1. Чем отличается Ученический договор с соискателем от трудового договора со стажером студентом по инициативе работодателя?2. Какие налоги должна заплатить компания, если она выплачивает стипендию по ученическому договору?3. Любая организация может оформи
1. Чем отличается Ученический договор с соискателем от трудового договора со стажером студентом по инициативе работодателя?2. Какие налоги должна заплатить компания, если она выплачивает стипендию по ученическому договору?3.
Любая организация может оформить соискателя по ученическому договору или есть какие-то условия для этого (образовательное учреждение, наличие определенной лицензии)?4.
Как компании лучше оформить студента, которого хотят принять, по ученическому договору, ГПХ или по трудовому?
Ответ на вопрос:
1. Чем отличается Ученический договор с соискателем от трудового договора со стажером студентом по инициативе работодателя?
Это 2 разные вида договора.
Со стажером может быть заключен трудовой договор, но это не обязательно: https://vip.1kadry.ru/#/document/131/86695/.
Об ученическом договоре поговорим ниже.
2. Какие налоги должна заплатить компания, если она выплачивает стипендию по ученическому договору?
Обращаем Ваше внимание, в соответствии с правилами работы экспертной поддержки КСС «Система Кадры» мы осуществляем консультации только по вопросам, относящимся к кадровому делопроизводству и трудовому праву.
Подготовка ответов по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, отнесения затрат на персонал, налогообложению не относится к нашей тематике, поэтому мы не можем предоставить ответ с должной экспертной оценкой.
Для получения подробного ответа по бухгалтерским вопросам, советуем Вам приобрести доступ к БСС «Система Главбух».
3. Любая организация может оформить соискателя по ученическому договору или есть какие-то условия для этого (образовательное учреждение, наличие определенной лицензии)?
Лицензия нужна.
Законодатель предоставляет работодателю право заключать как с лицом, ищущим работу, так и с работником организации ученический договор на профессиональное обучение.
Ученический договор, заключенный с соискателем, который не является работником организации, не является гражданско-правовым, поэтому нормы гражданского законодательства на него не распространяются.
Такой договор также не признают и трудовым, несмотря на то что возможность его заключения предусмотрена трудовым законодательством (ст. 59, 198 ТК РФ). Аналогичную позицию подтверждают и контролирующие ведомства (см. письма Минфина России от 7 мая 2008 г.
№ 03-04-06-01/123, УФНС России по г. Москве от 13 августа 2007 г. № 21-11/076667).
Ученический договор необходим, чтобы застраховать организацию от риска потратить средства впустую.
Например, отучившись, соискатель откажется заключить трудовой договор или штатный сотрудник уволится без уважительных причин, не отработав обусловленного ученическим договором времени.
В этих случаях ученик будет обязан компенсировать организации затраты на свое обучение (ст. 207 ТК РФ). Если же сотрудник после окончания обучения отработает срок, указанный в ученическом договоре, то возмещать затраты на обучение ему не придется.
Ученический договор заключают в письменной форме в двух экземплярах. В нем обязательно укажите конкретную профессию, специальность, квалификацию, которую ученик приобретет в процессе обучения. Далее в договоре определите обязанности сторон. Администрация организации должна обеспечить ученику возможность обучения. А ученик обязан пройти такое обучение.
Кроме того, укажите в договоре срок, в течение которого ученик обязан проработать в организации по полученной профессии, специальности, квалификации после истечения которого считается, что он всю стоимость обучения отработал.
Такой порядок предусмотрен в статье 199 Трудового кодекса РФ.
Обязательными условиями ученического договора являются также срок обучения и размер оплаты в период ученичества. Об этом сказано в статьях 200 и 204 Трудового кодекса РФ.
При необходимости в ученической договор можно внести и другие условия, если они не противоречат законодательству и не ущемляют права учащегося.
В период ученичества соискателям и сотрудникам выплачивают стипендию. Ее размер зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации. При этом стипендия не может быть меньше 1 МРОТ. Такие правила установлены в части 1 статьи 204 Трудового кодекса РФ. Размер стипендии нужно обязательно прописать в ученическом договоре.
