Ндс с улучшений объекта аренды. ничего нового — все о налогах

Неотделимые улучшения. Учет у арендодателя

Рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет неотделимых улучшений у арендодателя. Напомним, что ГК РФ не запрещает арендатору осуществлять улучшения арендованного имущества, а статья 623 ГК РФ предусматривает возможность улучшения арендованного имущества – отделимого или неотделимого.

Напомним также, что улучшения, которые можно «безболезненно» отделить от арендуемого имущества без вреда для него, признаются отделимыми. Демонтаж неотделимых улучшений может нанести вред имуществу. В связи с тем, что такие улучшения становятся неотъемлемой частью арендованного имущества, для их произведения требуется согласие арендодателя.

Согласие арендодателя

Поскольку неотделимые улучшения нельзя отделить от объекта аренды, они в любом случае признаются собственностью арендодателя и переходят к нему либо по окончании срока аренды, либо сразу по окончании работ по их производству (по соглашению сторон). От того, дал ли арендодатель согласие на неотделимые улучшения предмета аренды, зависит, кто будет нести все расходы по созданию улучшений, а также порядок учета этих расходов при налогообложении и в бухучете.

Если согласия арендодателя не получено, то он может:

принять эти улучшения, но не возмещать арендатору их стоимость. Ведь по закону он не обязан это делать (п. 3 ст. 623 ГК РФ);
потребовать все вернуть в первоначальное состояние (демонтировать улучшения) (ст. 622 ГК РФ).

Если согласие получено, то в договоре аренды или дополнительном соглашении к нему надо указать (п. 2 ст. 623 ГК РФ):

какие работы будут сделаны;
за чей счет будут производиться неотделимые улучшения: за счет арендатора, за счет арендодателя или частично за счет арендатора, частично за счет арендодателя;
будет ли арендодатель возмещать арендатору произведенные расходы.

Рассмотрим типичные ситуации.

Согласие есть, арендодатель возмещает стоимость капвложений

Если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, неотделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

Неотделимые улучшения могут быть переданы арендодателю сразу же по завершении работ по улучшению либо по окончании срока действия договора аренды.

В зависимости от даты передачи арендодатель может компенсировать их стоимость арендатору по истечении срока аренды или в период действия договора.

Сделать это можно путем перевода денежных средств на счет арендатора либо зачисления в счет арендной платы.

Все вопросы, касающиеся порядка, сроков передачи неотделимых улучшений и возмещения их стоимости, стороны согласовывают в договоре аренды.

Бухгалтерский учет

Источник: https://www.praktik-rw.ru/praktika-ucheta/268-neotdelimye-uluchsheniya-uchet-u-arendodatelya

Улучшение, ремонт объекта аренды: что с НДС?. Бухгалтер 911, № 36, Сентябр

НДС-учет, аренда, ремонты

Порядок учета (в том числе и НДС-учета) ремонтов и улучшений арендованного имущества зависит от того:

— на что направлены проводимые ремонтные мероприятия: на поддержание объекта аренды в рабочем состоянии или на его улучшение;

— компенсирует ли арендодатель расходы арендатора на ремонт/улучшение или нет;

— когда происходит компенсация расходов: сразу (в периоде их осуществления) или после возврата арендованного имущества.

Поэтому рассмотрим различные варианты.

Поддержание объекта аренды в рабочем состоянии

По сути — это обычный ремонт, причем он может быть как текущим, так и капитальным.При этом, напомним,текущий ремонт — прямая обязанность арендатора, если стороны не предусмотрели в договоре иное ( ч. 1 ст. 776 ГКУ). Поэтому в общем случае арендатор несет расходы на текущий ремонт за свой счет и без получения компенсации (!).

В свою очередь, это означает, что ни о каком начислении НДС на сумму такого ремонта при возврате объекта аренды арендодателю речи не идет. Налоговый кредит, отраженный со стоимости приобретенных для проведения ремонта товаров/услуг, также сохраняется ☺.

