делу N А07-4183/2012, Московского округа от 7 декабря 2011 г. N А40-54399/10-114-301 и др.). Во главу угла судьи ставят цель — приобретение товаров (работ, услуг).

И если их предполагается использовать в облагаемой НДС деятельности, то при соблюдении всех прочих условий (если товар оприходован, есть счет-фактура и необходимая «первичка») для применения вычета по НДС этого достаточно.

Ну а если товары будут фактически использоваться (заметьте, именно использоваться!) в не облагаемых НДС операциях, то ранее правомерно принятый к вычету «входной» НДС придется восстановить на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса.

Ноябрь 2016 г.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/cel-priobretenie-tovar-vychet-nds

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году — статья

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -«упрощенец» — комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
2. выдержать сроки применения вычета,
3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

• предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
• уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
• уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
• уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

• Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
• Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
• Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
• Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
• Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

• «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
• «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

• по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
• по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
• выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
• оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) — это последний день месяца или квартала;
• оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/351

Вычет по НДС

1

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах.

Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Если бы законодатель установил объект для НДС – вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

2

Разберемся на примере: За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции. Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)

В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

3

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;

4

В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

Применяемые счета:

1. 60 «расчеты с поставщиками»
2. 60.1 «расчеты по поставкам»
3. 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
4. 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»

Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

Дебет	Кредит	Наименование операции
60.2	51	Перечислен аванс 118000 руб.( в т.ч. НДС 18000 р.) поставщику в счет будущих поставок
68.НДС	76.Аванс	Принят к вычету НДС с уплаченного аванса 18000 р.
41	60.1	Оприходование товаров без НДС 100000 р.
19	60.1	Выделен НДС по полученным товарам 18000 р.
68.НДС	19	НДС по полученным товарам принят к вычету 18000 р.
60.1	60.2	Зачет перечисленного аванса в уплату за поставку 100000 р.
76.Аванс	68.НДС	Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 18000 р.

5

ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Пример

Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб. Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб. Сумма налога к уплате 200 т. руб. Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

6

Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

1. Санкт-Петербург – 91,40%
2. Москва – 90,40%
3. Московская область – 90,40%
4. Иркутская область – 87,70%
5. Ленинградская область – 80,10
6. Красноярский край – 80,90%
7. Ярославская область – 87,20%
8. Владимирская область – 86,10%

Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа.

Высокая доля вычетов – повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.

2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

7

Источник: https://nalogovaya.ru/article/federalnye-nalogi/vychet-po-nds

Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно

С этого года в Налоговом кодексе РФ появилась норма, позволяющая переносить вычеты НДС на следующие кварталы в пределах трех лет. Новшество выгодно строительным компаниям, поскольку позволяет регулировать расчеты с бюджетом. Но, как выяснилось, чиновники считают, что отложить можно не все вычеты. Выделим случаи, которые вызывают неоднозначную трактовку.

Порядок, действующий с 2015 года

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Новый пункт 1.

1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики. Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В соответствии с новой нормой организации предоставлено право самостоятельно выбрать период, чтобы заявить вычет в пределах трехлетнего срока без составления уточненных деклараций.

Прежняя позиция Минфина России

Вопрос о том, можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем у компании появилось право на него, долгие годы являлся предметом споров.

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, когда у него одновременно выполняются следующие условия:

• приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;
• есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.

Этого требуют положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

При этом момент применения вычета прямо в кодексе раньше указан не был.

То есть вопрос о том, когда компания может заявить вычет, не подавая уточненную декларацию, – только в периоде, когда у нее возникло такое право, или также в последующих периодах в течение трехлетнего срока, был не урегулирован.

По мнению финансистов налог надо было принимать к вычету именно в том периоде (квартале), в котором у покупателя возникло право на вычет. Произвольно переносить вычет на более поздние периоды налогоплательщик права не имел. А если он своевременно не заявил вычет, то за этот квартал обязан был подать уточненную налоговую декларацию (письмо от 12 марта 2013 г. № 03-07-10/7374).

Арбитражная практика

Суды, рассматривая споры о праве вычитать налог в последующих периодах, вставали на сторону налогоплательщиков. При этом наличие такого права с условием подачи уточненной декларации они не связывали.