Внимание: выплату стипендии по ученическому договору нельзя ставить в зависимость от сдачи промежуточной аттестации или экзаменов
Максимальные размеры стипендии законом не установлены. Установлен только минимальный ее размер, соответственно, организация может установить размер стипендии с учетом оклада по той или иной должности, (и премии). Однако, здесь не требуется устанавливать такой же размер стипендии, как и оклада, так как речь идет об ученике, который трудовую функция еще не исполняет.
В курс обучения могут входить практические занятия в организации. Такую работу нужно оплатить отдельно по установленным в организации расценкам. Об этом сказано в части 2 статьи 204 Трудового кодекса РФ. Трудовой кодекс РФ не уточняет, в каком документе должны быть установлены расценки. Поэтому их также можно заранее прописать в ученическом договоре.
При этом программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программы переподготовки рабочих, служащих, программы повышения квалификации рабочих, служащих к основным программам профобучения
Источник: https://www.kdelo.ru/qa/159728-1-chem-otlichaetsya-uchenicheskiy-dogovor-s-m6-2018
Обучаем работников и соискателей — Все о кадрах
В настоящее время многие организации изначально требуют от работников высокой квалификации, однако на практике зачастую уже само руководство фирмы принимает решение об обеспечении приобретения работниками или соискателями соответствующих знаний и навыков. В данной статье опишем общие условия заключения и прекращения ученического договора, а также вопросы налогообложения. Кроме того, попробуем разобраться, что необходимо учитывать работодателю, желающему обучать как работников, так и соискателей.
Согласно ст. 45 Закона РФ от 10.07.
1992 N 3266-1 «Об образовании» государственные и муниципальные образовательные учреждения вправе оказывать населению, предприятиям, учреждениям и организациям платные дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство, занятия с обучающимися углубленным изучением предметов и др.).
В статье 196 ТК РФ установлены права и обязанности работодателя по подготовке и переподготовке кадров. При этом работодатель сам определяет необходимость обучения работников и, соответственно, берет или нет на себя обязанность провести их профессиональную подготовку или переподготовку.
Проведение профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации или же в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования осуществляются на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяет работодатель с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 373 ТК РФ.
Трудовым законодательством предусмотрено, что работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Такие условия прописаны в ст. 173-175 и 187 ТК РФ.
Примечание. Согласно п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» срок командировки работников не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Напомним, что если работник направляется на обучение с отрывом от работы, за ним сохраняются должность и средняя заработная плата. Работникам, направленным для повышения квалификации в другую местность, оплачиваются командировочные расходы в тех же порядке и размере, что и лицам, направляемым в служебные командировки.
При этом если работник ежедневно возвращается к месту жительства, суточные не выплачиваются. Если же он остается в месте командировки (учебы), то расходы по найму и суточные возмещаются ему в общеустановленном порядке. Также отметим, что все расходы по проживанию, проезду учитываются и возмещаются только при наличии подтверждающих документов.
Кроме того, данные гарантии предоставляются только по месту основной работы.
Правовая основа ученического договора
В соответствии со ст.
197 ТК РФ право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, включая обучение новым профессиям и специальностям, реализуется путем заключения дополнительного договора между работником (соискателем) и работодателем, например, ученического договора (ст. 198 ТК РФ). То есть в этом случае оформляется ученический договор, который является дополнительным к действующему трудовому договору, а не дополнительное соглашение к последнему.
Обратите внимание! Согласно указанным нормам работодатель имеет право, но не обязан заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор.
Однако считаем, что такой документ необходимо составлять для документального подтверждения возникших отношений по профессиональному обучению. Кроме того, ст.
200 ТК РФ предусмотрено, что ученический договор составляется в письменной форме в двух экземплярах. Рекомендуем подтверждать получение экземпляра учеником его подписью на экземпляре работодателя.
Руководство организации должно утвердить план обучения, который разрабатывается на год и в котором указывают:
— вид обучения (переобучения);
— количество работников, направляемых на обучение;
— специальности и должности работников (без указания фамилий);
— сроки проведения обучения;
— образовательные учреждения, где будет происходить обучение;
— примерное количество часов программы обучения; и др.