Капитальный ремонт —это уже обязанность арендодателя — проводится за его счет. Снова-таки, если в договоре стороны не прописали иное ( ч. 2 ст. 776 ГКУ).А ведь могут. Могут и капремонт «взвалить на плечи» арендатора. Или оговорить совместное проведение ремонтных работ, а также урегулировать порядок их компенсации.

Так вот, если стороны в договоре предусмотрели, что арендодатель будет компенсировать арендатору стоимость текущего ремонта или капремонта, не связанного с улучшениями объекта аренды, никуда не денешься от НДС.

На сумму полученной компенсации в общем порядке арендатор начисляет налоговые обязательства по НДС по первому событию ( п. 187.1 НКУ): либо на дату получения компенсации (на текущий счет или зачетом в счет арендной платы), либо на дату акта передачи выполненных работ.

Базой НДС в этом случае будет являться договорная стоимость поставки (сумма компенсации), но не ниже минбазы. В качестве минбазы в этом случае следует принять покупную стоимость материалов/работ, использованных для ремонта.

Подчеркнем, что речь идет о капитальном ремонте, не связанном с улучшением объекта аренды.

Улучшения объекта аренды

От ремонта следует отличать улучшение имущества ( ст. 778 ГКУ), т. е. изменения в нем, которые улучшают его характеристики, но при этом не требовались для использования такого имущества по назначению.

Такие мероприятия объединяет одно — они должны приводить к увеличению будущих экономических выгод от использования объекта. К улучшениям относятся модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.

Решение о том, как классифицировать проведенные работы — в качестве улучшения или в качестве ремонта, принимает руководитель предприятия.

Важно! Улучшение арендатор вправе осуществить только с разрешения арендодателя ( ст. 778 ГКУ). Иначе он не может требовать компенсацию от арендодателя.

Возврат улучшенного объекта аренды по окончании договора аренды. Для того чтобы определиться, как в этом случае быть с НДС, нужно разобраться с сутью операции.

В бухучете расходы на улучшение арендованного объекта, приводящие к увеличению будущих экономических выгод, всегда формируют отдельный «виртуальный» объект необоротных активов ( п. 8 П(С)БУ 14). А далее по этому объекту начисляется амортизация*.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2016/september/issue-36/article-19843.html

Экспертное заключение. Учет и налогообложение неотделимых улучшений у организации-арендатора

Арендатор может помимо ремонта производить улучшения арендованного имущества, которые могут быть как отделимыми, так и неотделимыми.

Порядок бухучета и налогообложения (НДС, налог на прибыль, единый налог при УСН, налог на имущество, ЕНВД, НДФЛ и страховые взносы) неотделимых улучшений у арендатора зависит от ответа, например, на следующие вопросы:
– давал ли арендодатель согласие на неотделимые улучшения;
– принимает ли арендодатель несогласованные неотделимые улучшения;
– хозяйственным или подрядным способом проводит арендатор работы по созданию неотделимых улучшений;
– в какой момент арендатор фактически передает на баланс арендодателя неотделимые улучшения;
– если арендодатель возмещает, то в какой момент и в какой сумме;
– относятся ли работы арендатора по неотделимым улучшениям к строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Правовые основы для неотделимых улучшений арендованного имущества

Отделимые улучшения, произведенные арендатором, являются его собственностью (если иное не предусмотрено договором аренды). Неотделимые улучшения (результаты работ по производству неотделимых улучшений) принадлежат арендодателю, поскольку они неразрывно связаны с объектом аренды.

В целях правильного отражения в бухучете и налоговом учете работ арендатора с арендованным имуществом нужно правильно различать:
– ремонтные работы и работы по улучшению имущества;
– отделимые улучшения и неотделимые.

Роль согласия арендодателя на неотделимые улучшения

Если арендатор произвел неотделимые улучшения за свой счет и с согласия арендодателя, то он имеет право на возмещение стоимости этих улучшений после прекращения договора аренды.

Договором аренды может быть предусмотрен иной порядок, например: – стоимость неотделимых улучшений вообще не возмещается арендатору; – или возмещается частично после прекращения договора аренды исходя из рыночной стоимости на дату возврата объекта аренды;

– или возмещается сразу после окончания работ по производству неотделимых улучшений.