Некоторые споры доходили до Президиума ВАС РФ, который признавал данную позицию правомерной. Об этом свидетельствуют постановления от 22 ноября 2011 г. № 9282/11, от 30 июня 2009 г. № 692/09.

Пленум ВАС РФ, обобщая сложившуюся практику по вопросам, связанным с взиманием НДС, в постановлении от 30 мая 2014 г. № 33 (п. 27, 28) разъяснил следующее.

Положительная разница, которая образовалась у организации между суммой начисленного налога и суммой вычетов, подлежит возмещению налогоплательщику. Правда, при условии подачи налоговой декларации до истечения трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, вычеты налогоплательщик может отразить в декларации за любой из периодов в пределах данного срока.

Трехлетний срок нужно соблюдать и тогда, когда вычеты включают в подаваемую уточненную декларацию.

При этом право на вычет налога можно реализовать в пределах трехлетнего срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница.

То есть не важно, получится в итоге сумма налога к возмещению или сумма налога к уплате в бюджет.

Предписание налоговикам

Если письменные разъяснения Минфина России или ФНС России по вопросам применения Налогового кодекса РФ не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, налоговые органы должны действовать следующим образом.

Начиная со дня, когда указанные акты и письма судов были размещены на их официальных сайтах в интернете, либо со дня, когда они были официально опубликованы, инспекциям предписано руководствоваться указанными судебными актами и письмами.

Такой порядок финансовое ведомство установило в письме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571.

Суммы налога, на которые распространяются новые правила

Итак, компания может заявить вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но учтите: новые правила, которые установлены в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, действуют не для любых вычетов. А только для тех, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть в отношении:

• сумм налога, которые предъявлены организации при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;
• сумм налога, уплаченных организацией при ввозе товаров через границу РФ.

И только тогда, когда компания приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для операций, которые признают объектами налогообложения, либо для перепродажи.

Отсчитывать течение трехлетнего срока начинают с даты принятия товара на учет.

Особенности применения вычетов

В применении новых правил есть ряд особенностей.

Выбор периода

Бывает, что счет-фактура поступает покупателю после того квартала, в котором строительная компания получила товары (работы, услуги), но до установленного срока подачи декларации (раньше их называли «опоздавшие» счета-фактуры). В этом случае НДС можно заявить по своему выбору:

• либо за прошедший квартал;
• либо в следующем периоде в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычет по частям

Источник: https://otchetonline.ru/174-buxuchet/49054-kakie-vychety-nds-mozhno-perenosit-a-kakie-opasno.html

Зависит ли НДС-вычет от налога на прибыль?

На что в первую очередь обращают внимание инспекторы при проверке по налогу на добавленную стоимость? Правильно, на вычеты. Особенно, если в декларации НДС заявлен к возмещению.

Налоговики досконально изучают счета-фактуры и первичные документы и, не найдя в них какие-либо обязательные реквизиты и сведения, снимают заявленные вычеты. Таковы правила игры: наличие безошибочного счета-фактуры – одно из обязательных условий, прописанных в главе 21 НК РФ.

Но случается, что контролеры отказывают в вычете «входного» НДС по товарам, работам, услугам из-за того, что сочли расходы на их приобретение экономически необоснованными.

Но такого условия в главе о налоге на добавленную стоимость нет! На чем тогда основаны подобные доводы инспекторов? И что думают суды о такой причине отказа в зачете «входного» НДС? Давайте разберемся.

Вычет по кодексу…

Глава 21 НК РФ связывает право уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога с выполнением трех условий.

Во-первых, НДС по купленным товарам (работам, услугам или имущественным правам) можно брать в зачет только, если они были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Во-вторых, принимать к вычету «входной» налог разрешено лишь после того, как товары (работы, услуги или имущественные права) будут приняты на учет. Таково требование пункта 1 статьи 172 НК РФ.

И, в-третьих, налоговый вычет возможно применять только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Никаких других требований для подтверждения права на зачет «входного» НДС глава 21 НК РФ в общем случае не предъявляет. Дополнительные условия установлены в кодексе исключительно для нормируемых затрат.

Так, чтобы уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога по командировочным и представительским расходам, они должны быть оплачены.