Итак, согласно ст. 198 ТК РФ работодатель (организация) имеет право заключать:
— с лицом, ищущим работу, — ученический договор на профессиональное обучение;
— с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.
Отметим, что ученический договор, заключенный со штатным работником, регулируется трудовым законодательством, а с соискателем — относится к гражданско-правовым и регулируется нормами гражданского права.
Как указано в ст. 199 ТК РФ, ученический договор должен содержать следующую информацию:
1) наименования сторон;
2) сведения о квалификации (профессии, специальности), приобретаемой по окончании обучения;
3) гарантии со стороны работодателя обеспечить работнику возможность обучения. К ним можно отнести:
— заключение договора с образовательным учреждением или лицом, занимающимся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью, на предоставление образовательных услуг. В договоре необходимо указать стоимость обучения для подтверждения понесенных работодателем затрат;
— обеспечение ученику возможности приобретения теоретических знаний и применения их на практике, а также создание условий для надлежащего выполнения работ на практических занятиях.
В договоре следует указать конкретные расценки за выполнение работы на практических занятиях, так как согласно ст.
204 ТК РФ работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам;
— закрепление за учеником специалиста-наставника из числа работников организации в целях консультирования, обучения и руководства при освоении новой профессии, специальности либо квалификации на территории работодателя.
При этом с работником, на которого возлагаются дополнительные обязанности по обучению ученика, заключается дополнительное соглашение, если в трудовую функцию «наставника» изначально не входила обязанность по обучению. Кроме того, согласно ст.
151 ТК РФ дополнительная работа в этом случае должна быть оплачена;
— предоставление места для проведения обучения или переобучения на территории работодателя, если обучение проводится в организации (ст. 196 ТК РФ);
— перевод работника на другую работу после успешного окончания обучения;
— освобождение работника от работы при обучении с отрывом от работы;
— изменение режима рабочего времени работника, если обучение проводится без отрыва от работы. Отметим, что в договоре должны быть отражены режим рабочего времени, учетный период, размер оплаты труда (включая дополнительные выплаты), предусмотренные трудовым договором или локальными нормативными актами работодателя;
— установление критериев успешного прохождения обучения и др.;
4) обязанность работника пройти обучение и проработать по трудовому договору с работодателем в течение установленного срока после прохождения обучения (ст. 199 ТК РФ).
Подчеркнем, что если обучение или переобучение за счет организации проводится без оформления ученического договора, то работодатель не вправе требовать от работника или лица, ищущего работу, возмещения затрат, понесенных работодателем в связи с ученичеством, а обучающийся не обязан отрабатывать определенный срок по трудовому договору.
Кроме того, если по завершении ученичества ученик не выполняет свои обязательства по договору без уважительных причин, в том числе не приступает к работе, то он по требованию работодателя должен вернуть ему полученную за время ученичества стипендию, а также возместить другие расходы, понесенные работодателем в связи с ученичеством (ст.
207 ТК РФ).
Примечание. Не подлежат возврату суммы оплаты работ, выполненных на практических занятиях, а также заработная плата работника, для которого установлено неполное рабочее время в связи с обучением.
В свою очередь, соискатель после успешного завершения обучения может требовать от организации оформления с ним трудовых отношений. Отказ юридического лица заключить трудовой договор может быть обжалован в суд;
5) срок ученичества. Отметим, что такой срок устанавливается по соглашению сторон и зависит от времени, необходимого для приобретения новых знаний и навыков.
Если обучение проходит в образовательных учреждениях, то срок действия ученического договора определяется исходя из нормативных сроков освоения образовательных программ. Следует также помнить, что ст.
201 ТК РФ предусмотрена возможность продления срока действия ученического договора;
6) размер оплаты в период обучения;
7) иные условия, которые определены соглашением сторон.
Отсутствие в ученическом договоре хотя бы одного из вышеуказанных условий является административным правонарушением (ст. 5.27 КоАП РФ). Однако уточним, что ст. 201 ТК РФ предусмотрена возможность изменения содержания ученического договора после его заключения.