Если же арендатор произвел неотделимые улучшения без согласия арендодателя, то их стоимость возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законодательством.

Например, при аренде предприятия по умолчанию при соблюдении определенных условий арендатор предприятия имеет право на возмещение ему стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества независимо от разрешения арендодателя на такие улучшения (ст. 662 Гражданского кодекса РФ).

Если арендатор произвел неотделимые улучшения без согласия арендодателя, то можно ожидать следующее: – благоприятный вариант: арендодатель принимает улучшения и возмещает их стоимость полностью или частично; – менее благоприятный вариант: арендодатель принимает улучшения, но ничего не возмещает; – неблагоприятный вариант: арендодатель не принимает улучшения и требует перед окончанием аренды привести объект аренды в первоначальное состояние;

– при любом варианте: арендатор не может учесть расходы на производство неотделимых улучшений и на приведение объекта в первоначальное состояние для целей налогообложения.

Подтверждение: ст. 622, 623 Гражданского кодекса РФ.

Во избежание рисков с налогообложением согласие арендодателя на производство арендатором неотделимых улучшений нужно получать в письменной форме. Лучше всего – как условие в самом договоре аренды или в дополнении к нему.

Как отличить улучшения арендованного имущества от его ремонта

Источник: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17111

Передача улучшений арендованного объекта: какие налоговые последствия

Суть вопроса. Арендатор улучшил объект аренды. Договор аренды истек, и объект аренды возвращается арендодателю. Однако в учете есть недоамортизированный объект, возникший в связи с улучшением данного объекта аренды (образовал «условный» объект). Как арендатору в учете по налогу на прибыль и НДС отразить операцию передачи таких улучшений арендодателю?

Подход налоговиков. При использовании разниц, которые корректируют бухгалтерский финрезультат к налогообложению при определении базы по налогу на прибыль, арендатор в случае окончания договора аренды должен (абз. 4 п. 138.1 и абз. 3 п. 138.2 НКУ):

• увеличить финансовый результат на сумму недоамортизированной части расходов на ремонт/улучшение арендованных основных средств, определенную в соответствии с П(С)БУ,

• уменьшить финансовый результат на сумму недоамортизированной части расходов на ремонт/улучшение арендованных основных средств, определенную с учетом положений ст. 138 НКУ.

Касательно НДС. Если расходы на улучшение объекта аренды осуществлены с согласия арендодателя и не компенсированы арендатору, то при возврате объекта аренды стоимость улучшения считается безвозмездно предоставленной и подлежит обложению НДС по основной ставке, исходя из цены приобретения товаров/услуг, использованных для улучшения.

Комментарий редакции. Касательно разниц по налогу на прибыль налоговики все правильно отметили. А вот с базой по НДС, считаем, не все так однозначно.

Подоходный налог. С 2015 года учет ремонтов и улучшений арендованных объектов изменился. Сейчас уже нет 10% расходного лимита.

Действуют бухгалтерские правила отражения ремонтов и улучшений. Ремонт арендованного объекта основных средств учитывают в расходах периода.

В зависимости от того, где используется арендованный объект, ремонтные расходы пополнят счета:

• 23, 91 — если задействован для предоставления услуг, производства продукции и, соответственно, формирует их себестоимость;

• 92 — если используется для админцелей;

• 93 — если используется для сбытовых потребностей;

• 94 — если используется для прочих операционных целей.

В случае если проводят улучшения арендованного объекта, их стоимость попадает на субсчет 117 и амортизируется как отдельный объект.

Вопрос возникает — в какой группе основных средств в налоговом учете отражать улучшения, ведь аналога субсчета 117 «Прочие необоротные материальные активы» в налоговом учете нет? Налоговики рекомендуют учитывать их в группе 9 «Прочие основные средства» (письмо ГФСУ от 04.08.2015 г. № 16335/6/99-99-19-02-02-15).

Конечно, при возврате объекта аренды неотделимые улучшения, которые передаются арендодателю, выбывают из учета арендатора. То есть он их не продолжает амортизировать. Поскольку объект улучшений в налоговом учете образует отдельный объект учета, то после окончания договора аренды при передаче самого объекта аренды происходит бесплатная передача и его улучшений.