А кроме того, НДС по нормируемым затратам (представительским, командировочным, рекламным) можно ставить к вычету лишь в части расходов, которые были учтены при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

…и на практике

Но даже при соблюдении всех трех условий, предъявляемых главой о налоге на добавленную стоимость инспекторы в ходе проверок довольно часто снимают налоговые вычеты. Как мы уже сказали, свои действия проверяющие обосновывают тем, что расходы, по которым организация зачла налог, экономически не оправданы, носят непроизводственный характер.

Однако то, оправданы расходы или нет – важно лишь для расчета налога на прибыль. Ведь это глава 25 НК РФ не позволяет включать в налоговую себестоимость затраты, которые экономически не обоснованы (ст. 252 НК РФ). А вот глава 21 НК РФ вовсе не ставит возможность принять НДС к вычету в зависимость от экономической обоснованности затрат*.

Нет в ней и каких-либо отсылок к «прибыльным» нормам. ___

* О нормируемых расходах, которые являются исключением, в данной статье речь не идет.

Тем не менее, взаимосвязь обоснованности расходов и права на вычет налоговики все-таки видят. В чем же она, по их мнению, заключается? Проследить логику инспекторов можно в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34.

Снимая вычет инспекторы указали, что «поскольку понесенные налогоплательщиком затраты на консалтинговые услуги не обоснованы и экономически не оправданы, нельзя сделать вывод о приобретении услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения».

Действительно, предназначение для облагаемой деятельности – это обязательное условие для применения налоговых вычетов. Только вот «экономическая обоснованность» и «приобретение для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения» — не одно и тоже! К сожалению, этот очевидный факт весьма часто приходится доказывать в суде.

Надо заметить, что в пункте 2 статьи 171 НК РФ когда-то действительно говорилось, что принимать к вычету можно налог по товарам, приобретенным «…для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения…». Однако упоминание о производственной деятельности было исключено еще Федеральным законом от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ.

Зная позицию налоговиков, многие бухгалтеры даже не пытаются зачесть «входной» НДС по приобретенным для облагаемой деятельности товарам (работам, услугам), если расходы на их покупку не вошли в налоговую себестоимость по причине экономической нецелесообразности. Но и такие осторожные фирмы не застрахованы от претензий инспекторов.

Ведь у последних своеобразное представление о том, какие затраты нельзя считать обоснованными. В первую очередь к группе риска относятся консультационные и маркетинговые услуги. Но налоговики могут усомниться в правомерности вычета практически по любой сделке, если она покажется им подозрительной.

Радует, что арбитражная практика складывается в целом в пользу налогоплательщиков.

Глава 25 на НДС не влияет!
«Прибыльный» критерий обоснованности затрат налоговики весьма широко используют в ходе проверок по НДС. Но арбитры с таким подходом категорически не согласны. Это подтверждается целым рядом постановлений, в которых суды признавали законными вычеты «входного» налога по якобы экономически неоправданным расходам. Какие аргументы приводят арбитры?

Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 февраля 2006 г. № А06-3335у/4-13/05, указал что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов…». Чтобы применить вычет достаточно соблюсти все требования, предъявляемые главой 21 НК РФ.

В свою очередь, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 августа 2007 г.

№ Ф04-5630/2007(37318-А46-37), подчеркнул, что «при проверке правильности уплаты налога на добавленную стоимость экономическая обоснованность затрат правового значения не имеет, поскольку оценка данного обстоятельства допустима при решении вопроса о включении этих затрат в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль». Предметом спора в этом деле был НДС, предъявленный по консультационным услугам, потребность организации в которых, по мнению налоговиков, не была экономически оправдана. Однако судьи признали вычет правомерным.

Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи ФАС Восточно-Сибирского округа. Они рассмотрели такой спор. Инспекторы заявили о завышении вычетов на суммы «входного» НДС в отношении услуг по организации отдела делопроизводства и службы управления персоналом.

А также сняли предъявленный к вычету налог с консультационных и информационных услуг по вопросам налогового, трудового и хозяйственного законодательства. Причина все та же – затраты экономически необоснованны.

Такой вывод инспекторы сделали на основании того, что у компании был юридический отдел, а кроме того имелась информационно-правовая база, которой могли воспользоваться сотрудники этого отдела. Организация не согласилась с решением налоговой и обратилась в суд.