Также в содержании ученического договора с работником организации следует определить форму обучения (с отрывом или без отрыва от работы), а после заключения данного договора — издать на его основании соответствующий приказ в свободной форме.
Обратите внимание! Работодатель самостоятельно решает, в какой форме будет проходить обучение (индивидуальной, бригадной, курсовой или иной) и по каким специальностям (ст. 202 ТК РФ). Обучение или переобучение в любой из организационных форм может проходить как на территории работодателя, так и в образовательных учреждениях.
Время ученичества и его оплата
Время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующих возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ. Напомним, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Сокращенная продолжительность рабочего времени предусмотрена для лиц (ст. 92 ТК РФ):
— в возрасте до 16 лет — не более 24 часов в неделю;
— в возрасте от 16 до 18 лет — не более 35 часов в неделю;
— являющихся инвалидами I или II группы, — не более 35 часов в неделю;
— занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, — не более 36 часов в неделю в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Следует учитывать, что продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать (ст. 94 ТК РФ):
— для работников в возрасте от 15 до 16 лет — пять часов;
— для работников в возрасте от 16 до 18 лет — семь часов;
— для учащихся общеобразовательных учреждений, образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от 14 до 16 лет — два с половиной часа, в возрасте от 16 до 18 лет — четыре часа;
— для инвалидов — в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Для лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:
— при 36-часовой рабочей неделе — восемь часов;
— при 30-часовой рабочей неделе и менее — шесть часов.
Работники, проходящие обучение в организации, по соглашению с работодателем могут полностью освобождаться от работы по трудовому договору либо выполнять эту работу на условиях неполного рабочего времени (ст. 203 ТК РФ).
Также в указанной статье отмечено, что в период действия ученического договора работники не могут:
— привлекаться к сверхурочным работам;
— направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством.
Работникам, как и соискателям, выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного МРОТ. Отметим, что такие стипендии не являются выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам. Данное мнение выразил и ФАС МО в Постановлении от 07.12.2010 N КА-А40/14757-10.
Источник: https://info-personal.ru/obuchenye-rabotnikov/obuchaem-rabotnikov-i-soiskatelej-chto-nado-znat-rabotodatelyam/
Выплачиваем стипендию по ученическому договору
Организация планирует заключить ученический договор с начальником финансового отдела с целью получения им дополнительного юридического образования. В целом по ученическому договору вопросов нет, однако кадровый специалист сомневается, как быть с оплатой ученичества.
Положена ли стипендия при ученическом договоре и, если положена, то в каком размере? Наши специалисты подскажут ответ на этот вопрос.
Организация, которая решила обучить работника, заключает с ним ученический договор. В этом договоре, дополняющем трудовой, содержатся условия, на которых сотруднику дается образование.
Одним из условий ученического договора является обязанность сотрудника отработать в организации, оплатившей обучение, установленный договором срок.
Если работник вопреки условиям договора уволится раньше, он будет вынужден возместить работодателю понесенные им затраты на обучение.
Таким образом, ученический договор является определенного рода страховкой для работодателя, что деньги, потраченные на обучение работника, не пропадут в случае его увольнения (подробнее об этом см., «Заключаем ученический договор с работником (образец 2017)»).
Аналогичным образом, можно заключить ученический договор не только с работником, но и с лицом, которое только собирается устроиться на работу в организацию. Соискатель, подписавший ученический договор, должен будет после обучения устроиться на работу или возместить работодателю расходы на его обучение (подробнее об этом см., «Заключаем ученический договор с соискателем»).
Выплата стипендии обязательна
Какие бы условия не были предусмотрены ученическим договором, за период обучения должна быть выплачена стипендия (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Размер стипендии законодательно не установлен.
Конкретная сумма прописывается в ученическом договоре и зависит от получаемой работником или соискателем профессии, специальности или квалификации (ч. 1 ст. 204 ТК РФ).
Главное условие, что бы размер стипендии был меньше МРОТ.
Выплачивая стипендию, нужно понимать, что неудовлетворительные результаты промежуточной аттестации не являются основанием для прекращения выплаты стипендии. Объясняется это тем, что выплата стипендии гарантирована Трудовым кодексом, и от результатов промежуточных экзаменов не зависит (ст. 198, 204 ТК РФ).