Соответственно, запускаются в работу нормы касательно продажи (бесплатная передача в налоговом учете приравнена к продаже) и ликвидации основных средств — отражают разницы: увеличивают бухфинрезультат на остаточную стоимость такого объекта улучшений с бухучета и уменьшают бухфинрезультат на остаточную стоимость в налоговом учете.

Бесспорно, если предприятие при определении базы по налогу на прибыль использует разницы.

Отметим: как правило, до окончания договора аренды его улучшения, которые в бухучете попали на субсчет 117, доамортизируются полностью, то есть остаточная стоимость на тот момент равна нулю.

Объясняется это тем, что в бухучете при установлении срока полезного использования учитывают «правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и другие факторы» (п.

24 П(С)БУ 7 «Основные средства») — а срок действия договора аренды таков.

Считаем, такие же последствия будут в случае списания сверхлимитных ремонтов, что в налоговом учете до 01.01.2015 г. создали условный объект группы, к которой относился бы объект аренды.

Хотя в бухучете в данной ситуации нет объекта прочих необоротных активов, поскольку ремонты в бухгалтерском учете полностью пошли на расходы, однако, мы убеждены, что в налоговом учете в случае окончания договора аренды является возможность уменьшить бухфинрезультат к налогообложению на недоамортизированную налоговую остаточную стоимость такого условного ремонтного объекта.

НДС. При безвозмездной передаче улучшений, действительно, придется начислить налоговые обязательства по НДС. Однако здесь нужно четко понять, что передается — результаты работ или необоротный актив. Ведь от этого будет зависеть база налогообложения.

С 01.01.2015 г. улучшения арендованных объектов в налоговом учете однозначно создают необоротный актив, ведь правила их отражения базируются на бухучете, а там улучшение — это объект группы «Прочие необоротные материальные активы». Получается, передавая улучшения, арендатор бесплатно передает необоротный матактив. А если так, то согласно п. 188.

1 НКУ налоговые обязательства по НДС следует определять исходя из остаточной стоимости на начало периода выбытия объекта по данным бухучета. Как мы указывали, до окончания договора аренды остаточная стоимость улучшений самортизируется полностью.

Следовательно, на начало месяца выбытия объекта бухгалтерская остаточная стоимость будет или символическая, или равна нулю.

Однако у налоговиков иной подход к определению базы. Они говорят об определении суммы НДС «исходя из цены приобретения товаров/услуг, использованных для такого улучшения». То есть рассматривают как передачу результатов работ. С этим мы не можем согласиться.

Если бы улучшения сразу передавались арендодателю по окончании их проведения — тогда это утверждение налоговиков имело бы право на жизнь. Но арендатор передает их по окончании договора аренды.

Таким образом, он пользовался данными улучшениями, они амортизировались (потреблялись) в процессе пользования объектом аренды, поэтому явно все результаты улучшающих работ он не передает, а лишь непотребленную (т.е. недоамортизированную) часть.

Соответственно, по операции передачи улучшений по окончании договора аренды должна действовать база начисления налоговых обязательств по НДС, прописанная для необоротных активов, тем более что по определению бухучета и НКУ улучшения арендованных основных средств являются необоротными материальными активами.

Нюанс может возникать при передаче ремонтов/улучшений, проведенных до 01.01.2015 г.Ведь тогда возможны были следующие ситуации:

• в налоговом учете в сумме более 10% лимит ремонты создали отдельный объект основных средств, а в бухгалтерском — нет, поскольку попали в расходы. Что же в данном случае передается по окончании договора аренды? Согласно пп. 138.3.3 и п. 11 подраздела 4 р.

ХХ НКУ, те предприятия, которые используют разницы и рассчитывают налоговую амортизацию, такие сверхлимитные ремонтные объекты перенесли в новый налоговый учет и, соответственно, амортизируют. Однако во время их передачи арендодателю, считаем, налоговые обязательства по НДС начислять не нужно, ведь актив, как таковой, не передается.