Рассмотрев это дело, арбитры опять же указали, что «при решении вопроса о правомерности заявленного вычета…ни обоснованность (экономическая оправданность), ни экономическая эффективность расходов правового значения не имеют». В связи с этим суд счел требования инспекции незаконными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 мая 2007 г. № А33-14901/2006-Ф02-2908/2007).

И это вовсе не единичные случаи. Вердикты в пользу организаций были вынесены, например, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 16 августа 2006 г.

№ Ф03-А51/07-2/2293, ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34 и от 1 марта 2006 г. № А26-6826/04-25, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г.

№ Ф04-2556/2006(22219-А27-34)(22220-А27-34), ФАС Уральского округа от 28 февраля 2007 г. № Ф09-1018/07-С3.

Когда судьи снимают вычет…
Надо заметить, что есть и противоположные судебные решения. Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 31 мая 2007 г.

№ А12-16526/06-с60 указал на ошибочность вывода предыдущих судебных инстанций о том, что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов, порядок предоставления которых регулируется нормами главы 21 Кодекса».

В упомянутом деле речь шла о вычете НДС по консультационным услугам. Но инспекторы не просто усомнились в экономической оправданности данных затрат. У них возникли подозрения на мнимость сделки, поскольку в представленных отчетах и актах, не было отражено, какие конкретно услуги были оказаны и в каком объеме.

ФАС Поволжского округа отправил дело на новое рассмотрение для более полного исследования обстоятельств сделки. Окружной арбитражный суд принял такое решение, учитывая разъяснения, которые приведены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г.

№ 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Напомним, в этом документе Высший арбитражный суд указал, что налоговая выгода (к которой относится и применение налоговых вычетов), может быть признана необоснованной, когда речь идет о фиктивных сделках и операциях, которые «не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)».

ФАС Поволжского округа принял сторону налоговиков и в другом споре (см., постановление от 5 июня 2007 г. № А72-8049/2006-14/262). Инспекция «сняла» вычет «входного» НДС по маркетинговым услугам, так как сочла их экономически необоснованными. Компания не согласилась с этим и обратилась в суд.

Арбитры же, изучив представленные документы, вообще решили, что «налогоплательщик не доказал обоснованность и достоверность фактов оказания ему маркетинговых услуг». А следовательно, инспекция отказала в вычете совершенно правомерно.

Поскольку документы «…должны с достоверностью подтверждать реальность операций, с которыми Налоговый кодекс Российской Федерации связывает право налогоплательщика на получение возмещения налога из бюджета».

Бумаги решают все!

Итак, анализ арбитражной практики показывает, что если документы не позволяют усомниться в том, что затраты действительно имели место, у компании есть все шансы отстоять вычет по якобы экономически неоправданным расходам.

Причем не исключено, что дело даже не дойдет до суда: налоговики снимут свои претензии уже после того, как фирма представит свои возражения по акту проверки. Ведь, напомним, ФНС России в письме от 14 сентября 2007 г.

№ ШС-6-18/716 призывала инспекторов для сокращения числа проигранных судебных споров, при вынесении решений по результатам налоговых проверок учитывать сложившуюся арбитражную практику.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

В тоже время огрехи в бумагах, которые ставят под сомнение реальность затрат, сильно снижают шансы на успех.

Поэтому, компаниям, которые не хотят дарить государству законные НДС-вычеты, можно посоветовать в договорах и актах как можно подробнее описывать, в чем заключались приобретенные работы и услуги.

Особенно, когда речь идет о консультационных и маркетинговых услугах. Ведь ни для кого не секрет, что такие договоры нередко заключаются с целью «обналички». Поэтому повышенный интерес инспекторов к ним вполне понятен.

Источник: Журнал

Источник: https://delovoymir.biz/zavisit-li-nds-vychet-ot-naloga-na-pribyl.html

Можно ли определять вычет по НДС расчетным путем?

В своем посте от 02.11.2010 я писал о том, что Президиум ВАС РФ должен рассмотреть достаточно интересное дело, касающееся возможности определения размера вычета по НДС расчетным путем.