Вместе с тем, если по итогам обучения станет ясно, что работник не выполнил взятые на себя обязательства и не получил соответствующую специальность или квалификацию, то он должен вернуть работодателю всю полученную им стипендию (ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 207 ТК РФ).
Источник: https://blogkadrovika.ru/stipend-po-uchenich-dogov/
Обучение потенциального работника
01.09.2009
Статья Черевадской О.Е., директора по аудиту, ЗАО «Финансовый Контроль и Аудит», опубликована в журнале «Учет в производстве» № 4, IV квартал 2009.
Если предприятие заключает договор на обучение с соискателем, то необходимо правильно оформить взаимоотношения будущих работодателя и работника, рассчитать налоги и минимизировать потери. О том, как это сделать, мы расскажем в статье.
Выгоды от обучения кадров
Многие предприятия предпочитают тратить средства на обучение своих работников. Причем не только штатных, но и потенциальных. Ведь чем раньше специалист будет выполнять работу в соответствии с предъявляемыми требованиями, тем выгоднее для фирмы. Да и создавать претенденту необходимые условия для того, чтобы он мог совмещать работу с обучением, не надо.
Необходимость подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд предприятия устанавливают самостоятельно (ст. 196 Трудового кодекса РФ).
При этом ограничений на статус обучающихся нет: можно направить на обучение не только штатного работника, но и, например, присмотреть способного студента первого курса и оплатить его дальнейшее обучение.
Или же направить на дополнительное обучение успешного выпускника института.
Оформление взаимоотношений с соискателем
Чтобы обезопасить себя от недобросовестности ученика, который может не оправдать ожиданий работодателя, лучше всего заключить с ним ученический договор. Тем более что такое право предоставлено статьей 198 Трудового кодекса РФ. Договор обязательно должен быть оформлен в письменном виде в двух экземплярах – для соискателя и предприятия (ст. 200 Трудового кодекса РФ).
Его заключают на срок, необходимый для обучения определенной профессии (специальности). При этом действие договора может быть продлено в случае болезни обучаемого, прохождения им военных сборов и в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 201 Трудового кодекса РФ).
Обязательства сторон ученического договора
Заключая договор, следует предусмотреть в нем взаимную ответственность.
Предприятие обязуется принять соискателя на работу по той специальности, по которой он обучался. Причем, если обучение завершено успешно, испытательный срок не устанавливается (ст. 207 Трудового кодекса РФ).
Такое обязательство, внесенное в договор, оградит ученика от необоснованного требования вернуть плату за обучение, если у предприятия изменятся обстоятельства и оно не сможет его трудоустроить.
В свою очередь предприятию полезно обезопасить себя от недобросовестного соискателя, который может не выйти на работу после обучения без уважительных причин. За это на ученика можно возложить обязанность возвратить полученную за время обучения стипендию, а также возместить предприятию плату за обучение.
Нужно оговорить и срок для подписания трудового договора – перерыв между окончанием обучения и началом работы не должен превышать трех месяцев. Хотя это условие следует из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ, но оно важно для учета расходов при налогообложении. По этой же причине соискатель должен отработать на предприятии не менее одного года.
Еще один важный момент – это выплата стипендии ученику за все время обучения. Дело в том, что эту обязанность на предприятия налагает статья 204 Трудового кодекса РФ. Причем ее выплачивают любому обучающемуся, даже соискателю. Размер стипендии не может быть меньше 1 МРОТ, то есть 4330 руб.
Учет расходов на обучение при налогообложении прибыли
Налоговое законодательство разрешает учитывать расходы на обучение как штатных работников, так и тех граждан, которые после обучения будут приняты на работу. При этом не установлено ограничений по видам обучения: будет ли проводиться повышение квалификации, овладение новой специальностью или получение высшего образования (п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Документальное подтверждение
Если речь идет об обучении соискателей, то предприятие должно выполнить определенные условия:
- с соискателем необходимо заключить договор на обучение
- в течение трех месяцев после окончания обучения должен быть подписан трудовой договор
- после обучения человек должен отработать на предприятии не менее года
Для признания расходов необходимо выполнить общие правила, установленные статьей 252 Налогового кодекса РФ. А именно они должны быть связаны с деятельностью предприятия, направленной на получение дохода. Иными словами, обучение должно проходить по тем специальностям, которые необходимы предприятию исходя из особенностей его производства.