И база для начисления отсутствует — для необоротных активов ее определяют на уровне не ниже остаточной стоимости по бухучету (п. 188.1 НКУ), а в бухучете, повторимся, актива не было.

Говорить о передаче результатов работ не уместно, ведь арендатор мог их использовать в своей деятельности, потому что обязан вернуть объект аренды в состоянии не худшем, чем получал (кроме естественного износа) (ст. 779ГКУ);

• в налоговом учете улучшения попали в расходы в пределах 10% лимита, а в бухгалтерском — создали необоротный матактив (на субсчете 117) и амортизировались.

Считаем, при таких обстоятельствах при передаче улучшений по окончании договора аренды начислять налоговые обязательства по НДС нужно, но опять же — исходя из остаточной стоимости необоротного актива по данным бухучета (п. 188.1 НКУ).

Если срок полезного использования был установлен правильно, то на начало месяца выбытия объекта бухгалтерская остаточная стоимость будет или символическая, или равна нулю;

• как в бухучете, так и в налоговом, расходы на ремонт попали к расходам периода.Соответственно, по окончании договора аренды передавать, как правило, нечего.

Ведь обычно ремонт проводят, чтобы поддержать объект в рабочем состоянии (текущий ремонт) и вернуть его в не худшем состоянии, чем получали, как требует законодательство. Говорим «обычно», поскольку следует пересмотреть сопроводительную документацию, не числится ли в акте приемки-передачи объекта аренды передача результатов ремонтных работ.

В такой ситуации, так как зафиксировали факт передачи результатов работ, — не избежать налоговых обязательств по НДС на их стоимость, которая передается по акту.

Заметим: в комментируемом письме налоговики ничего не сказали о налоговом кредите.

Впрочем, не исключено, что контролеры могут говорить об отсутствии связи между такой операцией и хоздеятельностью, учитывая бесплатность переданных улучшений, и настаивать на начислении технических обязательств по п. 198.

5 НКУ для компенсации налогового кредита, показанного при осуществлении улучшений. Базу в данной ситуации определяют, руководствуясь п. 189.1 НКУ:

«база налогообложения по необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов — исходя с обычной цены), а по товарам/услугам — исходя из стоимости их приобретения».

Поэтому лучше в договоре аренды прописывать компенсацию улучшений, хотя бы чисто символическую, и для определения базы налогообложения пользоваться п. 188.1 как для необоротного матактива.

Галина МОРОЗОВСКАЯ,

ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Источник: https://www.infobuh.com.ua/peredacha-uluchshenyj-arendovannogo-obekta-kakye-nalogovye-posledstvyya/

Неотделимые улучшения

Так называемые неотделимые улучшения арендованного имущества – явление отнюдь не редкое. Они имеют место, когда фирма арендует помещение и за свой счет проводит его модернизацию. В итоге, когда срок договора аренды истекает, объект возвращается к арендодателю в новом, улучшенном виде. Но не все знают о том, что арендатор при этом совершает безвозмездную передачу…

Улучшил объект?

Арендодатель, как правило, ничего не имеет против неотделимых улучшений. Правда, только в том случае, если по взаимному соглашению сторон ему не нужно возмещать арендатору стоимость неотделимых улучшений.

Но вот срок договора аренды заканчивается, и арендатор вынужден передать арендодателю безвозмездно эти самые неотделимые улучшения (например, установленную в арендуемом помещении новую систему отопления).

Наша справка

Кто должен начислять амортизацию неотделимых улучшений? Если арендодатель не возмещает арендатору их стоимость, то делает это последний. Но лишь в течение срока действия договора аренды. А когда этот срок истечет, амортизацию начисляет, естественно, арендодатель.Если же владелец объекта возместил арендатору расходы на модернизацию, то он и амортизирует капвложения (как в период действия договора аренды, так и после него).

Заплати НДС!

У бухгалтерии естественно возникает вопрос: нужно ли начислять НДС с этой безвозмездной передачи?

К сожалению, да. Операции по передаче имущества на безвозмездной основе признаются реализацией и являются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). И рассмотренная нами ситуация исключением не является.