Дело направлено на новое рассмотрение и до появление мотивировочной части пока невозможно говорить о конкретной позиции Президиума (хотя, учитывая, что дело рассматривалось по жалобе налогового органа, можно предположить, что в его пользу и сформирована позиция).

Ниже я привожу  предысторию дела, занимаемые позиции сторон и судов каждой инстанции с кратким (пока) комментарием.

Дело № А70-9235/2008 (ВАС-6961/10)

Нормативная база: Согласно подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; В соответствии с п. 7 ст. 166 НК РФ в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Описание ситуации:

В ходе выездной проверки налогоплательщик не смог представить утраченные во время пожара документы, подтверждающие расходы в целях налогообложения прибыли, а также вычеты по НДС.

Сумма налоговых обязательств определена налоговым органом исходя из ранее представленных налоговых деклараций, однако при этом суммы вычетов по НДС и расходов по данным этих деклараций не приняты во внимание в связи с непредставлением подтверждающих документов.

Вопрос: обязан ли налоговый орган применить расчетный метод для определения размера вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль в случае непредставления налогоплательщиком подтверждающих документов по объективным причинам?

1-я инстанция: (+)

Налогоплательщик: Налоговый орган обязан был применить расчетный метод для определения суммы вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Налоговый орган:

Применение расчетного метода не представляется возможным.

Суд:

При определении расчетным путем сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, должны учитываться не только имеющиеся данные о выручке от реализации товаров (работ, услуг) и других результатах предпринимательской деятельности, формирующих налоговую базу по соответствующим налогам, но и данные о расходах и иных экономических показателях, принимаемых к налоговым вычетам. Только в таком случае может быть соблюден баланс публичных и частных интересов учтена способность налогоплательщика к уплате налога и экономически обоснована сумма налога, определенная расчетным путем.

Апелляция: (+)

Налогоплательщик:

Налоговый орган обязан был применить расчетный метод для определения суммы вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Налоговый орган:

Поскольку в ходе проверки налогоплательщиком не были представлены первичные документы, подтверждающие наличие у налогоплательщика права на учет в целях налогообложения расходов и налоговых вычетов, и не были предприняты необходимые меры по восстановлению утраченной в ходе пожара документации, то отсутствует документальное подтверждение таких расходов и налоговых вычетов.

Суд:

Утрата налогоплательщиком первичной документации сравнима с неведением налогоплательщиком налогового учета и невозможностью (более 2-х месяцев) предоставить налоговому органу бухгалтерские документы за проверяемый период Для определения суммы налога к уплате установления налоговой базы без учета налоговым органом порядка определения налога, установленного законодательством (применение вычетов и расходов) недостаточно, а, следовательно, неправомерно. Инспекция в ходе проверки не установила факт правомерного определения налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, поскольку взяла суммовые значения налоговой базы из налоговых деклараций налогоплательщика.

Кассация: (+)

Налогоплательщик:

Налоговый орган обязан был применить расчетный метод для определения суммы вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Налоговый орган:

Положения подп. 7 п. 12 ст.

31 НК РФ в данном случае не могут быть применены в связи с отсутствием аналогичных налогоплательщиков; непредставление в ходе проверки налогоплательщиком первичных документов, подтверждающих наличие у него права на учет в целях налогообложения расходов и налоговых вычетов, непринятие им необходимых мер по восстановлению утраченной в ходе пожара документации, свидетельствует об отсутствии правовых оснований для принятия таких расходов и налоговых вычетов.

Суд:

Поскольку в данном случае за проверяемый период у налогоплательщика отсутствовали какие-либо документы бухгалтерского учета и учета объекта налогообложения, на основании которых производится исчисление налога на прибыль и НДС, а не только подтверждающие правомерность заявленных расходов и налоговых вычетов, арбитражные суды пришли к правильному выводу о необходимости в данном случае налоговым органом при доначислении спорных сумм налогов применить положения подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Для определения суммы налога к уплате недостаточно только установления налоговой базы, без учета налоговым органом порядка определения налога, установленного законодательством (применение вычетов и расходов). Инспекция в ходе проверки не установила факт правомерного определения налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, поскольку учла лишь суммовые значения налоговой базы из налоговых деклараций общества без ссылки на иные доказательства.