Кроме того, расходы должны быть подтверждены документально. А это означает, что кроме договора с соискателем на обучение лучше всего подготовить пакет документов, в который включить:
- приказ руководителя о направлении претендента на обучение с обоснованием необходимости такого обучения
- договор с российским образовательным учреждением об обучении
- копию лицензии образовательного учреждения (копия документа, подтверждающего образовательный статус иностранного образовательного учреждения)
Источник: https://www.fcaudit.ru/blog/obuchenie-potentsialnogo-rabotnika/
Обучение прошел, но работать не остался
Соискатель — ученик — работник. Иногда эта цепочка прерывается. Как быть работодателю, надежды которого воспитать квалифицированного специалиста не оправдались?
Соискатель — ученик — работник. Иногда эта цепочка прерывается. Как быть работодателю, надежды которого воспитать квалифицированного специалиста не оправдались?
Согласно части 2 статьи 207 ТК РФ соискатель, завершивший образование, но не приступивший к работе без уважительных причин, по требованию работодателя обязан:
- возвратить стипендию, полученную за время учебы;
- возместить другие расходы, связанные с его обучением, например надбавки к заработной плате наставнику, расходы на приобретение учебно-методических материалов и пособий, затраты на организацию и проведение квалификационного экзамена.
В состав возмещаемых расходов не включается плата за работу, сделанную учеником на практических занятиях (например, изготовление деталей), или за выполнение какой-либо функции.
Условия возмещения
Работодатель вправе претендовать на возмещение затрат на обучение соискателя, если соблюдены следующие условия:
- в ученическом договоре установлены обязательства сторон (работодатель несет затраты, ученик обязуется отработать определенный срок либо возместить ущерб);
- расходы работодателя подтверждены первичными документами (договорами, кассовыми и товарными чеками, приказами, расчетно-платежными ведомостями и т. д.). В противном случае применить нормы части 2 статьи 207 ТК РФ не удастся.
По сложившейся на сегодняшний день судебной практике к уважительным причинам несоблюдения условий договора (в том числе ученического) можно отнести медицинские противопоказания в отношении работы, переезд в другой населенный пункт, беременность, необходимость ухода за малолетним ребенком и др.
Если соискатель все-таки получил статус работника, но уволился раньше установленного срока, он обязан компенсировать затраты в сумме, пропорциональной неотработанному времени (ст. 249 ТК РФ).
Следовательно, если после завершения обучения работник не приступил к работе по уважительной причине, то он освобождается от обязанности возмещать расходы, понесенные работодателем.
Так, например, судьи встали на сторону ученика, посчитав в качестве уважительной причины невыполнение или ненадлежащее выполнение работодателем условий ученического договора, в частности непредоставление ученику работы, предусмотренной договором (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.
08.2010 № 33-11466/2010).
Обратите внимание: если во время учебы ученик уже работал по трудовому договору, начисленная ему зарплата за фактически отработанное время или за объем фактически выполненных работ возмещению не подлежит.
Так как затраты на обучение работника (соискателя) являются материальным ущербом работодателя, при их взыскании необходимо соблюдать требования статьи 248 ТК РФ даже в том случае, если ученик не стал работником. На него все равно распространяются нормы трудового законодательства (ст. 205 ТК РФ).
Расчет суммы, подлежащей возмещению, рекомендуем вручить работнику (соискателю) в письменном виде под роспись.