А как же в данном случае рассчитать сумму налога (ведь информация о рыночной стоимости аналогичных объектов, как правило, отсутствует)? Поясним. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется по правилам статьи 40 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Если арендатор и арендодатель не являются взаимозависимыми лицами и информация о рыночной стоимости аналогичных объектов отсутствует, НДС при передаче неотделимых улучшений рассчитайте затратным методом исходя из остаточной стоимости объекта.

Такой порядок предусмотрен в пункте 10 статьи 40 НК РФ.

Как сделать подобный расчет, покажем на примере.

Пример

ЗАО «Приор» в январе 2006 года арендовало на три года (с января 2006-го по декабрь 2008-го года включительно) здание у ООО «Строительные технологии». Стоимость здания, указанная в договоре аренды, составляет 1 000 000 руб.

В феврале 2006 года в арендованном помещении была установлена система отопления. Затраты ЗАО «Приор» на установку системы отопления составили 42 598 руб.

(в том числе НДС, уплаченный поставщикам по затратам, связанным с приобретением и установкой системы отопления, – 6498 руб.).

ООО «Строительные технологии» дало согласие на установку системы отопления, но возмещать затраты арендатору отказалось.

Систему отопления ввели в эксплуатацию в марте 2006 года. Первоначальная стоимость системы отопления в бухгалтерском и налоговом учете составила 36 100 руб. (42 598 – 6498).

«Входной» НДС, уплаченный поставщикам по затратам, связанным с приобретением и установкой системы отопления (6498 руб.

), в установленном порядке был принят к вычету (все требования статей 171 и 172 НК РФ были соблюдены).

Неотделимые улучшения объекта аренды, сделанные арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, с апреля 2006-го по декабрь 2008 года (33 месяца) включительно бухгалтерия ЗАО «Приор» начисляла по этому объекту амортизацию.

Предположим, что арендованное здание относится к десятой амортизационной группе, в которую включены объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет (360 месяцев). Бухгалтерия ЗАО «Приор» установила срок полезного использования системы отопления в 361 месяц. Амортизация начисляется линейным методом. Норма амортизации по системе отопления составила:

1/361 мес. Х 100% = 0,277%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:

36 100 руб. Х 0,277% = 100руб.

ЗАО «Приор» за период с апреля 2006 года по декабрь 2008-го включило в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, амортизацию в сумме:

100 руб. Х 33 мес. = 3300 руб.

Договор аренды прекращен сторонами в декабре 2008 года. На этот момент остаточная стоимость системы отопления составила 32 800 руб. (36 100 – 3300). Предположим, что информация о рыночной стоимости аналогичного объекта отсутствует. 31 декабря 2008 года система отопления вместе с арендованным зданием была передана арендодателю – ООО «Строительные технологии».

ЗАО «Приор» начислило НДС с остаточной стоимости безвозмездно переданных арендодателю неотделимых улучшений:

32 800 руб. Х 18% = 5904 руб.

Бухгалтер сделал такие проводки.

В январе 2006 года:

ДЕБЕТ 001

– 1 000 000 руб. – принято на забалансовый учет арендованное здание.

В феврале 2006 года:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 36 100 руб. (42 598 – 6498) – отражены затраты на приобретение и установку системы отопления (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 6498 руб. – учтена сумма «входного» НДС, уплаченного поставщикам по затратам, связанным с приобретением и установкой системы отопления (на основании выставленных поставщиками счетов-фактур).

В марте 2006 года:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» КРЕДИТ 08

– 36 100 руб. – система отопления введена в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 6498 руб. – принята к вычету сумма «входного» НДС.

С апреля 2006 года по декабрь 2008 года (ежемесячно):

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

– 100 руб. – начислена амортизация по объекту основных средств.

В декабре 2008 года:

КРЕДИТ 001

– 1 000 000 руб. – списано с забалансового учета здание, возвращенное арендодателю;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– 36 100 руб. – списана первоначальная стоимость переданной арендодателю безвозмездно системы отопления;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 3300 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 32 800 руб. – списана остаточная стоимость переданной арендодателю безвозмездно системы отопления;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 5904 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи.

15:14 (0/4259)