Коллегия ВАС РФ: (?-)

Источник: https://www.nalog-briz.ru/2010/11/blog-post_13.html

Входной НДС к вычету: порядок учета, суммы, условия, сроки

Все предприятия, работающие по ОСНО, платят НДС, и у некоторых из них этот налог достигает больших размеров. Поэтому проблема его снижения остается актуальной.

Одним из вариантов оптимизации данного налога является налоговый вычет входного НДС. И данная статья во всех подробностях расскажет вам об учете и расчете входного НДС в т.ч.

при экспорте, что такое справка о распределении входного НДС и для чего все это надо.

О чем речь

В этом случае компания, заплатившая НДС на приобретенный товар либо другую выгоду, может вернуть налог в полной мере или частично, реализовав это же товар с уплатой покупателем НДС, который в данном случае и называется «входным». Это производится с целью избежать налоговых накруток на одну и ту же единицу товара. При этом важно чтобы все три участника процесса были на основной системе налогообложения.

Платежи, налог за которые может быть принят к вычету, определены в главах №172 и №171 НК:

• Получение товаров или услуг у поставщиков или других налоговых агентов.
• Ввозная пошлина за товар.
• При возврате проданной продукции или отказе от оплаченных услуг.
• При покупке недостроенного объекта.
• Средства, выделенные на командировочные и представительские траты и расходы.
• Авансовые платежи за поставки следующих периодов.
• Предоплата после реализации продукции, купленной в ее счет.
• Затраты на строительные и связанные с ними монтажные работы не на продажу, а для своих нужд.
• Оплата строительства капитальных строений, сборки и монтажа зданий и оборудования, являющегося основными средствами.

Давайте теперь узнаем, когда входной НДС можно принять к вычету.

О том, что лучше, принять НДС к вычету или учесть в расходах, расскажет видео ниже:

Условия вычета

Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:

1. Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
2. Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
3. Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.

При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.

Сроки и сумма

Срок по подаче заявки на вычет входного НДС установлен в три года. Это после принятия на баланс или занесения на учет товара или полученной выгоды с уплатой при этом НДС.

Именно в течение данного времени (в налоговых периодах за три года) налогоплательщик может начать процедуру возврата входного НДС.

Потребовать вычет налога можно даже если счет-фактура на этот товар (акт выполненных работ на услугу) получен в следующем квартале. Главное, что бы это было выполнено до подачи декларации.

Кроме того, сумму вычетов по каждому счету-фактуре, можно разнести на несколько кварталов, но по разным позициям.

Про бухгалтерский учет входного НДС и его расчет читайте ниже.

О получении права на вычет по НДС расскажет видео ниже:

Установленный порядок

Основания и процедура

Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:

• Основанием для налогового вычета по НДС выбран счет-фактура (акт выполненных работ) от продавца товара, услуг или прав на имущество. Для ввозимых товаров таким основанием могут выступать документы, подтверждающие оплату ввозной пошлины.
• Вычет применяется только к сумме НДС, которая была выставлена налогоплательщику при совершении сделки или ввозе товара на территорию РФ.
• Вычеты производятся только в полном объеме, и только после принятия или постановки на учет в компании совершивший приобретение объекта состоявшейся сделки.
• Если при совершении сделки использовалась иностранная волюта, то сумма должна быть пересчитана по курсу, существовавшему на дату принятия объекта приобретения на учет.
• Вычеты налоговых сумм производят при определении необходимой налоговой базы.
• Вычеты при возврате товара можно производить после отражения корректировки этой операции в учете компании, но не позже года после факта совершения возврата.
• Вычеты при предоплате производятся с момента перехода права имущественного владения на сумму равную самой предоплате при имеющимся счете-фактуре, заполненном на сумму аванса.
• При изменении стоимости товаров или услуг в процессе сделки, вычеты производятся по предоставленным и откорректированным продавцом документам (счета-фактуры).

О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.

Проводка входного НДС к вычету

При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:

• 68, в котором отражаются обобщенные данные по рассчитанным и перечисленным в бюджет налогам.
• 19, в котором отражаются все суммы входящего НДС, которые уже уплачены, или только подлежат проплате.

Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.

О том, как проверить начисления по НДС, мы писали отдельно.

Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vhodnoj-k-vychetu.html