В соответствии с нормами статьи 248 ТК РФ ущерб, причиненный учеником, может быть взыскан:
- по распоряжению работодателя, если сумма ущерба не превышает среднего месячного заработка и если такое распоряжение сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником (учеником) ущерба. Обратите внимание: общий размер удержаний при каждой выплате не может превышать 20%, а в отдельных случаях — 50% заработной платы, причитающейся к выдаче на руки (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Размер удержаний нужно исчислять из суммы, которая осталась после вычета НДФЛ (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852);
- в добровольном порядке по соглашению сторон с возможностью рассрочки уплаты долга;
- по решению суда, если распоряжение сделано позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба и работник не согласен добровольно возместить ущерб, а также если сумма ущерба превышает его средний месячный заработок.
На практике работодатель не всегда имеет возможность удержать всю сумму ущерба из доходов бывшего ученика, не приступившего к работе. Допустимое удержание из сумм, начисленных под расчет работнику, который увольняется, не отработав положенный срок, также не в каждом случае покрывает сумму ущерба работодателя.
Последнему остается рассчитывать только на добровольное погашение ущерба бывшим учеником либо взыскивать его в судебном порядке.
Пример. 1 декабря 2013 года ООО «Ветерок» заключило ученический договор (обучение на базе собственного производства в течение 6 месяцев) с А.П. Дымковым. Общая сумма затрат на обучение составила 65 180 руб.
После обучения А.П. Дымков обязался отработать в организации 12 месяцев. Однако 10 августа 2014 года он уволился по собственному желанию, отработав только 2 месяца из 12 необходимых.
Средний месячный заработок работника равен 30 500 руб.
Сумма выплаты, причитающаяся А.П. Дымкову в день увольнения, составила 34 400 руб. после удержания НДФЛ.
Прежде всего нужно рассчитать общую сумму подлежащих возмещению сотрудником затрат на обучение. Размер возмещения, рассчитанный пропорционально неотработанному времени, составил 54 316,67 руб. [65 180 руб. : 12 мес. × (12 мес. – 2 мес.)].
Если сотрудник не согласен вернуть сумму причиненного ущерба добровольно, удержать весь его средний месячный заработок работодатель не вправе. Без согласия сотрудника работодатель может удержать только 20% суммы причитающихся на руки выплат, то есть 6880 руб. (34 400 руб. × 20%).
Оставшуюся сумму в размере 47 436,67 руб. (54 316,67 руб. – 6880 руб.) бывший ученик сможет возместить из других доходов, возможно, в рассрочку (если стороны об этом договорятся), либо организации придется обращаться в суд.
Бухгалтерский учет возмещаемой суммы
Рассмотрим бухгалтерский учет возмещения ущерба. Но прежде выясним, в какой момент возник ущерб.
Во время учебы ученикам ежемесячно начислялась стипендия, возможно, оплачивалась работа, выполненная на практических занятиях. Ученику, который уже имеет трудовой договор с работодателем и обучается по месту работы, оплачивали еще и фактически отработанное время (на основе данных табеля учета рабочего времени) или объем фактически выполненных работ (при сдельной форме оплаты труда).
В бухгалтерском учете данные расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). С суммы выплачиваемой ученику стипендии и других выплат по ученическому договору организация обязана удержать НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 208, п. 1 и 4 ст.
226 НК РФ). В период ученичества признание расходов на обучение было правомерным.
По окончании обучения ученик отказался выполнить свои обязательства по договору.
Именно в этот момент организация зафиксировала ущерб в сумме расходов на обучение (или части этой суммы).
Признание учеником своей задолженности перед организацией по возврату стипендии и иных выплат не приводит к необходимости сторнировать бухгалтерские записи по отражению расходов. Сумму возмещения нужно восстановить (то есть отразить в доходах фирмы).
Восстановленные расходы отражаются в составе прочих доходов как поступления в возмещение причиненных организации убытков (п. 7, 10 и 16 ПБУ 9/99) на дату, когда долг будет признан учеником, либо на дату, когда вступит в силу решение суда о взыскании долга с ученика.
Если долг не признан (учеником или судом) или организация в суд не обращалась, дохода у компании не будет.
Бухгалтерские записи по возмещению ущерба
После того как работодатель определил сумму ущерба, на счетах бухгалтерского учета следует сделать запись:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 91-1
— отражена признанная задолженность ученика по возмещению ущерба по ученическому договору.
Если бывший ученик вносит признанную сумму в кассу предприятия, то запись будет следующей:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (76)
— в кассу организации внесена сумма возмещения ущерба.
Если сумма ущерба или ее часть удерживается из зарплаты бывшего ученика, запись будет такой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 (76)
— удержана сумма (часть суммы) возмещения ущерба по ученическому договору.
В состав убытков организации стипендия включается в начисленных суммах. С сумм выплачиваемой стипендии удерживался НДФЛ. Ученик получал на руки стипендию за вычетом НДФЛ.
Возникает вопрос: следует ли уменьшить сумму ущерба на величину ранее удержанного НДФЛ? Официальных разъяснений по этому вопросу нет.
Многие бухгалтеры-практики считают, что корректировать доходы ученика и возвращать ему ранее удержанный НДФЛ не нужно, поскольку:
- НДФЛ в период обучения был удержан правомерно;
- ученик должен вернуть не стипендию как таковую, а возместить ущерб, в расчете которого участвует сумма стипендии.
Сможет ли бывший ученик вернуть НДФЛ, уплаченный ранее с суммы стипендии, обратившись в налоговый орган по месту регистрации, тоже не ясно. Если он намерен попытаться, ему пригодятся документы, подтверждающие:
- начисление стипендии, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет (справка по форме 2-НДФЛ);
- признание и возмещение суммы ущерба (копия расчета суммы ущерба, копия обязательства о возмещении ущерба, квитанция приходного ордера о внесении суммы возмещения в кассу или копия расчетно-платежной ведомости, копия решения суда и др.).
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/157326-obuchenie-proshel-no-rabotat-ne-ostalsya
Законная оптимизация страховых налоговых взносов при помощи ученических договоров
Как практически сложилось, при трудоустройстве новых специалистов, Общества предусматривают в трудовых договорах условие о испытательном сроке в течении определенного периода времени.
Но более выгодным способом является заключение сначала ученического договора, а затем, после успешного выполнения конечного теста или любого другого задания по итогам учебы, заключение трудового договора, но уже без испытательного срока (ст. 207 ТК РФ).
Для того, чтобы заключить ученический договор и провести обучение «для себя» самостоятельно, фирме не нужно удовлетворять каким-то особенным требованиям
(иметь лицензию, проходить аккредитацию и т. д.).
Основным преимуществом ученического договора над трудовым является, то, что при выплате ученических стипендий ученикам, Общества не начисляют страховые взносы и экономия может достигать показателей — 30,2%.
Как указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 03.12.
2013 № 10905/13 по делу № А71-9175/2012: на основании ученических договоров трудовые обязанности не выполняются и стипендии оплатой труда не являются, стипендии, которые работодатель выплачивает работникам в рамках ученических договоров, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Данный вопрос не является спорным и с данным фактом согласны как проверяющие на местах инспектора, так и судьи.
Ученический договор — это договор о получении образования без отрыва или с отрывом от работы, который может заключать организация с работником или соискателем.
Такой договор оформляется при направлении человека для получения профессионального или дополнительного образования, в том числе в форме повышения квалификации (повышение квалификации является спорной позицией и рассмотрено в данной статье), или на профессиональное обучение.
Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, данная норма установлена ст. 204 ТК РФ.
При этом НДФЛ указанные выплаты облагаются в общем порядке.
Если в программе обучения предусмотрены практические занятия, то произведенную на таких занятиях продукцию вы обязаны оплачивать по расценкам, зафиксированным в ученическом договоре, на оплату указанной работы, выполненной на практических занятиях, так же страховые взносы не начисляются, НДФЛ начисляется в общем порядке.
Следует иметь в виду, что в том случае, если по итогам обучения Общество не заключит трудовой договор с учеником-соискателем, то расходы на выплату стипендий принимать в целях учета налога на прибыль будет рискованно. Как оптимизировать НДС, если ваш поставщик работает без НДС читать здесь
Источник: https://www.nalognapribil.ru/2017/04/zakonnaya-optimizaciya-strahovyh-nalogovyh-vznosov-pri-pomoshchi-uchenicheskih-dogovorov.html
Загрузка...
